Одним из самых распространенных и наиболее простых режимов налогообложения, которые чаще применяют индивидуальные предприниматели, особенно на стадии открытия своего бизнеса – это УСН «Доходы». Рассмотрим его более подробно, как ведется учет на этом виде налогообложения.
Выбор налогового режима является очень важным моментом как при или ООО, так и в ходе ведения деятельности, ведь правильный выбор может существенно сэкономить на налогах. К тому же требует определенных знаний и навыков, а данный налоговый режим способен освоить и новичок в этом деле.
Главной прелестью такой системы, как УСН «доходы» является его простота. В отличие его собрата – УСН «Доходы мин
ус расходы» для целей налогообложения учитываются лишь доходы, расходы при УСН в этом случае в расчет не берутся. Это в свою очередь не требует особых знаний, ведь далеко не все расходы можно учитывать при УСН.
В основном при расчете налога применяется ставка в размере 6% с полученного организацией или ИП дохода, однако, в новой декларации по УНС, действующей с 10 апреля 2016 года, ввели возможность устанавливать льготную процентную ставку по налогу. Так, в некоторых регионах может быть установлена льготная ставка в размере 0%, например, в Крыму.
Принято считать, что данный налоговый режим выгоден, пока расходы не превысят 50% доходов от деятельности, после чего стоит перейти на учет УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Более , совмещении с другими налоговыми режимами и другой общей информацией можно ознакомиться в этой статье.
Налоги и отчисления
Отчислений и платежей по налогам не очень много, они следующие.
Платежи в пенсионный фонд
Если индивидуальный предприниматель работает сам, то он должен уплачивать установленные государством фиксированные платежи в ПФР за себя, а также 1% в ПФР, от суммы дохода, который превышает 300 тыс. рублей, подробнее описано в нашей отдельной статье. Также необходимо уплачивать платежи в ПФР за работников, если они есть у ИП, у организаций сотрудники есть всегда – как минимум директор.
Взносы ИП за себя можно уплатить как оной суммой, сразу за год или же делить ее равномерно на каждый квартал. Последний вариант более выгоден, так как вам не надо будет вытягивать из оборота всю сумма платежа, а делать вы это будете постепенно.
Но если вы решите все же осуществить один платеж, например, в январе, то в отличие от , вы сможете уменьшать на нее сумму налога, так как расчет осуществляется нарастающим итогом.
Авансовые платежи по УСН
Предприниматели и организации должны осуществлять ежеквартальные платежи по налогу, уплачиваемые в виде аванса. При этом авансовые платежи при УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» рассчитываются одинаково. Отличие состоит лишь в порядке формирования налоговой базы.
Все авансовые платежи делятся 4 части на год и уплачиваются по ¼ части ежеквартально, при этом рассчитываются они нарастающим итогом с начала текущего года. Расчет данных сумм налогоплательщик осуществляет самостоятельно исходя из размера полученного дохода, при этом уменьшая их на величину перечисленных за этот же период страховых взносов в фонды в зависимости от того, есть ли у него наемные работники или нет.
АП = (сумма дохода за период с начала года) * (ставку по налогу) – (сумма платежей в ПФР, также считается с начала года) = платеж за период – суммы АП за предыдущий период (для первого квартала они равны нулю).
Первый квартал. Сначала считаются доходы за первый квартал, умножаются на ставку по налогу, как правило это 6%, уменьшаются на величину взносов в ПФР, полученная сумма оплачивается в бюджет.
Второй квартал. Берется сумма дохода нарастающим периодом с начала года, т.е. за период с января по июнь, умножается на ставку, вычитается сумма платежей в ПФР за период с января по июнь. Затем вычитается платеж по авансовому платежу за первый квартал.
Третий и четвертый кварталы считаются аналогично второму.
Пример расчета мы приведем ниже.
Срок уплаты авансовых платежей по УСН:
Уменьшение УСН на сумму взносов в ПФР
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить величину налога на сумму перечисленных страховых взносов в пенсионный фонд. При этом основным критерием для ИП будет наличие или отсутствие наемных работников, так как порядок уменьшения будет разный. Для ООО разницы нет, так как в компании всегда присутствуют наемные работники, пусть даже единственный директор.
УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП без работников
Если индивидуальный предприниматель работает сам, и у него нет наемных работников, даже оформленных по договорам гражданско-правового характера, то налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных платежей ИП за себя в ПФР. Однако, если принять хотя бы одного работника ситуация меняется в корне.
Пример №1. Сергеев А.В. работает сам, без сотрудников, за первый квартал заработал в сумме 127 тыс. рублей. В этот же период он оплатил за себя в фонды 3500 рублей. Применяем следующим образом:
- Рассчитывает предварительную сумму налога – 127 000 * 6% = 7620 руб.
- Применяем вычеты, из полученной суммы вычитаем оплаты в ПФР и ФОМС: 7620 – 3500 = 4120 рублей. Данную сумму необходимо будет оплатить в бюджет.
Пример №2. Предположим, Тот же Сергеев в первом квартале заработал не 127 тыс руб., а всего 25 000 и также оплатил в фонды 3500 руб.
