Возврат переплаты из пфр заявление. Зачет и возврат переплаты по страховым взносам в фсс

У некоторых страхователей уже образовалась переплата по страховым взносам в 2017 году, а у кого-то ещё висит старая. Что можно предпринять? Рассказываем о правилах, которые действуют в 2017 году после передачи администрирования страховых взносов ведомству налоговиков.

Куда обращаться

Чтобы сделать возврат переплаты страховых взносов, в 2017 году надо обращаться не в Пенсионный фонд или Фонд соцстраха, а в налоговые инспекции (ст. 78 НК РФ).

В то же время, если рассчитываете на возврат переплаты по страховым взносам в ФСС в 2017 году (на травматизм), то надо по-прежнему обращаться в отделение этого фонда. Алгоритм возврата и зачета переплаты по этому виду взносов описан в статье 26.12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Необходимо обращаться в ПФР и ФСС, если осталась переплата по страховым взносам за периоды до 01.01.2017. Её можно только вернуть. Это не касается взносов по травмам, за возвратом или зачётом которых надо по-прежнему обращаться в ФСС.

Не нужно задаваться вопросом, можно ли зачесть переплату по страховым взносам на травматизм. ФСС сделает это сам.

Порядок

Вопрос о том, как вернуть переплату по страховым взносам, сложностей вызывать не должен: алгоритм возврата такой же, как и для налогов.

Однако имейте в виду, что возврат переплаты по страховым взносам ПФР сделать не получится, если поступившие суммы Пенсионный фонд уже разнес по лицевым счетам застрахованных лиц в системе ОПС (новый п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Как и прежде, по общему правилу зачет переплаты страховых взносов в 2017 году происходит по соответствующему бюджету фонда в счет будущих отчислений данного взноса, а также долгов по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

Многие интересуются, как зачесть переплату по страховым взносам одного вида в счёт других. А никак. Закон не позволяет делать этого. Поэтому строго по видам: пенсионные – к пенсионным, медицинские – к взносам на ОМС и так далее.

Также законодательством не предусмотрено, как зачесть переплату по страховым взносам в 2017 году, которая образовалась до 01.01.2017. Такого механизма нет. Её можно только вернуть.

Новые формы заявлений

Чтобы вернуть деньги, необходимо отправить в инспекцию заявительное письмо на возврат переплаты по страховым взносам (п. 6 ст. 78 НК РФ). Это можно сделать:

  • в бумажном варианте;
  • электронно по ТКС с усиленной квалифицированной подписью;
  • через личный кабинет на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

Чтобы исполнить заявление на возврат переплаты по взносам, закон даёт налоговикам ровно 1 месяц с момента его получения.

Кстати, с 31 марта 2017 года действует совершенно новый бланк заявления на возврат переплаты по страховым взносам. Он утвержден приказом Налоговой службы России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182.

Заметим, что для зачета переплаты по страховым взносам необходимо тоже использовать новый бланк, который утверждён тем же приказом ФНС:

Отметим, что по сравнению с прежними, внешне новые формы заявлений о зачёте и возврате теперь напоминают машиночитаемую налоговую декларацию. Так, похоже оформлены поля, а вверху страниц есть штрихкоды. Число страниц увеличено с одной до трёх.

Старые долги

Пенсионный фонд позаботился о тех, у кого была переплата страховых взносов в ПФР за периоды до 2017 года. Он советует подать заявление по следующей форме.

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Действующее законодательство позволяет вернуть переплату по страховым взносам каждому гражданину. Для реализации данной процедуры сначала необходимо определить период, в который была совершена переплата по страховым взносам, а также размер переплаты. Так как эти показатели существенно влияют на порядок дальнейших действий.

Если переплата по страховым взносам возникла до 1 января 2017 года, то необходимо обратиться в ФСС и ПФР напрямую. Так как в январе 2017 года в силу вступило новое законодательство, по правилам которого происходит возмещение переплаты по взносам за текущий год и следующие периоды.

Если переплата по страховым взносам была осуществлена в текущем году, то изначально следует обратиться именно в налоговые органы.

1. Порядок обращения для зачета и возврата переплаты по страховым взносам.
2. Порядок возврата переплаты в ФСС.
3. Порядок возврата переплаты по ОПС и ОМС до 2017 года.

