Каникулы для вновь зарегистрированных ип. Кто осуществляет контроль за применением налоговых каникул. Региональные особенности предоставления

Налоговые каникулы – это льготный период времени для предпринимателя, когда он может начислять налоги по нулевой ставке, устанавливаемый региональными законами. Право регионов на введение налоговых каникул с 2015 до окончания 2020 г. установлено законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ. Как могут использовать эту возможность индивидуальные предприниматели, и какие при этом существуют ограничения - расскажем в этом материале.

Условия налоговых каникул для ИП

Закон № 477-ФЗ не утвердил введение налоговых каникул повсеместно, а только дал возможность региональным властям вводить их на своей территории. То есть, регион может принять местный закон, облегчающий налоговую нагрузку малому бизнесу, но может этого и не делать. Хотя, по данным сайта Минфина РФ, налоговые каникулы в 2017 г. действуют уже в большинстве субъектов РФ.

Каникулы не действуют для организаций, они возможны только для предпринимателей, но далеко не для всех. Те из них, кто уже имеет статус ИП на момент принятия регионального закона, под его действие не попадают. «Уйти на каникулы» могут только лица, впервые регистрирующиеся как ИП после принятия соответствующего закона в регионе. К таковым не относятся те, кто хоть однажды уже был зарегистрированным индивидуальным предпринимателем. Регистрация проводится по неизменному ИНН физлица, поэтому факт того, что ИП создается не впервые, скрыть невозможно.

Но и из вновь зарегистрированных предпринимателей не все могут воспользоваться правом на налоговые каникулы: виды деятельности ИП должны относиться только к производственной, социальной или научной сфере. Такой распространенный вид предпринимательства, как торговля, к льготным не относится. Конкретные виды определяются региональными властями, поэтому в каждом регионе действует свой перечень льготной предпринимательской деятельности, на которую распространяются налоговые каникулы. ОКВЭД является источником кодов, которым должны соответствовать эти виды.

Возможность налоговых каникул предусмотрена только для ИП, применяющих «упрощенку », или патент . На другие налоговые режимы эта льгота не действует. Налоговые каникулы не освобождают ИП от уплаты в полном объеме страховых взносов за себя и за работников, а также от других необходимых налогов и сборов.

Ограничения и лимиты «на каникулах»

Налог при УСН или ПСН по ставке 0% предприниматель может исчислять, пока соблюдает установленные правила:

• Доля дохода от льготных видов деятельности, по которым действуют каникулы, должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов ИП – это требование действует для всех регионов, согласно закона о налоговых каникулах № 477-ФЗ. Если кроме льготного вида предпринимательства ИП ведет и другую деятельность, то он должен обеспечить раздельный учет доходов.
• Регионы могут установить свои собственные лимиты доходов для «упрощенцев» на каникулах. НК РФ в общем случае предусматривает ограничение годового дохода при УСН 150 млн руб., а субъекты вправе снизить его, но не более, чем в 10 раз, то есть до 15 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13, п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
• Возможно установление ограничения по численности наемного персонала. На УСН допускается не более 100 работников, а на ПСН не более 15 (ст. 346.12 и 346.43 НК РФ), но и это число может быть снижено на региональном уровне. К примеру, вводя налоговые каникулы, Москва ограничила для ИП возможность нанимать более 15 человек даже на «упрощенке» (п. 3. Ст. 1 закона г. Москвы от 18.03.2015 № 10).

Нарушение установленных лимитов во время налоговых каникул грозит предпринимателю отменой нулевого тарифа и пересчетом налога по обычной ставке за весь период применения льготы.

Срок налоговых каникул

Период действия региональных законов о налоговых каникулах - с 2015 г. до конца 2020 г., но для кого-то он может закончиться и раньше. Так, в Московской области налоговые каникулы для малого бизнеса завершатся уже 31 декабря 2018 г. (закон МО от 12.02.2009 с изм. на 09.04.2015 № 9/2009-ОЗ).

Предприниматель может получить льготу только на 2 налоговых периода, но ошибочно думать, что это равносильно двум годам, и вот почему:

Налоговым периодом, в том числе, считается и год регистрации ИП. Например, региональный закон про налоговые каникулы в г. Санкт-Петербург для ИП на УСН начал действовать 01.01.2016 г., ИП зарегистрировался в июле 2016 г. Первый налоговый период для него закончится вместе с окончанием 2016 г., а второй продлится весь 2017 год, т.е. «на каникулах» ИП в целом будет полтора года.

