Самозанятость граждан. Самозанятый - это не ИП. Ставка налога будет составлять

Владимир Путин считает, что самозанятых граждан, которые пока остаются в тени, нужно освободить от налогов на 2 года, дав им возможность легализовать свою деятельность. Об этом он заявил 21 сентября 2016 на заседании Совета по стратегическому развитию. Но не до конца ясными остаются общие вопросы: кто такие самозанятые граждане? Нарушители закона или легальные бизнесмены? И какие виды деятельности самозанятых граждан в 2016 году существуют в нашей стране?

Кто такие самозанятые граждане?

Вопрос о том, что такое самозанятость, дискуссионный. В целом это понятие охватывает людей, которые трудятся сами на себя без привлечения наёмных работников.

В массовом понимании самозанятые граждане - это репетиторы, няни, работающие на дому парикмахеры, торговцы грибами и ягодами на остановках, частные мастера по ремонту и прочие люди, не стоящие на трудовом учёте, но при этом зарабатывающие себе на жизнь.

С другой стороны, с юридической точки зрения, такое понятие, как самозанятость, относится только к тем предпринимателям, которые зарегистрированы и платят страховые и взносы и налоги, но при этом трудятся в одиночку - без наёмных работников. А деятельность нелегальных торговцев, нянь и парикмахеров можно классифицировать как незаконное предпринимательство.

Самозанятые граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателям, и не работающие на основе патента, - это категория людей, которые пока находятся "в тени" и никак не взаимодействуют с государством.

На заседании Совета по стратегическому развитию прозвучало предложение освободить именно таких людей от налогов на два года и исключить возможность признания их бизнеса нелегальным и противозаконным. При условии, что они заявят о себе и зарегистрируют свою деятельность официально: начнут работать на основе патента, или как ИП.

Самозанятые граждане - виды деятельности 2016

Чем же могут заниматься в нашей стране самозанятые граждане в широком смысле этого понятия? Ведь как заявлено на заседании, в России около 16 миллионов человек, не являющихся по факту безработными, но при этом не регистрирующих бизнес.

Перечень самозанятых граждан широк:

репетиторы;

няни;

парикмахеры и мастера маникюра, принимающие на дому;

швеи, работающие дома;

торговцы плодами, ягодами и фруктами, выращенными или собранными лично;

водители;

фотографы;

журналисты;

копирайтеры;

мастера по ремонту бытовой и компьютерной техники, выезжающие на дом;

мастера по ремонту ювелирных украшений;

граждане, сдающие в аренду недвижимость;

и прочие самозанятые граждане .

Перечень видов деятельности людей, которые сами себя обеспечивают, находясь "в тени", официально нигде не закреплён. При этом побудить их легализовать свой бизнес государство пытается уже не впервые.

Самозанятые граждане и патент в 2016 году

Самозанятых ставят в статус предпринимателей, но не индивидуальных, а работающих на основе патента. Пока это только законопроект, не прошедший все стадии обсуждения.

Патентная система, согласно статье 346.43 НК РФ, применяется сегодня только к индивидуальным предпринимателям. Есть официальный список из 47 видов деятельности, которыми могут заниматься ИП на основе патента.

Подобного общего перечня видов деятельности для самозанятых предпринимателей (не ИП) не существует, его установят региональные власти.

Минфин при этом сначала предлагал сократить список услуг, которые оказывают самозанятые на основе патента, до трех позиций. Патент для самозанятых граждан РФ 2016 предполагал поначалу только труд:

репетиторов;

домашних работниц;

мастеров ремонта помещений.

Однако затем, после критики со стороны бизнеса, появилось предложение, напротив, расширить этот перечень до 36 пунктов.

Стоимость патента для этой категории работников Минфин предлагает установить в пределах 20 тысяч рублей, из которых 9 тысяч будут распределены между внебюджетными фондами. При этом, в городах-миллионниках региональные власти могут увеличить стоимость патента на коэффициент 1,5.

Минфин планирует внести окончательную версию этой инициативы в Госдуму до конца года. Возможно, при рассмотрении законопроекта об утверждении перечня самозанятых граждан, подпадающих под ПСН, стоимость патента будет распределена по уровню дохода.

Пока весьма сложно предсказать, что окажется ли это полезным для экономического роста, и поможет ли вывод самозанятых "из тени" существенно пополнить российский бюджет. Насколько выгодным окажется для самообеспеченцев покупка патента или переход в статус ИП будет понятно после публикации текста законопроекта. Тогда же мы и увидим окончательный список видов деятельности, которые сможет вести самозанятый предприниматель на патентной основе.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем об актуальном статусе самозанятых граждан.

Сегодня вы узнаете:

Кто подпадает под определение самозанятых граждан;
В чем их отличие от ИП;
Действующее законодательство по самозанятым гражданам.

Разобраться с понятием самозанятых граждан, определиться с их налоговой нагрузкой и правовым статусом правительство планировало уже давно – с 2013 года. За прошедшие три года президент шесть раз обращался к правительству с поручением решить этот вопрос. Факты таковы, что по состоянию на март 2017 года эта тема по-прежнему находится в зародыше. С какими трудностями столкнулись законодатели, и какие положения закона по самозанятым гражданам действуют уже сейчас – в нашей статье.

И вот, наконец, в июле 2017 г. были приняты поправки к ГК РФ, которые более четко определили понятие самозанятых гражданан, ведущих предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП. В настоящее время список видов деятельности крайне мал:

Репетиторство;
Уборка жилых помещений;
Уход за нуждающимися людьми в качестве сиделки, гувернантки, а также няни.

Но продолжается дальнейшая работа по усовершенствованию правовых нор, и уже известно, что к существующему списку будет добавлена услуга фотографа. А Борис Титов, бизнес-омбудсмен, предлагает пополнить список для самозанятых еще порядка 40 видами деятельности.

Но это пока все лишь на уровне рассуждений и обсуждений. Что известно точно, так это то, что в действующем законе четко прописано, что данная категория лиц (самозанятых) не должна иметь наемных работников и уведомить надлежащим образом налоговую о своем намерении оказывать услуги физическим лицам, которые связаны с их личными и домашними нуждами.