- Налог будет составлять 25 000 * 6% = 1 500 рублей.
- Применяем вычеты, так как их сумма превышает полученную расчетную цифру, т.е. 3500 больше, чем 1500, таким образом у нас не возникнет налога к оплате. 1500 – 3500 = 0 рублей. При этом оставшуюся разницу в 2000 руб. мы сможем применять в качестве вычета в последующих кварталах.
Важно! Если предприниматель работал сам, а потом, пусть даже временно принял в штат работника, то все платежи за год необходимо пересчитать и уплачиваться исходя из сумм выплаченных в ПФР за работников! Т.е., как описано ниже, уменьшить налог можно будет не более, чем на 50% на оплаты в ПФР за работников.
УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП с работниками, ООО
Если предприниматель трудоустраивает у себя наемных работников или же в случае ООО, у которых всегда есть работники, то налог УСН «доходы» можно уменьшить максимум на 50% от суммы перечисленных страховых взносов в ПФР за работников. Причем, в случае ИП, перечисленные суммы им за себя никак не уменьшают налог – это очень важно!
Пример №1. ИП Сергеев заработал в первом квартале 127 тыс. руб. У него есть 2 наемных работника, за которых он заплатил в фонды 10 000 руб., а за себя оплатил 3500 руб. Как считать в этом случае?
- Рассчитываем сумму налога, также доход умножаем на ставку, получим: 127 000 * 6% = 7620 руб.
- Так как в этом случае можно вычесть не более 50% от суммы налога за счет оплаты отчислений в ПФР, то необходимо взять половину расчетной цифры и сравнить ее с отчислениями за сотрудников. 7620 /2 =3810 руб. Так как полученная сумма 3810 меньше, чем отчисления 10 тыс. руб, в таком случае мы имеем право уменьшить налог лишь на половину. К уплате будет 7620 – 3810 = 3810 руб.
- Оставшуюся часть не использованных вычетов 10 000 – 3810 = 6 190 можно будет применить в последующих кварталах.
Важно! Налог по УСН ИП без работников уменьшает на 100% от суммы перечислений в ПФР за себя, а ИП с работниками и ООО – не более, чем на 50% от перечисленных сумм в ПФР за своих работников. Также предприниматели имеют право уменьшить налоги на величину взноса в ПФР – 1% с прибыли более 300 тыс. руб. ИФНС все же стала относить эти суммы к фиксированным платежам.
Пример расчет авансовых платежей по УСН «доходы»
В качестве примера возьмем две ситуации, когда у предпринимателя нет работников, а так же для ООО, ИП с работниками.
ИП без работников
Учтем, что в данном случае предприниматель уменьшает налоги на суммы перечисленных страховых взносов за себя на 100%.
|
Месяц |
Отчетный период | Доход, руб. |
Авансовый платеж по УСН |
|||
| Январь | 1-й квартал | 35 000 | 135 000 | 6 997,50 | 1 102,50 | |
| Февраль | 45 000 | |||||
| Март | 55 000 | 6 997,50 | ||||
| Апрель | Полугодие | 70 000 | 425 000 | 13 995,00 | 10 402,50 | |
| Май | 95 000 | |||||
| Июнь | 125 000 | 6 997,50 | ||||
| Июль | 9 месяцев | 150 000 | 925 000 | 20 992,50 | 23 002,50 | |
| Август | 170 000 | |||||
| Сентябрь | 180 000 | 6 997,50 | ||||
| Октябрь | За год | 195 000 | 1 575 000 | 40 740,00 | 19 252,50 | |
| Ноябрь | 220 000 | |||||
| Декабрь | 235 000 | 19 747,50 |
Первый квартал:
- Доход составил 135 000 руб. умножаем на 6% налога, получаем 8100 рублей, это предварительная сумма налога.
- Так как полученная сумма больше суммы перечислений в фонды, тогда вычет мы используем в полном размере
- Теперь вычитаем из этой суммы величину платежей в фонды, получаем 8100 – 6997,50, наш авансовый платеж составит 1 102,50.
Важно! Если бы сумм налога была бы менее суммы оплат в фонды, например, составляла 4000 рублей, в таком случае сумма авансового платежа равнялась нулю, так как 4000 – 6997,50 = 0. При этом на сумму 2997,50 мы бы могли уменьшить налог за последующие периоды.
Второй квартал (аналогично рассчитываем третий квартал):
- Нам необходимо взять доход нарастающим итогом за полугодие, умножить на ставку налога, получим 425 000 руб. * 6% = 25 500 руб.
- Сравниваем наш вычет (оплаты в ПФР) с полученной суммой, 25 500 больше 12 826,66, поэтому данные платежи принимаются к уменьшению полностью.
- Теперь вычитаем платежи в фонды за тот же период, получаем 25 500 – 13 995 = 11 505,00.
- Теперь необходимо учесть, что мы уже заплатили 1 102,50 в первом квартале, таким образом, за второй квартал нам следует оплатить: 11 505- 1 102,50 = 10 402,50 руб.
Четвертый квартал:
- Берем доход, полученный нарастающим итогом за 9 месяцев и рассчитываем налог: 1 575 000 * 6% = 94 500.
