КУДиР - книга учёта доходов и расходов.
КУДиР, прошитая и пронумерованная (См. здесь « »), должна быть в любом случае, даже если деятельность не ведётся (хотя на практике многие этого не делают).
Штраф за отсутствие книги: ИП - 200 руб., организации - 10 000 руб.
Применяют: ИП и организации на ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Налогоплательщики на ЕНВД не ведут КУДиР!
С 2013 года заверять в налоговой книгу учёта доходов и расходов не надо.
Исправление ошибок при ведении Книги от руки должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП или руководителя организации с указанием даты исправления и печатью (для ИП - при ее наличии).
Все операции отражаются в хронологической последовательности на основе подтверждающих документов (договор, накладная, чек и т.п.).
В каждом новом налоговом периоде - новая КУДиР.
Если ведёте книгу в электронном виде, то по окончании налогового периода распечатать, пронумеровать и прошить (как прошивать - ссылка дана выше), скрепить подписью. Незаполненные разделы тоже распечатываются и сшиваются, чтоб сохранялась целостность КУДиР.
Инструкцию рассмотрим на бланке КУДиР для УСН, но для бланков ЕСХН и патента это заполнение также подходит, т.к. бланки практически одинаковые.
КУДиР можно также упрощённо вести в этом автоматизированном .
Титульный лист
Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.
Поле «Дата (год, месяц, число)» . Укажите дату начала ведения книги.
Поле «По ОКПО» . Не обязательно заполнять. ОКПО можно посмотреть в письме из Росстата (если получали при регистрации), либо на сайте ОКПО.ru.
Поле «Объект налогообложения» . Укажите «доходы» или «доходы минус расходы».
А также укажите остальные данные (расчётный счёт - при наличии, ФИО, наименование организации, необходимые адреса).
Раздел 1. Доходы и расходы
ГРАФА 1. Порядковый номер записи.
ГРАФА 2. Дата и номер первичного документа, на основании которого получен доход или совершён расход.
ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 2
1) Поступления в кассу - пишем дату прихода и номер Z-отчёта, который вы стандартно снимаете в конце рабочего дня. Пример: 10.01.2015 чек Z-отчёт № 4545.
2) Поступления на расчётный счёт - пишем дату прихода и номер платёжного поручения, либо выписки банка. Пример: 10.01.2015 п/п № 45 или выписка банка от 10.01.2015 № 45.
3) Выручка по БСО (бланк строгой отчётности) - если в течение дня выписано несколько БСО, то разумно будет на них составить ПКО (), в котором будут указаны номера всех использованных БСО. Этот ПКО и заносится в КУДиР. Но делать в КУДиР одну запись на основании нескольких БСО, выписанных на разные даты, не допускается. Образец:
4) Возврат. Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».
- Доходы указываем по фактической дате поступления денежных средств и имущества.
- Также средства и имущество может поступать на основании других документов (товарная накладная, акт приёмки-передачи имущества и т.п.).
ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 2 (только для УСН «доходы минус расходы»)
Пишем дату расхода и номер документа (например, кассовый или товарный чек, платёжное поручение, расходный кассовый ордер, Z-отчёт и др.).
ГРАФА 3. Укажите содержание регистрируемой операции.
ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 3
Пополнение собственного счета и увеличение уставного капитала не считается доходом,
Поэтому в КУДиР не вносится.
1) Пример записи доходов:
КАК ОФОРМИТЬ ВОЗВРАТ?
Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».
Пример записи возврата:
ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 3 (только для УСН «доходы минус расходы»)
1) Пример записи выданной зарплаты и НДФЛ.
2) Расходы на приобретение товара указываются только после его реализации.
Образец такой записи:
Продавать решил ноутбуки за 20 000 руб. - 1 шт.
ГРАФА 4. Укажите сумму доходов, учитываемую при расчёте налога.
ГРАФА 5. Укажите сумму расходов, учитываемую при расчёте налога.
Заполняется только теми, кто на УСН «доходы минус расходы».
«СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 1»
Для УСН «доходы» - заполняется только строка 010 (сумма полученных доходов за год)
Для УСН «доходы минус расходы» - заполняются строчки 010, 020, 030 (при необходимости), 040, 041. Отрицательный результат по строкам 040 и 041 не указывается.
Раздел 2. Расчёт расходов на приобретениеОсновных средств и нематериальных активов
Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в налоговом периоде были такие расходы. Для справки:
1) Основные средства - это материальные активы, которые использует ИП, предприятие для осуществления своей деятельности, и срок эксплуатации которых больше 1 года.
Основными средствами могут быть, например, производственные здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инструмент, хозяйственный инвентарь и др.
2) Нематериальные активы - активы, не имеющие физической формы, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Таковыми могут быть, например, объекты интеллектуальной собственности, авторские права, патенты на изобретения, права на товарный знак и др.
Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающейНалоговую базу по налогу
Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в прошлых годах или в истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период.
Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)
Этот раздел заполняется только на УСН «доходы». Указываются уплаченные страховые взносы «за себя» и за работников (при наличии), на сумму которых уменьшаем налог УСН. Заполняется всё очень легко:
В данном случае образец заполнен для ИП, у которого нет работников, а значит налог УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов. Напоминаем, если же у ИП есть работники, тогда налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, на сумму страховых платежей.
За 2014 год ИП уплатил страховые взносы «за себя» на сумму 20 000 руб., из которых:
В ПФР - 17 000 рублей и в ФФОМС - 3 000 рублей.
Страховые взносы уплачивались поквартально нарастающим итогом, чтобы каждый квартал уменьшать сумму авансовых платежей УСН. Если плохо видно картинку, скачайте ниже образец КУДиР (формат Excel).
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ведется ИП, применяющим общую систему налогообложения. Учет деятельности предпринимателя на ОСН в корне отличается от документооборота ООО. Основное отличие так раз и заключается в необходимости ведения данного документа.
ОСН у ИП по праву считается самой сложной формой учета у бухгалтеров и экспертов.
Что собой представляет данная книга
Книга доходов и расходов используется для учета операций, проводимых в порядке ведения деятельности ИП. Форма и порядок ведения журнала установлены приказом МНС РФ от 13.08.2002г. за № БГ-3-04/430. Для предпринимателя с малыми оборотами ведение не составляет большого труда, но для компаний со значительным оборотом объем книги занимает несколько томов.
КУДиР объединяет бухгалтерский и налоговый учет, хоть и считается документом налогового регистра. В документ заносятся данные:
- Учета основных средств и начисления амортизационных отчислений.
- Начисления заработной платы и налогообложения отчислений в фонды.
- Ведения прочих расходов и коммунальных услуг.
- Налогообложения операций с выводом разницы, облагаемой в итоге НДФЛ.
Исключение в учете составляет определение величины НДС. Различие в методах учета (кассовый для НДФЛ и начисления для НДС) не позволяет получить единые данные. Расхождение показателей КУДиР и налоговой декларации по НДС часто вызывает дополнительные вопросы у органов контроля.
Налоговый период для заполнения КУДиР установлен как календарный год . Отчетных периодов по журналу не имеется. Особенность периода налогообложения основана на конечном результате финансовых показателей – определение налоговой базы по НДФЛ годового периода. Налогоплательщики ИП на ОСН уплачивают 13% от разницы между доходами и расходами .
При выведении по журналу годового НДФЛ могут возникнуть убытки, при получении которых налог в бюджет не вносится. Отрицательный результат деятельности не переходит на будущий налоговый период и не покрывается прибылью следующих лет.
Кто ее обязан вести, нужно ли ее заверять
Ведение КУДиР производится самим предпринимателем либо учетным работником бухгалтерии. Независимо от того, для чего используется журнал, хранить его необходимо в течение 5-ти лет
.
Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании периода ее необходимо распечатать и прошить. Период устанавливается внутри предприятия самостоятельно, но не может превышать года. Книга должна быть пронумерована и прошита в установленном порядке с указанием:
- количества листов;
- подписи ИП с расшифровкой наименования;
- печати при ее наличии и использовании.
Если обороты в ИП значительные, брошюрование производится ежемесячно. Для малых предприятий достаточно одной прошивки в год.
Форма налогообложения и учета недостаточно охвачена обслуживающими программами, поэтому часто заполнение производится в ручном виде. До начала ведения журнала с ручной записью он нумеруется и прошивается.
В п. 8 Порядка ведения КУДиР указана необходимость заверения книги в инспекции ФНС, но НК РФ точных указаний по сроку не дает. Большинство ИП сдают журнал на заверение в ИФНС совместно с декларацией 3-НДФЛ. Наказание за непредставление книги не предусмотрено. Книга представляется на контроль при выездной или камеральной проверке.
Кто может не вести книгу
Для предпринимателей, не заявивших о применении специальных режимов, ОСН устанавливается по умолчанию. Ряд предпринимателей, деятельность не ведут, что означает отсутствие:
- Движения денежных средств по кассе и расчетному счету.
- Поступлений ТМЦ, ОС на склад.
- Продаж товара или готовой продукции.
- Начислений заработной платы и налогов.
- Необходимости учета ОС и начисления амортизации.
Если в налоговом годовом периоде предпринимательской активности не наблюдалось, ведение книги не предусмотрено.
Возможные штрафы и санкции
Предприниматель имеет право самостоятельно разработать форму КУДиР с обязательными разделами, позволяющими контролировать налогообложение НДФЛ. Запись операций должна также вестись пономенклатурно, но наименование столбцов можно изменить. Использование новой измененной книги необходимо согласовать с ИФНС, направив ее в инспекцию с сопроводительным письмом.
Если собственный вариант журнала не согласовать с органом контроля, ИФНС может посчитать ведение новой формы как ее отсутствие. Неведение книги влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за отсутствие одного документа, являющегося налоговым регистром.
О том, как правильно заполняется данный документ, вы можете посмотреть на следующем видео:
Правила и порядок заполнения
Заполнение формы производится в хронологическом порядке. Книга ведется на основании первичных документов – накладных , М-11, счет-фактур, актов, чеков ККМ, платежных поручений. Особенность операций состоит в пономенклатурном ведении и кассовом методе учета доходных и расходных операций. Запись производится с учетом порядка:
- Операция записывается ежедневно, отдельной строкой для каждой позиции.
- Строка содержит данные о доходе, НДС, расходе (себестоимости) и разнице (прибыли) по каждой операции.
- Доходы заносятся после внесения оплаты от покупателя через кассу или расчетный счет.
- Расходы списываются после оплаты товара, сырья, материала поставщику.
Порядок определения доходов соответствует гл. 25 НК РФ. К доходам относится выручка от ведения основных видов деятельности без учета косвенных налогов (НДС), внереализационные и прочие поступления. Пополнение расчетного счета за счет средств предпринимателя, займов или кредитов выручкой не являются.
В журнале предусмотрены табличные формы для различных видов деятельности – производства, торговли, услуг. В зависимости от специфики подлежат заполнению различные формы таблиц. Незаполненные данные формы распечатывают и подшивают одновременно с заполненными листами.
Ведение журнала требует от ответственного лица:
- Контроля поступления денег от покупателя. Особое внимание заслуживают суммы, вносимые лицами через пластиковые карты. Поступления по эквайрингу проходят одной суммой, а в банке отражаются днем позже и за минусом платы за услуги.
- Проверки наличия оплаты поставщику каждого товара, проданного за рабочую смену. Включение стоимости единицы производится только после оплаты за полученный товар.
- Правильного списания в расход себестоимости продукции и товара, учет списания которого может вестись по методам ФИФО или средней стоимости единицы.
Точность определения цены списания товара в расход – одна из сложностей ведения КУДиР. Для предотвращения ошибок необходимо вести партионный учет поступивших товаров, что возможно осуществить только в автоматическом режиме.
Достаточной трудоемкости требует выведение остатков. На начало и конец выводится остаток товаров, материалов на складе, поступивших от поставщика. Дополнительно в числе остатка ТМЦ учитываются активы неоплаченных поставщику расходов, доходы по которым внесены в налогооблагаемую базу. Товарные остатки переходят на будущий период – новый календарный год.
Непременным регистром налогового учета является книга доходов и расходов для ИП. Вести журнал должны предприниматели на ЕСХН и УСН , для ЕНВД и ОСНО он не требуется, обязательность предусмотрена Налоговым кодексом ст. 346.24. Учет данных ложится в основу расчета подоходного налога и формирования налоговой декларации. Заполнять книгу следует с особой внимательностью согласно требованиям налоговых органов. При выявлении нарушений физическое лицо будет оштрафовано.
Как вести и заполнять книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2019 году: образец
КУДиР заводят после принятия упрощенки по уплате подоходного налога. Каждый календарный год открывается новый регистр. Книга может заполняться в электронном виде или на бумажном носителе. В любое время налогового года разрешено изменить форму ведения КУДиР.
После 2013 года книга приходов и расходов для ИП не подлежит заверению в ИФНС. Если коммерческая деятельность не велась, должен быть оформлен «нулевой» бланк.
Перед заполнением бумажного варианта необходимо пронумеровать страницы и аккуратно прошить книгу. На последней странице прописывают количество листов и ставят печать с подписью.
Электронную книгу полностью распечатывают после окончания каждого квартала: выводят каждый бланк всех разделов. После завершения года ее оформляют аналогично бумажному варианту.
Бумажный вариант заполняется чернилами темного цвета. В записях лучше учитывать рубли и копейки. Использование корректирующих средств строго запрещено. Любые исправления должны производиться методом зачеркивания горизонтальной линией с последующим написанием правильной величины внизу или вверху строчки. Исправления в распечатанной электронной книге производят тем же способом.
Образец заполнения книги учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН 6% в 2019 году расположен по .
КУДиР для ИП на УСН 6%
В книгу заносят данные, важные для расчета подоходного налога. Декларация УСН 6% должна содержать информацию с журнала учета. Для упрощенок «доходно-расходные» книги адаптированы. Формы с правилами ведения были введены в 2013 году и продолжают действовать на сегодняшний день.
Структура КУДиР ИП на УСН 6% и правила заполнения
Регистр содержит титульный лист и четыре раздела. Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 6% ведется по двум разделам «приходов»:
Основные правила внесения информации:
- Заносятся данные по хозяйственным операциям, учитываемые при расчете подоходного налога;
- К каждой записи прикрепляют первичный документ;
- Соблюдается хронология операций. Новые данные вносят в отдельные строки. Компоновка по любому признаку отсутствует;
- Все записи производят русскими буквами.
Упрощенный режим налогообложения позволяет вести регистрацию в книге основных данных по прибыли от реализации продукции и внереализационных приходов. Однако не все поступления будут учтены для расчета выплат в ФНС. Книга доходов и расходов ИП на упрощенке не содержит доходы, по которым не исчисляется единый налог. Если они заносятся в книгу, то должны быть отображены особым способом.
«Упрощенный» налог не относится к:
- Прибыли по патентной системе и вмененке;
- Дивидендам, призам и другим поступлениям, перечисленным в ст. 346.15 пункта 3.
Доходами не являются:
- Авансы, возвращенные покупателям;
- Перечисленные по ошибке деньги, а потом возвращенные контрагентам;
- Деньги за возврат брака;
- Ошибочные зачисления;
- Компенсация ФСС по больничным листам;
- Задатки для торгов;
- Возвращенные налоги;
- Задатки контрагентов.
Журнал доходов и расходов ИП на упрощенке может содержать расходы:
- Траты государственных субсидий для поддержания малого бизнеса или помощи в самозанятости безработным;
- Выплаты по ст. 346.21 налогового кодекса пункта 3.1.
При УСН 6% налог будет снижен за счет:
- Платежей по обязательному страхованию (социальное, медицинское, пенсионное).
- Взносов по ДМС, если страховка не более трехдневного пособия.
- Трехдневных больничных, не покрытых ДМС.
- Размер торгового сбора, если ИП является его плательщиком.
При учете перечисленного выше налог может сократиться на 50%.
Порядок заполнения
Книга доходов и расходов ИП заполняется в определенной последовательности с учетом нюансов для УСН 6%.
Титульный лист
Титульный лист разрешено заполнить произвольно, придерживаясь ряда рекомендаций:
- Код ОКУД Госстандартом для КУДиР не предусмотрен;
- «Дата» — день первой записи в журнале;
- ОКПО для ИП не заполнять;
- Адрес должен совпадать с прописанными данными в учредительных документах;
- Указывают каждый номер счета с наименованием банка, в котором он открыт.
Скачать книгу учета доходов и расходов для ИП по подоходному налогу можно по ссылке.
Раздел 1
Первый раздел состоит из таблиц для каждого квартала и справки, заполнение которой при упрощенной системе уплаты налогов не нужно.
Важные особенности:
- Нумерация первой графы сквозная на весь отчетный период;
- Во второй графе лучше дополнительно указывать название первичного документа;
- Доход должен вноситься в день поступления денег. Госсубсидии пишут в размере расходов, произведенных за счет дотаций. Не вносят поступления, не относящиеся к доходам. Если происходит возврат средств покупателю, то его сумму регистрируют в четвертую графу со знаком «-» в день перечисления;
- В пятой графе должны указываться средства, потраченные из госсубсидии, подтвержденные документально.
Раздел 4
В четвертом разделе отражают расходы, снижающие сумму налога. Важно:
- Сквозная нумерация в первой графе;
- Во второй графе номер, дата и наименование документа;
- В третьей графе – месяц, за который выплачены взносы;
- В 4-9 графах должны быть суммы расходов. ИП заполняет 4 и 6 графу размерами взносов за сотрудников и себя;
- Графа 10 является суммирующей по строкам.
КУДиР для ИП на УСН 15%
Книга приходов и расходов для ИП на упрощенном режиме УСН 15% имеет дополнительные разделы, которые важны для налоговых органов. Она является отдельным регистром.
Бизнесмен дополнительно заполняет «Справку Раздела 1″ . В ней указывают общую прибыль и затраты за налоговый период. Важна разница между прошлогодним налогом и минимальным его размером. Налогоплательщик вправе учесть эту разницу в текущем периоде.
Организации на УСН 15% обязательно заполняют Раздел 2 . Он разделен на кварталы. В них вносят ОС и НМА со стоимостью. Графы 7-8 нужно заполнять ИП, перешедшие на льготный период после учета НМА с ОС. В 10 графе вписывают долю стоимости, учтенную в доходном периоде (для новых объектов она равна 100%).
Изучить образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 15% Раздел II в формате Excel можно по .
Раздел III «Расчет суммы убытков» . В него вносят убытки за прошлый календарный год. Они записываются построчно с последующей расшифровкой. В 120 строку вставляют налоговую базу с первого раздела (ст. 040). В следующей строке прописывают сумму убытков для снижения подоходного налога в этом году. Начиная с 160 строки, вносят убытки организации, которые будут учтены в следующем периоде.
Пример заполнения третьего раздела в формате Excel расположен по .
КУДиР для ИП на ЕНВД
Скачать бесплатно книгу учета доходов и расходов для ИП на ЕНВД в 2019 году в любом формате (pdf, xls, doc) не имеет смысла. Этот режим налогообложения не предусматривает обязательного наличия КУДиР. Вести учет прибыли индивидуальный предприниматель может в простом журнале — ЕНВД является фиксированным режимом налогообложения. Налог не рассчитывают от реального дохода: при расчете учитывают физический показатель с корректирующим коэффициентом.
Ответственность за нарушения при ведении КУДиР
Ведение книги доходов и расходов ИП является обязательным . Ее отсутствие является грубым нарушением учета коммерческой деятельности. Статья 120 предусматривает наказание в форме штрафа, размер которого определяет серьезность нарушения. Минимальная сумма составляет 10 тыс. рублей.
Согласно статье 23 НК книга должна храниться 4 года после завершения налогового периода.
Предприниматель должен ответственно подойти к учету хозяйственной деятельности. КУДиР является связующим звеном документации ИП. С ее помощью легко структурировать работу, упорядочить документы и исключить проблемы с ФНС. Большинство заводят книгу для проверок налоговых органов, но она станет важным помощником в бухгалтерии.
Видео: о КУДиР для ИП
Графа 3 – указываем содержание хозяйственной операции. Насколько подробно нужно раскрывать суть Дохода (Расхода) – это должен решить сам ИП или директор организации. Строгих рекомендаций нет.
Можно ограничиться краткой формулировкой «выручка от продажи товаров», «аванс за услуги», «расчет по Договору №», а можно сделать подробную запись «выручка от продажи 4-х мониторов ООО «Первый» по Договору «№ 5 от 10.02.2017 г.», «аванс за услуги по расчистке кровли от снега ИП Зимин», «расчет за услуги по ремонту обуви Каримова С.Ю.». Помните, что в первую очередь записи в КУДиР должны быть понятны вам, как ИП (директору организации), а уже потом налоговому инспектору.
Графа 4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
В данную графу вносим все поступившие на расчетный счет или в кассу денежные средства, кроме:
- личных средств индивидуального предпринимателя;
- сумм полученных (возвращенных) займов;
- тех денег, которые вернул поставщик за бракованный товар;
- полученных задатков;
- денежных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
- перечисленных из бюджета излишне уплаченных налогов (и такое бывает).
Оформление возврата
Как быть в тех ситуациях, когда ИП или организации приходится возвращать часть полученной ранее оплаты поставщику? В таких случаях в графу «Доход» записывается возвращенная сумма со знаком «-», т.е. вы уменьшаете свой Доход на сумму возврата. Обратите внимание на то, что запись в КУДиР нужно сделать в том периоде, когда вы вернули деньги. Рассмотрим ситуацию подробнее:
16.03.2017 от ООО «Первый» получен аванс за товар в размере 270 000 руб.
20.03.2017 вы передаете товар покупателю ООО «Первый» на сумму 240 000 руб.
05.04.2017 переплату в размере 30 000 руб. возвращаем ООО «Первый».
В КУДиР делаем записи:
Расчеты с электронными деньгами
Большое распространение получили расчеты при помощи электронных денег с использованием различных платежных систем.
Принцип продажи через любую платежную систему такой:
- ИП или организация открывает специальный электронный счет на сайте оператора (например, «Яндекс. Деньги», «WebMoney», «PayPal», «QIWI» (КИВИ).
- Этот оператор является посредником между покупателем и продавцом, оператор принимает оплату от покупателя и передает ее продавцу (ИП или организации).
- Покупатель оплачивает товар.
- Деньги за товар попадают на электронный счет продавца (ИП, организации).
- Посредник по распоряжению ИП переводит деньги на банковский счет продавца. Также ИП (организация) может использовать эти деньги для оплаты товаров (услуг) – например, пришла оплата от покупателя на «Яндекс. Деньги» – ИП, минуя основной расчетный счет, заплатил этими деньгами за товар поставщику и т.п.
Как в этом случае определить дату получения Дохода? Министерство финансов и ИНФС дает однозначный ответ: Доход возникает в момент зачисления денег на электронный счет продавца и неважно, как ИП (или организация) в дальнейшем их использует, т.е. в тот момент, когда покупатель заплатил за товар.
Это правило очень важно соблюдать в тех случаях, когда деньги Покупатель заплатил в одном квартале (например, товар у вас купили 31.03.2017 г.), а оператор переводит поступления уже 01.04.2017 г. В КУДиР необходимо сделать запись о выручке 31.03.2017 г.
Графа 5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
Эту графу заполняют те налогоплательщики, которые выбрали УСН с объектом «доходы – расходы».
В графу Расходы можно включить только те затраты, которые обоснованы, относятся к вашей дельности, подтверждаются правильно оформленными первичными документами и прямо перечислены в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Если какие-либо затраты в этом пункте не указаны, то в расходах их учесть нельзя, даже если они связаны с вашей хозяйственной деятельностью.
Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включаются в состав расходов только по мере их реализации. А вот затраты, которые связаны с продажей товаров (хранение, транспортировка, обслуживание), учитываются в составе расходов независимо от факта реализации. Поясним на примере:
ИП (или организация) 10 апреля 2017 г. у ООО «Второй» приобрела партию сумок (100 штук) для перепродажи общей стоимостью 180 000 руб., деньги поставщику перечислены в полном объеме авансом через расчетный счет 04.04.2017 г., – этот платеж нельзя сразу занести в Расходы, нужно сначала продать товар (сумки).
Затраты на услуги транспортной компании составили 16 000 руб. и оплачены в момент получения товара – эту плату можно сразу принять в Расходы и записать в КУДиР.
До конца апреля удалось реализовать 30 сумок (стоимостью 54 000 руб.), в мае – еще 60 штук (стоимостью 108 000 руб.) и остаток – 10 сумок (на сумму 18 000 руб.) находится на складе продавца.
В КУДиР будут внесены следующие записи:
Несмотря на то, что товар оплачен и получен, остаток платежа нельзя включить в расходы до того момента, пока не будет реализована вся партия товара (сумок).
Как быть, если товар для продажи покупается у разных поставщиков и по разной стоимости?
Не усложняйте себе учет, комплектуйте товары в группы, ведите учет проданных товаров и в конце месяца вы самостоятельно сможете определить, сколько из тех денег, что вы уже заплатили поставщикам, можно принять в Расход. Запись в КУДиР можно сделать в конце месяца одной строкой на основании сделанного расчета.
Конечно, если у ИП или организации широкий ассортимент товаров (более 250 позиций) и большой оборот, то лучше пользоваться программой складского учета (не бухгалтерской!). Такие программы позволяют вести отдельный учет по конкретному наименованию, видеть более детальное движение и остатки товаров на складах и в магазинах.
Какие затраты ИП или организации ошибочно принимают к учету? Перечислим основные:
- расходы на личные нужды предпринимателя;
- расходы на приобретение и доставку питьевой воды;
- себестоимость испорченного товара;
- расходы на информационные услуги;
- расходы на обеспечение нормальных условий труда (т.е. нельзя учесть в расходах установку кондиционеров или приобретение обогревателей для офиса);
- расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески и прочие расходы.
Будьте внимательны, если вы ведете учет самостоятельно: прежде чем включить затраты в список расходов – уточните у налогового консультанта, является ли это Расходом!
«Справка к разделу 1»
ИП и организации, применяющие УСН «доходы», заполняют только строчку 010 (сумма полученных доходов за год). Цифра в этой строке должна совпадать со строкой «Итого за год» таблицы «Доходы и расходы»
Налогоплательщики УСН «доходы – расходы» заполняют строки 010, 020, 040, 041; строка 030 – при необходимости. Результат с отрицательным значением в строках 040 и 041 не указывается.
Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов
Раздел заполняют только применяющие УСН «доходы-расходы», у кого в налоговом периоде были соответствующие расходы.
Основные средства – это материальные активы, использующиеся в деятельности организации или ИП, имеющие срок эксплуатации больше года (здания цехов, складские помещения, оборудование, транспортные средства, рабочий инструмент, инвентарь и др.) и стоимостью более 100 000 руб.
Нематериальные активы – активы, не имеющие физических свойств (результаты интеллектуальной собственности, права на патент, товарный знак и др.). Срок полезного использования превышает 12 месяцев, стоимость более 100 000 руб.
Покажем на примере как заполнить этот раздел. ИП приобрел сверлильный станок стоимостью 120 000 руб. и сроком использования 2 года.
Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу
Раздел заполняют те ИП и организации, которые выбрали УСН «доходы-расходы», в случае, если в прошлых годах или истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период, т.е. подтвержденные расходы превысили доходы. Если убытки получены в 2018 году, то их необходимо указать в Справке к Разделу 1.
В этом случае Раздел 3. Необходимо будет заполнить только в 2019 г.
Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)
Раздел заполняют только налогоплательщики УСН «доходы». Необходимо указать уплаченные и , на сумму которых можем уменьшить налог УСН.
, уплаченные предпринимателем или организацией. Раздел V заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы». В день уплаты торгового сбора (части торгового сбора) ИП делает запись в разделе V. Уже сейчас вы можете посмотреть образец заполнения:
Книга и Патентная система налогообложения
Для тех ИП, которые работают на патенте, разработана и утверждена специальная упрощенная Книга учета доходов. Она состоит из Титульного листа и Раздела 1, в котором фиксируются выручка, полученная от того вида деятельности, на который выдан патент. Доход признается кассовым методом, т.е. в момент получения денег.
Обратите внимание на то, что на каждый полученный патент (на каждый вид деятельности) заполняется своя КУД. Таким образом, если у ИП четыре патента, то ему придется вести раздельный учет и заполнять четыре налоговых регистра. Все КУД должны быть оформлены в бумажном виде, пронумерованы, прошиты и заверены подписью предпринимателя. Штраф за отсутствие или неправильное оформление КУД составит 10 000 руб.
Титульный лист КУД для патента
Учет доходов в КУД для патента
Мы подобрали для вас лучшие предложения для ИП и ООО по открытию расчетного счета.
|
|
 Открытие расчетного счета в банке "Точка"
|
 Открытие расчетного счета в банке "Восточный банк"
Подать заявку на регистрацию счета кредит для бизнеса сразу после открытия счета |
КУДиР — это книга учета доходов и расходов. Ее в обязательном порядке применяют индивидуальные предприниматели, которые работают на таких системах налогообложения как ОСН, УСН, ПСН и ЕСХН. ИП на ЕНВД Книгу учета доходов и расходов не ведут.
КУДиР необходимо вести для контроля за размером доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов является одним из основных документов учета, на ее основании производится расчет соответствующих налогов. Так как при работе на ЕНВД размер вмененного налога не зависит от того, сколько прибыли принес ваш бизнес, то работать с КУДиР на ЕНВД не обязательно. Но вы можете использовать форму книги для своего личного учета. При ПСН аналогично, размер налога не зависит от доходов и расходов, но по непонятным причинам, законодательство в обязательном порядке требует ее ведения при применении ПСН.
В нашей статье мы рассмотрим, как заполняется Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2019 году, и на что следует обращать внимание при занесении в нее сведений. В нижней части страницы вы можете скачать образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 2019 года.
Основные моменты
Обратите внимание, что сдавать КУДиР в налоговую инспекцию нет необходимости. Напомним, что начиная с 2013 года обязанность по заверению Книги учета доходов и расходов была отменена. При этом очень важно, чтобы у индивидуального предпринимателя все же находилась КУДиР, которую можно вести как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Следует учитывать, что отсутствие КУДиР грозит штрафом в следующем размере:
- для ИП 200 рублей;
- для организаций 10 000 рублей.
В 2019 году применяются такие бланки КУДиР (в зависимости от выбранного налогового режима):
- КУДиР для ОСН;
- КУДиР для ЕСХН;
- КУДиР для УСН;
- КУД (Книга учета доходов) для ПСН.
Бланк КУДиР для УСН подходит как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций.
Общие правила ведения Книги учета доходов и расходов для ИП
КУДиР для ИП на УСН должна вестись в соответствии со следующими правилами:
1. Необходимо заводить новую Книгу на каждый налоговый период.
2. Операции должны заноситься в хронологическом порядке отдельными строками (с подтверждением соответствующими документами — чеками, накладными, платежными поручениями).
3. По окончании налогового периода КУДиР в электронном виде необходимо распечатать.
4. КУДиР в обязательном порядке должна быть пронумерована, прошнурована и заверена подписью ИП или печатью организации (при наличии).
5. Увеличение уставного капитала и пополнение счета не признаются доходами и не подлежат занесению в КУДиР.
6. Разделы книги, которые не были заполнены, все равно следует распечатать, пронумеровать и прошить.
7. Индивидуальным предпринимателям или организациям, которые не вели деятельность или не получали ни расходов, ни доходов необходимо иметь нулевую КУДиР.
Заполнение КУДиР для ИП и организаций в 2019 году: особенности и примеры
Сразу отметим, что правила заполнения КУДиР для ИП на УСН 2019 года, которые мы рассмотрим более подробно, также подойдут и для ИП на ЕСХН и ПСН .
Заполнение титульного листа
Поле «Форма по ОКУД» заполнять не нужно.
В поле «Дата» указывают год, месяц и число начала ведения КУДиР (дата внесения первой записи в книгу).
Поле «ОКПО» нужно заполнить, если у вас есть информационное письмо из Росстата. Если вы до сих пор его не получили, то необходимо обратиться в территориальное Управление статистики, и вам выдадут коды, соответствующие вашим видам деятельности и местонахождению.
В поле «Объект налогообложения» указывают: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
В обязательном порядке следует указать:
- год заполнения книги;
- ФИО ИП (или название организации);
- ИНН (для ИП);
- КПП (для организаций);
- адрес места жительства (для ИП) и юридический адрес (для организаций);
- номера расчетных счетов ИП или организации (если они есть).
Заполнение Раздела 1 Доходы и расходы
Раздел состоит из четырех таблиц. Каждая таблица соответствует одному из кварталов года и состоит из пяти граф (столбцов).
В графе 1 указывают порядковый номер записи.
В графу 2 заносят дату и номер первичного документа (который является подтверждением полученного дохода или расхода).
При доходе делают такие записи:
- если средства поступили в кассу, то вносится дата прихода и номер Z-отчета (он снимается в завершении рабочего дня). Например, 10.10.19 чек Z-отчет № 0003;
- если средства поступили на расчетный счет, то необходимо сделать запись с датой прихода и номером платежного поручения (выписка банка). Например, 13.11.16 п/п № 105 (или 13.11.16 , выписка банка № 105);
- если средства поступили по бланку строгой отчетности — БСО, то под каждый бланк не нужно делать отдельную строку в книге. Можно оформить ПКО и записать номера всех БСО, выписанных за этот день.
В графе 4 отражают сумму средств по БСО за рабочий день. Например, 12.09.19 ПКО № 110.
Обратите внимание, что группировка БСО возможна только в том случае, если они были выписаны в течение одного рабочего дня.
При расходе (касается УСН «Доходы минус расходы»): записывается дата расхода и номер первичного документа:
- товарного чека (11.12.19 чек № 0005);
- товарной накладной (11.12.19 товарная накладная № 0005);
- платежного поручения (11.12.19 п/п № 0005);
- Z-отчета (Z-отчет № 0005).
В графе 3 «Содержание операции» могут быть внесены такие записи:
При доходе: Поступление в кассу. Оплата по договору № 201/АА от 01.08.2019 за оказание бытовых услуг.
При расходе (для УСН «Доходы минус расходы»): Перечислен НДФЛ с заработной платы. Перечислен аванс работникам. Перечислена заработная плата.
В графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» в случае если денежные средства были возвращены покупателю, сумму нужно записать в столбец со знаком минус (не в расходы в графе 5, а в доходы в графе 4).
Графа 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» заполняются только ИП (организациями) на УСН «Доходы минус расходы».
В «Справке к разделу 1» указывают:
- на УСН «Доходы» — строка 010 за весь год;
- на УСН «Доходы минус расходы» — строки 010, 020 за весь год; строки 040, 041 (если суммы не со знаком минус).
Заполнение Раздела 2
Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов» должен заполняться только на УСН «Доходы минус расходы» если на протяжении налогового периода были расходы на изготовление, приобретение или сооружение основных средств и нематериальных активов.
Напомним, что основными средствами являются объекты имущества, которые используются организациями или индивидуальными предпринимателями на протяжении более одного года при производстве продукции (оказании услуг, выполнении работ). В качестве основных средств могут быть:
- здания;
- участки земли;
- машины;
- инструменты;
- оборудование.
Нематериальные активы не имеют материальной формы. Они представляют собой результат интеллектуальной деятельности. К нематериальным активам относится следующее:
- авторские права;
- права на изобретение;
- товарный знак.
Раздел 3. «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу» заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», в случае если были убытки в прошлом (текущем) налоговом периоде, которые можно перенести на следующий налоговый период.
Раздел 4. «Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)» заполняется только на УСН «Доходы». Здесь необходимо отразить сумму уплаченных страховых взносов. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают размер взносов за себя, организации и за наемных работников.
Раздел 5. Данный раздел включен в КУДиР с 2019 года и предназначен для заполнения плательщиками торгового сбора.
В графе 1 указывается порядковый номер операции.
В графе 2 указываются реквизиты платежного документа об уплате торгового сбора.
В графе 3 указывается период, за который уплачен торговый сбор.
В графе 4 указывается сумма уплаченного торгового сбора.
Надо ли обособленным подразделениям вести отдельную КУДИР?
С принятием Федерального закона № 84-ФЗ от 06.04.2015, дающим возможность ООО открывать представительства (обособленные подразделения), возник вопрос: должно ли обособленное подразделение вести КУДиР, независимо от головного подразделения.
Если у обособленного подразделения нет собственного расчетного счета, то такая разновидность представительства ООО позволяет применять УСН. Декларации по УСН сдает головной (основной) офис, учитывая результаты деятельности всех подразделений ООО. Если обособленное подразделение откроет собственный расчетный счет в банке, то буквально с этого дня применять УСН данная организация не сможет. Организация обязана перейти на ОСНО. В этом случае каждое такое подразделение будет сдавать декларацию УСН самостоятельно, и следовательно, вести обособленную КУДиР.
Для ИП, работники которого, трудятся на нескольких торговых точках, КУДиР ведется в единственном экземпляре, объединив их результаты работы.
Скачать КУДиР для ИП на УСН 2019 года
По кнопке ниже доступна для скачивания Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 2019 года.