Из выше приведенного списка видно, что оказание услуг по сдаче в аренду помещений, торговля продукцией из личного подсобного хозяйства или иные оказываемые услуги для физических лиц пока не подпадают в категорию самозанятых граждан.

В дальнейшем предполагается более четко закрепить статус самозанятого физического лица, который он будет получать на постоянной основе, подтверждая его через некоторое время. Возможно то, что в РФ появится третий статус предпринимателей. Оказывать услуги самозанятые граждане будут на основе патента, выданного налоговиками.

Законодательно для этой категории граждан предусмотрены налоговые каникулы на период 2017-2018 гг., что также создает наиболее благоприятные условия для начинающих предпринимателей.

Кого можно отнести к самозанятым гражданам

Грамотно составленные законы должны охватывать все слои населения, если какие-то категории «выпадают» – законы необходимо дорабатывать.

Давно стало ясно, что Налоговый кодекс совершенно упускает из вида значительную часть налогоплательщиков – самозанятых граждан, которых стали так называть, чтобы подчеркнуть их отличие от индивидуальных предпринимателей.

Самозанятые граждане – категория предпринимателей малого бизнеса, которые пока никак не регистрируют свой бизнес, а значит, не платят налогов и не состоят на учете в ФНС. Подобно театру одного актера, эти люди организуют свой бизнес в одиночку и работают сами на себя. Они получают плату за свою работу, к которой имеют способности.

Виды деятельности для самозанятых граждан

Под это определение потенциально подходят такие граждане:

Репетиторы;
Фотографы;
Швеи;
Сапожники;
Частные водители;
Уборщицы;
Горничные;
Ремонтники;
Няни;
Дизайнеры;
Переводчики;
Рыбаки;
Ярмарочные торговцы;
Журналисты;
Программисты;
Парикмахеры и мастера маникюра;
Владельцы гостиниц для животных.

Две общие черты объединяют все эти профессии.

Во-первых, они предполагают технологически простые действия, не требующие получения лицензии. Во-вторых, сам факт их работы в силу выездного характера, частой смены рабочего места или работы через интернет очень трудно отследить. По крайней мере, налоговым органам, которые не обладают достаточным функционалом.

Приведенный перечень является примерным и официально нигде не значится.

Самозанятые граждане и ИП – предполагаемые отличия

На первый взгляд кажется, что самозанятые – это то же самое, что индивидуальные предприниматели. И все же они различаются, иначе для самозанятых не стали бы придумывать отдельного определения.

Так как даже само понятие самозанятых граждан еще находится на стадии разработки, при сопоставлении этой категории с ИП будем руководствоваться его ожидаемыми характеристиками.

Показатель	Индивидуальные предприниматели	Самозанятые граждане
Регистрация	Проходят полную процедуру в ФНС, в том числе составление заявления, предоставление документов, оплату госпошлины	Должна быть упрощена по сравнению с регистрацией ИП – возможно, будет происходить автоматически при покупке патента
Стоимость регистрации	800 рублей	Анонсировалась символическая плата в 100 рублей
Система налогообложения	Применяют по своему выбору (общую), (упрощенную), (патент) или (единый налог)	Вероятно, они смогут приобретать только патент (покупка такого разрешения заменяет собой все налоги)
Налоговая отчетность	Присутствует или нет в зависимости от	В случае с патентом: — нет налоговой отчетности — нет контрольно-кассовых аппаратов — нет ведения книги доходов и расходов
Наемный труд	Имеют право привлекать наемных работников	Не могут нанимать работников, работают только сами

Принципиальным отличием ИП от самозанятых граждан является невозможность привлекать рабочую силу со стороны. В том и заключается смысл этой категории налогоплательщиков – их деятельность реализуется благодаря исключительно их личным усилиям.

Выход самозанятых из тени – кому это выгодно

Очевидно, что легализация малого незарегистрированного бизнеса входит, прежде всего, в интересы государства.

Это позволяет ему:

Пополнить бюджет дополнительными налоговыми выплатами;
Лучше контролировать малый бизнес и иметь возможность поддерживать его;
Получить достоверную информацию о количестве предпринимателей в стране и по регионам.

Чиновники полагают, что самозанятым гражданам также выгодно «выйти из тени».

Среди преимуществ такого шага приводятся такие аргументы:

Гражданин получит легальный статус предпринимателя по своему виду деятельности;
Официальный статус открывает дорогу к получению кредитов;
Официальный статус позволяет давать рекламу, заключать договоры, отстаивать свои права как предпринимателя в суде;
Появится возможность фиксировать трудовой стаж, что важно в случае последующего трудоустройства в качестве наемного работника;
Уплата налогов позволяет производить пенсионные накопления;
Возможность попасть под действие программ поддержки малого бизнеса: «налоговых каникул», системы грантов, которые, как было заявлено, будут разрабатываться.

С другой стороны, общественность высказывала опасения, из-за которых «теневики» не будут торопиться с официальной регистрацией:

Нежелание «светиться» в налоговых органах, так как, однажды зарегистрировавшись, самозанятые всегда будут «под прицелом» у налоговиков;
Недоверие к государству, убежденность, что его главной целью является выкачивание денег из предпринимательства, а не его поддержка;
Неясность будущего и перспектив, непроработанность всей программы.

Чиновники осознают, что заставить самозанятых легализоваться может только мощный стимул, причем в виде пряника, а не кнута. Кнут не поможет хотя бы потому, что проблематично зафиксировать сам факт такого предпринимательства, которое зачастую не привязано ни к какому рабочему месту и по которому не ведется документация.

История решения вопроса по самозанятым гражданам на государственном уровне 2015–2017

1 декабря 2016 года Владимир Путин, обращаясь к Федеральному Собранию, потребовал окончательно решить долгоиграющий вопрос по самозанятым гражданам в 2017 году. Глава государства высказал пожелание избавиться от восприятия таких людей как незаконных предпринимателей. Чиновники в течение этого года должны так потрудиться над определением статуса этих граждан, чтобы они смогли «нормально, спокойно работать».

В таблице приведены самые значимые этапы обсуждения вопроса начиная с 2015 года.