- Сравниваем полученное значение с вычетом (оплаты в ПФР и на ОМС): 94 500 больше 40 740. Поэтому сумму оплаты в фонды принимаем к вычету в полном объеме.
- В 4-м квартале нами были оплачены взносы фиксированные платежи ИП за себя в фиксированном размере, исходя из МРОТ, а также 1% с превышения дохода в 300 тыс. рублей. Таким образом сумма взносов составила 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
- Применяем вычеты: 94 500 – 40 740 = 53 760.
- Вычитаем из полученной суммы ранее оплаченные авансовые платежи: 53 760 – 24 105 – 10 402,50 – 1 102,50 = 19 252, 50
В итоге за год необходимо будет заплатить 53760,00.
Внимание! Примерную в формате Excel можно скачать по данной ссылке. Вам необходимо просто подставить в нее значения и она рассчитает все автоматически.
ООО и ИП с работниками
Возьмем такие же цифры дохода, как в примере выше. Учтем, что в данном случае налоги уменьшаются на величину платежей в фонды за работников. Также в качестве примере возьмем, что фонд оплаты труда составляет 40% от дохода на определенное количество сотрудников. Величина взносов с зарплаты составляет 30%, занесем в таблицу.
|
Месяц |
Отчетный период | Доход, руб. | Доход нарастающим итогом, руб. | Платежи в фонды помесячно ИП за себя, руб. | Платежи в фонды ИП за себя нарастающим итогом, руб. |
Авансовый платеж по УСН |
| Январь | 1-й квартал | 35 000 | 135 000 | 4200 | 16 200,00 | 4050 |
| Февраль | 45 000 | 5400 | ||||
| Март | 55 000 | 6600 | ||||
| Апрель | Полугодие | 70 000 | 425 000 | 8400 | 34 800,00 | 8700 |
| Май | 95 000 | 11400 | ||||
| Июнь | 125 000 | 15000 | ||||
| Июль | 9 месяцев | 150 000 | 925 000 | 18000 | 60 000 | 15000 |
| Август | 170 000 | 20400 | ||||
| Сентябрь | 180 000 | 21600 | ||||
| Октябрь | За год | 195 000 | 1 575 000 | 23400 | 78 000,00 | 19500 |
| Ноябрь | 220 000 | 26400 | ||||
| Декабрь | 235 000 | 28200 |
Расчет строится следующим образом:
Первый квартал:
- Полученный доход в квартале умножаем на ставку налога, 135 000 руб. * 6% = 8100. Это наш предварительный налог.
- Сравниваем ½ полученного числа с величиной отчислений в фонды, 8100/2 = 4050 меньше, чем 16200 руб. поэтому мы не может полностью уменьшить на сумму отчислений, а лишь на 4050. Почему половину? Потому, что вычет не может превышать 50% от суммы первоначального налога, т.е. 4050 рублей (первоначальный налог делим на 2 – это и есть 50% максимально допустимого уменьшения).
- Авансовый платеж будет равен 8100 минус максимальное значение вычета 4050, получим 8100 – 4050 = 4050.
Второй квартал (последующие периоды считаются аналогично):
- Также предварительно считаем налог нарастающим итогом, получим 425 тыс. руб. * 6% = 25 500 руб.
- Сравниваем ½ полученного числа с суммой платежей в фонды, 25 500 / 2 = 12750 меньше 34 800, поэтому также мы может взять только часть платежей к уменьшению в размере 12 750 руб. , .
Организации должны вести бухгалтерский учет в полном размере.
Для малого бизнеса существует ряд выгодных и удобных специальных режимов налогообложения. Предприниматель вправе выбрать для себя самый подходящий из них. Упрощённая система налогообложения по праву пользуется наибольшей популярностью. Она предусматривает простое ведение бухучёта и достаточно низкие налоговые ставки. Рассмотрим одну из двух её разновидностей, а также новшества, произошедшие в налоговом законодательстве с нового года – упрощёнка 6 процентов для ИП 2019.
Как начать работать на упрощёнке
УСН со ставкой обложения доходов в 6% отличается очень простым учётом. Режим является выгодным для бизнесменов, имеющих по роду своей деятельности низкие расходы.
Им достаточно фиксировать все суммы полученной материальной выгоды, не учитывая затрат.
В чём преимущества для ИП УСН 6%:
Есть и недостатки:
- если потенциальный деловой партнёр работает с НДС, то он, скорее всего, откажется работать с ИП на упрощёнке;
- строгий учёт поступлений всё же ведётся;
- УСН нельзя совмещать с ЕСХНили ОСНО (а с другими режимами можно);
- нельзя работать с подакцизной продукцией;
- если ИП не ведёт никакой учёт расходов, то иногда это тоже доставляет неудобства.
Начинающие бизнесмены, желающие работать на УСН (как юридические, так и физические лица), в течение 30 дней с момента регистрации подают в ФНС заявление об этом.
Если предприниматель уже работает на другом налоговом режиме, то переход можно осуществить с 1 января каждого начинающегося года (нужно уведомить налоговую инспекцию о своём решении до конца года). В случае, когда последний рабочий день в том году выпадает на выходной, его переносят наближайший рабочий (в 2019 это было 9 января).
