Введенный несколько лет назад УСН предназначен для ИП и небольших ООО, имеющих в своем штате ограниченное число сотрудников. Тем, кому удалось соблюсти все условия для применения режима, упрощенка 6 процентов для ООО в 2017 году налоги позволила уменьшить до минимального уровня.
Упрощенка для ООО в 2017 году продолжает давать возможность избавится от заполнения множества документов и оплаты нескольких видов налогов. Хотя стоит заметить, что если ООО был выбран этот режим, то, скорее всего, его доходы весьма скромны и не достигают 60 миллионов рублей. Однако с начала 2017 года этот критерий значительно вырос и стал составлять 120 миллионов рублей.
В этом режиме используются две ставки, но если при ведении деятельности ООО осуществляемые затраты не являются значительными, то отдают предпочтение 6% ставке.
Чем хороша 6% ставка
Работая 6% ставке ООО получает несколько весомых преимуществ, которые значительно облегчают деятельность не только в финансовом, но и в административном плане. К примеру, при использовании других режимов ООО обязано заниматься ведением учета расходов. А это значит, что должны постоянно собираться и храниться за определенный период все квитанции и чеки.
На других режимах ООО обязано сохранять только те чеки и счета, где явно виден факт, что осуществленный расход имеет прямое отношение к деятельности компании. К тому же применение режима с учетом расходов требует постоянного заполнения документации.
Особенным преимуществом ставки 6% при УСН является низкая заинтересованность налогового органа к компаниям. ООО следует лишь своевременно осуществлять перечисление налоговых средств и взносов в требуемом объеме. А также не забывать о сдаче в выделенный срок отчетности.
Авансовые платежи
Несмотря на то, что налоговым периодом является календарный год, для поддержания потока отчисления налоговых сумм в бюджет было принято решение об обязательном регулярном перечислении авансовых платежей. То есть годовой налог разбивается на одинаковые части и уплачивается упрощенцами в конце каждого отчетного периода. По факту получается, что перечисляемые таким образом в бюджет авансовые суммы берутся из поступлений, перечисляемых из доходов, полученных значительно раньше срока, за который они осуществляют авансовый платеж.
В виде отчетных периодов используются квартал, полугодие и 9 месяцев. При получении дохода ООО обязано в срок, состоящий из дней, провести процедуру расчета по 6% ставке налога и перечислить его в бюджет. Но если в течение налогового периода ООО не было получено дохода, то перечисление авансового платежа не осуществляется.
Называются перечисляемые платежи авансовыми не просто так. Работая, ООО на упрощенкеосуществляет оплату налога наперед, не ожидая окончания годового периода. Таким образом, получается, что к концу годового периода ООО остается внести лишь небольшой по величине налог. Стоит заметить, что впоследствии все эти авансовые суммы обязаны быть отражены в декларации.
Уменьшение и расчет налога
В 2017 году все ООО, работающие по упрощенке и использующие 6% ставку, смогут также продолжать пользоваться уменьшением величины налога за счет вычитания страховых взносов. Но снижение налоговой суммы может быть осуществлено лишь до 50%. Расчет налога по 6% ставке не сложен. Для его осуществления необходимо лишь применить формулу, а именно валовую выручку умножить на 6%, вследствие чего получается сумма, подлежащая перечислению в бюджет.
К примеру, за квартал было получено 1 100 000 рублей, при этом величина расходов достигла 300 000 рублей. Сумма авансового платежа будет составлять 66 000 рублей. Стоит учесть, что при использовании 6% ставки оплата налога ООО осуществляется с общего оборота. Это означает, что все проводимые в течение квартала расходы также используются для расчета налога.
Да, используя 6% ставку, каждое ООО способно значительно улучшить свое положение. При этом мучиться с налоговой документацией нет необходимости. Ведь ведение в этой ситуации налогового учета состоит лишь из нескольких отчетностей и одной декларации.
В Госдуму внесен законопроект предлагающий ограничить взносы ИП уплачиваемого за себя суммой не более 6% от получаемого дохода.
Представленный законопроект подготовлен в рамках реализации Послания Президента Федеральному Собранию от 1 декабря 2016 года, в котором сформулирован базовый принцип, который должен быть положен в основу регулирования деятельности самозанятых граждан: "дать им возможность нормально, спокойно работать". В послании также отмечено, что "несправедливо все то, что ограничивает возможности, нарушает права людей".
В настоящее время для самозанятых граждан фактически установлен порог доходов для ведения предпринимательской деятельности. При уровне доходов ниже некоторого предела начинать и вести деятельность не имеет экономического смысла. Данное обстоятельство ограничивает возможности граждан стать самозанятыми и получать доходы от такой деятельности. Напротив, действующая система дестимулирует предпримательскую активность. В свою очередь, для бюджетной системы это влечет выпадающие доходы, поскольку граждане либо не имеют работы, либо заняты в нерегистрируемом секторе, поэтому вообще не платят налоги и взносы.