Для ИП на патенте налоговые каникулы могут быть еще короче. Налоговый период для них равен сроку действия патента, который может составлять от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Так, налоговые каникулы для ИП, приобретающего патент со сроком действия, к примеру, 6 месяцев, закончатся максимум через год, а если срок патента на 1 месяц, то каникулы ИП закончатся уже через 2 месяца.

Хорошее слово «каникулы», а «налоговые каникулы» еще лучше. Слово это обещает период, свободный от учебы или деятельности, а применительно к бизнесменам - временное освобождение от налогового бремени. Вот только каникулы, в классическом их понимании, положены тем, кто уже утомился от учебы или трудов праведных, а налоговые каникулы предоставляют новичкам, только что прошедшим государственную регистрацию.

Обсуждали налоговые каникулы достаточно широко, упомянуты они были и Президентом в . Ожидания от их введения были серьезными, поэтому мы даже советовали нашим пользователям отложить государственную регистрацию ООО и ИП до получения ясности в этом вопросе.

Кто может получить налоговые каникулы?

Однако столь ожидаемый закон новогодним подарком потенциальным бизнесменам не стал. Во-первых, оказалось, что налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП, а для ООО их не ввели по удивительной для бизнеса, но совершенно понятной для бюрократов причине. Чиновники просто не нашли механизмов, как не допустить массовой регистрации новых компаний с целью нулевого налогообложения.

Регистрация ИП осуществляется по ИНН физического лица, который не меняется на протяжении его жизни, поэтому легко отследить тех, кто снялся с учета и снова зарегистрировался, чтобы попасть под действие налоговых каникул. А вот закрыть работающую фирму и открыть новую, которая подпадет под налоговые каникулы, просто, ведь ИНН у организаций разный. Высказывались мысли привязать возможность регистрации одной «льготной фирмы» к конкретным учредителям, но соответствующий механизм разработать не успели или не захотели.

Так что, повторимся, налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП. На предпринимателей, уже действующих на момент вступления в силу регионального закона, налоговые каникулы не распространяются.

Во-вторых, федеральный закон не ввел налоговые каникулы на всей территории РФ, а только дал право регионам вводить их у себя. Регионы же делать это не торопились, чтобы не лишиться ожидаемых налоговых поступлений от новых ИП. Предполагаемый «недобор» налогов из-за предложенных льгот в целом по России составляет 250 млрд рублей. В рамках государственного бюджета не так уж много, но для некоторых региональных бюджетов даже 1-2 млрд рублей - это серьезная сумма. Хотя, казалось бы, какая разница - ведь налоговые каникулы не снижают уже имеющихся налоговых поступлений, а дают возможность жителям регионов открыть новые бизнесы, встать на ноги и потом уже пополнять казну. Но все-таки, значительная часть регионов ввела на своей территории нулевое налогообложение для новых предпринимателей.

В-третьих, налоговые каникулы распространяются на определенные виды деятельности в производстве, услугах и научной деятельности. Торговля под налоговые каникулы не подпадает! Каждый регион устанавливает для себя конкретные виды деятельности с указанием кода ОКВЭД, на которые будет распространяться эта льгота. Кроме того, в местных законах могут устанавливаться иные ограничения и требования к ИП «на каникулах».

В-четвертых, налоговые каникулы могут получить только ИП, выбравшие режимы УСН и ПСН. На вмененный режим и на ОСНО эта льгота не распространяется.

В-пятых, хотя срок действия региональных законов о налоговых каникулах установлен до конца 2020 года, конкретный индивидуальный предприниматель может получить их максимум на 2 года (в законе об этом говорится, как о налоговом периоде). Относительно налогового периода надо еще знать следующее: им считается и тот год, в котором ИП зарегистрировался. Например, закон о налоговых каникулах в Краснодарском крае вступил в силу 8 мая 2015 года, значит предприниматель, который зарегистрировался после этой даты, может работать на нулевой ставке до конца этого года плюс следующий год, то есть меньше двух лет.

Итого, получить нулевую налоговую ставку на период до двух лет могут только ИП, соблюдающие следующие требования:

• впервые прошедшие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах;
• предполагающие осуществлять деятельность из списка, приведенного в региональном законе;
• выбравшие налоговый режим УСН или ПСН и перешедшие на нулевую ставку сразу после регистрации.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Какие еще требования должны выполнять ИП, работающие в режиме налоговых каникул?

На этом перечень требований к льготникам не исчерпан, за ИП «на каникулах» будут следить, и в случае нарушений лишать их возможности применения этой льготы.

