С 1 января 2017 года Налоговый кодекс дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». Что предусмотрено в этой главе – читайте в данном обзоре. Также вы можете скачать новую главу в составе НК РФ, в редакции, действующей с 1 января 2017 года.
Новая глава про страховые взносы
С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ пополнится новой главой 34 «Страховые взносы». В эту главу входят статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Одновременно с этим основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 года станут распространятся и на страховые взносы. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.
Новые статьи главы 34 «Страховые взносы»
Статьи новой главы НК РФ будут регулировать вопросы начисления, уплаты и контроля за страховыми взносами с 2017 года. Перечислим этим статьи:
- Статья 419. Плательщики страховых взносов;
- Статья 420. Объект обложения страховыми взносами;
- Статьи 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;
- Статья 423. Расчетный период. Отчетный период;
- Статья 424. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений;
- Статья 425. Тарифы страховых взносов;
- Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 – 2018 годах;
- Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов;
- Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков;
- Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности;
- Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам;
- Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Дата публикации: 12.01.2017 06:54
Главное изменение в сфере страховых взносов – это передача с 1 января 2017 года налоговым органам полномочий по администрированию трех видов страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование.
Правоотношения в части страховых взносов будет регулировать глава 34 Налогового кодекса РФ , которая вступает в силу с 01.01.2017 года. В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом – календарный год.
Состав плательщиков страховых взносов не изменился – это организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст.419 НК РФ).
Администрирование страховых взносов налоговыми органами будет проводиться, по правилам и методике, разработанные для администрируемых налогов - НДС, налога на прибыль, НДФЛ и т.д.
Глобальных изменений по процедуре исчисления и уплаты страховых взносов не будет. Вместе с тем изменятся формы отчетности, которые плательщики взносов с 2017 года должны будут сдавать в налоговые органы (а не территориальные отделения ПФР), а также сроки их представления.
Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют в налоговые органы единый расчет по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . Приказ вступает в силу с 01.01.2017 и применяется, начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.
Следует иметь в виду, что с 1 января 2017 года уплату взносов следует производить на новые КБК «коды бюджетной классификации» (Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 года № 230н).
Особое внимание при заполнении платежных поручений необходимо обратить на заполнение следующих реквизитов:
- в полях "ИНН" и "КПП" получателя средств - указывается значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
- в поле "Получатель" - указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
- в поле код бюджетной классификации - указывается значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должен принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба.
Основной целью передачи страховых взносов на администрирование налоговым органам чиновники считают:
- усовершенствование порядка исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС и ОМС;
- усиление платежной дисциплины при осуществлении расчетов с фондами.
Физическим лицам (застрахованным) не нужно беспокоиться о своих социальных гарантиях (пенсиях и пособиях), так как данная передача в полном объеме сохранит права на обязательное социальное страхование и не отразится на обеспечении пенсионных прав граждан. Суммы страховых взносов, поступающие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд РФ, как и раньше, будут учитываться на индивидуальных лицевых счетах граждан (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-04-05/21124).
Статья
Статьи новой главы НК РФ будут регулировать вопросы начисления, уплаты и контроля за страховыми взносами с 2017 года. Перечислим этим статьи:
- Статья 419. Плательщики страховых взносов;
- Статья 420. Объект обложения страховыми взносами;
- Статьи 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;
- Статья 423. Расчетный период. Отчетный период;
- Статья 424. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений;
- Статья 425. Тарифы страховых взносов;
- Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 – 2018 годах;
- Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов;
- Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков;
- Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности;
- Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам;
- Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
В ст.99 ФЗ №229 сказано, …
ПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА С 2017 ГОДА.
Плательщиками страховых взносов являются те же страхователи, которые были до 2017 года. Напомним, что это организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не имеющие статус индивидуального предпринимателя, которые производят выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и по договорам об отчуждении исключительных прав (ст.ст.419-420 НК РФ).
При определении облагаемой базы также учитывается выплаченный доход в натуральном виде, который для исчисления страховых взносов оценивается в порядке аналогичном ст.105.3 НК РФ, т.е. по рыночной цене.
Как и раньше, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
База для исчисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого застрахованного путем суммирования выплат начисленных с начала расчетного периода нарастающим итогом, для исчисления страховых взносов в ПФР и ФСС база ограничивается предельной величиной (ст.421 НК РФ).
C 1 января 2017 года появится новая глава 34 НК РФ о страховых взносах. ФНС подробно рассказала о новых обязанностях компаний, фондов и налоговиков.
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов курирует НК РФ. В кодексе появились новый раздел XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новая глава 34 о страховых взносах.
Положения главы 34 НК РФ не действуют для страховых взносов на травматизм. Эти взносы по-прежнему будет курировать ФСС.
Как новая глава 34 НК РФ поделила контроль над взносами между ФНС, ФСС и ПФР
Полномочия по взносам, которые перейдут к ФНС:
– контроль за расчетом и уплатой взносов;
ФСС остается администратором страховых взносов на травматизм. Новая глава 34 НК РФ о страховых взносах сохраняет механизм возмещения пособий и других расходов на социальное страхование. ФСС по-прежнему будет проверять расходы на больничные и детские пособия.
Функции страхователей
Новая глава 34 НК РФ о страховых взносах перечисляет следующие функции страхователей:
– уплата взносов;
– учет доходов и взносов по каждому физлицу, которому компания начисляла и платила вознаграждения;
– сдача расчета по страховым взносам в ИФНС и сведений о застрахованных лицах в системе персучета;
– представление в налоговые органы документов, необходимых для расчета и уплаты взносов;
– хранение в течение шести лет документов, необходимых для расчета и уплаты взносов;
Кто платит взносы в 2017 году
Статья 419 НК РФ закрепляет две категории плательщиков взносов:
- плательщики, которые начисляют вознаграждения физлицам (организации, ИП);
- плательщики, которые не начисляют вознаграждения физлицам. Например, предприниматели без работников.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он должен начислить и заплатить взносы отдельно по каждому основанию. ИП с работниками должен заплатить взносы за себя и с выплат в пользу своих работников. Это правило в 2017 году не изменилось.
Объект, база и лимиты по взносам в 2017 году
Объект по взносам Глава 34 НК РФ сохраняет. Страховыми взносами будут облагаться выплаты гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования:
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Предприниматели без сотрудников продолжат считать взносы исходя из МРОТ, а если их доход превысит 300 тыс. руб., они заплатят дополнительные взносы. Тарифы для ИП на 2017 год >>
База по взносам – сумма выплат в пользу «физика», с которой компания должна заплатить взносы. Здесь глава 34 НК РФ о новых взносах не вводит никаких значительных изменений с 2017 года.
Единственное исключение – суточные. С 2017 года для них действуют те же лимиты, что и для НДФЛ (п. 2 ст. 422 НК РФ). От взносов освобождена сумма не более 700 руб. в день для командировок по России, лимит по загранпоездкам – 2500 руб. Раньше от взносов освобождались суточные в том размере, который был предусмотрен во внутренних документах работодателя.
Лимиты по взносам в 2017 году выросли. Новые значения установило Правительство в постановлении от 29 ноября 2016 г. № 1255. Новые лимиты по взносам на 2017 год – в таблице.
Лимиты по взносам в 2017 -2016 году
Тарифы страховых взносов в 2017 году
Для основной категории страхователей до конца 2018 года сохранится тариф в размере 30 процентов: 22 % - на обязательное пенсионное страхование, 2,9 % - на социальное страхование и 5,1 % – на медицинское страхование.
Ставки по взносам в 2017 – 2018 годах
* За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными работниками.
С 2019 года основной тариф страховых взносов заявлен в размере 34 процентов: 26 % - на обязательное пенсионное страхование в пределах лимита, 2,9% - на обязательное страхование в пределах лимита, 5,1 % - на обязательное медицинское страхование.
Для некоторых страхователей продолжат действовать пониженные тарифы . К льготникам по–прежнему относятся:
– малый и средний бизнес на УСН, который работает в социальной и производственной сфере, аптеки на спецрежимах, ИП на патенте, благотворительные организации и социально ориентированные некоммерческие организации на УСН. Они до конца 2018 года применяют пониженный тариф взносов в размере 20;
– организации, которые работают в ИТ; хозяйственные общества и партнерства, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности; плательщики, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности; плательщики, заключившие соглашение о туристско-рекреационной деятельности. Они до конца 2017 года применяют тариф взносов в размере 14 % , в 2018 году - 21 % и в 2019 – 28 %;
– плательщики вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, которые до 2028 года применяют тариф 0 %;
– участники проекта «Сколково». Они в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта применяют тариф страховых взносов в размере 14% ;
– плательщики со статусом участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя, со статусом резидента территории опережающего социально-экономического развития, со статусом резидента свободного порта Владивосток. Они в течение 10 лет со дня получения статуса вправе применять пониженный тариф в размере 7,6 %.
Дополнительные тарифы не изменятся. Если работодатель провел спецоценку условий труда, то он применяет дифференцированные размеры дополнительных тарифов.
Тарифы для предпринимателей в 2017 году
В новой главе 34 НК РФ о взносах сказано: если предприниматель зарегистрировался не с января и снялся с учета до конца года, то он заплатит взносы пропорционально отработанным месяцам. Это правило действовало и раньше.
НК РФ в статье 430 сохранил для ИП освобождение от уплаты взносов за периоды:
- военной службы по призыву;
- ухода одного из родителей за каждым ребенком до полутора лет;
- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
Как платить взносы в 2017 году
Новая глава 34 НК РФ о страховых взносах с 2017 года не меняет порядок их уплаты. Компании по-прежнему будут перечислять взносы каждый месяц не позднее 15-го числа, а рассчитывать их в рублях и копейках. Количество платежек не изменится.
Расчетным периодом, как и в 2016 году, признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В 2017 году компания все также сможет уменьшить взносы на расходы по соцстрахованию. Для возмещения пособий страхователи будут обращаться в ФСС. Для проверки расходов налоговики будут передавать в фонд данные из расчета по взносам.