Таким образом, если в названных формированиях в принципе возможна выдача имущества в натуре, то можно установить в уставе сельскохозяйственного ООО или товарищества обязательность возврата земли при выходе из общества, товарищества или в любом случае, или только для целей создания крестьянского хозяйства.
Взнос земельного участка в уставный капитал
Особый вариант продажи земельных участков — организация ДНП с последующей реализацией размежеванного участка небольшими массивами для частного использования граждан. Нужно понимать, что такая схема может быть реализована только с большой осторожностью, так как перевыборы председателя ДНП могут привести к потере вложенной собственности. Недоработанные на старте вопросы нужно срочно привести в порядок. Подключение к ДНП комммуникаций — отдельная тема для работы. Возможные споры о срывах сроков подключений решаются в Арбитражном суде.
Внесение земельных участков в уставный капитал организации
1) Приватизация зданий, строений и сооружений, а также объектов, строительство которых не завершено и которые признаны самостоятельными объектами недвижимости, осуществляется одновременно с отчуждением лицу, приобретающему такое имущество, земельных участков, занимаемых таким имуществом и необходимых для их использования, если иное не предусмотрено федеральным законодательством.
Статья: Передача земельного участка в уставный капитал: учет и налогообложение (Суслова Ю
По мнению Минфина России, на основании п. 1 ст. 257 НК РФ госпошлина включается в первоначальную стоимость земельного участка (Письмо от 27.03.2009 N 03-03-06/1/195). Однако следует отметить, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, в целях формирования прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Может ли участник ООО для увеличения уставного капитала общества внести в него свой земельный участок
- подписанное заявителем (лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества) заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@);
- решение общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала общества, о внесении в устав общества изменений в связи с увеличением уставного капитала общества, об увеличении номинальной стоимости и размера доли участника общества, подавшего заявление о внесении вклада (п. 2 ст. 19 Закона № 14-ФЗ);
- изменения, вносимые в устав общества. Вносимые изменения могут быть оформлены в виде новой редакции устава или в виде отдельных изменений;
- документ, подтверждающий внесение участником дополнительного вклада в полном объеме (п. 2.1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ);
- документ об уплате государственной пошлины. В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ размер государственной пошлины за регистрацию изменений в учредительные документы составляет 800 руб.
Внесение земельных участков и земельных долей в уставный капитал
На практике же все немного сложнее. В начале девяностых годов данный порядок зачастую не соблюдался, в результате чего возникают недоразумения. Дело в том, что сельскохозяйственные предприятия, имея на руках заявления о передаче земельных участков в уставный капитал от граждан, считают их своими, несмотря на то, что эти земли не были оценены и в уставном капитале нет отметки об их стоимости.
Внесение в уставный капитал земельного участка
Необходимо определить размер земельной доли (в соответствии правоустанавливающим или правоудостоверящим документом) , указать на каком праве находится земельный участок у лица, вносящего земельный участок в УК, наименование земельного участка, в состав которого входит продаваемая земельная доля, его кадастровый номер, местоположение, площадь.
Внесение в уставный капитал земельного участка
Без выделения земельного участка в счет земельной доли такой участник долевой собственности по своему усмотрению вправе внести ее в уставный (складочный) капитал сельскохозяйственной организации, использующей земельный участок, находящийся в долевой собственности.
Как внести земельный участок в уставный капитал
Если в ООО единственный участник, то он сам определяет стоимость имущества, которое вносит в уставный капитал. При этом, если участник (или собрание участников) оценит долю более чем в 20 000 рублей, то такая доля подлежит оценке независимым оценщиком и номинальная стоимость такой доли будет определяться исходя из стоимости, указанной в отчете оценщика (п. 2 ст. 15 ФЗ об ООО).
Внесение в уставный капитал земельного участка
Передача земельной доли в уставный (складочный) капитал сельскохозяйственной организации, использующей земельный участок, находящийся в долевой собственности, осуществляется на основании документов, удостоверяющих право на земельную долю, без государственной регистрации возникшего в результате приватизации сельскохозяйственных угодий права на земельную долю.
