Недавно купили квартиру? А может быть собираетесь открыть свое дело и хотите подробнее узнать о том, какие налоги придется платить? Какую бы конечную цель вы не преследовали, очевидно одно - вам необходимо узнать срок уплаты налога на имущество. Поэтому мы не будем ходить вокруг да около, просто возьмем и ответим на ваш вопрос.
Сроки для физических лиц
Если вы являетесь собственником или совладельцем недвижимого имущества, не используемого в коммерческих целях, с точки зрения государственных органов власти вы будете признаны плательщиком налога на имущество физических лиц.
Граждане самостоятельно не исчисляют и не подают сведения о имеющейся у них собственности. В фискальный орган сведения передаются уполномоченными муниципальными органами власти, на основе этих сведений и производится расчет суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет.
Оплата налога на имущество физических лиц производится на основании налогового извещения, которое должно быть отправлено фискальным органом не позднее 30 дней до истечения срока уплаты налога. Таким сроком признается первое октября.
Оплата производится за предыдущий налоговый период или периоды, но не более чем за тридцать шесть месяцев предшествующих году уплаты налога. Так в 2015 году гражданин может произвести уплату налога на имущество не более чем за трехлетний срок, то есть за 2014, 2013 и 2012 годы.
При наличии права на льготы по уплате налога, гражданин обязан предоставить в уполномоченный орган документы, удостоверяющие такое право не позднее первого ноября текущего налогового периода. При появлении права на льготу ранее срока подачи заявления на нее, возврат излишне уплаченных сумм происходит не более, чем за три налоговых периода до дня подачи заявления, но не раньше возникновения права на льготу.
Пример: гражданин в 2010 году был признан инвалидом 1 группы, однако с заявлением о получении льготы обратился лишь в 2015 году. Возврат излишне уплаченных сумм будет произведен за три предыдущих года, то есть за 2014, 2013 и 2012 годы.
Сроки уплаты авансов для ЮЛ
Организации, предприятия и прочие юридические лица уплачивают налог со всех движимых и недвижимых объектов основных средств (за исключением земли и транспорта), которые принадлежат данному ЮЛ на праве:
- собственности;
- доверительного/концессионного управления;
- временного владения/пользования/распоряжения.
В отличие от налога для ФЛ, налог для ЮЛ является региональным и носит декларативный (заявительный) характер. Это значит, что ЮЛ обязаны самостоятельно подавать сведения о состоящем у них на балансе имуществе, исчислять налог в соответствие с российским налоговым законодательством и своевременно производить его уплату.
Расчет и уплата авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц производятся за каждые 3, 6 и 9 месяцев налогового периода. Эти 3, 6 и 9 месяцев признаются отчетными периодами.
По окончании каждого отчетного периода согласно статьям 379 и 383 НК РФ предприятие составляет и передает в ФНС налоговую декларацию по налогу, а затем уплачивает авансовый (предварительный) платеж. По окончании налогового периода предприятие должно в установленные сроки исчислить и внести в бюджет оставшуюся сумму налога.
Сроки уплаты авансов по налогу на имущество определяются региональным органами власти:
- Москва - в течение 30 дней по окончании авансового периода;
- Санкт-Петербург - не позднее для окончания приема расчетов по авансовым платежам (ст.386 НК РФ);
- Московская область - в течение месяца после окончания квартала;
- Ленинградская область - 35 дней с момента окончания отчетного периода;
- Республика Крым - не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября;
- Новосибирская область - не позднее дня приема авансовых расчетов;
- Тюменская область и Челябинская области - в пятидневный срок со дня истечения срока подачи декларации, то есть до 5 мая, 5 августа и 5 ноября;
- Нижегородская область - в течение 10 дней после истечения срока подачи декларации, то есть до 10 мая, 10 августа и 10 ноября;
- Самарская область - в течение 35 дней с момента окончания квартала
- и т.д.
Большинство регионов не мудрствует со сроками уплаты авансов и отводит на них 1 месяц по окончании квартала. Однако большинство - это не показатель, поэтому если вы не нашли в списке выше ваш регион, обязательно ознакомьтесь с соответствующим законом в Интернете.
Сроки уплаты налога по окончании налогового периода
По завершении налогового года, плательщикам из числа организаций предоставляется некоторое время на подведение итогов и подготовку налоговой декларации. В налоговой декларации указывается общая сумма налога исчисленная за год за вычетом фактически произведенных авансовых платежей.
Крайний срок подачи итоговой декларации по налогу на имущество организаций в отличие от сроков уплаты фиксирован по всей стране - это тридцатое марта.