Доля доходов, получаемых ИП от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов. Если предприниматель совмещал «льготные» виды деятельности с другими, например, производство и торговлю, и от льготного вида деятельности получил доходов меньше 70%, то все его доходы будут облагаться по обычной ставке - 6%. ИП, который оформил разные патенты на разные виды деятельности, в том числе тех, которых нет в региональном законе, должен будет вести раздельный учет доходов.

Законы о налоговых каникулах на местах могут устанавливать свой лимит доходов для работающих на УСН. Так, в 2018 году лимит для упрощенцев установлен, в общем случае, как 150 млн рублей. Регионы могут снижать этот лимит, но не более, чем в 10 раз. Есть ограничения и относительно наемных работников. Московские предприниматели, к примеру, смогут нанимать не больше 15 человек, причем, не только на ПСН, но и на УСН (по общему правилу, на упрощенной системе можно иметь до 100 работников).

По уплате страховых взносов за себя и за работников ИП, действующие в режиме налоговых каникул, никаких льгот не имеют. Взносы предпринимателя за себя в 2018 году составляют минимум 32 385 рублей, и перечислять их надо, даже если дохода от бизнеса нет.

База региональных законов о введении нулевой налоговой ставки для новых ИП часто обновляется, кроме того, у каждого из них свой срок действия. Актуальные тексты можно найти на сайте Минфина или в справочно-правовых системах. Кроме того, вы можете узнать все подробности о нулевой ставке в ИФНС по месту регистрации.

Налоговые каникулы для ИП – звучит привлекательно, пока не касаться этого лично. Стоит учитывать, что закон имеет узкое направление и распространяется в этом вопросе только на новые организации.

Для открытия собственного дела и регистрации его как ИП недостаточно только желания, требуются силы, денежные средства, время. Даже имея стартовый капитал сложно развиваться первое время при нестабильной экономической ситуации.

Именно это стало причиной, по которой государство приступило к созданию специальных программ, помогающих предпринимателям. Главной составляющей такого решения стали налоговые каникулы.

Перед тем, так начать говорит о том, что такое налоговые каникулы для ИП, необходимо знать суть. Заключается она в том, что физическое лицо, прошедшее регистрацию в качестве ИП может не выплачивать налоги определённое время. При этом бизнесмен обязан знать, что применение программы возможно только соблюдая правила.

К ним относится:

• предприниматель проходит регистрационный процесс первый раз;
• воспользоваться льготами можно при условии, что в качестве системы налогообложения выбран УСН либо патент. Другие налоговые системы не подходят;
• собственник бизнеса работает над одним из проектов: производственный, социальный либо научный.

На законодательном уровне предусматриваются ограничения для организаций, пользующимся налоговыми каникулами.

К ним относят:

• количество штатных сотрудников;
• размер годовой прибыли;
• выбор кода ОКВЭД.

Когда бизнесмен рассчитывает на получение льгот относительно налоговых выплат, он должен понимать, при нарушении одного из пунктов необходимо незамедлительно сообщить об этом ФНС, где производится расчёт налоговой ставки.

Бывают случаи, когда одновременно используется несколько систем. В такие моменты следует вести учёт по каждой системе отдельно, что позволит определить, соответствует ли определённым критериям ИП для налоговых каникул.

Если при регистрации бизнеса предприниматель выбрал общее налогообложение, то имеет полное право перейти на другой режим (УСН, патент) в течение двух лет (период, на протяжении которого действуют льготы).

Кого относят к «впервые зарегистрированным?»

Претендовать на государственную программу по льготным каникулам могут только те предприниматели, которые прошли процесс регистрации впервые. Те физические лица, которые легализовали свою работу после того, как в регионе приняли закон о налоговых каникулах. Претендовать на льготы не могут те организации, которые были зарегистрированы до того момента, когда принимался закон.

Также стоит отметить, если предприниматель ранее открывал ИП, через определённое время ликвидировал его и после вступления в силу закона зарегистрировался повторно, то на него нулевая налоговая ставка распространяться не будет. Связано это с тем, что в законе чётко прописано о том, что претендовать на программу могут только те физические лица, которые первый раз зарегистрировались как ИП.

Большинство предпринимателей, которые ведут работу продолжительное время, думают над тем, как произвести оптимизацию налоговых взносов. После появления льготной программы стали задаваться вопросом: «Каким образом произвести ликвидацию ИП, а после вновь открыть, что даст право воспользоваться льготными каникулами?»

Обусловлены такие вопросы соблазном, но в законе чётко говорится, что воспользоваться данной программой не представится возможности лицам, которые ранее открывали на себя ИП.

