При получении дивидендов нужно платить налоги. Расчет чистых активов. Облагаются ли дивиденды ндфл

Дивидендами считается та прибыль, которая осталась незатронутой после выплаты всех необходимых налогов. По закону эти средства должны распределяться между акционерами . Как и любой доход, они облагаются взносами в региональный бюджет и для физических, и для юридических лиц. В случае неуплаты обязательного взноса выписывается штраф в размере от 20% их общей суммы.

В 2019 году к дивидендам не относятся :

  • возврат учредительных взносов после признания компании банкротом
  • возврат банковских вкладов
  • переоформление и передача акций и ценных бумаг компании на руки

В остальных случаях прибыль признается пригодной для налогообложения. Частота выплат зависит от решения, принятого акционерами предприятия на общем собрании: раз в год, полгода или квартал. Во избежание различных споров размер перечислений должен быть пропорционален долям учредителей в уставном капитале.

Расчет прибыли каждого участника производится по формуле:

A * B = C, где

А – размер прибыли, B – размер доли в уставном капитале, C – часть общего числа дивидендов, которая будет выплачена учредителю

Поскольку ставка взноса на данный тип прибыли является низкой, непропорциональное долям распределение выплат может быть признано другим типом дохода, что повлечет за собой увеличение ставки.

Размер выплаты в России рассчитывается по-разному для юридических и физических лиц.

Налогообложение на 2019 год

Даже если предприятие выбрало упрощенную систему налогообложения (УСН), это не освобождает его от налоговых взносов за чистую прибыль. Так, с физлица удерживается сумма, равная НДФЛ (13%), а с юрлица – налогу на прибыль (от 0 до 15%). Рассмотрим разницу подробнее.

Вносить перечисления от имени физлица в бюджет должна компания, распределяющая дивиденды . По сути организация – это налоговый агент для человека, получающего прибыль от бизнеса.

В некоторых случаях прибыль выплачивается не в денежном эквиваленте, а в виде товара или имущества, которое производит фирма. Руководство компании подает заявление в налоговый орган о том, что не имеет возможности удержать НДФЛ с физического лица, получающего доход от бизнеса. Тогда необходимый взнос оплачивает непосредственно получатель.

Сумма для физлиц составляется исходя из статуса получателя – он может быть .

Резидентом считается участник бизнеса, который провёл на территории страны 183 дня за последний год. При этом неважно, сформировалось ли нужное количество дней подряд или частями. Кстати, согласно статье 207 Налогового кодекса РФ в расчет не принимаются дни, которые получатель прибыли провел в других странах по «уважительной» причине – из-за необходимого лечения, обучения в образовательном учреждении, из-за болезни или смерти близких родственников и так далее.

Нерезидентом физическое лицо признается в том случае, если в России участник провел меньше чем 180 дней .

Что интересно, статус страны может получить человек, не имеющий российского гражданства, важно лишь время, которое он провел на территории РФ.

Налог на прибыль от бизнеса для физических лиц составляет:

  • 13% — для резидентов страны
  • 15% — для нерезидентов

Выплаты за получение прибыли существенно влияют на объем региональных бюджетов. Именно поэтому с недавних 9% размер налога увеличился до 13%.

Регулирует нормы налогообложения юридических лиц (ООО), которые получили прибыль от бизнеса. Согласно закону, особую роль здесь играет факт, российская ли организация получает дивиденды или же иностранная.

Например, если одна российская компания имеет не менее 50% доли в капитале фирмы – источника , то размер налога в этом случае составит 0% . Однако право не выплачивать взнос на прибыль нужно подтвердить документально:

  • договором купли-продажи или договором мены
  • копией решения о разделении, выделении или преобразовании доли
  • судебными актами
  • актами о передаче доли
  • договором об учреждении

В остальных случаях размер налога на прибыль рассчитывается исходя из выбранного при открытии компании режима налогообложения и статуса:

  • организация, базирующаяся в России – 13% от суммы дохода;
  • организация-иностранный агент – от 15% .

Иностранная организация может оплачивать налог и по другой ставке, если она предусмотрена международным соглашением, которое позволяет избежать двойной уплаты взноса.

