Налог на прибыль

Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на период с 2017 г. По 2019 г. Включительно

Виды подакцизных товаров
		0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
		418 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	418 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
		523 руб. за 1 л безводного этилового спирта	523 руб. за 1 л безводного этилового спирта
		418 руб. за 1 л безводного этилового спирта	418 руб. за 1 л безводного этилового спирта
	18 руб. за 1 л	18 руб. за 1 л	18 руб. за 1 л
	5 руб. за 1 л	5 руб. за 1 л	5 руб. за 1 л
Сидр, пуаре, медовуха	21 руб. за 1 л	21 руб. за 1 л	21 руб. за 1 л
	36 руб. за 1 л	36 руб. за 1 л	36 руб. за 1 л
	14 руб. за 1 л	14 руб. за 1 л	14 руб. за 1 л
	0 руб. за 1 л	0 руб. за 1 л	0 руб. за 1 л
	21 руб. за 1 л	21 руб. за 1 л	21 руб. за 1 л
	39 руб. за 1 л	39 руб. за 1 л	39 руб. за 1 л
Табак (кроме табака-сырья)	2 520 руб. за 1 кг.	2 772 руб. за 1 кг.	3 050 руб. за 1 кг.
	171 руб. за 1 шт.	188 руб. за 1 шт.	207 руб. за 1 шт.
	2 428 руб. за 1 000 шт.	2 671 руб. за 1 000 шт.	2 938 руб. за 1 000 шт.
Сигареты, папиросы	1 562 руб. за 1 000 шт. + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 руб. за 1 000 штук	1 718 руб. за 1 000 шт. + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 335 руб. за 1 000 штук	1 890 руб. за 1 000 шт. + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 руб. за 1 000 штук
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания	4 800 руб. за 1 кг.	5 280 руб. за 1 кг.	5 808 руб. за 1 кг.
Электронные системы доставки никотина	40 руб. за 1 штуку	44 руб. за 1 штуку	48 руб. за 1 штуку
Жидкости для электронных систем доставки никотина	10 руб. за 1 мл.	11 руб. за 1 мл.	12 руб. за 1 мл.
	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
	43 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	45 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	47 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
	420 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	437 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	454 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
	13 100 руб. за 1 т.	13 100 руб. за 1 т.	13 100 руб. за 1 т.
Автомобильный бензин класса 5	10 130 руб. за 1 т.	10 535 руб. за 1 т.	10 957 руб. за 1 т.
Дизельное топливо	6 800 руб. за 1 т.	7 072 руб. за 1 т.	7 355 руб. за 1 т.
	5 400 руб. за 1 тонну	5 400 руб. за 1 тонну	5 400 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин	13 100 руб. за 1 т	13 100 руб. за 1 т	13 100 руб. за 1 т
		0 руб. за 1 л. безводного этилового спирта	0 руб. за 1 л. безводного этилового спирта
		107 руб. за 1 л. безводного этилового спирта	107 руб. за 1 л. безводного этилового спирта
	2 800 руб. за 1 т.	2 800 руб. за 1 т.	2 800 руб. за 1 т.
Авиационный керосин	2 800 руб. за 1 т.	2 800 руб. за 1 т.	2 800 руб. за 1 т.
Средние дистилляты	7 800 руб. за 1 т.	7 800 руб. за 1 т.	7 800 руб. за 1 т.
Природный газ

Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на 2016 г.

