Оборотно-сальдовая ведомость - официальный документ, являющийся доказательством совершения хозяйственных операций. На его основании готовятся другие акты, предоставляемые в контролирующие органы. Аудиторы уделяют ему особое внимание, и ошибка в документальном оформлении может дорого обойтись.
Особенности документа
Вся информация о счетах, которые были применены в отчетный период, заносится в специальную таблицу. В ней должна быть указана дата, номер счета, дебетовый и кредитовый обороты, начальное и конечное сальдо. Получилось не что иное, как оборотно-сальдовая ведомость, с помощью которой формируется бухгалтерский баланс. Рассматриваемый документ может иметь разный вид: по синтетическим, аналитическим счетам, шахматный. Предприятие выбирает для себя оптимальный вариант в зависимости от степени практичности и удобства.
Как составить оборотно-сальдовую ведомость
Составление документа по синтетическим счетам базируется на использовании двойной записи. В нем должны быть написаны все используемые на предприятии счета обобщенных сведений о наличии и движении активов, имущества, обязательств. Для каждого счета предназначена отдельная строка, в которой следует указать начальное и конечное сальдо. В случае, если денежных операций по какому-либо из счетов не было произведено, указывается только значение остатка средств в начале и конце рассматриваемого временного интервала. Существует один важный принцип: оборотно-сальдовая ведомость составлена правильно, если соблюдаются следующие условия:
а) сумма дебетовых начальных сальдо по счетам равна кредитовой;
б) величина дебетовых оборотов по счетам равна кредитовым;
в) итог сальдо на конец года по дебету должен быть таким же, что и по кредиту.
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическому счету
Аналитические счета могут вестись в натуральном и денежном выражении. Необходимы для подробного учета активов и их источников.
Они характеризуют не только общую стоимость, но и вид, наименование, количество, категорию и прочее, уточняя данные синтетических счетов. Аналитический учет необходим для того, чтобы контролировать сохранность материальных ценностей.
Пример аналитического учета
На предприятии ООО «Звезда» требуется выполнить аналитический учет счета 71 (расчеты с подотчетными лицами). Тогда к нему создаются аналитические счета по фамилии, имени и отчеству сотрудников: Алексеев В.В. , Волкова М.И., Свиридов А.А, Мельников Ф.Ф., Петухова В.В., Федотова А.А., Федоров О.А. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 будет иметь следующий вид:
Начальное сальдо | Конечное сальдо |
|||||
Наименование счета | ||||||
Алексеев В.В. | ||||||
Волкова М.И. | ||||||
Свиридов А.А. | ||||||
Мельников Ф.Ф. | ||||||
Петухова В.В. | ||||||
Федотова А.А. | ||||||
Федоров К.И. | ||||||
Следует иметь в виду, что такая ведомость не будет содержать три пары одинаковых итогов, потому что она показывает не взаимосвязь между операциями, а раскрывает движение денег по определенному синтетическому счету.
Оборотные ведомости (ОВ) позволяют обобщить показатели учетных регистров за месяц, подвести итоги и сопоставить полученные результаты. Данные отчеты позволяют оценить правильность ведения бухучета и корректность отражения совершаемых операций. Бухгалтерская оборотная ведомость – это один из удобных методов контроля корректности отражения проводок на счетах по итогам месяца.
Как выглядит оборотная ведомость
Внешне данный отчет выглядит как таблица, в которой последовательно отражаются сведения по всем используемым счетам с указанием месячного оборота, начального и конечного сальдо. Каждому счету посвящается самостоятельная строка, по графам которой проводится распределение показателей. Читайте также статью: → “ .ОВ состоит из граф:
- Порядковый номер строки;
- № и название счета;
- Сальдо на начало месяца с распределением по дебету и кредиту;
- Месячные обороты;
- Сальдо на конец месяца с распределением по дебету и кредиту.
Информация для заполнения берется из счетов, применяемых фирмой для отражения стоимостных показателей совершаемых операций. Конечное сальдо, указанное в ОВ по каждому счету, получается в результате следующих арифметических действий:
- Для активных счетов – Начальный остаток по Деб. + Месячный оборот по Деб. – Месячный оборот по Кред., полученный результат должен соответствовать конечному сальдо по счету;
- Для пассивных счетов – Начальный остаток по Кред. + Месячный оборот по Кред. – Месячный оборот по Деб..