Юрлица, выбравшие так называемые специальные режимы – упрощенную систему (УСН), ЕСХН или ЕНВД – обладают определенными преимуществами . Например, они освобождены от налога на собственные дивиденды, полученные от своей компании. Но если они одновременно являются держателями доли в уставном капитале другой организации, то здесь есть определенные исключения.

Так, по статье 346 НК РФ , организации, работающие по специальному режиму налогообложения, не освобождаются от обязательных выплат за доход от стороннего бизнеса .

Компании с ЕНВД уплачивают налог только в случае, если доход получен от определенных типов деятельности :

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по авторемонту, ТО и мойке автомобилей;
  • платные автостоянки;
  • услуги пассажирских перевозок;
  • магазины, общепиты, павильоны с залом для посетителей площадью не более 150 квадратных метров;
  • распространение, создание и размещение наружной рекламы;
  • другие (согласно перечню, данному в статье 346.36 Налогового кодекса РФ).

Иными словами, налоги от имени физлиц вносит организация-источник дивидендов, если речь идет о финансовом эквиваленте. При этом физические лица самостоятельно оплачивают взносы, если прибыль получена в виде имущества.

Если прибыль в форме имущества получена в 2019 году, НДФЛ необходимо оплатить до 15 июля 2020 года.

Если говорить о юридических лицах, они освобождены от уплаты налогов за собственную прибыль, но должны выплачивать налог на стороннюю прибыль. Все тонкости этого вопроса регулирует статья 346 НК РФ.

Ставка

Условно размер ставки по налогу на дивиденды можно разделить на следующие составляющие:

  • 13% – для физических лиц-резидентов РФ, получающих доход от бизнеса;
  • 15% – для физлиц-нерезидентов РФ;
  • 13% – для юридических лиц, российских организаций;
  • 15% (или иная ставка по межгосударственному контракту) – для зарубежных предприятий;
  • 0% – для организаций, владеющих 50% долей уставного капитала в источнике дохода.

Поясняет, каким образом рассчитывается объем налогов на дивиденды для физических и юридических лиц – резидентов РФ и ведущих деятельность в РФ соответственно. Расчёт производится по формуле:

Н = К * Сн * (Д1 – Д2), где

Н – итоговая сумма налога, удерживающаяся с прибыли, K – соотношение размера прибыли, которая распределяется в пользу конкретного участника, и размера общей прибыли, Сн – размер налоговой ставки, Д1 – полная сумма дохода от бизнеса, которая должна быть распределена между акционерами или учредителями, Д2 – значение всей суммы самостоятельного дохода предприятия (пригодится, если до этого она не учитывалась в расчете прибыли).

КД2 не относятся дивиденды, требующие нулевой ставки необходимого налогового взноса (например, на прибыль, полученную от самой организации).

Такая формула будет работать для расчета налогов по дивидендам, которые физические и юридические лица получат в 2019 году.

Выводы

Таким образом, размер налога за чистую прибыль, полученную организациями, определяется исходя из статуса участника распределения – это может быть физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент России, получающий доход от бизнеса.

Частота выплат долей прибыли определяется на общем собрании акционеров или учредителей предприятия, которое получает дивиденды. Итоговые расчеты и отчетность за операции осуществляются по формулам, которые даны в статьях 275 и 346 Налогового кодекса РФ.

Неуплата налога приводит к штрафу и для физлиц, и для юрлиц. Его размер составляет не менее 20% от всей причитающейся участнику суммы дохода.

Как начислить, выплатить и удержать налоги с дивидендов? Подробности — в данном видео.

Основная цель для любой фирмы – получение прибыли. Если прибыль осталась и после уплаты всех налогов, общее собрание акционеров (в АО) или участников (в ООО) может принять решение о ее распределении между учредителями. Порядок «дивидендных» выплат установлен законами об ООО и об акционерных обществах (глава V закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; ст. 28 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Какими налогами облагаются дивиденды, выплачиваемые акционерам и участникам, как исчисляются эти налоги и как отражаются в налоговой отчетности – обо всем этом расскажет наша статья.

