Вопрос-ответ по теме
Юридическое лицо УСН 6%. Доходы 34 891 442 ₽. Взносы льгота 1 046 743 ₽. Взносы 912 643 ₽. Торговый сбор 0 ₽. Авансовый платеж за 1 квартал 506 354 ₽. Авансовый платеж за полугодие 597 160 ₽. Авансовый платеж за 9 месяцев 267 571 ₽. Налог за год -190 242 ₽. Итого получилось, что у компании переплата но налогу УСН за 2016 год. Какие действия предпринять в отношении ИФНС, письмо о зачете за 1 кв. 2017.
Вы можете, как зачесть переплату в счет платежей 1 квартала 2017 года, так и вернуть переплату. Причем и перед зачетом, и перед возвратом налоговики советуют провести сверку (приказ ФНС России от 16.09.2016 № ММВ-7-8/). А уже потом подавать заявление на зачет или возврат по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/ (ст. 78 НК РФ). Инспекторы вернут или зачтут суммы, только если размер переплаты совпадет с данными ИФНС.
Таким образом, перед тем как обратиться в инспекцию за зачетом или возвратом, сверьтесь с налоговой. Для этого составьте заявление на сверку (см. образец, размещенный ниже). Если в акте сверки окажутся расхождения, устраните их. И уже после подавайте заявление на зачет или возврат налога.
Теперь отметим о каждом варианте подробнее.
Зачет налога.
Составьте заявление на зачет по форме, утвержденной приложением № 9 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/ Примерный образец — ниже.
Укажите в заявлении наименование ИФНС и реквизиты вашей компании — полное название, ИНН, КПП и адрес. И заполните основание - ссылку на норму Налогового кодекса РФ, которая позволяет вернуть переплату. В частности, для зачета излишне уплаченных сумм - это статья 78 НК РФ. Затем напишите название налога, по которому образовалась переплата, период , к которому она относится, КБК и ОКТМО . Взять эти коды вы можете из платежного поручения. После укажите сумму налоговой переплаты , которую хотите зачесть, цифрами и прописью в полных рублях. И отметьте, в счет каких платежей будете делать зачет — в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей. В заявлении подчеркните выбранный вариант. В конце - поставьте дату заполнения заявления и подпись сотрудника, который подает заявление.
В заявлении укажите наименование инспекции и свои реквизиты . Также заполните основание для возврата - статью Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой производится возврат. Для излишне уплаченных сумм это статья 78 НК РФ. И отметьте вид переплаты - какую сумму вы хотите вернуть: излишне уплаченную или излишне взысканную. Затем проставьте налог , по которому образовалась переплата, и период , к которому она относится, КБК и ОКТМО , а также сумму , которую вы просите вернуть, в полных рублях, цифрами и прописью.
Ниже пропишите реквизиты счета, на который налоговики должны вам перечислить деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН, КПП, номер счета фирмы. Кроме того, обязательно подчеркните в заявлении, кто именно возвращает переплату - налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент. Поставьте дату заполнения заявления и подпись лица, который возвращает переплату.
Заявление передайте в ИФНС на бумаге или в электронном виде (п. 4 и 6 ст. 78 НК РФ). Налоговики вернут переплату в течение месяца после того, как получат от вас заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но если у вас есть недоимки по налогам, то в первую очередь будут погашены они. А уже остатки средств контролеры возвратят вам. Если же налоговые инспекторы нарушат месячный срок, то за задержку возврата вам положены проценты. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Можно ли вернуть переплату налога по УСН (6%)?
Добрый вечер..
ИП 6 % без работников.
В мае 2017 получил из налоговой Требование об уплате (» . выявлена недоимка. за 2016г»). Т. к. получил требование в последний день срока, указанного
в нем, то чтобы избежать новых штрафов, не разбираясь уплатил эти деньги (12 000 включая 320 рублей пени).
02 августа 2017 Получил Требование о предоставлении пояснений к Декларации.
Обнаружил свои арифметические ошибки (строки 11_ 040, 070, 080, 100, 110.
Внес изменения и сдал в налоговую корректировку №1.
В результате исправления этой ошибки я выяснил, что переплатил вышеуказанные 12000р. Могу ли я вернуть их?
С уважением, Вячеслав
Цитата (Статья 78 НК РФ — Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа):
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика
, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
.
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления
налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
.
9. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей
, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Как вернуть излишне уплаченный налог
Вопрос-ответ по теме
На основании данных сданной декларации по УСНО (доходы минус расходы) за 2015 год в ИФНС получился — минимальный налог к уплате. Мин налог был полностью уплачен в бюджет по 07.04.2016г включительно. В 2015г уплачивались авансовые платежи по налогу УСНО. Мы написали 10 апреля 2015г в ИФНС письмо о зачете излишне уплаченных сумм (авансовых платежей по налогу УСНО- в июле и октябре 2015г — оплата за 2 и 3 квартал 2015г,и приложили копии платежных поручений к заявлению. Сегодня из ИФНС получили ответ — об отказе в зачете- причину указали, «..что платежные поручения по уплате авансов платежей учтены в начислениях по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, согласно сданной нами декларации за 2015год по срокам уплаты до 27.04.15, до 27.07.15, до26.10.15..и что имеется недоимка по налогу в n-сумме..». Если на основании данных декларации по УСНО оплачен в бюджет минимальный налог, (по правилам он оплачивается 100%) почему авансовые платежи, которые уплачивались в 2015г — ИФНС не зачитывает в счет уплаты авансового платежа по УСНО за 1 квартал 2016 года? У нас так и будет висеть переплата по налогу по УСНО за 2015 год, как тогда вернуть излишне уплаченный налог из бюджета? Как таковой недоимки быть не может, если бы получился в итоге сам налог — 15% к уплате в бюджет, а то мы заплатили минимальный налог полностью!Подскажите как вернуть излишне уплаченный налог, Как правильно оформить зачет с какого КБК на какой КБК перенести излишне уплаченные суммы налога в зачет аванс платежей по налогу при УСНО во 2 кв 2016г!?
В данной ситуации Вы вправе зачесть уплаченные авансы за 2015 год в счет предстоящей уплаты авансов в 2016 году. Также вы вправе вернуть сумму авансов. Если Вы предполагаете зачет, в заявлении стоит указать какие суммы Вы планируете зачесть в счет каких платежей. КБК не изменились http://usn.1gl.ru/?utm_source=www.26-2.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink/document/117/20287/bssPhr2/?step=21
Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет
Зачет в счет предстоящих платежей
Если недоимки по другим налогам нет, то переплату можно зачесть и в счет предстоящих платежей в бюджет. В том числе и по единому налогу. Тут также надо составить заявление. Просто укажите в нем, что хотите зачесть переплату по любому федеральному налогу в счет предстоящих платежей по единому налогу на упрощенке. Для того чтобы принять решение, налоговые инспекторы назначат сверку расчетов с бюджетом.
По итогам года может оказаться, что авансовые платежи по единому налогу превысили его сумму за год. В этом случае разницу можно направить в зачет предстоящих платежей. Например, в счет авансового платежа по единому налогу за I квартал. Ведь за год в декларации налог вы отразите в уменьшение. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).*
Похожая ситуация может возникнуть, если по итогам года нужно платить минимальный налог. В декларации сумма минимального налога отражается за вычетом начисленных авансовых платежей (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). То есть если сумма начисленных авансовых платежей больше минимального налога, показатель «минимальный налог к доплате» в декларации не формируется и по строке 120 раздела 1.2 ставится прочерк. Однако право на зачет определяется не показателями декларации, а сопоставлением этих показателей с фактически уплаченными суммами. А на практике фактически перечисленные авансовые платежи могут отличаться от сумм, указанных в декларации. Если разница между авансовыми платежами, фактически перечисленными в бюджет, и суммой минимального налога положительная, переплату можно будет вернуть или зачесть в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Если же сумма фактически перечисленных авансовых платежей меньше минимального налога, разницу придется доплатить.*
При доплате могут быть использованы разные КБК. Если организация погашает задолженность по начисленным авансовым платежам, используйте КБК, установленный для единого налога. При перечислении доплаты в счет минимального налога в платежке укажите специальный КБК.
Пример расчета суммы минимального налога, подлежащей доплате по итогам года
ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года организация получила убыток. Суммарный объем доходов, полученных «Альфой» за налоговый период, составляет 4 000 000 руб. Сумма минимального налога, которую организация должна заплатить в бюджет по итогам года, равна 40 000 руб. (строка 280 раздела 2.2 декларации).
В разделе 1.2 декларации по единому налогу отражены следующие показатели (руб.):
– по строке 020 (авансовый платеж по сроку 25 апреля) – 12 000;
– по строке 040 (авансовый платеж по сроку 25 июля) – 9000;
– по строке 070 (авансовый платеж по сроку 25 октября) – 10 000;
– по строке 120 (минимальный налог) – 9000 (40 000 – 12 000 – 9000 – 10 000).
Фактически «Альфа» перечислила в бюджет авансовые платежи в общей сумме 25 000 руб., в том числе:
– 25 апреля – 10 000 руб.;
– 25 июля – 7000 руб.;
– 25 октября – 8000 руб.
В платежных поручениях на перечисление авансовых платежей бухгалтер указывал КБК по единому налогу.
На основании полученной декларации налоговая инспекция зафиксирует в лицевой карточке «Альфы» сумму минимального налога к доплате в размере 9000 руб. Однако фактическая задолженность организации составит не 9000 руб. (40 000 руб. – 31 000 руб.), а 15 000 руб. (40 000 руб. – 25 000 руб.).
При перечислении платежей в погашение этой задолженности организация должна будет составить:
– платежное поручение на погашение недоимки по авансовым платежам на сумму 6000 руб. (31 000 руб. – 25 000 руб.) с указанием КБК по единому налогу. Вместе с этим платежом в бюджет нужно будет перечислить пени за просрочку;
– платежное поручение на погашение недоимки по минимальному налогу на сумму 9000 руб. с указанием КБК по минимальному налогу.
Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги , пени, штрафы
Зачет в счет предстоящих платежей*
Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. Такое решение налоговая инспекция принимает по заявлению организации. Предварительно могут назначить сверку расчетов с бюджетом.
Как заявить о зачете*
В заявлении есть строка для указания суммы, направляемой в счет погашения недоимки. Однако на момент подачи такого заявления вы можете и не знать точную сумму недоимки, в счет которой предполагается зачет. Например, если подаете заявление до составления налоговой декларации.
Если сумму долга перед бюджетом не знаете, то сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату, в заявлении можете не указывать (письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-315). После того как размер недоимки станет известен, инспекция направит всю сумму имеющейся переплаты на ее погашение.
В какую налоговую инспекцию обращаться*
Заявления о зачете налогов, излишне уплаченных в региональные бюджеты по местонахождению обособленных подразделений организации, можно подавать как в налоговую инспекцию по местонахождению организации, так и в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений (письмо ФНС России от 19 ноября 2010 г. № ЯК-37-8/15939).
Какими способами можно подать заявление*
Заявление можно подать:
- на бумажном носителе. Заявление должен подписать руководитель или представитель организации;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Об этом сказано в пункте 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Форма его утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.
Заявление можно передать в инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам).
Подать заявление можно в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога (п. 6 и 7 ст. 78 НК РФ).
Ситуация: может ли налоговая инспекция отказать в возврате ЕНВД (единого налога при упрощенке). Отказ мотивирован тем, что действие статьи 78 Налогового кодекса РФ не распространяется на спецрежимы
Единые налоги, которые платят организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются федеральными (п. 7 ст. 12 НК РФ). Поэтому возвращать возникающую по ним переплату налоговая инспекция должна на общих основаниях.
Решение о возврате*
Решение о возврате переплаты инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления, если сверка расчетов не проводилась. Или же со дня подписания акта сверки, если сверка была. Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Инспекция обязана известить организацию о согласии на возврат или отказе в возврате в течение пяти дней со дня принятия решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Вернуть переплату налоговая инспекция обязана в течение одного месяца с того дня, как получила заявление от организации (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Возврат излишне уплаченных взносов ИП на УСН
Вопрос-ответ по теме
Может ли ИП обратиться в ПФ с просьбой произвести перерасчет фиксированных взносов, перечисленных с сумм превышающих 300 000 руб., в том случае, если выбрана УСН доходы минус расходы. В 2016 г. доход составил 15 млн. руб., расход 12 млн. руб. В ПФ с суммы, превышающей 300000 было перечислено в ПФ — 135495 руб. Если рассчитывать по формуле (доходы — расходы — 300000) х 1% в данной ситуации получаем 27000 руб. Если ИП вправе подать заявление о возврате переплаты — возможно ли сделать это и за 2015 год?
Да, вы можете пересчитать взносы и за 2016, и за 2015 год. И обратиться за возвратом переплаты. Это подтверждает постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.03.2017 № А22-1554/2016 и решение АС Калмыкии от 19.06.2017 № А22-1554/2016. Суд подтвердили возможность ИП платить взносы с прибыли за более ранние периоды, чем 2016 год.
Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП . Подробности читайте в журнале «Упрощенка»
Предприниматели, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», могут вернуть из бюджета взносы, которые заплатили за прошлые годы. Минтруд и ПФР признали, что такие коммерсанты вправе считать дополнительные личные взносы по тарифу 1% с доходов за вычетом расходов (письма Минтруда от 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861, ПФР от 11.08.2017 № 30-26/12192).
В своих разъяснениях чиновники сослались на определения Верховного суда РФ от 06.06.2017 № 304-ЭС17-1872 и от 13.06.2017 № 306-КГ17-423.
Учитывая позицию ПФР, предприниматель может обратиться в фонд за возвратом. Подайте в ПФР заявление о возврате излишне уплаченных взносов. Фонд сообщит о переплате в ФНС и примет решение о возврате. А налоговики перечислят деньги бизнесмену (см. схему).
Схема. Как ИФНС вернет взносы, рассчитанные с доходов на УСН
Пример. Какую сумму взносов может вернуть ИП
Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы бизнесмена за 2016 год составили 10 млн. руб. Расходы - 8 млн. руб.
Сколько заплатил ИП. Коммерсант заплатил личные пенсионные взносы за 2016 год в два этапа. До 31 декабря 2016 года - минимальные взносы из МРОТ - 19 356,48 руб. (6204 руб. × 12 мес. × 26%). До 1 апреля 2017 года перечислил взносы по тарифу 1% в сумме 97 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. Итого предприниматель заплатил 116 356,48 руб. (19 356,48 руб. + 97 000 руб.).
Сколько можно вернуть. Бизнесмен потребовал пересчитать взносы за 2016 год с учетом расходов. Первый платеж ИП исходя из МРОТ остался неизменным. А второй платеж коммерсанта равен 17 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб. – 8 000 000 руб.) × 1%]. Вернуть можно 80 000 руб. (97 000 руб. – 17 000 руб.).
Зачет и возврат излишне уплаченного налога
Если у вас возникла переплата в бюджет или внебюджетный фонд, вы можете зачесть ее в счет уплаты других платежей или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.
Что делать при излишне уплаченном налоге
Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.
Если произошла ошибка в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требует подать в налоговую инспекцию дополнительную декларацию по этому налогу, если ошибка привела к занижению налога. При излишне уплаченном налоге подавать уточненную декларацию – это право налогоплательщика, а не обязанность.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату можно:
- зачесть в счет последующей уплаты соответствующего вида налога;
- зачесть в счет погашения задолженности по соответствующим видам налогов, пеней, штрафов;
- вернуть деньги на расчетный счет фирмы.
Для того чтобы налоговики зачли переплату в счет дальнейших платежей по тому же или другим налогам, фирма должна подать заявление по форме. Получив этот документ, налоговики в течение 10 дней примут решение о зачете. Еще пять дней дается инспекции для того, чтобы сообщить фирме о своем решении.
В настоящее время действуют типовые образцы заявлений на зачет и возврат налогов. Они утверждены приказом ФНС от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/ Приказом ФНС России от 23 августа 2016 года № ММВ-7-8/ в эти формы внесены изменения. Напомним, что до утверждения типовых форм заявлений компании и предприниматели подавали заявления о зачете или возврате налоговых платежей в свободной форме.
Если вы хотите погасить недоимку по одному налогу за счет переплаты по другому, подавать заявление не обязательно.
Инспекторы примут решение о таком зачете самостоятельно. Они сделают это в течение 10 дней после того, как обнаружат переплату, или после того, как ваша компания и инспекция подпишут акт совместной сверки уплаченных налогов.
Приняв решение, налоговики обязаны в течение пяти дней сообщить вам об этом. Однако это не означает, что, обнаружив излишне уплаченный налог самостоятельно, вы должны дожидаться, пока это сделают налоговики.
Найдя излишне уплаченный налог раньше инспекторов, фирма может подать заявление о зачете недоимки. Возврат излишне уплаченного налога инспекция должна произвести в течение одного месяца со дня получения заявления.
Однако это произойдет после того, как излишне уплаченный налог зачтут в счет погашения вашей задолженности перед другими налогами соответствующего вида.
В итоге (если у вас такая задолженность есть) на расчетный счет «вернется» разница между переплатой и погашенным долгом (если, конечно, сумма излишне уплаченного налога оказалось достаточной).
Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Если переплату не зачли или не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.
Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд.
Они неправы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Конечно, при условии, что денег на счете было достаточно. Поэтому переплату нужно возвращать независимо от того, получил бюджет деньги или нет.
Зачет излишне уплаченных сумм по налогам, пеням, штрафам производят по соответствующим видам налогов: федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных. При этом возможен зачет переплаты налога в один бюджет и недоплаты этого же налога в другой бюджет.
Возврат излишне уплаченного налога
Порядок возврата излишне уплаченного налога при УСН ничем не отличается от процедуры возврата любого другого налога, переплаченного в бюджет.
Вернуть излишне уплаченный налог вы можете в двух случаях:
- если вы сами переплатили налог;
- если налоговики сделали вам доначисления, а вы оспорили их в ИФНС или в суде и доказали, что они незаконны. В таких ситуациях вернуть переплаченные суммы вы можете только на расчетный счет. Наличными деньгами переплату не возвращают. А предприниматели вправе указать в заявлении на возврат налога счет своей личной банковской карты (определение ВАС РФ от 17 сентября 2013 г. № ВАС-12390/13). При этом не должно пройти трех лет с момента уплаты излишней суммы налогов (п. 7 ст. 78 НК РФ). Три года исчисляйте с даты подачи декларации за год, но не позднее срока, установленного для ее представления (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 17750/10, письмо Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-06/1/309).
Чтобы вернуть излишне уплаченный налог, подайте в ИФНС заявление по форме, утвержденной в приложении № 8 к приказу ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/
В заявлении укажите наименование инспекции и свои реквизиты: название фирмы или фамилию, имя, отчество предпринимателя. Также заполните основание для возврата – статью Налогового кодекса, в соответствии с которой производится возврат. Для излишне уплаченных сумм это статья 78 Налогового кодекса, а для излишне взысканных – статья 79. И отметьте вид переплаты – какую сумму вы хотите вернуть: излишне уплаченную или излишне взысканную. Затем проставьте налог, по которому образовалась переплата, и период, к которому она относится, КБК и ОКТМО, а также сумму, которую вы просите вернуть, в полных рублях, цифрами и прописью.
Инспекторы вернут излишне уплаченный налог только на расчетный счет. Поэтому обязательно укажите в заявлении реквизиты этого счета, на который налоговики должны вам перечислить деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН, КПП, сам номер счета фирмы или бизнесмена. Кроме того, обязательно подчеркните в заявлении, кто именно возвращает переплату – налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент. Поставьте дату заполнения заявления и подпись.
Заявление передайте в ИФНС на бумаге или в электронном виде (п. 4, 6 ст. 78 НК РФ). В течение 10 дней со дня получения вашего заявления о возврате налога или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция должна принять решение о возврате излишне уплаченного или взысканного налога (п. 8 ст. 78 НК РФ). В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения налоговики обязаны сообщить вам о принятом решении (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Инспекция вернет переплату в течение месяца после того, как получит от вас заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но если у вас есть недоимки по налогам, выявленные в ходе сверки налогов, то в первую очередь будут погашены они. А уже остатки средств контролеры возвратят вам. Если же налоговые инспекторы нарушат месячный срок, то за задержку возврата вам положены проценты. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Организации, осуществляющие деятельность по упрощенной системе налогообложения, такой, как УСН должны оплачивать в течение года авансовые платежи, но что делать, если возникла переплата по налогу? А она может возникнуть, например, в результате излишне перечисленных сумм в ПФР. Ситуация довольно интересная и требует пояснения.
При формировании может возникнуть ряд ситуаций, которые приводят к переплате, наиболее распространены следующие:
- Предприниматель работает по системе «Доходы», в течение года осуществлял авансовые платежи исходя их полученных им доходов. В декабре осуществил платежи в ПФР, оказалось, что они больше, что получился налог к доплате.
- Уплата страховых взносов осуществлялась в течение года, однако размер авансовых платежей за все 9 месяцев превысила сумму налога по итогам учетного периода. Например, если ИП вел учет по УСН «Доходы за вычетом расходов», в 4-м квартале оказалось, что величина затрат больше, чем доходы.
- При осуществлении расчетов и оплаты в платежном поручении или же при калькуляции авансовой выплаты была допущена ошибка, которая привела к переплате.
Сроки оплаты по итогам 12 месяцев для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения, для ООО – не позднее 31 марта, а для ИП до 30 апреля следующего года за отчетным. Что делать, если по налогу уже имеется переплата? На самом деле причина ее возникновения не особо важна, главное порядок действий, если такой факт свершился.
Разберем пример УСН «Доходы»:
ИП Васечкин работает без работников, за год он получил следующие доходы:
| Период | Авансовый платеж | Сумма доходов нарастающим итогом | Исчисленный налог | Страховые взносы |
| 1 квартал | 729 | 185 000 | 11100 | 10371 |
| 6 месяцев | 18989 | 511 666 | 30700 | 11711 |
| 9 месяцев | -12358 | 684 166 | 41050 | 28692 |
| Год | 19990 | 1 154 166 | 69250 | 41900 |
Если рассмотреть данные таблицы, то мы увидим, что общая сумма авансовых платежей должна была составить 27350, однако фактически необходимо заплатить 39708 (если сложить 3 авансовых платежа 729+18989+19990). Вы, наверное, ожидали бы, что переплата в размере 12358 рублей будет учитываться при дальнейших платежах? Нет, а как быть?
При этом у вас могут назреть очевидные, казалось бы, решения. Не доплатить переплату или уменьшить на эту сумму величину годового платежа. Оба этих способа будут неправильными. Так как в первом случае вам могут вменить пени и штрафы, так как сумму авансового платежа в декларации не соответствует оплаченному в ФНС. А по второму случаю – у вас попросту не сойдутся контрольные суммы по декларации, в итоге ее вернут или к вам придут гости с проверкой.
Рассмотрим, как можно правильно решить данную проблему.
Варианты возврата переплаты по УСН
Для правильного решения вопроса, к сожалению, потребуется больше времени и денег, чем хотелось бы. Фактически переплачивая лишние суммы, вы тем самым кредитуете нашу налоговую инспекцию, а вернуть от туда деньги гораздо сложнее, чем перечислить. Но выходы есть и их два. Перед тем как зачесть решение следует взять сверку по налогом из налоговой инспекции.
Зачет переплаты
Первый вариант наиболее простой для исполнения – это зачет излишне перечисленной суммы налога в счет будущих периодов. Для этого необходимо предоставить в ФНС ваше заявление либо посредством сети интернет, предварительно заверив документ при помощи электронной цифровой подписи или же принести лично в бумажном виде.
Заявление не имеет установленной конструкции, поэтому его можно написать в свободной форме на фирменном бланке организации с указанием всех необходимых реквизитов. Необходимо указать период возникновения переплаты, а также наименование налога, по которому она наступила. Также необходимо описать на какой налог будет зачтена переплата.
Возврат переплаченных денег из ФНС
Второй вариант будет сложнее, так как налоговая инспекция не очень желает возвращать полученные деньги. При этом возврат возможен в том случае, если у вас нет действующих задолженностей по налогам. Поэтому вам также предварительно следует получить у налоговиков акт сверки, а еще лучше проконсультироваться с вашим инспектором.
«Уж сколько раз твердили миру…» Такие слова приходят на ум, когда в очередной «-цатый» раз получаешь вопрос, что делать, если в течение года на УСН заплатили авансовых платежей больше, чем должны. Вроде бы в наших же интересах не допустить этого, не так ли? Зачем кредитовать бюджет совершенно безвозмездно. Но из года в год ситуация повторяется заново - и снова здравствуй, переплата по УСН.
Откуда переплата по УСН: лидеры «хит-парада»
Лидер хит-парада ситуация типа:
- В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам. Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год (как платить взносы, чтобы этого не допустить переплату, обязательно ).
На 2 и 3 месте хит-парада «Переплата по УСН» следующие ситуации:
- Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).
- Ошибка в платежке или расчетах. Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.
Налогоплательщики, применяющие УСН, должны заплатить единый налог по итогам года до 31 марта следующего года (для организаций) или до 30 апреля (для ИП). А как же поступить, если налог и без того переплачен?
В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – что делать дальше. Но сначала небольшой пример в тему (цифры берем самые простые – для наглядности, а в другой статье прочитайте, как производится , для обоих объектов налогообложения).
Переплата по УСН на примере
Давайте вспомним пример, который мы уже разбирали. ИП Сумкина занимается розничной торговлей китайскими чемоданами через интернет-магазин, находится на УСН с объектом «доходы». Работников нет. Доходы в текущем году сведены в таблицу:
Предположим, что в нашем примере ИП на УСН платит страховые взносы так: вся фиксированная часть уплачена в декабре - 27990 руб., а взносы с превышения – в январе 9100 руб.
Тогда авансовые платежи по налогу производились бы в полном объеме, без уменьшения:
- За 1 квартал: 250 000 * 6% = 15 000 руб.
- По итогам полугодия: 600 000 * 6% — 15 000 = 21 000 руб.
- По итогам 9 месяцев: 980 000 * 6% — 15 000 — 21 000 = 22 800 руб.
По итогам года: 1 210 000 * 6% - 27990 – 15 000 – 21 000 – 22 800 = - 14190 руб.
Минус по итогам расчетов означает, что есть переплата по УСН. Что же делать с ней?
Что делать с переплатой по налогу?
Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности. Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.
Форма заявления свободная, чаще всего образец можно найти на информационных стендах инспекции. В заявлении пишем всё, что мы хотим узнать: за какое время сверяемся, по каким налогам, не забываем вместе с названием налога указать КБК. Так же укажите способ получения документов – лично или почтовым отправлением.
Инспекция готовит свой экземпляр акта сверки и отдает вам его на проверку. Возможно, ИФНС не согласится с вашими данными. Например, платеж за 9 месяцев мог быть ошибочно перечислен на другой КБК. В случае расхождения данных нужно установить причину разногласия и устранить ее.
После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:
- зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),
- вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).
Как зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей
Зачет переплаты осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Его можно передать как в бумажном виде, так и в электронном, заверив ЭЦП (электронной цифровой подписью), через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).
Заявление пишется в свободной форме. Не забудьте указать реквизиты организации или ИП, период возникновения переплаты, налог, по которому образовалась переплата, а также как вы хотите зачесть сумму — в счет какого налога и какого периода. Налоговый орган обязан зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.
Возврат переплаты по УСН из ИФНС
Возврат денег осуществляется также по заявлению налогоплательщика. Кроме тех данных, которые приводятся в заявлении на зачет, непременно укажите банковские реквизиты, на которые должен будет поступить платеж.
Возврат переплаты по УСН производится в течение 1 месяца, который отсчитывается со дня подачи заявления о возврате (п.6 ст.78 НК). Однако этот срок может оказаться и больше, поскольку перед тем, как вернуть налог, ИФНС проверит факт излишней уплаты. Это происходит при камеральной проверке налоговой декларации, которая производится в течение 3 месяцев с даты подачи декларации (ст.88 НК). Поэтому общий срок возврата может составить до 4 месяцев в общей сложности.
Как лучше поступить, если есть переплата по налогам на УСН?
Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:
- ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам и запросам документов.
- При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку . Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально, если у вас маленькая переплата по налогам на УСН.
Если вам нужна консультация по расчету страховых взносов, расчету налога или помощь с составлением заявления, пишите мне на странице . Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .
Переплата по УСН за год - как зачесть, если она возникла из-за неверных расчетов авансовых платежей? В каких еще ситуациях может возникнуть переплата и как правильно ей распорядиться?
На что можно направить излишне уплаченный налог?
Ошибочные расчеты или неверно заполненные платежки по УСН, поданные бухгалтером в банк, могут привести к образованию недоимки. В этом случае необходимо подать уточненную декларацию в соответствии со ст. 81 НК РФ. Когда же в результате ошибки образуется переплата, уточненку сдавать необязательно.
Если налог по УСН переплатили, то лишней суммой налога в соответствии со ст. 78 НК РФ можно распорядиться следующим образом:
- оформить возврат на расчетный счет;
- засчитать в оплату этого же налога либо налога такого же уровня в дальнейшем (не для НДФЛ — для него возможен только возврат в соответствии с письмом ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085);
- погасить недоимку или пени по налогам того же уровня.
Налоги делятся на несколько категорий: федеральные (НДФЛ, НДС), региональные (транспортный налог), местные (земельный налог), спецрежимы (УСН, ЕНВД).
Упрощенная система налогообложения как спецрежим соответствует федеральному уровню налогов, поэтому излишне уплаченные суммы могут пойти в зачет:
- НДПИ;
- налога на прибыль;
- ЕНВД;
- ЕСХН;
- водного налога.
В счет уплаты налогов других уровней переплату по УСН зачесть не удастся, нужно будет сделать возврат.
Как сделать зачет, если переплатили налог?
Как зачесть переплату по налогу УСН, какой для этого предусмотрен порядок? Прежде чем подавать заявление на зачет или возврат, налогоплательщик должен убедиться, что лишние суммы действительно числятся за ним. Для этого нужно подать заявку на сверку по всем расчетам. Услуга эта бесплатная, срок ее исполнения не превышает 5 рабочих дней со дня подачи запроса.
Налоговый инспектор сверится с начислениями и платежами по всем налогам, сборам, пеням, штрафам и составит акт сверки, который подписывается в двустороннем порядке: сотрудником налоговой инспекции и лицом-заявителем. Если налогоплательщик не согласен с цифрами, отраженными в акте, он может уточнить произведенные платежи, представить платежные документы и т. д. Если переплата по УСН есть в акте, тогда имеет смысл подать на зачет.
Заявление на зачет нужно направить в ту ИФНС, которая поставила на учет налогоплательщика. Если организация имеет головное подразделение в одном месте и несколько удаленных филиалов, выбрать налоговый орган можно как по месту учета главного подразделения, так и по месту учета филиалов.
В 2017 году действует новая форма такого заявления, посмотреть которую можно на сайте ФНС по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/6724020/ (приказ ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, приложение № 9).
Перечень способов, которыми можно его подать, расширился. Теперь не обязательно лично посещать налоговиков, можно воспользоваться:
- ТКС для направления электронного документа, подписанного усиленной электронной подписью;
- личным кабинетом на официальном сайте ФНС.
Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ рассмотреть вопрос по поводу зачета сотрудники налогового органа должны в 10-дневный срок после подачи заявления. После этого выносится соответствующее решение и производится перевод средств.
Переплату можно и вовсе оставить, не делать на нее зачет, если планируется учесть ее в счет оплаты будущих платежей по УСН. Зачет производится в автоматическом режиме, если по основным реквизитам (КБК и ОКТМО) будет начислен налог за следующий период. Налогоплательщику останется лишь уплатить разницу между начисленной суммой и переплатой, отразив начисленную сумму в декларации.
В каких случаях делается возврат?
О том, как вернуть излишне уплаченный налог по УСН, следует задуматься тем, у кого эта сумма составляет значительную величину. Такое часто возникает тогда, когда налоговый орган принудительно взыскивает суммы или доначисляет, а налогоплательщик потом через суд оспаривает эти действия и оказывается прав. Еще вернуть переплату целесообразно тогда, когда срочно нужно расплатиться по налогу другого уровня, например за землю или за имущество организации.
Процедура возврата такая же, как и процедура зачета, имеет заявительный характер, решение по ней принимается в течение 10 дней.
Форма заявления опубликована на сайте ФНС по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/6724020/ (приказ ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, приложение № 8).
Налогоплательщик при возникновении вопроса: «Как вернуть переплату налога по УСН?» — вначале должен свериться с бюджетом, чтобы убедиться в наличии излишне уплаченных средств, а потом уже засчитывать или возвращать переплату. Налоговые переплаты засчитываются в счет будущих платежей по этому же налогу либо в счет платежей по налогу соответствующего уровня. Для возврата либо зачета переплаты необходимо заявление налогоплательщика.
В этой статье мы поговорим про . Главной функцией налоговых органов можно назвать наполняемость бюджета и контроль за уплатой налогов. Исходя из этого, весь административный ресурс ФНС нацелен на то, чтобы побудить налогоплательщика, в том числе путем финансовых санкций, исполнять свою обязанность своевременной и полной уплаты налогов.
Тем не менее и обратная ситуация, то есть переплата налогов в бюджет, встречается довольно часто. Давайте разберемся – какие права в этом случае есть у индивидуального предпринимателя? Из чего состоит процедура возвращения своих денежных средств?
Когда может возникнуть переплата по налогу?
Конечно, вряд ли предприниматель будет переплачивать налоги в бюджет намерено. Чаще всего, причиной этого могут стать обычные ошибки – арифметические при расчете налога или при заполнении платежных поручений.
Кроме того, переплата возможна в следующих случаях:
- Налогоплательщик не знал о том, что в его регионе действует пониженная ставка для УСН «Доходы минус расходы», поэтому платил по ставке 15%.
- За прошлый налоговый период представлена , уменьшающая сумму налога к уплате.
- Региональные власти задним числом ввели налоговую льготу, которую можно применять с начала текущего года.
- На УСН «Доходы минус расходы» в течение года были выплачены авансовые платежи, которые превысили итоговую сумму налога, рассчитанную за год.
- Бизнесмен не знал, что его вид деятельности облагается в особом льготном порядке.
Как провести сверку налоговых платежей с ФНС?
В соответствии со ст. 78 НК РФ, налоговики должны сообщить плательщику о факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня его обнаружения и предложить провести сверку расчетов. Инициатива такой сверки может исходить и от самого бизнесмена, для чего надо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о ее проведении.
Такое заявление пишется в произвольной форме, с указанием в нем права налогоплательщика на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов по ст. 21 НК РФ.
Согласно Регламенту ФНС, срок проведения сверки не должен превышать 10, а при выявлении разногласий - 15 рабочих дней. Акт сверки выдается на бланке специальной формы, предусмотренной Приказом ФНС России от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@.
В целом проведение сверки расчетов по налогам является не обязанностью налогоплательщика, а его правом. Поэтому можно ее и не проходить, а сразу обратиться с заявлением о возврате. Но в этом случае, при наличии разногласий с инспекторами, все равно придется отвечать на их вопросы и предъявлять, по их требованию, копии платежек и налоговых деклараций. Поэтому сверку все-таки лучше пройти.
Как вернуть переплаченные налоги из бюджета?
Если вы пришли к согласию с налоговой инспекцией о факте переплаты, следует обратиться с другим заявлением – о возврате излишне уплаченного налога . Срок подачи заявления – три года с момента проведения ошибочного платежа. Ранее заявление подавалось в произвольной форме, к нему можно было приложить копию акта сверки и платежного поручения. На рассмотрение заявления и вынесения решения по нему налоговикам дается 10 рабочих дней, и еще 5 дней на то, чтобы письменно сообщить о нем налогоплательщику.
Заявление на возвращение налога пишется по форме, приведенной в приложении №8 ().
По вынесенному положительному решению ФНС выдает поручение Казначейству о возврате излишней суммы налога на расчетный счет предпринимателя. Деньги должны быть возвращены в месячный срок со дня получения заявления о возврате. Надо также учесть, что налоговая инспекция может и отказать в возврате переплаты. Такое решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или судебной инстанции.
Как еще можно использовать переплату по налогу?
Если по акту сверки обнаружено, что у налогоплательщика есть задолженность по другим налогам, то переплаченную сумму ФНС не вернет, а самостоятельно направит ее на погашение этой задолженности. Такое право дано налоговым органам пунктом 5 ст. 78 НК РФ.
При отсутствии задолженностей по налогам, пеням и штрафам, предприниматель может не только попросить вернуть переплату на расчетный счет, но и зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей. Происходит такой зачет на основании заявления налогоплательщика и вынесения в 10-дневный срок соответствующего решения налоговой инспекции.
Заявление о зачете переплаты по налогу приведено в приложении №9 к приказу ().
Полезное видео по теме с вариантами решения проблемы для плательщиков на УСН:
Если у вас появились уточняющие вопросы по теме Как вернуть излишне уплаченный налог? , пожалуйста, задайте их в комментариях: наши специалисты оперативно на них ответят!
Можно ли вернуть излишне уплаченные налоги и как это сделать? обновлено: Декабрь 3, 2018 автором: Все для ИП