Налоговая отчетность ооо и ип в фнс. Другие способы экономии. Какие формы документов и когда нужно сдавать

Существует два способа сдать отчетность по телекоммуникационным каналам связи:

  • через спецоператора;
  • отчетность в ФНС РФ - напрямую через сайт налоговой службы.
  • отчетность в ПФ РФ - напрямую через сайт Пенсионного фонда РФ.
  • отчетность в ФСС РФ - напрямую через сайт Пенсионного фонда РФ.

Сроки сдачи отчетности в 2019 году нужно сдавать электронно, через интернет

Для многих компаний 2015 год был переломным в вопросах сдачи отчетности. Потому что с 1 января 2015 года вступили в силу нормы , обязывающие сдавать налоговую отчетность только в электронном виде.

C 2015 года также появились изменения, согласно которым многим работодателям придется отчитываться в ПФР и ФСС по интернету.

Налоговые декларации и бухгалтерская и другая отчетность на бумаге сдается:

  • лично;

    Примечание : Необходимо предъявить паспорт

  • через своего представителя;
  • направлен в виде почтового отправления с описью вложения.
    При отправке отчетности по почте днем его представления считается дата отправки .

Примечание : При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Другой из способов сдать налоговую отчетность – переслать ее по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

При использовании этого электронного метода датой сдачи отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 Налогового кодекса РФ, пункте 216 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Электронные форматы налоговой отчетности утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). При передаче налоговой отчетности по ТКС руководствуйтесь Методическими рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398 .

Передача отчетности по каналам связи освобождает организацию от представления документов на бумаге (п. 6 раздела I Порядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169). Однако, если организации требуются заверенные инспекцией бумажные экземпляры отчетности , сданной в электронном виде (для предъявления в банк, аудиторам и т. п.), инспекция обязана распечатать полученную отчетность и поставить отметку о приеме (п. 219 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).

Ниже приведена таблица по срокам сдачи отчетности в 2019 году . В ней указаны сроки представления декларации и расчеты по интернету. А также численность, когда сдается декларация, отчетность в электронном виде.

Могут ли оштрафовать организацию по статье 119 НК РФ. Организация обязана передавать налоговую отчетность в электронном виде, но представила декларацию на бумаге

Не имеет права, потому что ответственность за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена Налогового кодекса РФ. Если организация представила декларацию своевременно, но при этом нарушила установленный порядок передачи отчетности, привлечь ее к ответственности можно только по этой статье. Размер штрафа составляет 200 руб. Отказать в приеме декларации, представленной неустановленным способом, инспекция не вправе.

Чтобы обеспечить получение от налоговиков электронной документации, необходимо заключить договор с оператором ЭДО на оказание услуг по обеспечению электронного документооборота (либо о передаче прав на использование соответствующего программного обеспечения) и получить сертификат ключа проверки электронной подписи. В случае невыполнения налогоплательщиком данной обязанности налоговики могут принять решение о приостановлении операций по его счетам в банках и переводов электронных денежных средств. Блокировка осуществляется в течение 10-ти дней с момента, когда проверяющие установят данное нарушение ().

ПОЛУЧЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОДТВЕРДИТЕ В ТЕЧЕНИЕ 6 ДНЕЙ

Если Вы обязаны сдавать налоговую отчетность по ТКС и Вам пришло электронное требование, в течение шести рабочих дней отправьте электронную квитанцию о его получении.


  • Приведена таблица с перечнем отчетности ИП и сроками их сдачи в ИФНС, ПФ РФ, ФСС в 2019 . Скачать бланки, формы декларации ИП.

    • Отчетность в ФНС – важный момент в деятельности предпринимателей. В этом материалы мы расскажем, как упростить процесс взаимодействия с налоговой службой.

    Кто должен сдавать отчетность в ФНС?

