Как сказал Бенджамин Франклин «в этом мире неизбежны только смерть и налоги». Однако, в нашем мире есть места, где данное утверждение верно лишь наполовину. Хотя подоходный налог является важным источником доходов для большинства государств на нашей планете, есть страны, которые способны отлично функционировать без взимания этого налога со своих граждан. Узнайте у нас 10 стран, где нет подоходного налога.
10 ФОТО
1. Объединённые Арабские Эмираты — это страна с одним из самых высоких доходов на душу населения, при этом её граждане не платят налогов. Там нет ни подоходного налога, ни НДС, прибыль предприятий также не облагается налогами, как и прибыль инвестиционных компаний. Однако, в этой стране существует 50-процентный налог на… алкоголь. (Фото: Frans.Sellies/flickr.com).
2. Катар — это самая богатая страна в мире, которая вложила огромные средства в инфраструктуру для сжижения и экспорта природного газа. Здесь нет подоходного налога и других налогов на прибыль. Граждане Катара платят только взносы на социальное страхование и косвенный 5-процентный налог на импортные товары. Однако, не все страны могут похвастаться такими богатыми природными ресурсами и нулевыми налогами на доходы и прибыль, но кто бы не хотел платить более низкие налоги? В этом вам помогут бухгалтерские услуги от www.winnbrain.com.ua , где помогут правильно вести бухгалтерский учёт и снизить налоговую нагрузку за счёт грамотной налоговой оптимизации. (Фото: Jay-c de Lente/flickr.com).
3. Султанат Оман, как и другие страны Ближнего Востока, живёт, в основном, за счёт продажи нефти. Хотя жители Омана не платят ни подоходного налога, ни налога на прибыль, ежемесячно отдают на социальное страхование 6,5 процента своей заработной платы. Налогом в Омане облагается лишь покупка-продажа недвижимости. На фото: столица Маскат. (Фото: Back to Action/flickr.com).
4. Кувейт — шестой экспортёр нефти в мире, 95 процентов бюджета которого пополняется доходами от продажи нефти. Кувейт — это одна из самых богатых стран в мире с самым высоким уровнем дохода на душу населения. Жители Кувейта не платят никаких налогов, а только взносы на социальное страхование. На фото: город Кувейт. (фОТО: Saleh AlRashaid/flickr.com).
5. Каймановы острова — это настоящий налоговый рай. Здесь напрочь отсутствуют какие-либо налоги на доходы и прибыль, нет НДС и обязательных страховых взносов. Единственными косвенными налогами являются пошлины на импортные товары, которые могут достигать 25 процентов. (Фото: Luc V. de Zeeuw/flickr.com).
6. Бахрейн с нулевой ставкой налога на доходы и прибыль, пополняет свой бюджет за счёт продажи нефти из месторождения Абу-Сафа. Жители Бахрейна платят только обязательные взносы на социальное страхование и налог на недвижимость. Иностранцы обязаны платить также налог за аренду недвижимости в Персидском заливе. На фото: Манама — столица Бахрейна. (Фото: Wajahat Mahmood/flickr.com).
7. Бермудские острова, заморская территория Великобритании, считаются одной из самых богатых стран мира. Привлекательная налоговая система острова притягивает международные компании, для которых Бермудские острова — это настоящий налоговый рай. Цифры говорят сами за себя — почти 20 процентов граждан страны родилось за её пределами. Хотя на острове нет никаких налогов на доходы и на прибыль, жителей могут обязать платить взносы на социальное страхование или в фонд заработной платы. Кроме того, жители Бермудских островов платят налоги на недвижимость и на наследство. На фото: столица Бермудских островов — Гамильтон. (Фото: ericok/flickr.com).
8. На Багамских островах, экономика которых зависит в основном от туризма, нет подоходного налога и налога на прибыль. Работники платят лишь различные взносы на социальное страхование. Почти 70 процентов бюджета страны — это поступления от таможенных пошлин на импорт. Жители страны платят только налог на недвижимость. (Фото: josefrancisco.salgado/flickr.com).