Внесение земельных долей в уставный капитал: проблемы теории и практики
Императивный подход к свободе распоряжения земельной долей говорит о том, что методом опускания разрешенных способов использования земельной доли при неиспользовании прочих способов остается только внесение в уставный капитал хозяйственного общества. Но и в случае бездействия собственника земельной доли она вносится в уставный капитал общества. Но в этом случае данный подход наталкивается на непреодолимое препятствие.
Законодательная база Российской Федерации
15. В качестве вклада в уставный капитал сельскохозяйственных коммерческих организаций может выступать земельная доля, а также право пользования земельной долей. Внесение земельной доли или права пользования земельной долей в уставный капитал указанных организаций осуществляется на основании их учредительных договоров, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. В случае внесения в уставный капитал права пользования земельной долей учредительный договор должен содержать условия осуществления этого права.
Внесение земельного участка в качестве взноса в уставной (паевой) капитал акционерных обществ, товариществ, кооперативов
Внесение земельных участков в уставный капитал организации является действием по формированию уставного капитала юридического лица, т.е., по сути, сделкой с земельным участком не является. Государственной регистрации подлежит не само внесение земельного участка или земельной доли, а переход права, произошедший в итоге внесения. С момента государственной регистрации прекращается право собственности лица, которое внесло в уставный капитал свой земельный участок или земельную долю. Соответственно, возникает право собственности юридического лица на соответствующее имущество.
Учредитель (физическое лицо) внес в качестве вклада в уставный капитал ООО земельный участок
Ответ: В случае когда ООО реализует земельный участок, затраты на приобретение которого у учредителя — физического лица составили 4 248 000 руб., а рыночная стоимость по данным независимой оценки на момент внесения в уставной капитал — 4 130 000 руб., доход от реализации участка в целях налога на прибыль может быть уменьшен на его рыночную стоимость, то есть в данном случае на 4 130 000 руб.
"Бухгалтерский учет", 2010, N 8
ПЕРЕДАЧА
ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ:
УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Общество с
ограниченной ответственностью получило
земельный участок в качестве вклада в
уставный капитал. Как определить стоимость
и отразить получение имущества в
бухгалтерском и налоговом
учете?
Стоимостью имущества, полученного
организацией в качестве вклада в уставный
(складочный) капитал, признается его
денежная оценка, согласованная
учредителями (участниками) организации.
Если номинальная стоимость доли участника
общества в уставном капитале или
увеличение ее стоимости, оплачиваемой
неденежными средствами, составляет более 20
тыс. руб., то для ее оценки должен
привлекаться независимый оценщик, если
иное не предусмотрено законодательством.
Она не может превышать сумму оценки,
определенной независимым оценщиком.
Президиум ВАС РФ в п. 3 Информационного
письма от 30.05.2005 N 92 по вопросу об
оспаривании оценки имущества,
произведенной независимым оценщиком,
рекомендовал арбитражным судам исходить из
следующего. Если в соответствии с законом
или иным нормативным актом для сторон
сделки - государственного органа,
должностного лица, органов управления
юридического лица - предусмотрена
обязательность величины стоимости объекта
оценки, указанной независимым оценщиком (в
том числе когда законом или иным
нормативным актом установлено, что объект
не может быть оценен ниже или выше
стоимости, названной в отчете независимого
оценщика), то в случае совершения сделки
(издания государственным органом акта,
принятия должностным лицом или органом
управления юридического лица решения) по
цене, не соответствующей стоимости,
приведенной в отчете независимого
оценщика, такие сделка и акт
государственного органа должны
признаваться судом недействительными,
решение должностного лица незаконным, а
решение органа юридического лица - не
имеющим юридической силы.
Следовательно, и в бухгалтерском учете
стоимость основного средства должна
учитываться не выше суммы оценки вклада,
произведенной независимым оценщиком:
Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные
активы",
субсч. 1 "Приобретение земельных
участков",
К-т сч. 75 "Расчеты с
учредителями", субсч. 1 "Расчеты по вкладам в
уставный (складочный) капитал" получен
вклад от учредителя в виде объекта основных
средств (земельного участка);
Д-т сч. 01
"Основные средства"
К-т сч. 08 "Вложения во
внеоборотные активы", субсч. 1 "Приобретение
земельных участков" введен в эксплуатацию
объект ОС.
