С 2018 года меняется порядок определения размера фиксированного платежа ИП - теперь этот размер не будет привязан к МРОТ.
Напомним, что ИП должны уплачивать за себя взнос на ОМС и взнос на ОПС.
Суммы фиксированных взносов ИП .
Подробнее об уплате фиксированных взносов ИП 2019 читайте .
Фиксированный платеж ИП-2018: взносы на ОМС
Размер фиксированного платежа ИП в 2018 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)).
Подробнее о взносах на ОМС ИП за себя вы можете прочитать в нашем .
Фиксированные платежи ИП в 2018 году: взносы на ОПС
Абсолютно все ИП, независимо от размера полученного в 2018 году дохода, должны перечислить взнос на ОПС за себя в размере 26545 руб. ().
Взносы ИП: 1%-ный взнос
Если годовой доход ИП превысит 300000 руб., то предприниматель должен перечислить в бюджет, помимо фиксированного взноса на ОПС, взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.
При этом Налоговым кодексом установлена максимальная сумма взносов на ОПС за себя (фиксированный взнос + 1%-ый взнос), которую ИП должен перечислить за год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, общая сумма взносов на ОПС за себя не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на определенный год. То есть максимальный размер взносов на ОПС, который должен уплатить ИП за 2018 год, составляет 212360 руб. (26545 руб. х 8), а максимальный размер 1%-ного взноса - 185815 руб. (212360 руб. (общий максимальный размер взносов на ОПС ИП за себя за 2018 год) - 26545 руб. (фиксированный взнос на ОПС за 2018 год)).
Обратите внимание, что с 2018 года крайний срок уплаты 1%-ных взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля.
При нарушении срока уплаты взносов ИП будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).
Проверить правильность расчета пеней, произведенного налоговиками, можно при помощи на нашем сайте.
Фиксированные платежи ИП: КБК
При уплате в 2018 году взносов за себя ИП должны указывать в платежном поручении следующие КБК.
База для начисления страховых взносов
Объектом обложения страховыми взносами являются следующие платежи:
- Выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ.
- Вознаграждения за авторское право.
- Платежи по соглашениям об отчуждении исключительных прав на произведения искусства, науки, литературы.
- Выплаты по лицензионным соглашениям на издательскую деятельность, а также использования произведения искусства, литературы и научных разработок.
Величина облагаемой базы определяется нарастающим итогом с начала года по каждому физическому лицу в индивидуальном порядке. Предельная база страховых взносов в связи со временной нетрудоспособностью и с материнством остается прежней. Сверхлимитное начисление пенсионных взносов облагается по пониженной ставке.
Изменения не коснутся льгот и тарифов: они останутся прежними.
Ставки страховых взносов: таблица
В следующей таблице представлены актуальные ставки страховых взносов в 2018 году:
| Вид страховых взносов | База для начисления, руб. | Ставка в пределах базы, % | Ставка сверх предельной величины базы, % |
| На обязательное пенсионное страхование | 1021000 | 22 | 10 |
| На обязательное соцстрахование на случай материнства или временной нетрудоспособности | 815000 | 2,9 | 0 |
| На обязательное медицинское страхование | Не устанавливается | 5,1 | 5,1 |
Общая ставка страховых взносов не изменилась и составила в 2018 году 30%, из них:
- 22%- на пенсионное страхование;
- 5,1% – на мед страхование;
- 2,9% – на соцстрахование.
Величина взносов к уплате зависит от превышения доходом установленного лимита. Предельная величина базы взносов рассчитывается по следующей формуле:
Размер средней заработной платы в РФ * 12 * 1,9.
Свежие новости: изменения по страховым взносам для ИП
Что касается ИП: предприниматели будут платить также, как и платили фиксированные суммы на медицинское страхование. Социальные взносы по материнству и в связи с временной нетрудоспособностью продолжат оставаться добровольными. А взносы по травматизму для них не обязательны.
Теперь что касается изменений. В 2018 году планируется отвязать размер взносов от МРОТ и прописать их величину в рублях в Налоговом Кодексе. Также в планах фиксация твердого размера взносов ИП на обязательное пенсионное страхование. Так, для ИП с доходом, превышающим 300000 рублей, размер взносов составит:
- на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей;
- на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей.
