Обязательные фискальные платежи – явление, с которым сталкивается каждое предприятие, индивидуальные предприниматели. Потому нужно заранее рассчитать, во сколько обходится содержание каждого из подчинённых. Тогда будет проще рассчитать общую величину расходов и планировать имеющиеся в наличии денежные средства. Нужно заранее разобраться с тем, сколько работодатель платит налогов за работника 2018 года.
Какие платежи обязаны платить работодатели?
Обязанность по уплате таких взносов с налогами возлагается на каждого руководителя:
- Налог на прибыль.
- Обязательные взносы по социальному страхованию от несчастных случаев, социальному страхованию, медицинскому и пенсионному страхованию (см. Безопасность жизни и здоровья: ).
- Накопительные части пенсионных отчислений. Требуются только на работников, подавших специальные заявления.
- Взносы по пенсионным выплатам для вредных условий труда. Перечисляются при наличии работников на пенсии и вредных условий трудовой деятельности.
- Социальное страхование тех, кто состоит в лётных экипажах. Правило касается и некоторых представителей .
Если у руководителя имеются определённые разновидности льгот – он освобождается от некоторых видов компенсаций. Это поможет точнее подсчитать, сколько налогов платит работодатель за работника 2018 года.
Страховые взносы за сотрудников на 2018 год
По страховке на протяжении 2018 года вводятся следующие параметры по тарифам:
- 22% — для .
- 5,1% — по страховке для сферы медицины (см. ).
- 2,9% — оформление страховки по социальному направлению ().
Не ведётся учёт платежей, связанных с несчастными случаями. Иногда организации, предприниматели могут рассчитывать на понижение ставок. Лимиты по начислениям так же меняются:
- Для ФФОМС – предельные величины были отменены.
- Для ФСС это 815 тысяч рублей.
- Для ПФР – 1 021 000 рублей.
Куда уплачиваются страховые взносы?
Федеральная налоговая служба, социальная страховая служба, а так же Пенсионный фонд – главные организации, которые должны принимать от руководителей перечисления. Максимальные сроки – не позднее 15-ого числа следующего месяца. Если дата выпадает на выходной, праздник, допустим перенос платежей, на следующий день, когда все выходят на работу.
Основные тарифы
Основные тарифы были перечислены выше. В некоторых случаях допустимы небольшие корректировки. Например, в случае превышения лимита ПФР допускает уплату взносов по ставке 10%. В остальном, исключений не делается ни для кого. Представители ПФР готовы разъяснить, сколько налогов платит работодатель, 2018 год не исключение.
Пониженные тарифы страховых взносов
Некоторые работодатели представляют льготные категории, которые могут рассчитывать на понижение процентных ставок до следующих показателей по ОПС:
Интересный факт! Обычно скидки касаются специализированных компаний вроде международных авиаперевозчиков, участников проекта Сколково, тех, кто осуществляет деятельность в области IT. Скидки предоставляются им и в сфере ОМС, ОСС. Здесь уже цифры снижаются до 5-4, а то 2%.
Статья 427 НК РФ посвящена вопросам, связанным со специальными условиями на понижение тарифов. В этом же документе легко узнать, сколько предприятие платит налогов за работника.
Дополнительные тарифы страховых взносов
Данные правила касаются плательщиков, представляющих категории, описанные законом №400-ФЗ. Для ПФР в данном случае действуют ставки, равные 9 и 6%. От остальных взносов работодателей освобождают полностью, если соблюдаются условия, описанные на законодательном уровне.
Сроки перечисления взносов в бюджет
Как уже говорилось, крайнее время — 15 числа месяца, следующего за отчётным. На 2018 год это правило остаётся без изменений. И потому любым предпринимателям стоит иметь в виду указанное время.
КБК для перечисления взносов
Если речь идёт о пенсионном страховании, то в качестве КБК используется номер 182 1 02 02010 06 1010 160. У медицинского страхования показатель немного изменяется:
182 1 02 02101 08 1013 160.
У социального страхования две разновидности кодов:
- 393 1 02 02050 07 1000 160 – это для несчастных случаев.
- 182 1 02 02090 07 01010 160. Этот номер для потери трудоспособности временного характера.
Инспекция по месту жительства, территориальное отделение ФСС – учреждения, где можно ознакомиться с другими реквизитами. Там же расскажут, сколько компания платит налогов за сотрудника.
Отчётность по страховым платежам за сотрудников
Для ФНС
Расчёт на страховые взносы, согласно новым правилам, подаётся каждый квартал. Это нужно сделать максимум до 30 числа в месяце, который следует за окончанием квартала. Получается, что за 2018 год документы подаются четыре раза:
- До 30 апреля.
- До 30 июля.
- До 30 октября.
- До 30 января.
При работе с ПФР
СЗВ-М – форма, ежемесячно подаваемая представителям Пенсионного фонда. Данная справка содержит сведения относительно пенсионеров, которые продолжают работать, хотя достигли соответствующего возраста. Отчёт сдаётся до 15 чисел в следующих месяцах. СЗВ-СТАЖ – новая форма отчётности, введённая с 2017 года. Здесь описывается страховой стаж каждого работника. Подача отчётов производится до 1 марта, ежегодно. В документе подробно описано, сколько процентов налога платит работодатель за сотрудника.