Если до 31 декабря уведомление не отправлено, то переход станет возможным только через год. ФНС не присылает ответное уведомление о переводе на УСН, нужно делать запрос самостоятельно, чтобы наверняка убедиться.
Точно также можно поменять и объект налогообложения (сменить 6% на 15% и обратно), т.е. с началом нового года.
Основной налог УСН и его расчёт
Чтобы рассчитать сумму единого налога на УСН по ставке 6%, необходимо вести учёт всех доходов. Единственный расход, принимаемый к снижению облагаемой базы, –это сумма оплаченных обязательных страховых взносов (на себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога).
А какие же поступления считаются доходами, и с какого момента их включать в облагаемую налогом базу:
- Любые расчёты за свою продукцию (работы либоуслуги) – в кассу или на р/счёт в банке, с момента их поступления.
- При расчёте путём интернет ресурсов или с карты на карту доход засчитывается в момент списания денег со счёта покупателя. Все проценты и комиссии, взимаемые банком по операциям, базу не уменьшают.
- Так как облагается налогом не только выручка, но и весь совокупный доход, то расчёт натуральной формой (не деньгами, а любыми материальными ценностями) включается в книгу доходов с того момента, как он поступил в распоряжение предпринимателя.
- Авансовые платежи за продукцию – на момент поступления.
Единый налог на доходы ИП по УСН 6 в 2019 году уплачивается в том же порядке, что и ранее.
Формула расчёта налога в 6% такова:
Совокупный доход (с начала года) х 6% -страховые взносы (только уплаченные в этом году) -авансовые платежи (за этот же период) = сумма налога
Декларация подаётся в ФНС один раз за весь период, а если деятельности в нём не было, и оборота нет, то она получится нулевая. Сдавать её тоже обязательно!
Хотя декларация подаётся раз в год, до 30 апреля после окончания каждого налогового периода (года), авансовые платежи вносятся в бюджет поквартально.
Сроки для уплаты ИП единого налога УСН на 2019 год:
- за прошедший год 2017 – до 30.04.2018;
- за 1 квартал – до 25.04.2018;
- за 2 квартал – до 25.07.2018;
- за 2 квартал – до 25.10.2018;
- за год 2019 – до 30.04.2019.
Сроки для уплаты страховых взносов, которыми ИП на УСН 6% может снижать базу для налогообложения, за себя – единовременно до 31.12.2018, а за работников ежемесячно. Но чтобы уменьшать сумму
авансовых платежей по УСН, можно и взносы за себя тоже разделить на кварталы. Ещё одно преимущество этого – суммы получатся небольшие.
Учёт у упрощенцев не сложный, но налоговое законодательство предписывает, как минимум, вести учёт доходов, кассовые и банковские регистры, учёт основных средств. Вся первичка, способная подтвердить полученные доходы, должна строго учитываться и храниться определённый срок, установленный законодательством.
Заполнение деклараций значительно упрощается, если сдавать их в электронном виде – программа сама поможет посчитать. В бумажном виде отчётность допустима для ИП со средней за год численностью работников до 25 человек (это касается не только единого налога УСН, но и всех остальных).
Какие ещё есть отчёты и налоги у ИП на УСН 6%
Если ИП использует упрощёнку 6 процентов, то какие налоги и сборы платить в 2019 году? И в какие сроки подавать отчётность?
Отчёты и платежи:
- в ФСС в обязательном порядке до 15 января каждого года подаются сведения, подтверждающие основной вид деятельности (если проигнорировать это, то штрафа не будет, но фонд установит максимальную ставку в 8.5% для отчислений по травматизму);
- Росстат раз в 5 лет требует отчёт по форме 1-ИП;
- земельный налог (на участки, используемые в коммерческих целях) – самостоятельно не исчисляется, уплачивается в размере, указанном в уведомлении из ФНС, раз в год;
- транспортный налог, если есть объект, также оплачивается, согласно пришедшего по почте налогового уведомления;
- налоги для ИП на УСН 6% на имущество уплачиваются только в особых случаях, предусмотренных законодательством, а в общем порядке УСН от этого налога освобождена.
На себя предприниматель ежегодно оплачивает фиксированные взносы (теперь это делается в ФНС, а не в фонды):
- на ОПС 26545 рублей – до 31 декабря текущего 2019 года;
- на ОМС 5840 рублей – до 31 декабря текущего 2019 года;
- 1% от суммы выручки, превышающей лимит в 300 тыс. руб., но не более 212360 рублей –до 1 июля следующего года.
Отчётности по взносам нет. В некоторых случаях предусмотрены (это периоды, за которые обязательные взносы не уплачиваются), но о них следует уведомить ФНС.
К таким случаям относятся: срочная служба в армии, отпуск по уходу за ребёнком (до 1,5 лет), уход за ребёнком-инвалидом, временное прекращение адвокатской практики, работа за границей (в дипломатических представительствах).
