Какие налоги платит принципал по агентскому договору. Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала. Может ли быть заключен агентский договор без вознаграждения

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам .

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию. Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Возможно ли это?
Юлиана

Добрый день.

Да, это вполне возможно, закон ограничений на этот счет не содержит.

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016)ГК РФ Статья 421. Свобода договора
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.
3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.

Юлиана

Что касается вознаграждения, то в данном случае агент платит налоги только со своего вознаграждения, а не со всей суммы, однако нужно иметь документы, подтверждающие, что их полученных средств только часть является вознаграждением агента - речь как раз об агентском договоре.

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)ГК РФ Статья 1006. Агентское вознаграждение
Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса.
При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

С Уважением.
Васильев Дмитрий.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

Юрист, г. Москва

• 10,0 рейтинг
• эксперт

Здравствуйте. В теории возможно, но если вы будете как принципал то вам придётся платить со всей суммы, так как вы будете получать деньги как принципал именно.

Лучше заключать от имени принципала

Статья 1005. Агентский договор
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

ПИСЬМО
от 2 октября 2009 г. N 03-07-11/246
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость при перечислении авансовых платежей агенту, приобретающему товары от своего имени, но за счет принципала, и сообщает следующее.
Согласно п. 12 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, подлежат вычетам у налогоплательщика, перечислившего эти суммы оплаты (частичной оплаты).
В соответствии с п. 9 ст. 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав); документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.
Согласно п. 1 ст. 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры составляются продавцом, включая агента.
На основании норм гл. 52 «Агентирование» Гражданского кодекса Российской Федерации агент в рамках исполнения агентского договора может как реализовывать, так и приобретать товары.
Учитывая изложенное, в случае получения агентом, приобретающим товары, авансовых платежей от принципала и перечисления их продавцу товаров агент должен выставить принципалу соответствующийсчет-фактуру, в котором следует отразить показатели счета-фактуры, выставленного продавцом товаров агенту по авансовым платежам.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

получен
гонорар 33%

Юрист, г. Москва

• 10,0 рейтинг
• эксперт

Платежные системы всегда выступают платежными агентами т.к. принимают денежные средства от ф/л, соответственно заключают агентский договор по которому будут агентами. ООО2 во исполнение поручения ООО1 заключает договор с ПС и становится по нему Принципалом. Возможно ли это?
Юлиана

Здравствуйте. Да конечно, в этом случае ПС будут являться платежными субагентами, а ООО2 платежным агентом.

Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
«О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
3) платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;
4) оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;
5) платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;

Статья 4. Условия осуществления приема платежей

1. Оператор по приему платежей для приема платежей должен заключить с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого оператор по приему платежей вправе от своего имени или от имени поставщика и за счет поставщика осуществлять прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком, а также обязан осуществлять последующие расчеты с поставщиком в установленном указанным договором порядке и в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая требования о расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.

Считается ли договор безвозмездным, если в нем не указана цена

Тем не менее, Бразильский центральный банк требует наличия письменного соглашения в отношении такого платежа, а также декларации, касающейся конкретной цели платежа. Банк будет передавать только иностранный платеж, если будет представлена ​​соответствующая документация.

Какие обязанности налагает национальный закон на агента? Агент должен действовать с усердием и соблюдать инструкции, данные директором. Кроме того, агент должен предоставить подробную информацию о бизнесе, находящемся под его опекой, и должен посвятить себя расширению бизнеса и продвижению продажи продуктов принципала.

7. Оператор по приему платежей вправе привлекать других лиц - платежных субагентов для осуществления приема платежей, если такое право предусмотрено в заключенном им с поставщиком договоре об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц. При таком привлечении соответствующие полномочия платежного субагента не требуют нотариального удостоверения. Платежный субагент не вправе привлекать других лиц для осуществления приема платежей.
8. Платежный субагент осуществляет прием платежей от своего имени или от имени оператора по приему платежей, а в случае, если это оговорено в договоре об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, заключенном оператором по приему платежей с поставщиком, - от имени поставщика и в соответствии с требованиями статьи 1009 Гражданского кодекса Российской Федерации.
9. Платежный субагент для приема платежей должен заключить с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого платежный субагент вправе от своего имени, от имени оператора по приему платежей или от имени поставщика и за счет поставщика, оператора по приему платежей осуществлять прием денежных средств от плательщиков в соответствии с условиями договора, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, а также обязан осуществлять последующие расчеты с оператором по приему платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая требования о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.

Какие обязательства налагает национальное законодательство на принципала? Принципал должен выплатить агенту свою комиссию в течение 15 дней с момента оплаты сторонним покупателем соответствующего торгового счета. Агент должен также направить комиссионный счет для принципала, чтобы последний мог произвести платеж.

Как национальное законодательство регулирует выплату вознаграждения агенту? В национальном законодательстве содержатся какие-либо обязательные положения, касающиеся уровня вознаграждения? Агент имеет право на вознаграждение, когда клиент третьей стороны платит за соответствующий товар или услугу. В то время как закон не устанавливает каких-либо других правил, конкретно связанных с оплатой, таких как минимальные или максимальные суммы, он предусматривает, что принципал не может изменять какие-либо условия агентского соглашения, что приведет к прямому или косвенному снижению среднего вознаграждения агента, полученного за последние шесть месяцев соглашения.

Вот постановление ВС РФ как пример того, что ООО2 будет платежным агентом, тот факт, что деньги собирались за ЖКХ, не имеет значения..