Дата	Мероприятие	Принятые решения
Апрель 2015	Расширенная коллегия Министерства финансов	Дмитрий Медведев заявил о том, что в ближайшем будущем будут проработаны налоговые спецрежимы и введен патент для самозанятых граждан. У таких граждан появится возможность платить налоги и страховые взносы «в одно окно»
	Встреча Д. Медведева с уполномоченным при Президенте по защите прав предпринимателей (омбудсменом) Борисом Титовым	По поручению Президента ранее была создана рабочая группа по самозанятым гражданам, возглавленная Титовым. Она подготовила пакет предложений с такими пунктами: Ввести новый вид бизнеса под названием «ИП-самозанятые»; Облегчить им административный режим в связи с запретом нанимать работников; Максимально облегчить процедуру регистрации – довести ее почти до автоматизма; Финансовая нагрузка не должна превышать 23 тысячи рублей ежегодно
	Совещание Президента с членами правительства (перечень поручений)	Президент поручил Правительству разработать условия для самозанятых граждан для ведения бизнеса по упрощенной схеме – в виде получения патента
	Заседание Госдумы	Госдума приняла поправки в Налоговый Кодекс, согласно которым трем категориям самозанятых граждан предоставляются налоговые каникулы – при их добровольной легализации
	Послание Президента Федеральному Собранию (перечень поручений)	В. Путин поручил Правительству РФ в рамках поддержки предпринимательства проработать вопрос по определению правового статуса самозанятых граждан. Срок – до 15 июня 2017 года
	Указания Д. Медведева Министерству юстиции	Премьер поручил Минюсту внести в законодательство поправки, содержащие информацию по статусу самозанятых граждан. Установленный срок:
	Обсуждение закона о самозанятых, в третьем чтении	Внесены поправки в ГК РФ, определяющие правой статус самозанятого населения. Он должен послужить возможной основой для осуществления физическими лицами законной предпринимательской деятельности, без регистрации в качестве ИП

Какие положения по самозанятым гражданам официально действуют в 2018 году

Как видно из таблицы, в ноябре 2016 года Госдума в итоговом чтении приняла некоторые поправки в Налоговый кодекс, и это стало важным шагом вперед.

Таким образом, после долгих разговоров и споров были предприняты конкретные шаги в решении вопроса:

Самозанятыми официально признаются пока только три категории:

Граждане, которые присматривают за детьми, больными, а также пожилыми людьми, достигшими 80-летнего возраста;
Репетиторы;
Граждане, занимающиеся уборкой жилых помещений.

Этим трем категориям предлагается явиться в ФНС и легализоваться, то есть заявить о своей деятельности. Особенностью такой регистрации является полное освобождение от уплаты налогов и страховых взносов на два года – 2017 и 2018. Иначе говоря, им предоставляются «налоговые каникулы» в обмен на выход из тени.
По окончании действия «налоговых каникул» самозанятым гражданам на данный момент предлагается либо открыть ИП, то есть перейти на тот же порядок уплаты налогов, что и для ИП, либо прекратить свою деятельность.

Размышления о принятых поправках в налоговом законодательстве

Во-первых , «налоговые каникулы» являются не только мерой по привлечению к легализации бизнеса, но и своеобразной двухлетней отсрочкой решения по налоговым условиям для таких граждан. Два года пройдут быстро, а что потом? Не стоит надеяться, что бывшие «теневики» побегут регистрировать ИП. Скорее всего, снова уйдут в тень. Вопрос по патенту для самозанятых граждан или какой-либо другой упрощенной системе налогообложения остается открытым.

Во-вторых , после 2017 года ожидается, что каждый субъект РФ будет самостоятельно принимать решение по пополнению списка официально признаваемых самозанятых.

В-третьих , признание только трех категорий самозанятых из десятков возможных вызвало мощный резонанс общественности. Почему только их государство временно избавляет от налогов? Разработчики этого решения пояснили, что эти группы считаются самыми многочисленными, и с ними можно «поэкспериментировать». Очевидно, что 2017 и 2018 годы будут носить тестовый характер, и до окончательного решения вопроса еще далеко.

Физическое лицо, которое индивидуально (без найма работников) осуществляет отдельные виды коммерческой (приносящей доход) деятельности. На практике к таким гражданам чаще всего относят фрилансеров - людей, свободно работающих на рынке, преимущественно, работ и услуг. Ниже приведены все виды деятельности, которыми могут заниматься самозанятые граждане в 2017 и 2018 годах..

До последнего времени в российском законодательстве не было как такового официального определения «самозанятый гражданин». Хотя в отдельных случаях, например, в системе страховых взносов, это понятие использовалось, объединяя ИП, адвокатов, нотариусов и некоторых других категорий граждан.

К 2016 году в России, по оценкам Правительства, сложилась устойчивая практика активной самозанятости населения, охватившая порядка 15 млн граждан. В других источниках приводится и более серьезная цифра - до 25 млн граждан. Основные претензии государства к таким лицам - отсутствие регистрации и учета доходов и, как следствие, налоговых и иных отчислений с прибыли в бюджет. 15 миллионов самозанятых граждан - и это по скромным подсчетам - внушительное количество потенциальных налогоплательщиков, которые по факту ничего не платят.

Разрабатывая «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов», Правительство предусмотрело необходимость введения патента для самозанятых граждан РФ в целях решения задач:

корректировки систем налогообложения и страховых взносов, действующих в отношении ИП и в силу своих особенностей сложно применимых к самозанятому населению;
содействия легализации самозанятых граждан и осуществляемой ими деятельности;
введения специальной упрощенной регистрации и учета самозанятого населения только на тот период, за который оплачен патент;
создания простой и понятной системы расчетов и внесения налоговых и иных обязательных платежей по принципу «одного окна»;
исключения фактов привлечения зарегистрированных самозанятых граждан к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации и неуплату обязательных платежей.

Процесс становления в России правовой системы регулирования деятельности самозанятых граждан еще только начался. Но уже сегодня можно говорить о первых сформировавшихся юридических основах такого бизнеса, действующих процедурах его регистрации и легального осуществления, а также о порядке расчета и уплаты обязательных платежей. Все базовые положения охватывает патентная система налогообложения для самозанятых граждан и льготные условия уплаты НДФЛ. Но следует учесть, что первые законодательные инициативы и сейчас и, по всей видимости, еще в течение нескольких лет будут активно совершенствоваться по мере их внедрения и применения на практике. Кроме того, закон о самозанятых граждан до сих пор не принят - над ним продолжают работать. Предполагается, что в течение года многое должно измениться.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Действующие правовые механизмы: определение самозанятого населения, регистрация и налогообложение

Для начала необходимо определить главное - понятия «самозанятый гражданин» в налоговом законодательстве до сих пор нет. Есть статус «индивидуальный предприниматель», который и применяется в этом случае. Поэтому юридически самозанятые граждане - это индивидуальные предприниматели.