Для ФСС
4-ФСС – форма, требующая подачи ежеквартально. Травматизм и профзаболевания – главные направления, информация по которым должна найти отражение в документе. При помощи электронной формы документы подают до 25 числа, в бумаге – до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Налоги, уплачиваемые за сотрудников
Заработная плата всегда требует отдельно расчёта ряда сборов. Некоторые из них платятся самим руководителями, другие – непосредственно гражданами.
За счёт сотрудников
НДФЛ или подоходный сбор – единственный сбор, который входит в данную группу, согласно действующей и последней версии законодательства.
Остальное всё платит руководитель, ведь именно он становится основным источником прибыли. Сначала с зарплаты удерживают все необходимые сборы, а потом суммы передаются самим гражданам. Исключения из данного правила практически недопустимы.
Интересный факт! После совершения подобных действий руководитель должен направить бюджету соответствующую сумму. Перечисление производится самим предприятием, но считается, что за счёт начислений на работника. Начисление НДФЛ из личных средств фирмы запрещается.
У ставок предполагается наличие определённого размера:
- 35% — ставка для материальной выгоды от различных выигрышей и призов, и так далее.
- 30% — размер для лиц, находящихся на территории России менее 183 дней. Обычно таких граждан называют ещё нерезидентами. Правило касается работников-иностранных граждан.
- 13% — стандартный размер для граждан РФ, получающих официальный доход. Правило распространяется на всех, кто находился на территории более 183 дней. Стандартная категория граждан любого хозяйствующего субъекта. Это позволит понять, сколько платит организация за сотрудника, налоги свой размер не меняют.
Исчисление налогов происходит, даже если размер заработной платы у гражданина минимальный. И даже если в результате соответствующих действий на руки выдаётся сумма ниже действующего МРОТ.
За счёт руководителей
Любая компания обязана за счёт собственных средств страховать подчинённых. Это касается пенсионного и медицинского, социального направлений защиты. Контролирующие органы отвечают за расчёт сумм, передачу отчётности за них.
В юрисдикции ФСС так же находится вопрос, связанный со страхованием от несчастных случаев.
Только из зарплаты вычитают платежи, связанные с травматизмом. Подобное правило обычно прописывается и в гражданских договорах.
Интересный факт! 30% — стандартный размер для всех страховых исчислений в пользу бюджета. Такое правило действует по отношению ко всем работодателям.
Ставка снижается лишь при использовании определённых режимов налогообложения. К примеру, она будет равна 0% для применяющих упрощённую систему. Им требуется платить только 20% для ПФР.
Есть категория взносов, связанная с опасными условиями для определённых рабочих мест. В зависимости от соответствующих условий размер начислений может равняться 2-8%. Подобные направления не предусматривают предела для величины по базе.
Налоги с зарплаты: о сроках
Начиная с 2016 года, для перечисления средств была введена единая дата. Удержание денег производится в тот же момент, когда выдают вознаграждение за труд. Обязательно перечисляют средства в бюджет ко следующему дню. Не важно, каким именно способом перечисляются заработанные средства. Отдельно рассказано о том, сколько должен платить налогов за работника ИП.
Есть и другие дополнительные правила:
- При работе с больничными и отпускными средствами выплаты разрешают передавать в конце месяца.
- Такое перечисление должно пройти единой суммой для всех подразделов. Главное – чтобы действие завершилось до конца месяца.
- До 15 числа месяца, следующего за отчётным, передаются соцвзносы. Дату разрешается передвигать лишь в том случае, если изначальный срок выпадает на праздник или выходной. Но факт не меняет того, сколько фирма платит налогов за работника.
Отчётность руководителя
Целый пакет документации, которая подаётся контролирующим органам, фиксирует сведения относительно вознаграждений за труд:
- 2-НДФЛ. Отображает итоги года. Отдельный бланк требуется оформить по каждому из подчинённых. Описывается начисленная зарплата, вычеты, перечисленный и удержанный размер средств.
- 6-НДФЛ. Требует ежеквартального оформления. Первый раздел посвящён общим суммам зарплаты и налогов, с начала каждого года. Во втором описывается конкретный квартал, с подробным разрезом.
- Форма единого расчёта по взносам на страховку. Ежеквартально сдаётся по всем работникам.
- 4-ФСС. Направляется сотрудникам соцстраха, ежеквартально. Связана с начислениями и выплатами от работодателя по ревматизму.
- СЗВ-М. Оформляется ежемесячно, на всех граждан. Для контроля пенсионеров, продолжающих трудиться.
- СЗВ-СТАЖ. Новая форма отчётности по страховому стажу. Это позволит сразу понять, какое количество работодатель платит за сотрудника налогов.
О зарплатных налогах при УСН
Применяемое налогообложение не влияет на необходимость уплатить НДФЛ с заработной платы. Упрощённый вариант не стал исключением. Для этого сбора не предусмотрено льгот, сниженных процентных ставок. Упрощенец всегда сохраняет статус агента по отношению к гражданину. Потому расчёт не меняется в данном случае.
В статье 34 НК РФ присутствует подробное описание некоторых льгот для плательщиков с режимом УСН. Страховые взносы, согласно общему правилу, платятся так же, что и при использовании других режимов. Но деятельность некоторых видов допускает понижение тарифов. Статья 427 НК РФ содержит полный перечень сфер деятельности, на которых распространяется подобное снижение. Отношение к одной из этих категорий предполагает перечисление только взносов в ПФР, в размере 20%. Остальные платежи отсутствуют.