По факту заполненной ОВ за месяц подводятся общие итоги по каждой графе. Полученные результаты позволяют выявить ошибки, а также установить место, где они допущены.
Компания в учетной политике закрепляет формы оборотных ведомостей, которые будут использованы при составлении ежемесячных отчетов. При желании допускается использование шахматных ведомостей, в которых показываются только месячные обороты по счетам без начальных и конечных остатков. Право организации самостоятельно определиться с той формой ведомости, которая будет наиболее удобной и наглядной. Выбор подлежит закреплению в политике фирмы. Читайте также статью: → “ .
Какие бывают оборотные ведомости
Выделяют следующие разновидности:
- По синтетическим счетам – в данном отчете последовательно показываются месячные показатели по всем счетам, входящим в рабочий план компании. Ведомость позволяет в целом оценить деятельность фирмы за месяц, сопоставить активы и пассивы, равенство которых подтверждает правильность проведенного за месяц бухучета;
- По аналитическим счетам – отчет составляется по каждому отдельному счету в разрезе по его составляющим. Подобные ведомости позволяют установить расхождения между показателями аналитических и синтетических счетов;
Ведомость по синтетическим счетам
ОВ позволяет определить, правильно ли вносились двойные записи на счета бухучета, все ли суммы были отражены корректно. По результатам подготовленной оборотной ведомости можно обнаружить расхождения и несоответствия.
Составляемые ежемесячно ОВ по синтетическим счетам позволяют сразу определять ошибки и быстро их устранять. При подведении годовых итогов формируется бухгалтерский баланс, где должно выполняться равенство имеющихся у компании активов и пассивов. Невыполнение данного условия ведет к долгим поискам ошибочных данных в учете.
Оформляемые по итогам каждого месяца ведомости позволят исключить подобную ситуацию и сократят время подготовки годового баланса. Для оборотной ведомости, формируемой по синтетическим счетам, характерно обязательно соблюдение следующих равенств по дебету и кредиту:
- Начальных остатков;
- Оборотов за месяц;
- Конечных остатков.
Соответствие указанных показателей связано с:
- механизмом формирования проводок, когда сумма фиксируется и по дебету, и по кредиту 2-ух счетов;
- особенностями оформления баланса, когда общая величина активов совпадает с общей величиной пассивов в любой момент времени.
Невыполнение равенства граф ведомости означает присутствие ошибок в учете, необходимость их поиска и исправления.
Ошибка может быть вызвана такими причинами:
- Неправильно выбраны счета для корреспонденции;
- Сумма операции не внесена единоразово в дебет и кредит разных счетов;
- Неправильно произведено суммирование месячных значений по счетам (арифметическая ошибка).
Данные оборотные ведомости применяются при формировании баланса, показатели синтетических счетов распределяются между балансовыми статьями.
Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам
На 01.11 организация имеет такие остатки по счетам:
| № счета | Название | Остаток на 01 нояб. по дебету | Остаток на 01 нояб. по кредиту |
| 10 | Материалы | 140 | |
| 41 | Товары | 67 | |
| 51 | Р/с | 123 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками | 187 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 100 | |
| 80 | УК | 243 |
Операции в течение ноября:
| Сумма | Описание операции | Дебет | Кредит |
| 100 | Введено в эксплуатацию ОС, приобретенное подотчетным лицом | 01 | 60 |
| 100 | Оплачена стоимость ОС за счет подотчетных средств | 60 | 71 |
| 72 | Поставлены на приход МЦ от поставщика | 10 | 60 |
| 72 | Оплачен счет, представленный поставщиком за МЦ | 60 | 51 |
| 36 | Оприходованы поступившие от поставщика товарные ценности | 41 | 60 |
| 192 | Переданы МЦ в производство | 20 | 10 |
Для формирования ОВ за ноябрь нужно выполнить следующие действия:
- Перенести в ведомость наименования счетов;
- Указать начальные остатки, зафиксированные на 01.11;
- Перенести суммы по совершенным за ноябрь операциям из журнала в дебет и кредит участвующих счетов;
- Посчитать конечное сальдо по каждому приведенному счету;
- Подвести итоги – суммировать значения по каждой графе;
- Сверить полученные итоговые результаты за месяц на предмет равенства начальных, конечных сальдо и месячных оборотов по кредиту и дебету.