Предприниматели с доходом в более 300000 рублей обязаны дополнительно уплачивать пенсионные взносы по ставке в 1%. Т.е. кроме фиксированных платежей ИП должны будут перечислять дополнительную сумму от суммы превышения лимита в размере 1%.
Наказание за не предоставление и неуплату страховых взносов
Согласно ст. 119-120 НК РФ страхователь подвергается штрафам за не предоставление расчета по взносам, а также за грубое нарушение правил учета их базы. Контроль за этим возложен на ФСС. Пенсионный фонд сможет оштрафовать страхователя только за следующие нарушения:
- не предоставление сведений о стаже;
- нарушение прядка сдачи отчетности в электронном виде.
Не стоит забывать, что в январе 2018 года каждый страхователь имеет право возвратить переплату по взносам за предыдущий год.
Еще больше информации о страховых взносах в 2018 году в общем и для ИП в частности представлено в следующем видео:
Видео
Рассмотрим порядок расчета и оплаты страховых взносов в 2018 году. Смотрите расчет предельной облагаемой базы по отдельным видам страхования на 2018 год на основании НК РФ.
С 1 января 2018 года вырастут страховые взносы. В статье найдете таблицу ставок по страховым взносам, новые лимиты базы и сроки уплаты страховых взносов в 2018 году.
Страховые взносы в 2018 году: ставки таблица
Размер страховых взносов на 2018 год не изменится. Общий тариф страховых взносов на 2018 год составляет 30 процентов. Плательщики производят отчисления по страховым взносам в пределах установленной максимальной величины облагаемой базы по прежним ставкам:
- 22% – взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
- 5.1% – взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).
- 2.9% – взносы на обязательное социальное страхование (ОСС).
Такие тарифы надо применять до тех пор, пока доходы работника нарастающим итогом с начала года не превысят предельную базу. А с суммы превышения взносы необходимо рассчитать по следующим тарифам:
- 10% – пенсионные взносы,
- 5,1% – медицинские взносы,
- 0% – взносы на случай болезни и материнства.
На заметку
Общая ставка 30% для страховых взносов будет действовать по 2020 год включительно (Закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ).
Тариф по взносу на травматизм устанавливается индивидуально для каждой организации. Его ставка определяется присвоенным организации классом профессионального риска. Для первого размер взносов составляет 0.2%, для последнего, тридцать второго – 8.5%. Если организация в течение трех лет работает без травматизма и других нарушений в области охраны труда, она может получить скидку до 40% тарифа. При этом фонд проверит проведение специальной оценки рабочих мест и организацию обязательных профосмотров.
В таблице 1 приведены тарифы страховых взносов на 2018 год в зависимости от предельной величины базы.
Таблица 1. Таблица ставок (тарифов) страховых взносов в 2018 году
Приведем пример, как определить ставку и рассчитать страховые взносы в 2018 году.
Оклад проректора ГУ «Университет» И. Ф. Барышникова – 70 000 руб. В декабре бухгалтер начислил проректору 200 000 руб. премии.
Учреждение применяет общие тарифы страховых взносов. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2%. Сумму взносов бухгалтер рассчитал так.
Облагаемая база с 1 апреля по 31 декабря составит 1 040 000 руб. (70 000 руб. × 12 мес. + 200 000 руб.).
У Барышникова облагаемая база единая – и для пенсионных, и для социальных взносов.
В декабре облагаемая база превысит предельную величину:
- по пенсионным взносам на 19 000 руб. (1 040 000 – 1 021 000);
- социальным взносам на 225 000 руб. (1 040 000 –815 000).
- по пенсионным взносам – 251 000 руб. (70 000 + 200 000 – 19 000);
- соцвзносам – 45 000 руб. (70 000 + 200 000 – 225 000).
Начислил взносы по общим тарифам с выплат за декабрь, которые не превышают предельную величину.
- пенсионные взносы составили 55 220 руб.(251 000 руб. × 22%);
- соцвзносы – 1305 руб. (45 000 руб. × 2,9%).
Социальные взносы с превышения платить не надо.
Изменения по страховым взносам с 2018 года
По страховым взносам в 2018 году произошли следующие изменения:
- Увеличен размер предельной базы для ОПС и ОСС;
- Изменены несколько кодов дохода, на которые зачисляются определенные виды платежей;
- Внесены изменения в статью НК РФ, регламентирующую применение пониженных тарифов.