Особенности патентной системы налогообложения
Патент могут купить предприятия, где работает не более 15 человек. Тогда предполагается перечисление фиксированный суммы в адрес государства, за один раз. Остаётся только перечислять взносы по пенсионному и медицинскому страхованию. Патенты обычно представляются предприятиям, которые обслуживают население, занимаются перевозками, розничной торговлей, реализацией или пошивом обуви, и так далее. Платить налоги за работников должны все.
Примерно необходимая сумма годового дохода для применения патентной системы установлена отдельно в каждом из регионов. Учитывается только количество работников и транспортных средств в собственности.
Патенты оформляются на срок от 1 до 12 месяцев.
Кроме того, предприятия-упрощенцы обязаны представлять специальные формы бухгалтерской отчётности, статистики.
Каждый год в этом направлении корректируется законодательство. К примеру, увеличивают предельные суммы по необходимому доходу. Если этот предел превышается – то можно так же рассчитывать на определённые поблажки даже при уплате взносов в Пенсионный фонд. Сотрудники этой организации объяснят, сколько ООО платит налогов за сотрудника.
Производя денежные выплаты сотрудникам, работодатель обязан вести расчеты и с государством — с зарплат в обязательном порядке должны уплачиваться налоги, которые, к слову, являются довольно тяжелой ношей. А вы можете точно сказать, в какую сумму обходитесь работодателю? Портал Rabota.ru и эксперты рынка труда посчитали, сколько стоит работник, и оценили величину налога.
Непростая арифметика
Налоги — головная боль практически для каждого работодателя, но деться от нее никуда нельзя. Однако некоторые компании все-таки стараются минимизировать участие закона в процессе уплаты налоговых отчислений российскому правительству, идут в обход и выводят зарплаты в «тень». Между тем более законопослушные работодатели так или иначе стараются нести на своих плечах тяжкое бремя под названием «налог».
Мы решили выяснить, сколько стоит официально нанятый работник, какие налоги уплачивает работодатель за сотрудника и какие суммы уходят на это из бюджета компании.
Во сколько организации обойдется работник, получающий за свой труд вознаграждение, например, в 30 и 60 тысяч рублей? Бесспорно, не каждый работодатель может с абсолютной точностью дать ответ на этот вопрос. Разобраться в этом деле нам помогли эксперты — Мария Останина, ведущий консультант по налоговому учету, и Анна Макарова, специалист по бухгалтерскому учету, ГК «РУСКОНСАЛТ» .
Каждому из нас известно, что заработная плата облагается 13%-ным налогом на доходы физических лиц.
«Данный налог удерживается из начисленной заработной платы работника. Таким образом, затраты на уплату
этого налога несет сам сотрудник. Например, при окладах в 30 тысяч рублей и в 60 тысяч рублей сотрудник получит:
Компания же уплачивает за сотрудника взносы в фонды, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации», — рассказывают эксперты компании ГК «РУСКОНСАЛТ» .
По их словам, с суммы начисленной заработной платы сотрудника компания обязана уплатить взносы:
— в Пенсионный фонд РФ — 26%;
— в Фонд социального страхования РФ (ФСС) — 2,9%;
— в Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС)— 5,1%.
В итоге компания должна уплатить сумму, равную 34% зарплаты работника.
«Кроме того, компания уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев в соответствии с присвоенным ФСС тарифом. У большинства компаний (деятельность которых не связана с повышенным риском) тариф составляет 0,2%. Расчеты приведены с использованием такого тарифа», — поясняют эксперты.
| ОКЛАД | Страховые взносы | ИТОГО |
| 30 000 руб. | 10 260 руб. | 40 260 руб. |
| 60 000 руб. | 20 520 руб. | 80 520 руб. |
Между тем специалисты отметили, что некоторые компании уплачивают взносы в фонды по пониженным ставкам — например, организации, применяющие единый сельскохозяйственный налог; организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Но большинство организаций уплачивают взносы по вышеприведенным ставкам, то есть из расчета 0,2%.
«Кроме этого, — говорят эксперты, — если компания находится на общей системе налогообложения, то чтобы выплатить работнику заработную плату и оплатить налоги, компания должна получить доход, в который включен НДС».
«Если компания применяет упрощенную систему налогообложения с налогообложением “доходы”, то надо учитывать налог в 6%, который заплатит компания», — отмечают эксперты.
Как рассказали специалисты, таким образом, для того чтобы заплатить работнику заработную плату, компания должна заработать:
Получите, распишитесь!Итак, вместе с экспертами мы рассчитали и выяснили реальную величину налоговой нагрузки. Как видим, суммы впечатляют. К примеру, специалист, претендующий на зарплату в размере 30 тысяч рублей (до вычета 13%-ного налога), в реальности обойдется компании, находящейся на ОСН (общей системе налогообложения), практически в 50 тысяч рублей. Если работодатель выплачивает своему сотруднику заработную плату в 60 тысяч рублей, то в этом случае компании придется заложить «под специалиста» бюджет практически в 100 тысяч рублей. Кроме того, необходимо отметить, что в приведенных нами расчетах не были учтены расходы, например, на коммуникации и прочие траты.
Конечно, в каждой компании расчеты происходят по-своему. Кроме того, кто-то действует в соответствии с законом и выплачивает своим работникам официальную «белую» зарплату, а кто-то прибегает к «серому» механизму выплаты денежных средств. Есть и такие работодатели, среди которых особой популярностью пользуется практика выплаты работникам их кровно заработанных целиком в конверте. Но так или иначе, по проведении соответствующих расчетов вывод о величине налогового бремени напрашивается сам собой.