ОВ принимает такой вид:
| № строки | № счета | Сальдо на 01нояб. | Обороты за ноябрь | Сальдо на 30нояб. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 01 | 100 | 100 | ||||
| 2 | 10 | 140 | 72 | 192 | 20 | ||
| 3 | 20 | 192 | 192 | ||||
| 4 | 41 | 67 | 36 | 103 | |||
| 5 | 51 | 123 | 72 | 51 | |||
| 6 | 60 | 187 | 172 | 208 | 223 | ||
| 7 | 71 | 100 | 100 | ||||
| 8 | 80 | 243 | 243 | ||||
| Итого | 430 | 430 | 572 | 572 | 466 | 466 | |
В строке «Итого» видно соблюдение равенств необходимых показателей. Нужно проверить выполнение контрольных сопоставлений между суммарной величиной кредитового и дебетового оборота, указанных в строке «итого» ведомости и итоговых показателей по оборотам из журнала учет операций за месяц. При несовпадении следует заняться поиском ошибок и их исправлением.
Своевременное формирование оборотных ведомостей позволяет минимизировать ошибки в учете и быстро устранять выявленные несовпадения. Гораздо проще найти ошибку в деятельности за месяц, чем искать ее потом при подведении годовых итогов в балансе.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам
Рассматриваемые отчеты отличаются от рассмотренных выше отсутствием выполнения равенства значений по кредиту и дебету. Объясняется это тем, что при отражении сумм или других показателей на аналитических счетах не действует принцип двойной записи, который обязателен при оформлении проводок на синтетических счетах. Нужное значение вносится в кредит или дебит одного аналитического счета.
Аналитические счета удобно использовать, когда нужно провести разделение показателей для наглядного бухучета. Как правило, аналитика ведется по счетам, учитывающим взаиморасчеты с другими лицами (покупателями, поставщиками, другими контрагентами), по счетам, отражающим данные по товарным и материальным ценностям, где каждое наименование товаров или материалов учитывается отдельно.
Формируется столько аналитических счетов, сколько это необходимо бухгалтеру для получения наглядной картины осуществления деятельности организацией. Учет на таких счетах можно организовать в стоимостном и натуральном выражении. В этом случае таблицу ведомости дополняют графой для указания натурального измерителя.
Как правило, сначала формируются ведомости по аналитическим счетам, после чего с их помощью подготавливаются отчеты по синтетическим счетам.
Особенно актуальны рассматриваемые отчетные ведомости при их оформлении по данным активно-пассивных счетов, где дебетовые и кредитовые итоги за месяц позволяют правильно составить месячный отчет по синтетическим счетам. При выявлении расхождений в ОВ, сформированной по синтетическим счетам, можно, анализируя аналитические показатели, провести быстрый поиск места, где допущены ошибки.
Пример ведомости по аналитическим счетам
Организация ведет аналитику по счету 62 с разбивкой по покупателям. У фирмы 3 покупателя – ООО «Звезда», ООО «Луна» и ООО «Марс». Данные показываются в рублях, поэтому для отражения сведений за месяц удобно использовать ту же форму оборотной ведомости, которая применялась при подведении итогов по всем счетам.
На 01.11 сальдо следующие:
- ООО «Звезда» – 34000 по кредиту;
- ООО «Луна» – 18000 по дебету;
- ООО «Марс» – 24000 по дебету.
За ноябрь были совершены следующие операции, касающиеся указанных покупателей:
| № п/п | Описание операции | Сумма |
| 1 | Отгружен товар ООО «Звезда» | 48000 |
| 2 | Получена безналичная оплата от ООО «Звезда» | 4000 |
| 3 | Поступила безналичная оплата от ООО «Луна» | 18000 |
| 4 | Отгружен товар ООО «Марс» | 12000 |
| 5 | Получена безналичная оплата от ООО «Марс» | 24000 |
Оборотная ведомость по 62 счету:
| № п/п | Название покупателя | Сальдо на 01нояб. | Обороты за ноябрь | Сальдо на 30нояб. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | ООО «Звезда» | 34000 | 48000 | 4000 | 10000 | ||
| 2 | ООО «Луна» | 18000 | 18000 | – | – | ||
| 3 | ООО «Марс» | 24000 | 12000 | 24000 | 12000 | ||
| Итого | 42000 | 34000 | 60000 | 46000 | 22000 | – | |
В бухгалтерии под оборотно-сальдовой ведомостью понимают отчет, в котором прописана информация о движении денежных средств и их остатках на счетах на конец и на начало месяца.
