Предельная величина базы для начисления страховых взносов разрабатывается ежегодно Правительством РФ. Какова была ее величина в разные годы и каким образом рассчитываются страховые взносы при достижении предельной величины начислений, рассмотрим в представленной статье.
Что такое база для исчисления страховых взносов
Страховые взносы рассчитываются с суммы всех выплат физическому лицу, т.е. такие выплаты и являются базой для исчисления страховых взносов.
Если начисленные с начала года выплаты (нарастающим итогом) не превышают предусмотренную с 1 января 2015 года предельную базу для начисления страховых взносов , то страхователи должны исчислить и уплатить страховые взносы в ПФР и ФСС РФ. В настоящее время общий размер взносов составляет 30%. Страхователи, не имеющие каких-либо льгот, начисляют взносы на всю сумму выплат, учитываемых с начала года нарастающим итогом.
Изменения в законодательстве РФ с 1 января 2015 года коснулись и расчета страховых выплат, и определения предельной базы для начисления страховых взносов .
На данный момент по ВНиМ и на ОПС размер предельной величины для расчета взносов устанавливается раздельно. При этом необходимо иметь в виду, что предел по разным видам страховых выплат может достигаться в разное время. В таком случае базы для начисления страховых взносов различаются.
Как менялась предельная величина базы для расчета взносов до 2015 года
Нужно заметить, что предельная база до 2015 года была единой для всех страховых взносов. Каждый год предельная сумма выплат и вознаграждений индексировалась, что позволяло устанавливать предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии с текущей экономической ситуацией.
Рассмотрим, как изменялся предел страховых взносов в 2010-2014 годах:
- 2010 год — 415 000 руб.;
- 2011 год — 463 000 руб.;
- 2012 год — 512 000 руб.;
- 2013 год — 568 000 руб.;
- 2014 год — 624 000 руб.
Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ч. 5) предусмотрено округление предельной величины базы до полных тысяч рублей.
Взносы на ВНиМ: предел страховых взносов 2014-2015 годов
Если в 2014 году предельная величина для начисления всех взносов составляла 624 000 руб., то в 2015-м для начисления страховых взносов по ВНиМ предел стал равен 670 000 руб. (ч. 4, ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
Законом № 212-ФЗ прописаны тарифы для начисления страховых взносов, размер которых варьируется в зависимости от базы для начисления страховых взносов и от государственного внебюджетного фонда.
Ставки взносов в ФСС РФ:
- если суммы выплат находятся в пределах установленного предела, ставка составляет 2,9%;
- если суммы выплат превышают установленную предельную величину базы, тариф составляет 0%.
Поскольку размер страхового тарифа в последнем случае равен нулю, уплачивать страховые взносы нет необходимости (ч. 4 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).
Взносы на ОМС: база превышения страховых взносов 2014-2015 годов
Что касается медицинского страхования, в 2014 году предел базы был, как у всех остальных взносов, и составлял 624 000 руб. То есть после того, как выплаты физическому лицу в течение года достигали указанной цифры, начисление взносов на ОМС прекращалось.
В соответствии с ч. 4, 5 ст. 8, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ предельная база для начисления страховых взносов на 2015 год не предусмотрена. Теперь же на всю сумму вознаграждения, уплаченного физическому лицу, должны быть исчислены и перечислены страховые взносы в ФФОМС.
Взносы на ОПС: предельная величина страховых взносов 2014-2015 годов
В 2014 году при достижении выплат в пользу физического лица в размере в 624 000 руб. начисление взносов на пенсионное страхование осуществлялось по более низким ставкам (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Приведем ставки взносов в ПФР, применяемые в 2014-2015 годах:
- если суммы выплат находятся в установленных пределах, тариф составляет 22%;
- при превышении предела ставка равна 10%.
Так, в соответствии с ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, в 2015 году предел начислений составил 711 000 руб.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году
Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265 предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году в ФСС на случай ВНиМ проиндексирована в 1,078 раза, а для начисления взносов в ПФР — в 1,8 раза. Так же как и ранее, при индексации предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 год у по ВНиМ и на ОПС округляется до полных тысяч рублей. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году на обязательное медицинское страхование не устанавливалась.
Максимальный размер заработной плат ы работника и минимальный — закреплены ли они в российском законодательстве? Об установленных законом лимитах и некоторых связанных с ними вопросах и пойдет речь в статье далее.
Установлен ли в РФ максимальный размер оплаты труда?
Максимальный размер заработной платы, в отличие от минимального, который устанавливается в соответствии с ч. 1 ст. 133 ТК РФ, законодательно не определен. Если бы он был установлен, то наряду с МРОТ позволял бы влиять на перераспределение уровня обеспеченности в обществе. Согласно экономической теории, установление верхнего предела размера оплаты труда может ограничивать инфляционные процессы.
В России вместо максимального размера заработка определена предельная база для произведения отчислений, связанных с обязательным пенсионным и социальным страхованием или расчетом полагающихся сотрудникам социальных пособий.
Предельная база для расчета отчислений
При расчете взносов на обязательное пенсионное страхование следует учитывать следующие моменты:
- Если заработок за год не превысил максимального показателя — 876 000 руб. (предел установлен в 2017 г. правительственным постановлением «О предельной величине…» от 29.11.2016 № 1255), то взносы удерживаются в размере 22% (подп. 1 ч. 1 ст. 426 НК РФ).
- Если годовой заработок сотрудника превысил этот предел, то дополнительно с суммы превышения будут начислены взносы в размере 10%.