Кстати...
С 1 января 2011 года размер страховых взносов, отчисляемых работодателями в соответствующие фонды, был увеличен российским правительством с 26% до 34%. Естественно, это вызвало протест среди представителей бизнеса. Однако спустя некоторое время правительство РФ все-таки осознало негативный эффект от данной меры. И весной этого года президент РФ Дмитрий Медведев поручил чиновникам разработать проект по снижению страховой ставки до 30%. Но вот незадача — снижение страховой ставки приведет к дефициту и так давно «дырявого» бюджета Пенсионного фонда. Решение проблемы нашло Министерство финансов — ввести дополнительный 10%-ный налог на высокие зарплаты. Столь радикальное предложение Минфина вызвало множество споров. Но в конце августа вышеупомянутое ведомство опубликовало утвержденный премьер-министром Владимиром Путиным документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2012-2014 годы».
Со следующего года отчисления по 30%-ной ставке будут производиться с годовых зарплат на сумму до 512 тысяч рублей, в 2013 году эта сумма увеличится до значения в 567 тысяч рублей. Однако вместе со снижением размера страховых взносов будет введен дополнительный тариф для работников-«богачей». Если их заработок будет превышать установленную планку, то с зарплат будет взиматься дополнительный сбор в 10% с так называемого «хвоста», превышающего установленный предел. К слову, ведомство поспешило «обрадовать» трудящихся и сообщило, что снижение максимального тарифа страховых взносов является всего лишь временной мерой — на период с 2012 по 2013 гг.
Если работник «не дотягивает» до статуса «богача», то выгода от снижения ставки страховых взносов будет очевидна — работодатели будут производить отчисления по 30%-ной ставке. Но если сотруднику за его труд выплачивается достойное финансовое вознаграждение, которое будет превышать установленный порог? Ответ очевиден — налоговая нагрузка будет снова увеличена.
Действительно ли увеличение налогов — единственный выход из положения? Ведь ситуация складывается двояко — экономике и ее росту в нашей стране не позавидуешь, а налоги продолжают увеличиваться. И кто пострадает от этого в первую очередь — сами компании или непосредственно работники? Очевидно, что обе стороны...
Post scriptum
Произведя соответствующие расчеты, можно понять, какие суммы затрачивает компания на «содержание» одного работника. Вывод о тяжести налогового бремени напрашивается сам собой. К слову, совсем скоро налоговая нагрузка на бизнес будет увеличена еще больше, что может повлечь за собой самые негативные последствия.
Законодательство нашей страны обязует работодателя производить выплаты за каждого сотрудника, состоящего в штате. Регулируются они Налоговым кодексом, Трудовым и другими нормами. Работодатель выступает посредником между государством и работником. Про знаменитые 13% НДФЛ знают все. Но во сколько же на самом деле обходится наемный работник честному работодателю?
Страховые выплаты
Начиная с 2017 года взносы за работников переводятся в Федеральную налоговую службу (ФСН) и в Фонд социального страхования (ФСС). Тарифы, которые каждый год устанавливает правительство РФ, являются общими. В этом году необходимо перечислять:
На пенсионное страхование - 22%,
На обязательную медицинскую страховку - 5,1%,
В ФСС - 2,9% (не учитывая взносы на случай производственных травм).
Работодатели, имеющие льготы, могут ознакомиться с ними в таблице налогов.
Имеются и пониженные тарифы, они представлены в таблице ниже.
| Категория налогоплательщика | ||||
| Аптечные организации, а также ИП (имеющие лицензию фармацевта), работающие на ЕНВД | 20 | - | - | 20 |
| НКО на УСН, занимающиеся социальным обслуживанием, образованием, наукой, спортом, здравоохранением, искусством и культурой | ||||
| Организации и ИП на УСН (только льготные виды деятельности). При условии не превышения лимита в 79 млн руб. | ||||
| Организации, ведущие благотворительную деятельность (только на УСН) | ||||
| ИП на ПСН (не входят сдача имущества в аренду, общепит и торговля) | ||||
| Участники - Севастополь и Крым | 6 | 0,1 | 1,5 | 7,6 |
| ИП и организации, работающие в туристско-рекреационной и технико-внедренческой области (только СЭЗ) | 8 | 4 | 2 | 14 |
| Организации, занимающиеся ИТ (необходимо соблюдение двух условий: наемных работников должно быть больше 7 человек и прибль по итогам трех кварталов не менее 90%) | ||||
| Организации, имеющие статус участника проекта "Сколково" | 14 | - | - | |
| ИП и организации, осуществляющие выплаты членам судовых экипажей (только для зарегистрированных в Российском международном реестре судов) | - | - | - | 0 |
Все вопросы социального страхования регулировались Федеральным законом № 212. В этом году его сменила глава 34 Налогового кодекса РФ. Статьи 419-425 определяют налогоплательщиков, базу начисления, объекты налогообложения, тарифы и отчетные периоды. Также в главе прописан порядок исчисления налогов и прочие организационные вопросы.
В общем случае объектом взыскания страховых взносов считаются любые выплаты, предназначенные для физического лица. А базой - сумма выплат, взятая за определенный временной промежуток, отдельно для каждого застрахованного лица.
