» НК РФ, и ответили на вопросы, касающиеся уплаты торгового сбора. В частности, чиновники рассказали, в каких случаях возникает объект обложения торговым сбором, а в каких ситуациях платить торговый сбор не нужно.
Вводная информация
Напомним, что торговый сбор является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Он может быть введен после 1 июля 2015 года в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе), а на других территориях после появления специального федерального закона. Пока решение о введении торгового сбора приняли только столичные власти (см. « »). Это означает, что в настоящее время комментируемое письмо актуально для организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей в г. Москве. Но в будущем разъяснения чиновников пригодятся и плательщикам из других регионов, если власти введут там торговый сбор.
Определения понятий для целей уплаты торгового сбора
Авторы письма отмечают, что в главе 33 НК РФ не приводятся определения некоторых ключевых терминов. Это такие термины как розничная и оптовая торговля, объекты стационарной и нестационарной торговой сети, площадь торгового объекта. Между тем от четкого определения этих понятий зависит, нужно ли платить торговый сбор в той или иной ситуации (см. об этом ниже). Поэтому в Минфине предлагают использовать определения, которые приведены в статье 2 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон о торговой деятельности). А именно:
- розничная торговля
— вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
- оптовая торговля
— вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
- стационарный торговый объект
— торговый объект, представляющий собой здание или часть здания, строение или часть строения, прочно связанные фундаментом такого здания, строения с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения;
- нестационарный торговый объект
— торговый объект, представляющий собой временное сооружение или временную конструкцию, не связанные прочно с земельным участком вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе передвижное сооружение;
- площадь торгового объекта
— помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей;
- торговая сеть
— совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации.
Чиновники отмечают, что термины «объект нестационарной/стационарной торговой сети», которые содержатся в главе 33 НК РФ, но не разъясняются в Законе о торговой деятельности, можно считать эквивалентными терминам «нестационарный/стационарный торговый объект».
Уплата торгового сбора в различных ситуациях
Нужно ли платить сбор при реализации продукции собственного производства?
Торговый сбор может быть установлен только в отношении торговой деятельности, осуществляемой через объект торговли (ст. 413 НК РФ). Поэтому, если торговля товарами собственного производства ведется через объекты осуществления торговли (включая торговые объекты, являющиеся филиалами или обособленными подразделениями), то в отношении такой деятельности может быть установлен торговый сбор. Если же товары собственного производства продаются не через объекты осуществления торговли, то оснований для уплаты торгового сбора нет.
Напомним, что объектом осуществления торговли может быть:
Здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговая деятельность;
- объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания организовала розничный рынок.
Являются ли плательщиками торгового сбора лица, которые оказывают услуги общественного питания?
В Минфине отмечают, что услуги общепита не признаются торговой деятельностью в целях главы 33 НК РФ. Это же утверждение касается и реализации покупной продукции, если такая реализация является составной частью услуг общественного питания. Поэтому объекты организации общественного питания, в которых оказываются только услуги общепита, не могут быть признаны объектами осуществления торговли и, соответственно, не подпадают под уплату торгового сбора.
Нужно ли в целях расчета суммы сбора включать в площадь розничного рынка площадь автостоянки?
Ставка торгового сбора по деятельности, связанной с организацией розничных рынков, устанавливается на 1 кв. метр площади рынка (ст. 415 НК РФ). При этом розничным рынком признается имущественный комплекс, предназначенный для осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на основе свободно определяемых цен и имеющий в своем составе торговые места. Такое определение дано в статье 3 Закона о розничных рынках*.
В финансовом ведомстве считают, что в целях исчисления торгового сбора учитывается общая площадь розничного рынка, которая указывается в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. Если по таким документам площадь парковки включается в общую площадь рынка, то площадь парковки следует учитывать при расчете суммы торгового сбора.
Облагается ли торговым сбором использование офиса для заключения договоров купли-продажи?
Ответ на этот вопрос зависит от того, соответствует ли офис определению торгового объекта. В статье 413 НК РФ сказано, что если торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, объектом осуществления торговли признаются: здание, сооружение, помещение, торговый объект или торговая точка. При этом, как было отмечено выше, под площадью торгового объекта понимается помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними, прохода покупателей (ст. 2 Закона о торговой деятельности). Таким образом, если офис не соответствует указанным требованиям к торговому объекту, то осуществление в нем торговой деятельности не является объектом обложения торговым сбором.