В налоговой службе имеется база данных, где хранится вся информация не только о действующих предпринимателях, но и бывших. Предусмотрены налоговые каникулы только для вновь открывшихся ИП.

Когда предприниматель получает возможность воспользоваться разработанной государством программой, то он должен учитывать некоторые важные моменты:

1. Отсутствие налоговых выплат на патенте и упрощённой системе не освобождают собственника бизнеса от обязательных выплат по налогам: земельный, транспортный и другие.
2. Находясь на «каникулах» стоит в том же порядке выплачивать социальные взносы за наёмных сотрудников в ПФР, ФСС. Подобные взносы не относят к налогам, следовательно, льготы на них не распространяются.
3. Отчётность формируется и сдаётся в контролирующие органы даже в случае, если она является нулевой.
4. Действие льготной программы длится на протяжении двух лет. Но если ИП зарегистрировался, например, в ноябре, то последний день этого года завершит первый год каникул.

Уточнить особенности закона можно в ФНС по месту регистрации собственника бизнеса. При необходимости необязательно посещать ФНС лично, достаточно позвонить по контактному номеру и получить консультацию.

Каждый отдельный регион сам выбирает перечень особенностей для налоговых каникул, так же как и срок действия.

Перед тем, как оформить налоговые каникулы для ИП в 2019 году необходимо знать порядок действий:

1. При легализации бизнеса стоит пройти регистрационный процесс в качестве индивидуального предпринимателя. В момент написания заявления необходимо выбрать системой налогообложения УСН или патент.
2. В ИФНС предоставляется пакет необходимой документации.
3. Пока действуют налоговые каникулы, подаются отчёты в контролирующие органы с нулевой ставкой.
4. Когда используется патентная система, то в документах указывается нулевая стоимость для патента.

Как видно, алгоритм получения права пользоваться нулевой ставкой несложный, как покажется на первый взгляд.

Министерство финансов в 2017 году на своём официальном сайте открыло раздел, полностью посвящённый налоговым каникулам, где можно выбрать регион и ознакомиться с информацией и понять, попадает ли деятельность под проводимую программу.

Если рассматривать на примере Москвы, то списка кодов ОКВЕД там нет, но зато имеется информация, что претендовать на льготы имеют право ИП, которые осуществляют работу в следующих сферах:

• научной. Проводят исследования и занимаются разработками;
• производят технику и оборудование для офисов;
• занимаются разработкой персональных компьютеров;
• работают с мехами и кожей и многое другое.

При возникновении сомнений, что ОКВЭД не попадает, можно позвонить в ИФНС и уточнить интересующие вопросы у специалиста. Но стоит учитывать, если вы, например, наносите принты на одежду, то рассчитывать на льготные каникулы не стоит. Но если в сферу деятельность входит разработка новой технологии, которая используется для создания принтов, то этот вариант подойдёт для государственной программы.

Предварительно сообщать в налоговую службу об уходе на каникулы нет необходимости, на законодательном уровне это не предусмотрено. Также не требуется подавать специальные заявления и документы, на основании которых используете программу, а вот обратиться за получением подробной информации можно.

Когда бизнес только открыт, то потребуется указать в заявлении о намерении находиться на упрощённой системе налогообложения, а при сдаче деклараций указывать в графе ставку 0%.

Если при регистрации выбирается патент, то дела обстоят немного сложнее. Подавая заявление на получение патента необходимо указывать налоговую ставку и сослаться на закон.

Находясь на данной системе, не требуется производить оплату по патенту и отчитываться об этом в федеральную налоговую службу.

Налоговые каникулы предоставляют определённые регионы Российской Федерации. Как уже говорилось, они берут на себя обязанности по внесению некоторых корректировок в программу по использованию нулевой налоговой ставки. За регионом остаётся право менять условия, срок использования и сферы деятельности, которые используют льготы. Местная власть ставит ограничения для индивидуальных предпринимателей по количеству нанимаемых специалистов, размеру годового дохода.

Если обратиться к законодательству, то становится ясно, что существует уровень годового дохода, в рамках которого предприниматель имеет право использовать льготные каникулы. В год собственник бизнеса получает не больше 60 миллионов рублей. Если размер получаемого дохода превышает данный показатель, то воспользоваться государственной программой предприниматель не сможет. Такие же дела обстоят и с количеством нанимаемых специалистов для работы. Если придерживаться правил, то их должно быть в пределах 100 человек.