Что же касается сроков уплаты налога - они дифференцированы в зависимости от региона. По состоянию на 2015 год график платежей налога на имущество организаций по крупнейшим регионам выглядит следующим образом:
- Москва - до 30 марта;
- Санкт-Петербург - до 30 марта;
- Московская область - до 30 марта;
- Краснодарский край - до 9 апреля включительно;
- Ленинградская область - до 10 апреля;
- Свердловская область - до 10 апреля;
- Ростовская область - до 9 апреля;
- Республика Башкортостан - до 30 марта;
- Республика Татарстан - до 5 апреля;
- Тюменская область - до 10 апреля;
- Челябинская область - до 10 апреля;
- Нижегородская область - до 9 апреля;
- Самарская область - до 10 апреля;
- Республика Крым - до 30 марта.
Сроки уплаты налога по другим субъектам Федерации уточняйте в соответствующих законодательных актах и региональных отделах ФНС.
Форма расчета по авансовым платежам изменилась. Начиная с отчетности за первое полугодие 2017, расчет налога на имущество организаций предоставляется по форме, утвержденной в Приложении № 4 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/
Разберемся, как исчисляется налог на имущество и на что стоит обратить внимание при расчете.
Налоговый и отчетный период
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):
В установленные отчетные периоды в налоговые органы предоставляются расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Определение налоговой базы
При определении налоговой базы не все имущество включается в налоговую базу. То, которое не участвует при определении налоговой базы, разделим на две группы: освобождаемое и льготируемое.
Освобождение от налогообложения
Перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, дан в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) и другие.
Одновременно с этим из налоговой базы исключаются объекты основных средств, относящиеся к I или II амортизационной группе, т. е. со сроком полезного использования от 1 года до 3 лет включительно (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Льготы
В составе льгот учитывается имущество, перечисленное в статье 381 НК РФ. Подробно остановимся на льготе, применяемой в отношении движимых объектов, принятых на учет с 01.01.2013 в качестве основных средств (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Внимание! Если организация применяет указанную льготу, то необходимо следить за региональным законодательством. С 1 января 2019 субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготы. В случае если регион не воспользовался этим правом, то с 01 января 2019 года льготы, предусмотренные пунктами 24 и 25 статьи 381 НК РФ, на его территории больше не действуют.
Подготовка к составлению расчета
Распределим все имущество, учетное на счетах 01 и 03, на 5 групп:
|
Комментарий |
||
|
Недвижимость, по которой определена кадастровая стоимость |
На официальном сайте Росреестра https://rosreestr.ru размещена кадастровая стоимость объектов |
|
|
Недвижимость, по которой нет кадастровой оценки |
Недвижимое имущество, учитываемое на балансе, по которому отсутствует кадастровая стоимость |
|
|
Объекты, освобожденные от налогообложения |
Перечень дан в п. 4 ст. 374 НК РФ |
|
|
Льготируемые объекты |
Перечень дан в ст. 381 НК РФ |
|
|
Имущество, не попавшее ни в одну из вышеперечисленных групп |
После того как мы определились с объектами основных средств, перейдем к заполнению расчета по налогу на имущество.
Расчет налога на имущество юридических лиц
Общие требования к заполнению
Приведем некоторые особенности заполнения авансовых расчетов:
- При отсутствии показателей в полях проставляется прочерк. Прочерк проводится по всей длине поля.
- Стоимостные показатели указываются в полных рублях.
- На всех листах указывается КПП и ИНН организации.
Письмом ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/ даны дополнительные разъяснения:
- исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица;
- исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.
Рассмотрим порядок заполнения разделов расчета (КНД 1152028).
Порядок заполнения раздела 1
Раздел 1 заполняется последним — итоговый лист. В нем отражается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту предоставления. Заполняется в разрезе соответствующих кодов по ОКТМО и КБК . Коды должны соответствовать следующим справочникам:
- Код ОКТМО — справочник ОК 033-2013 (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14.06.2013 N 159-ст);
- КБК — указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).
Сумма авансового платежа указывается в строке 030 расчета и определяется путем суммирования нижеперечисленных строк по всем разделам:
Строка 030 = (Раздел 2: 180 - 200) + (Раздел 3: 090 - 110)
Порядок заполнения раздела 2
В данном разделе отражается налоговая база исходя из остаточной стоимости активов.
Для того чтобы произвести расчет имущественного налога, и для исчисления среднегодовой стоимости за период включается остаточная стоимость, учтенная на балансе по состоянию на 1-е число каждого месяца, начиная с 1 января, и на конец отчетного периода.
Формула расчета налога на имущество такова.
Для определения числа месяцев в отчетном периоде учитывается количество месяцев в периоде + 1. Например, при составлении расчета за первое полугодие число месяцев составит 7 = (6 + 1).
Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца отражается в таблице расчета (строки 020-110). В столбце 3 отражается остаточная стоимость основных средств, которая признается объектом налогообложения.
Для правильного заполнения необходимо вернуться к 5 группам, перечисленным в таблице выше. В табличной части расчета указываются объекты, которые отнесены ко II, IV и V группам.
Важно! В разделе 2 не отражаются недвижимость и имущество, освобожденное от налогообложения.
Порядок заполнения раздела 2.1
Раздел 2.1 заполняется по объектам недвижимого имущества, по которым кадастровая стоимость не определена. С учетом наших групп, это те, что были учтены во II группе. Налоговой базой признается среднегодовая стоимость.
Внимание! В разделе 2.1 не указываются выбывшие до окончания отчетного периода объекты недвижимости. Например, при заполнении расчета за первое полугодие раздел 2.1 не заполняется в отношении недвижимости, выбывшей до 01 июля.
Значение по строке 050 соответствует остаточной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1-е число месяца, следующего за месяцем завершения предшествующего отчетного периода. Например, при заполнении расчета за полугодие указывается остаточная стоимость по состоянию на 01 июля.
Порядок заполнения раздела 3
На каждый объект недвижимости, по которым определена кадастровая стоимость, заполняется отдельный лист раздела 3. С учетом наших групп, это объекты, которые учтены в I группе.
Налог на имущество: онлайн калькулятор
Кратко расскажем, как им пользоваться, и приведем пример расчета налога на имущество.
Шаг 1. В первом окне можно ввести значение ставки налога, принятой в вашем регионе, если оно отличается от стандартного, или оставить уже введенное значение 2,2%.
В результате вы сможете узнать среднегодовую стоимость имущества, общую сумму налога, сумму авансовых платежей и сумму налога к доплате.
Кроме того, калькулятор поможет увидеть квартальные и полугодовые суммы платежей.
Сроки уплаты определяются региональными властями, они могут значительно различаться для отдельных регионов и субъектов РФ. С 2017 года в законодательство, определяющее сроки, были внесены изменения, но они коснуться будущих отчетных периодов. Уплата за 2017 году выполняется по старым нормам, то есть остается неизменной.
В этой статье
Изменения налогообложения в 2018 году
Плательщиками налога на имущество для юрлиц признаются все организации, за некоторым исключением, что излагается в ст. № 374 НК . Порядок оплаты был изменен с 2017 года, он касается объектов, данные о кадастровой стоимости которых не был внесены в реестр до первого января. Это регламентируется ФЗ № 401 от 30.11.2016 (ст. 2 п. 57).
Все объекты, данные о которых не были внесены в региональный перечень до установленного срока, подлежат налогообложению со следующего периода (года).
В 2018 году в реестре остались только нежилые помещения, административные сооружения. Размер налоговой ставки определяется в ст. 380 НК , он не превышает 2,2 процента, если другое значение не предусмотрено законодательно. При подаче декларации размер налога рассчитывается бухгалтерией, на основании установленных значений.
Такие ставки для уплаты устанавливаются, например, для следующих объектов:
- железнодорожные пути (только для общего пользования);
- линии электропередач;
- трубопроводы (для магистральных линий и трасс);
- сооружения, которые являются частью перечисленных объектов;
- движимое, недвижимое имущество, принадлежащее юрлицу (для временного управления, на праве собственности).
Уплачиваемая ставка пересматривается ежегодно, для каждого года она превышает 0,4 % для 2013 года, 0,7 % в 2014, 1 % в 2015, 1,3% в 2016, 1,6 % в 2017, для 2018 установлено предельное значение ставки в 1,9 %. Для Москвы эти значения другие, например, в 2016 и в последующие годы ее уровень составляет до 2%.
Нулевая ставка принята для газопроводов (магистральных трасс), объектов, где проводится газодобыча, хранилищ гелия, других объектов, указанных в соответствующей законодательной базе. Информация о льготах представлены в ст. 381 НК , для всех остальных общая сумма по имущественным объектам вычисляется при помощи таких формул:
- итоговая сумма = ставка * налоговая база;
- налоговая сумма = ставка * налоговая база – авансовый платеж.
Сроки оплаты налога для различных регионов
Для юридических лиц порядок и сроки определяются региональными властями, о чем говорится в ст. 383 п. 1, ст. 385, 385.2 НК. Такие сроки могут быть различными для отдельных регионов, они регламентируются принятыми нормативными документами:
| Наименование субъекта (региона) | Итоговые сроки уплаты | Сроки авансовых платежей | Нормативные устанавливающие акты |
| Москва | Закон № 64 г. Москвы | ||
| Санкт-Петербург | До 30 марта года, который следует за прошедшим периодом | До срока подачи расчета по авансовым платежам за отчетный период | Закон № 150 от 2003 года г. Санкт-Петербурга |
| Московская область | До 30 марта года, который следует за прошедшим периодом | До 30 календарных дней с дня окончания отчетного периода Закон | Закон № 150 от 2003 года г. Москвы |
| Архангельск и область | Закон № 204-2-ОЗ Архангельской области | ||
| Адыгея | До 10 апреля года, который следует за прошедшим периодом | До 5 мая, 5 августа или 5 ноября текущего периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) | Закон № 183 Республики Адыгея |
| Краснодар, Краснодарский край | В десятидневный срок с момента подачи декларации за прошедший период | В пятидневный срок с момента подачи декларации за прошлый период | Закон № 620-КЗ Краснодарского крася |
| Приморский край | До 10 мая, 10 августа, 10 ноября (первый квартал, полугодие, третий квартал) | Закон № 82-КЗ Приморского края | |
| Ставрополь, Ставропольский край | До 15 апреля года, который следует за уже истекшим периодом | До 45 календарных дней с момента окончания налогового периода | Закон № 44-КЗ Ставропольского края |
Внимание: Уточнить сроки уплаты можно в местных налоговых органах, как и сроки, когда следует сдавать декларацию. Рекомендуется проверять эти данные для каждого периода, чтобы не пропустить сроки платежа.
Объекты налогообложения в 2018
Уплата налога на имущество для юрлиц отличается от обычных физических. Связано это с особенностями получения прибыли, приобретения объекта недвижимости и другими факторами. При этом налогообложение касается всех объектов, которые находятся в собственности, временном владении или на условии доверительного управления. Сроки сдачи и оплаты рассчитываются бухгалтерией юрлица.
С налоговыми органами взаимодействие осуществляется при помощи подачи заполненной декларации. В нее вносятся все данные, касающиеся объекта недвижимости, выполненные расчеты (тарифы рассчитываются самостоятельно, исходя из ставок для конкретного региона).
Внимание: Сроки по уплате налога определяются региональными органами власти, в 30 НК установлен перечень плательщиков, на который можно ориентироваться при заполнении декларации.
Заплатить надо будет за недвижимое и движимое имущество при выполнении следующих условиях:
- если имущество находится на счетах «Основные средства» 01, «Доходные вложения» 03;
- имущество было оприходовано в период до 2013 года, при этом оно не входит в амортизационные группы 1 и 2;
- имущество признано объектом для налогообложения на основании ст. 374 НК.
Иностранные лица, которые имеют предприятия или представительства в РФ, для оплаты используют концессионный договор.
Сроки уплаты налогов за недвижимость, которая на различных условиях принадлежит или управляется юридическими лицами, определяются отдельно для каждого региона. Расчеты по установленной ставке проводятся самостоятельно, после чего вносятся в документацию, подаваемую в органы налоговых служб.
Налог на имущество организаций относится к региональным. В ведении субъектов федерации находится самостоятельное установление ставок, сроков, порядка уплаты, льгот по данному виду налогообложения предприятий в рамках положений, определенных гл. 30 НК РФ.
Какое имущество предприятий облагается налогом
Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях. В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства. Имущественный налог применяется преимущественно к организациям, использующим общую систему налогообложения.
К объектам налога на имущество ООО относится движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации в качестве основных средств (здания, сооружения, оборудование, автотранспорт и т.д.), за исключением:
- земли и природных ресурсов;
- предметов культурного наследия;
- имущества, связанного с ядерными и радиоактивными материалами;
- судов, включенных в российский судовой реестр;
- объектов космического назначения;
- основных средств в форме движимых активов, принятых на баланс после 1 января 2013 года;
- основные средства, взятые в лизинг после 1 января 2014 года.
Что касается лизингового имущества, приобретенного организацией до 2014 года, плательщиком по имущественному налогу является та фирма, на чьем балансе числятся данные активы. То есть налоговое бремя может ложиться и на лизингодателя, если такое условие предусмотрено в договоре лизинга.
По имуществу, находящемуся в регионе, отличном от местонахождения организации или ее обособленного подразделения, налог исчисляется отдельно. То же относится к объектам, облагающимся по разным ставкам.
Порядок отчетности по имущественному налогу организаций
За налоговый период по налогу на имущество предприятий принимается 1 год. Отчетными периодами по НК РФ являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством субъекта федерации. Установление отчетных сроков по данном виду налогообложения организаций находится на усмотрении региональных органов власти: по их решению поквартальная отчетность может на территории субъекта федерации на применяться.
По окончании каждого из отчетных периодов налогоплательщики обязаны в течение 30 календарных дней подавать отчетность в виде расчета авансовых платежей в инспекции ФНС по месту нахождения организации, филиалов, имеющих собственный баланс, и удаленной недвижимой собственности. Декларация по налогу на имущество предприятий подается 1 раз по истечении налогового года – до 30 марта.
Крупнейшие налогоплательщики подают имущественную декларацию в налоговый орган, зарегистрировавший их в таковом качестве.
Исчисление базы по налогу на имущество
Для определения налоговой базы берется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. В целях исчисления базы актив учитывается по остаточной балансовой стоимости, для основных средств, не подлежащих амортизации, - по первоначальной за вычетом износа.
База по объекту налогообложения для исчисления авансового платежа за отчетный период определяется по формуле:
ССт = (ОС1+ОС2+…+ОСn +ОС n+1) / (n+1), где:
ССт – средняя стоимость;
ОС – остаточная стоимость основного средства на 1-е число каждого из месяцев, входящего в отчетный период;
n – число месяцев в отчетном периоде.
База налога на имущество организации рассчитывается следующим образом:
СГСт = (ОС1+ОС2+…+ОСn+БС) / (n+1), где
СГСт - среднегодовая стоимость;
ОС – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца налогового года;
БС – остаточная (балансовая) стоимость основного средства на конец налогового периода (в общих случаях – на 31 декабря);
n - количество месяцев в налоговом периоде.
Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов активов применяется особый порядок исчисления налоговой базы – за основу расчетов берется не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:
- торговых и бизнес-центров;
- нежилой недвижимости, формально или фактически предназначенной для размещения офисных, торговых и других коммерческих площадей;
- недвижимости, принадлежащей иностранным предприятиям.
Порядок расчета имущественного налога
Каждый регион самостоятельно устанавливает ставки по имущественному налогообложению фирм, в том числе имеет право давать послабления отдельным категориям налогоплательщиков, вводить дифференцированные ставки. Согласно НК РФ максимальная ставка налога составляет 2,2 % (ст. 380).
По некоторым видам основных средств (железнодорожные пути, трубопроводы, электросети) законодательно установлены ограничения имущественных ставок:
- на 2015 год – 1 %;
- на 2016 год – 1,3 %;
- на 2017 год – 1,6 %;
- на 2018 год – 1,9 %.
Для недвижимости, в отношении которой налоговая база рассчитывается от кадастровой стоимости, предельная ставка в 2015 году составляет 1,7 % и 1,5 % для Москвы и регионов соответственно, а с 2016 года - не более 2 %.
Если субъектами федерации не установлены собственные ставки, расчет производится по ставкам, зафиксированным общероссийским законодательством.
Расчет налога на имущество организаций заключается в простом умножении величины исчисленной базы на процентную ставку, действующую в регионе. Из получившейся суммы необходимо отнять суммы выплаченных авансовых взносов, чтобы получить платеж, подлежащий выплате в бюджет по итогам фискального года.
В свою очередь сумма авансового платежа по имущественному налогообложению по окончании каждого квартала определяется как:
АП = ССт * НС, где
ССт - средняя стоимость объекта за отчетный период;
НС - ставка налога в %.
На примере это выглядит так: ООО приобрело ноутбук и поставило его на балансовый учет 1 января по стоимости 25500 руб. Бухгалтерия рассчитала, что амортизация по данному основному средству составляет 625 руб. ежемесячно. Таким образом, налоговая база за 1 квартал будет определяться исходя из следующих данных:
- ОС1 = 25500 руб. (на 1 января);
- ОС2 = 25500- 625 = 24875 руб. (на 1 февраля);
- ОС3 = 24875 – 625 = 24250 руб. (на 1 марта);
- ОС4 = 24250 – 625 = 23625 руб. (на 1 апреля).
- ССт = (25500 + 24875 + 24250 + 23625) / 4 = 18 656 руб.
- АП = 18656 * 2,2% = 410 руб. – сумма авансового платежа за 1-й квартал по налогу на имущество ООО.
Оплата авансовых платежей и суммы годового взноса, подлежащего довнесению в бюджет, осуществляется в сроки, установленные региональными законами.