Самозанятому населению предлагается регистрация в качестве ИП с выбором патентной системы налогообложения либо иной, например, упрощенной (УСН). Таким образом, планируя заняться коммерческой деятельностью или легализовать ее, самозанятому гражданину придется изначально анализировать и выбирать наиболее предпочтительный для себя режим. Обратите внимание, что патент - это не всегда выгоднее УСН.

Для сравнения:

В обоих случаях нужна регистрация ИП с последующей постановкой на налоговый учет, при этом по срокам регистрационных действий преимуществ нет - везде 5 дней.
Список видов деятельности при патентной системе серьезно ограничен - чуть более 60 видов (статья 346.43 НК РФ). Перечень включает разнообразные услуги, розничную торговлю, сдачу в аренду недвижимости, некоторые виды мелких работ и производств - все, что по большей части относится к категории микробизнеса. Для УСН столь серьезных ограничений нет.
Патент, по общему правилу, разрешает работать только в том субъекте федерации, где он выдан. Другие виды налогообложения допускают деятельность на всей территории России.
Патентная система налогообложения крайне зависима от нормативно-правовой базы регионов. В частности, стоимость патента определяется на местах, исходя из потенциального дохода по соответствующему виду деятельности и, соответственно, варьируется.
При УСН ставка налога - 6% (от доходов) или 15% (от доходов за минусом расходов). В этом случае ИП платят не от потенциального дохода, который рассчитывают региональные власти, а от фактически получаемого. Нет доходов - нет налоговых платежей. При патенте налоговый платеж - стоимость патента, которая уплачивается независимо от того, будет ли получен доход и в каком размере.
Отдельный вопрос - страховые взносы. К сожалению, от них не освобождается ни один ИП. Самозанятый граждан в любом случае будет обязан внести страховые взносы: на текущий момент около 28 тыс. рублей за год, при меньшем сроке патента - пропорционально фактическому периоду деятельности. В этом аспекте главный минус патента - нельзя зачесть страховые взносы в налоговые платежи. А вот ИП на УСН имеют такое право. Многие вообще не платят налоги, поскольку их сумма перекрывается суммой страховых взносов.

Выбирать патент предпочтительнее только в случаях, когда его стоимость и сумма страховых взносов окажутся меньше, чем обязательные платежи по УСН. Такое встречается нечасто, поэтому выбрать патент или УСН - вопрос, требующий серьезного анализа, в том числе на перспективу, с учетом предполагаемого дохода. При необходимости систему налогообложения можно поменять, но это все равно не поможет вернуть уже, возможно, потерянные средства из-за переплаты.

Вполне вероятно, что по мере доработок законопроекта о самозанятом населении патентная система будет изменена. В частности, предлагается сделать так, чтобы стоимость патента включала все возможные обязательные платежи, а сам патент стал более финансово доступной системой. Но это - дело будущего.

В целях оптимизации затрат на налоги допустимо применять разные системы налогообложения: патент можно совмещать с УСН. В этом случае требуется более детальный расчет и определение, какие виды деятельности из возможных предпочесть для выбора той или иной системы.

Как получить патент самозанятого гражданина

Для получения патента необходимо:

Подготовить и направить в ИФНС по месту жительства (учета в качестве ИП) заявление на получение патента. Сделать это можно одновременно с регистрацией ИП. Если осуществлять деятельность в рамках патентной системы налогообложения планируется в другом регионе, то обратиться можно в любую ИФНС, действующую в этом субъекте федерации.
Получить патент по истечении 5 дней с момента их представления в ИФНС.

Патент выдается в пределах одного календарного года сроком от 1 до 12 месяцев - на выбор ИП. Один вид деятельности - один патент. Количество не ограничено, но каждый оплачивается отдельно.

Можно ли самозанятому гражданину избежать регистрации ИП и приобретения патента?

Такая возможность появилась в конце 2016 года, после внесения изменений в НК РФ в части освобождения отдельных категорий физических лиц от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Положения действуют на период 2017-2018 годы, предполагая освобождение от налогов и взносов в течение 2 лет.

Что необходимо:

Заниматься индивидуально (без привлечения наемного труда) и в адрес физических лиц одним или несколькими видами деятельности, связанной:

с присмотром (уходом) за детьми, больными, пожилыми лицами 80 лет и старше или другими лицами, которым по медицинскому заключению требуется постоянный уход;
с репетиторством;
с ведением домашнего хозяйства;
с уборкой жилых помещений;
с другими работами (услугами) для личных, домашних и подобных нужд, если такая деятельность включена в перечень разрешенной для применения льготного налогообложения по НДФЛ законами соответствующего субъекта РФ.

Подготовить и направить в ИФНС по месту учета физического лица в качестве налогоплательщика заявление о постановке на учет гражданина, не являющего ИП и оказывающего услуги гражданам для личных, домашних и (или) подобных нужд.

Именно эти положения закона специалисты называют отправной точкой для последующих изменений в сфере регистрации и налогообложения доходов самозанятых граждан. Пока перечень видов деятельности очень небольшой, поэтому все другие лица, кто под него не подпадают, вынуждены регистрировать ИП и выбирать либо патент, либо УСН. Поскольку налоговое законодательство дает регионам право расширять перечень, конкретные виды деятельности нужно уточнять у себя в субъекте федерации. Сделать это можно в местной ИФНС.

Несмотря на наличие льготы, она носит временный характер, завершая свое действие 31 декабря 2018 года. Скорее всего, к этому моменту уже будут приняты и вступят в действие новые законодательные изменения. Пока можно с уверенностью сказать, что приравнивать самозанятых граждан к ИП не планируется, а в основу выделения этой категории лиц будет положено индивидуальное (личное) осуществление установленных законом видов деятельности (услуг и работ) в адрес физических лиц на коммерческой основе (направленное на систематическое получение прибыли).