Налог на доходы физических лиц
Это один из прямых налогов. Рассчитывается в процентном соотношении от совокупного дохода за вычетом сумм, освобожденных от взимания налога. К ним относятся гонорары, прибыль от продажи недвижимости, премиальные, подарки, выигрыши, оплачиваемые больничные листы и пр.
Сколько налогов платит работодатель за работника по основной ставке?
Как известно - 13%. В некоторых случаях налоговая база может быть уменьшена за счет налоговых вычетов. Они применяются только для доходов, облагаемых ставкой 13%. НДФЛ вычитается чаще всего из заработной платы, а переводит их в бюджет налоговый агент. Им является посредник между бюджетом государства и сотрудником (налогоплательщиком) которому вменена обязанность по перечислению взносов в госбюджет. Обычно налоговым агентом признается работодатель. Он удерживает определенную сумму и перечисляет ее в налоговую инспекцию по месту регистрации организации (фирмы, ИП) в день перевода заработной платы на карты сотрудников.
В этом случае финансовая нагрузка лежит на работнике, а расчет и выплата налога - на работодателе. В то время как, например, с продажи недвижимого имущества гражданин самостоятельно рассчитывает сумму выплаты, предварительно задекларировав полученную прибыль.
Фонд социального страхования
Выплаты, согласно нормам закона, проводит работодатель. Налог ФСС распределяет по социальным фондам. Эти взносы дают право гражданам в особых случаях получать денежные пособия. Например, при:
Потере кормильца,
Получении инвалидности,
Рождении ребенка,
Достижении пенсионного возраста.
Получении статуса малоимущей или многодетной семьи.
Сколько налогов платит работодатель за работника в этот фонд? 2,9% от начисленной заработной платы работника. Перечисляются они либо до 15 числа каждого следующего месяца, либо раз в год до 31 декабря.
Ставка отчислений в ФСС находится в зависимости от уровня вредности на производстве.
При оценке условий труда на конкретном предприятии применяют следующие тарифы:
Опасный (+8%),
Вредный (+7,2%),
Допустимый, а также оптимальный (+0%).
Взносы на страхование производственных травм должны перечисляться каждый месяц, вместе с зарплатой. Причем любая ошибка в КБК, наименовании банка или компании задержит перевод, и выплаты в этом случае будут считаться несовершенными.
Если последний день оплаты взносов является нерабочим (по любой причине), то она может быть перенесена на первый же рабочий день. Это правило работает не везде. К примеру, выплаты за полученные производственные травмы должны идти вперед, то есть при попадании последнего дня выплат на выходной/праздничный они должны быть проведены днем ранее.
Учет взносов в ФСС ведется отдельно по каждому сотруднику. Несвоевременные отчисления в ФСС влекут за собой штрафные санкции в виде 5% от начисляемой ежемесячно суммы.
Теоретически
Отчисления в Фонд социального страхования производит работодатель из своих фондов. Эти выплаты разделяются на два вида: фактические и условные. Первые выплачиваются сторонним фондам негосударственного и государственного характера. Чаще всего медицинского страхования и социального, а также Пенсионный фонд. Например, социальный фонд будет производить выплаты работнику, получившему травму во время производственной деятельности.
Условные выплаты остаются на счетах организации (фирмы, ИП). Они предназначены для обеспечения надлежащего уровня жизни работников, которые находятся на иждивении, например, после полученной на производстве травмы. А также:
Пособия по уходу за ребенком,
Компенсация морального ущерба (сумма платежа определяется только судом),
Выплата работникам, уволившимся по сокращению или в случае ликвидации предприятия.
Пенсионный фонд РФ
Взносы в ПФ находятся в зависимости от трудовых отношений. То есть взносы будут разными за граждан, работающих по бессрочному трудовому договору, по совмещению или срочному договору. Выплаты в этот фонд производятся со счетов организации (компании, ИП) в общепринятом размере - 22% от начисленной заработной платы. Датой отчислений в ПФ является 15-е число следующего месяца.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Еще какие налоги платит работодатель за работника? Взносы в ФФОМС. По ставке 5,1% от заработной платы каждого сотрудника перечисляются на нужды бесплатного медицинского обслуживания.
Этот фонд создан для денежной помощи при проблемах, лежащих в плоскости медицинского обслуживания. Благодаря действующим нормативным актам и федеральному законодательству любой гражданин нашей страны может получить квалифицированную медицинскую и/или медикаментозную помощь.
Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования предназначены для:
Незанятого трудовой деятельностью населения, включая детей,
Обеспечения лекарственными средствами льготных категорий граждан,
Реализации принятых к выполнению обязательных страховых мероприятий.
ФФОМС - федеральная собственность
Причиной тому является ряд возложенных на него задач, напрямую относящийся к социальной защите населения, сохранения его здоровья, благосостояния и оказания определенных услуг.
Фонд обязательного медицинского страхования осуществляет надзор за эффективностью расхода денежных средств, поступающих на счета. Также составляется отчетность, которая рассматривается и утверждается Правительством РФ. Все денежные операции, проводимые фондом, контролируются и регулируются Федеральным казначейством.
С начала 2017 сфера социального страхования стала подчиняться Федеральной налоговой службе. Изменения некардинальные. Они повлияли только на порядок оформления отчетности.