    Так или иначе, отчитываться перед налоговой службой обязаны все граждане и предприятия России. Для физических лиц этот процесс проходит довольно просто: нужно оплатить транспортный налог, налог на недвижимость и земельный участок. Оповещения приходят на почту в определенное время и нужно просто произвести оплату. Остальные отчисления берет на себя работодатель.

    Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц отчетность в ФНС сложный процесс. Для них предусмотрены дополнительные сборы.

    Налоги для ИП:

    • Доходы физических лиц;
    • На добавленную стоимость;
    • НДФЛ за сотрудников.

    Налоги для юридических лиц:

    • На прибыль организации;
    • На добавленную стоимость;
    • НДФЛ за сотрудников;
    • На имущество организации;
    • На транспорт организации;
    • На землю в собственности организации.

    Все отчисления должны быть сданы вовремя, чтобы избежать санкций, которые могут навредить работе.

    Федеральная налоговая служба стремится упростить процесс сдачи документов. Для этого существует в ФНС. Отправить данные в электронном виде можно двумя способами:
    • Через операторов ЭДО;
    • Через сайт ФНС.

    Этот способ дает предпринимателям очевидные преимущества:

    • Документы можно отправить из офиса и дома. Не нужно приходить в ФНС;
    • Не требуются бумажные дубликаты документов;
    • Защита отчетов от изменений со стороны третьих лиц;
    • Возможность получения справок о состоянии расчетов в режиме реального времени.

    Можно забыть о кипах бумаг, которые нужно распечатывать, копировать и отвозить в налоговую, а потом хранить все время, пока действует ИП или юридическое лицо. Казалось бы, просто устанавливаешь программу федеральной налоговой службы и сдаешь отчеты.

    Но почему же бухгалтеру и предпринимателю все равно не просто в отчётный период? Дело в том, что прием документов на сайте ФНС пока идет, как пилотный проект. Через сайт нельзя отправить страховые взносы, а некоторые данные нужно дублировать в бумажном виде.

    Другой проблемой является регулярная смена форм отчетов. Например, в 2017 году ИП и организации, работающие на УСН, должны вести книгу учетов доходов и расходов в обновлённом виде. Любой бухгалтер знает, что каждый год вводятся десятки таких обновлений, которые влияют на отчетность. За ними трудно уследить. Мало кто готов регулярно обновлять программу, чтобы быть в курсе всех нововведений.

    В результате отчеты «заворачиваются» из-за ошибок. Это плохо отражается на бизнесе. Бухгалтеры недовольны и не до конца понимают преимущества отчетов в электронном виде. Как этого избежать? Электронная отчетность в налоговую легко сдается с помощью программы .

    Как работает Такснет Референт?

    Вам понадобится компьютер с доступом в интернет. На него устанавливается программное обеспечение и сертификат электронной подписи, которым можно подписать все отправляемые документы.

    После этого возможно отправлять документы во все контролирующие органы с одного компьютера. Не нужно устанавливать модули каждой государственной структуры. Просто загружаете документы, и они уходят в нужное ведомство.

    Taxnet Референт максимально упрощает работу бухгалтера и предпринимателя:

    • Отсутствие ошибок. Отправляются только те отчеты, которые соответствуют актуальным требованиям.
    • Автоматическое обновление. Программа сама следит за обновлениями в законодательстве и вовремя проводит оповещение;
    • Реакция на запросы. Вы вовремя узнаете о претензиях и вопросах со стороны государства;
    • Отчеты отправляются моментально. Вы сразу узнаете, что они доставлены.

    Мы заранее предупреждаем, если подходит к концу срок действия вашей электронной подписи и ее можно обновить дистанционно. Если при работе возникнут трудности, то служба поддержи, быстро ответит на любой вопрос удобным для вас способом.

    Сегодня для наших клиентов существуют разнообразные тарифы подключения, которые учитывают особенности любого бизнеса. Подробнее с ними ознакомиться можно . Стоит сказать, что программа экономит средства и в 3,5 раза дешевле, чем услуги налогового консультанта! Налоговая отчетность в электронном виде становится обычным процессом, не отнимающим время и деньги.