Как правило, ОСВ заполняется в виде таблицы. Данный документ оформляется после амортизационных начислений, полного списания государственных затрат, начисления налоговых обязательств и сознания финансовой отчетности.
На основании тех данных, которые были указаны в данном документе, и создаются статьи бухгалтерского баланса . Кроме того, данный отчет нужен еще и для того, чтобы проконтролировать правильность отображения проводок и систематизировать информацию, поступившую о них.
Необходимость
Как уже и было сказано выше, ОСВ позволяет анализировать факторы, влияющие на количественное и качественное изменение статей бухгалтерского баланса: так, опираясь на такой тип отчета и сопоставляя полученную информацию с иными фактами хозяйственной деятельности, можно сделать выводы о том, по каким причинам изменились финансовые результаты , и, сопоставив все факты, принять необходимые меры.
Такой термин, как оборотно-сальдовая ведомость в нормативных актах Российской Федерации не закреплен, а потому фактически данный документ используется неофициально. Однако на практике он довольно широко распространен и используется большинством бухгалтеров.
Лишь косвенно применение данного документа предопределено ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» . В итоге данный нормативный акт предусматривает, что:
- Информация, прописанная в первичных документах, отображается в регистрах бухучета, а затем здесь же и накапливается.
- Для государственных организаций форма документа утверждаются нормативно-правовыми актами, а для частных – руководством.
Еще один значимый фактор, предопределяющий использование современным организациями – это Приказ Минфина РФ №119н , в котором утверждены указания, касающиеся бухучета запасов российских предприятий. Используется несколько понятий :
- Ведомость оборотного типа – это источник, в котором фиксируются суммы расходов и приходов, остатки на конец и начало отчетного периода, а также суммы на счетах, которые им соответствуют.
- Ведомость сальдового типа в свою очередь является документом, который соответствует оборотному источнику, но при этом в нем никак не отображён расход и приход изделий.
Есть и другой фактор в пользу того, чтобы работать именно с оборотно-сальдовой ведомостью. Так, ФНС зачастую требует во время проверок именно этот документ, как для налогового мониторинга, так и для классического взаимодействия с лицами, уплачивающими налоги.
Как составить
Существует три вида документа , различающихся по типу составления:
- Составляемые по аналитическим счетам.
- Ведомости, заполняемые по сумме тех значений, которые отображаются в синтетических счетах.
- Ведомости комбинированного типа, составляемые по двум типам ведомостей, указанным выше.
Заполнение документа по первому типу может существенно отличаться в разных организациях. Как именно будет выглядеть классический документ ОСВ по аналитическим счетам? Обычный документ, составленный по пассивному либо активному счету, как правило, состоит из нескольких пунктов :
- Название того счета, о котором идет речь.
- Сальдо, которое приходится на долю кредита и дебета на начало месяца.
- Обороты, осуществляемые по тому же кредиту и дебету на протяжении всего месяца.
- Сальдо, приходящееся на конец месяца.
Смотря на то, какой именно счет отображается в документе, пассивный или активный, дополнительно указывается увеличение суммы в разделе Дебет и уменьшение в разделе Кредит, если речь идет об активных счетах, либо наоборот, если оформляется пассивный счет.
Пример заполнения
Разберем пример заполнения на 71 счете. Один из работников предприятия, например Иванов, получил денежные средства в размере 200000 рублей, приходящиеся на хозяйственные нужды. А работник той же организации Петров получил 20000 рублей на командировочные.
Соответственно, и тому, и другому сотруднику нужно будет отчитаться о своих затратах и предоставить соответствующие документы.
Через неделю сотрудник Иванов в подтверждении своих действий принес авансовый отчет, где числилось 9000 рублей. Такой же документ принес и Петров, но только на 19000 рублей.
От сюда вопрос – каким образом составлять ОСВ по , где будут указаны хозяйственные операции?
Такой документ будет составлен в виде таблицы, где графы буду обозначаться следующим образом :
| Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Причем в первом столбце будут зафиксированы:
- Синтетический счет.
- Субсчет, по которому так же были проведены операции, но лишь в том случае, если он входит в план счетов, который будет использован организацией.
- Аналитические признаки, по которым можно определить данный субсчет. Здесь признаки могут быть любыми, но чаще всего они представляют инициалы тех сотрудников, которым были доверены наличные средства.
Столбцы в документе заполняются на основании информации, взятой из учетных документов. Если же документация заполняется вручную, то в ОСВ вводится каждая из фиксируемых операций в хронологическом порядке. Что же до компьютерных бухгалтерских программ, то ведомости формируются в режиме онлайн автоматически.