Налогообложение дивидендов

Выплачивая дивиденды учредителям, АО или ООО должно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги. Компания выполняет обязанности налогового агента, не зависящие от применяемого ею режима налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, или ЕСХН), а налогоплательщиком является получатель дивидендов.

Учредителями компании могут выступать как организации, так и граждане – физлица. По выплаченным дивидендам налогообложение 2017 включает: налог на прибыль, удерживаемый за юрлиц, и НДФЛ, удерживаемый за физлиц. Ставка налога будет зависеть от того, является учредитель резидентом или нерезидентом, российской или зарубежной организацией.

Налог на прибыль с дивидендов

Ставки, применяемые по налогу на прибыль с выплаченных юрлицам дивидендов, распределяются следующим образом:

  • 15% – налог на прибыль с дивидендов иностранной организации – учредителя; если межгосударственное соглашение предусматривает более низку ставку, то налог удерживается по ней;
  • 13% - уплачивается с дивидендов российских юрлиц-учредителей,
  • 0% - применяется к дивидендам юрлица, которое на день принятия решения о «дивидендной» выплате, в течение года (365 дней) непрерывно владеет минимум 50% доли в уставном капитале, либо депозитарными расписками, дающими право получить минимум 50% от всех дивидендов компании. Ставка налога на дивиденды 0% не применяется для иностранных юрлиц – налоговых резидентов РФ (кроме указанных в п. 8 ст. 246.2 НК РФ).

Подтверждать свое право на нулевую ставку должен сам учредитель, для чего он подает в ИФНС необходимые документы по перечню п. 3 ст. 284 НК РФ.

Уплатить за полученные дивиденды налог на прибыль должна компания, выплатившая их.

Вероятно, налогообложение дивидендов физических лиц в 2018 году останется на сегодняшнем уровне: с 2015 года ставка подоходного налога на дивиденды резидентов - 13%. Даже если в 2017 г. фирма будет выплачивать дивиденды за годы, более ранние, чем 2015, применять следует именно 13%, потому что налог начисляется по ставке, действующей на день получения дохода - на день выплаты дивидендов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Что касается учредителей-нерезидентов, их дивиденды облагаются налогом по ставке 15%.

Исчисляя НДФЛ, следует помнить, что физлицо-резидент в течение года может стать нерезидентом, или наоборот, поэтому его статус должен определяться на каждую дату выплаты дохода. По окончании года определяется окончательный статус и применяется ставка 13% или 15%. При изменении статуса физлица НДФЛ пересчитывается по всем, полученным с начала года, доходам (письмо Минфина РФ от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).

Также как и сейчас, на подоходный налог с дивидендов в 2018 году не распространяются никакие налоговые вычеты, т.е. облагается вся сумма полученного учредителем дохода (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговая база по НДФЛ с дивидендов определяется отдельно от других доходов физлица, даже если по ним действует та же ставка.

Дивиденды и налог ООО отражают в справке 2-НДФЛ с признаком «1» и подают ее в ИФНС не позднее 1 апреля, следующего года.

Удержать с физлица налоги при выплате дивидендов возможно не всегда. Если дивиденды в натуральной форме выплачиваются учредителю, не имеющему в компании других доходов, то «дивидендный» НДФЛ можно только исчислить, а затем сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года, подав на учредителя справку 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

АО отчитываются о выплатах акционерам, подавая сведения в составе «Декларации по налогу на прибыль» (приложение № 2).

Перечислить НДФЛ в бюджет агент должен в следующие сроки:

  • налог на дивиденды по акциям АО – 1 месяц со дня выплаты дивидендов акционеру (письмо Минифина РФ от 19.11.2014 № 03-04-07/58597),
  • налог на дивиденды ООО - не позже следующего дня, после выплаты дивидендов участнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с доходов нескольких учредителей можно перечислить единым платежным поручением.

Расчет налога плательщиком дивидендов, участвующим в других организациях

Какой налог с дивидендов должен уплатить налоговый агент, выплачивающий дивиденды своим учредителям, и в то же время сам получивший доход от участия в другой компании?