Льготные категории доходов
Федеральным законодательством предусмотрен ряд категорий доходов наемного работника, которые освобождены от уплаты взносов во внебюджетные фонды. К ним относятся:
Денежные компенсации, например, в связи с увольнением;
Пособия, назначенные государством - это могут быть выплаты в связи с временной нетрудоспособностью, травмой в процессе производства и т. п.;
Материальная помощь, оказываемая в связи со смертью родственника, рождением ребенка или при утере имущества из-за событий непреодолимой силы.
В среднем сумма взносов во все фонды составляет 43% от начисленной - это начисленные налоги на зарплату, 30% - уплачивает работодатель.
ИП
А сколько налогов платит работодатель за работника, если первый является ИП? Предприниматели без образования юридического лица уплачивают страховые взносы установленного размера. Рассчитываются они от уровня Ставка по-прежнему 26% в а также 5,1% - в ФФОМС. А сумма платежа изменилась, так как повысился МРОТ. В 2016 году он составлял 6 675 рублей, сегодня - 7 500, а с 1 июля утвержденправительством - 7 800.
Налог ФСС индивидуальный предприниматель не перечисляет.
По достижении прибыли ИП в 300 000 рублей, выплаты в ПФР и ФФОМС снижаются до 1%.
Особенности упрощенного режима налогообложения
УСН является льготной. Поэтому и выплаты рассчитываются иначе. Относится это к видам деятельности, перечисленным в статье 58 212 Федерального закона (производство игрушек или товаров для занятия спортом, строительство, образование и пр.).
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, производящие выплату в пользу граждан, от взносов в ФФОМС и ФСС освобождены. Процент, перечисляемый в Пенсионный фонд, снижен для них до 20%.
Нюансы учета
Расчет налогов ведется отдельно по каждому сотруднику. Во-первых, необходимо знать самому работнику, сколько налогов платит работодатель за него в различные фонды. Во-вторых, существуют определенные лимиты, после которых, снижаются проценты перечисляемых взносов. Например, если совокупный налогооблагаемый доход станет выше 796 000 рублей, то выплаты в Пенсионный фонд снижаются до 10% (но это не касается предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения).
Лимит для перечислений налогов в ФСС закреплен на уровне в 718 000 рублей. После этой суммы отчисления в фонд социального страхования прекращаются.
С прошлого года отменен лимит на взимание налогов в ФФОМС. Взносы рассчитываются по ставке 5,1% безо всяких льгот. Подробности можно узнать из таблиц налогов находящихся в интернете, в открытом доступе.
Зарплата: какой выбрать оттенок
Неофициально в нашей стране существует три вида оплаты труда: «черная», «серая» и «белая».
В СМИ термин «белая» (читай «маленькая») зарплата появился в 1998 году. Он означает официально прописанную сумму зарплаты в приказе о приеме на работу и трудовом договоре. «Белая» зарплата может состоять из:
Премиальных выплат,
Надбавок за степень, стаж, знак качества и пр.,
Отпускных,
Районного коэффициента (увеличивает оплату труда, компенсируя тяжелые климатические условия, в которых приходится работать),
Больничный.
Работодатели недолюбливают «белую» зарплату из-за «головной боли» с налогами. Сотрудники же чувствуют себя с ней защищенными.
«Серая» (или зарплата в конверте) не отражает часть заработанных денег. Сотрудники организаций и фирм, практикующих такие выплаты, получают официально маленькие зарплаты, а доплату, никак не отраженную на счетах, выдают в конвертах. Естественно, что работодатель отчисляет значительно меньшие суммы в различные фонды. Работник в этом случае не имеет должной защиты. Например, известны случаи, когда деньги в конвертах «забывают» выдать.
Понятие «черная» заработная плата появилась в 1996 году. Оно и тогда, и сейчас означает неподтвержденный документально оклад. Какие налоги платит работодатель за работника в этом случае? Понятно, что никаких. Естественно, что и об оплате декретного или ежегодного отпуска, больничного листа и пр. речи тоже не идет.
Индивидуальный предприниматель, принимая сотрудников на работу, должен хорошо представлять, какой налог на работника нужно платить. Также ИП платит взносы за работников во внебюджетные фонды: что это за платежи и каков их размер в 2018 году? Как рассчитать размер отчислений и сделать налоговый вычет?
Для предпринимателя существует всего два типа выплат за своих сотрудников: (НДФЛ), согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, и страховые взносы в (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС), согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона №212-ФЗ.
Уплата НДФЛ
Индивидуальный предприниматель должен отчитываться перед налоговой (ФНС) не только за полученную прибыль и выручку, но и за сотрудников. При этом из своего «кармана» предприниматель ничего не платит. Он рассчитывает налог на доход сотрудников, удерживает его из их зарплаты и перечисляет в ФНС. По сути, в данном случае ИП выступает посредником.
У стандартных вычетов есть свой лимит – если доход сотрудника превысил 350000 рублей, то вычет не предоставляется.
2. Социальные вычеты.
I. Вычет в размере суммы пожертвований на различные благотворительные цели.
II. Вычет в размере оплаты образования самого сотрудника или его детей (собственных или усыновленных).
III. Вычет в размере оплаченных медицинских услуг, если они входят в специальный перечень Правительства РФ.
IV. Вычет в размере дополнительных взносов сотрудников на накопительную или страховую часть пенсии.
Все перечисленные вычеты, кроме пожертвований, могут применяются в пределах максимального дохода физического лица, установленного в размере 120000 рублей в год, и регламентируются ст. 219 НК РФ.