Все указанные показатели варьируются в зависимости от региона, где осуществляет свою деятельность предприниматель, а также от желания местных законодателей, которые вносят поправки. Изменяться значения могут в меньшую сторону, но не больше, чем в 10 раз.

Нарушая какие-то условия, независимо от региона, предприниматель лишается права использовать программу по выплате налогов на льготных условиях.

Если получено право на льготные каникулы для ИП, в период с 2019 года, то использование нулевой ставки по налогам не освобождает собственника бизнеса от прочих выплат.

Например, от взноса в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС. Суммы выплачиваются в полном размере за всех наёмных специалистов и за бизнесмена. Также не стоит забывать про выплату налогов, которые не относятся к системе налогообложения (патенту, УСН).

Перед тем, как получить право использовать налоговые каникулы для ИП в 2019 году нужно ознакомиться со сроком их действия. Последняя программа по льготным выплатам налога принималась в 2015 году и действует она до 2020 года включительно. Таким образом, если предприниматель зарегистрировал свою деятельность в 2019 году, то пользоваться льготами он может на протяжении двух лет. Именно такой срок и предусмотрен на законодательном уровне.

Первым периодом для выплаты налога считается год, в котором произошла регистрация деятельности предпринимателя. Например, собственник бизнеса легализовал свою организацию в сентябре 2016 года, по всем условиям подошёл для льготной программы. Первый период налоговых каникул для него закончится в конце декабря 2016 года. 2017 год будет использован полностью.

Даже если регистрация осуществилась в ноябре, первый период для налогов закончится к концу года. Таким образом, если бизнесмен претендует на использование государственной программы, то не самый лучший вариант регистрировать ИП к концу года.

Если ИП выбрал в качестве системы налогообложения патент, то льготный срок окажется ещё короче, срок зависит от действия патента. Выдаваться он может, начиная от одного месяца и заканчивая одним календарным годом.

Когда предприниматель получает патент несколько раз сроком по 6 месяцев, то налоговые каникулы длятся один год. Если же получить его вначале на 3 месяца, а после продлить ещё на 6 месяцев, то длительность использования составляет 9 месяцев и после этого продление невозможно, так как были израсходованы полагаемые два периода.

Если ориентироваться на данные сведения, то можно прийти к выводу, что новые организации имеют полное право использовать льготную государственную программу. Чтобы получить право на использование налоговых каникул необходимо соответствовать определённым критериям. Нарушение условий влечёт за собой отмену программы для предпринимателя.

Подобная поддержка предоставляется среднему и малому бизнесу и является весьма востребованной на этапе становления предпринимательской деятельности.

Если появятся предпосылки для продления налоговых каникул, то в 2020 году они будут увеличены дополнительно на определённый срок.

Льготные системы для налогообложения

Оплата налогов является основным расходом в ведение любого бизнеса. На территории России кроме общей системы используется ряд других режимов, налоги по которым значительно меньше. Работать на них имеет право любой предприниматель, но для этого требуется соблюдать условия по количеству нанятых сотрудников и общему годовому доходу.

Для многих предпринимателей будет полезна информация о льготных режимах налогообложения для ИП:

1. УСН – налог может составлять 6% от общей суммы, полученной в процессе работы, прибыли. Данная система подойдёт для тех предпринимателей, у которых минимум расходов, а доходы приходят периодически.
2. УСН с размеров выплачиваемого налога в 15% (от суммы дохода отнимается размер расходов). Использовать подобный режим достаточно сложно. Связано это с тем, что требуется внимательно и аккуратно вести документацию, в которой отражаются все расходы. Если ведение учёта проходит грамотно, то система отлично подходит для розничных продаж или для производств, имеющих высокий уровень себестоимости выпускаемого товара. Стоит учитывать, что для упрощёнки предусмотрен лимит по размеру получаемого дохода (не больше 150 миллионов рублей ежегодно) и по количеству наёмных сотрудников (до 100 человек).
3. ЕНВД – основное преимущество заключается в том, что размер налога известен предпринимателю заранее, и он не зависит от прибыли или расходов. Данный режим популярен среди владельцев небольших торговых точек. Доходный лимит отсутствует, но сотрудников должно быть не больше 100 человек.
4. Патент частично похож на ЕНВД, так как не зависит от прибыли. Такой вариант подходит для предпринимателей, которые занимаются тестированием бизнес-планов, так как его можно получить даже на один месяц. Лимит по числу работников очень жёсткий, их должно быть до 15 человек, а размер дохода в пределах 60 миллионов рублей ежегодно.
5. ЕСХН подходит для сельхозпроизводителей, размер налога составляет 6%.

