Переплата может возникнуть по следующим обстоятельствам:
— В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам. Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год
— Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).
— Ошибка в платежке или расчетах. Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.
Налогоплательщики, применяющие УСН, должны заплатить единый налог по итогам года до 31 марта 2015 года (для организаций) или до 30 апреля 2015 года (для ИП). А как же поступить, если налог и без того переплачен?
В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – как поступить с переплатой.
Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности. Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.
Форма заявления свободная, чаще всего образец можно найти на информационных стендах инспекции. В заявлении пишем всё, что мы хотим узнать: за какое время сверяемся, по каким налогам, не забываем вместе с названием налога указать КБК. Так же укажите способ получения документов – лично или почтовым отправлением.
Инспекция готовит свой экземпляр акта сверки и отдает вам его на проверку. Возможно, ИФНС не согласится с вашими данными. Например, платеж за 9 месяцев мог быть ошибочно перечислен на другой КБК. В случае расхождения данных нужно установить причину разногласия и устранить ее.
После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:
— зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),
— вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).
Зачет переплаты в счет будущих платежей
Осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Его можно передать как в бумажном виде, так и в электронном, заверив ЭЦП (электронной цифровой подписью), через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).
Заявление пишется в свободной форме. Не забудьте указать реквизиты организации, период возникновения переплаты, налог, по которому образовалась переплата, а также как вы хотите зачесть сумму.
Возврат переплаты из ИФНС
Возврат денег осуществляется также по заявлению налогоплательщика. Непременно укажите банковские реквизиты, на которые должен будет поступить платеж.
Как лучше поступить, если есть переплата по УСН?
Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:
— ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам.
— При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку. Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально для маленьких сумм переплаты.
В конце года в нашей компании может возникнуть переплата налога (ИП на УСН) . Должны ли мы будем его заплатить или же можно не вносить средства? Какие регламентированные операции мы должны обязательно закрыть в течение этого месяца? Мы следим за тем, чтобы бухгалтерский учет был как при ОСНО.
Единый налог, который вносится с использованием УСН, может выйти на переплату по итогам финансового года или по итогам любого другого периода (месяц, квартал). В соответствие с законодательством РФ налоговая служба обязана уведомить налогоплательщика о возникновении переплаты в срок до 10 рабочих дней (статья 78 п. 1 НК РФ). Если по каким-либо причинам уведомление о переплате вы не получили, проведите сверку документов с налоговой службой. Это поможет убедиться, была ли переплата по УСН и учтена ли ваша информация я в реестре данных службы.
Если же у вас имеются иные задолженности по налогам, то Налоговая служба вправе направить сумму переплаты в счет погашения имеющейся недоимки. Это могут быть недоимки по НДС, ЕНВД водному налогу и т.д. На проведение таких операций налоговым служащим отводится 10 рабочих дней, начиная с даты обнаружения переплаты. При этом о намерении погасить ваши долги по налогам в счет переплаты вас должны уведомить в течение 5 рабочих дней .
Если вы исправный и добросовестный налогоплательщик, недоимок и долгов у вас нет, то сумма переплаты может быть направлена в счет погашения будущих платежей – это . Налогоплательщик должен написать соответствующее заявление в свободной форме, приложив к нему все документы, которые подтверждают наличие у вас переплаты по УСН . Это могут быть копии платежных поручений и налоговые декларации. О зачете или незачете денежных средств налоговая инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней. Уведомить о своем решении налогоплательщика полагается письменно в срок до 5 дней (статья 78 п. 9 НК РФ).
При этом подать заявление о том, что у вас возникла переплата по налогу на прибыль можно в течение трех лет со дня возникновения переплаты. Срок считается со дня подачи налоговой декларации за весь истекший период.
Вернуть переплаченный налог из госбюджета также возможно. Для этого также нужно письменное заявление в свободной форме с указанием причины возврата денег. При этом на возвращение налогоплательщику денег отводится больший срок – месяц. Однако в течение 10 дней налоговая инспекция обязана уведомить налогоплательщика о решении удовлетворить его просьбу. Уведомление о принятом решении должно поступить в 5-тидневный срок. Подача заявления на возврат денежных средств в связи с возникновением переплаты по налогу на прибыль, переплаченных в бюджет, также возможно в течение 3 лет со дня выявления переплаты.
