Уточненные расчеты по страховым взносам с. Расчет страховых взносов. Образец корректировки расчета по страховым взносам. Исправление ошибок

Отчитываться по страховым взносам в 2017 году нужно в ИФНС, а не во внебюджетные фонды. Налоговиками разработана новая форма расчета, заменяющая прежние расчеты 4-ФСС и РСВ-1, применять ее нужно, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Кроме того, для уплаты страховых взносов теперь используются новые КБК .

Подробнее о новой форме, а также о порядке ее заполнения с примером - в этой статье.

Порядок сдачи Расчета страховых взносов в 2017 году

Организации и ИП с работниками должны представлять новый единый расчет в ИФНС ежеквартально. Последний день подачи расчета – 30 число месяца, следующего за отчетным периодом (п.7 ст. 431 НК РФ). Первый отчет по новой форме нужно сдать не позднее 2 мая 2017 года, в связи с переносом дат из-за майских праздников.

При средней численности более 25 человек единый расчет должен сдаваться только в электронной форме, остальные могут подавать его на бумаге. Обратите внимание, что теперь дата сдачи расчета по взносам с 2017 г. одинакова для всех страхователей, независимо от способа представления ими расчета.

Важно: расчет считается непредставленным, если пенсионные взносы по каждому сотруднику в сумме не совпадают с итоговой величиной взносов ПФР. После получения из ИФНС уведомления об этом, у страхователя есть 5 дней на устранение ошибки, иначе штрафа не избежать.

Как заполнить Расчет страховых взносов в 2017 году

Расчет состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь, разделы 1 и 2 включают в себя приложения: в разделе 1 их 10, в разделе 2 приложение всего одно. В обязательном порядке все страхователи сдают следующие части Расчета:

Титульный лист,
Раздел 1, содержащий сводные данные о страховых взносах к уплате в бюджет,
Подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 – расчет пенсионных взносов,
Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 – расчет взносов ОМС,
Приложение № 2 раздела 1 – расчет взносов по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
Раздел 3 – персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Остальные подразделы и приложения представляются, если есть данные для их заполнения.

Расчет заполняется в рублях с копейками. В незаполненных ячейках проставляются прочерки. Все слова в строках Расчета пишутся заглавными буквами. Подробный построчный порядок заполнения Расчета утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

В ООО «Альфа» в 1 квартале 2017 года начислены страховые взносы с выплат 1 сотруднику, он же является руководителем. Организация работает на УСН и применяет основной тариф страховых взносов.

Облагаемые взносами выплаты Михайлову И.П. составили по 30 000 рублей ежемесячно. На них в январе-марте начислено страховых взносов за каждый месяц:

ПФР (22%) – по 6600,00 руб., ОМС (5,1%) – по 1530,00 рублей, соцстрах (2,9%)– по 870,00 рублей.

Общая сумма выплат в ООО «Альфа» за 1 квартал: 90 000 рублей.

Общая сумма взносов ООО «Альфа» за 1 квартал: ПФР (22%) – 19 800,00 руб., ОМС (5,1%) – 4590,00 рублей, соцстрах (2,9%)– 2610,00 рублей.

Заполнять разделы расчета страховых взносов в 2017 году, пример которого мы рассматриваем, будет более удобно в следующей последовательности:

Вначале заполним персонифицированные сведения раздела 3 . Этот раздел заполняется на всех застрахованных лиц и включает сведения за 3 последних месяца. В нашем случае сведения заполняются на одного сотрудника, но если застрахованных лиц больше, то количество сведений в Расчете должно соответствовать их численности.
Следующим шагом будет заполнение подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 по пенсионным взносам: суммируем и переносим сюда данные персучета из раздела 3. Помните, что все показатели персонифицированных сведений в сумме должны совпадать с показателями подраздела 1.1. Наш пример упрощенный и сотрудник всего один, поэтому мы просто переносим его показатели из раздела 3.
Далее заполним подраздел 1.2 приложения 1 раздела 1 по взносам на ОМС. Показатели страховых взносов на медстрахование отражаются только в этом разделе Расчета.
Страховые взносы в части соцстрахования рассчитываются в приложении 2 раздела 1 . Если в расчетном периоде имели место расходы по соцстрахованию (больничные, пособия), то следует отразить это в приложении 3 к разделу 1, а значит должна быть заполнена строка 070 приложения 2 раздела 1. В нашем примере таких расходов не было, поэтому приложение 3 не заполняем.
Заполнив разделы по каждому виду взносов, последним заполняем сводный раздел 1 . Здесь указывается сумма страховых взносов к уплате в бюджет. Обратите внимание, что КБК, указываемые по строкам 020, 040, 060, 080 и 100, на 2017 год пока не утверждены, поэтому в нашем примере указаны коды 2016 года, в которых первые 3 цифры заменены на 182, что означает уплату в ФНС.
В заключение пронумеруем все заполненные листы Расчета и укажем их число в специальной строке Титульного листа. Под каждым разделом поставим подпись руководителя и дату.

Единый Расчет по страховым взносам. Образец заполнения

Раздел 1. Свободные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.

Приложение 1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1.

Приложение 2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1.

Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Сдайте уточненный расчет по страховым взносам 2017, если занизили платежи в бюджет. Еще один повод для уточненного расчета — недостоверные персональные данные о работниках и подрядчиках.

Когда нужен уточненный расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Проверьте, нужно ли вам подавать уточненный расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году.

Если вы обнаружили ошибки в уже сданном расчете, из-за которых вы не занизили взносы к уплате, то сдавать не обязательно. Например, организация начислила страховые взносы с необлагаемых выплат. Из этого правила два исключения:

в персональных данных — недостоверные сведения (это любая ошибка и опечатка);
пенсионные взносы по компании (подраздел 1.1) не совпадают с суммой взносов по всем работникам (подраздел 3.2.1).

В обеих ситуациях уточненка необходима. В последнем случае расчет вообще не считается представленным.

Когда ошибка в первичном расчете уменьшила взносы, обязательно сдайте уточненный расчет. Если возникла недоимка, то предварительно перечислите в бюджет остаток взносов и пени. В этом случае инспекторы не начислят штраф. Такие правила предусмотрены статьей 81 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: если ошибку нашли инспекторы, ее нужно исправить за пять рабочих дней. Иначе компанию оштрафуют на 5000 руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Чтобы не сдавать уточненки, подготовьте расчет по страховым взносам в " ". Онлайн-сервис сам начислит взносы с выплат работникам и заполнит ЕРСВ.

Как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2017 году

От того, какие недочеты вы найдете, зависит, как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2017 году:

если ошибка в разделе 1 или приложениях, в уточненку включите все листы первичной формы, кроме раздела 3 (титульный лист — с номером корректировки);
если ошибка в разделе 3, заполните титульный лист, раздел 1, нужные приложения, а раздел 3 —только по тем сотрудникам, по которым требуются правки (см. ниже Образец уточненного расчета по страховым взносам ). По строке 010 раздела 3 укажите номер корректировки, по строке 050 — дату уточненки. Если работника не включали в первоначальный расчет, по строке 010 раздела 3 — номер корректировки «0», номер по строке 040 присвойте сами.

Такой порядок следует из пунктов 1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@.

Индивидуальные сведения в разделе 3, если нет сотрудников или выплат

Много споров возникло вокруг раздела 3 расчета, в котором персонифицированные сведения о работниках. Нужно ли его заполнять, если в компании сотрудники есть, но в I квартале не было выплат? Ответ — нужно. Раздел 3 — обязательная часть расчета. Данные из этого раздела налоговики передают на проверку в ПФР. Если расчет за I квартал вы сдали без раздела 3, направьте в инспекцию уточненку.

Заполните на каждого человека свой подраздел 3.1. Исключение — высококвалифицированные специалисты-иностранцы, временно пребывающие в России. Их вообще не нужно включать в расчет. В подразделе 3.1 приведите Ф.И.О., номер СНИЛС, ИНН и паспортные данные каждого сотрудника. Подраздел 3.2 не заполняйте (п. 22.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Он для выплат и взносов, но писать в нем нечего.

Некоторые учетные программы не включают пустой подраздел 3.2 в расчет, когда выплат в пользу физлиц у компании не было. Если сдали нулевой расчет без этого подраздела — не страшно. Это не критичная ошибка, и подавать уточненный расчет по страховым взносам 2017 вы не обязаны.

Советуем почитать:
Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам в 2017 году

Количество застрахованных лиц в приложениях

В расчете нужно приводить, сколько сотрудников застраховано в системе пенсионного, медицинского и социального страхования. Эти цифры надо показывать в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и в приложении 2. Бухгалтеры запутались, как считать этот показатель. Проверьте, нет ли в вашем расчете ошибки. Если нашли — сдайте уточненку.

Есть физлица, за которых вы платите один вид взносов, но не платите другой. Самый простой пример — люди, которые трудятся по договору подряда. За них компания должна начислять пенсионные и медицинские взносы, а вот взносы на соцстрах не обязана. Другой пример — иностранцы не из стран ЕАЭС, которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами. За них платите пенсионные и социальные страховые взносы в 2017 году, но не перечисляете медицинские. Из-за этих особенностей количество застрахованных лиц для каждой системы страхования будет разным.

Разберемся на примере.

Пример: Как отразить в расчете количество застрахованных людей
В штате ООО «Вега» 100 работников. 15 сотрудников — временно пребывающие иностранцы не из стран ЕАЭС. Из них 3 человека — высококвалифицированные специалисты, за которых компания не платит взносы. За остальных иностранцев организация перечисляет только пенсионные и социальные взносы. Кроме того, 10 физлиц трудятся по договорам подряда. За них организация платит пенсионные и медицинские взносы. Бухгалтер подсчитал, сколько людей застрахованы в каждой системе страхования:

107 человек застрахованы в пенсионной системе (100 работников - 3 высококвалифицированных специалиста + 10 подрядчиков). Бухгалтер отразил эту цифру в строке 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. На каждого из этих людей он заполнил свой раздел 3 расчета;
95 человек застрахованы в медицинской системе (100 работников -15 иностранцев + 10 подрядчиков). Бухгалтер записал эту цифру в строке 010 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1;
87 человек застрахованы в системе социального страхования (100 работников - 3 высококвалифицированных иностранца - 10 подрядчиков). Эту цифру бухгалтер отразил в строке 010 приложения 2.

Персональные данные работников

Налоговики в первую очередь сверяют Ф.И.О. и , которые вы отразили в разделе 3. Проверка этих сведений заложена в контрольных соотношениях к расчету (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). Но это не значит, что ИНН и паспортные данные в разделе 3 можно не приводить.

ИНН работника формально необязательный реквизит расчета (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551). Но если вы отразили его в справке 2-НДФЛ работника, то его нужно перенести и в раздел 3. Оштрафовать компанию за отсутствие ИНН в расчете налоговики не смогут, подобных штрафов Налоговый кодекс не предусматривает. Но на ошибку внимание наверняка обратят. Некоторые инспекции при этом просят, чтобы компания пересдала расчет и отразила в нем недостающие ИНН.

Паспортные данные налоговики со своей базой в автоматическом режиме не сверяют. Но это обязательный реквизит расчета (п. 22.18 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551). В ФНС объясняют, что паспортные данные нужны налоговикам и ПФР для дополнительной идентификации физлиц. Чтобы взносы точно попали на нужные лицевые карточки работников, безопаснее отражать в расчете актуальные реквизиты паспорта. Кроме того, это исключит лишние вопросы проверяющих.

Уточненный расчет по страховым взносам 2017 - не верный СНИЛС

Больше всего переживаний при сдаче первого было из-за номеров СНИЛС. ПФР передал налоговикам некорректные страховые номера сотрудников. Многие компании по этой причине не могли сдать расчет — налоговики его просто не принимали. По словам чиновников из ФНС, сейчас эта проблема решена. Налоговики доработали свою программу, и расхождения в СНИЛС больше не помеха для сдачи расчета. Уведомление об ошибках они будут присылать уже после того, как внесут расчет в базу.

Если ваша компания указала не верный СНИЛС, уточненный расчет по страховым взносам 2017 придется сдать. Если же у компании все верно, нужно будет просто сдать письмо об этом и приложить к нему копии свидетельств СНИЛС работников. Другой вариант — заказать сверку с ПФР по номерам СНИЛС через вашего спецоператора, если он предоставляет такие услуги.

Как исключить ошибки в персональных данных сотрудников

1. Сверяйте Ф.И.О. работника в расчете с паспортом. Чаще всего путаница возникает из-за букв «Е» и «Ё», «И» и «Й», которые есть в Ф.И.О. человека. Например, если в паспорте записана фамилия Артемов, то в расчете не должна фигурировать эта же фамилия с буквой «Ё» — Артёмов. Иначе налоговики могут не принять расчет.

2. Проверяйте данные о работниках в сервисе ФНС. В личных кабинетах на сайте nalog.ru появился новый сервис. В нем можно сверять информацию о сотруднике с базой ФНС. Просто введите известные вам реквизиты паспорта, СНИЛС и ИНН. В течение суток получите ответ, все ли в порядке с персональными данными.

3. Попросите работников оперативно сообщать о новом паспорте. Можно, к примеру, издать приказ об этом и ознакомить с ним сотрудников под подпись. Если у них сменились паспортные данные, пусть не забывают предупреждать об этом компанию.

Образец уточненного расчета по страховым взносам (фрагмент)

Важно!
Налоговики не вправе блокировать счета за расчет по взносам

Инспекторы незаконно блокируют счета компаниям, которые опоздали с расчетом по страховым взносам. Налоговикам запретили это делать (письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. № 03-2-07/2/24123). Минфин подтвердил, что нынешняя редакция Налогового кодекса не дает ФНС права замораживать счета за расчет по взносам (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Чиновники разработали проект поправок в кодекс. Блокировки счета станут законными, только когда эти поправки вступят в силу. Если инспекция уже успела заблокировать ваш счет, то подайте жалобу. Кроме того, вы вправе требовать с налоговиков проценты за незаконную блокировку.

Обнаружив в ранее сданном расчете по страховым взносам ошибку, нужно подать в ИФНС корректирующий расчет. Он заполняется по той же форме, что и первичный, но с указанием порядкового номера корректировки на титульном листе. О том, в каких случаях подается уточненный Расчет по страховым взносам-2018 и об особенностях его оформления, расскажем далее.

«Расчет по страховым взносам»: когда подавать корректировку

В обязательном порядке «уточненка» подается в ИФНС при обнаружении плательщиком неотраженных (или отраженных не полностью) фактов и ошибок, которые привели к занижению сумм страховых взносов (п. 1 ст. 81 НК РФ). НК РФ не ограничивает сроки, в течение которых нужно сдать исправленную отчетность, но, если нарушения обнаружат сами налоговики, прислав плательщику соответствующее требование, срок, необходимый для внесения исправлений и сдачи уточненного расчета, составит 5 дней.

Сразу скажем, что корректирующий расчет подается не всегда – если первичный расчет не был принят налоговиками в связи с ошибками, перечисленными в п. 7 ст. 431 НК РФ, он считается непредставленным, а исправленный расчет сдается заново как первичный, а не корректирующий.

Как оформляется корректировка «Расчета по страховым взносам»-2018

Уточненный расчет сдается на бланке, который действовал в период подачи первичного отчета. С начала 2017 г. и по сей день продолжает действовать форма «Расчет по страховым взносам », утвержденная приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Заполняется корректирующий «Расчет по страховым взносам»-2018 так же как и обычный (первичный) расчет, по правилам, утвержденным приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551, но с учетом некоторых нюансов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета):

На титульном листе в поле «Номер корректировки» вносится порядковый номер уточненного отчета (1--, 2-- и т.д.). Такой же номер указывается в поле 010 раздела 3 при уточнении персонифицированных сведений.
В «уточненку» включаются все разделы и приложения к ним (кроме раздела 3 с персонифицированными сведениями), которые были заполнены в ранее представленном расчете, даже при отсутствии в них изменений, а также новые разделы, если это необходимо.
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных» заполняют только по тем физлицам, в отношении которых вносятся какие-либо исправления или дополнения.
Подается скорректированная отчетность в ту же ИФНС, куда сдавался первичный расчет. Обратите внимание: если «уточненка» касается периодов до 01.01.2017 г., то ее следует подавать не в ИФНС, а в ПФР на соответствующих отчетных бланках, действовавших ранее.

Как правильно исправлять ошибки при заполнении «Расчета по страховым взносам», также разъясняла в своих письмах ФНС РФ (письма от 18.07.2017 № БС-4-11/14022, от 28.06.2017 № БС-4-11/12446).

Исправление ошибок в разделе 3 «Расчета по страховым взносам»

Если ошибки обнаружены в персональных данных застрахованных физлиц, в «уточненке» необходимо заполнить подразделы 3.1 и 3.2, причем сделать это придется дважды:

сначала в соответствующие строки подраздела 3.1 вносятся данные, которые были отражены в первичном «неправильном» расчете, а в подразделе 3.2 по строкам 190-300 проставляются нулевые значения;
затем заполняется еще один подраздел 3.1, но уже с правильными данными, а в подразделе 3.2 отражаются соответствующие суммы выплат и взносов.

Пример 1

Сотрудница после замужества сменила фамилию Чернова на Светлова, но при заполнении расчета по страхвзносам это не было учтено. В «уточненке» будет отражена старая и новая фамилия, а суммовые показатели «обнулятся» и заново отразятся в разделах 3.2:

Порядок исправления суммовых показателей Раздела 3 зависит от того, какие ошибки были допущены в первоначальном расчете:

Если застрахованное лицо вообще не было отражено в первичном расчете, на него заполняется раздел 3, и одновременно корректируются сводные показатели Раздела 1.
Если же физлицо, внесенное в первичный расчет по ошибке, нужно исключить из расчета, первоначальные данные по нему «обнуляют», заполнив подраздел 3.2. нулевыми показателями. Одновременно уменьшаются и сводные показатели Раздела 1.

Пример 2

В расчет по страхвзносам за 1 квартал 2018 г. ошибочно включили уволенного из компании в декабре 2017 г. сотрудника Иванова. По разделу 3 пример «уточненки» Расчета по страховым взносам будет выглядеть следующим образом:

В случае, когда обнаружены ошибки в ранее представленных показателях подраздела 3.2, по такому физлицу заполняется раздел 3 с указанием правильных значений в подразделе 3.2. Обратите внимание, что суммы указывают полностью, а не в виде разницы между старыми и новыми значениями. Если в результате исправления изменилась и сводная сумма в разделе 1, то ее тоже следует откорректировать.

В каком случае может понадобиться корректировка Расчета взносов в 2019 г.? Если организация или ИП обнаружит, что в сданном Расчете по страховым взносам по какой-либо причине оказалась занижена сумма подлежащих уплате взносов, необходимо будет представить в налоговую инспекцию уточненный Расчет (п.п.1 , 7 ст. 81 НК РФ). В отдельных случаях, даже если сумма начисленных страховых взносов в Расчете правильная, необходимо будет сдать его еще раз.

Представить новый Расчет придется, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):

в разделе 3 указаны недостоверные персональные данные физлица;
в разделе 3 обнаружены ошибки в числовых показателях (в сумме выплат, базы, взносов);
сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадает с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Необходимо учитывать, что такой Расчет не будет являться корректирующим, поскольку в первоначальном виде он вообще не мог быть принят налоговым органом и потому не считался сданным.