Отметим, что похожее мнение высказал Юрий Подпорин из Минфина России, отвечая на вопросы читателей «Бухгалтерии Онлайн» (см. « »). По его словам, компания становится плательщиком торгового сбора только в том случае, если помещение офиса используется непосредственно для отпуска товаров покупателям.
Чем отличается торговля путем отпуска товаров со склада от торговли через объекты стационарной торговой сети?
Чиновники Минфина отмечают, что складом, как правило, является здание (строение, сооружение) или его часть, используемая для хранения товарно-материальных ценностей.
Чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними, прохода покупателей. Если склад не соответствует этим требованиям, он не является объектом стационарной торговой сети.
Заметим, что столичные власти не установили ставки торгового сбора в отношении торговли путем отпуска товаров со склада. А значит, осуществление такой торговли в Москве не облагается торговым сбором.
Распространяется ли торговый сбор на интернет-торговлю, при которой товар доставляется покупателям курьером или почтой?
Чиновники рассмотрели следующую ситуацию. Покупатели заказывают товары по интернету или по телефону. Заказанные товары доставляются курьером или почтой. Возникает ли в этом случае обязанность платить торговый сбор?
Ответ на этот вопрос зависит от того, можно ли определить площадь торгового объекта, из которого осуществляется доставка товаров. Если такую площадь определить невозможно, то рассматриваемая деятельность не является торговлей через объекты торговой сети. В таком случае торговля с использованием доставки товаров, заказанных через интернет или по телефону, признается торговлей, осуществляемой путем отпуска товаров со склада.
В столичном Департаменте экономической политики и развития г. Москвы также считают, что если доставка товара, заказанного через интернет, происходит со склада с помощью курьера или почтой, то такой вид торговли относится к торговле путем отпуска товара со склада. А, как мы уже сказали, в отношении этого вида торговли платить торговый сбор в Москве не нужно (см. « »).
Должны ли ломбарды платить торговый сбор?
Ломбард — это специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей. Такое определение дано в статье 2 Федерального закона от 19.07.07 № 196-ФЗ «О ломбардах». При этом ломбарду запрещено заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью (кроме оказания консультационных и информационных услуг). Таким образом, ломбард не вправе вести торговую деятельность.
Целью реализации невостребованных вещей, согласно статье 13 Закона о ломбардах, является удовлетворение требований ломбарда к заемщику или поклажедателю в размере, определяемом в соответствии с условиями договора займа или договора хранения. Соответственно, реализация ломбардом предметов залога не признается торговой деятельностью и торговым сбором не облагается.
Этот платеж, который идет в государственную казну, для индивидуальных предпринимателей носит обязательный характер. Но коснулся он не всех. Данный сбор касается только тех, кто специализируется на торговой деятельности. А те, кто задействован в сфере услуг и других сферах, от уплаты освобождены. В казну его перечисляют один раз в квартал. Если же ИП не перечисляет деньги, то контролирующие органы могут на него воздействовать путем штрафов.
В статье Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что те предприниматели, которые избрали сельскохозяйственный единый налог или патентную систему отчислений, могут быть освобождены от уплаты торгового сбора. В этом же законе говорится о том, что платить данный взнос в госказну должны только те, кто занимается определенным бизнесом. Но те, у кого есть патент или у кого своя заправочная станция, освобождаются от такого сбора.
Кто платит
Чтобы точно узнать, платит ли торговый сбор ИП на патенте, давайте разберем, какие виды деятельности . Сюда относятся:
- Те, кто торгует с использованием стационарных точек, без наличия торговых залов.
- Те, кто торгует с применением объектов нестационарной торговой сети.
- Стационарные торговые сети с залами.
- Торгующие со склада.
Те, кто подпадает под обязанность платить торговый сбор, должны самостоятельно в местном отделении Федеральной налоговой службы с помощью специального уведомления. В данном уведомлении нужно указать, что облагается таким сбором, и предоставить точные характеристики торгового объекта. После того, как объект для обложения торговым сбором появился, предприниматель должен в течение пяти дней представить в налоговую службу такое уведомление. А если этот документ не подать, то такое нарушение приравнивается к торговле без постановки на учет в налоговой службе и карается штрафными санкциями, вплоть до уголовной ответственности.