9. В Княжестве Монако подоходный налог был отменён ещё в XIX веке. Исключение составляют лишь граждане Франции, которые начиная с 1957 года обязаны платить подоходный налог. В этой стране нет также налога на увеличение стоимости капитала и налога на недвижимость. На фото: Монте Карло. (Фото: Eugene Kaspersky/flickr.com).
10. Андорра — карликовое государство в Европе, в налоговой системе которой подоходный налог и НДС просто отсутствуют. 80 процентов ВВП страны составляют доходы от туризма. Ежегодно эту страну посещают около 9 миллионов туристов. (Фото: Kaschperle/flickr.com).
Какой налог на доходы для физических лиц нужно уплачивать? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), - это налог с доходов которые платят физические лица (так называемый подоходный налог). Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Существует пять различных ставок от 9% до 35%. Размер ставки зависит от (1) налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет (2) вида дохода, например, доход от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее. Налоги на доходы физических лиц в 2017 году остались неизменны и для 2018 года.
В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.
Доходы физических лиц в 2018 году, облагаемые НДФЛ:
- от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
- от сдачи имущества в аренду;
- доходы от источников за пределами Российской Федерации;
- доходы в виде разного рода выигрышей;
- иные доходы (получаемые физическими лицами от частной практики, а так-же у частных предпринимателей
Кто такой резидент и зачем это знать
Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. Резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога. Также от статуса зависит, имеете ли Вы право на вычеты.
Ставки налога
Для резидентов существует три налоговые ставки - 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%. Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода. Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. Облагаются доходы только от источников в России.
Кто платит налог за Вас
Часто НДФЛ в России удерживается с физических лиц с статусом «налоговый агент», то есть теми, кто платит налоги от имени других. Налоговым агентом часто является работодатели. Пример: Расчет сумм налога на доходы физического лица - если у Вас заработная плата составляет в 100 рублей, работодатель, скорее всего, удержит у Вас 13% (13 рублей) из заработной платы и выплатит Вам только 87 рублей. 13 рублей он перечислит в налоговую инспекцию.
Как заплатить налог самому
В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Физические лица получившие налоговую декларацию НДФЛ должны самостоятельно позаботиться об уплате налога - рассчитать и оплатить НДФЛ. То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.
Налоговая декларация, как правило, подается в налоговый орган раньше - не позднее 30 апреля (крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации на доходы физических лиц) года, который следует за годом, в котором был получен доход. И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли НДФЛ. Уплата налогов на доходы, которые получили физические лица производится, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. Среди электронных услуг на официальном веб-сайте налоговой службы есть возможность сформировать документы для оплаты налога.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.
По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)
Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ.
По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные. Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее. Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту. Вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов. Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.
Где узнать больше об НДФЛ
Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового Кодекса.
Декларация по НДФЛ
По налогу на доходы физических лиц подают налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Подать декларацию должны, как правило, люди, получившие доход от продажи имущества, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым НДФЛ не был уплачен агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по форме НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые е вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.
Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?
Проще всего быстро подготовить правильную декларацию 3-НДФЛ с Налогией. С Налогией Вашу декларацию не придется переделывать. Налогия сформирует нужные листы бланка, подсчитает итоговые показатели, проставит нужные коды и проверит данные. Вы получите правильную декларацию и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать - отнести декларацию в инспекцию самому или подать ее онлайн.
Что такое подоходный налог? Ответ на данный вопрос должен знать каждый современный налогоплательщик в Российской Федерации. Далее будет раскрыто понятие подоходного налога, а также рассказано обо всех его особенностях. При определенных обстоятельствах данный платеж можно вернуть. Но как? Кто имеет на это право?
Определение
Что такое подоходный налог? Им называют НДФЛ. Это прямой налог, уплачиваемый с Иными словами, подоходным налогом называют сумму, удерживаемую государством с прибыли. При определенных обстоятельствах граждане могут вернуть НДФЛ за те или иные операции.
Кто уплачивает
Что такое подоходный налог? Это своеобразная плата государству за получение дохода на территории страны. Практически вся прибыль населения облагается данным платежом. Но бывают исключения.