Расчет по страховым взносам: заполнение корректировки

При составлении корректировки единого Расчета по страховым взносам нужно использовать ту форму бланка, которая действовала в исправляемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Информацию о том, как заполнить и как сдать корректировку Расчета по страховым взносам, можно найти в Приказе ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . Этим Приказом утверждена форма Расчета, а также порядок его заполнения.

Тот факт, что страхователь составляет уточненный Расчет, отражается на титульном листе. Если при сдаче первичного расчета в поле «Номер корректировки» указывается «0--», то при подаче уточненки номер корректировки в Расчете по страховым взносам указывается как «1--», «2--» и т.д. в зависимости от того, какая по счету корректировка сдается (п. 3.5 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть если, к примеру, в Расчете по страховым взносам стоит номер корректировки «1--», это означает, что Расчет уточняется впервые.

Аналогично номер корректировки указывается по строке 010 Раздела 3 Расчета (п. 22.3 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). При этом необходимо иметь в виду, что корректировка раздела 3 Расчета по страховым взносам заполняется в уточненном Расчете только на тех застрахованных лиц, по которым исправляются ошибки. Соответственно, если изменения или дополнения по конкретному физлицу в раздел 3 Расчета не вносятся, по такому лицу этот раздел не представляется. Остальные ранее сданные листы и разделы Расчета представляются в уточненном Расчете независимо от того, вносятся в них изменения или нет (п. 1.2 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Кстати, корректировке раздела 3 Расчета посвящены Письма ФНС от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@ и от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@ .

Сроки сдачи корректировки Расчета страховых взносов

А применительно к срокам, как подать корректировку Расчета по страховым взносам?

Напомним, что первичный Расчет должен быть представлен не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибка в сданном Расчете может быть выявлена как до 30-го числа, так и после этой даты.

Если уточненный Расчет представляется до 30-го числа, то Расчет считается поданным в день подачи уточненного отчета (п. 2 ст. 81 НК РФ).

При подаче уточненного Расчета, в котором увеличена сумма страховых взносов к уплате, страхователь будет освобожден от ответственности в виде штрафа в том случае, если представит корректировочный Расчет до того, как узнает об обнаружении налоговой инспекцией ошибки в виде занижения взносов либо о назначении выездной налоговой проверки по страховым взносам за корректируемый период. И при этом до представления уточненного Расчета страхователь должен уплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие пени (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ).

Необходимо также помнить, что при выявленных ошибках в разделе 3 Расчета, а также обнаруженного налоговой инспекцией несоответствия между сводной суммой начисленных страховых взносов на ОПС и суммой взносов на ОПС по каждому из застрахованных лиц, пересдать Расчет нужно в конкретные сроки. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с даты направления налоговой инспекцией уведомления (о неприеме расчета) в электронной форме или в течение 10 рабочих дней с даты отправки его на бумаге (п. 7 ст. 431 НК РФ). Поскольку с такими ошибками первоначальный Расчет не считается представленным, только при соблюдении указанных выше сроков исправления страхователь будет освобожден от ответственности за несдачу Расчета в срок.

Уточненный расчет по страховым взносам подается, когда в первичной форме отчета были допущены ошибки. Исправления в подобных отчетах делаются по определенным правилам, по каким — расскажем в этой статье.

Уточненный расчет по страховым взносам. Правила представления

Организации и ИП при обнаружении ошибок в первичном РСВ должны сделать корректировку и подать уточненный отчет по правилам ст. 81 НК РФ. Если корректируются данные за 2017 год, отчет представляется в налоговую службу, если за 2016 год и предшествующие ему периоды — в Пенсионный фонд.

Корректирующий расчет нужно сдавать по форме, которая применялась в момент представления первичного отчета (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ, утв. ФНС РФ Приказом от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@ - Порядок): за 2017 год РСВ уточняется на бланке КНД 1151111, за 2016 год и раньше делаются корректировки РСВ-1 ПФР.

В Порядке указаны факты, при обнаружении которых плательщик должен откорректировать расчет:

не отражение или неполное отражение сведений;

ошибки, которые уменьшают подлежащие уплате суммы взносов.