С 6 января 2018 года внесены изменения в порядок финансирования профилактических мер в области охраны труда за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев. Для того, чтобы получить компенсацию за приобретенные спецодежду, средства индивидуальной защиты, спецобувь нужно предъявить копию заключения Минпромторга, подтверждающего производство данной продукции на территории РФ. Ткань и другие материалы, используемые при изготовлении, также должны быть российскими.
Предельная база для страховых взносов в 2018 году
Правительство повысило предел начисления страховых взносов в 2018 году (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). При этом основное положение осталось неизменным, максимальная база установлена только для взносов в ПФР и ФСС. А взносы на медицинское страхование и на травматизм берутся с любой суммы.
Предельная база для страховых взносов в 2018 году равна:
- на социальное страхование – 815 тыс. руб.,
- пенсионное страхование – 1 021 тыс. руб.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году на ОМС и страхование от НС и ПЗ не устанавливается. С заработка, превышающего узаконенный максимум, на пенсионное страхование берется 10 %. На социальное страхование все начисления производятся только до достижения верхнего предела.
Таблица 2. Новые лимиты по страховым взносам на 2018 год
Проверьте расчет страховых взносов по формулам ФНС в .
Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году
Страховые взносы должны быть уплачены не позднее 15 числа следующего месяца. Это требование ст.34 НК РФ. Если установленная дата приходится на официальный выходной, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Взносы считаются уплаченными в момент передачи в банк платежного поручения. При этом должны выполняться два условия:
- Поручение заполняется без ошибок;
- На счете плательщика имеется достаточное количество денежных средств.
Таблица 3. Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году
Уплата страховых взносов в 2018 году
Код бюджетной классификации – это обязательное поле, которое заполняют при уплате взносов. В платежном поручении КБК указывают в поле 104. Взносы за работников в ИФНС в 2018 году надо заплатить по каждому виду страхования.
С 23 апреля 2018 года начал действовать приказ Минфина 35н от 28.02.2018 года . Он вносит изменения в КБК для зачисления в бюджет пеней и штрафов по взносам на ОПС, перечисляемым за работников, имеющих право на досрочную пенсию. В ст.428 НК предусмотрена дифференциация размера ставки дополнительного тарифа в зависимости от того, проведена на рабочих местах этих работников специальная оценка условий труда или нет. Суммы взносов, начисленные по различным ставкам, перечислялись по отдельным КБК.
Для пеней и штрафов такой градации не было. Они перечислялись по одному коду независимо от того, какая ставка применялась к просроченному платежу: с учетом спецоценки или без нее. С 23.04.2018 года введены новые КБК для уплаты пеней и штрафов по дополнительному тарифу. В таблице приведены актуальные коды бюджетной классификации с учетом нововведений.
Таблица 4. Уплата страховых взносов в 2018 году
|
Наименование взносов |
|||
|
1821020201061010160 |
18210202010062110160 |
18210202010063010160 |
|
|
18210202090071010160 |
18210202090072110160 |
18210202090073010160 |
|
|
18210202101081013160 |
18210202101082013160 |
18210202101083013160 |
|
|
Доп. тариф 1 без спецоценки |
18210202131061010160 |
18210202131062110160 |
18210202131063010160 |
|
Доп. тариф 1 со спецоценкой |
18210202131061020160 |
18210202131062100160 |
18210202131063000160 |
|
Доп. тариф 2 без спецоценки |
18210202132061010160 |
18210202132062110160 |
18210202132063010160 |
|
Доп.тариф 2 со спецоценкой |
18210202132061020160 |
18210202132062100160 |
18210202132063000160 |
|
ОПС фиксированный размер |
18210202140061110160 |
18210202140062110160 |
1821020214006010160 |
|
ОМС фиксированный размер |
18210202103081013160 |
18210202103082013160 |
18210202103083013160 |
|
Страхование от НС и ПЗ |
39310202050071000160 |
39310202050072100160 |
39310202050073000160 |
Для отчислений на пенсионное страхование в фиксированном размере, которые платят ИП, с 23.04.2018 года применяется один КБК, он указан в таблице. В старой редакции взносы, исчисленные с дохода до 300 тыс. руб. и превышающего 300 тыс. руб., перечислялись на разные коды дохода бюджета.
Если у Вас возникли вопросы по применению кодов КБК, воспользуйтесь . В сервисе можно определить КБК по платежу или узнать вид платежа по конкретному КБК.
Пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году
Налоговая инспекция планирует предоставить пользователям, отчитывающимся в электронной форме, дополнительные возможности контроля документа на стадии отправки. Те ошибки, которые обнаруживала ИФНС, будет возможность увидеть и исправить самостоятельно.
В 2018 году фиксированные страховые взносы будут рассчитывать по новому порядку, независимо от МРОТ. Величина данных платежей прописана в законе, и самостоятельно рассчитывать их не придется. Изменения также коснутся предельной величины взносов с превышения дохода более 300 тыс. руб.
Страховые взносы ИП в 2018 году претерпят значительные изменения, которые затронут как фиксированные платежи, так и платежи на страхование наемных сотрудников.
Перечень основных изменений
- Фиксированные платежи за собственное страхование больше не рассчитываются исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ)
С 2018 года индивидуальные предприниматели будут отчислять суммы на собственное обязательное страхование исходя из установленной государством величины, прописанной в Налоговом кодексе РФ.
- Предельный размер платежа, рассчитываемого ИП с дохода, превышающего 300 тыс. руб., не может превышать величины, установленной НК РФ, увеличенной в 8 раз
С 2018 года максимальный размер платежа с дохода свыше 300 тыс. руб. равен восьмикратной величине взноса на обязательное пенсионное страхование, отраженной в НК РФ.
- Предельная база по доходам сотрудника, после которой страхование можно рассчитывать по пониженной (или нулевой) ставке, увеличена
С нового года максимальный доход сотрудника, после которого отчисления на пенсионное страхование нужно уплачивать по сниженной ставке, увеличится на 16,5%, а доход для целей расчета платежей на соцстрахование возрастет почти на 8%.
Рассмотрим каждое из изменений.
Фиксированные отчисления на обязательное страхование ИП
Размер отчислений на пенсионное и медицинское страхование при доходе до 300 тыс. руб.
До 2018 года платежи на собственное пенсионное и медицинское (по желанию - на соцстрахование) предприниматели рассчитывали исходя из величины МРОТ , установленной на текущий отчетный период. В связи с этим размер отчислений ежегодно увеличивался, что существенно отражалось на институте индивидуального предпринимательства, заставляя значительную часть граждан уводить в тень свои доходы и не вставать на учет в качестве ИП.
С нового 2018 года порядок расчета обязательных страховых платежей существенно изменится и больше не будет привязан к плавающей величине размера оплаты труда.
Изменения, вносимые в НК РФ, предусматривают установление стабильной величины взносов, закрепленной в Налоговом кодексе.
Так, размер страховых взносов ИП в 2018 году составит:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 26 545 руб.
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) - 5 840 руб.
Также изменения устанавливают размер страховых отчислений на 2019 и 2020 года. Рассмотрим основные размеры страховых платежей за 2017-2020 года.
Новый размер взносов, установленных на 2018 год, превысил прогнозируемые на данный период платежи, если бы они рассчитывались исходя из МРОТ. Если бы платеж считался исходя из МРОТ, которая на 2018 год равна 7 800, то сумма страховых отчислений составила бы:
- на ОПС - 24 339 руб.
- на ОМС - 4 773,6 руб.
Новый размер отчислений на страхование превысит предполагаемый ранее (при расчете по МРОТ) примерно на 8% для ОПС и 21,5% для ОМС.
ИП больше не будут самостоятельно рассчитывать платежи на страхование, что является плюсом, однако пока не ясно, как будут считаться взносы при постановке (снятии с учета) в середине года. Вероятно, ближе к концу 2017 или в начале 2018 года Минфин или ФНС выпустят официальные разъяснения по данному вопросу.
Размер отчислений на пенсионное и медицинское страхование при доходе свыше 300 тыс. руб.
В 2018 году ИП должны, помимо фиксированных отчислений, платить дополнительный взнос, в случае если доход превышает 300 тыс. руб.
Формула расчета данного платежа не изменилась:
(Полученный за год доход, без учета расходов - 300 000 руб.) х 1%
Изменилась лишь предельная величина страховых отчислений, которые должны быть уплачены с превышения свыше 300 тыс. руб.
В 2018 году данная величина будет составлять 212 360 руб.
Рассчитывается она следующим образом:
Величина платежа на ОПС, установленная НК РФ, х 8
Рассмотрим предельный размер отчислений на ОПС с дохода, превышающего 300 тыс. руб., за 2017-2020 года.
Примечание: на момент написания статьи (23 ноября 2017 года) законопроект, устанавливающий указанные изменения, был утвержден Государственной думой в последней редакции.
Более подробно о данных нововведениях можно узнать из нижеследующего видео:
Страховые взносы за сотрудников
Порядок расчета страховых взносов за наемных сотрудников в 2018 году изменений почти не претерпел. Тарифы страховых отчислений остались на прежнем уровне:
- ОПС - 22%;
- ОМС - 5,1 %;
- обязательное социальное страхование - 2,9%.
Изменения затронули лишь предельный размер доходов сотрудников, после превышения которого взносы на ОПС уплачиваются по сниженной ставке, а на ОМС не уплачиваются.
В 2018 году указанный размер доходов составит:
- на ОПС - 1 021 000 руб.;
- на ОСС - 815 000 руб.
По сравнению с 2017 годом, в 2018 планка предельного дохода будет поднята на 16,5% для ОПС и почти на 8% для взносов на соцстрахование.
Примечание: в отношении платежей на ОМС предельный размер отчислений не установлен, в связи с чем взносы уплачиваются по утвержденной ставке в отношении всего дохода.
Рассмотрим максимальный размер доходов сотрудника, с превышения которого взносы уплачиваются по сниженной ставке или не уплачиваются.
Примечание: Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 , утверждающее предельную базу по взносам для сотрудников, вступает в силу с 1 января 2018 года.
Подведем итоги:
- фиксированные взносы больше не привязаны к МРОТ;
- предельный доход, с которого уплачивается 1% при превышении свыше 300 тыс. руб., равен восьмикратной величине взноса на ОПС, установленного НК РФ;
- предельная база для начисления взносов по сниженной ставке увеличена до 1 021 000 руб. для пенсионного страхования и до 815 000 руб. для соцстрахования.
КБК на уплату страховых взносов
В части реквизитов на уплату страховых взносов, как за сотрудников, так и за наемных работников, изменений не произошло, в связи с чем уплачивать платежи на страхование нужно на следующие КБК:
| на пенсионное страхование + взносы с превышения дохода свыше 300т.руб. (1%) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| на медицинское страхование | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| Взносы за сотрудников (по основным тарифам) в ФНС |
|
| на пенсионное страхование | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| на медицинское страхование | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| на социальное страхование | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) |
|
| на травматизм | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
Сроки уплаты взносов в 2018 году
Напомним, вкратце, сроки уплаты страховых взносов:
- Фиксированные (при доходе до 300 тыс.руб.)
- до 31 декабря 2018 года
Размер платежей и конкретные сроки их уплаты в течение года, значения не имеют, главное, чтобы вся сумма взносов была уплачена до 31 декабря.
- Фиксированные (1% с дохода, превышающего 300 тыс.руб.)
- до 1 июля 2019 года
Взнос, уплачиваемый при превышении дохода сверх установленного в 300 тыс.руб. лимита, необходимо уплатить не позднее 1 июля года, следующего за тем, когда доход ИП превысил указанное значение.
- Взносы за сотрудников
- не позднее 15 числа каждого месяца
Отчисления на страхование за сотрудников как в ФНС, так и в ФСС, необходимо производить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
В 2018 году законодатели подготовили немало «сюрпризов», связанных с изменением порядка расчета и оплаты взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование. В частности, в 2018 году существенно повышена предельная налогооблагаемая база при начислении страховых взносов налоговыми агентами, а также изменен механизм расчета платежей для ИП «за себя». В статье расскажем, какие действуют тарифы страховых взносов в 2018 году, как рассчитать сумму взносов для юрлиц, ИП «за себя» и за работников.
Тарифы страховых взносов в 2018 году для организаций
В 2018 году для организаций, которые выполняют функции налоговых агентов и выплачивают страховые взносы за сотрудников, сохранены прежние базовые тарифы для уплаты взносов, а также ставки дополнительных тарифов на доходы, превышающую предельную величину налогооблагаемой базы.
В 2018 году предельная величина налогооблагаемой базы установлена на следующем уровне:
- при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1.021.000 руб.;
- при расчете взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) – 815.000 руб.
В 2018 году лимит по начислению взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), как и в предыдущие годы, не установлен.
Ниже в таблице представлена обобщенная информация о тарифах страховых взносов в 2018 году:
| № п/п | Страховые взносы | Предельная величина налогообложения | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование | 1.021.000 руб. | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 815.000 руб. | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование | – | 5,1% | 5,1% |
При расчете дохода сотрудника на предмет превышения предельной величины налогообложения, бухгалтеру следует учитывать общую сумму вознаграждения, выплаченную работнику в течение отчетного периода. Если сотрудник принят на работу в текущем году, и ранее работник получал доход от другого работодателя, то бухгалтеру необходимо учитывать только сумму вознаграждению, выплаченную на текущем месте работы (доход от предыдущего работодателя в расчете не учувствует).
Рассмотрим пример. 01.07.2018 Куприянов принят на работу в ООО «Магнит». По итогам июля 2018 Куприянову начислены:
- зарплата – 17.006 руб.;
- надбавка – 1.122 руб.;
- премия – 855 руб.
Бухгалтер «Магнита» начислил взносы на доход Куприянова – 18.983 руб. (17.006 руб. + 1.122 руб. + 855 руб.):
- на ОПС – 176,26 руб. (18.983 руб. * 22%);
- на ОСС – 550,51 руб. (18.983 руб. * 2,9%);
- на ОМС – 1.119,99 руб. (18.983 руб. * 5,9%).
В период с августа по декабрь 2018 Куприянову начислены следующие суммы вознаграждения:
| Период | Зарплата | Надбавка | Премия | ИТОГО |
| Август 2018 | 17.006 руб. | – | – | 17.006 руб. |
| Сентябрь 2018 | 17.006 руб. | 1.122 руб. | 855 руб. | 18.983 руб. |
| Октябрь 2018 | 17.006 руб. | – | – | 17.006 руб. |
| Ноябрь 2018 | 17.006 руб. | 1.122 руб. | 855 руб. | 18.983 руб. |
| Декабрь 2018 | 17.006 руб. | – | 855 руб. | 17.861 руб. |
Бухгалтер ежемесячно рассчитывал сумму дохода, выплаченную Куприянову с момента поступления на работу, на предмет превышения предельно допустимой величины налогообложения.
Так как в течение года суммированный доход Куприянова не превысил предельно допустимую величину, бухгалтер «Магнита» производит начисления страховых взносов по базовым ставкам:
| Период | Доход | Страховой взнос на ОПС | Страховой взнос на ОСС | Страховой взнос на ОМС |
| Август 2018 | 17.006 руб. | |||
| Сентябрь 2018 | 18.983 руб. | |||
| Октябрь 2018 | 17.006 руб. | 17.006 руб. * 22% = 3.741,32 руб. | 17.006 руб. * 2,9% = 493,17 руб. | 17.006 руб. * 5,9% = 1.003,35 руб. |
| Ноябрь 2018 | 18.983 руб. | 18.983 руб. * 22% = 4.176,26 руб. | 18.983 руб. * 2,9% = 550,51 руб. | 18.983 руб. * 5,9% = 1.119,99 руб. |
| Декабрь 2018 | 17.861 руб. | 17.861 руб. * 22% = 3.929,42 руб. | 17.861 руб. * 2,9% = 517,97 руб. | 17.861 руб. * 5,9% = 1.053,80 руб. |
| ИТОГО | 89.839 руб. | 19.764,58 руб. | 2.605,33 руб. | 5.300,48 руб. |
Тарифы страховых взносов для сотрудников-иностранцев
В 2018 году работодатели, выплачивающие вознаграждение в пользу сотрудников, которые являются гражданами других государств либо лицами без гражданства, начисляют страховые взносы по следующим тарифам:
- на ОПС – 22%;
- на ОСС – 1,8%;
- на ОМС – не облагаются.
Вышеуказанные тарифы применяются в отношении сотрудников, которые временно пребывают на территории РФ. Если работник признан постоянно проживающим в РФ (имеет вид на жительство), то при начислении взносов работодателю следует применять базовые тарифы:
- на ОПС – 22%;
- на ОСС – 2,9%;
- на ОМС – 5,9%.
Доходы иностранных сотрудников, которые имеют статус высококвалифицированного специалиста, облагаются страховыми взносами в следующем порядке:
Статус высококвалифицированного специалиста | Тарифы страховых взносов для специалистов, которые не являются гражданами РФ, в 2018 году |
||
| На ОПС | На ОСС | На ОМС | |
Временно/постоянно проживающий в РФ | 22% | 2,9 | Не начисляются |
| Временно пребывающий в РФ | Не начисляются | Не начисляются | Не начисляются |
Доходы работников-граждан стран-членов ЕАЭС облагаются взносами по базовым ставкам, которые приняты для граждан РФ. Данный порядок действует как в отношении высококвалифицированных специалистов, так и для прочих категорий лиц.