    Ответственность за это нарушение сроков представления налоговых деклараций предусмотрена в статье 119 Налогового кодекса РФ. Причем независимо от срока опоздания с декларацией размер штрафа – 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% от неперечисленной суммы налога по декларации и не менее 1000 рублей.

    За нарушение сроков представления декларации фирмы на руководителя или главного бухгалтера наложат штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Протоколы об этих административных правонарушениях составляют должностные лица налоговых органов
    (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

    Чтобы вас не оштрафовали соблюдайте все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов.

    Организации на общей системе налогообложения сдают отчетность ежемесячно, ежеквартально, по итогам 9 месяцев и за год.

    Налоговая отчетность в 2017 году в ФНС и фонды

    Отчетность Куда сдавать Периодичность сдачи отчетности и сроки
    Декларация по НДС В ФНС

    Налоговый период для НДС – квартал.

    Декларацию по НДС организации сдают по итогам каждого квартала: за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

    Уплата НДС производится равными долями в течение
    3 месяцев, следующих за отчетным кварталом. Оплачивайте НДС до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом.

    Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты НДС установлены НК РФ: статья 163, статья 174.

    Декларация по налогу на прибыль В ФНС

    Декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально.

    В 2017 году декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать:

    Организации, которые ежемесячно осуществляют авансовые платежи по налогу на прибыль, обязаны предоставлять декларации ежемесячно не позднее
    28 числа месяца следующего за отчетным.

    Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты авансовых платежей и налога установлены в статьях 287 и 289 НК РФ.

    Декларация по налогу на имущество В ФНС

    Для налога на имущество установлен налоговый период – календарный год.

    Для налога на имущество, который исчисляется из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются: I, II и III кварталы календарного года.

    Для налога на имущество, который исчисляется из его среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Сроки отчетности, порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ.

    Порядок отчетности и уплаты налога на имущество регулируется НК РФ: статья 386, статья 383.

    Декларация по транспортному налогу В ФНС

    Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля.

    Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 357, статья 363.

    Декларация по земельному налогу В ФНС

    Порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля.

    Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 388, статья 397.

    Форма 6-НДФЛ В ФНС

    Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

    Отчетность по налогу на доходы физических лиц в 2017 году по форме 6-НДФЛ представляется ежеквартально.

    Форму 6-НДФЛ нужно сдавать в 2017 году:

    Годовой расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее
    1 апреля года, следующего за отчетным периодом.
    Единый расчет по страховым взносам В ФНС

    Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально, начиная с первого квартала 2017 года: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.

    Отчетность сдают все организации, у которых есть работники.

    Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС
    в 2017 году:

    Этот расчет почти полностью заменил отчетность
    4-ФСС.
    Форма 2- НДФЛ В ФНС

    Отчет по налогу на доходы физических лиц по форме
    2-НДФЛ сдается сдается 1 (один) раз в год.

    Справка 2-НДФЛ за 2016 год должна быть сдана в ФНС до 03.04.2017.*

    Справка 2-НДФЛ за 2017 год должна быть сдана в ФНС до 02.04.2018.*

    Если численность сотрудников более 25 человек, отчетность сдается в электронном виде. Если менее 25 – в бумажном виде.

    Порядок сдачи отчетности регулируется НК РФ: пункт 2 статьи 230.

    Сведения о среднесписочной численности В ФНС

    Организациям необходимо представить сведения
    о среднесписочной численности работников
    до 20 января 2017 года. Сведения предоставляются
    1 (один) раз в год.
    Форма 4-ФСС В ФСС

    В 2016 году все ООО с сотрудниками в штате отчитывались в ФСС по итогам квартала, полугодия,
    9 месяцев и года.

    В 2017 году отчет по форме 4-ФСС нужно сдать один раз.