В сентябре 2016 года Президентом РФ было сделано заявление об освобождении от обложения налогами и от страховых платежей самозанятых лиц, чтобы оказать им помощь в скорейшем развитии законной деятельности и повышении уровня дохода. Было сказано, что нельзя сравнивать самозанятого гражданина с предпринимателем, нелегально осуществляющим реализацию товаров, работ или услуг. Отсюда появилась необходимость в принятии поправок в некоторых законах, положения которых могли бы гарантировать официальность статуса самозанятых граждан. Рассмотрим детальнее налоги для самозанятых граждан.

На сегодня ни государство, ни самозанятые не находятся в выигрышной позиции: самозанятые граждане теряют преимущества граждан, не скрывающих доходы, а государство недополучает налоги, да еще и несет затраты по соц. обязательствам перед безработными, которые на самом деле имеют заработки.

Самозанятые граждане – это особая группа предпринимателей в микробизнесе, без чьей-либо помощи зарабатывающих деньги осуществлением работ, к которым у них имеются способности, и при этом не регистрирующих официально свой бизнес и не уплачивающих налогов и обязательных взносов.

Их деятельность, чаще всего, имеет выездной характер, предполагает частую смену места работы или выполнение заказов через Интернет.

Хотя конкретного определения таким работникам законодательство пока не дает, существует ряд признаков, по которым можно определить самозанятого человека:

он считается безработным, так как не имеет официального постоянного места работы и не числится в реестре предпринимателей;
работы он осуществляет только сам, без помощи наемного персонала;
он имеет заработок от выполнения работ, выполнение которых ему хорошо удается;
его труд не требует получения лицензии;
он не перечисляет в бюджет налогов, сборов и не совершает страховых отчислений на пенсию и медицинское обслуживание.

Министерство финансов предлагает отнести 3 вида микробизнеса к категории самозанятости, а бизнес-структуры – целых 40. Государство на сегодняшний день решило остановиться на признании самозанятыми граждан, ориентирующихся на 45 различных видах деятельности.

Отличия самозанятых лиц от ИП

Рассмотрим, чем отличается самозанятое лицо от ИП.

Отличие	Самозанятое лицо	ИП
Процесс регистрации	Упрощенный либо совершаемый автоматически по факту покупки патента	Сложный, с прохождением различных процедур, сбором документов
Размер госпошлины (руб)	100	800
Наем персонала	Не разрешен	Разрешен
Ведение налоговой отчетности	Нет отчетности, кассовых машин, КУДИР	Необходимо или необязательно, в зависимости от выбранного режима налогообложения
Режим налогообложения	Только оплата патента, отсутствие налогов	По желанию выбирают ОСНО, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, УСН

Налоги для самозанятых граждан

Решение легализовать самозанятость и взимать налоги с самозанятых граждан, по словам политиков, связано с желанием Правительства ввести самозанятых лиц в законную экономику и избавить их от страха перед налоговой проверкой и выяснениями источников их необлагаемых налогом доходов.

По мнению властей, самозанятые граждане желали бы зарегистрироваться в качестве предпринимателей и получить официальный статус ИП, однако им мешают следующие страхи и сомнения:

сложный процесс постановки на учет,
наличие большого количества административных барьеров,
риск потери всего своего имущества в счет исполнения обязательств.

В связи с этим будут приняты (возможно, временные) послабления:

низкозатратный режим осуществления предпринимательской деятельности,
отказ от налоговых проверок в отношении новых ИП,
назначение мер административной ответственности наравне с физлицами,
отказ от требования отчетности,
возможность купить патент на срок меньше целого года (соответственно, по более низкой цене).

Правительство и представители бизнеса в России пришли к общему мнению относительно цены на патент для легального ведения деятельности самозанятой частью населения. Его покупка доступна исключительно для самозанятых граждан и невозможна для ИП, прошедших гос. регистрацию. Также стало известно, как в дальнейшем будут распределены средства, полученные в счет оплаты патента.

Главными преимуществами в отношении налогообложения самозанятых лиц перед предпринимателями можно назвать:

Отсутствие необходимости вести какую бы то ни было отчетность: от самозанятых не требуют отчета ни налоговые органы, ни внебюджетные фонды.
Освобождение от ведения бухгалтерского учета: не понадобится нанимать бухгалтера, изучать тонкости бухучета самому, оформлять регистры, отчеты, КУДИР.
Возможность покупки патента на удобный срок: доступны патенты, действующие на протяжении месяца или целого года (цена на него выставляется соразмерно периоду действия).
Участие в программе налоговых каникул, предполагающей освобождение от налогов и страховых взносов “за себя” вплоть до 1 января 2019 года.
Отсутствие необходимости в сложном выборе между существующими режимаим налогообложения: должен быть оплачен только патент, в сумму его стоимости уже вошли налоговые сборы и платежи в фонды.

Стоимость патента будет определена властями на местах, и средства в счет его оплаты будут поступать в бюджет региона, однако разработчиками закона рекомендовано не устанавливать цену на него выше 20 тысяч рублей. Из этой суммы 10 тысяч рублей будут направлены в бюджет субъекта РФ, 9 тысяч – в ПФР и 1 тысяча – в ФОМС. Власти самостоятельно разделят платеж на составляющие и обещают уложиться с этим в 10-дневный срок после оплаты патента.

Отличия патентной системы налогообложения для самозанятых и ИП

Стоит заметить, что для предпринимателей также существует возможность приобретения патента в рамках патентной системы налогообложения (ПСН), однако условия его предоставления являются не такими привлекательными, как для самозанятых граждан.