Кто является Ими могут быть:
- физические лица (совершеннолетние);
- иностранные граждане;
- предприниматели;
- юридические лица/организации.
Иными словами, все лица и компании, получающие прибыль в РФ, платят подоходные налоги.
Что облагается НДФЛ
Теперь понятно, что такое подоходный налог. Какая прибыль будет облагаться данным платежом? Как было сказано, не весь доход предусматривает взыскание части средств в казну государства.
На сегодняшний день НДФЛ удерживается со следующих источников прибыли:
- зарплата;
- дивиденды;
- средства, полученные от сдачи имущества в аренду;
- доходы в натуральном виде;
- проценты по вкладам при повышении ставок рефинансирования;
- любые доходы, выраженные в материальной форме;
- прибыль от продажи авто и недвижимости;
- деньги от продажи любого имущества (в том числе ценных бумаг и долей в ООО);
- выплаты по пенсионной страховке;
- страховые выплаты.
Также граждане должны перечислять НДФЛ с выигрышей и после получения тех или иных призов. Сколько необходимо платить государству и какая прибыль не облагается НДФЛ?
Освобождение от налогов
Далеко не весь доход предусматривает уплату подоходного налога. Когда можно не платить?
В России НДФЛ не уплачивается с:
- государственных пособий;
- пенсий;
- стипендий;
- единовременной материальной помощи;
- компенсаций работникам;
- доходов от продажи выращенных в личных хозяйствах животных и скота;
- прибыли в виде наследства и дарственных (от близких родственников);
- призов, выдаваемых спортсменам;
- доходов до 4 000 рублей (с подарков, выигрышей и так далее);
- выигрышей по облигациям;
- субсидий от государства.
Иными словами, декретные выплаты не облагаются подоходным налогом, а зарплата работника предусматривает взыскание части денежных средств.
Ставка
Что такое подоходный который производят практически все граждане и организации за получаемую прибыль на территории РФ. Следует обратить внимание на то, что НДФЛ может предусматривать разные процентные ставки. Все зависит от категории налогоплательщика и выбранной системы налогообложения.
Например, подоходный налог может удерживаться:
- 30 % - для иностранцев;
- 35 % - выигрыши и призы, банковские вклады, страховка;
- 9 % - доходы от дивидендов;
- 15 % - при УСН "доходы-расходы";
- 6 % - при УСН "доходы".
Но основная часть прибыли облагается 13 % налогом. Зарплаты, доход от имущества, наследство, подарки - все это предусматривает 13 % И не более того.
Вычеты
Еще один интересный нюанс - граждане, перечисляющие НДФЛ в размере 13 %, могут оформить так называемый налоговый вычет. Это процедура возврата понесенных расходов за определенные операции в счет уплаченных налогов.
Вычеты полагаются:
- на детей (стандартные);
- за обучение;
- за лечение;
- за покупку имущества;
- при оформлении ипотеки.
Также среди предпринимателей встречается профессиональный налоговый вычет. Но в России он оформляется крайне редко.
Размер вычета
Нужно вернуть подоходный налог на детей или за приобретение квартиры? Каждому налогоплательщику придется уяснить некоторые ограничения на этот счет. Дело все в том, что НДФЛ возвращается в размере 13 % от понесенных расходов, но с определенными лимитами. А именно:
- 390 000 рублей - ипотека;
- 260 тысяч рублей - при покупке квартиры/имущества;
- 120 000 рублей - (за обучение, лечение);
- 50 000 рублей - за учебу каждого из детей, братьев или сестер.
Оформлять вычеты можно до тех пор, пока данные лимиты не будут исчерпаны. После этого обращаться за возвратом нет смысла.
Отдельного внимания требует возврат подоходного налога на детей. Он оформляется у работодателя и предусматривает уменьшение налоговой базы при расчете НДФЛ. Размер вычета зависит от количества детей.
А именно:
- 1 400 рублей - за 1-2 несовершеннолетних;
- 3 000 - за 3 и более;
- 12 000 рублей - за ребенка-инвалида (до 18 лет и до 24 лет, если он учится в вузе/аспирантуре/ординатуре);
- 6 000 - за детей-инвалидов опекунам.
