Ряд компаний владеет участками земли различной площади. Земля является одним из объектов, с которых нужно платить налог. Зафиксировать данные по земле и налогу следует в декларации. Как ее заполнить и сдать, расскажем в статье.
Сроки сдачи декларации и общие положения
Нюансы исчисления налога и порядок расчета закреплены в главе 31 Налогового кодекса.
Декларацию по земле сдают только компании, бизнесмены (ИП) освобождены от такой обязанности.
ИП платят налог на основании уведомления из ФНС.
Декларацию от юридических лиц инспекторы ждут до 01.02.2018. В ней плательщики укажут информацию по 2017 году.
Не все земельные участки подлежат налогообложению, есть и такие, которые не являются объектом для расчета налога. Подробный перечень приведен в ст. 389 НК РФ.
Если земля арендована или используется по договору безвозмездного пользования с определенным сроком, налог платить не нужно.
По участкам земли, которые расположены на разных территориях, подаются отдельные декларации.
Бланк декларации по земельному налогу
Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год
Как заполнить декларацию по земельному налогу
Традиционно первый лист декларации — титульный. Кроме него, придется заполнить еще два раздела. Не будем расписывать порядок заполнения титула декларации, там все предельно ясно и названия ячеек говорят сами за себя.
Раздел 1
Здесь плательщики отмечают сумму налога и авансовых платежей. Также нужно отметить стандартные числовые коды: ОКАТО, КБК.
Раздел 2
Этот раздел представляет собой некий свод данных для исчисления налога.
В самом верху листа нужно записать кадастровый номер земельного участка.
В строку 030 нужно занести код категории земли, который можно взять из приложения к порядку заполнения .
Если земля куплена для строительства, в строке 040 прописывается срок стройки. Заметьте, что тут не нужно писать годы, а следует выбрать соответствующий показатель «1» (стройка до 3 лет) или «2» (более 3 лет).
Один из основных показателей — кадастровая стоимость прописывается в строке 050. Значение нужно взять по состоянию на 01.01.2017.
Нередко земля принадлежит компании не полностью, она владеет лишь определенной долей. В таком случае нужно заполнить ячейку 060.
Строки 070-100 заполняются, если у фирмы есть льготы по налогу.
Налоговая база при отсутствии льгот равна кадастровой стоимости и фиксируется в строке 110. Если льготы имеются, вычтите из строки 050 строку 080.
Ставку пропишите в строке 120.
Строка 130 расскажет о сроке владения землей в текущем году (в месяцах). На основании данных строки 130 заполняется строка 140. Здесь указывают коэффициент, который равен строке 130: 12 мес.
Сумма налога фиксируется в строке 150.
Оставшиеся строки раскрывают информацию по льготам.
В зависимости от применяемой системы налогообложения, а также от имущества, находящегося в собственности, каждое юридическое лицо должно отчитываться по различным формам отчетности.
Все формы имеют утвержденные бланки и сдаются в вышестоящие органы. В данной статье речь пойдет об отчете по налогу за землю.
Что это за документ?
Декларация по сумме земельного налога, необходимая для сдачи отчетности за 2016-2017 годы, представляет собой форму, утвержденную Приказом Федеральной Налоговой Службы России от 28 октября 2011 года .
Документ состоит из двух разделов и титульного листа:
- Титульный лист заполняется сведениями об организации: наименование, адрес, ИНН, КПП, инициалы руководителя и т. п. Также здесь указывается период, за который данный отчет подается в ФНС.
- Первый раздел включает в себя итоговую сумму по налогу, рассчитанную и необходимую для уплаты.
- Второй раздел – это непосредственно , исходя из существующих данных по организации.
Кто его сдает, варианты предоставления
В случае, если юридическое лицо или ИП владеет земельным участком, то ежегодно ему необходимо отчитываться в налоговую инспекцию. Что подразумевается под земельными участками, и кто должен подавать данные по налогу?
- Сельскохозяйственные предприятия, общины, которые используют земельные наделы для выращивания продукции и получения прибыли.
- Дачные, садоводческие общества, во владении которых находятся участки, используемые под приусадебное хозяйство.
- Различные земельные владения, на которых расположены производственные постройки, помогающие вести хозяйственную или производственную деятельность.
- Зоны лесных угодий, которыми в долевом участии владеют группы граждан.
- Зоны, отведенные под оздоровительные предприятия, под туристические базы.
Есть ряд земельных участков, которые официально являются освобожденными от необходимости расчета и уплаты налога. К ним относятся:
- Земельный фонд, который является собственностью государства.
- Ряд участков, которые сняли с оборота в соответствии с законодательством РФ.
- Площади, которые представляют культурную, историческую ценность.
- Площади, отведенные под строительство многоэтажных домов.
По итогам года бухгалтер организации собирает всю необходимую информацию в отчет. Декларация предоставляется в налоговый орган двумя способами:
- С помощью программ электронной сдачи отчетности – документ оформляется и сдается электронно через интернет .
- Лично руководителем или сотрудником , на которого оформлена соответствующая доверенность. Документ заполняется и сдается на бумаге.
Сроки сдачи
Сроки по сдаче декларации установлены НК РФ. Отчет необходимо предоставить в налоговые органы не позже 1 февраля следующего года, за который сдается отчет.
Отделение ФНС, куда сдается отчетность, зависит от месторасположения земельного участка, по которому предоставляются данные.
Правила и порядок заполнения формы
При заполнении титульного листа у бухгалтера организации вопросов не возникнет. На нем указываются основные сведения и коды по фирме.
Декларация начинает заполняться со второго раздела, который называется «Расчет налоговой базы и суммы налога» :
- Заполнение и расчет ведется отдельно по каждому участку земли или доли в земельном владении с обязательным указанием кадастрового номера. Номер заполняется в отдельном поле.
- Обязательным полем к заполнению является Код бюджетной классификации (КБК), именно по его данным уплата налога ляжет на нужные реквизиты.
- Заполняется код ОКТМО – это признак территории муниципального образования, на которой расположен земельный объект.
- Вносится специальный код территории земли в строку 030.
- В строке 040 указывается значение 2 или 1. Здесь фигурируют данные о территории, на которой выполняется жилищное строительство. Это необходимо делать только юридическим лицам. Участки, застраиваемые физическими лицами постройками индивидуального пользования, под заполнение этой строки не попадают. Ставится цифра 2, если строительство планируется вести больше трех лет. Показатель «1» указывает, что срок строительства не превышает трех лет.
- Вносят данные о кадастровой стоимости участка (информация определяется на 1 января отчетного года) в поле 050.
- Далее указывается доля налогоплательщика во владении участком и при необходимости налоговая льгота. Если льгота присутствует, то далее в раздел вносятся данные о суммах, уменьшающих налоговую базу, не подлежащих обложению. И в результате в строку 130 попадает итоговая налоговая база.
- Необходимо внести в строку 150 количество полных месяцев, в течение которых налогоплательщик владел имуществом.
- В строке 170 указывается сумма налога, подлежащая уплате за конкретный объект.
Процесс заполнения формы в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:
Что такое уточненная декларация?
Уточненную декларацию оформляют на предприятии в тот момент, когда были выявлены ошибки по прошлым периодам по уже сданным отчетам. Тогда создается новый документ, в который вносят верные данные.
На титульном листе указывается признак корректировки, например, 1, если отчет за конкретный период исправляется впервые. Если необходимо предоставить корректировку уже исправленного документа, то ставится номер 2 и т. д.
Вопрос по Декларации по земельному налогу. Организация зарегистрирована в Ленинском районе г. Севастополя. В собственности имеется земельный участок, который находится в Гагаринском районе г. Севастополя. Так же есть уведомление о постановке на учет обособленного подразделения в Гагаринском районе. Ежеквартально платили авансовые платежи. Гагаринская налоговая отказывает в приеме Декларации по земельному налогу, требует дополнительно писать Заявление в произвольной форме о постановке на учет по месту нахождения земельного участка. Вопрос как обычно происходит сдача Декларации по земельному налогу в таких случаях?
ИФНС сама ставит организацию на учет при регистрации права собственности на недвижимость, в том числе земельные участки. Уведомление о постановке на учет по месту нахождения участка ИФНС направляет организации в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о регистрации на организацию этого имущества (п. 2 ст. 84 НК РФ).
Декларация сдается в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. В Вашем случае – это Гагаринская налоговая инспекция, так как из текста вопроса ясно, что земельный участок находится в этом районе. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог и авансовые платежи платите по местонахождению земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Справочники: Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) и подачи отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения
| Налоги | Уплата по местонахождению обособленного подразделения | Уплата по местонахождению головного отделения организации | Основание для уплаты, комментарий | Представление отчетности | Основание для представления отчетности, комментарии | |
| По местонахождению обособленного подразделения | По местонахождению головного отделения | |||||
| Земельный налог* | Нужно платить по местонахождению земельных участков* |
Отчетность нужно сдавать по местонахождению земельных участков.* Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета |
||||
Куда сдавать декларацию
Декларацию сдайте в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.* Исключение предусмотрено только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков . Они должны представить отчетность по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 4 ст. 398 НК РФ).
Организация может иметь несколько земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Если эти территории подведомственны одной налоговой инспекции, сдайте одну декларацию. При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполните отдельный раздел 2. Если муниципальные образования контролируют разные налоговые инспекции, декларации нужно сдать в каждую из них – по местонахождению соответствующего земельного участка. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13839 .
Сергей Разгулин , действительный государственный советник РФ 3-го класса
Как регистрировать недвижимость и транспорт
По местонахождению имущества, а именно недвижимости и транспорта, организация должна состоять на учете отдельно. В частности, так должно быть, если организация:*
- арендует имущество у государственных и муниципальных образований, и такое имущество числится у нее на балансе;
- является управляющей компанией, которой передали в управление недвижимое имущество закрытых паевых инвестиционных фондов.
Плательщиками земельного налога признаются организации и граждане, у которых земля находится на правах собственности, правах постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
По земельным участкам, которые находятся в ссуде (безвозмездном пользовании) или на правах аренды, платить налог не нужно.
Кто должен отчитаться по земельному налогу
Отчитываться по земельному налогу должны только организации. Предприниматели и граждане без статуса коммерсанта по земельному налогу не отчитываются, то есть не сдают декларацию. Эти субъекты уплачивают земельный на основании налогового уведомления. Тот факт, что земельный участок бизнесмен использует в коммерческих целях значения не имеет.
Порядок заполнения декларации по земельному налогу
Декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. После заполнения титульника продолжить заполнение необходимо с Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Заполняем титульный лист декларации по земельному налогу
В шапке указывается ИНН и КПП. Кстати, в декларации следует указать КПП, присвоенный организации по местонахождению земельного участка.
Поле «Номер корректировки» следует заполнять начиная с обозначения «0- -». Такой номер присваивается первичной декларации. Если организация подается уточненную декларацию, то указывайте номер по порядку корректировки от «1--», «2--» и далее.
В поле «Налоговый период (код)» следует указать один из кодов, указанных в приложении № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Так, если общество не ликвидируется и не реорганизуется, то следует указать код «34» - календарный год.
В поле «Отчетный год» укажите год, за который подается декларация. В нашем случае это «2017».
Код налогового органа обычно автоматизированного вводят в программу автоматизирована учета. Забыли код или случился программный сбой? Тогда уточните код на сайте налоговой по ссылке.
Коды для заполнения строки «По месту нахождения» указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Например, если декларация подается по месту нахождения земельного участка, то указывается код «270». Ваша организация крупнейший налогоплательщик? Тогда для Вас код «213».
В поле «Налогоплательщик» следует указать полное наименование организации в соответствии с уставом.
Обязательно укажите номер контактного телефона и поставьте подпись представителя общества, ответственного за сдачу декларации.
Пример заполнения титульного листа декларации по земельному налогу
Раздел 2 декларации по земельному налогу
В Разделе 2 декларации необходимо указывать сам расчет земельного налога. Причем такой расчет заполняется по каждому земельному участку отдельно. Основание - пункт 5.1 Порядка приказа ФНС России от 10.05. 2017 № ММВ-7-21/347.
В разделе 2 следует указать кадастровый номер земельного участка. Номер необходимо взять из правоустанавливающих документов. Например, кадастровый норме указывается в свидетельстве о праве собственности.
По строке с кодом 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
А по строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
По строке 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Например, землям промышленности присвоен код «003003000010».
По строке 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства.
По строке 050 указывается кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. То есть для 2017 года необходимо брать кадастровую стоимость, определенную на 01.01.2017.
По строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).
Так, по строке с 070 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по земельному налогу (далее налоговая льгота) в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022100 (налоговые льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы). Здесь последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи местного нормативного правового акта о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота.
По строке 080 следует отразить не облагаемую налогом сумму.
Если льгота распространяется на долю площади земельного участка, то заполняются строки 090 и 100.
Строки 130 и 140 предназначены для корректировки базы на коэффициент владения участков в налоговом периоде. Если владели весь налоговый период, то по строке 130 указывается значение «12», а по строке 140 «1».
По строке 150 отражается рассчитанный налог.
По строке 160 следует указать количество полных месяцев использования льготы в виде освобождения от налога. По строке 170 указывается значение коэффициента по применяемой льготе.
Если организация льготой не пользуется, то по строке 160 следует укать проверки, а по строке 170 - «1---».
Пользуйтесь льготой по пункту 2 статьи 387 НК РФ? Тогда заполняйте строки 180 и 190. По строке 180 указывается код льготы. А вторая часть заполняется, если в первой части показателя указан код льготы 3022400.
Если используется льгота по статье 395 НК РФ, то следует заполнить данные строк 200 и 210.
Строка 240 заполняется, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки по местному законодательному акту. В первой части указывается код льготы. Вторую часть следует заполнить тогда, когда в первой части указано 3022500.
По строке 250 следует указать сумму земельного налога к уплате.
Пример заполнения раздела 2 декларации по земельному налогу (фрагмент)
Раздел 1 декларации по земельному налогу
Раздел 1 декларации по земельному разделен на блоки. Первый блок информационный заполняется в случае наличия соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП).
Ответственность за несвоевременную сдачу деколорации по земельному налогу
Если общество не вовремя сдает декларацию по земельному налогу, то нарушаются требования законодательства. То есть это правонарушение, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может наложить штраф и заблокировать расчетный счет.
Размер штрафа - 5 процентов от суммы налога по декларации. Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки. При этом минимальная сумма - 1000 руб., а максимальная - не более 30 процентов от суммы налога.
Счет может быть заблокирован, если хозяйствующий субъект не представил декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи. При этом счет блокируется полностью.
Если организация должна сдавать декларацию в электронном виде в связи с требованием законодательства, однако сдала декларацию по земельному налогу в бумажном виде, контролеры могут начислить организации штраф. Его размер составляет 200 руб. Основание - статья 119.1 Налогового кодекса РФ.
Напомним, что для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по земельному налогу [и других отчетностей] вы можете воспользоваться онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по
Декларация по земельному налогу - официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок. Как ее правильно заполнить, читайте в этой статье.
Составлять декларацию по земельному налогу нужно правильно. Поэтому мы расскажем обо всех этапах составления этого важного документа, а именно:
- кто обязан сдать;
- сроки сдачи;
- форма;
- штраф за непредоставление;
- образец заполнения;
- бланк.
Кто должен отчитаться?
Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2019 году. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых пределов.
В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.
Сроки сдачи отчетности в 2019 году
Декларация по земельному налогу за 2019 год должна быть направлена юридическим лицом в территориальный налоговый орган не позже 01 февраля 2019 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398 .
Форма отчетности
Форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения в 2019 году изменились. По итогам года нужно отчитываться на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения» — с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 N ММВ-7-21/ Форма по КНД — № 1153005. Декларацию по земельному налогу — скачать бланк можно будет в конце статьи.
Штраф за непредставление
Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.
Кто может сдать нулевую декларацию по земельному налогу?
В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости , то подавать можно нулевую декларацию. Ведь рассчитать налоговую базу нужно самостоятельно, на основе сведений из ЕГРН. В ЕГРН сведений о стоимости земли нет? Тогда и база для исчисления налога отсутствует.
Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения
Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:
- 1-я страница — Титульный лист;
- 2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
- 3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.
Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 40306000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:
- I квартал — 4500 рублей;
- II квартал — 4500 рублей;
- III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.
1 страница - Титульный лист
Образец заполнения бланка:
Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «заполняется работником налогового органа».
Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно.
- В «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице.
- В «Номер корректировки», если представляется впервые указываем 000, при последующих корректировках 001, 002 и так далее.
- В «Налоговый период», проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34.
- В «Отчетный год» — дату заполнения бланка.
- Каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет свой личный не повторяющийся четырехзначный код, в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Декларация по земельному налогу за 2016 год сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке. В нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга.
- Налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). По условиям нашего задания — 270.
- Наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО «ВЕСНА».
- В следующей строке вписываем контактный телефон плательщика.
- Далее проставляем количество страниц, подлежащих сдачи в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдаёт отчет за 2019 год на 3 страницах, без приложений.
- В месте, где необходимо указать налогоплательщика, — проставляем значение 1 и ФИО директора или представителя по доверенности.
- В конце поставим дату и подпись.
- В «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.
2 страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
- Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк.
- В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
- В 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2019 впишем 40306000.
- 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение, указанное в пункте, 150 и 250, — 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170.
- С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.
Авансовые платежи = 1/4 * процентную ставку * кадастровую стоимость земельного участка(доли)= 1/4 * 1,5 % * 1 200 000 = 45 000 рублей.
- 030 рассчитывается следующим образом: 021 — (023 + 025 + 027). Если в итоге получается значение со знаком «-», то везде проставляется прочерк.
- 040 = 021 - (023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно, если в итоге выходит:
- отрицательное значение — ставим ее без знака минус;
- положительное — ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки.
- После заполнения всех данных в конце странице ставит свою подпись и дату директор организации или его представитель.
3 страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно.
- ИНН и КПП проставляется автоматически с первой страницы.
- Вносим кадастровый номер участка, данный номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 60: 003:56915938: 63/ 01012015
- 010 — из приказа Минфина № 150н от 16 декабря 2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации.
- 020 — из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию по земельному налогу ОКАТО.
- 030 — из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/ выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли — 003008000000.
- 050 — из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка.
- 060 — прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации, ставим прочерк.
- С 070 по 100 в декларации заполняем соответствующую информацию о льготах, которую берем из и из документов, подтверждающих право на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит, проставляются прочерки.
- 110 — здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей.
- 120 — ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1,5 %.
- 130 — указываем срок владения участком в течении налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12.
- 140 — рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = Срок владения / 12 , у нас = 1, так как ООО «ВЕСНА» владело участком 12 месяцев.
- 150 — определяется по формуле: 110 (налоговая база) * 120 (ставку) * 140 (коэффициент Кв). Данная сумма отражается и по полю 250. 150 = 1 200 000 * 1,5 % * 1 = 18 000 рублей.
- С 180 по 240 — заполним данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет — проставляем прочерки.
- 250 — впишем общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.