- Дт.71.01 Кт.50 — 10000;
- Дт.71.01 Кт.50 — 20000.
- Для начала вписываем две суммы в графу Дебет напротив соответствующих им признаков счета (в данном случае это будут фамилии сотрудников).
- Далее суммируем два числа, которые и помогут сформировать дебет, и указываем получившуюся цифру 30000 рублей в графе Дебет напротив счета.
- Если не было каких-то других операций по счету, то получившуюся сумму еще раз дублируют напротив 71 счета.
Когда сотрудниками будут предъявлены чеки и отчеты, оформляются проводки :
- Дт.10 Кт.71.01 — 9000;
- Дт.26 Кт.71.01 — 19000.
В ОСВ дополнительно указываем следующие данные :
- Вписываем чеки на 9000 и 19000 напротив инициалов сотрудников в графе Кредит.
- Суммируем данные по кредитным операциям, чтобы получить сумму 28000.
В том случае, если начальное сальдо равняется нулю, то для того, чтобы рассчитать сальдо на конец месяца и продублировать его в ОСВ, нужно вычесть из больших сумм, расписанных в столбцах под ячейкой Обороты на конец месяца, меньшие.
Если первые зафиксированы в разделе Дебет, а вторые — в Кредит, то результаты подсчетов указываются в разделе Дебет, находящемся под ячейкой Сальдо на конец месяца. Здесь оно будет состоять из:
- 1000 рублей по отчётам сотрудника Иванова (данная сумма и будет прописана напротив его фамилии);
- 1000 рублей по отчетам сотрудника Петрова (также фиксируется напротив соответствующей фамилии).
После введенных данных в столбце Дебет, расположенным под ячейкой Сальдо на конец периода, напротив самого счета следует просуммировать все аналитические признаки счета (в данном примере это 2000 рублей). Это же значение следует продублировать и напротив счета 71 под ячейкой Сальдо на конец месяца.
В итоге по результатам операций в ОСВ фиксируется дебетовое сальдо, рассчитанное по 71 счету. И общая сумма такого сальдо составит 2000 рублей.
А вот образец того, как будет выглядеть результат по всем вышеперечисленным операциям:
| Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 71 | 30000 | 28000 | 2000 | |||
| 71.01 | 30000 | 28000 | 2000 | |||
| Иванов | 10000 | 9000 | 1000 | |||
| Петров | 20000 | 19000 | 1000 |
Требования к форме
К данному документу предъявляются некоторые требования , которых следует придерживаться во время оформления. Их не так много, поэтому грамотный бухгалтер сможет справиться с поставленной задачей. Итак, какие же требования предъявляются к ОСВ?
- Информативная составляющая данного документа обязательно должна состоять из таких пунктов, как обороты, осуществляемые по счету за весь месяц, сколько осталось денежных средств на данном счете на начало и на конец месяца, расшифровка указанных в ОСВ счетов, а так же № указанного счета.
- Каждый вид ведомости имеет свои собственные значения, признаки и особенности. А потому во время его оформления необходимо знать, что документ будет правильно составлен лишь в том случае, если он содержит в себе три равенства.
- Общее количество денежных средств по дебету на начало месяца должно полностью соответствовать кредиту, отчет которого так же приходится на начало месяца. В основном такое правило действует потому, что те денежные средства, которые принадлежат компании, одномоментно являются и источником для формирования, и активами.
- В отношении тех оборотов, которые относятся к дебету, так же действует правило, по которому они должны равняться кредиту. Здесь равенство будет достигнуто благодаря двойной записи. Например, заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, может стать одновременно и задолженностью перед работниками, и затратами, понесенными организацией.
- Еще одно равенство выражается в том, что сумма активов, которые принадлежат компании, должна быть равна сумме ее обязательств. Здесь так же, как и в примере выше, работает правило двойной записи.
- ОСВ, оформленная по аналитическим счетам, дает возможность получить наиболее полную информацию – в том числе о количестве товара, видам контрагентов, а так же наличии ассортимента.
- Шахматная ОСВ оформляется специально для того, чтобы учитывать обороты по кредиту и дебету. Правило двойной записи значит, что активы компании одновременно становятся и его обязательствами перед контрагентами.