Оплатить сбор надо до 25 числа того месяца, который идет следующим за периодом налогового обложения.
В итоге
Так нужно ли платить торговый сбор на патенте? Однозначно, нет. Патентная система удобна тем, что освобождает от высчитывания суммы налогов и торгового сбора. Все необходимые платежи уже включены в такой патент. Стоит также отметить, что налоговая ставка для торговли связана с патентной системой. Так, размеры торгового сбора напрямую зависят от ставки налога в торговой сфере. Причем торговый сбор должен быть меньше, чем сумма патента из расчета за три месяца.
В конце 2014 года много шума наделал новый торговый сбор, на который «попадает» торговля в городах федерального значения. Прочитав текст и проникнувшись формулировками нового нормативного документа, представители интернет-торговли крепко задумались, а многие – взволновались.
Больше всего переживают владельцы интернет-магазинов и организаторы совместных покупок, поскольку торговая деятельность может вестись не только с доставкой до двери покупателя, но и со складов и пунктов выдачи заказов, раздач. Отметим, что организаторам совместных покупок, переживать вряд ли стоит, а вот про торговый сбор для остальных мы разговор продолжим.
Кто платит
Новый закон касается только городов федерального значения, т.е. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. О других городах на данный момент речь не ведется. Введение торгового сбора на иных территориях возможно только после принятия отдельного федерального закона.
Платить сбор предстоит компаниям и предпринимателям, которые торгуют на территории, на которой введен сбор. Под действие данного закона попадут оптовая и розничная торговля, независимо от продаваемых товаров. Придется платить торговый сбор тем, кто:
Торгует через объекты стационарной торговой сети, независимо от того, имеют ли сети торговые залы;
Торгует через объекты нестационарной торговой сети;
Торгует, отпуская товары со склада;
Организует розничные рынки (п. 2 ст. 413 в редакции, которая еще не вступила в силу).
Платить торговый сбор придется компаниям и ИП, которые хотя бы раз в квартал осуществили торговую сделку через объекты торговли. При этом не имеет значения, будет ли объект торговли собственностью торговца или будет арендован.
Кто не платит
ИП, находящиеся на ПСН, а также плательщики ЕСХН будут освобождены от уплаты торгового сбора. По тем видам деятельности, которые будут облагаться торговым сбором, применять ЕНВД будет запрещено.
Эти освобождения интернет-продажи не коснутся, поскольку интернет-магазины и совместные покупки и так не имеют права работать по патенту, на ЕНВД и ЕСХН. Как правило, они работают на «упрощенке».
Совместные покупки и интернет-магазины
Как быть организаторам совместных покупок и владельцам интернет-магазинов? Для того чтобы понять, нужно ли будет платить торговый сбор, прежде всего, надо ответить на два вопроса:
Есть ли у налогоплательщика склад, пункты самовывоза товаров на территории городов федерального значения?
Есть ли торговая площадь на территории этих городов?
Если ответы отрицательные, то платить торговый сбор не нужно (возможно, у вас только курьерская доставка, тогда непременно посмотрите статью о правильно оформлении).
При положительных ответах пока нельзя однозначно сказать, нужно ли платить сбор, так как никаких разъяснений к формулировкам ст. 413 НК пока не было. Попробуем разобраться, исходя из написанного в кодексе.
Предположим, у интернет-магазина или организатора совместных покупок (СП) есть склад в городах, где введен торговый сбор. Тогда сбор придется рассчитать и заплатить, так как товар для продажи будет отпускаться со склада.
У многих интернет-магазинов есть пункты выдачи товаров. Туда может прийти покупатель, отдать деньги и получить заказанный товар. Вполне вероятно, что подобные пункты выдачи будут приравнены к торговым залам, и их площадь будет учитываться при расчете суммы торгового взноса.
При расчете сбора важен «объект осуществления торговли». Например, если интернет-магазин передает часть товара курьерам, а часть – в пункты выдачи заказов, при этом и склад и точки выдачи находятся на территории городов федерального значения, возможно, что торговый сбор нужно будет рассчитать исходя из площадей как склада, так и пунктов выдачи товаров.
Если ваш магазин работает только, то про торговый сбор можно забыть, как про кошмарный сон.
Обратите внимание, что, исходя из текущих формулировок закона, личная квартира организатора СП не является складом или торговым, поэтому торговый сбор с ее площади не рассчитывается.
До начала действия закона еще есть время, надеемся, что Минфин своевременно внесет ясность в спорные моменты.
Сколько платить
Сумма торгового сбора рассчитывается по следующей формуле:
ТС = СС х ФЗ,
где Т – торговый сбор,
СС – ставка сбора,
ФЗ - фактическое значение физического показателя того объекта, где происходит торговля.
Ставки сбора будут устанавливаться отдельными законами городов федерального назначения. Ставка будет устанавливаться в рублях исходя из объекта торговли или его площади. При этом местные власти смогут установить разные ставки для различных районов города, объектов торговли и т.д. При этом максимальная ставка сбора не должна превышать определенных показателей. Например, стоимости трехмесячного патента.
Физический показатель – это площадь объекта торговли.
Пример
Интернет-магазин имеет склад на территории Новой Москвы площадью 20 кв. м. Пунктов выдачи заказов интернет-магазин не имеет. Согласно п. 3 ст. 413 расчет суммы сбора в этом случае происходит по аналогии с расчетом по площади торгового зала, исходя из метража. Законом №62 от 17.12.14 по г. Москве при площади торгового зала (а в нашем случае склада) менее 50 кв. м. в Новой Москве ставка сбора составляет 21 000 руб. Объект (склад) у интернет-магазина один, значит, за квартал нужно заплатить 21 000 в качестве торгового сбора.
Постановка на учет
Компании и ИП, которые будут признаны плательщиками торгового сбора, должны будут подать уведомление в налоговую инспекцию о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Данное уведомление можно будет представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде (после заверения уведомления ЭЦП) через телекоммуникационные каналы связи.
Если не встать на учет, можно получить штраф минимум в 40 тысяч рублей. И должностные лица могут быть оштрафованы на сумму 2-3 тысячи. Также в случае непредставления такого заявления суммы сборов нельзя будет учесть при расчете налогов.
Торговый сбор и налоги
Сумму НДФЛ, налога по УСН и налога на прибыль можно будет уменьшить на сумму уплаченных сборов. Поговорим подробнее о каждом из налогов.
НДФЛ
Индивидуальный предприниматель может уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора, который был уплачен в данном налоговом периоде. Однако если ИП стоит на учете в качестве налогоплательщика в одном субъекте, а платит торговый сбор в другом, сумму НДФЛ уменьшить нельзя.
УСН
Как и в случае с НДФЛ уменьшить единый налог на сумму уплаченных торговых сборов можно будет только в том случае, если налог и сборы платятся в бюджет того города, в котором введен сбор. Про то, как выбрать объект налогообложения и рассчитать единый налог, .
Объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) при этом значения не имеет.
Налог на прибыль
При применении ОСНО налогоплательщики в любом случае смогут уменьшить налог на прибыль на сумму уплаченных торговых сборов. Как и по прочим налогам, уменьшение возможно только при уплате налога на прибыль в бюджет города, в котором введен торговый сбор. Напомним, что обособленные подразделения уплачивают налог на прибыль по месту осуществления деятельности. Поэтому налог обособленного подразделения можно будет уменьшить на величину торгового сбора, уплаченного в данном городе.
Если вам нужна консультация по бухгалтерскому и налоговому учету в интернет-бизнесе, пишите мне на странице. Узнайте, чем я еще могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу.
2017-05-22T12:20:27+00:00 admin Без категории В конце 2014 года много шума наделал новый торговый сбор, на который «попадает» торговля в городах федерального значения. Прочитав текст и проникнувшись формулировками нового нормативного документа, представители интернет-торговли крепко задумались, а многие – взволновались. Больше всего переживают владельцы интернет-магазинов и организаторы совместных покупок, поскольку торговая деятельность может вестись не только... admin [email protected] Administrator Бухгалтерские услуги для интернет-предпринимателей