Виды подакцизных товаров
	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно		400 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята	9 руб. за 1 л	9 руб. за 1 л
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)	5 руб. за 1 л	5 руб. за 1 л
Сидр, пуаре, медовуха	9 руб. за 1 л	9 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	26 руб. за 1 л	26 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	13 руб. за 1 л	13 руб. за 1 л
	0 руб. за 1 л	0 руб. за 1 л
	20 руб. за 1 л	20 руб. за 1 л
	37 руб. за 1 л	37 руб. за 1 л
Табак (кроме табака-сырья)	2000 руб. за 1 кг.	2000 руб. за 1 кг.
	141 руб. за 1 шт.	141 руб. за 1 шт.
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	2 112 руб. за 1 000 шт.	2 112 руб. за 1 000 шт.
Сигареты, папиросы		1 250 руб. за 1 000 штук + 12 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 руб. за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	41 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	41 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	402 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	402 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 5	10 500 руб. за 1 т.	10 500 руб. за 1 т.
Автомобильный бензин класса 5	7 530 руб. за 1 т.	7 530 руб. за 1 т.
Дизельное топливо	4 150 руб. за 1 т.	5 293 руб. за 1 т.
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	6 000 руб. за 1 тонну	6 000 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин	10 500 руб. за 1 т	10 500 руб. за 1 т
Этиловый спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза	0 руб. за 1 л. безводного этилового спирта	0 руб. за 1 л. безводного этилового спирта
Этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза	102 руб. за 1 л. безводного этилового спирта	107 руб. за 1 л. безводного этилового спирта
Бензол, параксилол, ортоксилол	3 000 руб. за 1 т.	3 000 руб. за 1 т.
Авиационный керосин	3 000 руб. за 1 т.	3 000 руб. за 1 т.
Средние дистилляты	4 150 руб. за 1 т.	5 293 руб. за 1 т.
Природный газ	30 процентов (если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации)	30 процентов (если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации)

Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на 2015 г.

Виды подакцизных товаров
	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	500 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно	400 руб. за 1 л безводного этилового спирта
	8 руб. за 1 л
Сидр, пуаре, медовуха	8 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские)	25 руб. за 1 л
	0 руб. за 1 л
	18 руб. за 1 л
	31 руб. за 1 л
Табак (кроме табака-сырья)	1800 руб. за 1 кг.
	128 руб. за 1 шт.
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	1 920 руб. за 1 000 шт.
Сигареты, папиросы	960 руб. за 1 000 штук + 11 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 330 руб. за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	37 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	365 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, классу 4 и классу 5	7 300 руб. за 1 т.
Автомобильный бензин класса 3	7 300 руб. за 1 т.
Автомобильный бензин класса 4	7 300 руб. за 1 т.
Автомобильный бензин класса 5	5 530 руб. за 1 т.
Дизельное топливо	3 450 руб. за 1 т.
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	6 500 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин	11 300 руб. за 1 т
Этиловый спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза	0 руб. за 1 л. безводного этилового спирта
Этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза	93 руб. за 1 л. безводного этилового спирта
Бензол, параксилол, ортоксилол	2 300 руб. за 1 т.
Авиационный керосин	2 300 руб. за 1 т.
Топливо печное бытовое	3 000 руб. за 1 т.

Налоговые ставки в 2013 и в 2014 г.г. на все подакцизные товары, кроме топливных

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (2013 г.)	Налоговая ставка (2014 г.)
	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
		400 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	400 руб. за 1 л безводного этилового спирта	500 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно	320 руб. за 1 л безводного этилового спирта	400 руб. за 1 л безводного этилового спирта
	7 руб. за 1 л	8 руб. за 1 л
Сидр, пуаре, медовуха		8 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские)	24 руб. за 1 л	25 руб. за 1 л
	0 руб. за 1 л	0 руб. за 1 л
	15 руб. за 1 л	18 руб. за 1 л
	26 руб. за 1 л	31 руб. за 1 л
Табак (кроме табака-сырья)	1000 руб. за 1 кг.	1500 руб. за 1 кг.
	58 руб. за 1 шт.	85 руб. за 1 шт.
85 руб. за 1 шт.	870 руб. за 1000 шт.	1280 руб. за 1000 шт.
Сигареты, папиросы	550 руб. за 1000 шт. + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 шт.	800 руб. за 1000 шт. + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 шт.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	34 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	332 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
	10 100 руб. за 1 т 9 750 руб. за 1 т 8 560 руб. за 1 т 5 143 руб. за 1 т	11 110 руб. за 1 т 10 725 руб. за 1 т 9 916 руб. за 1 т 6 450 руб. за 1 т
	5 860 руб. за 1 т 5 860 руб. за 1 т 5 100 руб. за 1 т 4 500 руб. за 1 т	6 446 руб. за 1 т 6 446 руб. за 1 т 5 427 руб. за 1 т 4 767 руб. за 1 т
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	7 509 руб. за 1 т	8 260 руб. за 1 т
Прямогонный бензин	9 617 руб. за 1 т	11 252 руб. за 1 т
Этиловый спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза	59 руб. за 1 л безводного этилового спирта	74 руб. за 1 л безводного этилового спирта