Ничего трудного для понимания в этом нет. А как оформить вычет в том или ином случае?
Оформление возврата НДФЛ
Требуется вернуть подоходный налог на квартиру или за обучение? Тогда придется следовать некоторым указаниям. Но для начала разберемся с получением вычета за детей.
Чтобы уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ, потребуется:
- Обратиться к работодателю с заявлением о вычете.
- Приложить к запросу документы: паспорт, ИНН, свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности и обучении (при наличии).
Больше ничего не нужно. Иные налоговые вычеты, как правило, оформляются через ФНС по прописке заявителя.
Для того чтобы получить подоходный налог за обучение/продажу имущества/лечение, придется следовать указаниям:
- Собрать определенный перечень бумаг. Их список будет меняться в зависимости от ситуации.
- Написать заявление на предоставление вычета. В нем обязательно указываются реквизиты счета получателя.
- Подать письменный запрос в ФНС по прописке заявителя. К нему приложить подготовленные бумаги.
- Дождаться ответа от налоговой (от 1 до 3 месяцев ожидания) и перечисления средств по указанным реквизитам.
На самом деле все не так трудно, как кажется. Если нужно вернуть подоходный налог за обучение или любую другую операцию, потребуется подготовить:
- паспорт;
- заявление;
- справки о доходах (чаще всего - форму 2-НДФЛ);
- налоговую декларацию;
- документ на оказание услуг или учебу (договор);
- лицензию учреждения;
- аккредитацию специальности (для вычета за обучение);
- справку студента;
- документы о правах собственности на имущество;
- свидетельство о рождении детей (если вычет оформляется за детей);
- чеки и квитанции, подтверждающие оплату услуг/покупку имущества;
- ИНН (при наличии).
Вот и все. Теперь понятно, что такое подоходный налог. Как его вернуть? Это тоже больше не является секретом. Данная информация поможет воплотить задумку в жизнь.
Организации и ИП-работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны удерживать и выплачивать в налоговую НДФЛ с доходов, выплачиваемых каждому своему работнику.
Работают ли у вас сотрудники по трудовому договору или физические лица по договору ГПХ (гражданско-правового характера) - не имеет значения, НДФЛ удерживается с выплат и тем, и другим.
В некоторых случаях доходы освобождены от НДФЛ, например, подарки и материальная помощь в пределах
4 000 руб., выплаты ИП, компенсационные выплаты, пособия по беременности и др. (ст. 217 НК РФ).
ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
ВАЖНО: НДФЛ с аванса платить не нужно.
Рассчитывается по формуле:
НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %
- - сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.
- Налоговая ставка с выплат иностранным работникам - 30 %.
- У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).
Куда уплачивать подоходный налог:
НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС », который поможет вам узнать необходимые реквизиты.
КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2018 году - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Досрочно уплаченный налог
По закону НДФЛ нужно удерживать при фактической выплате дохода сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). И потом уже перечислить его в бюджет.
А если вы решили раньше времени до выплаты зарплаты ИЗ СВОИХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ уплатить НДФЛ, то это уже нарушение (п. 9 ст. 226 НК РФ), а перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».
И вам потом придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам – при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф – 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени.
Та первая, досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная. Её можно вернуть, написав заявление в ФНС.
Памятка по операциям с НДФЛ
| Исчисление НДФЛ | Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода (п.3 ст. 226 НК РФ). |
| Дата фактического получения дохода |
Пунктом 2 ст. 223 Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). |
| Дата удержания НДФЛ |
Налоговые агенты, согласно п. 4 ст. 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Что касается выплаты дохода в натуральной форме и в виде материальной выгоды, то НДФЛ необходимо удержать за счет любых доходов, которые были выплачены данному физлицу в денежной форме (но не более 50 % от этой суммы). |
|
Дата перечисления НДФЛ |
С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
|
Отчётность налоговых агентов
1) Расчёт 6-НДФЛ.