Условия	ИП	Самозанятый гражданин
Уплата налогов	Только покупка патента	Нет налогов, только оплата патента
Страховые отчисления	В полном объеме “за себя”, без права снизить размер налога за счет страховых платежей	Страховые платежи входят в стоимость патента и распределяются по фондам силами казначейства без участия налогоплательщика
Бухгалтерский учет	Не нужен	Не нужен
Отчетность	Не требуется, однако желательно вести книгу учета доходов и расходов (которую нет нужды заверять и показывать сотрудникам ФНС)	Нет
Расчет стоимость патента	Исходя из возможного годового дохода для вида деятельности (ПВГД) в регионе и начисляемого на его сумму налога по ставке 6% (максимальный ПВГД на 2017 год – 1 425 000 рублей)	Не должен превышать 20 тысяч рублей, цены ниже могут быть утверждены местными властями
Максимальная цена патента	более 80 000 рублей	20 000 рублей
Кассовые аппараты	Не требуются, однако клиентам должны предоставляться чеки, квитанции или БСО	Не требуются
Выбор системы налогообложения	Переход на ОСНО, УСНО, ЕНВД, ЕСХН, ПСН с нового налогового периода (также возможно совмещение ПСН с УСН и ЕНВД при выполнении определенных условий)	Только приобретение патента, без перехода и совмещения с др. режимами
Региональная зависимость	Возможно ведение одного вида деятельности на территории нескольких регионов, или осуществление разных работ в границах одного региона	Патент действует на территории только одного региона и разрешает выполнять только один вид работ

Как встать на учет самозанятому гражданину

В соответствии с новыми законами, проходить регистрацию в качестве самозанятых лиц должны граждане, осуществляющие работы в следующих сферах деятельности (вскоре список будет расширен):

уборка домов, квартир, коттеджей и прочих жилых помещений;
уход за больными и престарелыми людьми, присмотр за детьми;
любое репетиторство.

Государственная регистрация будет проходить в упрощенном порядке, в режиме “одно окно”, и не предполагает сбора документов и заполнения большого количества бумаг.

По прохождении упрощенной процедуры постановки на учет самозанятым гражданином будет получен патент на ведение микробизнеса. С этого момента он будет признан предпринимателем, работающим на законных основаниях и имеющим право на осуществление некоторых функций налогоплательщика (к примеру, на размещение рекламы в СМИ, на участие в программах поддержки предпринимательства, на отстаивание своих интересов в суде).

На данный момент официально утверждены следующие пункты:

Размер государственной пошлины за регистрацию самозанятого лица не будет превышать ста рублей.
Цена патента, разрешающего вести деятельность на протяжении календарного года, будет обозначаться региональными властями, Правительство рекомендует утверждать стоимость в рамках 20 000 рублей.
Деньги, перечисленные в счет оплаты патента (если его стоимость будет равна 20 тысячам руб), будут распределены так:

1 тысяча рублей будет направлена в качестве платежа за обязательное медицинское страхование;
9 тысяч рублей будет направлено в Пенсионный фонд;
и 10 тысяч рублей будут зачислены в бюджет в качестве налога на деятельность самозанятого гражданина.

Патент можно будет купить не только на год, но и меньшие сроки (цена свидетельства и размер налога будут вычислены соразмерно выбранному сроку).
Будет объявлен запрет на набор персонала и получение доходов, превышающих 1 миллион рублей в год. Если заработки самозанятых лиц окажутся выше указанной суммы, им будет предложено встать на учет в качестве ИП и уплачивать налоги, утвержденные для предпринимателей.

На какие виды деятельности выдается патент на самозанятость

На сегодняшний день Правительством утвержден перечень из трех видов деятельности, осуществление которых признается трудом в сфере самозанятости:

оказание услуг репетиторами (по школьным дисциплинам, предметам ВУЗов, иностранным языкам и т.д.);
осуществление ухода за детьми, престарелыми и больными людьми;
клининговые услуги (уборка квартир, коттеджей и др. жилых помещений).

В итоге, исключительно лица, работающие в перечисленных выше областях, могут пройти регистрацию в качестве самозанятых граждан и получить патент без внесения каких-либо платежей (в рамках 2017-18гг.). В скором времени планируется значительно расширить список, всего выявлено 45 видов деятельности, которую можно причислить к самозанятости.

Налоговые каникулы для самозанятых лиц

Под понятием “налоговые каникулы” подразумевают недавно введенную программу для самозанятых граждан (как резидентов, так и нерезидентов страны), согласно условиям которой такие лица имеют право:

не платить налоги со своих доходов до 1 января 2019г.,
не делать страховых отчислений “за себя” на протяжении того же периода времени.

Право вступает в силу с момента явки в налоговую и объявления себя самозанятым гражданином. На данный момент встать на учет могут граждане, выполняющие следующие работы:

уборку жилых помещений,
уход за пожилыми и больными людьми, присмотр на детьми,
репетиторство.

Непременными условиями участия в программе являются:

отсутствие наемных рабочих,
отсутствие статуса ИП,
получение дохода только от физических лиц,
оказание услуг для личных и бытовых нужд.

Нужно ли самозанятым делать отчисления в фонды

Суммы обязательных взносов будут учтены в стоимости патента, никаких дополнительных отчислений в Пенсионный фонд или Фонд обязательного медицинского страхования установлено не будет. Из тех денег, что будут выплачены самозанятым гражданином за легализацию своего бизнеса, будут совершены платежи:

в ПФР в размере 9000 рублей,
в ФОМС в размере 1000 рублей.

Законодательные акты по теме

Рассмотрим тематические законодательные акты:

Распоряжение Правительства РФ от 27 января 2015 года № 98-р	О введении патентной системы для самозанятых граждан и добавление данной задачи в пункт 29 “Антикризисного плана” Правительства РФ
ст. 346.43 НК РФ	Основание для составления списка лиц, признаваемых самозанятыми (исключая розничную торговлю, но не разносную)
п. 70 ст. 217 НК РФ	Об освобождении от уплаты НДФЛ в рамках налоговых каникул для самозанятых граждан
подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ	Об освобождении от необходимости совершения страховых отчислений “за себя” во время пребывания на налоговых каникулах
п. 7.3 ст. 83 НК РФ	О постановке на учет самозанятого лица в любом отделении налоговой службы
п. 2 ст. 84 НК РФ	О том, что какие-либо документы о начале или прекращении деятельности самозанятого лица, в ИФНС выдаваться не будут
подп. 13 п. 1 ст. 102 НК РФ	О том, что факт постановки на учет или снятия с учета самозанятого гражданина не будет являться налоговой тайной

Типичные ошибки

Ошибка: Оказание услуг разного профиля в рамках одного патента.

Патент на самозанятость – нововведение в системе налогообложения, цель которого вывести из «тени» предпринимателей микробизнеса. Под последними понимаются физические лица, способные зарабатывать самостоятельно – это репетиторы, фрилансеры, работники сферы услуг, подрабатывающие заказами на дому. Согласно статистике около 20 млн. граждан РФ ничем не занимаются, так как не производят никаких выплат по налогам, не делают отчислений в ПФР и другие внебюджетные организации. Для этой категории граждан и ввели новую систему – патент на самозанятость.

Что такое самозанятость

Понятие «самозанятость» довольно спорное. Найти его точное определение в официальных документах и законах невозможно. Но под ним принято понимать деятельность граждан, способных самостоятельно себя обеспечивать и производить отчисления во внебюджетные организации – ПФ, ФОМС. То есть они сами для себя работодатели.

Многие граждане, в связи с безработицей в конкретном регионе, не могут найти себе работу и встают на учет в службу занятости. Если трудоустроиться не удалось, им предлагают воспользоваться программой самозанятости. Она предусматривает выдачу субсидии в размере выплат пособия по безработице за год. Эта сумма должна быть использована на развитие бизнеса. То есть гражданину предлагают стать предпринимателем за счет государства. Для того чтобы получить субсидию потребуется:

Составить подробный бизнес-план.
Обосновать все расходы на бизнес-начинания.

Получение денег от государства – дело непростое и хлопотное. Предпринимателю придется отчитываться за каждую копейку. Проверки и инспекции будут проходить постоянно. Более того, тратить полученные деньги можно будет только на приобретение основных средств, а также сырья и других, нужных для развития предприятия материалов. Выплата, например, заработной платы сотрудникам не входит в понятие «целевая трата субсидии».

Помимо субсидии в размере выплат по пособию за год предусматривается и более солидная сумма. Но получить ее сможет не каждый. Требования на субсидию по программе самозанятости свыше суммы выплат по пособию за год:

Гражданин должен быть моложе 30 лет.
Иметь законченное высшее образование.
На субсидию могут также претендовать люди, имеющую инвалидность, которая дает возможность трудиться.

Как показала практика, получение субсидии не пользуется большим спросом. Программа самозанятости не подразумевает получение оптимальной суммы на открытие бизнеса. Это либо около 60 000 рублей (сумма пособий по безработице за год), либо 300 000 рублей, которые весьма сложно получить. Излишний бюрократизм и ничтожный размер субсидии останавливает будущего предпринимателя, поэтому он предпочитает оставаться в тени. В связи с этим в налоговую систему ввели патент на самозанятость, работа с которым простая и прозрачная.

Кому можно работать по патенту?

Пока этот вопрос остается спорным, так как окончательный список деятельности еще не утвержден. В перечень на официальном уровне введено лишь три позиции:

Получить патент смогут граждане, занимающиеся репетиторской деятельностью.
Уборка помещений на дому, а также приготовление пищи – вызов повара.
Деятельность, связанная с ремонтом помещений.

На этих трех пунктах перечень не заканчивается, так как планируется ввести больше видов деятельности. Список пополнят:

Для получения сертификата недостаточно простого соответствия вида деятельности данному перечню. Для этого необходимо удовлетворять следующим требованиям:

Работать самостоятельно без найма рабочей силы. Если у человека кто-то работает, он не имеет права на получение патента на самозанятость.
Доход за весь календарный год не должен превышать 1 млн. рублей.

Условий для получения патента не так уж и много. Практически все предприниматели микробизнеса им соответствуют.

Стоимость и порядок оплаты

Стоимость документа, позволяющего вести предпринимательскую деятельность, невелика – 20 000 рулей. Причем эта сумма не фиксированная. То есть окончательная стоимость патента остается на усмотрение региона. Однако она не должна превышать 20 000 рублей. Стоимость патента разбивается на несколько выплат:

1 000 рублей уходит на оплату взноса в ФОМС.
9 000 рублей выплачиваются в качестве взноса в ПФР.
10 000 рублей – это налог.

Будущий предприниматель вносит оплату один раз и сразу, если иное не предусмотрено регионом. Стоимость патента будет варьироваться, но она не должна превышать 20 000 рублей. Бизнесмену не придется беспокоиться о расчетах и выплатах, которые предусмотрены, например, для ИП. Казначейство автоматически распределит сумму патента и произведет необходимые выплаты не позднее 10 дней после внесения оплаты за патент. Патент на самозанятость имеет преимущества:

Стоимость документа не зависит от суммы предположительного дохода, как это, например, подразумевается на режиме ПСН.
Не нужно вести бухгалтерский отчет.
Предприниматель оплачивает весь налог и отчисления в ПФР, ФОМС сразу при покупке патента. Ему не нужно больше что-либо делать. Купили и забыли на целый год о выплатах.
При получении патента гражданин автоматически регистрируется в органах ФНС, но не получает статуса ИП. То есть он трудиться легально, но без особых бюрократических проволочек в виде отчетов, расчетов и бесконечного хождения по инстанциям.
Бизнесмену не придется чем-либо рисковать – например, своим имуществом, как это предусмотрено в случае ИП.

Наряду с плюсами имеются и минусы. Нельзя нанимать кого-либо на работу. Если дело идет хорошо, необходимо следить за лимитами доходов за год. В случае превышения, более 1 млн. рублей, предприниматель лишается права на получение патента. Он обязан открывать ИП и выбирать иной режим налогообложения. К минусам относят и ограниченный список видов деятельности – только три пункта, утвержденных и одобренных. Остальные находятся на стадии обсуждения.

Разница между ПСН и патентом на самозанятость

могут пользоваться только ИП, которые уже зарегистрированы или только собираются открывать предприятие. Принцип работы этого режима по сути такой же, что и у патента на самозанятость. Разница в стоимости патентов, причем довольно большая. Цена на приобретение патента для ИП зависит от вида деятельности, которой собирается заниматься гражданин. Ее выводят из потенциально возможного дохода за календарный год и умножают на 6%. Полученную сумму и выплачивает предприниматель. Каков возможный доход от той или иной деятельности решают власти региона. То есть фиксированной платы как таковой не существует. Все будет зависеть от вида деятельности и ставок региона.