3. Инвестиционные вычеты.
Это доходы от реализации ценных бумаг, а также в размере средств, положенных на индивидуальный инвестиционный счет (но не более 400000 рублей), установленный ст. 10.2-1 Федерального закона №39-ФЗ, и доходов по нему.
Предельный размер инвестиционного вычета по доходам, полученным от реализации ценных бумаг, определяется расчетным путем, описанным в п. 2 ст. 219.1 НК РФ.
4. Имущественные вычеты.
I. Вычет в размере потраченных средств на строительство или покупку дома, квартиры, земельного участка для застройки.
II. Вычет в размере погашенных процентов по целевым кредитам или займам.
III. Вычет в размере средств от продажи своего недвижимого имущества, согласно ст. 220 НК РФ.
5. Профессиональные вычеты.
Такие вычеты получают сотрудники, которые работают по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), лица, получившие авторское вознаграждение за вновь созданное или исполненное произведение науки, искусства. Кроме того, к профессиональным вычетам относятся расходы, обязательно документально подтвержденные, производимые на получение доходов (ст. 221 НК РФ).
Учитывая все особенности социального положения, личных дел и обстоятельств людей, индивидуальный предприниматель определяет, какой налог на работника, каждого в отдельности, он уплатит в налоговую службу. Согласно п. 6 и 7 ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан удержанную с сотрудников сумму налога перечислить в налоговый орган по месту учета не позднее следующего дня с момента зарплаты.
Индивидуальный предприниматель обязан удержанную с сотрудников сумму налога перечислить в налоговую инспекцию не позднее следующего дня с момента зарплаты.
Уплата страховых взносов
Кроме отчислений, удержанных из доходов сотрудников, на плечи предпринимателя ложится уплата страховых взносов в различные фонды. Размер этих взносов определяется выбранным ИП . Предприниматель на (ОСНО) или на (ЕСХН) делает стандартные отчисления, согласно ст. 58.2 Федерального закона №212-ФЗ.
Отчисления за сотрудников:
- В Пенсионный фонд (ПФР) – 22%.
- В Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%.
- В Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1%.
Кроме того, есть предельные величины доходов сотрудников, которые облагаются взносами. В 2018 году, согласно постановлению Правительства РФ №1378, для ПФР предельная величина годового дохода на человека составила 1 021 000 (свыше нее взнос насчитывается в размере 10%), для ФСС и ФОМС – 815 000 рублей на человека (свыше взнос не взимается совсем).
Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены сниженные тарифы страховых взносов. Индивидуальные предприниматели, работающие на (УСН), платящие (ЕНВД) и находящиеся на (ПСН), уплачивают только взносы в ПФР в размере 20% от дохода сотрудников. В ФСС и ФОМС никакие отчисления не производятся. Основанием служит п. 3.4 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ.
Предприниматели на УСН, ЕНВД и ПСН платят взнос только в ПФР.
Исчисление страховых взносов происходит с учетом того, что часть доходов сотрудников не облагается этими взносами. Такие доходы прописаны в ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ. После того как вы рассчитаете необходимые суммы взносов к перечислению в фонды, не позднее 15 числа каждого месяца необходимо их оплатить, согласно п. 5 ст. 15 того же закона.
Предприниматель, имеющий штат сотрудников, помимо выплат в социальные фонды за себя, обязан производить уплату страховых взносов за своих работников с учетом доходов каждого из них. Не забудьте, что, помимо самих отчислений в различные инстанции, вы должны регулярно предоставлять отчетность по доходам работающих у вас людей.
ИП, становясь работодателем, вынужден выплачивать за каждого наёмного сотрудника в штате определённый налог, а также отчитываться в различных фондах:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) за каждого работника по трудовому договору (п.1 ст.226 НК)
- Страховой взнос за работника фирмы в ПФР и ФСС (п.1 ст.5 212-ФЗ).
Оплачиваем НДФЛ за сотрудника ИП
Налог на доход физлица платится предпринимателем не из личных сбережений. Существует специальный механизм расчёта выплачиваемых федеральной налоговой службе средств. ИП при выплате каждому наёмному работнику заработной платы, удерживает часть средств, которые отправляются в виде налога в ФНС. Это те самые 13%. Такая ставка регулируется законом по п.1. ст.224 НК РФ .
Чтобы верно сделать расчёт вычета процентной части из зарплаты, нужно помнить о ряде нюансов:
- Среди вариантов дохода физлиц есть исключения, которые не подлежат государственной системе налогообложения (ст.217 НК РФ). Среди них такие выплаты как пенсии, пособия, компенсации отпусков, увольнительные и некоторые другие виды выплат.
- На уровне закона обозначены варианты вычетов на работников. Они устанавливаются для снижения базы налога на доходы. Поэтому ИП стоит подробнее ознакомиться с механизмом снижения налога и знать, какие вычеты могут в этом помочь.
Как уменьшить налог НДФЛ?
На помощь придут вычеты, которые относятся только к некоторым категориям ваших работников:
Стандартные вычеты
- 3000 р. ежемесячно для военнослужащих, инвалидов ВОВ (хотя эта категория уже почти исчезла), лиц, получивших радиационное облучение.
- 500 р. ежемесячно для участников Великой Отечественной Войны, для лиц пожертвовавших костным мозгом для спасения чьей-то жизни, инвалидов одной из групп инвалидности, лиц, прошедших заключение в концлагере.