Если ИП работодатель
Если ИП на упрощёнке 6 процентов является налоговым агентом, то в 2019 году отчётность на работников сдаётся такая:
- о среднесписочной численности – до 20 января ежегодно (ранее эта отчётность требовалась в любом случае, теперь только для ИП, использующего наёмный труд);
- справки и реестр 2-НДФЛ на всех сотрудников – до 1 апреля ежегодно, за прошедший календарный год;
- поквартальная отчётность 6-НДФЛ – до окончания месяца, следующего за отчётным кварталам, а годовая декларация – до 30 апреля каждый год;
- 4-ФСС, теперь в упрощённой форме – до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- расчёт по страховым взносам на работников (теперь в ФНС вместоПФР и ФСС) – ежеквартально, до 30 числа последующего за кварталом месяца, а годовая – до 30 апреля;
- СЗВ-М в Пенсионный фонд – новая ежемесячная форма, сдаваемая до 15 числа каждого месяца, следующего за отчётным;
- СЗВ-СТАЖ, также для ПФР, но раз в год – до 1 марта того года, который следует за отчётным.
На себя всей этой отчётности нет, только на работников.
ИП-работодатель обязан вести полный учёт по заработной плате. Регистры по начислению сумм, уплачиваемым работникам и в бюджет, книга приказов, вообще вся кадровая политика ничем не отличается от той, что ведут юридические лица.
Правила работы на УСН со ставкой 6%
Упрощёнку можно совместить с другим режимом (кроме, как уже говорилось, ЕСХН и ОСНО):
- ЕНВД. Числосотрудников не более 100, а вот учёт общих доходов и расходов (а это только страховые взносы) ведётся отдельно по каждому виду деятельности. Лимит в 150 млнр. учитывают только по деятельности на УСН, т.е. отдельно от ЕНВД.
- ПСН (Патент). Доходы и расходы по режимам, как и на вменёнке, ведутся по отдельности. А вот лимит исчисляется совокупно.
Обязательные условия для работающих на УСН:
- среднесписочная численность не может превысить 100 человек;
- годовой доход не выше 150 млнр.;
- основные средства на балансе остаточной стоимостью в пределах 150 млнр.;
- нет филиалов;
- доля участников – юридических лиц не выше 25%.
Если в течение года хотя бы по одному пункту случилось несоответствие или превышение, то налогоплательщик обязан уведомить об этом ФНС письменно (по соответствующей форме N 26.2-2). По окончании квартала, в котором произошло отклонение от условий, не позднее 15 числа последующего месяца, в налоговую направляется это уведомление, а до 25 – отчётность по УСН.
Через год на упрощёнку можно вернуться. А с квартала, когда утрачено право на УСН, осуществляется автоматический переход на ОСНО.
Ответственность за нарушения
Вовремя не предоставленная отчётность карается штрафом в 1000 рублей (за каждый отчёт).
Несвоевременная уплата налогов грозит предпринимателю уплатой пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки (ключевой, или рефинансирования) Банка России.
По итогам проверки ФНС может выясниться, что ИП недоплатил налог в результате неправильного исчисления. Тогда штраф будет 20% от недоплаченной суммы. Если выручка укрывалась умышленно, то штраф повышается до 40%.
За отсутствие первичных документов:
- для всех бумаг имеется положенный законом срок хранения, и если проверяющие органы их не обнаружат, то размер штрафа составит от 5 до 10 тыс.руб., а в повторном случае – от 10 до 20 тыс.руб.;
- ФНС вправе запросить документацию, подтверждающую доходы (и расходы на уплату страховых взносов), в случае отсутствия которых штраф составит 200 р. за 1 документ;
- кадровые документы также должны вестись и храниться положенный срок, иначе штраф будет 5000 рублей.
Особое внимание уделяется документам о подтверждении доходов – ФНС имеет право самостоятельно насчитать предположительную выручку и удержать с неё налог.
Если для ИП налоги и обязательные платежи 2019 на упрощёнке 6 процентов окажутся невыгодными, слишком большими, то до 31 декабря 2019 г. можно подать уведомление в ФНС о переходе на любой другой режим – ОСНО, УСН 15% и прочие.
По российскому законодательству предприятия и предприниматели могут выбрать для себя упрощенный режим налогообложения (УСН). Удобна система именно для малого бизнеса, поэтому и пользуется популярностью. Это не только простое ведение бухгалтерии, но и низкие налоговые ставки.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
С недавнего времени «упрощенцы» получили еще больше послабления, стала действовать ставка по УСН 6 процентов для ИП в 2019 году. Для компаний это также значительное снижение финансового беремени. Механизм работы УСН предполагает уменьшение базы, с которой начисляются налоги и сборы, сокращение оснований для ее определения.
В то же время обязательства, которые несет субъект хозяйственной деятельности (СХД), сохраняются. Субъекты, которые выбрали УСН, не освобождаются полностью от уплаты сборов или предоставления в контролирующие органы отчетов, но налоговые обязательства для них несколько снижены или упрощены.
Привлекает начинающих бизнесменов и упрощенная процедура формирования и сдачи отчетности. По большинству признаков упрощенный режим намного выгодней, чем общий (ОСНО), которым пользуется для начисления и уплаты налогов большинство крупных предприятий.