Порядок обращения для зачета и возврата переплаты по страховым взносам

Первым делом необходимо в местный налоговый орган за возвратом взносов на ОПС и ОМС. Дополнительно можно обратиться в ВниМ. Это касается только тех переплат, которые были произведены до 31 декабря 2016 года. Так как с января месяца следующего года уполномоченным органом по этим вопросам стала ФНС. И все обращения по возврату переплаченных взносов необходимо направлять именно в этот орган. Изменения приобрели свою актуальность по причине смены органа, осуществляющего контроль. Так как органы ПФР и ФСС не справлялись с нагрузкой по принятию страховых взносов. Поэтому принятием страховых взносов от предпринимателей с 2017 года теперь занимается федеральная налоговая служба на законных основаниях. Это означает, что все вопросы по этой теме, в том числе и возврат переплаты по взносам, необходимо направлять исключительно в ФНС.

При этом органы ФНС не смогут осуществить процесс возврата по страховым взносам, если период переплаты приходится на предыдущие годы. Так как принимали эти взносы другие органы, а именно ПФР и ФСС.

Исключением из данного правила являются страховые взносы на травматизм. Так как их возвращать необходимо по старым правилам, то есть в фонде социального страхования.

Порядок возврата переплаты в ФСС

Этот вопрос почему-то вызывает затруднения у населения. Хотя алгоритм возврата страховых взносов аналогичен механике возврата налогов. Только фигурируют при этом другие органы. А процесс составления и подачи документов точно такой же.

Дополнительно стоит ознакомиться с 78 статьей Налогового кодекса. Особый интерес вызывает первая часть шестого пункта данного нормативно правового акта. Содержит она в себе причину отказа в возврате переплаты по страховым взносам. Не получится возместить переплату только в том случае, если органы ПФР уже перевели эти денежные средства по счетам застрахованных лиц в системе ОПС.

Многие граждане полагают, что переплату по взносам можно перенести в счет других взносов. Но действующее законодательство не позволяет реализовать этот способ. То есть переплата по страховым взносам за какой-то конкретный период не может быть перенаправлена в качестве обязательного взноса во внебюджетные фонды в следующие периоды. Поэтому следует проявить особую внимательность в отношении данного вопроса.

Возврат взносов в 2017 году

Возврат социальных взносов будет осуществляться по новым правилам, то есть в другом государственном органе, которым является налоговая служба. Новые правила повлекли за собой образование новых документов, а именно новых форм заявлений на возврат переплаты по взносам.

Пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сообщает, что возврат переплаты по страховым взносам осуществляется путем отправления заявительного письма в налоговую инспекцию. Сделать это можно не только посредством Почты России, но и онлайн. Во втором случае для граждан доступно два варианта:

— либо направить электронное письмо в ФНС;
— либо оформить возврат в личном кабинете на сайте ФНС.

Второй вариант является более практичным и популярным. Так как в этом случае обращение в государственный орган не может потеряться или прийти в неизвестный срок.

Законодательство предоставляет налоговой службе ровно один месяц для возврата переплаты по страховым взносам. Началом отсчета является дата получения письма. Если вы подаете документы через личный кабинет на сайте, то датой отсчета является статус принятия, который вы увидите в онлайн форме.

Дополнительно стоит отметить, что до 31 марта 2017 года налоговая служба принимала заявление о возврате переплаты по страховым взносам по старой форме. А уже с 1 апреля стала действовать новая форма, о чем сообщает приказ ФНС от 14 февраля 2017 года. Поэтому перед составлением документов рекомендуется проверить бланк заявления. Ведь если бланк старого образца, то налоговая инспекция не примет документ, то есть вы не сможете оформить возврат переплаты по страховым взносам, а будете вынуждены повторно проходить процедуру, но уже с новыми документами по действующему образцу.

Порядок возврата переплаты по ОПС и ОМС до 2017 года

Возврат переплаты по ОПС и ОМС за период до 2017 года осуществляется по старым правилам на основании документов, которые составлены по старым формам. Обращаться в этом случае необходимо в органы внебюджетных фондов, которыми являются пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Если у вас есть переплата по взносам как до 2017 года, так и после. То необходимо обращаться в два разных органа с разными комплектами документов. Причиной этому является смена органов контроля за страховыми взносами по причине загруженности фондов.

Переплата за 2017 год обязывает подавать заявление в ИНФС. Если она возникает по медицинскому страхованию, ее можно пустить в счет пенсионных платежей. Но медицинской страховкой нельзя оплатить налог по социальному страхованию, так как органы, отвечающие за эти виды налогов разные. Переплату удастся зачесть только такими способами:

  1. Если она по пенсионному страхованию, то выплаты можно вернуть в счет именно этой страховки или в счет штрафов.
  2. За медицинскую страховку оплата идет только в тот же госорган или в счет штрафов по этой страховке.
  3. Переплата в счет социального страхования зачисляется только за соцстрах.
  4. То есть любую из них можно занести в счет не только страховки, но и в счет штрафа или пени.

После положительного решения о возврате взносов получение средств оформят в течение ближайшего месяца.

Как осуществляется возврат переплаты страховых взносов в 2018 году

Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2018 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа. Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

  • зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п.
    1.1 ст. 78 НК РФ);
  • вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
  • возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст.

Возврат переплаты страховых взносов в 2017-2018 годах

Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года. Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты. Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году.

Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения. Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457.


Переплаты возвращаются только после загашения заявителем имеющихся долгов по пеням, штрафным санкциям. Зачесть переплаченные суммы можно только в счет будущих платежей по травматизму. Это же правило касается и зачета штрафных сумм, пени.

Страховые взносы в 2018 году: как платить, не переплачивая

С 2017 года используются формы, введенные распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-8/ от 14.02.2017 Подытоживая, необходимо подчеркнуть, в грядущем году страхователи смогут вернуть переплаченную сумму взносов следующими способами:

  1. Через ПФР (за период до 01.01.2017 в части платежей ОМС и ОПС).
  2. Через ИФНС (за период с 01.01.2017 по платежам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М).
  3. Через ФСС (переплату взносов ОСС (ВН и М) за истекшие периоды 2016 года).
  4. Через ФСС (переплату любого периода по сборам на травматизм).

Возврат производится на основании поданного страхователем заявления. Возвратить (зачесть) лишние суммы общеобязательных взносов с учетом оговоренных норм обязанное лицо сможет в течение 3 лет (через суд). Месячный срок установлен для подачи заявления. Отсчет ведется со дня (даты) переплаты (Читайте также статью ⇒ Размеры страховых взносов в 2018 году).

Возврат переплаты страховых взносов в 2018 году

Страхование предусмотрено в ведении любого бизнеса, и случается так, что по каким-то причинам уплата за страховку была превышена, тогда возникает вопрос: как же вернуть переплату? Если она возникает в связи с превышением расходов и образовалась до начала этого года, то зачисление происходит в ФСС. Если предприятие переплатило страховые взносы в ФСС, и причиной этого является превышение пособий, которые были выплачены, то их возвращают в 2018 году. Для этого организация подает заявление в госорган ФСС, после чего оно идет в Федеральную налоговую службу, где производится зачет.
Если переплата по временной нетрудоспособности и на случай материнства образовалась до начала этого года, то возможен возврат. Не получится ее зачесть в том случае, если она возникла по пенсионному и медицинскому страхованию. Такие взносы только возвращаются.

Зачет и возврат переплаченных страховых взносов

Страхователям сообщается, что принятие решения по возврату переплаченных сборов (штрафов, пеней) на ОПС, ОМС, ФСС за прошедшие периоды 2016 года входит в компетенцию уполномоченных органов ПФР, ФСС. Срок рассмотрения заявления обязанного лица на возврат лишних сумм и отправки ему ответа - 10 дней. Основание - ФЗ № 250. Принятие решения допускается только при отсутствии любого рода долгов у заявителя за рассматриваемые периоды (до 01.01.2017).


Соответственно, если у страхователя имеется недоимка по взносам, непогашенные долги по штрафным санкциям, пеням до 1 января 2017 г., то ПФР, как и ФСС, не вправе принять решение о возврате переплаченных денег за эти периоды. Возврат переплаченных (взысканных) сумм по сборам, штрафным санкциям, пеням за прошедшие периоды 2016 года производится только после загашения страхователем всех долгов либо после их взыскания ФНС.

    Внимание

    Учитывать в базе только те доходы работника, которые облагаются страховыми взносами.Тарифы страховых взносов Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица 2) Страховые взносы рассчитывают, исходя из начислений «физикам», установленных лимитов облагаемой базы и ставок. Процентная ставка взносов напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами. Итак, сумма страховых взносов (на пенсионное, социальное, медицинское страхование) зависит от:

    • категории плательщика (компания начисляет взносы по общим тарифам или применяет вправе применять пониженные тарифы взносов);
    • категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
    • суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (предельная величина базы страховых взносов превышена или нет).