    Отчет по форме 4-ФСС за 2016 год сдается:

    Вместо отчета по форме 4-ФСС введен Единый расчет по страховым взносам работников, который нужно сдавать в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года.
    Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний В ФСС

    В 2017 году в ФСС нужно сдавать ежеквартально Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний. Расчет нужно сдавать в ФСС, начиная с 1 квартала 2017 года:

    По итогам 2016 года подобный расчет предоставлять не нужно, так как он сдается в составе формы 4-ФСС (см выше).
    Подтверждение основного вида деятельности В ФСС

    Для подтверждения основного вида экономической деятельности предоставляются документы:

    Заявление;

    Справка-подтверждение;

    Копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год, кроме малых предприятий;

    Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний.

    Это требование утверждено приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55.

    Отчет по форме РСВ-1 В ПФР

    В 2017 году отчет по форме РСВ-1 нужно сдать в ПФР только 1 (один) раз за 2016 год.

    Крайний срок сдачи РСВ-1 за 2016 год: не позднее 15.02.2017 в бумажном виде;

    Не позднее 20.02.2017 в электронном виде.

    В 2017 года ежеквартальные отчеты по форме РСВ-1 сдавать в ПФР не нужно. Вместо РСВ-1 нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.
    Отчетность по форме СЗМ-М В ПФР

    Отчетность в ПФР в 2017 году по форме СЗВ-М сдается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

    *Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

    Бухгалтерская отчетность в 2017 году в ФНС и Росстат

    **Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

    Сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2016 году

    Компании на упрощенной системе налогообложения сдают декларацию по НДС, если их деятельность входит в список исключений, указанных в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ. В других случаях компания-упрощенец не сдает декларацию по НДС.

    Компании на упрощенной системе налогообложения не освобождены от сдачи отчетности в ПФР, ФСС и ФНС.

    В ФНС нужно подавать сведения о среднесписочной численности и справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. С ФСС нужно отчитываться за 2016 год по форме 4-ФСС, а далее в 2017 году нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.

    Отчетность упрощенцев по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ-1 ничем не отличается от отчетности организаций на общей системе налогообложения. О порядке отчетности мы написали выше, смотрите детально в таблице.

    Кроме того, организация на УСН, обязана отчитаться и уплатить транспортный и земельный налог, если у неё на балансе есть имущество, подпадающее по объекты налогообложения.

    Бухгалтерскую отчетность компания на упрощенной системе налогообложения сдает так же, как и компания на ОСНО.

    Отчетность Куда сдавать Сроки и порядок отчетности
    Декларация по УСН В ФНС

    Декларация по УСН за 2016 год должна быть представлена не позднее 31.03.2017 либо в бумажном, либо в электронном виде.

    На 2 апреля 2018 года перенесен срок сдачи, так как, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий, праздничный, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

    Порядок и срок сдачи декларации по УСН установлен в статье 346.23
    НК РФ.

    Налог за 2016 год нужно перечислить в бюджет до 31.03.2017.

    Срок уплаты авансовых платежей компанией на УСН:

    Сроки уплаты авансовых платежей установлены в пункте 7 статьи 346.21 НК РФ.

    Все предприниматели и организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны отчитываться по своей деятельности. Для этого в налоговую инспекцию следует регулярно подавать налоговые декларации.Подавать декларации в налоговую инспекцию следует даже тогда, когда деятельность фактически еще не была начата или по каким-то причинам была приостановлена. В этом случае декларации будут нулевыми.
    Минимальный штраф за непредоставление декларации – 1000 руб .

    Отчетность следует сдавать по месту регистрации, а в отдельных случаях по месту фактического ведения деятельности. Ее состав и формы зависит от выбранного налогового режима, а сроки и периодичность сдачи устанавливаются Налоговым кодексом. Одни декларации призваны дать контролерам информацию о полученных доходах и понесенных расходах, другие – о составе имущества.
    По форме соответствующей декларации рассчитывается налог к уплате в бюджет.

    Рассмотрим основные виды налоговых деклараций.

