Неиспользованные отпускные дни основного и дополнительного отдыха должны быть компенсированы сотруднику при сокращении, увольнении. Претенденты должны помнить, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Этот вид выходного пособия будет дополнительно облагаться также НДФЛ. Так что сотрудник при сокращении, уходу по собственному желанию, получит сумму выплат с учетом отчислений в фонды. Рассмотрим этот вопрос детальней.
При любом виде увольнения, работодатель должен компенсировать гражданину неиспользованные дни отпуска. Но, есть также ситуация, при которой нельзя рассчитывать на погашение отпускных выплат. Это тот случай, когда увольняется он не по собственной воле, а его устраняют по статье за виновные действия. Такая особенность предусмотрена ст. 127 ТК РФ, оговорены отдельные нюансы также в п. 28 Правил № 169, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 г.
Общие понятия
Страховые взносы - это категория отчислений с доходов сотрудников, которые должен платить налоговый агент в виде работодателя. Эти категории платежей используют в качестве обеспечения обязательного страхования. Стандартный размер взносов составляет 30%, с 2017 года данные эти платежи перечисляются в налоговую.
Неиспользованные отпускные дни перед увольнением можно отгулять, а можно заменить отдых компенсационной выплатой. Ее размер определяют с учетом среднего заработка сотрудника за последний год.
Внимание! Компенсация отпуска на момент увольнения облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения. Освобождение от взносов получает только та компенсационная выплата, которую получают родственники умершего сотрудника.
Взимаются ли страховые взносы с компенсационных выплат?
Большинство компенсационных отчислений не облагаются НДФЛ и страховыми взысканиями. Но законодательство исключило компенсацию за отпуск из категории необлагаемых платежей. Поэтому страховые взносы в 2017 году взыскиваются в стандартном порядке и в полном объеме. Об этом говорится в Законе 212-ФЗ. Из суммы высчитываются отчисления в:
- ФФОМС, включая взносы «на травматизм».
Для уточнения деталей следует обратиться к ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г., ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Также нужно учесть такие нормативные акты:
- п.3ст.8 НК РФ;
- ст.422 НК РФ;
- ст.20.2 Закона 125-ФЗ.
С каких видов выплат при увольнении налоги не взимаются?
Помимо основных доходов, есть категория компенсационных платежей, которые не облагаются страховыми взносами. Итак, на момент увольнения сотруднику полагаются выплаты в связи с увольнением. И если сумма находится в пределах 3 средних заработков претендента, то налог не платится. Для работников предприятий Крайнего Севера и приравненных к нему регионов размер необлагаемого пособия увеличили до 6 среднемесячных заработков. О такой возможности говорится в ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
Но в данном случае речь идет о суммарной компенсации, состоящей из таких групп доходов:
- выходное пособие;
- средний месячный заработок на период трудоустройства;
- платежи, полагающиеся руководителю, заму и главному бухгалтеру предприятия.
Обратите внимание на тот момент, что компенсация за неиспользованный (основной и дополнительный) отпуск в расчете не принимается. Такое обстоятельство предусмотрено Письмом Минфина № 03-04-06/44623 от 03.08.2015 г. И сумма превышающая порог трехмесячного (шестимесячного) заработка в полном объеме облагается и НДФЛ, и страховыми взносами.
Какие взносы нужно платить?
Ранее мы отметили, что, в общем, с доходов физических лиц взыскивается 30%, из них
- пенсионные выплаты составляют- 22%;
- медицинские взыскания - 2,9%;
- социальные платежи - 5,1%;
- ВНиМ.
Три первых отчисления платят в ФНС, последний платеж- в ФСС.
Страховые исчисления за дополнительный отпуск
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Москва)
Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск: надо ли начислять страховые взносы в ФСС (2,9%) и несчастный случай (0,2%)? С уважением, Светлана.
В соответствии со ст. 126 Трудового кодекса РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Также, согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
На основании пп. д) п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагаются страховыми взносами.
В данном перечне отсутствует такой вид компенсаций как компенсации за неиспользованный отпуск, которые не связаны с увольнением работников. Аналогичная ситуация была при начислении ЕСН на такие компенсации. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 г. № 2590/09 разъясняется, что в силу статьи 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией; таким образом, компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, поэтому не подлежит включению в налоговую базу при исчислении ЕСН и в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
По моему мнению, этот вывод можно применить и в отношении обложения страховыми взносами компенсаций за неиспользованный отпуск, которые не связаны с увольнением работников (т.е. на основании пп. и) п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ на такие компенсации начислять страховые взносы не следует). Минфин свою позицию по данному вопросу пока не выразил.
В соответствии с п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184, страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников.
Заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).
Следовательно, по общему правилу на компенсацию за неиспользованный отпуск, которая не связана с увольнением работника, данные страховые взносы начисляются. Что касается компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника (ст. 127 ТК РФ), то страховые взносы на нее не начисляются (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765).
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.
Облагается ли страховыми взносами компенсация отпуска при увольнении, и как обстоят дела с другими видами выплат? Зависит ли количество платежей и облагаются ли налогами начисления, положенные при разном виде расторжения трудовых отношений? Стоит разобраться подробнее.
Виды выплат, удержание налогов и взносы при увольнении
Страховые взносы – те суммы, которые выплачивает наниматель внебюджетным фондам для того, чтобы в дальнейшем при возникновении непредвиденного случая или же выхода сотрудника на пенсию была возможность финансово поддержать его. Выплаты носят регулярный, ежемесячный характер и обычно представлены определенной процентной ставкой по отношению к доходу работника.
При прекращении трудовых отношений сотруднику должны быть выплачены определенные начисления, первая из которых – оклад, вторая – деньги за неиспользованный отпуск. Если при прекращении трудового контракта в какой-либо период рабочий не успел отгулять положенный отдых, организация выдаст компенсационные деньги.
Кроме этого, в некоторых ситуациях рабочему полагаются такие выплаты:
- выходное пособие;
- платежи при сокращении;
- компенсация при увольнении по соглашению сторон.
Иногда предусматриваются трудовым договором иные деньги, которые работодатель обязуется заплатить, например, при высокой производительности на протяжении нескольких лет сотрудника.
Бухгалтера интересуются, нужно ли удерживать страховые взносы на какую-либо компенсацию при увольнении, а кроме этого, какими налогами облагается компенсация. Законодательно установлены ситуации и перечень выплат, с которых взимаются различные платежи, а с каких удерживать проценты не имеют права.
Неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, как и выплата той же суммы при продолжении работ в организации, должна подвергаться налогообложению и другим удержаниям процентов.
Страховые взносы направляются в следующие организации:
- ФФОМС;
В общей сложности, вместе со страхованием в случае травматизма, нанимателю за сотрудника нужно заплатить 30% от той суммы, которую он собирается платить в качестве компенсируемого начисления. Подоходный налог, 13% высчитывается уже из этой выплаты.
Для справки! Подоходный налог должен быть внесен за этот тип выплат не позднее следующего дня после расчета наличными с увольняемым.
Пособие при увольнении
Выходное пособие при увольнении – тот платеж, который может стать неплохой поддержкой для уволенного работника. Поскольку любой тип этого начисления, будь то компенсирующая плата при сокращении или же те начисления, которые будет выплачивать руководитель по заключенному контракту, на законодательном уровне не считается доходом, проценты с него не удерживаются.
Исключение составляют те ситуации, когда начисления, положенные при прекращении контракта, превышают трехкратную месячную зарплату. Для тех категорий рабочих, которые осуществляют трудовую деятельность на территории Крайнего Севера или приближенных к таким же климатическим условиям областям, с этих денег не удерживают проценты, если зарплата не превышает шестикратный размер зарплаты.
Факт! Для обложения используют те суммы, которые превышают трех или шестикратный размер начислений.
Компенсация за увольнение по соглашению сторон
С выплатой, на которую договорились обе стороны трудовых отношений, возникает больше всего споров. Размер такого начисления нигде не установлен, кроме этого, начисление ее не является обязательным. Большинство юристов, специализирующихся на трудовом праве, склонны к тому, чтобы не взимать налогов и не вносить взносы в страхующие компании с этого вида платежа.
Но некоторые специалисты считают, что, если определенная сумма оговорена в письменной форме в соглашении, взносы вместе с НДФЛ выплачивать необходимо.
Пока работник числится в организации нанимателя, руководство должно вносить в страхующие организации и налоговую службу некоторые отчисления из выплачиваемых сотрудникам денег. Правильно оформленные бухгалтерские проводки смогут помочь начальству избежать проблем и нарушений.