С 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
2) Справка 2-НДФЛ.
Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.
ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 . Она действует с 08 декабря 2015 года.
Как можно подать справку 2-НДФЛ:
- На бумажном носителе - при количестве работников, получивших доходы, менее 25 человек (с 2016 г.). Можно принести в налоговую лично или отправить по почте заказным письмом. При таком способе подачи отчётности работники налоговой должны составить в 2х экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за ____ год на бумажных носителях », который служит доказательством факта сдачи справок 2-НДФЛ и того, что их у вас приняли. Второй экземпляр остаётся у вас, не потеряйте его.
- В электронном виде на флешке или через Интернет (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».
Также вместе со справкой 2-НДФЛ вне зависимости от способа подачи прикладывается документ в 2х экземплярах - о доходах физических лиц.
3) Регистр налогового учёта.
Предназначен для персонального учёта данных по каждому сотруднику, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.
В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.
Единого образца налоговых регистров для НДФЛ не предусмотрено. Бланк вы должны составить сами. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.
Но в Налоговом Кодексе определены обязательные реквизиты,которые должны быть в регистрах по НДФЛ:
- Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ИНН, ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, гражданство, адрес места жительства в РФ)
- Вид выплачиваемых доходов (код)
- Вид и суммы предоставленных налоговых вычетов
- Суммы дохода и даты их выплаты
- Статус налогоплательщика (резидент / нерезидент РФ)
- Дата удержания и уплаты налога, а также реквизиты платёжного документа
Штрафы в 2018 году
1) За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.
1) Нарушение сроков подачи 6-НДФЛ - штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный мес. просрочки.
2) После 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.
3) За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей (1 документ). Но если вы самостоятельно обнаружите и вовремя исправите ошибки в документе раньше, чем это сделает налоговая, то этот штраф вас не коснётся.
В Российской Федерации физические лица, получающие определенные виды доходов, обязаны уплачивать с них налог. Все они классифицируются по категориям на резидентов РФ и иностранных лиц, а также на обычных граждан и индивидуальных предпринимателей. К последней категории относятся лица, ведущие частную практику.
Госслужба гражданина на территории иностранного государства не является основанием признания его нерезидентом. К резидентам РФ относятся российские гражданские и военные служащие. Их доходы также облагаются НДФЛ.
Подоходный налог рассчитывается и перечисляется как самими налогоплательщиками, так и их налоговыми агентами. Это зависит от вида получаемых доходов. Отчетность по НДФЛ обязаны представлять непосредственно лица, осуществляющие перечисление. Поэтому важно знать, кто платит НДФЛ и в какие сроки.
Подоходный налог обязаны платить различные категории физических лиц. В зависимости от того, кто платит НДФЛ, различаются и сроки перечисления налога в бюджет. Отчитываться должны все налогоплательщики не позже 15 апреля года, идущего за отчетным годом (п. 1 ст. 229 НК). К примеру, крайний срок подачи декларации за 2019 год – 30 апреля 2019 года.
В таблице представлены категории плательщиков НДФЛ и сроки уплаты ими налога:
За невыполнение или неисправное выполнение обязанностей плательщиков подоходного налога законом предусмотрена ответственность:
| Категория плательщика | Штрафные санкции | ||
| Несвоевременное перечисление НДФЛ | Несвоевременная сдача отчета (ст. 75 НК РФ) | ||
| До 10 рабочих дней (п. 1 ст. 119 НК РФ) | Более 10 рабочих дней (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ) | ||
| Обычные физические лица | 5% от суммы налога за каждый пропущенный месяц. Не меньше 1000 руб. и не больше 30% налога, подлежащего уплате. | Ежедневные пени | |
| ИП | Приостановление операций по банковским счетам | ||
Учитываемые доходы
В соответствии со статьей 41 НК РФ доход представляет собой экономическую выгоду, полученную гражданином в форме денег или натурального продукта, если ее можно оценить и определить по правилам главы 23 НК РФ.
Россияне и иностранцы, получающие доходы, обязаны платить налоги с них. Первые уплачивают налог на доходы физических лиц со всех доходов вне зависимости от какого источника получены: российского или зарубежного. Вторые – только с доходов, полученных от российских источников.