Ответ на этот вопрос содержит п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер налога на дивиденды российских фирм и физлиц-резидентов определяется по формуле:

  • Сумма налога = К х Ставка налога х (Д1-Д2), где
    • К – дивиденды участника, поделенные на общую сумму дивидендов, выплачиваемых агентом,
    • Д1 – общая сумма выплачиваемых агентом дивидендов,
    • Д2 – дивиденды, полученные налоговым агентом на момент распределения им прибыли, и не учтенные ранее при расчете налоговой базы.

Если компания получила дивидендов больше, чем выплатила, т.е. результат «минусовой» - налог не уплачивается.

Среди учредителей организации обычно есть как физические, так и юридические лица. Как потратить прибыль после налогообложения – решать им. Например, можно выплатить премии работникам, купить оборудование, либо поделить деньги между собой. В статье расскажем, как в 2018 году подсчитать налог на дивиденды учредителей, оформить выплату и в срок рассчитаться с бюджетом.

Налог на дивиденды в 2018-2019 году

Для уплаты налогов дивидендами признаются любые доходы, которые получил участник (акционер) компании от прибыли после налогообложения. Эти суммы включают в себя проценты по привилегированным акциям.

Доход, который выплачивают участнику по результатам деятельности организации, должен соответствовать доле в уставном капитале. Кроме этого, дивидендами могут быть и доходы, полученные за пределами РФ, но при условии, что такие доходы в соответствии с законодательством иностранных государств являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Есть суммы, которые не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность;
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал;
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации.

При расчете налога на прибыль дивиденды не берут во внимание, так как они не являются расходами компании. Значит, не могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Дивиденды облагаются:

  • НДФЛ, если выплачиваются физическому лицу,
  • налогом на прибыль, если получатель дохода – организация.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2018-2019 году

Налогообложение дивидендов физических лиц в 2018 году зависит от статуса получателя дохода:

К резидентам относятся «физлица», которые фактически находились на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если на момент выплаты дивидендов учредитель имеет статус налогового резидента РФ, то удерживайте налог по ставке 13%.

Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2018 году:

НДФЛ с дивидендов = Дивиденды х Ставка налога

Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета (Письмо ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@).

Вычет по НДФЛ с дивидендов = Дивиденды полученные х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году. Основное при этом, чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. К дивидендам, облагаемым по ставке 0%, это не относится. Их учесть нельзя.

Пример 1

По итогам 2018 года собрание учредителей пришло решило распредилить прибыль 20 000 000 рублей: 50% - в благотворительный фонд, а оставшуюся часть (10 000 000 рублей) – на дивиденды. Доля Карпова Е.С. – 23% (2 300 000 руб.)

При решении учредителей о выплате дивидендов в расчете налога была не учтена полученная компанией сумма дивидендов – 15 000 000 руб., в т.ч. облагаемая по ставке 13% - 2 000 000 руб.

Вычет по НДФЛ с дивидендов Карпову Е.С. составил 460 000 руб. (2 000 000 х 23%)

НДФЛ с дивидендов = 239 200 ((2 300 000 - 460 000) х 13%)

Таким образом, Карпову Е.С. полагается выплатить 2 060 800 руб. (2 300 000 - 239 200)

НДФЛ с дивидендов нерезиденту удерживают со всей суммы дивидендов, даже если компания получала дивиденды от других организаций.

Пример 2

Компания по итогам 2018 года решила распределить между двумя участниками дивиденды в сумме 1 000 000 руб. Один участник налоговый резидент РФ, второй участник – нет. Организация также получила дивиденды от другой компании - 800 000 руб. Эту сумму компания еще не учитывала при расчете налогов с дивидендов. Допустим, что в соглашении об избежании двойного налогообложения с государством нерезидента особой ставки нет, и НДФЛ с его дивидендов компания рассчитывает по ставке 15 процентов.

НДФЛ с дивидендов участника-резидента равен 13 000 руб. ((500 000: 1 000 000) × 13% × (1 000 000 – 800 000)). НДФЛ с дивидендов нерезиденту составляет 75 000 руб. (500 000 × 15%).