Положения о применении УСН, ее особенности, требования к переходу и др. изложены в Налоговом кодексе.
Благодаря применению этой системы можно избежать уплаты некоторых налогов, характерных для общего режима, которые нужно исчислять отдельно. Так, «упрощенцам» не потребуется платить налог с прибыли, исключение составляют доходы от дивидендов и некоторых других обязательств.
Не платят «упрощенцы» (предприниматели) отдельно и НДС, налог на имущество, НДФЛ. Если же «упрощенец» сохранит за собой статус налогового агента, то налоги по некоторым обязательствам все равно придется платить.
В другом случае уплачивать соответствующие налоги и сборы придется, если СХД потребуется сформировать документы, в которых надо отображать их уплату.
Определение понятий
По каким критериям предпринимателю должно стать понятно, что ему выгодно применять «упрощенку».
Кроме того, что у него небольшие обороты, а значит он занимается малым бизнесом, должны быть и другие признаки:
- до 100 наемных сотрудников;
- размер выручки за 12 месяцев до 150 млн руб., а за 9 месяцев не более 112,5 млн руб.;
- размер суммы остаточных активов у СХД не выше 150 млн руб.
Но есть и другие критерии для определения, касающиеся, например, юрлиц. Доля уставного капитала других фирм у предприятия, претендующего на «упрощенку», не должна превышать 25%. У данного предприятия не должно быть филиалов.
Рассчитываться с государством налогоплательщик может по одной из схем:
- Налогооблагаемой базой является выручка ИП, из нее надо платить государству 6%. Расходы учитывать для расчета не нужно.
- Для исчисления сборов необходимо определить прибыль СХД, а из нее уплатить 15%. В этом случае имеют значение расходы, чем больше их размер, тем меньше придется уплатить налог. Если же расходов в отчетном периоде будет больше чем доходов, или их размеры сравняются, то и формировать налогооблагаемую базу не придется.
При наличии у ИП магазина со значительным размером расходов, лучше воспользоваться 2-м вариантом и взять в качестве налогооблагаемой базы прибыль.
Плюсы и минусы УСН
Для упрощенцев, использующих для исчисления налога 6%, т. е. налогооблагаемую базу в качестве выручки, эта схема отличается преимуществами и недостатками:
| Плюсы | К преимуществам относится:
|
| Минусы | К недостаткам данной схемы относится то, что:
|
Требования к виду деятельности
Выбирая «упрощенку» ИП должен знать, что он не сможет заниматься некоторыми видами деятельности, они считаются запретными.
Например:
| Не получится заниматься |
|
| Предприниматель не сможет профессионально заниматься услугами |
|
| ИП не сможет участвовать |
|
| Находиться на «упрощенке» не сможет |
|
ИП, являясь «упрощенцем», все же может начать вид деятельности, которая для него находится под запретом. Но для этого ему придется с 1-го числа квартала, в котором он стал нарушителем, перейти на ОСНО.
Как перейти на «упрощенку»
Перейти на упрощенный режим имеют право юрлица и ИП.
Это необходимо делать в уведомительном порядке, когда СХД сообщает в налоговую, с какого периода ему требуется применять «упрощенку» и по какой причине:
- Если СХД уже работает на одном из налоговых режимов, то переход возможен с начала следующего года для ИП, применяющих ОСНО. Отправить уведомление придется до конца текущего.
- Если ИП применяет ЕНВД или совместно ЕНВД с ОСНО, то заявление-уведомление можно отправлять еще в течение 15-ти дней с начала года, в котором нужно применять УСН. Ответ на отосланное уведомление из налоговой не приходит. СХД после отправки уведомления может запросить подтверждение, что его перевели на УСН. Для этого потребуется направить запрос опять-таки в налоговую.
- Когда ИП или предприятие только открывается, то применение «упрощенки» возможно с момента регистрации. Для этого уведомление нужно будет подать при регистрации вместе с другими документами. В другом случае это можно сделать в течение месяца с того момента, как СХД встанет на учет.
Особенности работы
Если ИП набрал работников, находится на «упрощенке» 6% и является налоговым агентом, то ему придется сдавать такие отчеты:
- о среднесписочной численности работников — до 20 января каждый год;
- справки и реестр 2-НДФЛ — до 01.04 каждый год;
- 6-НДФЛ — до конца месяца, который идет за отчетным кварталом;
- годовую 6-НДФЛ — до 30.04 ежегодно;
- 4-ФСС — до 20 числа месяца, который идет за отчетным кварталом;
- ежеквартальный расчет по страховым взносам — до конца месяца, который идет за отчетным кварталом, и годовой — до 30.04 ежегодно (сдается в налоговую, раньше предоставлялся в ПФР и ФСС);
- новую форму в ПФР – С3В-М — до 15 числа ежемесячно;
- форма С3В-СТАЖ сдается в ПФР до 1 марта ежегодно;
- отчет в Росстат по ф. 1-ИП − 1 раз в 5 лет.
При наличии работников ИП ведется полный учет по з/п.
«Упрощенцы» со ставкой 6% также могут совмещать режим с:
Последние изменения в 2019 году
Основные перемены, которые были введены для «упрощенцев» в 2019 г., касаются кассовых аппаратов. Теперь они должны быть у всех ИП обязательно.