    Общая ставка взносов составляет 30% (см.

    Если переплатили страховые взносы в 2018 году

    Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года. Порядок возвращения страховых платежей ОСС на травматизм Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты.

    Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году. Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения.

    Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016.
    Излишнюю сумму можно будет зачесть в счет последующих платежей ОПС. Распространенные ошибки при возврате переплат по общеобязательным платежам К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц - возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.
    Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
    Налогового кодекса РФ):

    Что касается ИП – предпринимателей, не производящих выплаты в пользу физлиц, то они платят только за себя – фиксированные страховые взносы. Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ. В 2018 году индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы (см.
    таблицу). Таблица 2. Страховые взносы ИП в 2018 году Фонд Сумма взноса Взнос на ОПС, если доход ИП менее 300 тыс. руб. 26 545 руб. Взнос на ОМС а если доход свыше 300 тыс. руб. 26 545 руб. + 1% от дохода* Взнос на ОМС 5840 *Максимальный размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов.

    НК РФ).Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, придется в налоговую службу. Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

    Важно

    Подробнее об этом см.: «Согласована процедура возврата из ФСС «старых» взносов, уплаченных в 2017 году». О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в материале «Стало известно, как ПФР возвращает переплату по страховым взносам в 2017 году». Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте здесь.

    ФНС на предмет выяснения сведений по взносам, штрафам, пеням, переплаченным суммам до 2017 года ФНС рассматривает запрос фонда и переправляет ему ответ За 3 дня ФНС представляет фонду запрашиваемую информацию, в том числе и по КБК, на которые поступали перечисляемые суммы Фонд проводит сверку имеющихся сведений с полученной от ФНС информацией по запросу Длительность сверки - 2 дня; при обнаружении несоответствий применяются установки ФНС, отрекомендованные в письме № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/ от 6.09.2017 В случае представления корректировочных данных ФНС направляет подтверждение (опровержение) фонду их достоверности Срок исполнения - 2 дня; прописываются также уточненные суммы Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.

Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен. Соответственно, переплату по страховым взносам, возникшую до 01.01.2017, можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). За возвратом переплаты необходимо обращаться в ПФР (по взносам на ОПС и ОМС) и в ФСС РФ (по взносам на ВНиМ).

Напомним, что до 2017 года порядок представления отчетности по страховым взносам регулировался положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит зачету по соответствующему бюджету, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей по взносам, задолженности по пеням и штрафам либо возврату плательщику взносов (п. 1.1 и 14 ст. 78 НК РФ). Для осуществления зачета и возврата переплаты следует обратиться в ИФНС. Но это применимо только для взносов за периоды с 01.01.2017.

Зачет (возврат) взносов на страхование от несчастных случаев вне зависимости от периода, в котором возникла переплата, осуществляет территориальный орган ФСС РФ (п. 2 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен.

Соответственно, переплату по страховым взносам, возникшую до 01.01.2017, можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письма Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564, ФНС РФ от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@).

Согласно разъяснениям Минфина РФ (письма от 09.06.2017 № 03-15-05/36284, от 04.04.2017 № 03-15-05/19760 и № 03-15-05/19746, от 06.03.2017 № 03-15-05/12706) за возвратом переплаты необходимо обращаться в ПФР – по взносам на ОПС, ОМС и в ФСС РФ – по взносам на ВНиМ.

Заявление о возврате переплаты может быть подано в течение 3 лет с момента уплаты указанной суммы (ст. 20 Закона № 250-ФЗ и ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание, что в общем случае решение о возврате сумм излишка принимается только при отсутствии у плательщика задолженности до 2017 года. Если у организации имеется задолженность, то решение о возврате будет принято только после того, как она погасит эту задолженность (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ), а в случае представления страхователем уточненного расчета — в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета (ч. 2 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, п. 5.3 письма ФНС РФ № БС-4-11/1304@, ПФР № НП-30-26/947, ФСС РФ РФ от 26.01.2017 № 02-11-10/06-308-П).

В отношении переплаты по страховым взносам отметим следующее.

1. Переплата по страховым взносам на травматизм из ФСС РФ.

Зачет переплаты по взносам на страхование от несчастных случаев территориальный орган ФСС РФ должен провести самостоятельно. Однако организация вправе сама обратиться с заявлением по ф. 22-ФСС РФ для зачета обнаруженной переплаты (пп. 6, 8, 10 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ, п. 1 Приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 457).