Есть и общее между этими двумя режимами – бизнесмену не нужно платить взносы и вести налоговую отчетность в течение года. Стоимость патента не будет зависеть от дохода. ИП на ПНС имеют ряд преимуществ перед теми, кто трудится на патенте самозанятости:

Предприниматель может нанимать работников, но не более 15 человек.
Бизнесмен регистрируется как ИП и имеет большие возможности в плане расширения и сотрудничества с партнерами.

Предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество в отличие от тех, кто работает на режиме ОСНО. Если у бизнесмена микробизнеса доходы превышают лимит, установленный для патента на самозанятость, ему будет выгодней зарегистрировать ИП и сразу перейти на ПСН. На этом режиме сумма максимального дохода за год намного выше, если сравнивать с требованиями для получения патента на самозанятость. Это 60 млн. рублей, но не менее 1 млн. рублей. Если доход менее 1 млн. рублей, выгодней приобрести патент на самозанятость, если выше – открыть ИП и перейти на ПСН. В любом случае от бизнесмена не потребуется производить авансовые платежи в течение года. Предприниматели на ПСН ведут книгу учета доходов.

Еще одна весомая разница между ПСН и патентом на самозанятость – это список видов деятельности, на которые приобретаются патенты. Перечень для предпринимателей, работающих на режиме ПСН, намного шире и охватывает практически все виды трудовой деятельности:

Швейное производство. В частности ремонт, пошив трикотажных вещей, вязание. Ремонт, пошив изделий из меха и кожи.
Пошив обуви, а также ее ремонт, чистка.
Оказание услуг в косметической сфере, услуги парикмахера.
Химическая чистка вещей, услуги прачечной, крашение изделий.
Изготовление ключей, знаков и другой металлической галантереи, а также ее ремонт.
Техническое обслуживание бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, ее ремонт. Изготовление изделий из металла.
Ремонт автотранспорта, его обслуживание.
Ремонт предметов мебели.
Услуги фото- и киностудий.
Оказание услуг по перевозке грузов на автотранспорте, а также по перевозке пассажиров.
Ремонт и отделка жилых/нежилых помещений.
Репетиторство, услуги няни, а также уход за больными.
Оказание услуг по остеклению балконов и других объектов строительства.
Оказание ветеринарных услуг.
Сдача жилья в аренду (квартиры, дачи, земельные участки).
Предметы народного художественного промысла, их изготовление и реализация.

Этот список не заканчивается и включает в себя другие производственные услуги, а также ремонт и изготовление различных предметов потребления для населения. В перечень включены практически все виды деятельности творческих профессий. Полный список видов деятельности можно найти в главе 26.5 НК статье 346.43.

Патентная система имеет минусы. Например, если предприниматель ведет свою деятельность не только в одном регионе, а сразу в нескольких, то и получать патенты ему нужно для каждого региона. Это неудобно и весьма проблематично. Более того, стоимость патента в разных регионах будет разной. Ее устанавливают местные власти. То же правило будет касаться и самозанятых граждан. То есть они будут осуществлять свою деятельность в пределах того региона, где им выдали патент и заниматься только той деятельностью, которую они указали в заявлении.

Для тех, кто собирается осуществлять деятельность, не входящую в список, предусмотренный для получения патента на самозанятость, придется оформлять ИП. Тот факт, что новая система налогообложения не предусматривает широкий выбор, до сих пор вызывает возмущение граждан. В связи с этим законопроект находится на доработке, перечень планируется пополнить. Но в любом случае он будет намного уже того, что предусмотрен для ИП.

Спорные вопросы по нововведению

Решение правительства в отношении легализации труда самозанятых граждан в целом оправдано. Это хороший способ пополнить казну. Казалось бы, наконец-то люди смогут перестать бояться страшного слова «предпринимательство», с которым связано много негативного – бесконечные отчеты, выплата налогов и много другой «бюрократической возни». Более того, открытие ИП и его возможное банкротство скажется на «кармане» бизнесмена, можно лишиться буквального всего. Благодаря новой инициативе, патента на самозанятость, все эти страшные последствия и бумажная волокита не предусматриваются. Но наряду с простотой и прозрачностью новой системы налогообложения существует и ряд спорных, неясных моментов.

Во-первых, до сих пор неясно, какие виды деятельности однозначно войдут в список, и кто сможет воспользоваться правом на приобретение патента. Пока сошлись только на трех видах деятельности, но планируется включить до 40 пунктов. Государство и бизнес в этом отношении пока не могут прийти к единому мнению. По этой причине закон о патенте на самозанятость находится на доработке.

Во-вторых, процесс получения патента также носит весьма противоречивый характер. Планируется ввести поэтапную процедуру получения. То есть гражданин должен будет подать заявление в ФНС за десять дней до получения патента и заплатить при этом 100 рублей. Все эти «мелочи» еще дорабатываются и многие граждане уже побаиваются того, что и получение патента на самозанятость станет такой же «тягомотиной», как и в случае открытия ИП. Все, что пока понятно и прозрачно в новом проекте – это стоимость патента.

В-третьих, приходится сомневаться в том, что самозанятые граждане валом побегут в ФНС. Дело в том, что в сельской местности, например, у таких граждан доход непостоянный и стоимость патента для них остается неподъемной. Им просто нет никакого смысла себя светить. У определенной категории граждан существует такой доход как написание научных работ на заказ. Эти люди не захотят афишировать свой труд, так как он априори нелегален.

Ну и, наконец, понятие «самозанятый гражданин» так и не определено в законодательной базе. То есть, по сути, его нет. Для того чтобы разобраться с нововведением, необходимо начать с самого начала и определить конкретно и четко, что же такое самозанятость и какие физические лица к ней относить. Это должно быть прописано в законе. Всеобъемлющие и широкие формулировки слишком спорны и непонятны простому человеку. Также спорным вопросом остается разница между собственно индивидуальным предпринимателем и самозанятым лицом, трудящимся по патенту. Все эти моменты должны быть зафиксированы и отражены на законодательном уровне. Пока разницу между этими двумя категориями можно лишь выяснить самостоятельно путем обычного сравнения. В остальном конкретных документов по этому вопросу пока нет.

Патент на самозанятость – нововведение еще спорное, но оно имеет право на жизнь, так как решает множество государственных проблем и проблем законопослушных граждан, которые хотят работать легально, но в силу неосведомленности в налоговых вопросах бояться себя афишировать.