Практика показывает, что налоговая служба крайне неохотно идет на возврат денежных средств. Намного проще зачесть переплату в счет будущих платежей. Это объясняет тот факт, что за возвратом денег налогоплательщики обращаются крайне редко. Однако, никто не оспаривает право налогоплательщика вернуть свои деньги обратно.
Организации, осуществляющие деятельность по упрощенной системе налогообложения, такой, как УСН должны оплачивать в течение года авансовые платежи, но что делать, если возникла переплата по налогу? А она может возникнуть, например, в результате излишне перечисленных сумм в ПФР. Ситуация довольно интересная и требует пояснения.
При формировании может возникнуть ряд ситуаций, которые приводят к переплате, наиболее распространены следующие:
- Предприниматель работает по системе «Доходы», в течение года осуществлял авансовые платежи исходя их полученных им доходов. В декабре осуществил платежи в ПФР, оказалось, что они больше, что получился налог к доплате.
- Уплата страховых взносов осуществлялась в течение года, однако размер авансовых платежей за все 9 месяцев превысила сумму налога по итогам учетного периода. Например, если ИП вел учет по УСН «Доходы за вычетом расходов», в 4-м квартале оказалось, что величина затрат больше, чем доходы.
- При осуществлении расчетов и оплаты в платежном поручении или же при калькуляции авансовой выплаты была допущена ошибка, которая привела к переплате.
Сроки оплаты по итогам 12 месяцев для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения, для ООО – не позднее 31 марта, а для ИП до 30 апреля следующего года за отчетным. Что делать, если по налогу уже имеется переплата? На самом деле причина ее возникновения не особо важна, главное порядок действий, если такой факт свершился.
Разберем пример УСН «Доходы»:
ИП Васечкин работает без работников, за год он получил следующие доходы:
| Период | Авансовый платеж | Сумма доходов нарастающим итогом | Исчисленный налог | Страховые взносы |
| 1 квартал | 729 | 185 000 | 11100 | 10371 |
| 6 месяцев | 18989 | 511 666 | 30700 | 11711 |
| 9 месяцев | -12358 | 684 166 | 41050 | 28692 |
| Год | 19990 | 1 154 166 | 69250 | 41900 |
Если рассмотреть данные таблицы, то мы увидим, что общая сумма авансовых платежей должна была составить 27350, однако фактически необходимо заплатить 39708 (если сложить 3 авансовых платежа 729+18989+19990). Вы, наверное, ожидали бы, что переплата в размере 12358 рублей будет учитываться при дальнейших платежах? Нет, а как быть?
При этом у вас могут назреть очевидные, казалось бы, решения. Не доплатить переплату или уменьшить на эту сумму величину годового платежа. Оба этих способа будут неправильными. Так как в первом случае вам могут вменить пени и штрафы, так как сумму авансового платежа в декларации не соответствует оплаченному в ФНС. А по второму случаю – у вас попросту не сойдутся контрольные суммы по декларации, в итоге ее вернут или к вам придут гости с проверкой.
Рассмотрим, как можно правильно решить данную проблему.
Варианты возврата переплаты по УСН
Для правильного решения вопроса, к сожалению, потребуется больше времени и денег, чем хотелось бы. Фактически переплачивая лишние суммы, вы тем самым кредитуете нашу налоговую инспекцию, а вернуть от туда деньги гораздо сложнее, чем перечислить. Но выходы есть и их два. Перед тем как зачесть решение следует взять сверку по налогом из налоговой инспекции.
Зачет переплаты
Первый вариант наиболее простой для исполнения – это зачет излишне перечисленной суммы налога в счет будущих периодов. Для этого необходимо предоставить в ФНС ваше заявление либо посредством сети интернет, предварительно заверив документ при помощи электронной цифровой подписи или же принести лично в бумажном виде.
Заявление не имеет установленной конструкции, поэтому его можно написать в свободной форме на фирменном бланке организации с указанием всех необходимых реквизитов. Необходимо указать период возникновения переплаты, а также наименование налога, по которому она наступила. Также необходимо описать на какой налог будет зачтена переплата.
Возврат переплаченных денег из ФНС
Второй вариант будет сложнее, так как налоговая инспекция не очень желает возвращать полученные деньги. При этом возврат возможен в том случае, если у вас нет действующих задолженностей по налогам. Поэтому вам также предварительно следует получить у налоговиков акт сверки, а еще лучше проконсультироваться с вашим инспектором.
«Уж сколько раз твердили миру…» Такие слова приходят на ум, когда в очередной «-цатый» раз получаешь вопрос, что делать, если в течение года на УСН заплатили авансовых платежей больше, чем должны. Вроде бы в наших же интересах не допустить этого, не так ли? Зачем кредитовать бюджет совершенно безвозмездно. Но из года в год ситуация повторяется заново - и снова здравствуй, переплата по УСН.
Откуда переплата по УСН: лидеры «хит-парада»
Лидер хит-парада ситуация типа:
- В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам. Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год (как платить взносы, чтобы этого не допустить переплату, обязательно ).
На 2 и 3 месте хит-парада «Переплата по УСН» следующие ситуации:
- Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).
- Ошибка в платежке или расчетах. Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.
Налогоплательщики, применяющие УСН, должны заплатить единый налог по итогам года до 31 марта следующего года (для организаций) или до 30 апреля (для ИП). А как же поступить, если налог и без того переплачен?
В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – что делать дальше. Но сначала небольшой пример в тему (цифры берем самые простые – для наглядности, а в другой статье прочитайте, как производится , для обоих объектов налогообложения).
Переплата по УСН на примере
Давайте вспомним пример, который мы уже разбирали. ИП Сумкина занимается розничной торговлей китайскими чемоданами через интернет-магазин, находится на УСН с объектом «доходы». Работников нет. Доходы в текущем году сведены в таблицу:
Предположим, что в нашем примере ИП на УСН платит страховые взносы так: вся фиксированная часть уплачена в декабре - 27990 руб., а взносы с превышения – в январе 9100 руб.
Тогда авансовые платежи по налогу производились бы в полном объеме, без уменьшения:
- За 1 квартал: 250 000 * 6% = 15 000 руб.
- По итогам полугодия: 600 000 * 6% — 15 000 = 21 000 руб.
- По итогам 9 месяцев: 980 000 * 6% — 15 000 — 21 000 = 22 800 руб.
По итогам года: 1 210 000 * 6% - 27990 – 15 000 – 21 000 – 22 800 = - 14190 руб.
Минус по итогам расчетов означает, что есть переплата по УСН. Что же делать с ней?
Что делать с переплатой по налогу?
Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности. Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.
Форма заявления свободная, чаще всего образец можно найти на информационных стендах инспекции. В заявлении пишем всё, что мы хотим узнать: за какое время сверяемся, по каким налогам, не забываем вместе с названием налога указать КБК. Так же укажите способ получения документов – лично или почтовым отправлением.
Инспекция готовит свой экземпляр акта сверки и отдает вам его на проверку. Возможно, ИФНС не согласится с вашими данными. Например, платеж за 9 месяцев мог быть ошибочно перечислен на другой КБК. В случае расхождения данных нужно установить причину разногласия и устранить ее.
После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:
- зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),
- вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).
Как зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей
Зачет переплаты осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Его можно передать как в бумажном виде, так и в электронном, заверив ЭЦП (электронной цифровой подписью), через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).
Заявление пишется в свободной форме. Не забудьте указать реквизиты организации или ИП, период возникновения переплаты, налог, по которому образовалась переплата, а также как вы хотите зачесть сумму — в счет какого налога и какого периода. Налоговый орган обязан зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.
Возврат переплаты по УСН из ИФНС
Возврат денег осуществляется также по заявлению налогоплательщика. Кроме тех данных, которые приводятся в заявлении на зачет, непременно укажите банковские реквизиты, на которые должен будет поступить платеж.
Возврат переплаты по УСН производится в течение 1 месяца, который отсчитывается со дня подачи заявления о возврате (п.6 ст.78 НК). Однако этот срок может оказаться и больше, поскольку перед тем, как вернуть налог, ИФНС проверит факт излишней уплаты. Это происходит при камеральной проверке налоговой декларации, которая производится в течение 3 месяцев с даты подачи декларации (ст.88 НК). Поэтому общий срок возврата может составить до 4 месяцев в общей сложности.
Как лучше поступить, если есть переплата по налогам на УСН?
Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:
- ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам и запросам документов.