Список доходов, облагаемых НДФЛ, представлен в статье 208 НК. Причем он является открытым, что означает включение в их состав любых видов доходов, которые не отнесены законом к необлагаемым подоходным налогом. К ним относятся, доходы от аренды, продажи имущества, страховые выплаты, дивиденды, проценты, вознаграждения за услуги или работы и др.
Список доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ, установлен статьей 217 НК. Он является закрытым и включает такие доходы, например, как пособия по безработице, пенсии, алименты.
Важные замечания по процессу
Нюансы подачи
Возможны два варианта расчета и уплаты в бюджет НДФЛ: физическим лицом самостоятельно или его налоговым агентом.
Второй случай относится к работе гражданами на предприятиях за зарплату, с которой работодатель обязан сам исчислять подоходный налог и перечислять его в бюджет. При этом к доходам относится не только непосредственная заработная плата, но и другие вознаграждения, в том числе больничный. По удержанным и выплаченным суммам налоговые агенты в обязательном порядке отчитываются перед ИФНС.
Самостоятельно рассчитывать и платить налог необходимо гражданам, получающим доходы в остальных случаях:
- от действий с имуществом;
- от иностранных источников;
- от лотерейных выигрышей и др.
Для отчета перед государством о полученных доходах необходимо заполнить декларацию по строго установленной форме () и сдать ее в налоговую службу в установленные законом сроки. Отчитываться нужно до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а уплачивать налоги – до 15 июля.
Схема выделения с дивидендов
Отчитываться перед налоговой службой по выплаченным дивидендам и удержанным с них суммам подоходного налога предприятия должны справками и .
Дивиденды российских граждан облагаются НДФЛ по ставке 13%, если они выплачены с 2019 года.
Вычеты в расчет не включаются. Налог исчисляется не нарастающим итогом, а по каждой произведенной выплате. На расчет влияет получение предприятием дивидендов от иных юридических лиц.
Если не получает, используется формула:
НДФЛ = Дивиденды х 13%
В случае получения организацией дивидендов от других компаний порядок расчета следующий. Сначала определяется вычет по НДФЛ путем деления начисленных дивидендов конкретного участника на общую сумму начисленных дивидендов всех участников и умножения на полученные суммы.
Кто и сколько платит НДФЛ
Налоговым кодексом установлено пять различных ставок подоходного налога, зависящих от категории налогоплательщиков и видов полученных доходов:
| 9% | Минимальная ставка. Установлена для обложения дивидендов, процентов по ипотечным сертификатам и облигациям, эмитированным до 2007 года. |
| 13% | Самая распространенная ставка. По ней облагается большая часть доходов российских граждан. |
| 15% | Предусмотрен по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими гражданами от организаций, не являющихся налоговыми агентами (введен с 2008 года). |
| 30% | Облагаются доходы иностранцев, получаемые от российских источников, кроме долевого участия в компании (15%). |
| 35% | Максимальная ставка. По ней облагается выигрыш, процентный доход, призы и др. С 2008 года – в определенных случаях процентные доходы по срочным пенсионным вкладам в банковских учреждениях. |
Конкретные моменты в требованиях
Увольнение сотрудника
Особенности уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника разъясняет Налоговый кодекс и Минфин в письме № 03-04-06/4831 от 2013 года.
Датой получения дохода от работодателя в виде заработка является последний день рабочего месяца, за который начислены выплаты. Если происходит увольнение работника в течение месяца, такой датой становится последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК).
Налоговый агент обязан перечислять подоходный налог в день выплаты дохода или на следующий день в случае произведения расчета с сотрудником через кассу предприятия (п. 6 ст. 226 НК). Минфин пояснил, что данными сроками следует руководствоваться в случае последнего расчета с работником.
Из вышесказанного следует, что при выплате заработка увольняемому специалисту на карту НДФЛ необходимо перевести в этот же день. В случае оплаты труда из кассы организации – допускается уплата налога на следующий день.