- Вычет в размере от тысячи четырёхсот рублей до трёх тысяч рублей ежемесячно на первого ребёнка и на каждого последующего.
- 1200 р. ежемесячно для родителей студентов очного отделения, для родителей детей до восемнадцати лет, имеющих инвалидность
На все стандартные вычеты действуют ограничения. В случае, если в течение календарного года доход сотрудника, на которого распространяется тот или иной вычет суммарно достигает 350 тысяч рублей, все вычеты на этого сотрудника приостанавливаются. (ст. 218 НК РФ)
Социальные вычеты
- Вычет, который равен сумме внесённых пожертвований в пользу благотворительной организации или на благотворительную цель.
- Вычет, который равен сумме пошедших на оплату образования любого сотрудника, либо же его детей. Причём неважно – собственных, или усыновлённых.
- Вычет, который равен сумме уплаченных денег за оказание медицинских услуг. Распространяется не на все медицинские услуги. Конкретный список можно найти на сайте правительства Российской Федерации.
- Вычет в размере дополнительного отчисления со стороны сотрудника на накопительную часть пенсии, либо на её страховую часть.
Все вышеперечисленные варианты налогового вычета также имеют определённый лимит - до установленного статьёй 219 налогового кодекса РФ максимального дохода физ.лица – 120 тысяч рублей в год для одного сотрудника (кроме пожертвований).
Инвестиционные вычеты
Речь о доходе, который получен вследствие реализации ценных бумаг. Либо это может быть вычет, равный доходу по процентам со средств, находящихся на индивидуальном инвестиционном счёте (Не более 400 тысяч рублей). Подробнее – в статье 10.2-1 39-ФЗ.
Инвестиционные вычеты ограничены по размерам, указанным в п.2 ст 219.1 НК РФ. Его можно определить по механизму расчёта, который описан в этой статье.
Имущественные вычеты
- Вычет, который равен сумме денежных затрат на постройку или приобретение дома, квартиры, либо участка земли для последующей застройки.
- Вычет, который равен сумме уплаченных в счёт погашения процентов по кредитам (целевым) или денежным займам.
- Вычет, который регламентируется статьёй 220 налогового кодекса и равен сумме средств, полученных после продажи собственной недвижимости.
Профессиональные вычеты
Здесь во внимание попадают договора гражданско-правового характера (ГПХ).
Вычет можно сделать в отношении наёмного по такому договору работника. Это физические лица, которые получают авторское вознаграждение за определённые действия – создание или исполнение произведения науки и искусства.
Также к этому варианту вычетов нужно относить произведённые для получения прибыли расходы. Они должны быть в обязательном порядке документально подтверждены, что прописано в статье 221 НК РФ .
ИП сам определяет, основываясь на нюансах социального положения, личных данных и обстоятельствах жизни каждого сотрудника, какой налог на него он будет выплачивать в ФНС. (п.6,7 ст. 226 НК РФ).
Важно: помните, что есть конкретные сроки, регламентирующие обязательную уплату налога с наёмного работника. Это необходимо сделать не позднее следующего за днём выплаты заработной платы дня.
Выплата страховых взносов за сотрудника
13 процентов, которые вы как работодатель удерживайте с зарплаты каждого сотрудника не единственные отчисления в счёт государства. Предприниматель также должен помнить об обязательных страховых выплатах в пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Размеры этих страховых выплат по сотрудникам регламентируются выбранной системой налогообложения.
Так, ИП, находящийся на основной системе (ОСНО) или на ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) выплачивает стандартные страховые отчисления, которые прописаны в статье 58.2 212-ФЗ .
Отчисления за сотрудников в фонды
Их три варианта:
- Отчисления в пенсионный фонд России. Составляют 22 процента.
- Отчисления в фонд соц. Страхования. Составляют 2,9 процента.
- Отчисления в фонд ОМС (обязательное мед.страхование). Составляют 5,1 процента.
Для предпринимателя важно знать, что есть лимит дохода каждого сотрудника, после которого идёт сумма необлагаемая отчислениями в фонды, либо облагается по фиксированной сниженной ставке.
Для ситуации 2017 года такой лимит дохода одного сотрудника за один год для пенсионных отчислений в ПФР составляет 879 тысяч рублей. После этой суммы процентная ставка обложения составит 10 процентов вместо 22.
Для отчислений в счёт ФСС и ОМС лимит удерживается на уровне 755 тысяч рублей. А сумма дохода сверх этого лимита не облагается вообще.
Также есть исключения в виде установленных пониженных тарифов на обложение для конкретных категорий налогоплательщиков. Это:
- ИП, работающие по «упрощёнке»
- ИП, работающие по «вменёнке»
- ИП, работающие по патентной системе.
Все три эти категории индивидуальных предпринимателей выплачивают только пенсионные отчисления, размер которых составляет 20 процентов от дохода работника. В другие фонды отчисления в таких случаях не производятся вообще (п.3,4 ст. 58 212-ФЗ).
Федеральный закон №212 также регламентирует сроки выплаты взносов в фонды. Крайний срок – 15-ое число каждого месяца.
Нелишним будет напомнить, что кроме всех этих отчислений в налоговую, пенсионный фонд, в счёт ФСС и ОМС, вам как индивидуальному предпринимателю нужно предоставлять ещё и отчёты по доходам сотрудников, занятых в вашей организации.
Подробнее о работе ИП без работников на УСН .