Рассмотрим пример . Маргеладзе Ш.Л. – гражданин Грузии. В марте 2018 Маргеладзе прибыл в РФ и устроился на работу в ООО «Фараон».
Доход Маргеладзе за март 2018 составил 21.054 руб. Так как Маргеладзе имеет статус временно пребывающего на территории РФ (вид на жительство отсутствует), бухгалтер ООО «Фараон» начислил страховые взносы в следующем порядке:
Страховой взнос на ОПС | Страховой взнос на ОСС | Страховой взнос на ОМС | ИТОГО |
| 21.054 руб. * 22% = 4.631,88 руб. | 21.054 руб. * 1,8 % = 378,97 руб. | – | 5.010,85 руб. |
Льготные тарифы страховых взносов в 2018 году
В 2018 году право на применение льготных тарифов при начислении страховых взносов сохранено для организаций-участниц проекта «Сколково», благотворительных фондов на УСН, некоммерческих организаций социального обслуживания, а также для компаний, которые внедряют результаты интеллектуального труда.
Актуальная информация о льготных тарифах в 2018 году представлена в таблице ниже:
№ п/п | Организации/ИП, которые вправе оформить льготный страховой тариф | Льготный страховой тариф в 2018 году |
||
| ОПС | ОСС | ОМС | ||
| Хозобщества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | 8% | 2% | ||
| Юрлица и ИП, сотрудники которых работают туристическо-рекреационных зонах | 8% | 2% | 4% | |
| 3 | ИТ-компании, занимающие разработкой и внедрением ПО | 8% | 2% | |
| Организации, выплачивающие вознаграждение членам экипажей российских судов | 0% | 0% | 0% | |
| 5 | Организации фармацевтической сферы | 20% | 0% | |
| Организации – участницы проекта «Сколково» | 14% | 0% | 0% | |
| 5 | Благотворительные организации – плательщики УСН | 20% | 0% | |
Тарифы страховых взносов для ИП «за себя»
В 2018 году полностью изменен порядок расчета страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». При расчете взносов за 2018 год предпринимателям не нужно «привязываться» к показателю МРОТ – теперь величина взносов зафиксирована в статье 430 НК РФ.
| № п/п | Страховой взнос | 2018 год | 2019 год | 2020 год |
| 1 | На ОПС | 26.545 руб. | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
| 2 | На ОМС | 5.840 руб. | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
Взносы на обязательное социальное страхование ИП в 2018 году начислять не нужно.
Если предприниматель был поставлен на учет в течение года (после 01.01.2018), то расчет взносов для него будет произведен пропорционально периоду регистрации:
СтрВзносы ИП = ФиксПл / 12 * КолПолМес,
где ФиксПл
– фиксированная ставка страховых взносов в соответствие со ст. 430 НК РФ;
КолПолМес
– период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).
В случае если регистрация произведена в течение отчетного месяца, то сумма взносов в таком случае рассчитывается в соответствие с фактическим периодом регистрации (количество дней в месяце):
СтрВзносы ИП = ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,
где КолДнНеполнМес
– количество календарных дней в неполного месяца, в течение которого ИП находился на регистрации в ЕГРИП;
КолДнРег
– период пребывания ИП на регистрации в ЕГРИП в течение неполного месяца (кол-во дней).
Рассмотрим пример . 18.05.2018 Куриленко зарегистрировался в качестве ИП (внесен в ЕГРИП). 30.11.2018 ИП Куриленко снят с учета. Рассчитаем сумму страховых взносов Куриленко за период с 18.05.2018 по 30.11.2018:
- Страховые взносы на ОПС за май 2018:
26.545 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 999,01 руб.
- Страховые взносы на ОПС за период с июня по ноябрь 2018 (6 месяцев):
26.545 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 13.272,50 руб.
- Страховые взносы на ОМС за май 2018:
5.840 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 219,78 руб.
- Страховые взносы на ОМС за период с июня по ноябрь 2018 (6 месяцев):
5.840 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 2.920 руб.
Общая сумма страховых взносов, которую Куриленко должен уплатить по итогам 2018 года, составила 17.411,29 руб.