Никаких особенностей для промежуточных дивидендов не установлено. Исчислять выплаты и налог нарастающим итогом не требуется.

Срок уплаты подоходного налога с дивидендов для компании с организационно-правовой формой «ООО» - не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, отражаются общей суммой. Данные по каждому лицу указываются в 2-НДФЛ.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018-2019 году

В 2018 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам: 0%, 13% и 15%.

Ставкой 0% облагаются дивиденды материнской компании, если на день принятия решения о выплате дивидендов она владеет как минимум 50% уставного капитала организации и не менее чем 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставкой 13% облагаются дивиденды российских и иностранных организаций, если условия до получения нулевой ставки не выполнены. Ставкой 13% также облагаются дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставка 15% предназначена для доходов виде дивидендов, полученных иностранной компанией, по акциям российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если организация получает дивиденды от других компания, то налоговая база для исчисления налога по дивидендам для каждого участника считается следующим образом:

Налоговая база = (Дивиденды, начисленный всем участникам – Дивиденды полученные) х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды по ставке 0% не учитываются.

Для расчета промежуточных дивидендов никаких особенностей налоговым законодательством РФ не установлено. Расчет выплат и налога нарастающим итогом не производится.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов юридических лиц – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены налог не удерживается (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Совет. Учет и отчетность занимают много времени? Обратите внимание на аутсорсинг бухгалтерии. Как это работает: вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис. Дальше ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Сколько стоит аутсорсинг.

Что нужно для выплаты дивидендов в 2018-2019 году

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой «ООО».

Согласно п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе принимать решение о распределении прибыли между ее учредителями, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью;
  • не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Компания также не вправе принимать решение о распределении прибыли в иных случаях, предусмотренных федеральными законами РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом или стоимость ее чистых активов менее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ.

Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.

Документальное оформление

Решение о распределении прибыли может быть принято не ранее составления бухгалтерской отчетности. Как только бухгалтерском учете подведены итоги года, бухгалтерская отчетность подлежит утверждению. Для этих целей созывают собрание учредителей, где сразу же может быть решен и вопрос о дивидендах. Срок проведения собрания участников должен быть закреплен в уставе компании.

Собрание учредителей должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Федерального закона № 14-ФЗ).

Решение учредителей фиксируется в протоколе, где указывается следующее:

  • год, за который распределяются дивиденды
  • общая сумма прибыли, которая подлежит распределению
  • форма и срок выплат

Пропишите в уставе организации срок выплаты дивидендов. Если он отсутствует, то его необходимо установить на общем собрании участников. Если период выплаты не определен, то считается, что он равен 60 дням, та как максимальный срок выплаты – 60 календарных дней с даты проведения собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Отражение дивидендов в бухучете (проводки)

Начисление и выплаты дивидендов физическому лицу:

Дт 75 Кт 68 – НДФЛ

Дт 68 Кт 51 – уплата НДФЛ в налоговую инспекцию

Начисление и выплаты дивидендов юридическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – налог на прибыль

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата налога на прибыль в налоговую инспекцию

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.

В статье 43 НК РФ «Дивиденды и проценты» дивидендами признаются любые доходы (даже из источников за пределами России), которые были получены акционером или участником при распределении прибыли организации после налогообложения.

В статью 250 п.1 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ введен абзац, которым установлено, что с 1 января 2019 года дивидендами также считается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, с полученных дивидендов физическим лицам необходимо уплатить подоходный налог. Уплата НДФЛ с дивидендов отличается от уплаты НДФЛ с доходов, полученных в виде заработной платы. Из этой статьи читатель узнает о том, какая ставка НДФЛ с дивидендов, на какие КБК и в какие сроки уплатить подходный налог в 2019 году.

Ставка и срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году

До 1 января 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов составляла 9%. С 1 января 2015 года, вне зависимости от периода их распределения, ставка подоходного налога с дивидендов была повышена до 13%. В 2019 году ставка с дивидендов также составляет 13%.