    Декларация при использовании УСН

    Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим для среднего и малого бизнеса, целью которого является упрощение ведения налоговой отчетности и снижение налоговой нагрузки.
    Объектом налогообложения на усмотрение организации или предпринимателя могут быть как доходы, так и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

    Независимо от выбранной налоговой базы организации и предприниматели применяющий данный режим налогообложения подают налоговую декларацию по форме КНД 1152017 .

    Декларацию необходимо подавать раз в год.
    Для ИП срок подачи не позднее 30 апреля года , следующего за отчетным,
    для организаций – не позднее 31 марта года , следующего за отчетным.
    Однако каждый квартал, не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом необходимо уплачивать авансовые платежи.

    Декларация при использовании ЕНВД

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим для среднего и малого бизнеса, применяемый только для определенных видов деятельности. Целью данного режима налогообложения, так же как и УСН, является упрощение налогового учета и снижение налоговой нагрузки.

    Организации и предприниматели, использующие данный режим налогообложения подают налоговую декларацию по форме КНД 1152016.

    Декларацию необходимо подавать ежеквартально до 20 числа месяца , следующего за отчетным кварталом.

    Декларация НДФЛ

    Налог на доходы физических лиц – налог, устанавливаемый на доходы физического лица или ИП.
    Плательщики данного налога – все физические лица и индивидуальные предприниматели (на применяющие специальные режимы налогообложения) получающие какие-либо доходы.

    Существует несколько форм декларации по данному налогу.
    Самыми распространёнными являются:

    • 2-НДФЛ – справка о доходах физического лица. Является формой учета дохода сотрудников и удержания налога НДФЛ. Данный отчет необходимо подавать всем организациям и предпринимателям, использующих наемных работников. Необходимо помнить, что отчет следует подавать за каждого сотрудника, которому в отчетном периоде были совершены выплаты. Подавать данную декларацию необходимо один раз в год, не позднее 1 апреля , года следующего за отчетным.
    • 3-НДФЛ – документ в который отражает информацию о доходах физического лица или предпринимателя. Данный отчет необходимо предоставлять ИП, не использующим специальные режимы налогообложения и физическим лицам, которые получили доходы, отличные от выплат работодателя (продажа имущества, оказание услуг, частная практика и т.д.). Подавать декларацию необходимо 1 раз в год в срок до 30 апреля года , следующего за отчетным.

    Декларация по НДС

    НДС – налог на добавленную стоимость. Составляет 18% от разницы между стоимостью товаров/услуг и затрат на их производство.

    Декларацию по НДС необходимо подавать всем организациям и предпринимателям, не использующим специальные режимы налогообложения.

    Декларацию по НДС необходимо подавать каждый квартал не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Внимание! С 2015 года декларация по НДС – единственная декларация, которую необходимо подавать только в электронном виде . Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к не предоставлению декларации.

    Декларация по налогу на прибыль.

    Налог на прибыль организации – налог, начисляемый на прибыль организации или предпринимателя.

    Декларацию по данному налогу подают все организации и предприниматели, не использующие специальные режимы налогообложения.

    Декларацию необходимо подавать раз в квартал нарастающим итогом не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация за год необходимо подать до 28 марта года, следующего за отчетным.

    Декларация по налогу на имущество организаций.

    Налог на имущество организаций – налог, устанавливаемый на имущество организации. Налоговой базой для данного налога признается все движимое и недвижимое имущество, состоящее на балансе организации.
    Плательщиками данного налога являются все организации, имеющие на своем балансе движимое или недвижимое имущество и не применяющие специальные режимы налогообложения.

    Налоговая декларация по данному налогу составляется по форме КНД 1152001, в которой отражается средняя стоимость имущества организации на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом по данной декларации признается 1 квартал, налоговым периодом – 1 год. По итогам каждого отчетного и налогового периода организации или предпринимателю необходимо подавать декларацию и уплачивать авансовые платежи. Декларация подается в налоговые органы не позднее 30 числа месяца , следующего за отчетным или налоговым периодом.

