Понятие финансовых активов
Учет денежных средств
Учет средств на счетах бюджета
Учет средств на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание
Учет финансовых вложений
Учет расчетов по доходам
Учет расчетов по выданным авансам
Учет расчетов по кредитам и займам
Учет расчетов с подотчетными лицами
Учет расчетов по ущербу имущества
Учет расчетов по прочим операциям
Понятие финансовых активов
К финансовым активам относятся денежные средства, финансовые вложения, все виды дебиторской задолженности (расчеты по доходам, расчеты по выданным авансам, расчеты по выданным кредитам, расчеты с подотчетными лицами, расчеты по ущербу имущества). В плане счетов бюджетного учета финансовые активы составляют 2 главу. Учет финансовых активов осуществляется на следующих синтетических счетах:
020100000 – денежные средства
020200000 – средства на счетах бюджета
020300000 – средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание
020400000 – финансовые вложения
020500000 – расчеты по доходам
020600000 – расчеты по выданным авансам
020700000 – расчеты по кредитам, займам
020800000 – расчеты по подотчетным суммам
020900000 – расчеты по ущербу имущества
021000000 – прочие расчеты с дебиторами
021100000 – внутренние расчеты по поступлениям
021200000 – внутренние расчеты по выбытиям
021500000 – вложения в финансовые активы
Учет денежных средств
Счет 020100000 предназначен для отражения учреждениями операций со средствами, находящимися на счетах учреждений, открытых в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также операций с наличными денежными средствами и денежными документами.
10 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства";
20 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации";
30 "Денежные средства в кассе учреждения".
Денежные средства учреждения учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:
1 "Денежные средства учреждения на счетах";
2 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";
3 "Денежные средства учреждения в пути";
5 "Денежные документы";
6 "Аккредитивы";
7 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".
Учет средств на счетах бюджета
Счет 020200000 предназначен для отражения финансовыми органами операций со средствами соответствующего бюджета в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящимися на банковских счетах или в органах Федерального казначейства.
Учет операций по движению средств бюджета в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций.
Группировка операций по счетам осуществляется в разрезе:
10 "Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства";
20 "Средства на счетах бюджета в кредитной организации";
30 "Средства бюджета на депозитных счетах".
Денежные средства бюджета учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:
1 "Средства на счетах бюджета в рублях";
2 "Средства на счетах бюджета в пути";
3 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте".
- 95.50 КбМинистерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Кафедра финансов
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бюджетный учёт и отчётность
на тему: Учёт финансовых активов в бюджетных учреждениях
Введение 3
1. Состав финансовых активов бюджетного учреждения. Учёт денежных средств 4
2. Учёт расчётов с дебиторами 11
Заключение
Библиографический список
Введение
Различают активы:
Физические активы - заводы и оборудование, земля, товары долговременного пользования (машины) и т.д.;
Финансовые активы - различные валюты, депозиты в банках, ценные бумаги и акции.
К финансовым активам предприятия относят:
Денежные средства на расчетных, депозитных и иных банковских счетах;
Кассовую наличность;
Вклады, чеки, страховые полисы;
Вложения в ценные бумаги;
Обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию, оказанные услуги;
Вложения в акции иных предприятий;
Паи или долевые участия в других предприятиях.
Учет финансовых активов регулируется Инструкцией утвержденной Приказом Минфина РФ N 191н
Действие новой инструкции распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2011 года. Между тем принципиальных изменений методология бюджетного учета не претерпела. Основные нововведения коснулись порядка отражения операций с нефинансововыми активами.
Цель данной работы – рассмотреть особенности учета финансовых активов бюджетного учета.
1. Состав финансовых активов бюджетного учреждения. Учёт денежных средств
Классификация финансовых активов бюджетного учреждения (Счет 020000000 "Финансовые активы") включает:
1) Денежные средства учреждения (Счет 020100000).
Счет предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов.
Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:
020101000 "Денежные средства учреждения на счетах";
020102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение";
020103000 "Денежные средства учреждения в пути";
020104000 "Касса";
020105000 "Денежные документы";
020106000 "Аккредитивы";
020107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".
2) Денежные средства учреждения на счетах" (Счет 020101000).
На счете учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы казначейства.
Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход.
Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
3) Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение (Счет 020102000)
Счет применяется для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения (например, средств, изъятых в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средств, полученных на ответственное хранение).
Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.
Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 020102510 "Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" и кредиту счета 030401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".
Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается по кредиту счета 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" и дебету счета 030401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".
4) Денежные средства учреждения в пути (Счет 020103000).
На счете учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.
5) Касса (Счет 020104000).
Счет предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения.
При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).
При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).
Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге (ф. 0504514).
Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000 "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов.
6) Денежные документы (Счет 020105000).
На счете учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.
Денежные документы хранятся в кассе учреждения.
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый". Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514). Приходные и расходные кассовые ордера с записью "Фондовый" регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.
Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.
7) Аккредитивы (Счет 020106000).