Для возврата переплаты по взносам на страхование от несчастных случаев нужно составить и подать заявление по ф. 23-ФСС РФ (п. 11 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ, п. 1 Приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 457). Обратиться с таким заявлением можно в течение 3 лет со дня такой излишней уплаты суммы взносов (п. 13 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ).

Перед этим лучше провести сверку расчетов, причем инициировать сверку может как территориальный орган ФСС РФ, так и сама организация. Результаты сверки оформляются актом (п. 4 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ), который подтвердит наличие факта переплаты и сумму переплаченных взносов.

Возврат переплаты производится в течение месяца со дня получения территориальным органом ФСС РФ заявления организации о возврате (п. 11 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ).

2. Переплата по страховым взносам на ВНиМ до 01.01.2017.

Данную переплату можно вернуть, если нет задолженности за такие периоды (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564). Соответственно, если задолженность есть, то решение о возврате будет принято только после того, как организация ее погасит либо ИФНС взыщет ее на основании ч. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Для возврата указанной переплаты нужно руководствоваться тем же порядком, что и для возврата переплаты по взносам на ОПС и ОМС за периоды до 01.01.2017 (ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Закона № 250-ФЗ, ст. 26 Закона № 212-ФЗ). При этом заявление о возврате переплаты нужно составить и подать в территориальный орган ФСС РФ по ф. 23-ФСС РФ, утвержденной приложением 3 Приказа ФСС РФ от 17.02.2015 № 49.

3. Переплата по страховым взносам на ОПС и ОМС до 01.01.2017.

Вернуть переплату по взносам на ОМС можно так же, как и по ВНиМ, т о есть если отсутствует задолженность за такие периоды (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564). Если она есть, решение о возврате будет принято только после того, как организация погасит задолженность либо ИФНС взыщет ее на основании ч. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Переплата по взносам на ОПС за периоды до 01.01.2017, которую орган ПФР по каким-либо причинам не учел на индивидуальных лицевых счетах работников, происходит аналогично. Однако взносы за эти периоды уже разнесены по индивидуальным лицевым счетам работников, следовательно, вернуть переплату по пенсионным взносам, учтенным на таких счетах, скорее всего у организации не получится (см. ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Для возврата переплаты в орган ПФР должно быть подано заявление в письменном или в электронном виде. В последнем случае заявление заверяется УКЭП и передается по ТКС (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).

Рекомендуемую форму заявления можно взять из приложения 2 к информации ПФР «О возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года». Данное заявление организация вправе подать в течение 3 лет со дня излишней уплаты суммы взносов (ст. 20, 24 Закона № 250-ФЗ, ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Территориальный орган ПФР может предложить провести сверку расчетов (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Также организация может сама инициировать проведение сверки (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). По итогам составляется акт (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), который и подтвердит переплату и ее размер.

Принятое решение о возврате переплаты территориальный орган ПФР направляет в ИФНС для фактического возврата (ч. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).

Организациям также следует принять во внимание тот факт, что уплата процентов плательщикам страховых взносов за несвоевременный возврат переплаты за периоды до 01.01.2017 не предусмотрена (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно зачесть или вернуть. Переплату зачитывают в счет предстоящих платежей или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, предусмотренным Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212‑ФЗ (ст. 60) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Порядок зачета и возврата определен ст. 26 и 27 этого же закона.

Следует иметь в виду, что вернуть переплату по страховым взносам можно в течение 3 лет со дня излишней уплаты. На это условие указывает п. 13 ст. 26 Федерального закона № 212‑ФЗ. Причем данное условие действует и для страховых взносов, введенных с 1 января 2012 г., и для сумм, перечисленных ранее этой даты. То есть, если излишняя уплата произошла 15 января 2010 г., вернуть сумму можно, если подать заявление не позднее 14 января 2013 г.

Сверим наши расчеты

Факт излишне уплаченных страховых взносов может быть обнаружен как самим налогоплательщиком, так и государственным внебюджетным фондом.

Если переплата обнаружена фондом, то он должен сообщить об этом в течение 10 рабочих дней со дня ее обнаружения. Однако на практике эта процедура вряд ли будет соблюдена, т. к. законодательством не предусмотрены никакие санкции к фондам за нарушение данного порядка.

Поэтому лучше, если плательщик страховых взносов самостоятельно будет отслеживать состояние взаиморасчетов с внебюджетными фондами. Если, по данным плательщика, он переплатил суммы страховых взносов, в первую очередь факт наличия переплаты необходимо зафиксировать в акте сверки.

Формы актов сверки с фондами установлены приказом Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979 н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов».

Для сверки с Пенсионным фондом применяется акт по форме 21‑ПФР (Приложение № 1 к приказу), для сверки с ФСС необходимо подписать акт по форме 21‑ФСС (Приложение № 2 к приказу). Если данные фондов и плательщика совпадают, можно начинать процедуру возврата.

«Зачетная» формула

Далее плательщику необходимо подать заявление о зачете или возврате выявленной в процессе сверки сумму переплаты. Причем заявление можно подать в течение 3 лет с момента излишней уплаты страховых взносов. Формы данных заявлений также установлены приложениями к приказу № 979 от 11 декабря 2009 г. Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации: для ПФР - форма 23‑ПФР, для ФСС – форма 23‑ФСС.

Зачет суммы переплаты в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления по решению внебюджетного фонда. В этом случае решение принимается в течение 10 дней (п. 14 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ) со дня получения заявления либо с даты подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

…важно знать, что суммы выявленной переплаты по страховым взносам фонды вернут не всегда…

Зачет переплаты в счет погашения задолженности по пеням и штрафам внебюджетные фонды осуществляют самостоятельно (п. 8 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ). Решение о зачете принимается в течение 10 дней с момента обнаружения ими факта излишней уплаты взносов или с даты подписания акта совместной сверки (если она проводилась), или со дня вступления в силу решения суда.

Следует обратить внимание, что переплата по страховым взносам может быть зачтена только в рамках одного внебюджетного фонда (п. 21 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ), то есть выявленная переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии может быть зачтена в счет предстоящих платежей в ПФР на погашение как страховой, так и накопительной части пенсии. Однако использовать данную переплату для полного или частичного погашения задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование, обязательных для перечисления в бюджет ТФОМС, к сожалению, нельзя.

Вернуть переплаченные денежные средства внебюджетный фонд должен в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика взносов. Но сделает он это только тогда, когда будет погашена задолженность по пеням и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Законом № 212‑ФЗ. Решение о возврате переплаты по страховым взносам внебюджетный фонд должен принять в течение 10 дней со дня получения заявления или подписания акта сверки, если она проводилась. Обратите внимание: в случае если возврат осуществлен с нарушением срока, на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена плательщику в установленный срок, будут начисляться проценты.

На заметку

Начисленные проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов орган контроля может уплатить плательщику не в полном объеме. Оставшуюся сумму процентов он рассчитывает исходя из даты фактического возврата плательщику сумм излишне взысканных страховых взносов. Решение о возврате оставшейся суммы процентов орган контроля принимает в течение 3 рабочих дней. Отсчет производится со дня получения уведомления соответствующего территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств (п. 11 ст. 27 Закона № 212‑ФЗ).

Важно знать, что суммы выявленной переплаты по страховым взносам фонды вернут не всегда. К примеру, возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд не производится, если территориальный орган Пенсионного фонда учел сумму излишне уплаченных страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета и эти сведения разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. То есть если плательщик уже предоставил в ПФР сведения индивидуального (персонифицированного) учета, где эти суммы переплаты учтены фондом в лицевых счетах застрахованных лиц (п. 22 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ).

С решением об отказе плательщик может столкнуться также, если у него были задолженности по пеням и штрафам, предусмотренным Законом № 212‑ФЗ, и сумма этих задолженностей больше или равна сумме переплаты.

Вернуть излишне уплаченные взносы можно только после зачета их в счет погашения долгов по штрафам и пеням (п. 12 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ). И если суммы таких задолженностей окажутся больше суммы выявленной переплаты, то возвращать плательщику будет уже нечего.

Формы документов

В целях реализации положений Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212‑ФЗ Минздравсоцразвития России приказом от 11.12.2009 г. № 979 н утвердил 14 форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (данные формы документов приведены в соответствующих приложениях к утвердившему их приказу):

  • формы 21‑ПФР и 21‑ФСС РФ – акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам;
  • формы 22‑ПФР и 22‑ФСС РФ – заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов;
  • формы 23‑ПФР и 23‑ФСС РФ – заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов;
  • формы 24‑ПФР и 24‑ФСС РФ – заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов;
  • формы 25‑ПФР и 25‑ФСС РФ – решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов.

Ольга Конкова, эксперт журнала "Консультант"