Налоговые ставки в 2013 и в 2014 г.г. на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное и бытовое печное топливо

Виды подакцизных товаров			Налоговая ставка (2014 г.)
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5	10 100 руб. за 1 т	10 100 руб. за 1 т	11 110 руб. за 1 т
Автомобильный бензин класса 3	9750 руб. за 1 т	9750 руб. за 1 т	10 725 руб. за 1 т
Автомобильный бензин класса 4	8560 руб. за 1 т	8960 руб. за 1 т	9916 руб. за 1 т
Автомобильный бензин класса 5	5143 руб. за 1 т	5750 руб. за 1 т	6450 руб. за 1 т
Дизельное топливо, не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5	5860 руб. за 1 т	5860 руб. за 1 т	6446 руб. за 1 т
Дизельное топливо класса 3	5860 руб. за 1 т	5860 руб. за 1 т	6446 руб. за 1 т
Дизельное топливо класса 4	4934 руб. за 1 т	5100 руб. за 1 т	5427 руб. за 1 т
Дизельное топливо класса 5	4334 руб. за 1 т	4500 руб. за 1 т	4767 руб. за 1 т
Прямогонный бензин	10 229 руб. за 1 т	10 229 руб. за 1 т	11 252 руб. за 1 т
Топливо печное бытовое		5860 руб. за 1 т	6446 руб. за 1 т

Налоговые ставки в 2012 г. на все подакцизные товары

Виды подакцизных товаров
	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Другая спиртосодержащая продукция
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	254 руб. за 1 л безводного этилового спирта	300 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно	230 руб. за 1 л безводного этилового спирта	270 руб. за 1 л безводного этилового спирта
	6 руб. за 1 л	6 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские)	22 руб. за 1 л	22 руб. за 1 л
	0 руб. за 1 л	0 руб. за 1 л
	12 руб. за 1 л	12 руб. за 1 л
	21 руб. за 1 л	21 руб. за 1 л
Табак (кроме табака-сырья)	610 руб. за 1 кг.	680 руб. за 1 кг.
	36 руб. за 1 шт.	40 руб. за 1 шт.
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	530 руб. за 1000 шт.	590 руб. за 1000 шт.
Сигареты, папиросы	360 руб. за 1000 шт. + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 шт.	390 руб. за 1000 шт. + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 шт.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 класса 3 класса 4 класса 5	7 725 руб. за 1 т 7 382 руб. за 1 т 6 822 руб. за 1 т 6 822 руб. за 1 т	8 225 руб. за 1 т 7 882 руб. за 1 т 6 822 руб. за 1 т 5 143 руб. за 1 т
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 класса 3 класса 4 класса 5	4 098 руб. за 1 т 3 814 руб. за 1 т 3 562 руб. за 1 т 3 562 руб. за 1 т	4 300 руб. за 1 т 4 300 руб. за 1 т 3 562 руб. за 1 т 2 962 руб. за 1 т
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	6 072 руб. за 1 т	6 072 руб. за 1 т
Прямогонный бензин	7 824 руб. за 1 т	7 824 руб. за 1 т
Этиловый спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза	37 руб. за 1 л безводного этилового спирта	44 руб. за 1 л безводного этилового спирта

Подакцизные товары, за исключением этилового и коньячного спиртов (2011 г.)

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Другая спиртосодержащая продукция
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	231 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно	190 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Вина натуральные, натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового	5 руб. за 1 л
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	18 руб. за 1 л
	0 руб. за 1 л
	10 руб. за 1 л
	17 руб. за 1 л
Табак (кроме табака-сырья)	510 руб. за 1 кг.
	30 руб. за 1 шт.
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	Сигариллы (сигариты), биди, кретек
Сигареты с фильтром	280 руб. за 1000 шт. + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 шт.
Сигареты без фильтра, папиросы	250 руб. за 1000 шт. + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб. за 1000 шт.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 класса 3 класса 4 и класса 5	5 995 руб. за 1 т 5 672 руб. за 1 т 5 143 руб. за 1 т
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 класса 3 класса 4 и класса 5	2 753 руб. за 1 т 2 485 руб. за 1 т 2 247 руб. за 1 т
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	4 681 руб. за 1 т
Прямогонный бензин	6 089 руб. за 1 т