    Декларация по акцизам.

    Акциз – налог, устанавливаемый на определенные виды товаров, и включаемый в стоимость этих товаров. Товары, облагаемые данным налогом, называются подакцизными. К ним относятся – алкоголь, табак, легковые автомобили, бензин, лекарства, парфюмерная продукция и т.д.

    Плательщиками данного налога признаются организации и предприниматели реализующие или производящие подакцизные товары. Полный перечень объектов налогообложения по акцизу закреплен в статье 182 НК.

    Налоговая декларация по акцизам (за исключением табачной продукции) заполняется и подается по форме КНД 1151084 , по акцизам на табачную продукцию по форме 1151074 . В данных декларациях отражается налоговая база и сумма акциза, подлежащего уплате. Подавать декларацию и уплачивать налог необходимо ежемесячно, не позднее 25 числа месяца , следующего за отчетным.

    Декларация при использовании ЕСХН.

    Единый сельскохозяйственный налог – специальный налоговый режим для организаций и предпринимателей, занимающихся сельским хозяйством. Как и все специальные режимы налогообложения введен для упрощения налоговой отчетности и снижения налоговой нагрузки на предпринимателей и организации.

    Организации и предприниматели, использующие данный режим налогообложения подают налоговую декларацию по форме КНД 1151059 .

    Декларация по ЕСХН подается один раз в год не позднее 31 марта года , следующего за отчетным.

    Декларации по прочим налогам (транспортный, водный, земельный…).

    Кроме рассмотренных выше самых распространённых налогов и налоговых деклараций существуют менее распространенные налоги и налоговые декларации, плательщиками по которым признаются малое количество организаций и предприятий. Обязанность подавать данные налоговые декларации зависит от имущества, деятельности и налогового режима организации. Все виды налогов, а также обязанности по их уплате закреплены налоговом кодексе РФ.

    Нулевая декларация

    Любая предпринимательская деятельность может оказаться неэффективной и не принести доходов. Однако это не освобождает налогоплательщика от предоставления декларации. В таком случае в налоговые органы предоставляется так называемая нулевая декларация.
    Нулевой декларацией называют декларацию, в которой отражена информация об отсутствии налоговой базы по какому-либо налогу (налог на прибыль, НДС, УСН и т.д.).
    Понятие нулевой декларации - это лишь термин разговорной речи. Законодательно понятие нулевой декларации никак не закреплено. По сути, нулевая декларация, эта любая декларация, налоговая база по которой равна нулю. Бланки и сроки подачи такой декларации так же стандартны и соответствуют налогу, по которому она подается.

    Уточненная (корректирующая) налоговая декларация

    В случае, когда в любой поданной налоговой декларации обнаруживается ошибка налогоплательщику необходимо подать уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация –документ, вносящий изменения в ранее поданную налоговую декларацию.
    Заполняется такая декларация по тем же формам, что и первичная декларация и за тот же период, но содержит уточненные данные. Кроме того, на титульном листе в поле корректировки необходимо указать номер корректировочной декларации.
    В том случае, если первичная декларация подана без нарушения сроков, а уточненная после необходимого срока, то такая декларация считается поданной в срок.
    В случае если, в первичной декларации были поданы сведения, занижающие сумму налога и подана уточняющая декларация, то налогоплательщик освобождается от штрафных санкций.

    Один из самых ответственных периодов в деятельности организаций - подготовка и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности. В какие сроки следует подавать налоговую декларацию, по каким налогам придется отчитаться организациям, применяющим общий режим , и о том, какие формы бухгалтерской отчетности они обязаны представлять, мы попросили рассказать экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ Макаренко Елену и Мягкову Светлану.

    В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета:

    • налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ);
    • бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ " " (далее - Закон N 129-ФЗ), за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.

    Налоговая отчетность

    Налоговая декларация (расчет) представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по окончании отчетного (налогового) периода по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 и п. 6 ст. 80 ).

    Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

    Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

    Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

    Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

    Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 ст. 55 , не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

    Независимо от получения доходов организации придется отчитаться по следующим налогам.

    1. НДС

    Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками НДС.

    Налоговым периодом по НДС с 01 января 2008 года для всех налогоплательщиков является квартал (ст. 163 НК РФ).

    Соответственно, декларацию по НДС организация представляет ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 РФ).

    Налоговые декларации представляются по форме, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

    Заметим, что организация имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Условия и порядок предоставления такого освобождения определены в ст. 145 НК РФ. В случае получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ у организации не возникает обязанности по представлению налоговой декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 18.08.2008 N 19-11/077280).

    2. Налог на прибыль организаций

    Налоговая отчетность представляется плательщиками налога на имущество организаций в налоговые органы ежеквартально в следующем порядке:

    • по итогам отчетного периода - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ),
    • по итогам календарного года - налоговые декларации в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

    Но, если законодательные органы субъекта РФ воспользовались правом, предоставленным им п. 3 ст. 379 , и не установили отчетные периоды по налогу на имущество, отчитываться по нему в течение календарного года не надо. В этом случае сдается только декларация по итогам налогового периода. Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждены приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н.

    4. Зарплатные налоги

    4.1. ЕСН

    Согласно п. 1 ст. 235 НК РФ организации, производящие выплаты физическим лицам, признаются налогоплательщиками ЕСН.

    Налоговым периодом по ЕСН на основании ст. 240 РФ признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

    Налоговая отчетность представляется плательщиками ЕСН в налоговые органы ежеквартально в следующем порядке:

    • по итогам отчетных периодов представляются расчеты в сроки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 243 НК РФ);
    • по итогам налогового периода - налоговая декларация в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ).

    Копию налоговой декларации по ЕСН с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, организация не позднее 01 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ (п. 7 ст. 243 ).

    Форма Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н.

    Форма декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н.

    4.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ " " (далее - Закон N 167-ФЗ) организации, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

    В соответствии с п. 1 ст. 23 Закона N 167-ФЗ под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов, которыми признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

    Отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляется организацией в налоговые органы ежеквартально независимо от наличия объекта обложения страховыми взносами в следующем порядке:

    • данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей организация отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ);
    • по итогам расчетного периода представляется декларация по страховым взносам в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 6 ст. 24 ).

    Форма расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н, а форма декларации - приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н.

    Копию расчета с пометкой налогового органа следует представить в отделение Пенсионного фонда РФ (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).

    Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования.

    Сведения представляются страхователем (организацией) обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и за которых организация уплачивает страховые взносы (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ " " (далее - Закон N 27-ФЗ)).

    В комплект документов для сдачи индивидуальных сведений входят: формы СЗВ-4-1 и АДВ-6-1, формы СЗВ-4-2 и АДВ-6-1, пояснительная записка и форма АДВ-11 (утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению").

    Указанные сведения должны представляться один раз в год, но не позднее 01 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

    4.3. ФСС

    Налоговые декларации по транспортному и земельному налогам представляются налогоплательщиками не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты сумм по авансовым платежам по обоим налогам - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 398 и п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

    Если законодательными (представительными) органами субъектов РФ не предусмотрены расчет и уплата авансовых платежей в течение года, то налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов не сдаются.

    Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждены приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.

    Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н, а форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу - приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н.

    6. Среднесписочная численность

    В состав промежуточной бухгалтерской отчетности входят бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации (п. 49 ПБУ 4/99).

    Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года (п. 2 ст. 14 Закона N 129-ФЗ).

    Хотим обратить ваше внимание на то, что все формы и сроки подачи указанных налоговых отчетов представлены в системе ГАРАНТ в разделе "Справочная информация" подраздел "Бизнес-справки".

    Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Макаренко Елена, Мягкова Светлана