- При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку . Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально, если у вас маленькая переплата по налогам на УСН.
Если вам нужна консультация по расчету страховых взносов, расчету налога или помощь с составлением заявления, пишите мне на странице . Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .
Если у вас возникла переплата в бюджет или внебюджетный фонд, вы можете зачесть ее в счет уплаты других платежей или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.
Что делать при излишне уплаченном налоге
Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.
Если произошла ошибка в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требует подать в налоговую инспекцию дополнительную декларацию по этому налогу, если ошибка привела к занижению налога. При излишне уплаченном налоге подавать уточненную декларацию – это право налогоплательщика, а не обязанность.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату можно:
- зачесть в счет последующей уплаты соответствующего вида налога;
- зачесть в счет погашения задолженности по соответствующим видам налогов, пеней, штрафов;
- вернуть деньги на расчетный счет фирмы.
Для того чтобы налоговики зачли переплату в счет дальнейших платежей по тому же или другим налогам, фирма должна подать заявление по форме. Получив этот документ, налоговики в течение 10 дней примут решение о зачете. Еще пять дней дается инспекции для того, чтобы сообщить фирме о своем решении.
В настоящее время действуют типовые образцы заявлений на зачет и возврат налогов. Они утверждены приказом ФНС от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/ Приказом ФНС России от 23 августа 2016 года № ММВ-7-8/ в эти формы внесены изменения. Напомним, что до утверждения типовых форм заявлений компании и предприниматели подавали заявления о зачете или возврате налоговых платежей в свободной форме.
Если вы хотите погасить недоимку по одному налогу за счет переплаты по другому, подавать заявление не обязательно.
Инспекторы примут решение о таком зачете самостоятельно. Они сделают это в течение 10 дней после того, как обнаружат переплату, или после того, как ваша компания и инспекция подпишут акт совместной сверки уплаченных налогов.
Приняв решение, налоговики обязаны в течение пяти дней сообщить вам об этом. Однако это не означает, что, обнаружив излишне уплаченный налог самостоятельно, вы должны дожидаться, пока это сделают налоговики.
Найдя излишне уплаченный налог раньше инспекторов, фирма может подать заявление о зачете недоимки. Возврат излишне уплаченного налога инспекция должна произвести в течение одного месяца со дня получения заявления.
Однако это произойдет после того, как излишне уплаченный налог зачтут в счет погашения вашей задолженности перед другими налогами соответствующего вида.
В итоге (если у вас такая задолженность есть) на расчетный счет «вернется» разница между переплатой и погашенным долгом (если, конечно, сумма излишне уплаченного налога оказалось достаточной).
Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Если переплату не зачли или не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.
Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд.
Они неправы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Конечно, при условии, что денег на счете было достаточно. Поэтому переплату нужно возвращать независимо от того, получил бюджет деньги или нет.
Зачет излишне уплаченных сумм по налогам, пеням, штрафам производят по соответствующим видам налогов: федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных. При этом возможен зачет переплаты налога в один бюджет и недоплаты этого же налога в другой бюджет.
www.buhgalteria.ru
Возврат излишне уплаченных взносов ИП на УСН
Вопрос-ответ по теме
Может ли ИП обратиться в ПФ с просьбой произвести перерасчет фиксированных взносов, перечисленных с сумм превышающих 300 000 руб., в том случае, если выбрана УСН доходы минус расходы. В 2016 г. доход составил 15 млн. руб., расход 12 млн. руб. В ПФ с суммы, превышающей 300000 было перечислено в ПФ — 135495 руб. Если рассчитывать по формуле (доходы — расходы — 300000) х 1% в данной ситуации получаем 27000 руб. Если ИП вправе подать заявление о возврате переплаты — возможно ли сделать это и за 2015 год?
Да, вы можете пересчитать взносы и за 2016, и за 2015 год. И обратиться за возвратом переплаты. Это подтверждает постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.03.2017 № А22-1554/2016 и решение АС Калмыкии от 19.06.2017 № А22-1554/2016. Суд подтвердили возможность ИП платить взносы с прибыли за более ранние периоды, чем 2016 год.
Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП . Подробности читайте в журнале «Упрощенка»
Предприниматели, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», могут вернуть из бюджета взносы, которые заплатили за прошлые годы. Минтруд и ПФР признали, что такие коммерсанты вправе считать дополнительные личные взносы по тарифу 1% с доходов за вычетом расходов (письма Минтруда от 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861, ПФР от 11.08.2017 № 30-26/12192).
В своих разъяснениях чиновники сослались на определения Верховного суда РФ от 06.06.2017 № 304-ЭС17-1872 и от 13.06.2017 № 306-КГ17-423.
Учитывая позицию ПФР, предприниматель может обратиться в фонд за возвратом. Подайте в ПФР заявление о возврате излишне уплаченных взносов. Фонд сообщит о переплате в ФНС и примет решение о возврате. А налоговики перечислят деньги бизнесмену (см. схему).
Схема. Как ИФНС вернет взносы, рассчитанные с доходов на УСН
Пример. Какую сумму взносов может вернуть ИП
Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы бизнесмена за 2016 год составили 10 млн. руб. Расходы - 8 млн. руб.
Сколько заплатил ИП. Коммерсант заплатил личные пенсионные взносы за 2016 год в два этапа. До 31 декабря 2016 года - минимальные взносы из МРОТ - 19 356,48 руб. (6204 руб. × 12 мес. × 26%). До 1 апреля 2017 года перечислил взносы по тарифу 1% в сумме 97 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. Итого предприниматель заплатил 116 356,48 руб. (19 356,48 руб. + 97 000 руб.).
Сколько можно вернуть. Бизнесмен потребовал пересчитать взносы за 2016 год с учетом расходов. Первый платеж ИП исходя из МРОТ остался неизменным. А второй платеж коммерсанта равен 17 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб. – 8 000 000 руб.) × 1%]. Вернуть можно 80 000 руб. (97 000 руб. – 17 000 руб.).
Можно ли вернуть излишне уплаченные налоги и как это сделать?
В этой статье мы поговорим про возврат излишне уплаченных налогов . Главной функцией налоговых органов можно назвать наполняемость бюджета и контроль за уплатой налогов. Исходя из этого, весь административный ресурс ФНС нацелен на то, чтобы побудить налогоплательщика, в том числе путем финансовых санкций, исполнять свою обязанность своевременной и полной уплаты налогов.
Тем не менее и обратная ситуация, то есть переплата налогов в бюджет, встречается довольно часто. Давайте разберемся – какие права в этом случае есть у индивидуального предпринимателя? Из чего состоит процедура возвращения своих денежных средств?
Когда может возникнуть переплата по налогу?
Конечно, вряд ли предприниматель будет переплачивать налоги в бюджет намерено. Чаще всего, причиной этого могут стать обычные ошибки – арифметические при расчете налога или при заполнении платежных поручений.
Кроме того, переплата возможна в следующих случаях:
Как провести сверку налоговых платежей с ФНС?
В соответствии со ст. 78 НК РФ, налоговики должны сообщить плательщику о факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня его обнаружения и предложить провести сверку расчетов. Инициатива такой сверки может исходить и от самого бизнесмена, для чего надо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о ее проведении.
Такое заявление пишется в произвольной форме, с указанием в нем права налогоплательщика на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов по ст. 21 НК РФ.
Согласно Регламенту ФНС, срок проведения сверки не должен превышать 10, а при выявлении разногласий - 15 рабочих дней. Акт сверки выдается на бланке специальной формы, предусмотренной Приказом ФНС России от 20.08.2007 № ММ-3-25/
В целом проведение сверки расчетов по налогам является не обязанностью налогоплательщика, а его правом. Поэтому можно ее и не проходить, а сразу обратиться с заявлением о возврате. Но в этом случае, при наличии разногласий с инспекторами, все равно придется отвечать на их вопросы и предъявлять, по их требованию, копии платежек и налоговых деклараций. Поэтому сверку все-таки лучше пройти.
Как вернуть переплаченные налоги из бюджета?
Если вы пришли к согласию с налоговой инспекцией о факте переплаты, следует обратиться с другим заявлением – о возврате излишне уплаченного налога . Срок подачи заявления – три года с момента проведения ошибочного платежа. Ранее заявление подавалось в произвольной форме, к нему можно было приложить копию акта сверки и платежного поручения. На рассмотрение заявления и вынесения решения по нему налоговикам дается 10 рабочих дней, и еще 5 дней на то, чтобы письменно сообщить о нем налогоплательщику.