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Согласно пункту 3.1 Устава ОАО «ТРИЦ» к основным видам деятельности общества относятся организация системы расчетов за жилищно-коммунальные услуги (процессинг), организация системы платежей за жилищно-коммунальные услуги (биллинг).
ОАО «ТРИЦ» заключены договоры с поставщиками на оказание услуг по начислению и учету денежных средств, оплачиваемых населением за жилищно-коммунальные услуги: 26 октября 2012 г. с ООО «Управляющая компания „ТСЖ Строитель“ N <...>, 25 ноября 2013 г. с ООО „Западно-Сибирская Управляющая Компания“ N <...>, 26 декабря 2013 г. с ОАО „Энергосбытовая компания “Восток» N <...>, 27 февраля 2014 г. с ООО «Управляющая компания „Солнечный город “Тюмень» N <...>.
В соответствии с указанными договорами поставщики уполномочили, а ОАО «ТРИЦ» приняло на себя обязательства по организации системы платежей населения за жилищно-коммунальные услуги, начислению платы, выставлению счетов, их изготовлению и доставке, учету расчетов, произведенных потребителями.
Для целей названных договоров стороны договорились использовать расчетный счет N <...> в <...> банке ОАО «Сбербанк России» г. Тюмень.
По условиям названных договоров на указанный счет поступает плата потребителей за жилищно-коммунальные услуги, которая не является собственностью ОАО «ТРИЦ», а является платой потребителей за оказанные им жилищно-коммунальные услуги.
В свою очередь ОАО «ТРИЦ» перечисляет поступившие на расчетный счет денежные средства (за вычетом его вознаграждения), оплаченные населением за жилищно-коммунальные услуги, на расчетные счета поставщиков или на указанные ими счета.
Частью 7 статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ установлено, что оператор по приему платежей вправе привлекать других лиц - платежных субагентов для осуществления приема платежей, если такое право предусмотрено в заключенном им с поставщиком договоре об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.
В соответствии со статьей 2 названного Федерального закона платежным субагентом является платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.
Согласно условиям названных выше договоров, заключенных ОАО «ТРИЦ» с поставщиками, под организацией системы платежей населения за жилищно-коммунальные услуги понимается организация системы приема от потребителей платежей через банки, иные кредитные организации, отделения почты и т.п. на расчетный счет ОАО «ТРИЦ» для последующего перечисления принятых платежей на расчетные счета поставщиков. При этом ОАО «ТРИЦ» от своего имени и за свой счет заключает договоры с банками, иными кредитными организациями, почтамтом и т.п. о переводе денежных средств физических лиц на расчетный счет ОАО «ТРИЦ».
В материалах дела имеются копии договоров, заключенных ОАО «ТРИЦ» с банками и почтамтом, в том числе 25 марта 2013 г. с ОАО «Акционерный Сибирский Нефтяной банк» (N <...>), и 15 сентября 2010 г. с ФГУП «Почта России» (N <...>), на оказание услуг по приему платежей. В соответствии с указанными договорами осуществляется прием платежей от клиентов - потребителей в счет оплаты жилищно-коммунальных и иных услуг и последующее перечисление сумм принятых платежей в адрес ОАО «ТРИЦ». По условиям договоров банки и почтамт кроме приема и перечисления платежей, а также иных оговоренных в договорах обязательств по письменному требованию ОАО «ТРИЦ» предоставляют информацию об осуществленных переводах денежных средств плательщиков на его счет.
Таким образом, ОАО «ТРИЦ» от своего имени и за свой счет заключает договоры с банками, иными кредитными организациями о переводе денежных средств, поступающих от населения (физических лиц - плательщиков) за жилищно-коммунальные услуги, на целевой банковский счет, принадлежащий ОАО «ТРИЦ».
Исходя из приведенных выше положений Федерального закона от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ и анализа названных договоров, в рамках указанных правоотношений ООО «Управляющая компания „ТСЖ Строитель“, ООО „Западно-Сибирская Управляющая Компания“, ОАО „Энергосбытовая компания “Восток», ООО «Управляющая компания „Солнечный город “Тюмень» являются поставщиками жилищных услуг, банки и ФГУП «Почта России» - платежными субагентами, а ОАО «ТРИЦ» - оператором по приему платежей - платежным агентом, осуществляющим деятельность по приему в пользу поставщиков платежей от физических лиц через банки, ФГУП «Почта России» и последующие расчеты с поставщиком.

При этом не забывайте, что и ООО1 и ООО2 обязаны открыть спец. счета и расчеты вести только через них.

Если это возможно, то ООО2 уплачивает налог со всей поступившей суммы от ПС как принципал или только со своего вознаграждения, как агент по договору с ООО1, ведь он обязуется принимать деньги от ПС и перечислять их ООО1.
Юлиана

Для целей налогообложения доходов платежный агент учитывает суммы вознаграждений, полученных от поставщиков услуг за выполнение операций по приему денег от его клиентов, а также за перечисление денег в пользу поставщиков услуг. Соответственно, в зависимости от объема выручки платежный агент может использовать общую систему налогообложения или УСН.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
В соответствии со ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) при заключении агентского договора одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Согласно ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при налогообложении не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Учитывая изложенное, доходом налогоплательщика-агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, является агентское вознаграждение.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, организация-агент, предоставляющая услуги принципалу, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумму агентского вознаграждения должна учитывать на дату поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.04.2013

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0