Этиловый и коньячный спирт (после 01.08.2011)

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке: ;
спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке: 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта ;
другая спиртосодержащая продукция: ;
алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%: 400 руб. за 1 л безводного этилового спирта ;
алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно: 320 руб. за 1 л безводного этилового спирта ;
вина: 7 руб. за 1 л ;
игристые вина (шампанские): 24 руб. за 1 л ;
пиво с содержанием спирта этилового до 0,5% включительно: 0 руб. за 1 л ;
пиво с содержанием спирта этилового 0,5% - 8,6% включительно, а также напитки на основе пива: 15 руб. за 1 л ;
пиво с содержанием спирта этилового свыше 8,6%: 26 руб. за 1 л ;
табак (кроме табака-сырья): 1000 руб. за 1 кг./i>;
сигары: 58 руб. за 1 шт. ;
сигариллы (сигариты), биди, кретек: 870 руб. за 1000 шт. ;
сигареты, папиросы: 550 руб. за 1000 шт. + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 шт. ;
автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно: 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) ;
автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно: 31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) ;
автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.): 302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) ;
автомобильный бензин, не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5: 10 100 руб. за 1 т ;
автомобильный бензин класса 3: 9 750 руб. за 1 т ;
автомобильный бензин класса 4: 8 560 руб. за 1 т ;
автомобильный бензин класса 5: 5 143 руб. за 1 т ;
дизельное топливо, не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5: 5 860 руб. за 1 т ;
дизельное топливо класса 3: 5 860 руб. за 1 т ;
дизельное топливо класса 4: 5 100 руб. за 1 т ;
дизельное топливо класса 5: 4 500 руб. за 1 т ;
моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей: 7 509 руб. за 1 т ;
прямогонный бензин: 9 617 руб. за 1 т ;
этиловый спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза: 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта ;
этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза: 59 руб. за 1 л безводного этилового спирта .

Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете. Применение расчетной ставки к иностранным компаниям предоставляет сведения об уровне контролируемости. Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия. Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате.

Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность. Органы контроля используют показатель при подготовки данных для определения необходимости проведения проверки отечественных предприятий и размера налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК).

Эффективная ставка налога на прибыль: что показывает ИФНС у российских предприятий?

Показатель эффективной ставки вычисляется при необходимости оперативного определения налоговой нагрузки предприятия. Налоговые органы на основании полученных данных готовят план проверок российских предприятий. Особенности применения показателя:

На основании расчета ставки определяют налоговую нагрузку отечественных предприятий.
Для контроля отечественных предприятий алгоритм расчета используется в отношении основного налога, установленного в зависимости от принятого режима налогообложения.
Расчет производится для получения экспресс-оценки отклонения от плановой ставки 20% по налогу на прибыль или 5 и 15% при уплате единого налога.

Применение информации о ставке внутренними пользователями

Потребность в расчете показателя возникает также у внутренних пользователей, аудиторов. На основании полученного показателя ответственные лица предприятия делают вывод о возможности оптимизации и сокращении налоговой нагрузки.

При обнаружении предприятием превышения размера ставки над плановым показателем производится оптимизация с помощью изменения условий учетной политики. Предприятия имеют возможность изменить условия учета доходов и расходов, методов списания ТМЦ, способов определения амортизации, порядок ведения налогового учета в отношении разниц.

Применение эффективной ставки налога для оценки иностранных компаний

Показатель эффективной ставки используется в международной финансовой отчетности. Данные применяются иностранными компаниями, ведущими бизнес на международном рынке и имеющих представительства или деятельность в РФ. В НК РФ термин возник в связи с вводом понятия налогообложения прибыли КИК. Размер показателя эффективной ставки позволяет определять:

Степени влияния налогообложения на деятельность компании. Доходы предприятия-нерезидента освобождаются от уплаты налога на прибыль в РФ при условии определении эффективной ставки в размере более 75% от средневзвешенной ставки.
Налогообложение КИК, не являющейся резидентом в РФ, но получающей доходы в стране. Если доля российской компании составляет не менее 25% или 10% при общем участии резидентов в сумме 50% общей доли капитала КИК, предприятие уплачивает прибыль в части, приходящейся на долю резидентов.
Налогообложение компании с полностью иностранным капиталом. Показатель используется в МСФО для легализации вывода капиталов компании в офшорные зоны. Налоговые органы РФ используют расчет ставки для контроля деятельности иностранных компаний и упрощения работы с ними.