Заявление на возвращение налога пишется по форме, приведенной в приложении №8 (скачать приложение с образцами формы).
По вынесенному положительному решению ФНС выдает поручение Казначейству о возврате излишней суммы налога на расчетный счет предпринимателя. Деньги должны быть возвращены в месячный срок со дня получения заявления о возврате. Надо также учесть, что налоговая инспекция может и отказать в возврате переплаты. Такое решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или судебной инстанции.
Как еще можно использовать переплату по налогу?
Если по акту сверки обнаружено, что у налогоплательщика есть задолженность по другим налогам, то переплаченную сумму ФНС не вернет, а самостоятельно направит ее на погашение этой задолженности. Такое право дано налоговым органам пунктом 5 ст. 78 НК РФ.
При отсутствии задолженностей по налогам, пеням и штрафам, предприниматель может не только попросить вернуть переплату на расчетный счет, но и зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей. Происходит такой зачет на основании заявления налогоплательщика и вынесения в 10-дневный срок соответствующего решения налоговой инспекции.
Заявление о зачете переплаты по налогу приведено в приложении №9 к приказу (скачать приложение с образцами заявления).
Полезное видео по теме с вариантами решения проблемы для плательщиков на УСН:
Если у вас появились уточняющие вопросы по теме Как вернуть излишне уплаченный налог? , пожалуйста, задайте их в комментариях: наши специалисты оперативно на них ответят!
Как вернуть из бюджета излишне уплаченный налог по УСН
Статьи по теме
Н алоговики возвращают налог, если получат соответствующее заявление. На возврат денег отводится месяц. Однако прежде, в течение 10 дней после того как от налогоплательщика получено заявление, инспекторы должны принять соответствующее решение. И сообщить о нем письменно в течение 5 дней.
На практике налоговики неохотно идут на возврат средств из бюджета. Им куда проще произвести зачет. Поэтому налогоплательщики обычно обращаются за возвратом в крайних случаях, например, при ликвидации. Тем не менее, право на возврат налога есть у всех.
Подать заявление о возврате можно в течение трех лет со дня возникновения переплаты. А что делать, если указанный срок пропущен? Тогда вы можете попытаться вернуть деньги через суд. Но прежде, во-первых, получите результаты сверки, где будет отражена излишне уплаченная сумма. А во-вторых, напишите в инспекцию заявление о ее возврате, несмотря на то, что три года с момента излишней уплаты налога уже истекли. Это нужно для того, чтобы доказать факт обращения в инспекцию. Если этого не сделать, суд может не принять ваш иск. Именно на таком порядке действий настаивает Пленум ВАС РФ в пункте 22 постановления от 28.02.2001 № 5. А позднее эту позицию поддержал и Президиум ВАС РФ в постановлении от 26.07.2011 № 18180/10.
Имейте в виду, что обратиться в суд с иском о возврате излишне уплаченной суммы можно в течение трех лет со дня, когда вы узнали или должны были узнать о переплате налога (п. 1 ст. 200 ГК РФ). А этот момент обычно не совпадает с днем, когда лишняя сумма была перечислена в бюджет. Например, вы можете узнать о переплате из акта сверки, то есть в день, когда вы его получили. Тогда именно с этого дня будут отсчитываться три года, отведенные для обращения в суд с иском о возврате переплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09).
Можно ли вернуть переплату налога по УСН (6%)?
Добрый вечер..
ИП 6 % без работников.
В мае 2017 получил из налоговой Требование об уплате (» . выявлена недоимка. за 2016г»). Т. к. получил требование в последний день срока, указанного
в нем, то чтобы избежать новых штрафов, не разбираясь уплатил эти деньги (12 000 включая 320 рублей пени).
02 августа 2017 Получил Требование о предоставлении пояснений к Декларации.
Обнаружил свои арифметические ошибки (строки 11_ 040, 070, 080, 100, 110.
Внес изменения и сдал в налоговую корректировку №1.
В результате исправления этой ошибки я выяснил, что переплатил вышеуказанные 12000р. Могу ли я вернуть их?
С уважением, Вячеслав
Цитата (Статья 78 НК РФ — Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа):
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика
, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
.
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления
налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
.
9. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей
, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.