На счете учитывается движение денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.
Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.
Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.
Перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается по дебету счета 020106510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет" и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами".
Использование аккредитива оформляется бухгалтерской записью по кредиту счета 020106610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета":
В дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) при переходе права собственности на имущество получателю в момент его получения;
В дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 010700000 "Нефинансовые активы в пути" (010701310, 010702320, 010703340) при переходе права собственности на имущество получателю в момент его отгрузки поставщиком;
В дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830) при оплате приобретения услуг.
Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается по кредиту счета 020106610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета" и дебету счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами".
8) Денежные средства учреждения в иностранной валюте (Счет 020107000)
На счете учитываются операции по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы казначейства.
Также на счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от приносящей доход деятельности.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.
На счете 020200000 учитываются средства на счетах бюджетов.
Счет предназначен для отражения операций финансовыми органами со средствами бюджета в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящимися на банковских счетах или в органах казначейства. Учет операций по движению средств на соответствующих счетах аналитического учета счета 020200000 "Средства на счетах бюджетов" ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Для учета операций по движению средств на счетах бюджетов применяются следующие счета:
020201000 "Средства единого счета бюджета";
020202000 "Средства бюджета в пути";
020203000 "Средства бюджета в иностранной валюте".
Счет 020300000 предназначен для учета средств на счетах органа казначейства.
Счет предназначен для отражения операций со средствами бюджета в валюте Российской Федерации, находящимися на банковских счетах, открытых органам казначейства. Учет операций по движению средств на соответствующих счетах аналитического учета счета 020300000 "Средства на счетах органа казначейства" ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Для учета операций по движению средств на счетах органа казначейства применяются следующие счета:
Описание работы
К активам относят любой объект на предприятии, как то - машины, оборудование, здания, запасы, банковские вклады и инвестиции в ценные бумаги и т.д. Актив отражает материальные или нематериальные ценности (гудвилл) предприятия и характеризует их состав, размещение и использование. Активы в балансе сгруппированы по их роли в процессе производства.
В современных условиях важное значение имеет достаточное финансовое обеспечение бюджетных учреждений. Посредством формирования финансовых ресурсов бюджетное учреждение обеспечивает себя необходимыми денежными средствами, достигает нормального уровня стабильности, обеспечивает рентабельную работу.
Финансовые ресурсы в общем смысле этого слова - это денежные средства, источники поступления денежных средств. Отсюда финансовые ресурсы бюджетных учреждений - это денежные средства, формируемые ими из различных источников для целей обеспечения своей деятельности.
Понятие "финансовые ресурсы" трактуется по - разному. Так, современный экономический словарь определяет финансовые ресурсы как совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, которыми располагает экономический субъект, находящихся в его распоряжении . Следующее определение дает И.П. Николаева: "Финансовые ресурсы - это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного вида поступлений" . А.Н. Азрилиян определяет финансовые ресурсы как совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении государства, предприятия, организации .
То есть в общем виде финансовые ресурсы представляют собой все денежные средства, используемые в деятельности определенного субъекта экономики с целью реализации поставленных перед ним задач.
Финансовые ресурсы бюджетных учреждений - это совокупность денежных средств, формируемых за счет субсидий из соответствующих бюджетов бюджетной системы Р Ф и приносящей доход деятельности, заемных средств, а также иных поступлений, предусмотренных законодательством Р Ф, предназначенных для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием учреждения в целях реализации задач, поставленных учредителем при его создании.
Таким образом, финансовые активы - специальная форма собственности, которая предполагает получение дохода (денежные средства, финансовые вложения, в том числе вложения в ценные бумаги).
Отличительной особенностью финансовых активов бюджетных организаций являются источники их формирования. У бюджетных организаций источниками формирования финансовых активов являются: бюджетные средства или внебюджетные источники.
Особое положение в составе финансовых активов бюджетного учреждения принадлежит денежным средствам. Денежные средства являются одним из основных элементов имущества бюджетной организации, обеспечивающих его функциональную деятельность.
Денежные средства - инструмент денежного рынка, обладающий абсолютной ликвидностью, включает в себя деньги в кассе, на счете в органе федерального казначейства, на счетах в кредитных организациях, внесенные на вклады "до востребования".
Касса бюджетного учреждения. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно в учреждении, составляют кассу бюджетного учреждения.
На счетах, открытых учреждением в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства, сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги и прочие зачисления. Такие счета считаются наиболее оптимальной фор мой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств. Денежные средства - аккумулированные в денежной фор е на счетах в банках и в кассах учреждения доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей учреждения.
Денежные документы - это документы, приобретенные учреждением, имеющие стоимостную оценку и хранящиеся в учреждении.
Таким образом, в соответствии с Инструкцией в составе финансовых активов бюджетного учреждения учитываются денежные средства в наличной и безналичной фор мах, денежные документы, аккредитивы, финансовые вложения, а также суммы дебиторской задолженности.
Подводя итог всему вышеизложенному, необходимо еще раз отметить, что итоги реформы бюджетной сети привели к дифференциации государственных (муниципальных) учреждений по типам. Целью данного шага являлось повышение качества и эффективности государственных услуг, предоставляемых населению, а также создание стимула и мотивации для учреждений к эффективному использованию финансовых ресурсов, и обеспечение прозрачности деятельности бюджетных учреждений.
Под активами предприятия (АП) понимается совокупность материальных и нематериальных ресурсов, сгруппированных по финансовым показателям и направлениям использования. Благодаря им можно проследить степень эффективности управления учреждением, результативность принятия решений и продуктивность инвестиционной деятельности за отдельно взятый отчетный период.
Главным критерием измерения АП является показатель ликвидности - то есть обращаемость имущественных ценностей организации в денежные средства. Таким образом, каждый АП измеряется своей способностью приносить владельцам прибыль.
Какие бывают
Виды активов группируются по-разному. Общепринятая классификация подразделяет имущество организации следующим образом:
- Материальные или реальные активы — это фонды, которые обозначаются определяющими их физическими характеристиками. Их можно измерить или посчитать. Пример — здания и сооружения, оборудование и материалы, запасы и сырье.
- Нематериальные — это немонетарные ценности, у которых отсутствует конкретная физическая форма (лицензии, патенты, деловая репутация).
- Финансовые — наличные и безналичные деньги, принадлежащие предприятию. К ним также относят средства на валютных и электронных счетах организации.
Существует множество подвидов, группирующих ценности организации по различным признакам. Представим классификацию в таблице:
| Наименование группировки | Активы предприятия | Характеристика | |
|---|---|---|---|
| 1 | Уровень ликвидности | Наиболее ликвидные | Высокая скорость обращения в деньги. К ним относятся наличные, безналичные, валютные средства. |
| Быстро реализуемые | Высокая степень обращения в денежные средства. Пример — дебиторская задолженность (до 12 месяцев), краткосрочные финансовые вложения. | ||
| Медленно реализуемые | Фонды, реализуемые в период свыше 1 года. НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность (более 12 месяцев). | ||
| Труднореализуемые | Использование в течение длительного времени. Не могут быть реализованы самостоятельно. Долгосрочные финансовые вложения, расходы будущих периодов. | ||
| 2 | Скорость оборачиваемости | Оборотные | Имущество, одномоментно используемое в текущей деятельности. Денежные средства, материалы. |
| Внеоборотные | Фонды, используемые более 1 года. Основные средства. | ||
| 3 | Характер владения | Принадлежащие предприятию/собственные | Находятся в собственности организации. |
| Взятые в аренду | Используются на правах аренды. | ||
| Полученные на безвозмездной основе | Безвозмездно переданы в собственность. | ||
| 4 | Использование производных фининструментов | Базовый актив | Является основанием для производного финансового инструмента. Ценные бумаги. |
| 5 | Привлечение средств | Инвестиционный актив | Фонды, полученные за счет кредитных и заемных денег и ссудных договоров. ОС, приобретенные в кредит. |
| 6 | Уровень использования | Основные | Ценности, непосредственно используемые в производстве, срок службы - более 1 года. Земля, здания и сооружения. |
| Прочие | Прочие активы - это ценности, не имеющие особой важности в деятельности организации. Расходы будущих периодов. | ||
| 7 | Редкие виды | Резервные активы | Ценности, находящиеся под контролем государства. |
| Проблемные активы | Фонды с обременением. ОС с наложенным арестом. | ||
| Информационный актив | Материальный/нематериальный объект, содержащий информационные данные. |
Ревизия финансовых активов
4.1. Ревизия кассовых операций / 4.2. Ревизия операций с безналичными денежными средствами / 4.3. Ревизия расчетов с дебиторами по доходам / 4.4. Ревизия расчетов с подотчетными лицами Ревизия кассовых операций Кассовые и другие операции с денежными средствами проверяются в сплошном порядке. Кассовые...(Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях)
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Управляя любым объектом, необходимо прежде всего знать его исходное состояние, а также то, как он существовал и развивался в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности объекта в предыдущие периоды, сложившихся тенденциях его функционирования...(Экономика предприятия)
Исторические аспекты развития понятий об экономических и финансовых резервах и оценочных обязательствах
Основой развития рыночной экономики является предпринимательская деятельность юридических и физических лиц, т.е. деятельность, осуществляемая ими самостоятельно за свой счет и на свой риск. В связи с усложнением коммерческой и производственной деятельности возрастает риск как опасность возникновения...(Формирование финансовых резервов и оценочных обязательств в учете и отчетности)
Обеспечение сохранности финансовых активов хозяйствующего субъекта
Под обеспечением безопасности финансовых активов понимается не только их сохранность, но и наиболее эффективное использование финансовых ресурсов. Наибольший интерес злоумышленники проявляют к финансовым активам организации: денежным средствам, ценным бумагам, портфельным вложениям. В целях обеспечения...(Основы экономической безопасности)