Для целей исчисления налога
на прибыль имущество, вносимое в уставный
капитал, оценивается у принимающей стороны
по документально подтвержденным данным
налогового учета передающей стороны (на
дату перехода права собственности). Также
стоимость полученного имущества можно
увеличить на сумму дополнительных расходов
передающей стороны на передачу взноса,
только если они признаны ее вкладом в
уставный капитал.
Если получающая
сторона не сможет документально
подтвердить стоимость вносимого имущества,
то она признается равной нулю. Например,
остаточная стоимость основных средств,
вносимых в качестве вклада в уставный
капитал, может быть документально
подтверждена письмом передающей стороны,
на основании которого оформляется
бухгалтерская справка - первичный учетный
документ для целей налогового учета.
Основанием отражения в налоговом учете у
принимающей стороны остаточной стоимости
указанных основных средств являются: акт о
приеме-передаче объекта основных средств
(ф. N N ОС-1, ОС-1а, ОС-1б); технический паспорт
основного средства (его копия либо выписка
из него с указанием года создания основного
средства); выписка из регистров налогового
учета учредителя о восстановительной
стоимости передаваемого основного
средства, о начисленной за период
эксплуатации амортизации (Письмо УМНС
России по г. Москве от 24.09.2004 N 24-11/61921).
При
получении в качестве вклада в уставный
капитал земельного участка необходимо
учитывать следующее. Амортизируемым
имуществом в целях налогообложения прибыли
признаются: имущество, результаты
интеллектуальной деятельности и иные
объекты интеллектуальной собственности,
которые находятся у налогоплательщика на
праве собственности, используются им для
извлечения дохода и стоимость которых
погашается путем начисления амортизации.
Срок его полезного использования
составляет более 12 месяцев, а
первоначальная стоимость - более 20 000 руб.
Вместе с тем не подлежат амортизации земля
и иные объекты природопользования (вода,
недра и другие природные ресурсы), а также
материально-производственные запасы,
товары, объекты незавершенного
капитального строительства, ценные бумаги,
финансовые инструменты срочных сделок (в
том числе форвардные, фьючерсные, опционные
контракты). Следовательно, организация не
может погашать стоимость приобретенного в
собственность земельного участка путем
начисления амортизации для целей
налогообложения.
При передаче в
качестве вклада в уставный капитал
земельного участка его стоимость для целей
налогообложения прибыли оценивается по
первоначальной стоимости у передающей
стороны (Письмо УФНС России по г. Москве от
14.05.2005 N 20-12/34502).
По вопросу включения в
первоначальную стоимость земельного
участка государственной пошлины за
регистрацию прав на него существуют
различные точки зрения.
По мнению
Минфина России, на основании п. 1 ст. 257 НК РФ
госпошлина включается в первоначальную
стоимость земельного участка (Письмо от
27.03.2009 N 03-03-06/1/195). Однако следует отметить,
что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ
суммы налогов и сборов, начисленные в
установленном законодательством
Российской Федерации порядке, в целях
формирования прибыли относятся к прочим
расходам, связанным с производством и
реализацией.
Ранее Минфин России
указывал, что государственная пошлина как
федеральный сбор, учитываемый в составе
прочих расходов, согласно положению п. 1 ст.
257 НК РФ в первоначальную стоимость
основных средств не включается (Письма от
19.10.2007 N 03-03-06/1/725, от 16.02.2006 N 03-03-04/1/116).
Аналогичной позиции придерживаются и суды
(Постановления ФАС Уральского округа от
25.11.2008 N Ф09-8694/08-С3 по делу N А07-18611/07, 30.01.2008 N
Ф09-57/08-С3 по делу N А07-6671/07). Таким образом,
организации необходимо самой решить, каким
образом учесть суммы госпошлины,
уплаченной в связи с регистрацией права на
земельные участки.