Проблема состоит в том, что самозанятые граждане (т.е. те, кто работает самостоятельно и не нанимает работников) обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование в фиксированном размере. Такая система означает, что предприниматели с доходами1 менее 40 тысяч рублей в месяц должны вносить в бюджет существенно более высокую долю своих доходов по сравнению с теми, кто зарабатывает значительно больше. Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с налоговой базой "доходы", с доходом на уровне МРОТ (на 2017 год – 7 500 рублей) обязан уплатить более 30 процентов от общего дохода (выручки), а если учесть, что для получения такого дохода он неизбежно должен нести затраты, то доля изъятий, исчисленная от "чистого дохода", превышает все разумные пределы. Например, если издержки указанного выше предпринимателя составляют 70 процентов дохода (т.е. добавленная стоимость, создаваемая непосредственно предпринимателем – 30 процентов), то в этом случае за год своей деятельности человек получит 27 000 рублей "чистого дохода" (при 90 000 руб. выручки), а уплатить в бюджет в виде фиксированных страховых взносов он обязан 27 990 рублей, т.е. больше (!), чем получил дохода.
В тоже время предприниматель с доходами более пятисот тысяч рублей в год должен уплатить лишь 6 процентов от своего дохода.
Действующая система порождает дискриминацию для людей, которые только хотят начать собственное дело и которые не могут рассчитывать на получение значительных доходов, особенно на начальном этапе деятельности. Необходимо отметить, что доходы таких предпринимателей существенно ниже среднего уровня заработной платы по экономике.
Существующие размеры фиксированных страховых взносов угнетают предпринимательскую активность в тех случаях, когда доходы предпринимателей невелики. В этой связи необходимо отметить, что, в стране до 20 млн. человек не имеют легального заработка и либо заняты в нерегистрируемом секторе экономики. Статистика также зафиксировала 19,1 млн. человек с доходами ниже уровня прожиточного минимума, а около 5 млн. получают оплату на уровне МРОТ.
Принятие законопроекта стимулирует самозанятость. Ожидается, что доходы бюджетной системы увеличатся за счет вовлечения в предпринимательскую деятельность граждан, которые в настоящее время вообще не платят ни налоги, ни страховые взносы.
Плательщики, имеющие доходы менее 300 тысяч рублей в год, будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, не по фиксированной ставке (на 2017 год – 23 400 рублей в год), а по ставке 6 процентов от фактически полученного дохода. При этом сохраняется обязанность по уплате установленных налогов, а также взносов на обязательное медицинское страхование (на 2017 год – 4 590 руб.). Последнее позволит уменьшить расходы региональных бюджетов от взносов на обязательное медицинское страхование за неработающее население.
Вовлечение только одного миллиона граждан в легальную предпринимательскую деятельность увеличит доходы внебюджетных фондов на 10 млрд. рублей, в том числе:
- доходы Пенсионного фонда на 5,4 млрд. рублей (1 млн. новых ИП * 7 5002 руб. в мес. * 12 мес. * 6%)
- доходы Федерального Фонда обязательного медицинского страхования на 4,6 млрд. рублей (1 млн. новых ИП * 7 500 руб. в мес. * 12 мес. * 5,1%)
Принятие законопроекта не приведет к созданию схем по минимизации налоговых платежей, поскольку в предлагаемой концепции это экономически нецелесообразно.
Чтобы бизнес приносил стабильный доход, необходимо учесть все детали. Компании выстраивают грамотную логистику, снижают затраты, повышают эффективность работы и оптимизируют налоговую нагрузку. Если они имеют право использовать «упрощенку», им необходимо ответить на вопрос: УСН 6 или 15 – что лучше. Единого «рецепта» не существует, выбор определяется спецификой деятельности коммерческой структуры.
Организации и предприниматели, выбравшие УСН 6%, определяют бюджетные обязательства по объекту «Доходы». Они отчисляют 6% со всей выручки, внереализационной и реализационной, независимо от понесенных расходов. Учет ведется кассовым методом.
Для расчета суммы налога используется формула:
Налог = Доходы* 0,06.
УСН 6% имеет весомое преимущество – организация или ИП может уменьшить размер налога на сумму страховых взносов, перечисленных за персонал, но не более, чем на ½. Если у предпринимателя отсутствуют работники, он может вычесть из величины бюджетного обязательства взносы за себя в полном объеме.
Недостаток упрощенки «Доходы» – полное отсутствие связи между суммой налога и расходами организации. Затраты нестабильны и могут превышать ожидания. Если это станет постоянной практикой, бизнес потерпит убытки.
Что такое УСН 15%?
Для расчета суммы налога предприниматель или организация исчисляет разницу между выручкой и расходами за отчетный период. Для расчета суммы бюджетного обязательства используется формула:
Налог = (Доходы – Расходы)* 0,15.
При УСН 15% страховые взносы, уплаченные за себя или за персонал, не уменьшают сумму налога напрямую. Они влияют на нее косвенно, потому что включается в состав расходов отчетного периода.
Преимущество режима в том, что сумма фискальных отчислений пропорциональна прибыли коммерческой структуры. Отсутствует риск перевести в казну больше, чем реально заработал. Единственное ограничение: по итогам года налог должен превысить 1% дохода, иначе придется разницу доплачивать в бюджет.
Минус режима – существенные хлопоты, связанные с обоснованием затрат. По каждому расходу должен иметься документ, подтверждающий факт оплаты и получения товара или услуга. Отсутствие любой из бумаг ведет к тому, что на конкретную сумму будет нельзя уменьшить упрощенный налог.
На что ориентировать при выборе объекта УСН?
Чтобы сделать правильный выбор объекта, компания должна учесть как минимум два пункта:
- Соотношение доходов и расходов
Хозяйственная практика показывает, что использование УСН «Доходы» выгодно коммерческим структурам, расходы которых составляют менее 60% от получаемой выручки. Этот вывод подтверждают расчеты.
Допустим, ООО «Альфа» перешло на упрощенку и в текущем квартале заработало 1 млн рублей. Расходы составили 600 тыс., т.е. 60%. Исчисления показывают, что фирме все равно, какой вид УСН использовать: 6 или 15%.
В первом случае сумма налога составит 1000000*0,06 = 60 000 руб.
Во втором случае бюджетный платеж будет равен: (1000000-600000)* 0,15 = 60 000 руб.
Если величина расходов «Альфы» в следующем квартале увеличится, налоговая ситуация изменится. Сумма бюджетного платежа составит:
При УСН 15%: (1000000-700000)* 0,15 = 45 000 рублей.
Очевидно, что при расходах, превышающих пороговое значение 60%, упрощенка «Доходы минус расходы» выглядит более привлекательным режимом.
Если бы расходы «Альфы» не выросли, а упали, ситуация изменилась бы в противоположную сторону. Допустим, они стали составлять половину выручки. Тогда бюджетный платеж будет равен:
При УСН 6%: 1000000*0,06 = 60 000 руб.
При УСН 15%: (1000000-500000)* 0,15 = 75 000 рублей.
Система налогообложения по ставке 15% приведет к повышению налоговой нагрузки фирмы. Чтобы не нести лишние траты, ей необходимо сменить объект по УСН.
Важно! Приведенные расчеты актуальны для регионов, в которых действуют стандартные ставки упрощенного налога: 6% и 15%. В 2017 году у властей регионов есть право изменять их в меньшую сторону: до 1 и 5% соответственно. Перед проведением аналитики нужно узнать, какие значения актуальны для конкретной местности и направления бизнеса.
- Структура и характер затрат
При выборе налогового режима коммерческая структура должна учитывать два факта:
- Не все затраты можно принять к вычету. Исчерпывающий список расходов, уменьшающих налоговую базу дан в ст. 346.16 НК РФ.
- Затраты могут уменьшать доход только в случае, если подтверждены первичными документами и обоснованы.
УСН со ставкой15% рекомендуется организациям, у которых налаженные отношения с поставщиками и грамотно выстроенный документооборот. Если контрагенты затягивают с предоставлением «первички», допускают в ней ошибки или вовсе «забывают» об этой необходимости, система по объекту «Доходы минус расходы» станет дополнительной головной болью, а не способом экономии.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Для начала несколько слов о выборе объекта налогообложения на УСН. Определиться, с какой «упрощенной» ставкой предстоит работать, должны только что зарегистрированные фирмы или ИП, желающие перейти на спецрежим. Кроме того, поменять принцип расчета налоговой базы можно с начала очередного календарного года. Следовательно, встает закономерный вопрос: как понять, УСН-6 или 15 более выгодна?
Выбираем объект налогообложения на УСН
Наилучший объект тот, при котором налоговая нагрузка меньше. Условие может выполняться и при УСН-6 , и при УСН-15 . Что лучше, – зависит от состава ваших расходов. «Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут списать не все затраты, а только те, что прописаны в статье 346.16 НК РФ. Упрощенка по доходам, как вы понимаете, затраты списать не дает.
Конечно, с точностью спрогнозировать ситуацию на будущее в данном случае нельзя. Но, возможно, некое общее понимание по структуре доходов и расходов у предпринимателя или организации вполне может иметься и заранее.
© фотобанк Лори
И тогда на помощь приходит обыкновенная математика: обычно применять ставку на УСН-15% выгодно тем, чьи расходы составляют более 60% от доходов.
Пример
Доходы ООО «Астра» за 1 квартал 2016 года составили 100 000 рублей, расходы – 60 000 рублей.
Сумма налога, при применении упрощенки 15% в 2016 году составит:
(100 000 – 60 000) х 15% = 6 000 рублей
С объектом «доходы»:
100 000 х 6% = 6 000 рублей;
Таким образом, суммы налога, рассчитанные на двух разных объектах, будут равны. Если соотношение доходов и расходов изменится в сторону увеличения последних, то применение ставки 15% будет более выгодным.
Так, например, если при том же уровне доходов расходы составят 65 000 рублей, то налог на УСН-15% составит:
(100 000 – 65 000) х 15% = 5 250 рублей
В приведенном расчете не учтено, что при УСН-6% налог можно уменьшить на страховые взносы, что дополнительно уменьшит налог.
Но соотношение доходы/расходы – 60%/40% справедливо только для тех, кто работает в одиночку или у кого мало сотрудников. Если таковых много, то планка поднимается до 80%.
Предприниматель или организация, отчитывающийся по УСН-6, вправе уменьшить исчисленный для уплаты в бюджет налог на страховые взносы и больничные, но не более чем в два раза (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). То есть привлекательность УСН-6 в этом случае повышается. Для ИП без сотрудников налог уменьшается на страховые взносы до нуля, то есть на всю сумму взносов.
Впрочем, в УСНО-15% подобные перечисления в фонды без проблем включаются в расходы, поэтому все равно приходится вооружаться калькулятором, чтобы понять, что выгоднее. Особенно, если ваши основные расходы составляет не зарплата сотрудников, вернее, взносы с нее.
Как рассчитать, что лучше – УСН 6% или 15%?
Подставив расходы в уравнение X = 1,25 (Y + A), можно понять, верно ли выбран объект налогообложения. Формула пригодится тем, кто подумывает в конце 2016 года менять объект налогообложения на «упрощенке».
В качестве Х обозначены доходы, превысив которые объект УСН-15 становится невыгодным. Под А подразумеваются страховые взносы и больничные, не возмещаемые соцстрахом. Значение Y равно прочим расходам, которые «упрощенец» вправе списать.
Если ваши реальные доходы больше Х, лучше работать на объекте «доходы». То есть здесь справедливо неравенство «доходы - расходы» < Х < «доходы». Когда они равны Х, налоговая нагрузка одинакова.
Покажем это на примере.
Пример
Доходы ИП Васильева за 2015 год составили 600 тысяч рублей, страховые взносы с больничными (часть, не возмещаемая соцстрахом) – 15 тысяч рублей, прочие расходы – 350 тысяч рублей.
Х в этом случае равен 456,25 тысяч рублей.
1,25 х (350 тыс. + 15 тыс.) = 456,25 тысяч рублей.Реальные доходы предпринимателя больше Х, поэтому при выборе УСН 6% или 15%, что лучше – видно наглядно. ИП Васильеву выгоднее работать на УСН-6.
Налоговая нагрузка в этом случае меньше, чем при УСН-15 (см. таблицу). При доходах в 456,25 тысяч рублей объект налогообложения значения не имеет, так как сумма отчисляемых налогов одинакова.
Налоговая нагрузка при различных объектах УСН
|
(0,06 х 400 тыс. руб. : 2*) |
(0,15 х (400 тыс. руб. - 350 тыс. - 15 тыс. руб.)) |
|
|
(0,06 х 456,25 тыс. руб. : 2*) |
(0,15 х (456,25 тыс. руб. - 350 тыс. - 15 тыс. руб.)) |
|
|
(0,06 х 600 тыс. руб. - 15 тыс. руб.) |
(0,15 х (600 тыс. руб. - 350 тыс. - 15 тыс. руб.)) |
* - Где 0,06 – это ставка налога 6%, 400 тысяч рублей – это сумма доходов и 2 – это возможность, данная Налоговым кодексом, уменьшить сумму налога в 2 раза на уплаченные страховые взносы.
Тем, кто только открывает свое дело, советуем выбирать систему УСН-15. Поясним, почему. Несмотря на внешнюю привлекательность уплаты 6% налога против 15%, изначально в период раскрутки бизнеса в свое дело приходится вкладывать много средств. Списать эти расходы при системе УСН-6 невозможно. Доходы в начале деятельности не приносят ощутимой прибыли, и обычно ниже расходов. Но при системе УСН-6, независимо от того, каковы ваши доходы и убытки, вы все равно должны заплатить с полученных средств 6% налога.
Более того, если при УСН-15 сумма налога меньше 1% от доходов, перечисляется только этот 1%, так называемый минимальный налог. А он в любом случае меньше, чем при УСН-6.