1. Текущая задолженность
– задолженность начиная с даты поставки до даты указанной в качестве граничной даты в договоре поставки по каждому из клиентов.
Когда мы в договоре пишем одну дату, а после нее разрешаем еще 2 недели мы лукавим. Необходимо объяснить менеджерам и клиентам, что мы придерживаемся буквы договора. Мы, конечно, можем дать еще время сверх указанного в договоре, но для менеджера и клиента это не должно стать постоянно-привычным.
2. П росроченная управляемая ненормативная задолженность – задолженность сроком от 1 до 5 дней, стоящая на контроле у менеджера. Срок необходим для решения сложных вопросов по оплате и ожидания прихода безналичн.денег. С этого этапа в 1С должен стоять запрет на последующие отгрузки клиенту. Снятие запрета может произойти по решению непосредственного руководителя с переходом задолженности в категорию
3.дебиторка. Срок наступает с момента прочрочки даты оплаты в договоре, в случае не погашения дебиторки на этапе 2. Все это время дебиторка находится на контроле: детально у непоредственного руководителя и в качестве итоговой суммы и прогнозной даты оплаты у директора по продажам. Срок дебиторки ограничен решением вопроса непосредственным руководителем.. Возможно 2 решения данного вопроса: погашение задолженности, либо переход ее в п.4.Наличие такой дебиторки предмет для наложения штрафов на менеджера.
4. Невозвратная дебиторка – дебиторка полностью, либо частично списывается с лиц ответственных за нее, в случае выявленных нарушений при работе с дебиторкой, либо, в случае отсутствия нарушений со стороны менеджера (мошенничество клиента, отказ от уплаты долга), дебиторка подлежит снятию ее с контроля менеджером с передачей дел структуре, ответственной за взыскание долга, либо передачей дел правоохранительной системе.
Дебиторка для клиентов работающих с "оплатой по мере реализации".
1. Текущая задолженность – задолженность образованная при поставке товара клиенту, в случае если поставленный товар не продан клиентом и имеется у него в наличии. Срок текущей задолженности неограничен, при условии соблюдения прочих условий описанных в договоре поставки. В противном случае задолженность гасится возвратом товара, либо переходом задолженности в категорию 2. В 1С задолженность заносится со сроком в 300 дней.
2. Просроченная управляемая ненормативная задолженность – задолженность образованная разницей между поставленным и проданным, но не оплаченным товаром, стоящая на контроле у менеджера. Срок задолженности 1 до 5 дней. Срок необходим для решения сложных вопросов по оплате и ожидания прихода безналичн.денег. С этого этапа в 1С должен стоять запрет на последующие отгрузки клиенту. Снятие запрета может произойти по решению непосредственного руководителя с переходом задолженности в категорию 3.
3. Просроченная подконтрольная ненормативная дебиторка. Наступает после окончания срока категории 2. Все это время дебиторка находится на контроле: детально у непосредственного руководителя и в качестве итоговой суммы и прогнозной даты оплаты у директора по продажам. Срок дебиторки ограничен решением вопроса непосредственным руководителем. Возможно 2 решения данного вопроса: погашение задолженности, либо переход ее в п.4.Наличие такой дебиторки предмет для наложения штрафов на менеджера.
4. Невозвратная дебиторка – дебиторская задолженность, которую силами менеджера по продажам получить не удается. Часть дебиторки списывается с клиента при обязательном возврате наличествующего по факту у клиента товара и, оплатой оставшейся части долга полностью, либо частично лицами ответственными за нее, в случае выявленных нарушений при работе с дебиторкой. В случае отсутствия нарушений со стороны менеджера (мошенничество клиента, отказ от уплаты долга), дебиторка подлежит снятию с контроля менеджером с передачей дел структуре, ответственной за взыскание долга, либо передачей дела правоохранительной системе.
Списание дебиторской задолженности - операция, которой бухгалтеры занимаются регулярно. Как определить критерии для списания дебиторской задолженности и как правильно ее осуществить, вы узнаете из нашей статьи.
Какую задолженность можно списать
Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.
Важно ! Признать нереальным можно долг фирмы, исключенной из ЕГРЮЛ позже 1 сентября 2014 года (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-01-10/1982). Если данные о фактическом прекращении работы внесены в реестр до 1 сентября 2014 года, то долги такой фирмы списываются по общим правилам.
Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.
Если 2 компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.
Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность , по которой заканчивается срок исковой давности?
По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если:
- должник принял и расписался в акте сверки;
- прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
- заплатил проценты или неустойку;
- фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
- суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.
Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).
Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности
Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.
ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому рекомендуем приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).
Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете фирмы зависит от того, есть ли у нее резерв по сомнительным долгам.
Если резерв у компании есть, делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — за счет резерва по сомнительным долгам.
Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).
Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.
Если резерв предприятие не создавало, то составляются проводки:
- Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторки) — списаны в расходы нереальные к получению денежные средства;
- Дт 007 — списанная задолженность учтена за балансом.
Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности , для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.
Списание дебиторской задолженности в налоговом учете
Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности .
В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы. Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:
- истек срок исковой давности;
- в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
- поступили документы от судебных приставов.
Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.
Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.
ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц.
С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 08.02.2012 № 03-04-06/4-27 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362. Если физическое лицо было сотрудником организации, то, помимо уплаты НДФЛ за него, организация должна перечислить с суммы списания дебиторской задолженности страховые взносы.
Итоги
Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.
Государство расширило перечень причин списания дебиторской задолженности . Теперь можно не ждать 3 лет, а списывать долги компаний, исключенных из ЕРГЮЛ, на дату исключения должника.
Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.
От нарушений договорных обязательств со стороны контрагентов не застрахована ни одна организация. Штрафные санкции, предусмотренные контрактами, не пугают недобросовестных партнеров и клиентов, если они не могут или не хотят выполнять условия соглашения. И даже суд не всегда помогает восстановить справедливость и вернуть предприятию долги, суммы которых «висят» на балансе фирмы, безосновательно увеличивая ее налогооблагаемую прибыль. Проводки по списанию дебиторской задолженности можно совершить только в том случае, если она признана «безнадежной».
Какая «дебиторка» подлежит списанию
Образование невозвратной «дебиторки» – настоящая «головная боль» бухгалтерии и собственников предприятия. Мало того, что организация недополучила свои «кровные», она еще вынуждена включать сумму задолженности в расчет чистой прибыли и оплачивать налоги исходя из завышенных показателей. Таким образом, дефолтные долги искажают картину финансового состояния, и фирма-кредитор заинтересована в скорейшем их списании. Но сделать это можно только после того, как исчерпаны все законные способы взыскать с дебитора задолженность.
Долги признаются безнадежными по следующим основаниям:
- Срок исковой давности по задолженности истек. Согласно ст. 196 ГК РФ он составляет 3 года, при условии, что за этот период организация не обращалась в суд, а должник не производил никаких действий, подтверждающих признание долга. О признании претензий дебитором свидетельствуют любые, даже копеечные, платежи по имеющейся задолженности, подписанные акты сверки, письменные ответы и т.д. С момента совершения какого-либо из этих действий срок исковой давности начинает отсчитываться заново.
- Получить долг не представляется возможным по объективным причинам: предприятие-должник уже не существует, признано банкротом и его активов не достаточно для выплат кредиторам в процессе ликвидации. Обосновать нереальность взыскания необходимо документально: выпиской из ЕГРЮЛ о закрытии дебитора, судебным решением о ликвидации, уведомлением о нехватке имущества фирмы для удовлетворения всех требований и другими официальными бумагами.
Подготовка к списанию задолженности
Порядок списания безнадежной задолженности регламентирован Положением по ведению бухучета (приложение к Приказу Минфина №34н от 29.07.1998 г.). По каждому долгу проводки осуществляются отдельно: нельзя списать сразу всю «дебиторку» одной суммой. Все должники и причитающиеся к взысканию с них суммы должны систематически выявляться и вноситься в специальный реестр по результатам инвентаризации.
Инвентаризация задолженности выполняется по распоряжению руководителя организации, а также в случаях, предусмотренных законодательством: закон о бухучете (№402-ФЗ) предписывает проводить ее в обязательном порядке перед подготовкой годовой отчетности. Предприятия, создающие резервы сомнительных долгов (РСД), делают инвентаризацию поквартально, и на основании данных о дебиторской задолженности на конец отчетного периода рассчитывают сумму резервных отчислений (НК РФ, ст. 266, п.4).
Если клиент не проходил по реестрам сомнительных платежей, а затем по спискам клиентов с задержкой до 90 дней и свыше, проводки по списанию просроченной дебиторской задолженности обязательно вызовут вопросы у налоговых органов. Для них перевод такого долга на убытки будет считаться необоснованным, что грозит в дальнейшем доначислением налогов и наказанием в виде штрафов и пени.
Акт инвентаризации и документы, подтверждающие безнадежность долга, дают основания для списания «дебиторки» с баланса компании. Бухгалтерия делает это по письменному распоряжению руководителя. Все бумаги, связанные с возникновением задолженности, ее сопровождением и списанием подлежат хранению в течение 5 лет с момента выведения за баланс.
Типовые проводки по списанию безнадежных долгов
Какие проводки по списанию «дебиторок» нужно сделать бухгалтерии, зависит от того, формирует ли организация РСД. Если да:
- Кредит 62, 60, 70, 71, 73, 76 (расчеты с контрагентами) – Дебет 63 (РСД).
- Дебет 007 (убыток по задолженности неплатежеспособных дебиторов).
В случае, когда организация резервировала средства по данному долгу не на всю сумму, покрытие за счет РСД возможно только частично. Остаток будет включаться в состав внереализационных расходов по Дт91.2. Туда же списываются «дебиторки», если резерва не создавалось.
Несколько слов о счете 007. Это забалансовый счет, на котором учитываются безнадежные долги с подробной аналитикой: кто дебитор, сколько, когда и на каком основании списано. Если есть шанс однажды вернуть потерянные деньги (по решению суда, с улучшением материального положения клиента), счет 007 дает возможность это сделать: проводкой Кт91.1 (внереализационные доходы) – Дт51 (расчетный счет фирмы), затем – списанием суммы оплаченного долга с 007.
Списание дебиторской задолженности и налоговый учет
Для упрощения работы с «дебиторкой» в налоговом и бухучете, рекомендуется установить единообразие в учетной политике фирмы: если организация формирует резервы сомнительных долгов в целях налогообложения, то же нужно делать и в отношении бухгалтерии. В этом случае списание безнадежных задолженностей будет происходить по одним принципам: через РСД, а при его отсутствии - через внереализационные расходы (ст. 265-266 НК РФ).
Отнесение долгов неплатежеспособных контрагентов на убыток фирмы приводит к изменению базы налога на прибыль и трудностям с начислением НДС.
Для налогового учета злостных неплательщиков у кредитора важно, кем является дебитор: покупателем или поставщиком. Первый вариант предполагает, что списание долга за реализованные товары (услуги) сопровождается налогом на добавленную стоимость, если он не был начислен в момент отгрузки.
Если недобросовестность проявил продавец, не поставивший оплаченный товар, возникшая у покупателя «дебиторка» также может стать невозвратной. Здесь проблема с НДС решается просто: обязанности по его уплате у кредитора не возникает. Но и предъявить к вычету налог, включенный в аванс продавцу, он не может. Тогда НДС вместе с остальной суммой долга превращается в безнадежную задолженность.
Затруднения у бухгалтеров вызывает такой вопрос: если задолженность списана, нужно ли начислять НДС в случае возврата долга в дальнейшем? Поскольку этот налог уже был учтен либо в момент отгрузки, либо при списании, повторно этого делать не надо. Зато у кредитора возникает другая обязанность: оплатить налог на прибыль, так как полученный им долг становится внереализационным доходом.
Учет НДС при списании невозвратного долга покупателя
В налоговом учете списание дебиторской задолженности дополняется проводкой по НДС: Дт76 (отложенные расчеты по НДС) – Кт68 (текущие расчеты по НДС). При наличии резерва сомнительных платежей все долги в нем относятся к внереализационным расходам, по которым не оплачивается НДС до окончания отчетного периода. В конце квартала нужно сравнить зарезервированную сумму с размером безнадежной задолженности, зафиксированной актом инвентаризации. Разница в цифрах в пользу РСД означает, что не все недополученные от контрагентов платежи являются невозвратными, и с них нужно уплатить НДС. Если дефолтные долги, признанные нереальными к взысканию, превышают резервный фонд, переплата вычитается из налогооблагаемой суммы на основании акта сверки.
В отсутствии резервов эту процедуру придется проводить ежемесячно, но при желании организация вправе не списывать просроченные «дебиторки», пока по ним не истечет период исковой давности. Однако когда это произойдет, выводить убытки за баланс нужно срочно, в том же месяце, так как переносить дальше их нельзя.
Что касается последних изменений в налоговом учете долговых обязательств – письмом Минфина №03-07-15/6333 от 04.03.2014 г. штрафные санкции за просроченные платежи выведены из-под налогообложения элементов ценообразования. Это значит, что по ним можно делать в 2015 году списание дебиторской задолженности проводками по бухгалтерии. Вопрос признания всей суммы «дебиторки» не облагаемой налогами обсуждается на уровне правительственных экспертов, но пока введение такого положения считается преждевременным и нецелесообразным.
Также существует проблема списания безнадежных долгов для тех предприятий, которые перешли с общего на специальные налоговые режимы, если «дебиторка» у них образовалась в период применения ОСНО. Налоговый Кодекс не освещает такие ситуации, и бухгалтерам приходится обращаться за разъяснениями к инспекторам ИФНС.
Дебиторская задолженность может возникнуть, к примеру, если покупатель не рассчитался за поставленные товары или если поставщик не вернул аванс за отгруженную партию. Так у компании постепенно накапливается сумма, которую ей должны контрагенты. Хорошо, если дебиторы со временем закроют свои долги. Однако бывает, что какая-то сумма так и остается висеть и взыскать ее нереально. В таком случае необходимо провести списание просроченной дебиторской задолженности.
Списание просроченной дебиторской задолженности с баланса проводится в двух случаях. Первый - после того, как должник выплатит всю сумму. И второй - в тот момент, когда задолженность будет признана безнадежной. С первой категорией все понятно, давайте разберемся, когда долги можно признать нереальными к взысканию. Одно из оснований: если по закону обязательство дебитора прекращено из-за того, что его невозможно выполнить. Например, если компания - должник обанкротилась (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Еще одна причина - у долга истек срок исковой давности. Он составляет три года. Однако важно правильно выбрать момент, с которого нужно отсчитывать трехлетний срок. Для наглядности воспользуемся схемой.
Учтите, что срок исковой давности может прерываться. Это произойдет, если предъявит иск или должник признает долг.
Таким образом, срок исковой давности прерывается в день, когда суд принял заявление от истца. Или в момент, когда дебитор признал долг и прислал письмо или акт сверки (ст. 203 ГК РФ).
Тут есть важный момент, о котором часто забывают. После того как исковой срок прервался, считать его нужно заново. Время до перерыва в новый срок давности засчитывать не нужно. Об этом четко сказано в статье 203 ГК РФ. Однако есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права. Даже если срок по каким-то причинам прерывался.
Кстати, срок исковой давности может прерываться, даже если ваш контрагент частично погасил задолженность, но акт сверки подписывать отказывается. Законодательством не перечень действий должника, которые дают основания для прерывания срока давности. Однако такие обстоятельства расписаны в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18.
Вопрос - То есть, если мы подадим на должника в суд, срок исковой давности прервется?
Да, но только если будут соблюдены определенные условия. Иск нужно подать в тот суд, который вправе рассматривать такие споры на подведомственной территории. Само исковое заявление надо составить по всем правилам и заплатить госпошлину. Такова позиция Верховного и Высшего арбитражного судов в пункте 15 постановления от 15 ноября 2001 г. № 18.
Если какое-то из этих условий не будет выполнено, то судьи оставят иск без рассмотрения. В таком случае срок исковой давности не прерывается (ст. 204 ГК РФ).
Чтобы вы не запутались, подытожу сказанное. Срок исковой давности прервется, если должник:
Подписал акт сверки задолженности;
Частично погасил долг;
Заплатил проценты за просрочку платежа;
Попросил отсрочку;
Написал заявление о зачете взаимных требований.
И еще одно последнее условие - если компании внесли изменения в условия договора, из которых следует, что дебитор признал долг. В этом случае срок давности так же прервется.
Как определить срок исковой давности
Как списать просроченную дебиторку в бухгалтерском учете
Сумму просроченной задолженности, как правило, списывают за счет резерва по сомнительным долгам. Такую операцию нужно отразить проводкой:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76)
- списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.
Следует учесть, что использовать резерв можно только в пределах его размеров. Получается, что если сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, то разницу нужно отразить в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Списание разницы оформите проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62 (76)
- списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.
Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не означает ее аннулирования. Списанная сумма в течение пяти лет отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Это оформляется проводкой:
ДЕБЕТ 007
- отражена списанная дебиторская задолженность.
Вопрос - У нас малое предприятие, поэтому мы не создаем резерв по сомнительным долгам. Как списывать задолженность?
Вам нужно использовать субсчет «Прочие расходы» счета 91. То есть учет будет таким же, как и в случае с задолженностью, которая не покрыта резервом.
Как учесть задолженность при налога на прибыль
В налоговом учете безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый вариант: за счет созданного резерва по сомнительным долгам. В порядке, установленном пунктом 5 статьи 266 НК РФ. Второй - отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Сумму задолженности, не покрытую за счет резерва, можно включить во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Вопрос - Имеет ли значение, какой метод расчета применяет организация (кассовый или метод начисления)?
Да, это играет важную роль. Безнадежную дебиторскую задолженность учесть в составе расходов могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления.
Если организация применяет кассовый метод, то учесть задолженность в составе расходов не удастся. Дело в том, что при этом методе доходы нужно признавать только после их получения, а затраты - только после оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При этом оплатой товара признается момент, когда прекращены обязательства покупателя перед продавцом. Поэтому если реализованные товары не оплачены, то обязательство не выполнено. Следовательно, признать расходы нельзя.
Вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль. Аналогичную точку зрения содержат письма от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29315 и от 11 июня 2013 г. № 03-03-06/1/21726.
Вопрос - Наш должник ликвидировался. Но три года с момента образования долга еще не прошли. Можем ли мы списать безнадежный долг, не дожидаясь окончания срока исковой давности?
Да, можете. Если компания-дебитор ликвидирована, то вы вправе списать суммы дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов. Но для этого у вас должны быть документы, свидетельствующие о ликвидации должника.
Какие документы оформить
Чтобы подтвердить дебиторскую задолженность, у компании должны быть соответствующие документы (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Важно правильно определить размер просроченной дебиторки. Для этого надо провести инвентаризацию. Сумму выявленной дебиторки отразите в акте. Оформить его можно по форме № ИНВ-17.
Напомню, что инвентаризацию необходимо проводить на основании приказа. Помимо этого издает приказ на списание просроченных долгов (см. образец приказа ниже). Основанием для его оформления станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка (см. образец справки ниже). Руководствуйтесь пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение. Это могут быть, например, договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами. Назову еще несколько подтверждающих документов: товарные накладные, акты выполненных работ, акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного или налогового периода.
В хозяйственной деятельности компании необходимо расширение рынка для предложения и сбыта своих услуг и товаров. Приходится заключать договора, по которым оплата за товары и ее передача проводится в разное время. Таким образом образуется дебиторская задолженность .
Возникновение и возврат дебиторской задолженности
– актуальная тема для всех компаний, кто заключает договоры поставки товаров, оказания различных услуг, договоры купли-продажи и аренды недвижимости и техники и другие договоры, связанные с коммерческой деятельностью организации.
На практике далеко не всегда оплата производится в оговоренные сроки, и не всегда со стороны поставщиков или покупателей соблюдаются договоренности. Помимо того, может возникнуть задолженность работников по ссудам и, конечно, никто не застрахован от хищений. Приходит время, когда возникает необходимость с партнеров.
8-921-907-23-92 Консультация арбитражного юриста по возврату дебиторской задолженности!
Что подразумевается под дебиторской задолженностью?
Процедура возврата дебиторской задолженности может проводиться различными способами. К примеру, ему можно предложить сотрудничество или помощь, в результате чего должник будет в состоянии погасить свой долг. Можно также прибегнуть к приостановке или расторжению деловых взаимоотношений, что возможно в отношении контрагентов, находящихся в определенной зависимости от вашей компании. Но все-таки наибольшую эффективность показывает нагнетание давления.
На первом этапе необходимо провести анализ по данному должнику: если у вас имеется задолженность перед ним, то следует произвести взаимозачеты. Так можно закрыть часть задолженности или даже перекрыть весь долг.
В соответствии с действующим законодательством для всех предприятий, в том числе и малых, в обязательном порядке необходимо создание резервных фондов по сомнительным долгам. Исходя из данных средств, могут списываться лишь безнадежные задолженности . Для списания долгов срок исковой давности определяется тремя годами . Подобные резервные фонды предприятием могут создаваться на основании результатов проведения инвентаризации за отдельный подотчетный период – месячный или квартальный. Проведение инвентаризации намечается на последнее число месяца или квартала.
Создавая резервный фонд, надо определиться с суммой, которую можно включить в него. Это делается, исходя из сроков появления дебиторской задолженности ; с правилами можно ознакомиться в ст. 266 НК РФ. Полностью всю сумму заносят в резервный фонд при сроке появления ее свыше трех месяцев. Если срок дебиторской задолженности лежит в пределах полутора-трех месяцев, то включается 50% суммы. Не включается долговая сумма в резервный фонд при сроке появления задолженности меньше полутора месяцев. Следует учесть: резервная сумма не может быть более 10-ти % от дохода за тот же отрезок времени.
Возврат дебиторской задолженности при помощи суда
Состояние финансов и добросовестное отношение контрагента к своим обязательствам, применение досудебных мероприятий по взысканию долга могут дать положительное решение вопроса, но могут и не оказать никакого влияния на процесс. В таком случае от руководства предприятия подается исковое заявление в арбитражный суд . Следует предоставить определенную доказательную базу: договор, счета на оплату, накладные, копия претензионного письма (его следует отправить до того, как обратились в судебные инстанции), квитанцию об отправке заказного письма и прочее.
Составляя иск, необходимо указание точной суммы долга и процентов за просроченное время в соответствии с условиями договора. Если договором не предусматривается штраф, то следует обратиться к ст. 395 ГК РФ, определяющей степень ответственности при несоблюдении денежных обязательств.
Когда закончится рассмотрение дела в арбитраже, вам или судебным приставам вручается исполнительный лист. Вы имеете возможность обратиться в банк, где имеется счет дебитора. Приставы занимаются выявлением источников для оплаты долга, либо налагают арест на имущество должника.
Обращение к коллекторским агентствам
Для возврата задолженности от должников, уклоняющихся от своих обязательств, при истекших сроках для возврата долга , возможно обращение к фирмам, специализирующимся на возврате долгов – коллекторским . Просроченный долг взыскивается ими с дебиторов за обговоренную плату. Как правило, это процент от долговой суммы.
Коллекторы, помимо взыскания задолженности , могут выступить и кредиторами. Это подразумевает выплату задолженности предприятию (отнимается процент от всей суммы), а с дебитора ими взыскивается долг в полном объеме.
Как управлять дебиторской задолженностью
Руководителями организации должна быть создана система, контролирующая и анализирующая дебиторскую задолженность . Это должно находиться в ведении опытных компетентных работников с соответствующим образованием. От проведения данных мероприятий зависит финансовое благополучие всего предприятия, потому ни в коем случае этот момент в работе нельзя упускать из виду.
Чтобы проводить эффективное управление дебиторской задолженностью , следует:
- периодически (лучше ежемесячно) производить инвентаризацию: раннее выявление задолженности дает больше возможности для ее возврата;
- анализировать дебиторскую задолженность , устанавливая коэффициент оборачиваемости;
- осуществлять прогноз поступления задолженности;
- заниматься определением условий предоставления отсрочки клиентам;
- устанавливать, возможно ли использовать векселя и на каких условиях;
- проводить выявление дебиторов, с которых взыскание долга иначе, чем через арбитраж, не представляется возможным.
При списании долга за исковой давностью , либо согласно постановлению об окончании исполнительного производства, в бухгалтерских документах это отражается на забалансовом счете пять лет.
Прежде, чем заключать договор с кем-либо, руководители предприятия должны тщательно изучить потенциального контрагента. Следует провести анализ его платежеспособности, репутации в деловых кругах, устойчивости в плане финансов во избежание в будущем появления «просрочки».