При получении
имущества в уставный капитал организации
его стоимость относится к доходам, не
учитываемым при определении базы по налогу
на прибыль. При размещении эмитированных
акций (долей, паев) у налогоплательщика -
эмитента не возникает прибыли (убытка) при
получении имущества (имущественных прав) в
качестве оплаты за размещаемые им акции
(доли, паи), а у налогоплательщика -
акционера (участника, пайщика) - при
передаче имущества (имущественных прав) в
качестве оплаты размещаемых акций (долей,
паев). При этом стоимость приобретаемых
акций (долей, паев) для целей
налогообложения прибыли признается равной
стоимости (остаточной стоимости) вносимого
имущества (имущественных прав или
неимущественных прав, имеющих денежную
оценку), определяемой по данным налогового
учета на дату перехода права собственности
на указанное имущество (имущественные
права), с учетом дополнительных расходов,
которые для целей налогообложения
признаются у передающей стороны при таком
внесении.
Имущество (имущественные
права), полученное в виде взноса (вклада) в
уставный (складочный) капитал организации,
в целях налогообложения прибыли
принимается по стоимости (остаточной
стоимости) полученного в качестве взноса
(вклада) в уставный (складочный) капитал
имущества (имущественных прав).
Использование полученных в результате
независимой оценки сведений о стоимости
земельного участка, переданного в качестве
вклада в уставный капитал ООО, для целей
налогового учета в Налоговом кодексе РФ не
предусмотрено (пример 1).
Пример 1.
Общество с ограниченной ответственностью в
феврале 2010 г. получило от учредителя -
юридического лица в качестве вклада в
уставный капитал земельный участок. В
соответствии с решением учредителей
денежная оценка земельного участка,
подтвержденная независимым оценщиком,
соответствует номинальной стоимости доли,
в оплату которой он передается (3 000 000 руб.).
По данным налогового учета учредителя
стоимость земельного участка составляет 2
700 000 руб. За государственную регистрацию
права собственности на земельный участок
организацией уплачена пошлина в размере 15
000 руб. Право собственности на земельный
участок зарегистрировано в марте 2010 г.
В
бухгалтерском учете производятся
следующие записи:
Д-т сч. 08 "Вложения во
внеоборотные активы",
К-т
сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 1
"Расчеты по вкладам в уставный (складочный)
капитал"
3 000 000 руб.
получен
земельный участок от учредителя в счет
передачи вклада в уставный капитал;
Д-т
сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами"
К-т сч. 51 "Расчетные
счета"
15 000 руб.
произведена оплата
за государственную регистрацию права
собственности на участок;
Д-т сч. 08
"Вложения во внеоборотные активы",
субсч. 1 "Приобретение земельных
участков",
К-т сч. 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами"
15 000 руб.
плата за государственную регистрацию
включена в первоначальную стоимость
земельного участка;
Д-т сч. 01 "Основные
средства"
К-т сч. 08 "Вложения во
внеоборотные активы",
субсч. 1
"Приобретение земельных участков",
3 015 000
руб.
земельный участок отражен в
составе объектов основных
средств.
Внесенный организацией вклад в
уставный капитал ООО признается финансовым
вложением и принимается к бухгалтерскому
учету по первоначальной стоимости.
В
случае если он оплачивается неденежными
средствами, применяется норма п. 14 ПБУ 19/02,
согласно которой первоначальной
стоимостью финансовых вложений,
приобретенных по договорам,
предусматривающим исполнение обязательств
(оплату) неденежными средствами, признается
стоимость активов, переданных или
подлежащих передаче организации, которая
устанавливается исходя из цены, по которой
в сравнимых обстоятельствах она обычно
определяет стоимость аналогичных активов.
То есть при принятии к учету финансового
вложения цена передаваемого актива
определяется как согласованная
учредителями стоимость соответствующей
части земельного участка.
Наличие и
движение инвестиций организации в уставные
капиталы других организаций учитываются по
дебету счета 58 "Финансовые вложения",
субсчет 1 "Паи и акции", и кредиту счетов, на
которых учитываются ценности, подлежащие
передаче в счет этих вложений.
При
передаче земельного участка в качестве
взноса в уставный капитал ООО прибыли
(убытка) для целей налогообложения не
возникает. Аналогичная позиция высказана в
Письме УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N
20-12/061160.