Связь работника и работодателя
Подоходный налог с заработка, получаемого на предприятии, исчисляет и уплачивает за персонал работодатель. Однако, он только осуществляет данные операции и отчитывается по ним перед государством. Налоговая нагрузка ложится на самих работников, т.е. 13% дохода вычитается из их заработной платы.
На вопрос, кто фактически платит НДФЛ, работник или работодатель, ответ ясен. Последний является налоговым агентом, осуществляющим выплату налога на доходы физических лиц вместо сотрудников, но за их счет.
Детали при продаже квартиры
При реализации личного дорогостоящего имущества, такого как квартира, дом, земля, гражданин получает доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому в его обязанность входит самостоятельный расчет налога и уплата его в бюджет. О своих действиях необходимо отчитаться перед налоговой инспекцией.
Однако, продажа не всякой собственности подлежит налогообложению. Платить в бюджет необходимо 13% от полученного дохода с реализации имущества, находящегося у собственника менее 5 лет. Причем, не имеет значения, пользовался он им или нет. Время нахождения в собственности начинает отсчет от получения свидетельства о регистрации.
Налоговым законодательством предусмотрена возможность снижения налогового бремени при продаже квартиры. Так, сумму налога можно снизить за счет использования права на имущественный вычет. Такая возможность удобна при покупке другого объекта жилой недвижимости в том же году, в котором был продан первый.
Важно знать, что использование имущественного вычета возможно только работающими гражданами и лишь один раз в жизни.
Второй способ снижения налога, когда осуществлена продажа квартиры, – взятие в учет понесенных расходов, которые понес продавец при покупке проданного объекта.
Пример: квартира, находящаяся в собственности у гражданина 2 года, продана им за 2,5 млн. рублей. Купил он ее за 1,8 млн. рублей. По общему правилу сумма налога составит 325 000 рублей (2500 000 х 13%). Снизить налоговую базу можно за счет расходов по покупке данной квартиры, т.е. на 1,8 млн. рублей. Следовательно, налог составит (2500 000 – 1800 000) х 13% = 91 000 (рублей).
Для использования такой возможности произведенная оплата за квартиру должна иметь официальное подтверждение: договор купли-продажи с отражением стоимости жилья.
Займы и аренды
Уплачивать подоходный налог по договору займа необходимо лишь в случае получения с него прибыли, которой получатель может распоряжаться. Это правило следует из положений статей 41 и 210 НК РФ. Такой займ облагается по обычной ставке 13%.
При получении беспроцентного займа у заемщика не возникает экономической выгоды. Следовательно, облагать НДФЛ нечего. Но, если такой заем получен от юридического лица, то заемщик получает выгоду в виде экономии на процентах по банковскому кредиту. Согласно налоговому законодательству она является прямым доходом – материальной выгодой, и подлежит обложению НДФЛ.
В случае аренды юридическим лицом помещения у гражданина оно становится налоговым агентом. Поэтому у компании появляется обязанность по исчислению, удержанию и выплате в бюджет подоходного налога с арендной платы (п. 2 ст. 226 и ст. 228 НК). Переложить данную обязанность на арендодателя нельзя даже на условиях договора.
Рассчитывается налог по обычным правилам по ставке 13% (арендодатель – гражданин РФ) или 30% (арендодатель — иностранец) с суммы арендной платы. Осуществлять начисление налога необходимо при произведении каждой оплаты. Фактически переводить арендодателю сумму нужно за вычетом НДФЛ.
Страховка и договор об оказании услуг
С вознаграждений подрядчиков – физических лиц, не являющихся ИП, предприятие должно удерживать и уплачивать НДФЛ. Кроме того, с них платятся и страховые взносы в ПФР и ФМС. Выплаты в ФСС, когда действует , налогом не облагаются.
Страховые взносы по обязательной страховке от несчастных случаев на предприятии и получении профзаболеваний компания платит, если это предусмотрено по договору оказания услуг.
Вознаграждение гражданина, полученное по агентскому договору, подоходным налогом облагается по ставкам 13% и 30% для резидентов РФ и нерезидентов, соответственно.