Налоговые каникулы для бизнеса – это льготный период, в течение которого можно получать доходы и не платить с них налоги. В законах этот период описывается, как применение нулевой ставки, но на практике стало популярным другое понятие – «налоговые каникулы для ИП».

Кто может получить налоговые каникулы для ИП в 2019 году, и какие виды деятельности на них разрешены? Постараемся подробно ответить на эти вопросы.

Условия получения налоговых каникул

Программа налоговых каникул распространяется на период с начала 2015 и до конца 2020 года. При этом каждый предприниматель может работать в рамках этой программы не более двух налоговых периодов.

На федеральном уровне условия работы по нулевой ставке указаны в статьях 346.20, 346.50, 346.51 НК РФ. Однако получить эту льготу нельзя, если в регионе не был принят местный закон о налоговых каникулах. Правда, сейчас почти все субъекты РФ уже утвердили соответствующие законы.

А теперь о том, какие же требования устанавливает законодательство о налоговых каникулах для предпринимателей.

1. ИП должен быть впервые зарегистрирован после вступления в силу соответствующего регионального закона. Назвать здесь какую-то одну дату нельзя, потому что местные законы были приняты в разное время, а кое-где не приняты до сих пор. Учтите, что сняться с учета и заново для получения нулевой ставки не получится. Предпринимателей регистрируют по ИНН физического лица, поэтому в инспекции сразу увидят, что статус ИП уже был когда-то оформлен.
2. Нулевая ставка распространяется только на определенные виды деятельности в производстве, научной деятельности и некоторых услугах населению. Такое популярное направление, как торговля, под налоговые каникулы не подпадает. Конкретные виды деятельности, часто с указанием , утверждают региональные законы.
3. Доля доходов от вида деятельности, подпадающего под налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от общих доходов индивидуального предпринимателя.
4. Нулевая ставка действует лишь на упрощенной и патентной системах налогообложения. Соответственно, предприниматель, который хочет работать на льготных условиях, должен вовремя подать или заявление на патент. Если этого не сделать, то даже если ваш вид деятельности есть в региональном законе, перейти на налоговые каникулы нельзя.
5. Дополнительно законы субъектов РФ могут предусматривать ограничения по численности работников или получаемому доходу ИП. Например, Москва законом от 18 марта 2015 года № 10 установила, что нулевую ставку на упрощенной системе можно применять, если количество работников индивидуального предпринимателя не превысит 15 человек. При этом, обычное ограничение для УСН – 100 работников.
6. Налоговые каникулы действуют только для единого налога УСН и оплаты патента. Остальные платежи, в том числе страховые взносы индивидуального предпринимателя за себя и за работников, надо платить на общих основаниях.
7. Каникулы не освобождают от ведения налоговой отчетности (книги учета доходов и расходов для УСН и книга учета доходов для ПСН) и сдачи декларации. Если ИП совмещает льготные и обычные направления, необходимо вести раздельный учет доходов.

Виды деятельности для нулевой ставки на УСН и ПСН

Повторимся – конкретные виды деятельности из производства, научной деятельности и услуг, для которых действуют налоговые каникулы, указываются в региональном законе. Вот, например, эти направления бизнеса могут выбрать московские предприниматели, перечень достаточно широк.

На упрощенной системе налогообложения:

• производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков;
• производство текстиля, одежды;
• выделка и крашение меха;
• производство обуви, кожи и изделий из нее;
• обработка древесины, производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
• производство изделий из дерева и пробки;
• производство резиновых, металлических и пластмассовых изделий;
• производство машин, оборудования, вычислительной техники, электрических машин и электрооборудования;
• производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;
• производство музыкальных инструментов, спортивных товаров, игр и игрушек, прочей продукции, не включенной в другие группировки;
• производство изделий медтехники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;
• обработка вторичного сырья;
• услуги в системе образования, здравоохранения, социальной сфере;
• научные исследования и разработки;
• деятельность издательская и полиграфическая;
• тиражирование записанных носителей информации;
• деятельность в области спорта.

На патентной системе налогообложения:

• ремонт и пошив швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
• ремонт, окраска и пошив обуви;
• изготовление и ремонт мебели;
• ремонт игрушек;
• ремонт и ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов;
• ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах;
• изготовление изделий народных художественных промыслов, бондарной посуды и гончарных изделий;
• граверные, копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
• изготовление визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• обучение населения на курсах;
• репетиторство;
• переводы;
• присмотр и уход за детьми и больными;
• экскурсионные услуги;
• проведение занятий по физкультуре и спорту;
• частная медицинская или фармацевтическая деятельность.

Список видов деятельности, подпадающих под налоговые каникулы, в каждом регионе свой, поэтому надо предварительно изучить соответствующий закон. Узнать реквизиты регионального закона можно в налоговой инспекции или на сайте Минфина.

Ну а если вы не найдете выбранное вами направление в перечне, то воспользуйтесь правом уменьшать рассчитанный налог на УСН за счет уплаченных страховых взносов. Налоговые каникулы – это не единственные льготы для ИП в 2019 году. Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» вправе снижать налоговые платежи до нуля.

Приведем такой пример:

Предприниматель без работников решил заняться оказанием услуг, на которые в его регионе не распространяется нулевая ставка. Обязательная сумма страховых взносов ИП за себя составляет в 2019 году 36 238 рублей. Если предприниматель будет зарабатывать 50 000 рублей в месяц, то его годовой доход – 600 000 рублей. Налог на УСН Доходы по ставке 6% в этом случае равен 36 000 рублей.

При этом взносы, которые надо уплатить на эти доходы, составят 36 238 + (600 000 – 300 000) * 1% = 39 238 рублей. Рассчитанный налог в 36 000 рублей полностью уменьшается на сумму уплаченных взносов. То есть, фактически этот ИП платит налог как по нулевой ставке — так же, как и те предприниматели, которые работают в рамках налоговых каникул.

Но здесь надо учесть, что уменьшать налог до нуля вправе только ИП без работников на УСН Доходы и ЕВНД. Если же есть наемный персонал, то налог можно уменьшить не более, чем на 50%. А вот на ПСН уплаченные взносы вообще не уменьшают стоимость патента.

Как начать работать по нулевой ставке

Какой-то особой процедуры для перехода на налоговые каникулы ФНС не разработала, поэтому на специальный учет льготникам становиться не надо.

Просто изучите региональный закон о нулевой ставке, выберите вид деятельности и систему налогообложения (УСН или ПСН). При выборе даты регистрации ИП надо учесть, что в конце года регистрироваться невыгодно. Например, если вы откроете ИП в октябре 2019 года, то проработать на УСН по нулевой ставке сможете только остаток текущего года и еще один – следующий 2020 год.

Если же вы хотите работать по нулевой ставке на ПСН, то здесь налоговый период – это срок действия патента. То есть, если подать первое заявление на патент на три месяца, а второе – на полгода, то всего на льготных условиях можно проработать только два налоговых периода, в данном случае, девять месяцев.

Нулевая ставка указывается в заявлении на патент, а также в декларации УСН. То есть, ИФНС таким образом узнает о том, что ИП работает в рамках налоговых каникул, и поэтому не платит налог.

Налоговые каникулы для самозанятых

Еще одна категория налогоплательщиков, которые могут временно не платить налоги со своих доходов, это так называемые самозанятые лица. Пока еще встать на учет в этом качестве могут только репетиторы, а также те, кто помогает в домашнем хозяйстве, уходу за детьми, больными и пожилыми.

Период налоговых каникул для самозанятых продлен до 2020 года, при этом каждый налогоплательщик вправе не платить подоходный налог (НДФЛ) в течение двух лет с даты постановки на учет.

В отличие от предпринимателей на налоговых каникулах, самозанятые страховые взносы за себя не платят. А после того, как закончатся два года, надо сделать выбор – зарегистрировать ИП или перестать оказывать услуги.

– это частичное или полное освобождение от уплаты налогов для определённой категории предпринимателей и на установленный налоговый период. Категории частных предпринимателей определяются по виду деятельности, методу отчётности, используемой системе налогообложения и форме собственности. Основной характеристикой налоговых каникул является период их действия, а также размер ставки или градиент установленных ставок для отдельных групп налогоплательщиков.

Налоговые каникулы для малого бизнеса в РФ 2015 года

Федеральный закон под номером N 477-ФЗ предусматривает право использовать ставку налогообложения 0% сроком до 2-ух налоговых периодов для бизнеса, зарегистрированного после соответствующего принятия регионального закона. Закон вступает в силу с 10 января 2015 года и действует до конца 2020 года. Однако не всё так просто, как кажется, на первый взгляд и к получению льгот в виде налоговых каникул на два года имеется ряд условий.