Рассчитывая взносы на соцстрахование, следует, согласно подп. 2 ч. 1 ст. 426 НК, иметь в виду следующее:
- Если зарплата не превышает максимума — 755 000 руб. (с 2017 года), то взимаются отчисления в размере 2,9%.
- При заработке, превысившем это значение, дополнительные отчисления, кроме тех, что уже были удержаны, не производятся.
Предельная база для расчета пособий
Согласно ч. 3.2 ст. 14 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством учитывается годовой заработок сотрудника в пределах максимально обозначенной для начисления страховых взносов базы. Даная предельная величина устанавливается в соответствии с п. 3 ст. 421 НК.
В связи с тем, что в 2017 году был увеличен лимит для исчисления взносов на обязательное соцстрахование, выросло и предельное значение годового заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности (к примеру, на случай болезни). Это означает, что для сотрудника, размер заработка которого за 2017 год превысил 755 000 руб., сумма больничного вычисляется лишь с предельной суммы. Это же относится и к декретным выплатам.
О значении, которое не может превышать заработок при расчете пособий
Согласно ч. 3 ст. 139 ТК, чтобы рассчитать среднюю за год заработную плату, необходимо сложить весь начисленный за 12 месяцев заработок за фактически отработанное время. При расчете больничного или пособия по беременности требуется сравнивать средний за год заработок с предельной базой для определения соцстраховых взносов.
В том случае, если предельная база определяется из заработка, выплачиваемого в неденежном выражении, необходимо, в соответствии с п. 7 ст. 421 НК, суммировать стоимость передаваемого в счет оплаты за труд имущества. Стоимость такого имущества определяется в порядке, который предусмотрен для сделок со взаимозависимыми лицами (ст. 105.3 НК).
Как уже сказано выше, максимального размера заработной платы в России не установлено, однако существует такое понятие, как предельная база для расчета соцвзносов и пособий. Так, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и на случай материнства полученный за год заработок сотрудника сравнивается с предельной величиной. Если он оказывается выше, то во внимание принимается лишь максимальная установленная правительством база для начисления страховых взносов.
Согласно п. 4 ст. 421 НК, предел для исчисления соцвзносов подлежит ежегодной индексации. Кроме того, п. 5 указанной статьи установлено, что к упоминаемой предельной базе применяется повышающий коэффициент. Все эти условия учитываются правительством при ежегодном установлении предельной величины (п. 6).
Итак, максимальный размер заработной платы трудовым законодательством Российской Федерации не определен. В части обложения НДФЛ также не установлено предельных значений получаемого физлицом дохода. Однако для определения размера взносов для целей обязательного пенсионного страхования и исчисления платежей на обязательное соцстрахование устанавливается предельная величина заработка, сверх которой размер процента отчислений уменьшается.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 15 ноября 2017 г. N 1378
О ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЕ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ И НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2018 Г.
В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2018 г. в 1,08 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 815000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2018 г.;
на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2018 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2018 год в размере 2, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1021000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2018 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Д. МЕДВЕДЕВ
ПРЕДЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА для страховые взносы, РСВ 2016
О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г.
В соответствии с частями 5 и 5.1 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Правительство Российской Федерации п о с т а н о в л я е т:
1. Установить, что: предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, предусмотренная частью 4 статьи 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(далее - Федеральный закон), подлежит индексации с 1 января 2016 г. в 1,072 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 718000
рублей нарастающим итогом с 1 января 2016 г.;
для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2016 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного частью 51 статьи 8 Федерального закона на 2016 год в размере 1,8, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 796000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2016 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.Медведев
Если перечисляете страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017, то нужно платежку составить по правилам для уплаты налогов со своими КБК!!!.
О ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЕ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С 1 ЯНВАРЯ 2015 Г.
В соответствии с "частями 5" и "5.1 статьи 8" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что:
предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, предусмотренная "частью 4 статьи 8" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон), подлежит индексации с 1 января 2015 г. в 1,073 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и для плательщиков страховых взносов, указанных в "пункте 1 части 1 статьи 5" Федерального закона, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 670000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 г.;
для плательщиков страховых взносов, указанных в "пункте 1 части 1 статьи 5" Федерального закона, предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование , уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2015 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного "частью 5.1 статьи 8" Федерального закона на 2015 год в размере 1,7, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЕ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ С 1 ЯНВАРЯ 2014 г.
В соответствии с частью 5 статьи 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Правительство РФ постановляет:
1. Установить, что:
предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренная частью 4 статьи 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", подлежит индексации с 1 января 2014 г. в 1,098 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ;
для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в пункте 1 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в соответствии с настоящим постановлением составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 624 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2014 г .
Председатель Правительства РФ
Д.МЕДВЕДЕВ
Предельная величина, лимит базы для начисления страховых
взносов в ПФР по годам и на 2016, 2017 таблица
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.
| 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 463 000 | 512 000 | 568 000 | 624 000 | 711 000 | 796 000 | 876 000 | 1 021 000 |
Примечание : Предельной величины для взносов на медстрахование законом сейчас не установлено.
Основные тарифы применяют в 2016 г., начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:
- 796 000
- 718 000
Основные тарифы применяют в 2017 г., начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:
- 876 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
- 755 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.
Основные тарифы применяют в 2018 г., начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:
- 1 021 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
- 815 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.
Когда отменят лимит доходов
Лимиты не отменят. Они применяются, например, при и других пособий, например, . Однако с 2019 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.
В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.
Данная таблица иллюстрирует, что уровень максимальной заработной платы в нашей стране значительно повышается с каждым годом.
работникам «белые» зарплаты. Им придется выплатить