Передача имущества, носящая
инвестиционный характер (в частности, вклад
в уставный капитал хозяйственного
общества), не признается объектом обложения
НДС (пример 2).
Пример 2. Организация
приобретает долю в уставном капитале ООО. В
оплату доли передается земельный участок,
принадлежащий организации на праве
собственности. Согласованная учредителями
стоимость передаваемого земельного
участка равна номинальной стоимости
приобретаемой доли в уставном капитале ООО,
соответствует оценке независимого
оценщика и составляет 3 000 000 руб.
Первоначальная стоимость передаваемой
части земельного участка по данным
бухгалтерского и налогового учета
составляет 2 700 000 руб.
В бухгалтерском
учете производятся записи:
Д-т сч. 58
"Финансовые вложения", субсч. 1 "Паи и
акции",
К-т сч. 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами", субсч. 5,
3 000 000
руб.
отражена первоначальная стоимость
финансового вложения;
Д-т сч. 76 "Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами", субсч.
5,
К-т сч. 01 "Основные средства"
2 700 000
руб.
отражено выбытие земельного
участка, передаваемого в оплату
приобретаемой доли;
Д-т сч. 91 "Прочие
доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы,
не учитываемые для целей
налогообложения",
К-т сч. 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами", субсч.
5,
300 000 руб.
разница между балансовой
стоимостью земельного участка и его
согласованной стоимостью учтена в составе
прочих расходов.
Плательщиками
земельного налога признаются организации и
физические лица, обладающие земельными
участками на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного) пользования или
праве пожизненного наследуемого
владения.
В соответствии с п. 3 ст. 213 ГК
РФ коммерческие организации являются
собственниками имущества, переданного им в
качестве вкладов (взносов) их учредителями
(участниками). После внесения собственником
имущества в уставный капитал другого лица
он утрачивает на него право собственности
(Постановление ФАС Уральского округа от
15.11.2006 N Ф09-10141/06-С7 по делу N А47-1022/06).
Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении
Пленума от 23.07.2009 N 54 определил, что право на
земельный участок подлежит
государственной регистрации, с момента
которой у правообладателя возникает
обязанность по уплате земельного налога, и
прекращается со дня внесения в
государственный реестр записи о праве
иного лица на соответствующий земельный
участок.
Ю.А.Суслова
Аудитор
ООО
"Аудит Консалт Право"
Подписано в
печать
15.07.2010
Организация, находящаяся на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, приобретает за плату земельный участок в апреле текущего года. Его балансовая стоимость сформирована из цены на участок- условно 330 тыс. руб. и оплаченной госпошлины условно 5 тыс. рублей. Итого балансовая стоимость составила 335 тыс. руб.В августе этого же года организация вносит данный участок в УК другой организации, где является соучредителем. Для передачи была произведена оценка объекта, она условно равна 320 тыс. руб., именно по этой стоимости сделан взнос в УК.Вопрос в следующем: как отразить в БУ и НУ операцию у передающей организации? На какой счет отнести разницу между балансовой и оценочной стоимостью участка? Можно ли включить в расходы затраты по приобретению участка, и если да, то в какой сумме?
Разницу между балансовой и оценочной стоимостью участка отнесите в бухгалтерском учете на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В расходы по налогу на прибыль ни в какой сумме не включаются затраты по приобретению земельного участка. Согласно гл. 25 НК РФ при передаче основного средства в качестве вклада в уставный капитал у организации не возникает ни доходов, ни расходов.
В бухгалтерском учете.
В апреле при принятии земельного участка к учету:
Дебет 01 Кредит 08-1- 335 000 руб. - Включена фактическая стоимость земельного участка в состав собственных основных средств.
В августе при вкладе земельного участка в уставный капитал:
Дебет 58 Кредит 76 - 320 000 руб. – отражена задолженность по вкладам в уставный организации;
Если остаточная стоимость переданного основного средства отличается от его оценки, согласованной учредителями, разницу учтите в составе прочих доходов или расходов, в зависимости от того в какую сторону разница.