Главное при оформлении такой ведомости – совпадение значений оборотов, что будет говорить о том, что итоги действительно рассчитаны корректно, а данные в хозяйственные операции внесены правильно. После сверки можно переходить к заполнению бухгалтерского учета.
Еще один пример по заполнению ОСВ представлен ниже.
С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об остатках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указанного периода по выбранному счету учета безналичных денежных средств.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Оборотно-сальдовая ведомость по счету) следует указать период составления регистра, организацию, для которой составляется регистр, бухгалтерский счет, для которого необходимо сформировать оборотно- сальдовую ведомость, и нажать на кнопку. По умол- чанию данные в отчете приводятся с детализацией по каждому открытому на счете аналитическому разрезу. В приведенном примере (рис. 1-110) регистр составлен по счету 51 «Расчетные счета», на котором в соответствии с настройками плана счетов ведется учет в разрезе расчетных счетов и видов движений денежных средств. Для второго субконто в настройках установлен признак Только обороты, поэтому система не поддерживает по этому аналитическому разрезу хранение сальдо по субконто. Соответственно, этих данных нет и в отчете.
Для получения более подробной информации по субконто необходимо дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на строке с интересующим объектом аналитического учета. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции с данным объектом на счете за период, к которому относится сформированная оборотно-сальдовая ведомость.
Анализ счета
С помощью отчета Анализ счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об оборотах счета учета безналичных денежных средств с другими бухгалтерскими счетами за указанный период, а также остатках на начало и конец этого периода.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Анализ счета) следует указать период составления регистра, бухгалтерский счет учета безналичных денежных средств, для которого необходимо выполнить анализ, организацию, к которой относятся данные, и нажать на кнопку. По умолчанию данные в отчете приводятся без детализации данных по корреспондирующим субсчетам, значениям субконто и т.д. (рис. 1-111).
Для практических целей такой отчет недостаточно информативен. Настройка параметров отчета для получения более детальной информации производится с помощью вспомогательной формы, открываемой по кнопке.
Рис. 1-111. Анализ счета 51 без детализации данных
На вкладке Общие указывается (рис. 1-112):
признак дополнительной группировки данных;
признак дополнительной детализации данных по корреспондирующим счетам;
признак вывода данных в иностранной валюте (доступен для счетов 52 «Валютные счета», 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» и др., т.е. счетов с признаком поддержки валютного учета).
Ф Настройка X
1 ¦
Общие j Легализация счета Легализация кор счетов Отбор
Счет: |51 М
Период с: (01022008 ;1Л| по: {29 02 2008 |п
0 реализация [ Б елая акация
Показывать обороты
Период: |За период)Ў(Е"По субсчетам и субконто корр счетов*
Выводить данные
О Развернутое сальдо
Данные по валютам
L: Данные по количеству
1
QIC Закрыть;?.: j
Рис. 1-112. Настройка отчета Анализ счета 51. Вкладка Общие
По умолчанию обороты показываются за период в целом. В реквизите Период можно установить режим дополнительной группировки про-межуточных итогов: по дням, по неделям, по месяцам и т.д.
Флажок По субсчетам и субконто корр. счетов устанавливает режим, при котором обороты с корреспондирующими счетами будут до-полнительно детализироваться по субсчетам, а также по субконто, если такая детализация предусмотрена параметрами настройки отчета вкладке Детализация кор. счетов.
Правила детализации данных для анализируемого счета задаются на вкладке Детализация счета.
Если в этом есть необходимость, на вкладке Отбор можно установить критерии, которым должны удовлетворять включаемые в отчет данные аналитического учета по анализируемому счету.
На рис. 1-113 представлен пример отчета Анализ счета 51 с детализацией данных по субсчетам корреспондирующих счетов.
Еще по теме Оборотно-сальдовая ведомость по счету:
- Приложение N 13 Оборотно-сальдовая ведомость за I квартал 20xx г. ООО "Наша фирма"
Оборотная ведомость (или оборотно-сальдовая ведомость) — один из ключевых регистров современного бухгалтерского учета. Рассмотрим некоторые нюансы составления оборотной ведомости в нашей статье.
Классификация оборотных ведомостей
Оборотная (оборотно-сальдовая ведомость) показывает, за счет каких сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счету (или счетам, или определенной аналитике, выделяемой в конкретном счете) за определенный период из суммы начального сальдо сформировалось значение конечного остатка.