При этом в некоторых случаях налог с дивидендов рассчитывается в особом порядке.

Ставка подоходного налога с дивидендов различается для резидентов и нерезидентов РФ. Ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году следующие:

  • для российских резидентов (на момент выплаты они находились на территории РФ не менее 183 дней) - 13%;
  • для нерезидентов - 15%.

Обратите внимание, что организация на момент любой из выплат по дивидендам вправе определять налоговый статус участников (акционеров). Таким образом, на протяжении одного года физическое лицо может быть как резидентом, так и нерезидентом РФ. Если статус лица в течение 12 месяцев был изменен, то подоходный налог будет пересчитан за весь налоговый период.

Стоит учитывать, что даже если дивиденды были получены не в денежной, а в натуральной форме, то с них все равно придется уплачивать подоходный налог. Ставка НДФЛ в данном случае будет составлять 13%.

Сроком уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году будет являться день их выплаты. Способ получения дивидендов при этом не имеет значения (наличный расчет, через кассу, с расчетного счета). Подоходный налог нужно с дивидендов необходимо уплатить в день, в который они были перечислены.

Куда уплатить подоходный налог с дивидендов в 2019 году

В 2019 году НДФЛ с дивидендов, которые получило физическое лицо, следует уплачивать по месту учета организации в ИФНС, которая их выплатила. КБК для указания в платежном документе на перечисление НДФЛ с дивидендов одинаков для всех налоговых ставок.

КБК в 2019 году для перечисления:

  • подоходного налога с дивидендов физическим лицам: 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • пеня: 182 1 01 02010 01 2100 110;
  • штраф: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Подоходный налог с дивидендов, на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ нужно перечислить либо в день их выплаты, либо на следующие сутки. Скачать образец платежного поручения для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2019 году вы можете в конце этой статьи.

Как рассчитать подоходный налог с дивидендов в 2019 году

В 2019 году в справке 2-НДФЛ подоходный налог для российских резидентов рассчитываются по общей ставке 13%. В некоторых случаях необходимо рассчитывать ставку НДФЛ с дивидендов по специальной формуле, которую можно найти в пункте 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ. Приведем пример: Как рассчитать НДФЛ, если организация получила дивиденды от предпринимательской деятельности в другой компании?

В такой ситуации порядок расчета подоходного налога с дивидендов будет следующим:

1. Произвести расчет доли дивидендов для отдельного лица.

Для этого нужно сумму выплаченных этому лицу дивидендов разделить на общую сумму дивидендов, которые были начислены.

Н = К x С x (Д1 - Д2) ,

где Н - сумма подоходного налога;

К - отношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению организацией из РФ;

С - ставка по НДФЛ по НК РФ (в соответствии с подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224);

Д1 - общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению российской компанией в пользу всех получателей;

Д2 - общая сумма дивидендов, которые получены российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов.

Сумму подоходного налога, которая получится в результате вычислений, нужно будет уплатить в бюджет.

Если в результате расчетов значение Н будет отрицательным, то уплачивать налог в бюджет нет необходимости.

Какие выплаты не относятся к дивидендам?

Не во всех случаях выплаты участникам или акционерам признаются дивидендами и облагаются НДФЛ. К таким выплатам относятся:

  • выплаты участникам или акционерам при ликвидации общества в пределах их взносов;
  • выплаты участнику или акционеру - некоммерческому юрлицу, если выплата не связана с уставной деятельностью;
  • выплаты участникам или акционерам из прибыли общества после налогообложения непропорционально долям их участия.
Можно ли отсрочить уплату НДФЛ с дивидендов в 2019 году?

В некоторых случаях уплата подоходного дохода с дивидендов в 2019 году может быть перенесена на другой срок. В частности, речь идет об уплате подоходного налога с дивидендов учредителю, если он имеет задолженность или не оплатил товар.

К учету нужно будет принять все его долги и организация должна выдвинуть к учредителю встречные требования. Если долг учредителя больше/равен сумме дивидендов, то компания имеет право отказать ему в уплате. То есть, организация в этой ситуации получает рассрочку по уплате подоходного налога.