Дебет 76 Кредит 01 – 335 000 руб. - внесена земля в качестве вклада в уставный капитал;
Дебет 91-2 Кредит 76- 15 000 руб. – отражена отрицательная разница между оценкой основного средства, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.
Такой порядок предусмотрен п. 85 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкцией к плану счетов (счета 01, 76, 91).
В налоговом учете
При передаче основного средства в качестве вклада в уставный капитал у организации не возникает ни доходов, ни расходов (подп. 2 п. 1 ст. 277, п. 3 ст. 270 НК РФ). В ситуации когда остаточная стоимость передаваемого основного средства отличается от его оценки, согласованной учредителями, в бухучете образуется постоянная разница, которая приводит к появлению постоянного налогового обязательства или постоянного налогового актива, если вами применяется ПБУ 18/02 (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал
В счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал организация может внести основные средства . Для акционерных обществ это предусмотрено пунктом 2 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, а для ООО – пунктом 1
Учредители должны оценить и согласовать стоимость неденежных вкладов в уставный капитал. Для оценки рыночной стоимости основного средства акционерное общество должно привлечь независимого оценщика. Для ООО независимая оценка имущественного вклада обязательна, только если его размер превысит 20 000 руб. Учредители вправе оценить имущество, вносимое в уставный капитал, не дороже оценки независимого эксперта (т. е. дешевле или в той же сумме). Об этом сказано в пункте 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Бухучет
У организации-учредителя вклады в уставные капиталы других организаций учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Задолженность по вкладам отразите проводкой по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом учета расчетов. Например, со счетом 76 , к которому откройте отдельный субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»:
Дебет 58 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена задолженность по вкладам в уставный капитал дочерней организации.
Такую запись делайте:
- при создании акционерных обществ или ООО – на основании договора о создании общества или на основании решения единственного учредителя (акционера, участника) (п. 5 ст. 9 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ , );
- при увеличении уставного капитала:
- в акционерных обществах – на основании протокола общего собрания акционеров об увеличении уставного капитала (решения совета директоров (наблюдательного совета), если в соответствии с уставом такое решение в его компетенции) или решения единственного учредителя (акционера) об этом ( , п. 3 ст. 47 , Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- в ООО – на основании протокола общего собрания участников об увеличении уставного капитала или решения единственного учредителя (участника) об этом ( , п. 6 ст. 37 , Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Со следующего месяца после передачи основного средства прекращайте начислять по нему амортизацию (п. 22 ПБУ 6/01).
В бухучете выбытие основного средства, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, отражайте по остаточной стоимости (п. 85 приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Для учета выбытия такого имущества на счете 01 откройте отдельный субсчет «Выбытие основных средств». В момент передачи объекта по дебету счета отразите его первоначальную (восстановительную) стоимость. По кредиту – сумму амортизации, начисленную за период эксплуатации выбывающего объекта. При этом делайте проводки:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства, переданного вуставный капитал дочерней организации;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта, переданного в уставный капитал дочерней организации.
В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость передаваемого основного средства. Остаточную стоимость определяйте по формуле:
Передачу основного средства в уставный капитал другой организации отразите проводкой:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– внесено основное средство в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации.
Если остаточная стоимость переданного основного средства отличается от его оценки, согласованной учредителями , разницу учтите в составе прочих доходов или расходов. При этом сделайте проводки:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 91-1
– отражена положительная разница между оценкой основного средства, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью;
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена отрицательная разница между оценкой основного средства, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.
Такой порядок предусмотрен пунктом 85 Методических указаний, утвержденных
Внесение земельных участков в уставный капитал организации является действием по формированию уставного капитала юридического лица, т.е., по сути, сделкой с земельным участком не является. Государственной регистрации подлежит не само внесение земельного участка или земельной доли, а переход права, произошедший в итоге внесения. С момента государственной регистрации прекращается право собственности лица, которое внесло в уставный капитал свой земельный участок или земельную долю. Соответственно, возникает право собственности юридического лица на соответствующее имущество.Как любое имущество, земельный участок может быть внесен в уставный капитал организации различной организационно-правовой формы. Особенности внесения земельных участков в уставный капитал установлены ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения".
Без выделения земельного участка в счет земельной доли такой участник долевой собственности по своему усмотрению вправе внести ее в уставный (складочный) капитал сельскохозяйственной организации, использующей земельный участок, находящийся в долевой собственности.
Передача земельной доли в уставный (складочный) капитал сельскохозяйственной организации, использующей земельный участок, находящийся в долевой собственности, осуществляется на основании документов, удостоверяющих право на земельную долю, без государственной регистрации возникшего в результате приватизации сельскохозяйственных угодий права на земельную долю.
Условия передачи земельного участка, находящегося в долевой собственности, в уставный (складочный) капитал, местоположение части находящегося в долевой собственности земельного участка, в границах которой выделяются земельные участки в счет земельных долей для передачи таких земельных участков в уставный (складочный) капитал, определяются решением общего собрания участников долевой собственности.
Еще по теме 2.6. Внесение земельных участков в уставный капитал организации:
- 4. Передача (внесение) исключительных прав в общее имущество товарищей и в уставный (складочный) капитал хозяйственного общества (товарищества)
- Глава VI. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СОБСТВЕННИКОВ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ, ЗЕМЛЕВЛАДЕЛЬЦЕВ И АРЕНДАТОРОВ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ
- § 3. Условия и порядок предоставления земельных участков для создания крестьянского хозяйства. Условия наделения земельными участками лиц, выходящих из сельскохозяйственных коммерческих организаций для организации крестьянских (фермерских) хозяйств
Вопрос
Здравствуйте!
Компания приобрела по договору мены (за другое имущество) земельные участки.
Стоимость земельных участков оценивалась договорным соглашением сторон и составило 21 млн руб.Указанные участки были оформлены в собственность Компании. Впоследствии, Компания решила указанные участки внести в уставной капитал Организации (ООО) при вхождении новым участником данной Организации.
Оценка рыночной стоимости для целей внесения в уставной капитал выявила, что стоимость земельных участков приближена к кадастровой стоимости и составляет 12 млн руб. По этой стоимости земельные участки были внесены в уставной капитал Организации. Компания получила долю в участии в Организации, стоимостью 12 млн руб.
Вопрос: Получит ли по окончании таких регистрационных действий Компания убыток (налоговый и балансовый)?
Ответ
Налоговый учет
В налоговом учете (как при ОСН, так и при УСН) при передаче имущества в уставный капитал доходов и расходов не возникает (п. 3 ст. 270, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина от 02.11.2016 N 03-04-05/64313).
Стоимость приобретаемой участником доли признается равной сумме стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности, и дополнительных расходов, которые признаются участником в целях налогообложения при таком внесении (абз. 1, 2 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Бухгалтерские проводки при передаче имущества в уставный капитал будут такие (п. 14 ПБУ 19/02, Письмо Минфина от 28.04.2016 N 07-01-09/24880):
- Д 58 — К 76 — Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал в сумме, указанной в решении общего собрания участников (единственного участника)
- Д 76 — К 01 — Списана стоимость земельного участка
- Д 91 — К 76 — Отражен прочий расход в виде разницы между оценкой передаваемого имущества по решению участников и стоимостью в бухучете
Смежные вопросы:
-
Один из учредителей компании делает взнос в уставный капитал имуществом, которое было привезено из-за границы. Это имущество надо учитывать вместе с таможенными платежами (НДС) или по контрактной стоимости?
✒…... -
Наша компания нуждается в финансовой поддержке со стороны учредителя. Необходима помощь в подборе оптимального механизма финансирования. Рассматривается безвозмездная фин.помощь, вклад учредителя в имущество. Однако в действующей редакции Устава данная…... -
добрый день! организация образована с 1998 году, уставный капитал 4200 руб., по сегодняшний день уставный капитал без изменений. за 2015-2016 год выплачивались дивиденды, какие санкции могут применяться к организации…... -
ООО решило увеличить УК на 75 000 евро за счет внесения дополнительного вклада единственным участинком Компанией-нерезидентом. В Решении об увеличении УК прописано, что УК компании увеличивается на 75 000…...