Законодатель планирует облегчить работу налоговой службы, − отчетность станет более прозрачной, а ИП ее будет проще сдавать.
В 2019 г. будут пересмотрены требования законодателя в самозанятым лицам, таким как няни, репетиторы или домработницы, им также придется платить налоговые взносы.
Страховые взносы в 2019 г. станет возможным уплачивать за третьих лиц. Если у ИП нет наемных работников, он сможет сдавать единую форму отчетности.
Какие уплачиваются налоги
При ведении бизнеса предпринимателем ему нужно перечислять взносы не только за работников, но и за себя в ПФР, ФОМС, ФСС. Оплата налогов в 100%-м объеме может производиться, если ИП выбрал любую из схем налогооблагаемой базы.
Дополнительно ИП приходится оплачивать налог:
Определение доходов
Доходы на УСН − это средства, полученные фактически. Метод признания доходов таким образом, называется кассовым. Если ИП получил предоплату, она обязательно включается облагаемые доходы.
На тот случай, если договор был расторгнут, и аванс необходимо вернуть, то его сумму потребуется отобразить в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), но только со знаком минус за тот период, когда сделан возврат.
Однако из Письма Минфина следует, что на возвращенные авансовые платежи в налоговом периоде, когда доходов не было нельзя уменьшить налоговую базу.
Фактически по итогам года размер доходов не может быть отрицательным из-за того, что отображались операции по возврату предоплат.
В то же время не каждое денежное зачисление следует отображать в КУДР.
Так, не являются облагаемыми доходы (средства), которые:
- получены по кредитным договорам, займам или в счет погашения подобных заимствований;
- облагаются по другим ставкам, это дивиденды, купоны по облигациям, др.;
- облагаются в рамках других СНО – НДФЛ, ПСН, ЕНВД;
- нельзя признать доходами, к такой категории относятся ошибочные платежи контрагентов или банков, полученные, как возврат за бракованный товар.
Расчеты и порядок уплаты
Налоговой базой для «упрощенцев» 6% являются доходы, которые ИП учтет в КУДиР в специальном регистре.
Налог исчисляется по итогам года. Но ежеквартально исчисляются и перечисляются по нему авансы. Для расчета налога по УСН налоговую базу следует умножить на 6%.
После этого разрешается полученную сумму уменьшить на расходы, связанные с:
- медицинским, пенсионным или социальным страхованием за работников;
- пособиями, которые выплачивались работникам по больничным;
- перечисленными в бюджет торговыми сборами.
Если у ИП работников нет, он будет перечислять платежи только «за себя». При уменьшении суммы налога по УСН для уплаты в бюджет может учитываться вся сумма платежей «за себя».
Авансовые взносы по налогу по УСН уплачиваются ежеквартально до 25 месяца, следующего за отчетным кварталом. За год юрлицам необходимо уплатить налог до 31 марта, а предпринимателям до 30 апреля.
Сдача отчетности
Декларация сдается «упрощенцем» до 30 апреля ежегодно в налоговую по месту регистрации. Она может быть даже нулевой при условии, что деятельность ИП не велась, но подавать отчет все равно нужно.
Подать декларацию сегодня можно в электронном виде. Если у ИП в течение отчетного года численность сотрудников не превысила 25 человек, он может оформить бумажный вариант декларации.
«Упрощенец» обязательно ведет КУДиР, где отображает суммы, указанные в декларации. Эту книгу может запросить налоговая при проведении камеральной проверки.
Если у ИП нет сотрудников, он не обязан сдавать нулевые отчеты по страховым взносам и о среднесписочной численности работников, т. к. их фактически нет.
Некоторые примеры
Для примера можно рассмотреть несколько вариантов расчета налога УСН 6%:
| У предпринимателя, проработавшего только 12 месяцев, есть сотрудники, нет долгов по отчетам и налогам. Обязательные страховые взносы только «за себя» предприниматель уплатил в срок до 31 марта2018 г. Это очень важно, иначе ему нельзя будет на них уменьшить сумму авансового платежа по УСН за 1-й квартал | Для примера можно подсчитать, сколько ему платить налога авансом за 1-й квартал:
Авансом нужно оплатить в казну 10 тыс. рублей. |
| Если у ИП нет сотрудников, а взносы «за себя» он не платил в срок | Тогда за 1-й квартал:
За полугодие:
За 9 месяцев отчетного года:
|
Регистрируя новое юридическое лицо, предприниматель обязан выбрать режим налогообложения, которым будет пользоваться в ходе хозяйственной деятельности. Многие отдают предпочтение упрощенке: это выгодная система для малых организаций и ИП, позволяющая оптимизировать фискальную нагрузку и упростить бухучет и сдачу отчетности. Чтобы не иметь проблем с контролирующими органами, бизнесмен должен знать, как рассчитать УСН, и уплачивать налог в бюджет в полном объеме.
Порядок расчета бюджетного платежа включает три шага:
- исчисление налоговой базы;
- определение величины авансового платежа;
- расчет окончательной суммы налога.
Исчисление фискальной базы при УСН 6% не представляет сложности, потому что в расчет не берутся расходы – самая спорная часть формулы. Нужно сложить реализационную и внереализационную выручку, определенную кассовым методом, т.е. по факту поступления в кассу или на банковский счет.
Расчет налога УСН 6 предполагает, что сумма доходов умножается на ставку. С 01.01.2016 года власти регионов могут самостоятельно определять ее размер, уменьшая значение до 1%, а в исключительных случаях – до 0%. Точный показатель рекомендуется узнавать в «своей» ИФНС.
Упрощенный налог уплачивается авансами раз в квартал, а затем в конце года подбивается общий итог. Для определения очередного авансового перечисления используется формула:
Аванс = Налоговая база* Ставку – Вычет – АВпред, где:
- Вычет – это величина страховых взносов или торгового сбора, перечисленного в казну;
- АВпред – авансовый платеж предыдущего квартала.
Важно! Сумма взносов и иных вычитаемых платежей за персонал может уменьшить расчетный налог не более чем на 50%. Фиксированные взносы ИП без сотрудников учитываются в полном объеме независимо от величины.
По итогам года коммерческая структура должна рассчитать окончательную сумму налога. Используется формула:
Налог = Налоговая база (за год)* Ставку – Сумма перечисленных авансов.
Если формула дает отрицательное значение, образуется переплата в бюджет, которая либо зачитывается в счет будущих перечислений, либо возвращается на счет компании или предпринимателя. Положительный результат нужно перечислить по установленным реквизитам в государственную казну.
Расчет УСН 6%: пример
За первый квартал доходы ООО «Ромашка» составили 500 тыс. руб., расходы – 300 тыс. Как найти сумму налога при УСН 6%?
В расчет принимается только доходная часть деятельности. Подставляя значение в формулу, получаем:
Налог = 500* 0,06 = 30 тыс. руб.
Дополним пример новыми данными. В ООО «Ромашка» имеется два сотрудника, их совокупная заработная плата за период составляет 50 тыс. рублей. В истекшем году с их дохода уплачивались страховые взносы в размере 30% от него:
- 22% – в ПФР;
- 2,9% – в ФСС;
- 5,1% – в ФОМС.
Итого было уплачено:
50* 30% = 15 тыс. руб.
На эту сумму законодательство позволяет уменьшить исчисленный упрощенный налог.
Следовательно, юридическому лицу будет нужно перечислить в бюджет сумму:
Налог = 30 – 15 = 15 тыс. руб.
Допустим, во втором квартале доходы снизились и составили 400 тыс. руб. Зарплата персонала осталась неизменной.
Расчет УСН «Доходы» за второй квартал производится по следующему порядку:
Налог = (400 + 500)* 0,06 – 30 – 15 = 9 тыс. руб.
Если в третьем квартале доходы останутся на уровне 400 тыс. руб., а зарплата не изменится, расчет будет выглядеть так:
Налог = (400 + 400 + 500)* 0,06 – 45 – (15 + 9)=9 тыс. руб.
Допустим, в четвертом квартале доходы вернулись на уровень 500 тыс. руб. По итогам года ООО «Ромашка» должно доплатить в бюджет следующую сумму:
Налог = (400+400+500+500)* 0,06 – 60 – (15 + 9 + 9)= 15 тыс. руб.
Расчет налога УСН 15%: формула и порядок
Алгоритм исчисления бюджетного платежа для упрощенки «Доходы минус расходы» аналогичен «доходному». Разница в том, что налоговая база определяется как:
НБ = Доходы – Расходы.
В состав расходов можно включить не все траты компании текущего периода, а те из них, которые отвечают требованиям:
- поименованы в ст. 346.16 НК РФ;
- оплачены;
- получен объект расходов (товар или услуга);
- подтверждены первичной документации.
Определение состава трат, включаемых в формулу, – кропотливая работа.
Расчет УСН по прибыли предполагает правильный выбор ставки. По умолчанию она считается равной 15%, однако региональные власти могут уменьшать ее по своему усмотрению до 5%. Показатель, актуальный для конкретной местности и сферы деятельности, нужно уточнить в «своей» ИФНС.
Важно! Компании и ИП на УСН 15% не имеют права вычитать из налоговой базы суммы страховых взносов, уплаченных за себя и за работников.
УСН 15: как рассчитать налог, пример
ООО «Ромашка» за первый квартал 2017 года получило доход в сумме 500 тыс. рублей. Расходы, соответствующие положениям ст. 346.16 НК РФ, составили 300 тыс. руб. Как определить авансовый платеж УСН 15%?
Нужно воспользоваться формулой:
Налог = (500 – 300)* 0,15 = 30 тыс. руб.
Как считать УСН, если «прибыльный» упрощенец потерпит убыток или его доходы сравняются с доходами? Нужно умножить годовую выручку на ставку 1% и перечислить полученный результат в бюджет. Допустим, за год «Ромашка» получила доход 1 млн руб. В этом случае она должна перечислить в казну 10 тыс. руб. (1000000*0,01).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (233) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (16) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (403) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (60) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (84) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (101) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)