Также необходимо представить уточненный РСВ, если сделан перерасчет базы за предшествующий период в сторону уменьшения. Сумма перерасчета в текущем периоде не отражается, потому что с октября 2017 года отчет с отрицательными суммами считается не соответствующим формату.

Заполнение уточненного расчета

Уточненный РСВ отличается от первичного тем, что в определенных полях делается отметка о корректировке. В первичном расчете на титульном листе номер корректировки ставится «0», а подача уточненки отражается порядковым номером измененного отчета — 1,2,3 и т.д. Например, номер корректирующего РСВ «1» значит, что изменение делается первый раз. Аналогично заполняется строка 010 третьего раздела отчета.

Уточняющий расчет заполняется с учетом следующих положений:

заполняются все листы РСВ, которые были представлены в первичном отчете, кроме раздела 3, с учетом изменений;
данные о персонифицированном учете (раздел 3) заполняются только на физлиц, по которым корректируются данные;
указываются только новые показатели (не суммы, на которые уменьшились или увеличились данные первичного отчета, а новые).

Исправление ошибок третьего раздела

Если ошибки в первичном РСВ не связаны с перерасчетом базы по взносам, то сдать уточненный расчет нужно с учетом ситуации. Неправильно указаны анкетные данные застрахованного лица. Ошибки в ФИО и СНИЛС корректируются так:

В поле «Номер корректировки» раздела 3 ставится порядковый номер уточнения, в строках ФИО и СНИЛС (подраздел 3.1) отражаются данные из первичного РСВ, в подраздел 3.2 вписывается «двойка» в строки 160-180 и «нуль» в 190-300.
Одновременно на это же застрахованное физлицо заполняется еще один третий раздел с корректирующим номером «0», в подраздел 3.1 вписываются правильные ФИО и СНИЛС, в подраздел 3.2 — суммы.

Ошибки в следующих полях подраздела 3.1 корректируются в обычном порядке: ИНН, дата рождения физлица, гражданство, пол, код вида документа, удостоверяющего личность, его реквизиты, признак застрахованного лица ОПС, ОМС и ОСС.

Исправления в указанных полях делаются путем включения в корректирующий расчет раздела 3 с правильными данными и актуальными показателями подраздела 3.2 — номер корректировки, кроме «0», но тот же порядковый номер, что и в первичном РСВ.

В расчете указан лишний сотрудник. В этом случае уточненка включает раздел 3, в котором указаны сведения о лишних физлицах. В этом разделе: корректирующий номер отличный от «0», в подразделе 3.2 проставляются «нули». Одновременно корректируются данные раздела 1.

Сотрудника не включили в расчет. В данной ситуации корректировка содержит раздел 3 с информацией о не включенных физлицах с нулевым номером корректировки (первичные сведения). Если необходимо, уточняются данные раздела 1.

Сроки представления корректировок

Первичный расчет по страховым взносам страхователи сдают в ФНС по 30 число месяца, следующего за 1-м кв-м, полугодием, 9-ю мес. и годом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если подать корректировку до 30 числа, она считается поданной в день сдачи уточняющего РСВ (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Подача корректировки, в которой увеличены страховые взносы к уплате, освобождает страхователя от ответственности, если отчет подан до того, как налоговый орган узнал о занижении сумм взносов или назначил выездную проверку за период уточнения. До сдачи измененного отчета страхователь должен уплатить долг по страховым взносам и пеню (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ).

Если ФНС обнаружила ошибки в разделе 3 первичного РСВ или нашла несоответствие сводной суммы взносов и взносов по застрахованным лицам, отчет нужно пересдать в конкретные сроки. При отправлении уведомления о необходимости корректировки расчета в электронном виде срок подачи отчета 5 рабочих дней со дня отправления уведомления, при направлении его на бумаге — 10 рабочих дней. Отчет с указанными ошибками считается не представленным. Чтобы избежать 5%-го штрафа за каждый просроченный месяц, плательщик должен соблюсти сроки подачи корректировок.

Подавайте корректировки в несколько кликов в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 30 дней.