Т. е. такой документ, как оборотная ведомость, может создаваться в 3 основных вариантах:
- ОСВ по общей совокупности синтетических счетов;
- оборотная ведомость по отдельному синтетическому счету или по нескольким синтетическим счетам;
- оборотная ведомость по конкретной аналитике, выделяемой на синтетическом счете, или по нескольким таким аналитикам.
Несмотря на наличие вариантов, структура оборотных ведомостей окажется одинаковой. В ней будут присутствовать:
- сальдо на начало периода;
- обороты по дебету;
- обороты по кредиту;
- сальдо на конец периода.
Алгоритм составления оборотной ведомости удобнее рассматривать на примере отдельного синтетического счета. Пусть это будет счет 71, на котором отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами.
Оборотная ведомость по синтетическому счету 71: особенности формирования
Предположим, сотрудник организации Иванов получил от своего работодателя наличные деньги в размере 10 000 руб. на хозяйственные нужды, а его коллега Петров — командировочные в сумме 20 000 руб.
Через неделю Иванов отчитался об использовании денежных средств, предоставив авансовый отчет с подтверждающими документами на сумму 9 000 руб. Петров принес работодателю аналогичный комплект на сумму 19 000 руб.
Как будет выглядеть оборотная ведомость по счету 71, отражающая указанные хозяйственные операции?
Оборотная ведомость представляет собой таблицу, графы которой имеют следующие наименования:
В 1-м столбце оборотной ведомости фиксируются, таким образом:
- синтетический счет;
- субсчет, по которому учитываются операции, если он введен в применяемый план счетов (в нашем случае он введен и имеет обозначение 71.01);
- аналитические признаки данного субсчета (могут быть любыми; для 71 счета это фамилии сотрудников, которым выдаются наличные).
Заполнение граф оборотной ведомости происходит на основании данных первичных учетных документов по отвечающим этим документам бухгалтерским проводкам. Если бухучет ведется вручную, то в оборотную ведомость в хронологическом порядке вносится каждая из фиксируемых в бухучете операций. В бухгалтерских программах этот регистр формируется автоматически.
ОСВ по счету 71: образец заполнения с проводками
Для нашего примера сначала фиксируется факт выдачи Иванову и Петрову денежных средств в размере соответственно 10 000 и 20 000 руб. Данным операциям соответствуют проводки:
- Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 10 000 руб.;
- Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.
Отразим их в оборотной ведомости:
- вписываем суммы 10 000 и 20 000 руб. в столбец «Дебет» напротив соответствующих аналитических признаков субсчета (таковыми выступают фамилии сотрудников Иванов и Петров);
- складываем 2 имеющиеся цифры, формирующие дебет субсчета 71.01, и указываем в оборотной ведомости получившуюся итоговую сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив данного субсчета;
- если иных операций по синтетическому счету 71 не осуществлялось (условимся, что это так), дублируем сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив счета 71.
Как только Иванов и Петров принесут свои авансовые отчеты и чеки, оформляем проводки:
- Дт 10 Кт 71.01 — на сумму 9 000 руб.;
- Дт 26 Кт 71.01 — на сумму 19 000 руб.
В оборотной ведомости:
- вписываем 9 000 и 19 000 руб. в столбец «Кредит» напротив фамилий сотрудников;
- складываем цифры по кредитовым операциям, а получившееся значение 28 000 руб. вписываем в столбец «Кредит» напротив субсчета 71.01, а также основного синтетического счета 71.
Если начальное сальдо равно нулю, то для того, чтобы определить сальдо на конец периода и указать его в оборотной ведомости, нужно вычесть из больших значений, указанных в столбцах под ячейкой «Обороты на конец периода», меньшие. Если 1-е зафиксированы в столбце «Дебет», а 2-е — в столбце «Кредит» (как в нашем сценарии), результаты фиксируются в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода». В данном случае оно состоит:
- из 1 000 руб. по отчетам Иванова (вписываем данную сумму напротив фамилии Иванов);
- 1 000 руб. по отчетам Петрова (фиксируем напротив фамилии Петров).
В свою очередь, в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив субсчета 71.01 суммируются показатели всех аналитических признаков субсчета. То есть в нашем случае мы зафиксируем здесь сумму 2 000 руб. Дублируем это значение в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив синтетического счета 71.
Таким образом, по итогам операций в оборотной ведомости фиксируется дебетовое сальдо по счету 71. Его общая сумма — 2 000 руб.
Готовый образец оборотной ведомости с отражением вышеприведенных операций будет выглядеть так:
|
Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода | |||