Изменить учетную политику и дополнить – разные понятия. В отличие от изменений, порядок дополнений учетной политики организации четко не регламентирован. Сравним и посмотрим отличия на примере.
Правила составления учетной политики
- Учетную политику (УП) утверждает руководитель организации.
- УП обязательна для применения всеми филиалами, представительствами и другими подразделениями компании (запрещено, чтобы в разных подразделениях применялись разные правила бухгалтерского учета).
- Приказ об учетной политике к формам бухгалтерской отчетности не относится ! При этом основные элементы принятой учетной политики следует отразить в пояснительной записке, включенной в состав годовой бухгалтерской отчетности.
- УП формируется один раз — при создании организации — и применяется последовательно из года в год. Вовсе необязательно ежегодно формировать учетную политику для бухгалтерского учета. Но это необходимо, если изменилось законодательство РФ.
- УП можно дополнить или изменить. В чем разница?
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Дополнить или изменить. В чем разница?
|
Учетная политика дополняется, если в деятельности компании появилось что-то новое, для чего в УП нет правил учета (п. 10 ПБУ 1/2008):
|
В отличие от дополнений, порядок внесения изменений в учетную политику строго регламентирован:
|
Случаи изменения учетной политики:
Изменилось законодательство РФ либо нормативные правовые акты по бухучету (например, вступил в силу новый закон о бухучете).
Организация разработала или выбрала новые способы ведения бухучета с целью повысить качество информации об объекте бухучета (например, изменила способ начисления амортизации, посчитав его более выгодным).
Существенно изменились условия хозяйствования (компания реорганизована, изменились виды деятельности и пр.) (п. 6 ст. 8 Закона 402-ФЗ).
Пример. Когда в учетную политику вносить изменения, а когда дополнения?
Представьте ситуацию... В 2012 году магазин «Прорыв» хорошо заработал на продаже нано-пончиков. Прибыль возросла втрое! Вдохновленный головокружительным успехом, директор Игнатий Васечкин решил расширить горизонты бизнеса и с нового года заняться оптовой торговлей. Подумал — сделал! В феврале директор нанял пять новых сотрудников, арендовал два новых склада, договорился о продажах с нужными людьми.
А что же в это время делала трудолюбивая Мария — главный бухгалтер компании? В начале месяца она подготовила необходимый пакет документов, а также дополнила учетную политику:
- прописала способы ведения учета операций, связанных с оптовой торговлей;
- прописала способы оценки товаров;
- установила порядок расчета цен.
Компания устремилась к новым вершинам бизнеса! Мария знает, что дополнить учетную политику можно, если в деятельности компании появится что-то новое. А вот изменять учетную политику — только в трех случаях (п. 6 ст. 8 Закона 402-ФЗ, перечислены выше).
Интересно, а что будет делать главный бухгалтер компании «Прорыв», если директору придет еще одна гениальная идея о развитии бизнеса? Например, если помимо нано-пончиков он решит производить нано-коржики и реализовывать их на мировом рынке? В этом случае Мария тут же дополнит учетную политику. И будет делать это сколько угодно раз в течение года, поскольку ограничений на внесение дополнений в этот документ в законодательстве нет!
С какой даты вступают в силу изменения в учетную политику?
Изменения в учетную политику вступают в силу с 1 января года, следующего за годом их утверждения (п. 7 ст. 8 Закона 402-ФЗ).
Узнайте 5 правил, которые помогут внести изменения и дополнения в учетную политику для целей бухгалтерского учета, .
23 804 просмотра
Закон о бухгалтерском учете подразумевает, что учетная политика применяется в организациях последовательно год за годом. Это означает, что формироваться политика должна при создании организации. Ежегодное ее создание или утверждение новой идет в противоречие закону о бухучете.
Корректировка политики производиться должна только при необходимости и в случаях, оговоренных в законе. К таким случаям относят:
- Изменения в законодательстве РФ, стандартов, нормативных актов, которые регулируют бухучет;
- Разработку или выбор способ ведения бухучета, позволяющий представлять более достоверную информацию бухгалтерской отчетности.
- Изменение условий деятельности организации, включая реорганизацию.
Важно! Любые изменения, вносимые в учетную политику, должны оформляться распоряжением (приказом) руководителя.
Способы применения изменений учетной политики
Различают несколько способов применения изменений учетной политики:
- Перспективный. При таком способе измененная политика применяется к тем фактам хозяйственной деятельности, которые возникают после даты изменения политики;
- Ретроспективный. Такой способ подразумевает корректировку сравнительных показателей отчетности за предыдущий год или годы.
Применение ретроспективного способа возможно не всегда. Например, в том случае если оценка последствий от данного способа в денежном выражении невозможна из-за отсутствия нужной информации по предыдущим периодам. Не может быть применен данный способ и в том случае если оценка последствий в денежном выражении невозможна, так как необходимые оценочные значения недоступны.
Важно! Утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие годы не может быть пересмотрена или представлена заново, даже в случае применения ретроспективного способа изменения учетной политики.
Однако те положения учетной политики, которые противоречат установленному в настоящее время законодательству признаются недействительными. И таким организациям налоговики вправе доначислить налоги.
К примеру, в соответствии со своей учетной политикой организация отнесла расходы на зарплату рабочих производства к косвенным. В соответствии с законом расходы эти должны признаваться прямыми и списываться по мере реализации. Соответственно, при проверке налоговая доначислит такой организации налог на прибыль.
Нужно ли утверждать учетную политику на 2018 год
Какие поправки из законов добавить в учетную политику на 2018 год
Абсолютно все изменения указывать в учетной политике не нужно. Вносятся в политику только такие изменения, которые предполагают выбор одного из способов учета. Например, каким методом начислять амортизацию – линейным или нелинейным.
Такое же правило следует применять и при указании изменений в политике на 2018 год. Вписывать нужно только те изменения, которые напрямую касаются того способа учета, который применяется в организации. Например, законодательством изменен способ начисления резервов. Если организация не создает резервов, то и новые правила по их созданию прописывать в учетной политике не потребуется.
Если организация не указала в политике о каких-либо изменениях в законодательстве, то страшного в этом ничего нет. В этом случае главное, чтобы правильно осуществлялся учет. К примеру, организация не отразила в учетной политике новый лимит по ОС, но учет ведет в соответствии с действующими изменениями. В этом случае организации не грозит штраф, так как за неправильное составление учетной политики или нарушение ее положений штрафы не предусмотрены.
Важно! Программа, в которой организация ведет учетную политику должна обновляться вместе с учетной политикой и в соответствии с ней.
Учетная политика на 2018 год для малых предприятий
Важно! Штраф за то, что в организации нет учетной политики составляет 200 рублей. Однако налоговые органы могут пересчитать расходы самостоятельно, так как утвержденного способа их учета нет. А это приведет к доначислению налога.
Учетная политика на 2018 год для ОСНО
Некоторые компании ежегодно пользуются шаблонными образцами учетной политики, не адаптируя их под изменившийся закон или условия работы. Разрабатывать или корректировать учетную политику на 2018 год нужно с учетом ПБУ 1/2008. Разберем основные изменения, которые стоит прописать:
- Способ учета. В политике прописывают способы учета операций, которые проводятся организацией. Руководствуются при этом федеральными стандартами, а если в них способ не установлен, то способ нужно разработать исходя из правил, прописанных в стандартах. Документа с утвержденным подобным названием в настоящее время нет, но под федеральным стандартом в настоящее время признается ПБУ 1/2008, то есть руководствоваться при выборе способа учета нужно данным положением. Если в ПБУ для организации способ не предусмотрен, то обратиться следует к МСФО, а затем федеральным и отраслевым стандартам. В последнюю очередь обратиться можно к рекомендациям. Если организации использовали в своей учетной политике рекомендации отраслевых министерств, то в 2018 году следует проверить не будут ли применяемые рекомендации противоречить способам учета по федеральным стандартам или МСФО;
- Новый инвестиционный вычет. Компании с началом 2018 года могут пользоваться новым инвестиционным вычетом. С помощью такого вычета можно уменьшить на расходы по приобретению и модернизации ОС налог на прибыль. В политике на 2018 нужно зафиксировать, то организация будет вычетом пользоваться, а сами правила, содержащие порядок расчета вычета прописывать не нужно. Такие правила устанавливают региональные власти и их можно будет изменить в течение 3-х лет, если регион не предусмотрит иной срок.
Что дополнить в учетную политику на 2018 год
Основное изменение – это то, что в 2017 году были внесены изменения в закон о бухучете. В связи с этими изменениями действующие 24 ПБУ теперь приравнены к федеральным стандартам ведения бухучета. Однако многие ПБУ к 2019 году будут заменены на новые документы. Так, в настоящее время в разработке находятся уже 14 новых стандартов. Некоторые из ПБУ будут только обновлены, например, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и ПБУ 2/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Начать подготовку к переходу на новые стандарты можно уже с 2018 года. Главное, чтобы способы, утвержденные компанией были аналогичны МСФО.
Новые стандарты действовать начнут с начала года. Если организация захочет применять их раньше, то нужно будет выяснить не потребуется ли ретроспективный пересчет. А также в политике нужно будет указать, что компания решила досрочно использовать стандарты
Учетная политика (УП) применяется на предприятии последовательно из года в год. Но возникают ситуации, когда необходимо вносить изменения. Рассмотрим причины, по которым может понадобится обновить такой документ, а также порядок их оформления.
Когда компания вправе изменить учетную политику
Под таким изменением подразумевается корректировка уже имеющихся методов учета. Причиной этого может быть:
- Разработка и внедрение новых способов ведения учета. Эти нововведения оправданы в том случае, если повышают достоверность и качество информации, либо уменьшают трудоемкость процесса. Например, компания переходит на электронный документооборот с поставщиками и покупателями.
- Нововведения в законодательстве. Например, компания применяет метод учета, который отменяется на законодательном уровне. В этой ситуации, также необходимо внести поправки.
- Смена условий деятельности. Изменение учетной политики организации может быть следствием реорганизации предприятия, смены собственника или смены вида деятельности. Допустим, организация меняет сферу деятельности с торговли на строительство, что необходимо отразить в документе.
Когда нововведения вступают в силу
Если изменяются методы учета по инициативе бюджетной организации, нововведения вступают в силу с начала следующего года (ч. 7 ст. 8 Закона №402-ФЗ от 06.12.2011).
Если вносятся поправки в закон, то корректировки вступают в силу тогда, когда вступает в действие новый правовой акт.
В бухгалтерской отчетности раскройте и поясните все новые положения УП, если эти поправки существенно повлияли на финансовый результат организации (п. 16 ПБУ 1/2008).
В пояснениях требуется указать:
- почему поменялась содержание документа в отчетном году. Например, смена способа списания ТМЦ (так как это привело к увеличению достоверности информации), номер закона, вступление силу которого повлекло поправки или смена деятельности компании;
- какие именно корректировки внесены;
- как отражаются последствия сделанных корректировок в отчетности;
- суммы корректировок, связанных с нововведениями. Если компания не является субъектом малого предпринимательства, то необходимо также сделать ретроспективный расчет.
Как оформить нововведения
Изменение учетной политики должно вводится приказом руководителя бюджетной организации.
В документе укажите причины и пункты, которые меняете.
Приведем образец внесения изменений в учетную политику,сделанных в связи с изменениями в законодательстве — например, вступил в силу новый приказ Минфина.
Как внести дополнения
Случается, что в течение года компании возникают новые операции, методы учета которых не отражены в учетной политике. Например организация, которая выполняла услуги, начала продавать покупные товары, и новый порядок учета товаров необходимо отразить в документе. В этом случает его дополняют (п. 10 ПБУ 1/2008).
Такие дополнения вводятся аналогично любым другим изменениям. Вносить их можно в любое время, в том числе и в середине года.
Разберем на примере внесение дополнений в УП. Организация впервые привлекла заемные средства, в учетной политике порядок учета займов не отражен. Приказом были внесены дополнения.
На основании Закона РФ "О бухгалтерском учете" от 29 ноября 1996 г. и п. 10 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" изменения в учетной политике организации производятся в случаях:
- - изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
- - разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;
- - существенного изменения условий деятельности.
Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
Все изменения учетной политики должны вводиться с 1 января (с начала финансового года). При этом все изменения утверждаются соответствующим организационно-распорядительным документом (п. 11, 12 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). При изменении или дополнении учетной политики в отношении отдельных операций нет необходимости переписывать весь приказ заново. Достаточно утвердить изменения и дополнения, вносимые в уже действующую учетную политику предприятия.
Обязательное изменение учетной политики производится при изменении законодательства, связанного с регулированием бухгалтерского учета. При этом возможны две ситуации:
- а) когда законодательно предлагаются к использованию новые варианты по отдельным вопросам бухгалтерского учета (предприятию следует выбрать один из вариантов и закрепить его как отдельное положение по учетной политике);
- б) когда в обязательном порядке устанавливаются новые способы либо исключаются ранее существовавшие (предприятию следует отменить ранее установленные способы, если они противоречат новому законодательству, и принять иные способы) Клинов Н. А./В новый год с новой учетной политикой//Финансовая газета - N 9, март 2009 г., с. 9-14..
Изменение учетной политики предприятия может быть произведено в любой период времени (независимо от окончания отчетного года).
Добровольное изменение учетной политики возможно:
- 1. При разработке новых способов ведения бухгалтерского учета (в целях обеспечения более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации, а также в целях меньшей трудоемкости учетного процесса);
- 2. В случае существенного изменения условий хозяйственной деятельности (при: реорганизация предприятия и изменении видов деятельности).
Последствия добровольного изменения учетной политики отражаются в бухгалтерском учете и отчетности исходя из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке данных, включенных в бухгалтерскую отчетность, за прошедший отчетный период. При этом числовые показатели корректируются как минимум за два года. В данном случае действует принцип сопоставимости отчетных данных текущего и прошлого периодов. Указанные корректировки отражаются лишь в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи в бухгалтерском учете не производятся.
Все изменения учетной политики разъясняются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Изменения в учетной политике на следующий финансовый год раскрываются в пояснительной записке, предоставляемой пользователям с бухгалтерской отчетностью за текущий год. Аргументированное добровольное изменение учетной политики в течение текущего года разъясняется в пояснительной записке в составе текущей отчетности (в т.ч. квартальной), поскольку нередко сопряжено с необходимостью корректировки отчетных данных с начала года. При этом если изменения учетной политики оказывают или способны оказать существенное влияние на принятие решений пользователей о финансовом положении организации, то данные изменения подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Данная информация должна содержать:
- · причину изменения учетной политики;
- · оценку последствий изменения в стоимостном выражении;
- · указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность данные за период, предшествующий отчетному, откорректированы.
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, оцениваются в денежном выражении. Оценка в денежном выражении последствий изменений учетной политики производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.
Каким приказом можно возложить ответственность за ведение бухучета директора, а не главного бухгалтера?
Изменения в учетной политике. Когда нужно утверждать учетную политику? Изменения произошедшие в учетной политике. Как составить учетную политику для целей бухучета.
Вопрос: Какие существенные изменения происходили за период с 2014 г. по 2017 г. Сколько раз необходимо было вносить в учетную политику изменения за этот период? Надо ли каждый год утверждать учетную политику или достаточно при открытии ООО Один раз? Какие могут быть санкции директору или главному бухгалтеру, если не внести эти изменения? Может ли по приказу за разработку учетной политики отвечать только директор? Каким приказом можно возложить ответственность за ведение бухучета директора, а не главного бухгалтера?
Ответ: Основные изменения УП в 2015 году:
С 2015 года компании не могут использовать метод ЛИФО для определения стоимости списанных материалов или товаров. Поэтому вместо этого способа надо выбрать другой и утвердить его в учетной политике. Есть три варианта - ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы запасов.
С 2015 года списывать инструменты, инвентарь, спецодежду в налоговом учете можно будет не сразу, а постепенно. Способ списания компания вправе выбрать сама. Например, пропорционально объему выпущенной продукции. Но удобнее выбрать в учетной налоговой политике такой же способ, как и в бухучете, чтобы исключить разницы.
Из учетной политики на 2015 год стоит исключить положение о порядке нормирования процентов. Ведь с этого года их можно учитывать в расходах полностью, не нормируя. Но есть исключение - контролируемые сделки.
Основное изменение в 2016 году:
С 2016 года лимит стоимости основных средств и нематериальных активов в налоговом учете составляет 100 000 руб. Если в учетной политике упоминается прежний лимит, замените его на новый.
Основные изменения в 2017 году:
Лимит резерва сомнительных долгов в налоговом учете.
Лимит с 2017 года теперь ограничен 10% от выручки за этот период или 10% от выручки за прошлый год - в зависимости от того, какой из этих показателей больше (п. 4 ст. 266 НК РФ). Раньше квартальный лимит был ограничен 10% от выручки за отчетный период. Выручка за год обычно больше промежуточной, поэтому внутри года теперь можно списать в резерв больше расходов. Проверьте положения учетной политики. Если раньше вы подробно прописывали правила формирования резерва, актуализируйте их. Иначе налоговики могут решить, что компания ограничила резерв старым нормативом.
Если компания экспортирует только несырьевые товары и будет заявлять вычеты сразу, исключите в политике правила о раздельном учете.
Учетную политику ежегодно пересматривать и корректировать не требуется, она применяется последовательно из года в год (п. 9 ПБУ 1/2008 , п. 1 ст. 11 НК РФ). Корректировки вносятся пи изменении способов учета либо при изменении законодательства.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, и утверждается руководителем организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Руководитель предприятия назначает того, кто ведет бухучет. Он может возложить такие обязанности на главного бухгалтера, другого сотрудника организации или заключить договор со сторонней организацией. Об этом сказано в части 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Если у организации нет учетной политики, штрафа за это нет. Но, проверяя компанию, налоговый инспектор вправе запросить учетную политику. Если ее вовремя не представить, оштрафуют:
организацию – на 200 руб.;
руководителя – на 300–500 руб.
Что изменить в «учетке». Когда у компании есть подразделения в разных регионах и она претендует на льготные ставки, выгоднее платить большую часть налога в субъектах с льготной ставкой. Для этого выберите оптимальный способ распределения прибыли (см. врезку ниже).
На цифрах
Как распределить прибыль по подразделению
У компании подразделение в регионе с льготной ставкой по налогу на прибыль. Среднесписочная численность сотрудников по компании - 120 человек, в подразделении - 50 человек. Расходы на оплату труда - 44,8 млн. руб., в том числе в подразделении - 14,2 млн. руб. Средняя остаточная стоимость основных средств в компании - 3,5 млн. руб., в подразделении - 1,1 млн. руб. Удельный вес основных средств подразделения - 31,43% (1 100 000 руб. : 3 500 000 руб. х 100%). Компания посчитала долю прибыли исходя из разных показателей.
Численность сотрудников. Удельный вес численности работников подразделения в общей численности - 41,67% (50 чел. : 120 чел. х 100%). Доля прибыли, с которой нужно платить налог в инспекцию подразделения, - 36,55% [(31,43% + 41,67%): 2].
Расходы на оплату труда. Удельный вес расходов на оплату труда в подразделении в общих расходах на оплату труда - 31,7% (14 200 000 руб. : 44 800 000 руб. х 100). Доля прибыли подразделения - 31,56% [(31,43% + 31,7%): 2].
Доля расходов на оплату труда ниже, чем доля численности сотрудников. Значит, компании выгоднее считать долю прибыли из численности сотрудников
Прибыль по подразделению можно распределить пропорционально:
Среднесписочной численности и остаточной стоимости имущества;
-расходам на оплату труда и остаточной стоимости имущества.
Выбранный показатель закрепите в «учетке». Такое право дает пункт 2 статьи 288 НК РФ. Для этого учетную политику можно дополнить одной из следующих формулировок:
«Налогооблагаемая прибыль, которая приходится на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников подразделения и удельного веса остаточной стоимости его амортизируемого имущества к общим показателям по организации».
«Налогооблагаемая прибыль, которая приходится на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда по подразделению и удельного веса остаточной стоимости его амортизируемого имущества к общим показателям по организации».
На практике
Компания вправе составлять сводный документ при продаже «физикам»
При продаже товаров физлицам за наличный расчет компания не выставляет счетов-фактур, а чтобы отразить выручку в книге продаж, может составить документ на общую сумму реализации за период. Например, бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ. Его можно составлять за день, месяц или квартал. Минфин России против этого не возражает (письмо от 19.10.15 № 03-07-09/59679).
Главное - зарегистрировать сводный документ в книге продаж за период отгрузки. Порядок стоит прописать в учетной политике для НДС. Например, используйте такую формулировку: «При реализации товаров физическим лицам за наличный расчет по итогам месяца составляется сводный первичный документ, который регистрируется в книге продаж»
Можно списать больше расходов за счет резерва по сомнительным долгам. В 2017 году компания по-прежнему сама решает, создавать в налоговом учете резерв или нет. А вот лимит резерва за отчетный период изменился.
Лимит теперь ограничен 10% от выручки за этот период или 10% от выручки за прошлый год - в зависимости от того, какой из этих показателей больше (п. 4 ст. 266 НК РФ). Раньше квартальный лимит был ограничен 10% от выручки за отчетный период. Выручка за год обычно больше промежуточной, поэтому внутри года теперь можно списать в резерв больше расходов.
Кроме того, теперь четко определено, что в резерв включают разницу между «дебиторкой» и «кредиторкой» по контрагенту (п. 1 ст. 266 НК РФ). Раньше судьи считали, что включить можно всю задолженность покупателя (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.13 № 13598/12).
Что изменить в «учетке». Проверьте положения учетной политики. Если раньше вы подробно прописывали правила формирования резерва, актуализируйте их. Иначе налоговики могут решить, что компания ограничила резерв старым нормативом.
Не пропустите
Новый электронный сервис по «учетке»
ychetka.ru
Но можно поступить проще. Необязательно переписывать правила создания резерва из Кодекса. Достаточно ограничиться формулировкой:
«Компания создает резерв по сомнительным долгам».
Если раньше компания создавала резерв, она вправе в 2017 году отказаться от него. Тогда исключите норму о создании резерва из учетной политики.
Обезопасьте вычеты за счет раздельного учета НДС. С 1 июля 2016 года вычеты по несырьевым товарам, которые компания отгрузила на экспорт, можно заявлять так же, как по поставкам внутри страны (п. 3 ст. 172 НК РФ). То есть сразу после принятия товаров на учет. Главное, чтобы были счета-фактуры и «первичка».
Вести раздельный учет нужно, если компания продает сырьевые товары: минералы, древесину, уголь, продукцию химической промышленности и другое сырье (п. 10 ст. 165 НК РФ). Коды сырьевых товаров должно утвердить Правительство РФ. Пока разработан лишь проект этого постановления.
Сейчас есть два способа определить, сырьевой товар или нет. Первый вариант - по общим названиям товаров из Налогового кодекса (письма Минфина России от 23.11.16 № 03-07-08/69129 и ФНС России от 03.08.16 № 1-4-05/0021). Второй вариант - по кодам из проекта.
Что изменить в «учетке». Когда компания продает только несырьевые товары и будет заявлять вычеты сразу, исключите в политике правила о раздельном учете.
Если компания отгружает сырьевые и несырьевые товары, запишите, что ведете раздельный учет только по сырьевым. Учетную политику можно дополнить следующей формулировкой:
«“Входной” НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для операций и на внешнем, и на внутреннем рынке, компания распределяет исходя из стоимости экспортных сырьевых товаров (работ, услуг), отгруженных за отчетный квартал, к общей себестоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за отчетный квартал».
Сразу заявлять вычеты можно только по товарам, которые компания приняла на учет после 1 июля 2016 года. Если на складе есть остатки старых несырьевых товаров, сделайте оговорку, что не распределяете НДС по товарам, которые приняли к учету после 1 июля.
Что поменять в учетной политике по бухучету
Компании стоит проверить в начале года и бухгалтерскую учетную политику. Дополните рабочий план счетов и исключите из политики ненужную информацию.
Определяйте срок использования основных средств из ожидаемого срока. Для целей бухучета срок полезного использования основного средства компания определяет по правилам ПБУ 6/01 . Это ожидаемый срок, в течение которого компания будет пользоваться активом, его ожидаемого физического износа (п. 20 ПБУ 6/01). В налоговом учете срок полезного использования определяют по Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1).
Чтобы сблизить учеты, компании используют Классификацию и в бухучете. Такое право было прописано в постановлении № 1 . Но с 1 января 2017 года эту норму отменили (постановление Правительства РФ от 07.07.16 № 640).
Что изменить в «учетке». Проверьте учетную политику. Если в ней есть ссылка на Классификацию основных средств, ее безопаснее исключить. Аудиторы при проверке обратят внимание на это положение.
Компания по-прежнему может ориентироваться на Классификацию, когда определяет срок использования актива в бухучете. Основные средства приведены в Классификации по группам обоснованно, а не произвольно. Но она не должна быть единственным источником информации. Учитывайте также технические особенности объекта.
На заметку
Что стоит упростить в учете «малышам»
Малые предприятия вправе вести учет упрощенным способом. Какие способы выбрать, они решают сами (информация Минфина России от 29.06.16 № ПЗ-3/2016). В частности, такие компании вправе начислять:
Основной минус этих способов - разницы между налоговым и бухгалтерским учетом. Подробнее об этом - в статье «С 20 июня малые компании вправе применять новые правила бухучета » // РНК, 2016, № 13-14
Чтобы не запутаться во взносах, используйте дополнительные счета. С 2017 года компании платят страховые взносы в инспекцию. Это относится как к платежам за текущий год, так и взносам за прошлые годы, которые компании раньше платили в фонды. Для старых и новых страховых взносов действуют разные КБК (приказ Минфина России от 07.12.16 № 230н).
Что изменить в «учетке». Чтобы не запутаться в платежах, удобнее организовать раздельный учет старых и новых взносов. Для взносов, которые начисляете с 2017 года, откройте к счету 69 отдельные субсчета второго порядка «Взносы с 2017 года».
Аналитика поможет не занизить налог на имущество. Компании рассчитывают налог на имущество по остаточной стоимости активов. С 2017 года еще больше регионов перешли на уплату налога на имущество с кадастровой стоимости. В частности, Краснодарский край, Республика Карелия и др.
Что изменить в «учетке». Введите дополнительные субсчета к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Активы, которые освобождены от налога на имущество как льгота и не облагаются налогом, тоже учитывайте отдельно. В плане счетов предусмотрите субсчета:
-«Основные средства, облагаемые налогом на имущество по остаточной стоимости»;
-«Основные средства, облагаемые налогом по кадастровой стоимости»;
-«Льготные основные средства, принятые к учету после 2013 года»;
-«Необлагаемые основные средства».
Читайте на e.rnk.ru
Как оптимизировать учетную политику
Подписчики могут быстро составить, а также обновить учетную политику на 2017 год в программе «Конструктор учетной политики». Выбрать оптимальный вариант и учесть все нововведения помогут полезные подсказки. Подробности - на ychetka.ru
Отвечает Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
«Состав бухгалтерской отчетности в Росстат такой же, как и в налоговую инспекцию. Единственное отличие – дополнительно сдайте в статистику аудиторское заключение, если обязаны проводить аудит. Напомним, что в Росстат не надо будет сдавать бухотчетность только с 2020 года, а за 2018 год отчеты сдайте не позднее 1 апреля 2019 года. Подробнее, какие формы включить в состав бухотчетности, смотрите в рекомендации.»