После того, как учредитель получил доход, с которого не был уплачен НДФЛ с дивидендов ранее, он должен сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года. Акционер (участник) в обязательном порядке должен сдать декларацию о доходах. Налог должен быть оплачен не позднее 15 июля следующего года.

Скачать образец платежного поручения для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2019 году:

Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Юридическое лицо, выплачивающее дивиденды в пользу своих участников, как юридических, так и физических лиц, обязано исчислить с данных средств налог. Вид платежа зависит от того, кому выплачиваются деньги, если организации, то исчислению и внесению в бюджет подлежит налог на прибыль, если физическому лицу, то НДФЛ. Рассмотрим более подробно, в каком порядке, по каким ставкам и в какой срок необходимо произвести отчисления в бюджет с выплат в пользу участников.

 

Налог на дивиденды в 2016 году выплачивают все организации, перечисляющие прибыль своим участникам. Режим налогообложения, в данном случае, значения не имеет.

Примечание: при выплате дивидендов (далее по тексту прибыль, доход) в натуральной форме (имуществом) обязанность исчислить платеж отсутствует, однако контролирующие органы необходимо уведомить об этом заранее.

Расчет дивидендного платежа

Порядок расчета зависит от того, получала ли сама организация доход как акционер.

Если компания получила данную прибыль налог рассчитывается в 2 этапа:

Бд = Добщ - Дпол

Бд - облагаемая база дивидендов.

Добщ - прибыль, выплаченные всем акционерам

Дотд - доход, полученная самой организацией-акционером

Затем рассчитывается сумма платежа, подлежащая уплате:

СН = Дотд: Добщ х Бд х Ставка

Дотд - отчисления конкретному акционеру (тому, по которому считается налог)

Добщ - отчисления всем акционерам

Ставка - ставка налога на дивиденды

Пример № 1

Исходные данные:

ООО «Сфера» выплатила средства своему акционеру ООО «Конкорс» в сумме 100 000 руб.

Общая сумма отчислений всем участникам составила 300 000 руб.

В свою очередь ООО «Сфера» получила доход, как акционер от ООО «Топаз» в размере 80 000 руб.

Ставка НнП - 13%

Расчет платежа:

НБд = 200 000 руб.:

300 000 - 80 000

СН = 9 438 руб.:

100 000: 300 000 х 220 000 * 13%

Итого в бюджет ООО «Сфера» должна будет уплатить 9 438 руб.

В случае если организация не получала дохода, как акционер, расчет производится по следующей формуле:

СН = Дотд х Ставка

Пример № 2

ООО «Сфера» выплатила средства ООО «Конкорс» в сумме 100 000 руб.

Сумма НнП, подлежащая уплате в бюджет, составит 13 000 руб.:

Уплата дивидендного платежа

Платеж с отчислений акционерам подлежит внесению в бюджет не позднее:

  • Дня перечисления денег участнику (НнП);
  • Дня получения денежных средств в банке для выплаты дивидендов или дня перечисления их на счет физлица (НДФЛ)
Сколько раз платить налог на дивиденды

Платеж уплачивается после каждого отчисления в пользу акционеров.

Отчетность

Средства, выплаченные физлицам, подлежат отражению в справке 2-НДФЛ, которая представляется в Инспекцию в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Прибыль, выплаченная акционерам-юрлицам, подлежат отражению в декларации по НнП, которая сдается по итогам отчетного и налогового периодов.

КБК для перечисления денег

Для средств, выплаченных:

  • Физическим лицам - 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • Российским юридическим лицам - 182 1 01 01040 01 1000 110;
  • Иностранным юридическим лицам - 182 1 01 01050 01 1000 110.

Рассмотрев как уплачивается налог на дивиденды 2016 для юридических лиц подведем вкратце итоги вышесказанному:

  • Если средства выплачиваются физическому лицу необходимо исчислить и уплатить НДФЛ по ставкам 13% или 15 % (в зависимости от того, является ли физлицо резидентом или нет);
  • Если доход получает юридическое лицо-акционер, то необходимо исчислить и уплатить НнП также по ставкам 13% и 15%;