По результатам анализа показателя в ИФНС определяется размер уплачиваемого налога и возможность освобождения от налогообложения компаний с иностранным капиталом.

Формула расчета эффективной ставки

Размер эффективной ставки определяется по окончании отчетного периода на основании представленной компанией отчетности. Предприятия, не имеющие отдельно разработанных для компании стандартов формирования отчетности, представляют данные в соответствии с требованиями МСФО. Принадлежность иностранной компании к государству, с которым отсутствует договоренность об исключении двойного налогообложения, обязывает предприятие представлять отчетность в соответствии с положениями НК РФ.

Для расчета эффективной ставки прибыли используется формула: С = Н / П х 100%.

Расчет эффективной ставки может быть достаточно сложным в отношении компаний стран с использованием прогрессивной ставки налогообложения.

Как определяется предельная эффективная ставка

Пример расчета эффективной ставки в случае применения прогрессивной шкалы:

Допустим, что на предприятие распространяются законы страны с прогрессивной ставкой налога, предельный размер которой составляет 40%. Компания получила доход в размере 120 000 у.е., при этом доходы до 50 000 у.е. подлежат налогообложению по ставке 20%, до 100 000 – 30%, свыше – 40%. При определении налога производится расчет:

Н1 = 50 000 х 20% = 10 000 у.е.;
Н2 = 50 000 х 30% = 15 000 у.е.;
Н3 = 20 000 х 40% = 8 000 у.е.;
Н = 10 000 + 15 000 + 8 000 = 33 000 у.е.

Общая сумма налога, рассчитанного по прогрессивной шкале, составила 33 000 у.е. Применяя формулу с использованием данных о доходе, определяем эффективную ставку: Сэ = 33 000 / 120 000 х 100% = 27,5%.

Уплата прибыли, рассчитанной по эффективной ставке

Величину показателя эффективной ставки КИК сравнивают со средневзвешенной величиной. Предприятия иностранной юрисдикции не уплачивают налог в случае, когда размер эффективной ставки достигает 75% или превышает показатель. В данном случае компания не является контролируемой с попадающими под налогообложение налогом на прибыль.

Для получения освобождения должны быть дополнительно выполнены условия: страна местонахождения иностранной компании должна иметь с РФ соглашение об устранении двойного налогообложения и производить обмен налоговой информацией с отечественными органами контроля. В противном случае результат финансовой деятельности компания будет обложен налогом по законодательству РФ.

Соотношение эффективной и средневзвешенной ставок

Средневзвешенная ставка затрагивает все категории прибыли, полученной компанией. Например, при получении прибыли от дивидендов средневзвешенная ставка рассчитывается по алгоритму: Свз = (П1 х С1 + П2 х С2) / П1 +П2.

Пример сравнения эффективной ставки со средневзвешенной величиной:

Предприятие по итогам отчетного периода имеет прибыль после налогообложения в размере 150 000 у.е., выплаченные по итогам периода дивиденды составили 21 000 у.е. Налог КИК составил 12 000 у.е. Для получения данных о необходимости налогообложения производится расчет показателей:

Эффективной ставки: Сэ = 12 000 / 150 000 х 100% = 8%;
Средневзвешенной ставки: Свз = (138 000 х 20% + 12 000 х 13%) / 150 000 х 100% = (27 600 + 1560) / 150 000 х 100% = 19,4%;
Определяем соотношение ставок: Сс = 8 / 19,4 х 100% = 41,2 %.

Вывод: соотношение эффективной ставки к средневзвешенной составил 41,2%, что составляет менее 75%. Предприятия подлежит налогообложению в стране в рамках контролируемых иностранных компаний.

Причины отличий между эффективной и средневзвешенной видами ставок

Предприятия могут иметь отличия по размеру эффективной и средневзвешенной ставками в связи с особенностями ведения деятельности и учета финансовых элементов отчетности. В учете встречаются несколько возможных причин расхождения показателей.

Условие	Подробная характеристика
Отличие в порядке формирования бухгалтерской и налоговой прибыли	Разницы возникают при использовании разных стандартов для налогообложения и финансовых показателей. Использование показателей позволяет преследовать разные цели – показать финансовую устойчивость и снизить налогообложение
Использование налоговых кредитов	Налоговые кредиты могут снизить эффективную ставку к величине средневзвешенного показателя
Использование отложенных платежей по налогу на прибыль	При откладывании уплаты налога на будущий период эффективная ставка в текущем периоде будет снижаться по отношению к средневзвешенному показателю, а в будущих периодах – возрастать

Уплата налога контролируемой компанией при убытке

Самые распространенные вопросы

Вопрос № 1. В чем состоит разница показателей средневзвешенной и эффективной ставок?

Ответ: Эффективная ставка показывает размер налогообложения компании в стране регистрации, средневзвешенный показатель определяет размер обязательств, которых предприятие уплатило бы при налогообложении в РФ.

Вопрос № 2. Кто определяет, имеются ли контролирующие лица по отношению к иностранным компаниям?

Ответ: Резидент должен представить в ИФНС уведомление по состоянию на конец года, по результатам которого представляется отчетность. При выявлении нарушения законодательства об обязанности оповещения органов контроля резидент должен представить пояснения или представить уведомление на основании требования ИФНС.

Вопрос № 3. Как определяется предельная ставка для компании, деятельность которой ведется в нескольких странах с различными ставками налогообложения?

Ответ: Применяется средневзвешенный показатель, рассчитанный с учетом всех ставок и размеров дохода.

Вопрос № 4. Какая из ставок – предельная или эффективная более показательна для оценки деятельности?

Ответ: Предельная ставка налога на прибыль является наиболее показательной для получения информации о компании. При расчете эффективной ставки могут учитываться отложенные обязательства, налоговые кредиты.

Сроки уплаты налога на прибыль — одна из важнейших частей ежегодного налогового календаря каждого бухгалтера. Ведь именно этот налог занимает главную позицию в налогообложении доходной части коммерческого предприятия. Поэтому так важно следить за его изменениями. Сделать это можно с помощью нашего раздела «Уплата налога на прибыль» .

28.10.17

04.08.17

06.04.17

05.04.17

24.03.17

01.03.17

13.01.17

10.01.17

04.08.17 Налог на прибыль за 2016 год был уплачен по новым ставкам - будет ли штраф?

06.04.17 А по каким ставкам уплатили авансы по прибыли вы?

24.03.17 Налог на прибыль за 2016 год - сдаем декларацию и платим в бюджет

13.01.17 Ставки налога на прибыль изменились: как платить авансы в 1 квартале?

23.06.16 Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли - пени

21.03.16 Платить ли в 1 квартале 2016 г. ежемесячные авансы по прибыли, если доход за 2015 год больше 40, но меньше 60 млн. руб.?

23.03.15 КГН, зарегистрированные в 2014 году, начнут функционировать только в 2016-м

22.01.15 В 1 квартале 2015 г. первый ежемесячный авансовый платеж по прибыли уплатите не позднее 28 января

28.10.17 Каков срок уплаты налога на прибыль за год?

05.04.17 Как вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль?

01.03.17 Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

10.01.17 Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2016–2017 год?

10.01.17 КБК при уплате налога на прибыль в 2017 году

19.11.15 Консолидированная группа налогоплательщиков - это...

08.06.15 Кто является плательщиками налога на прибыль?

18.05.15 Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

Кто перечисляет налог на прибыль?

Налог на прибыль занимает лидирующую позицию среди федеральных налогов наряду с НДФЛ. Несмотря на то что это налог федерального уровня, он пополняет еще и доходные статьи региональных бюджетов. Поэтому налоговые органы осуществляют пристальный контроль за уплатой этого налога путем проведения регулярных камеральных и выездных проверок, ведь налог на прибыль вполне обоснованно считается одним из самых проблематичных для плательщиков.

Обязательство по уплате налога имеют только предприятия (юридические лица). Физические лица и индивидуальные предприниматели не имеют к нему отношения. Освобождены от обязательства по уплате налога на прибыль и организации, работающие на специальных налоговых режимах.

Итак, перечень налогоплательщиков включает:

отечественных юридических лиц;
иностранных юридических лиц, которые должны иметь официальное резидентство, представительство и фактически вести свою деятельность на территории нашей страны;
консолидированные группы плательщиков налога.

Перечисленные выше плательщики рассчитывают налог на полученные ими доходы (прибыль) и перечисляют его в бюджет.

Узнайте больше о порядке уплаты налога для каждой из перечисленных категорий плательщиков из нашей статьи «Кто является плательщиками налога на прибыль?» .

С 2017 года платить налог может не сам налогоплательщик и не его представитель, а третье лицо. Подробнее об этом - в материале «Разрешена уплата налогов за третьих лиц»

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2016-2017 годах

Предельные даты перечисления налога на прибыль отражены в НК РФ. Всего различают 3 вида периодов по уплате этого налога:

итоговые годовые;
авансовые квартальные;
авансовые платежи за месяц.

В качестве отчетного периода предприятие может выбрать квартал либо месяц. Некоторые налоговые специалисты сходятся во мнении, что для организации выгоднее производить квартальные платежи, а не ежемесячные, так как прибыль в течение каждого месяца может изменяться, а квартальный авансовый расчет учитывает итоговую прибыль за 3 месяца. При этом и количество отчетных документов сокращается, соответственно, немного разгружается налоговый учет. Хотя, конечно, руководство конкретного предприятия должно самостоятельно принять решение о выборе отчетного периода, исходя из своих отраслевых особенностей и проведенного анализа финансовой деятельности.

На нашем сайте сроки перечисления налога на прибыль представлены в удобном для вас табличном формате:

Проводки по уплате налога на прибыль

Помимо налогового учета все операции по налогу на прибыль (доходы, расходы, начисление, уплата) должны найти свое отражение и в бухгалтерских данных в виде записей на определенных счетах. Ведение бухгалтерского учета налога на прибыль необходимо осуществлять и с точки зрения действующего законодательства. При этом сведения бухгалтерского и налогового учета могут отличаться друг от друга. Не зря на практике существуют понятия бухгалтерской и налоговой прибыли.

Учет финансового результата осуществляется на счете 99. Так как налог на прибыль уменьшает величину полученного дохода, то его начисление производится по дебету этого счета и кредиту счета 68. Уплата налога на прибыль , а также штрафов и пеней по нему списывается со счета 51.

Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль вы найдете в нашем материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?» .

Перечисление налога осуществляется в бюджет с расчетного счета предприятия по реквизитам налоговой инспекции. В платежном поручении обязательно указание КБК, а в случае уплаты штрафов и пеней — кода УИН. Это необходимо для правильного зачисления платежа в бюджет. Корректно зачисленный налог поможет избежать претензий со стороны налоговых органов по поводу его неуплаты и дальнейших разбирательств с ними. При возникновении ситуации незачета налоговых платежей рекомендуется подать в налоговые органы письмо с уточнением реквизитов перечисления.

Цифровые значения кодов могут ежегодно изменяться, поэтому рекомендуем ознакомиться с актуальными кодами в нашей статье «Актуальные КБК по налогу на прибыль 2015-2016» .

Консолидированные группы плательщиков налога

Консолидированные группы плательщиков налога — это объединения юридических лиц по начислению и уплате «объединенного» налога на прибыль. Это понятие закреплено в НК РФ. Предприятия, которые хотят пополнить ряды таких групп, нередко не понимают всех положительных сторон вступления в консолидированное сообщество.

Во-первых, это позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на предприятии. Налог рассчитывается, исходя из суммарной величины прибыли и убытков всех участников команды. Сокращение сумм к уплате по налогу — главная цель создания подобных консолидированных сообществ.

Во-вторых, наблюдается небольшое, но всё же упрощение ведения налогового учета. Обязательство по расчету и перечислению объединенного налога на прибыль в утвержденные сроки берет на себя ответственный участник группы, который должен быть закреплен в общем договоре между членами группы.

Каждый участник сообщества должен соответствовать определенным требованиям. Между всеми членами группы заключается договор о ее создании. Каждый член консолидированного общества имеет определенные права и несет обязанности.

О требованиях, предъявляемых к участникам объединения, порядке их регистрации и обязанностях читайте в нашей статье «Консолидированная группа налогоплательщиков» .

Декларация по налогу на прибыль

Налоговая декларация — это способ подачи итоговых данных налогового учета в ФНС. Правильное заполнение и своевременная сдача отчетности позволяют избежать спорных ситуаций со специалистами налоговых органов. Предельные даты сдачи деклараций не отличаются от сроков уплаты налога на прибыль.

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль вы найдете на нашем сайте в наглядном формате таблицы — читайте статью «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль?» .

За непредставление налоговой декларации, ее сдачу позже крайних сроков и нарушение способа подачи предусмотрены определенные штрафы.

Ознакомиться с величиной актуальных штрафов вы можете в нашем материале .

Начисленные суммы налога распределяются между федеральным и региональным бюджетами. Эти данные отражаются в листе 02 налоговой декларации.

Нередко у предприятий могут возникнуть затруднения при расчете суммы налога и распределении ее между уровнями бюджета. В нашей статье«Когда и как платится налог на прибыль» вы найдете практический пример расчета величины налога и ее распределения между бюджетами, а также заполнения по строкам листа 02 декларации.

Что делать, если возникла переплата по налогу на прибыль?

Как уже было отмечено, уплата налога на прибыль производится в виде помесячных авансовых платежей и итоговой квартальной и годовой сумм. При этом авансовые расчеты включаются в величину налога за квартал и год, при этом иногда образуется переплата.

Среди прочих причин возникновения переплаты по налогу можно выделить человеческий фактор, например, неправильное перечисление суммы налога с расчетного счета, ошибка в начислении налога и последующая подача декларации с уточнением и так далее.

Конечно, в подобных ситуациях предприятие должно решить, как оно поступит с суммой переплаты. Выхода здесь два:

зачет в счет этого налога либо других федеральных платежей;
возврат суммы на расчетный счет в кредитной организации.

При этом предварительно налоговые органы настоятельно рекомендуют запросить у них акт сверки по расчету этого налога и окончательно убедиться в наличии переплаты.

Более подробно о порядке возврата суммы переплаты и ее сроках читайте в нашей статье «Как вернуть и зачесть переплату по налогу на прибыль?» .

Штрафы при уплате налога на прибыль в 2016-2017 годах

Штрафы от налоговых органов, конечно, не самая приятная новость для руководителей предприятий. Прежде всего, они выступают как дополнительные расходы для фирмы, которая стремится к повышению своей доходной части.

Они могут появиться при:

подаче декларации после утвержденных для этого сроков либо неподаче налоговой отчетности, нарушении способа сдачи отчета;
перечислении налога после последних дат срока, установленного для этого, в том числе при отсутствии каких-либо платежей со стороны предприятия (если они должны быть);
непредставлении по запросу налоговых специалистов документов, необходимых для проверки данных налоговой отчетности, в том числе начисленных сумм налога;
нарушении ведения внутреннего налогового учета на предприятии, например, при сокрытии сумм реально полученного дохода, необоснованности расходов; это может быть обнаружено в процессе камеральных и выездных проверок.

С величиной штрафов по налогу на прибыль вы можете ознакомиться в нашем материале «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?» .

Оптимизация налога на прибыль

Под оптимизацией налогообложения в нашей стране часто понимается сокращение величины налога к уплате. Разумеется, речь идет о законных и обоснованных методах, а не о сокрытии доходов и уклонении от уплаты налогов. Каждое предприятие заинтересовано в уменьшении налоговых платежей. Это позволяет сократить расходную часть деятельности компании и, соответственно, повысить доходы. Оптимизация налогообложения является одной из составляющих управленческого учета.

Оптимизировать налогообложение можно несколькими методами:

организационно-правовыми мерами;
путем разработки грамотной с экономической точки зрения учетной налоговой политики;
текущим регулированием величины налога на прибыль.

В каждом из этих методов можно выделить несколько конкретных и практических действий со стороны предприятия.

Узнать о них вы можете из нашей статьи «Какие существуют способы оптимизировать налог на прибыль?» .

Чтобы избежать штрафных санкций и не забывать о сроках уплаты налога на прибыль, следите за обновлениями нашей регулярной рубрики «Уплата налога на прибыль» .

Конечно, наряду с соблюдением сроков уплаты налога на прибыль важно правильно определить налогооблагаемую базу и рассчитать сумму налога к перечислению в бюджет. Особенно много вопросов может возникнуть у бухгалтера по поводу признания определенных расходов и уменьшения на них налогооблагаемой базы. На нашем сайте вы всегда сможете найти актуальную и полезную информацию для практикующего бухгалтера в доступной форме.