Условия получения налоговых каникул 2015

• Налоговые каникулы предоставляются только для частных предпринимателей, впервые зарегистрировавшихся после вступления в силу закона.
• ИП должен использовать только упрощённую или патентную систему налогообложения .
• Под льготные условия попадают только предприниматели научной, производственной или социальной сферы деятельности.
• Деятельность, по которой собирается получить налоговые каникулы должна приносить не менее 70% его общих доходов .
• Введение нулевой ставки на два года должна поддержать региональная власть с внесением дополнительных поправок.

«Впервые» зарегистрированные предприниматели

Согласно Федеральному закону № 477-ФЗ воспользоваться льготными правами на нулевую ставку налогообложения в течение 2-ух лет могут только «впервые зарегистрированные» индивидуальные предприниматели.

Это значит, что гражданин, как физическое лицо должен регистрироваться для индивидуального предпринимательства впервые за всю свою историю. Даже если 10-20 лет назад, гражданин уже имел регистрацию, которая также давно закрыта, он уже всё равно не попадает под условия получения налоговых каникул. Таким образом, желающим закрыть, а после заново открыть ИП, чтобы получить нулевую ставку абсолютно ничего не светит.

Также не проходят в категорию льготников и те бизнесмены, которые зарегистрировались совсем недавно, поскольку одним из основных требования для получения ставки в размере 0 процентов является – регистрация предпринимателя после вступления в силу соответствующих законов в законодательной базе субъектов Российской Федерации. Стоит также учитывать, что внедрение закона не распространяется по всей территории России, а отдано на собственное распоряжение региональным представителям, поэтому до тех пор, пока власти отдельных областей и регионов не введут его на территории своего субъекта РФ, то и действие нормативного акта в данном регионе не распространяется. Поэтому желающим попасть под действие закона необходимо вначале дождаться, когда региональные власти примут решение о применении налоговых каникул в своём регионе. К слову, они это могут и не сделать, если посчитают ненужным по различным причинам.

Системы налогообложения

Право пользования налоговыми каникулами доступно только для тех предпринимателей, которые зарегистрировали свой с использованием упрощённой или патентной системы налогообложения. Предприниматели, работающие на ЕНВД или ОСНО, не попадают под условия закона. В первоначальной версии законопроекта также имелись правки по методике получения патентов на виды деятельности для малого бизнеса, однако до окончательной редакции данные изменения не дошли.

Сферы деятельности

Что касается сфер деятельности, то это, пожалуй, один из самых интересных пунктов, который разом отметает большинство тех, кто желал попасть под льготные условия налогообложения. Вся суть в том, что нулевая процентная ставка доступна только тем предпринимателям, которые работают в следующих сферах:

• научная;
• производственная;
• социальная.

И, кроме того, даже перечень конкретных пунктов деятельности по ОКУН и ОКВЭД из этих сфер может быть существенно отобран региональными властями и под налоговые каникулы попадут лишь те, которые, по мнению правительства больше всех испытывают трудности в данном регионе. После такого условия разом разочаровалась большая часть тех, кто желал воспользоваться каникулами, а именно та часть малого бизнеса, которая действительно испытывала сложности – торговля и оказание услуг.

Доходность предпринимателя

Следующим важным условием отбора кандидатов на получение налоговых каникул является подсчёт части доходов, которые предприниматель получает с деятельности, под которую планирует получить . Согласно федеральному закону данный вид деятельности должен приносить бизнесмену не менее 70% доходов, поэтому предприниматели, чей бизнес попадает сразу под несколько пунктов деятельности ОКВЭД, могут получить льготы только в том случае, если продвигаемые под каникулы виды заработка приносят основную часть их прибыли.

При нарушении любого из условий в момент функционирования налоговых каникул, все льготы подлежат полному перерасчету и установлению налогов по стандартным ставкам за прошедший период.

Также стоит учитывать, что нулевая ставка налогообложения никак не влияет на необходимость оплаты прочих издержек, например, патентные сборы или страховые взносы платить придётся в любом случае.

Срок действия налоговых каникул

Право получать налоговые каникулы доступно предпринимателям в период от 10 января 2015 года по 31 декабря 2020 года, однако определяя сроки, стоит также учесть два фактора:

1. Частные предприниматели могут получить право на освобождение от налогообложения на срок не более 2 налоговых периодов, которые исчисляются от начала календарного года, а не от даты регистрации бизнеса. Таким образом, если бизнесмен зарегистрировал своё ИП в середине года, то период его налоговых каникул фактически составит не два, а полтора года.

2. Решение о периоде налоговых каникул для отдельных предпринимателей принимает соответствующая региональная власть. Так, некоторым группам бизнеса может быть установлены каникулы на два года, а кому то повезёт меньше и получат только до конца года.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш