Начиная заниматься предпринимательской деятельностью, вы регистрируетесь как ИП или ООО и невольно задумываетесь о том, что вам придется не только заплатить налог, но и заполнять всякие бумаги, а главное — декларацию! А как это сделать, если вы даже представления не имеете как выглядит ее бланк? На самом деле, здесь никаких особых сложностей нет.

Давайте разберемся во всем по порядку: что за бланк нужен, как его заполнять и что за цифры в него писать при использовании УСН-Доходы. Сначала рассмотрим вариант с доходами, а в конце есть пояснения для тех, кто сдает нулевую декларацию. Итак, как заполнить декларацию по упрощенке (доходы): пошаговая инструкция.

Шаг 1: проверяем бланк на актуальность

Это нужно делать всегда. Какие-то изменения появляются в законодательстве постоянно, вы могли просто пропустить информацию, что сменилась форма декларации, забыть об этом и тому подобное. Всегда проверяем актуальность бланка!

Действующая форма декларации утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16г.

Саму форму бланка вы можете скачать в любой информационно-правовой системе, например «Консультант-Плюс» или на нашем сайте по ссылке: . Каждая декларация сопровождается подробным Порядком заполнения, его нужно обязательно прочитать! Найти его в правовой базе также не составляет труда.

Шаг 2: разбираемся с листами

Скачать вариант заполненной декларации вы можете по ЭТОЙ ссылке . Там все заполнено абстрактными цифрами для примера!

Вот вы заполучили бланк декларации по УСН, что с ним делать дальше? По идее, перед вами лежит восемь листов: титульник, разделы – 1.1, 1.2, 2.1.1, 2.1.2, плюс раздел 3. Все вам заполнять не надо. При упрощенке с объектом доходы сдать в налоговую нужно титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. Раздел 3 заполняется по необходимости, только если вы получали целевое финансирование (имущество, работы или услуги).

В итоге все ненужные листы откладываем в сторону и больше про них не вспоминаем. В самом общем случае у вас останется шесть листов, вот их и будем заполнять (титульник и три раздела).

Шаг 3: что писать на титульной странице

Рассмотрим каждое поле по порядку.

В статье я буду говорить по то, что нужно в пустых клетках ставить прочерки (по идее это так и есть), НО это не везде требуется. Почему-то в каждой налоговой говорят по разному, кто-то просит, а кто-то говорит, что просто нужно оставить поля пустыми.

Сначала вносим сведения об ИНН и КПП (в самом верху страницы). Взять их можно из свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. В оставшихся пустых клетках ставим прочерки. ИНН и КПП присутствуют на всех листах формы, поэтому сразу заполняем их в соответствующие поля на прочих страницах. Номер страницы пишется в формате «001», «002», «003».

«0 — -» когда декларация первичная;

Поле с кодом налогового периода заполняется согласно положениям, прописанным в Порядке заполнения. В декларации за год ставим «34». Далее указываем отчетный год, (за который мы и составляем декларацию). В следующих клетках ставим код вашей инспекции, например «5126». Для поля «по месту нахождения (учета)» надо заглянуть в Порядок заполнения декларации, а конкретно в третье приложение к нему. При подаче декларации по месту нахождения ООО ставим «210», по месту жительства ИП – «120».

Дальше в большом поле «Налогоплательщик» для организации пишем ее наименование как в учредительных документах (обычно выглядит это как «общество с ограниченной ответственностью «Солнышко»), для ИП – полностью пишем ФИО как в паспорте.

Внимание! Слова разделяем пробелами (пустыми клетками), оставшиеся клетки на не полностью использованной строке и пустые строки ниже заполняются прочерками. Не забывайте о том, что вообще во все остающиеся пустыми клетки надо ставить прочерки.

Указываете код своей деятельности по ОКВЭД.

Информацию о форме реорганизации и ИНН/КПП заполняем при необходимости, в ином случае – просто ставим прочерки.

Затем прописываем контактный телефон, число страниц, на которых заполнена декларация, и число листов в приложении (если таковых нет – прочерки).

Теперь приступаем к части о подтверждении сведений. Что тут писать «1» или «2»? И как заполнять следующие графы? Все зависит от ситуации.

Когда информацию подтверждает сам налогоплательщик, то ставится «1». Если вы – ООО, то затем по строкам указывается ФИО руководителя, затем должна стоять его подпись, проставляется дата. Если вы – ИП, то ФИО писать уже не нужно (все это есть выше, поэтому тут будут прочерки), ставим только подпись и дату.

Когда сведения подтверждаете не вы сами, а декларацию сдаете через представителя, то ставится «2». Если ваш представитель — физлицо, то прописывается его ФИО, ставится его подпись и дата. Если представителем является юрлицо, то прописывается ФИО физлица, уполномоченного доверенностью. Этот человек и ставит свою подпись (не забываем про дату). Затем должно быть прописано наименование юрлица, а подпись заверена печатью этой организации.

В следующем поле должен быть указан документ, служащий подтверждением полномочий представителя (это может быть обычная доверенность, приказ и т.п.). Эти документы составят приложение к декларации.

Раздел, предназначенный для работника налоговой, не трогаем, все клеточки там остаются пустыми.

Вот пример заполненного титульного листа, но лучше по ссылке выше скачайте полный бланк:

Шаг 4: заполняем раздел 2.1.1 и 2.1.2

Почему мы перескакиваем раздел 1.1? В него нужно проставить уже значения налога к уплате, а для этого сначала надо заполнить сведения в раздел 2.1.1 и 2.1.2.

В предыдущем бланке декларации для УСН-Доходы был один раздел 2.1, теперь его разделили на две части. С чем связаны эти изменения? Дело в том, что в 2015 году ввели торговый сбор – кто-то его уже платить, кто-то еще нет. Введен он, естественно, не для всех видов деятельности, а только для тех, которые относятся к торговле. Согласно законодательству, суммы уплаченного торгового сбора можно принять к вычету из налога. Логично, что все эти расчеты необходимо теперь показывать в декларации. Как это делать? Начнем по порядку.

Сначала заполняем раздел 2.1.1 – его заполняют все плательщики УСН-Доходы. Платите вы торговый сбор или нет – неважно. В принципе, порядок его заполнения соответствует тому, как заполняли раздел 2.1 в старой форме.

Итак, идем по строкам:

102 – ставим «1», если есть работники, «2» — если вы ИП и работаете один;

110-113 – ставим суммы полученных доходов. Обратите внимание: они указываются в рублях и нарастающим итогом!

120-123 – ставим используемую ставку налога. Согласно последним изменениям, регионы могут снижать ставку для УСН-Доходы, а отдельные налогоплательщики могут вообще использовать нулевую ставку. В связи с этим вместо одного поля со ставкой 6% в старой форме появилось 4 поля, где вам самим необходимо проставить ставку по налогу.

130-133 – ставим суммы налога (также нарастающим итогом!). Просто перемножаем доходы из предыдущих строк 110-113 на ставки из строк 120-123;

140-143 – ставим сумму взносов по периодам, на которые мы уменьшаем налог (тоже нарастающим итогом).

Важно! По всем перечисленным строкам есть рядом формула-подсказка для расчета.

Пример : вы ИП – работников нет, доходы по кварталам получились 80, 90, 90, 120 тыс. рублей.

Причем доходы были получены (в равной пропорции) от двух видов деятельности – с торговли и соответственно уплачен торговый сбор и иной. Взносы «за себя» вы платили в 2017 году поквартально – 3 квартала равными долями по 6 997 рублей и в 4 квартале – 6 999 рублей (всего 27990 рублей). Их мы будем распределять между видами деятельности, отнеся уплату взносов по 50% на каждый из них. Допвзнос с превышения над 300 тыс. рублей перечислили уже в 2018 году.

В случае, если бы вы получили в 2017 году доход от деятельности, с которой торговый сбор не уплачивается, то, соответственно, страховые взносы вы бы не распределяли и раздел 2.1.2 Декларации не заполняли.

Код строки	Значение
110	80 000
111	170 000
112	260 000
113	380 000
Ставка налога,%
120		6,0
121		6,0
122		6,0
123		6,0
130	4 800
131	10 200
132	15 600
133	22 800
140	2 400
141	5 100
142	7 800
143	11 299

Строки 140-143 не могут превышать соответствующие им строки 130-133. Если сумма взносов к вычету больше налога, то указываем мы сумму, равную налогу. Например, 3 498 рублей (6 997: 2) больше, чем авансовый платеж за 1 квартал (2 400 рублей). Соответственно, мы ставим в строку 140 значение 2 400 рублей (и налог к уплате выходит нулевым). Такая же ситуация и по строкам 141 и 131 (2 400 + 3 498 = 5 898 рублей больше, чем 5 100 рублей). Аналогично считаем строку 142: 5 100 + 3 498 = 8 598 рублей больше 7 800 в строке 132, поэтому ставим только 7 800. А вот со строкой 143 уже будет по-другому: 7 800 + 3 499 = 11 299 рублей, а это меньше налога в строке 133, поэтому оставляем в строке 143 все 11 299 рублей.

Если у вас имеются работники, то величина страховых взносов к вычету не может превышать значений по строкам 130-133 разделенным на 2 (мы можем уменьшить налог на взносы за сотрудников, но не больше чем наполовину).Строки 140-143 не могут превышать соответствующие им строки 130-133. Если сумма взносов к вычету больше налога, то указываем мы сумму, равную налогу. Например, 5 182 рубля больше, чем авансовый платеж за 1 квартал (4 800 рублей). Соответственно, мы ставим в строку 140 значение 4 800 рублей (и налог к уплате выходит нулевым). Такая же ситуация и по строкам 141 и 131 (5 182*2 = 10 364 рубля больше, чем 10 200 рублей). По итогам 3 квартала и всего года в строках 142-143 взносы к вычету уже не превышают рассчитанных сумм налога – проставляем их как есть.

Пример заполнения:

На этом раздел 2.1.1 заполнен. Что делать дальше? Если вы не являетесь плательщиком торгового сбора, то заполнять раздел 2.1.2 вам не надо, вы можете спокойно переходить в раздел 1.1. Если вы являетесь плательщиком торгового сбора, то придется заполнить еще и раздел 2.1.2.

Шаг 5: заполняем раздел 2.1.2

Как я уже сказала, заполнять этот раздел надо только тем, кто признан плательщиком торгового сбора. Что здесь надо отразить? Как всегда идем по строкам:

110-113 – ставим нарастающим итогом суммы доходов, относящихся к деятельности, в отношении которой платится торговый сбор;

130-133 – считаем суммы налога исходя из заполненных выше строк 110-113 и ставки налога, указанной в разделе 2.1.1.;

140-143 – ставим суммы взносов, принимаемых к вычету. Не забываем, что они тоже показываются только в той сумме, которая относится к деятельности, с которой платится торговый сбор.

Очень важно! При заполнении раздела 2.1.2 очень важно понимать, что показатели строк 110-143 включаются в строки 110-143 раздела 2.1.1. Это означает, что:

• Если вы занимаетесь только торговлей, и платите торговый сбор со всей своей деятельности, то у вас строки 110-143 раздела 2.1.2 будут равны строкам 110-143 раздела 2.1.2.
• Если торговля – только часть вашей деятельности, вы получаете доходы еще и от другой деятельности, которая торговым сбором не облагается, то строки 110-143 раздела 2.1.2 всегда будут меньше строк 110-143 раздела 2.1.1 (так как раздел 2.1.1 будет включать в себя показатели раздела 2.1.2).

150-153 –ставим суммы фактически уплаченного торгового сбора;

160-163 – считаем суммы торгового сбора, который мы можем принять к вычету из налога.

Итак, в нашем примере, торговля приносит вам ровно половину дохода. Уплаченные страховые взносы мы распределяем между двумя видами деятельности.

Ежеквартальная сумма заплаченного торгового сбора составляет 1500 рублей. Как заполнить раздел 2.1.2?

Код строки	Значение
Доходы нарастающим итогом составили:
110	40 000
111	85 000
112	130 000
113	190 000
Сумма налога (авансового платежа) равна:
130	2 400
131	5 100
132	7 800
133	11 400
Сумма страховых взносов к вычету:
140	2 400
141	5 100
142	7 800
143	11 299
Сумма фактически уплаченного торгового сбора:
150	1 500
151	3 000
152	4 500
153	6 000
Сумма уплаченного торгового сбора, принимаемая к вычету:
160	0
161	0
162	0
163	817

Взносы, принимаемые к вычету, считаем аналогично разделу 2.1.1.

Теперь считаем строки 160-163. По ним в декларации есть подсказка, как их рассчитывать. У нас в примере по строкам 160-162 выходит ноль, так как строки 140-143 покрывают полностью налог в строках 130-131 – мы не можем больше ничего вычесть. А вот по строке 163 ставим результат следующего действия 11 400 – 11 299 = 101 рубль. При этом, эта цифра должна быть меньше или равна результата вычитания строки 143 из строки 133 в разделе 2.1.1. там у нас получается 11 400 – 11 299 = 101 рубль. Соответственно, все условия соблюдаются.

На этом раздел 2.1.2 заполнен и мы можем вернуться в раздел 1.1.

Шаг 6: возвращаемся в раздел 1.1

Как тут заполнить тут построчно:

010 – ставим код ОКТМО;

030, 060, 090 – заполняем, если в течение года изменялось место нахождения (для ИП – жительства), если таких событий не происходило – тут будут стоять прочерки;

Теперь вычисляем суммы налога (согласно нашему примеру):

020 = 130 – 140 — 160 = 0 (ставим прочерки)

040 = 131 – 141 – 161 — 020 = 0 (тоже прочерки)

Если результат отрицательный, то ставим его в 050, а по 040 — прочерки (возникла переплата по налогу).

Строка 070 – аналогично строке 040, у нас в примере тоже получается ноль.

22 800 – 22 598 – 101 = 101 рубль.

Напоминаю! В клеточки заносим только цифры, оставшиеся клетки и полностью пустые поля – прочеркиваем.

Пример заполнения:

Шаг 7: что делать с разделом 3

Если вы не получали никаких средств в виде целевого финансирования – этот лист вам не нужен. Если получали – ставим код поступления (есть в приложениях к Порядку заполнения), дату поступления и срок, в который вам нужно было использовать средства, а также их стоимость (всего, срок которых не истек, использованную / неиспользованную сумму).

Заполняем информацию по каждому поступлению. Во всех остальных клетках должен стоять прочерк. Не забываем поставить итоговую сумму внизу.

Пример заполнения:

Шаг 8: сдаем декларацию

На заполненных страницах, где нужно, ставим подписи и даты, все проверяем, теперь документ можно сдавать. Сроки сдачи: 31 марта – для юрлиц, 30 апреля – для ИП. Сдать декларацию можно как самому лично (или через представителя), так и по почте или электронно.

Что делать, когда декларация должна быть нулевой

Нулевой она будет, если вы деятельность не вели. Это означает, что вы заносите всю информацию в титульный лист (как описано выше), а на остальных листах — ИНН/КПП, признаки налогоплательщика, код ОКТМО. Больше у вас никаких данных нет. Соответственно, все остальные клетки (где должны быть суммы доходов, налогов, взносов) заполняются прочерками.

Заключение

В принципе в статье все подробно описано, но если у вас все же возникли вопросы, то задавайте их в комментариях, я с удовольствием отвечу. Желаю вам всегда своевременной сдачи отчетностей и успехов в бизнесе. Еще хочется сказать, что если вы не хотите руками все заполнять, то есть специализированные сервисы, которые большую часть работы делают за вас. Об одном таком сервисе мы писали .

Налоговая декларация Гусарова Юлия ИП освобождены от ведения бухгалтерского учета, они обязаны вести только налоговый учет и сдавать налоговые декларации. Ближайшие отчетные даты подачи деклараций для ИП

Все индивидуальные предприниматели должны вести налоговый учет и сдавать декларации по тем налогам, которые платят в бюджет. Какие именно декларации нужно сдавать, как часто и в какие сроки - зависит от применяемого режима налогообложения.

ОСНО

Декларации ИП на общем режиме налогообложения - это отчеты по НДФЛ и НДС:

1. По налогу на доходы физических лиц отчитываются по форме 3-НДФЛ один раз в год до 30 апреля.
2. по НДС - до 25 числа после каждого квартала. Декларацию по НДС можно сдавать только в электронном виде.

При отсутствии показателей бизнесмены на ОСНО должны сдавать нулевые декларации по НДС и НДФЛ в обычные сроки.

Предприниматели-новички, которые начинают бизнес на общей системе налогообложения, должны еще минимум один раз отчитаться по форме 4-НДФЛ. В этой декларации они указывают предполагаемый доход на предстоящий год, чтобы в налоговой инспекции могли рассчитать авансовые платежи по НДФЛ.

Срок сдачи 4-НДФЛ - в течение 5 дней после получения первой выручки.

В последующих периодах сотрудники налоговой службы будут считать авансы уже отталкиваясь от фактического дохода за прошедший год, поэтому 4-НДФЛ каждый год сдавать не требуется. Но если произойдет скачок доходов на 50 и более процентов в большую или меньшую сторону по сравнению с таким же периодом прошлого года, то 4-НДФЛ нужно будет сдать для того, чтобы авансы пересчитали заново в сторону уменьшения или увеличения.

ИП на ОСНО помимо НДС и НДФЛ платят еще налог на имущество, которое используют в бизнесе. Но отчитываться по этому налогу ИП не должны, считать налог тоже. Они лишь перечисляют суммы налога, указанные в уведомлении, которое присылают из налоговой инспекции. Декларации по налогу на имущество сдают только организации.

УСН

На упрощенной системе налогообложения отчитываться нужно только один раз в год.

Форма декларации для всех упрощенцев одна, но предусматривает заполнение разных разделов в зависимости от применяемого объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

В сервисе этот отчет можно подготовить за пару минут. Система предложит проверить обороты за год, сформирует книгу учета доходов и расходов, рассчитает налог с учетом страховых взносов и подставит нужные значения в поля декларации.

Если в отчетном периоде доходов не было или предприниматель на УСН вовсе не вел бизнес в этом периоде, он все равно должен отчитаться, просто декларация будет с нулевыми показателями.

ЕНВД

Предприниматели - плательщики единого налога на вмененный доход, отчитываются каждые три месяца.

Обратите внимание: декларацию по ЕНВД сдают в ту налоговую инспекцию, где ИП вставал на учет как плательщик ЕНВД. Если предприниматель вставал на учет в нескольких ИФНС, отчитываться нужно в каждую инспекцию.

А вот учет доходов и расходов предприниматели на ЕНВД для целей налогообложения не ведут. Вместо этого они обязаны вести учет физических показателей, на основе которых рассчитывают налог - сотрудников, транспортных средств, торговой площади.

Нулевые декларации предприниматели на ЕНВД подавать не могут, даже если не было выручки или деятельность не велась. В таких случаях предприниматели все равно должны платить налог с вмененного дохода, как обычно.
А вот если не было физического показателя (например, расторгнут договор аренды, новый еще не заключен и торговать пока негде) - нулевую декларацию подать можно. Так считают суды, но будьте готовы к тому, что придется отстаивать свою позицию перед налоговыми органами.

ПСН

Предприниматели, которые приобрели патент, никак по доходам не отчитываются, но должны учитывать поступления и вносить их в специальную книгу учета доходов. Это нужно для того, чтобы контролировать соблюдение лимита по доходам, т.к. при выручке больше 60 миллионов рублей за год право на патентную систему теряется.

Сдача деклараций ИП на ПСН законом не предусмотрена.

ЕСХН

Предприниматели, которые перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога, заполняют одну декларацию в год.

При отсутствии доходов в первый год применения ЕСХН предприниматели сдают нулевую декларацию, но по итогам второго года нужно либо показать в декларации доход, либо перейти на другой режим налогообложения. Это следует из п. 4.1 статьи 346.3 НК РФ.

Другие отчеты индивидуальных предпринимателей

Независимо от применяемого режима налогообложения, по всем другим налогам предприниматели должны отчитываться в том случае, если есть объект налогообложения. Это может быть водный налог, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование недрами и т.д.

Земельный и транспортный налог при наличии объекта налогообложения ИП платят по уведомлениям из ИФНС, деклараций по этим налогам они не сдают.

Штрафы за налоговые декларации

Если предприниматель опоздает со сдачей налоговой декларации, ему начислят штраф в размере 5% от суммы налога в декларации за каждый полный и неполный месяц задержки.

Минимум, который заплатит предприниматель - 1 000 рублей, максимум - 30% от налога.

Если не сдали нулевую декларацию, то начисляют минимальный штраф в 1 тысячу рублей.

Еще одно неприятное последствие - блокировка расчетного счета. Налоговая инспекция может приостановить операции по счетам, если не получит декларацию в течение 10 дней по истечении положенного срока.

Предприниматель не сможет воспользоваться деньгами с заблокированного счета и открыть новый счет до тех пор, пока не сдаст декларацию.

Отчеты ИП-работодателей

Предприниматели, которые используют наемный труд, должны в общем порядке сдавать целый набор отчетов в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд, ФСС:

1. В налоговую инспекцию работодатели отчитываются по доходам работников и удержанному с них налогу на доходы физических лиц:

Отчет 6-НДФЛ сдают каждые три месяца - до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и до 1 апреля по итогам года.

Сведения по страховым взносам за работников сдают каждые три месяца по итогам каждого квартала, срок - в течение 30 дней по окончании отчетного квартала.

3. В ФСС отчитываются по страховым взносам от несчастных случаев по форме 4-ФСС. Срок - в течение 20 дней после каждого квартала, если отчет сдают в бумажной форме, и 25 дней - если в электронной.

Отчеты в Росстат

Тут нельзя однозначно сказать, кто должен отчитываться, т.к. это зависит от выборки Росстата, которую составляют на каждый год. Нужно просто зайти на официальный ресурс Росстата , ввести свои данные и узнать, должен ли ИП отчитываться в органы статистики в текущем году.

Какой бы режим вы не применяли, интернет-бухгалтерия станет надежным помощником, благодаря которому вы сэкономите время и застрахуете себя от ошибок.

В нашем любой предприниматель без бухгалтера может считать налоги, формировать отчеты и отправлять их в инстанции. И это только минимальный пакет услуг. Продвинутые версии сервиса включают кадровый учет, расчет заработной платы и взносов, проверку контрагентов, и даже услуги персонального бухгалтера и помощь юриста. При этом абонентская плата за год не превышает месячной зарплаты штатного бухгалтера.

Главная → Документы →

Образец заполнения и бланк декларации по УСН за 2018 год в 2019 году

Декларация для ИП на УСН, действующая для сдачи отчета за 2018 год, продолжает свое действие в 2019 году. Сдавать декларацию УСН за 2018 год необходимо по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@, который был зарегистрирован в Минюсте России 25 марта 2016 г. N 41552. Это новая форма, в которой учтена возможность отражения нулевой ставки налога, а также возможность уменьшения единого налога на уплаченную сумму торгового сбора.

Заметно облегчить ведение налогового учета на УСН способен данный сервис . Рекомендуем попробовать минимизировать свои риски и сэкономить время.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации для ИП на УСН с объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы».

В нижней части страницы читатель может скачать бланк налоговой декларации для ИП на УСН за 2018 год.

Когда и как подавать декларацию по УСН?

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговым периодом является календарный год. ИП предоставляют отчетность в налоговую инспекцию за прошедший налоговый период в такие сроки:

• ИП — до 30 апреля;
• ООО — не позднее 31 марта.

Налоговая декларация ИП на УСН в 2019 году за 2018 год подается в ФНС по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя (организации).

Декларацию по УСН в ФНС можно подавать тремя способами:

1. Обратившись лично или через представителя в налоговую инспекцию.
2. Отправив декларацию по почте.
3. В электронном виде через интернет посредством специализированных сервисов (или через сайт ФНС).

Налоговая декларация для ИП на УСН за 2018 в 2019 году: основные правила

Основные правила оформления налоговой декларации по УСН следующие:

1. Для подачи декларации по УСН в 2019 году используют форму, утвержденную приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@.
2. Если листы декларации не содержат никаких данных, их нет необходимости включать состав декларации, и нумеровать отчет надо без них.
3. В пустых ячейках ставятся прочерки.
4. Финансовые данные указывают с округлением (копейки округляют до целого рубля).
5. Исправления в документе не допускаются.
6. Листы декларации нельзя скреплять, чтобы не повредить бумажные носители.
7. После заполнения все листы нужно пронумеровать (001, 002).
8. Декларацию можно заполнять вручную (печатными заглавными буквами, используя ручку темного цвета) и на компьютере.

Инструкция по заполнению налоговой декларации по УСН

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, выбирают объект налогообложения — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). 6% и 15% это максимальные ставки налога для упрощенной системы. С 2015 года местные власти самостоятельно принимают решения о выборе размера налоговых ставок. Исходя из этого, расчет налога необходимо производить от ставок, действующих в вашем регионе. От выбранного объекта налогообложения зависит и порядок заполнения налоговой декларации.

Рассмотрим, как заполняется налоговая декларация ИП по УСН в 2019 году за 2018 год в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

При использовании УСН-доходы, необходимо заполнять и сдавать следующие листы декларации - «Титульный лист», разделы: 1.1, 2.1.1 и 2.1.2 (при уплате торгового сбора).

При использовании УСН-доходы минус расходы, требуется заполнить и сдать: «Титульный лист», раздел 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняют те налогоплательщики УСН, которые имеют целевые финансирования.

Особенность при заполнении граф с авансовыми платежами заключается в том, что в них необходимо записать суммы, причитающиеся к уплате, в каждом отчетном периоде, а не фактически оплаченные суммы.

Изначально заполняется раздел 2, а затем раздел 1.

1. Налоговая декларация УСН — «доходы» (ставка 6%)

При ставке 6% («доходы») порядок заполнения декларации будет следующий:

Раздел 1.2 ИП, применяющие УСН - «доходы», не заполняют.

Дело в том, что раздел 1.1 содержит обобщающую информацию и заполняется на основании данных из раздела 2.1.

Заполнение Раздела 2.1.1:

Вверху указать ИНН, КПП (при его наличии). ИП не имеют КПП, поэтому ставят прочерк.

Строка 102 - указать есть ли у ИП наемные работники в отчетном годе:

• «1» - имеются наемные работники;
• «2» - ИП не применял наемный труд.

Заполнение Раздела 2.1:

• Строки 110, 111, 112, 113 заполняются на основании данных, содержащихся в Книге учета доходов;
• Строка 110: доход за 1 квартал;
• Строка 111: доход за первое полугодие (суммы доходов с 1.01 по 30.06);
• Строка 112: доход за девять месяцев (суммы доходов с 1.01 по 30.09);
• Строка 113: доход за 12 месяцев календарного года (с 1.01 по 31.12);
• Строка 120: ставка налога УСН доходы - максимальная 6%.

Напомним, что цифры начинаем писать с первой левой клетки, копейки округляем по правилам арифметики - до 50 копеек в сторону уменьшения, с 50 копеек в сторону увеличения. В незаполненных клеточках проставляем прочерки.

Строки 130, 131, 132, 133 заполняются путем применения налоговой ставки при УСН доходы. Максимальная ставка 6%, но местными властями отдельных регионов она с 2015 года может быть снижена.

• Строка 130: данные строки 110 умножаем на налоговую ставку 6% или менее %;
• Строка 131: данные строки 111 умножаем на налоговую ставку 6% или менее %;
• Строка 132: данные строки 112 умножаем на налоговую ставку 6% или менее %;
• Строка 133: данные строки 113 умножаем на налоговую ставку 6% или менее %.

Эти строки также заполняются без копеек с применением округления до целых рублей.

Строки 140,141,142,143 заполняются на основании уплаченных сумм фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС за ИП. Взносы, рассчитанные с превышения 300 тыс. рублей, в случае их уплаты в данных периодах, так же записываются в эти строки.

• Строка 140: сумма фиксированных взносов уплаченных с 01.01 по 31.03;
• Строка 141: сумма фиксированных взносов уплаченных с 01.01 по 30.06;
• Строка 142: сумма фиксированных взносов уплаченных с 01.01 по 30.09;
• Строка 143: сумма фиксированных взносов уплаченных с 01.01 по 31.12.

При полученных небольших доходах, если сумма взносов больше чем сумма рассчитанного авансового платежа УСН или годового платежа УСН, то суммы превышения у Вас нет.

Если Вы ИП с наемными работниками, то по строкам 140,141,142,143 записываете половину значений, указанных в строках 130,131,132,133 - соответственно.

Раздел 2.1 заполнен.

Заполнение Раздела 1.1:

Используем данные заполненного раздела 2,1.

001 — объект налогообложения «1».

010, 030, 060, 090 «код ОКТМО» — вписывается код по ОКТМО муниципального образования, по месту жительства индивидуального предпринимателя. Для этих строк отводится 11 ячеек, если код ОКТМО имеет восемь цифр, то в ячейках справа проставляются прочерки. Например, 11111111- - - .

Еще одна особенность заполнения этих ячеек состоит в том, что строка 010 заполняется обязательно, а если налогоплательщик не менял место постановки на учет в течение года, то в строках 030, 060, 090 ставятся прочерки.

строка 130 (из раздела 2.1.1) - строка 140 (из раздела 2.1.1) - строка 160 (из раздела 2.1.2), в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.

строка 130 - строка 140, по аналогии с плательщиками торгового сбора при результате больше нуля, укажите эту сумму.

Для плательщиков торгового сбора:

Строка 040 - строка 131 (из раздела 2.1.1) - строка 141 (из раздела 2.1.1) - строка 161 (из раздела 2.1.2) - строка 020, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050

Для не плательщиков торгового сбора:

Строка 040 - строка 131 - строка 141 - строка 020, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка 050 - для всех. Заполняется значением из предыдущей строки 040. Если значение в ней получилось меньше нуля, ставятся прочерки.

Для плательщиков торгового сбора:

Строка 070 - строка 132 (из раздела 2.1.1) - строка 142 (из раздела 2.1.1) - строка 162 (из раздела 2.1.2) - строка 020 - строка 040 + строка 050, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.

Для не плательщиков торгового сбора:

Строка 070 - строка 132 - строка 142 - строка 020 - строка 040 + строка 050 в случае полученного результата больше нуля, то укажите эту сумму.

При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка 080 - для всех. Заполняется значением из предыдущей строки 070, если значение в ней получилось меньше нуля, ставятся прочерки.

Для плательщиков торгового сбора:

Строка 100 - строка 133 (из раздела 2.1.1) - строка 143 (из раздела 2.1.1) - строка 163 (из раздела 2.1.2) - строка 020 - строка 040 + строка 050 - строка 070 + строка 080, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.

Для не плательщиков торгового сбора:

Строка «100» - строка 133 - строка 143 - строка 020 - строка 040 + строка 050 - строка 070 + строка 080, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.

При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Если разница отрицательна, то ее пишем по строке 110 (без минуса). Наличие цифры в строке 110 говорит о том, что есть переплата.

В этом случае необходимо произвести сверки с налоговым органом и при обоюдном подтверждении факта переплаты имеется два варианта использования излишне уплаченных сумм:

1. Сумму переплаты можно зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ).
2. Сумму переплаты налоговая может возвратить на расчетный счет. (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Второй вариант приемлем, если у предпринимателя нет задолженностей по другим видам платежей в налоговый орган. Например, если у предпринимателя имеется задолженность по не уплате штрафа, пени или другим налогам и сборам, то ФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет других долгов перед бюджетом. (п.5 ст.78 НК РФ).

Раздел 1.1 заполнен .

Заполнение титульного листа декларации по УСН

Титульный лист декларации по УСН должен содержать такие сведения и реквизиты:

• ИНН /КПП (у ИП КПП нет, поэтому ставятся прочерки в соответствующих клеточках );
• номер корректировки — «0» — если декларация сдается первый раз в отчетном периоде. Если Вы сдали первый раз декларацию УСН с ошибкой, и необходимо сдать корректирующую декларацию, то в ней Вы должны указать 1- - - ;
• отчётный период — 34 (полный календарный год) и 50 (неполный календарный год) при закрытии ИП или ликвидации (реорганизации) организации; «95» — в связи с переходом на другой режим налогообложения; «96» — при прекращении деятельности УСН;
• год, за который оформляется отчет;
• код ИФНС;
• код по месту нахождения — 120 для ИП; 210 для организаций;
• ФИО (для ИП) и наименование (для ООО);
• основной вид деятельности (по ОКВЭД). В декларации за 2016 год необходимо указывать новый ОКВЭД из справочника ОКВЭД-2 ;
• контактный телефон;
• количество страниц в декларации.

Помимо этого, в специальном блоке для удостоверения предоставленной информации, прописываются ФИО предпринимателя (налогоплательщика), дата и печать.

При подаче документов посредником, данные подтверждаются его подписью. В этой ситуации указываются реквизиты доверенности.

Заполнение Раздела 2.1.2. для плательщиков торгового сбора.

Раздел 2.1.2 состоит из двух листов. Первый лист заполняется идентично разделу 2.1.1.

Первый лист раздела 2.1.2:

Строки 110 - 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом от вида деятельности УСН, в отношении которого установлен торговый сбор. Если вы не занимаетесь кроме торговой деятельности, больше не чем, то продублируйте доходы, указанные в разделе 2.1.1.:

• строка «110» - укажите сумму доходов за первый квартал;
• строка «111» - укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал);
• строка «112» - укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «113» - укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 130 - 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога из раздела 2.1.1 за соответствующий период:

• строка «130»- рассчитайте и укажите авансовый платеж за первый квартал: строка 110 x строку 120 раздела 2.1.1 / 100;
• строка «131» -рассчитайте и укажите авансовый платеж за полугодие: строка 111 x строку 121 раздела 2.1.1 / 100;
• строка «132». Рассчитайте и укажите авансовый платеж за 9 месяцев: строка 112 x строку 122 раздела 2.1.1 / 100;
• строка «133». Рассчитайте и укажите налог за год: строка 113 x строку 123 раздела 2.1.1 / 100.

Строки 140 - 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог:

• строка «140». Укажите сумму налогового вычета за первый квартал;
• строка «141». Укажите сумму налогового вычета за полугодие (сумма за первый и второй квартал);
• строка «142». Укажите сумму налогового вычета за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «143». Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 у Вас указан «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы: строка 140 не была больше строки 130 / 2; строка 141 не была больше строки 131 / 2; строка 142 не была больше строки 132 / 2; строка 143 не была больше строки 133 / 2.

Так как ИП, не производившие выплаты физическим лицам, (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью, то строки 140 - 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 - 133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Второй лист раздела 2.1.2

Строки 150-153. Указываются нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора за соответствующий период:

• строка «150». Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за первый квартал (сумма за первый и второй квартал);
• строка «151». Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за полугодие (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «152». Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «153». Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 160-163. Указываются суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог:

• строка «160» - проверьте условие: результат строки 130 (данного раздела) - строки 140 (данного раздела) должен быть меньше строки 150, а также должен быть меньше или равен результату строки 130 (из раздела 2.1.1) - строки 140 (из раздела 2.1.1). Если условие работает, то укажите результат строки 130 (данного раздела) - строки 140 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 150;
• строка «161» - проверьте условие: результат строки 131 (данного раздела) - строки 141 (данного раздела) должен быть меньше строки 151, а также должен быть меньше или равен результату строки 131 (из раздела 2.1.1) - строки 141 (из раздела 2.1.1). Если условие работает, то укажите результат строки 131 (данного раздела) - строки 141 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 151;
• строка «162» - проверьте условие: результат строки 132 (данного раздела) - строки 142 (данного раздела) должен быть меньше строки 152, а также должен быть меньше или равен результату строки 132 (из раздела 2.1.1) - строки 142 (из раздела 2.1.1). Если условие работает, то укажите результат строки 132 (данного раздела) - строки 142 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 152;
• строка «163» - проверьте условие: результат строки 133 (данного раздела) - строки 143 (данного раздела) должен быть меньше строки 153, а также должен быть меньше или равен результату строки 133 (из раздела 2.1.1) - строки 143 (из раздела 2.1.1). Если условие работает, то укажите результат строки 133 (данного раздела) - строки 143 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 153.

Раздел 2.1.2. для плательщиков торгового сбора заполнен.

Заполняем Раздел 2.2. для плательщиков доходы минус расходы

Строки 210-213 - отражают сумму доходов нарастающим итогом:

• строка «210» - укажите сумму доходов за первый квартал;
• строка «211» - укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал);
• строка «212» - укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «213» - укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 220-223 - отражают сумму расходов нарастающим итогом, в том числе разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы:

• строка «220» - укажите сумму расходов за первый квартал;
• строка «221» - укажите сумму расходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал);
• строка «222» - укажите сумму расходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «223» - укажите сумму расходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строка «230» - отражает убыток за предыдущие годы, но при этом указанные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.

Строки 240-243 - отражают налоговую базу в каждом периоде - разница между доходами и расходами:

• строка «240» = строка 210 - строка 220 = сумме налоговой базы за первый квартал. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 250;
• строка «241» = строка 211 - строка 221 = сумме налоговой базы за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 251;
• строка «242» = строка 212 - строка 222 = сумма налоговой базы за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252;
• строка «243» = строка 213 - строка 223 - строка 230 = сумма налоговой базы за год. При нулевом значении данной строки ставится «0». При отрицательном значении в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строки 250 - 253 - отражают суммы убытков, если какие-либо из строк 240-243 оказались отрицательными:

• строка «250» = строке 240 (без знака минус), если оно получилось отрицательным;
• строка «251» = строке 241 (без знака минус), если оно получилось отрицательным;
• строка «252» = строке 242 (без знака минус), если оно получилось отрицательным;
• строка «253»= строке 243 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строки 260 - 263 - отражают ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе. Максимальная ставка 15%, минимальная 5%, данные ставки утверждают местные власти вашего региона.

Строки 270 - 273 - произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 - 243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 - 273 тоже нужно поставить прочерки:

• строка «270» = строка 240 x строку 260: 100 и укажите авансовый платеж за первый квартал;
• строка «271» = строка 241 x строку 261: 100 и укажите авансовый платеж за полугодие;
• строка «272» = строка 242 x строку 262: 100 и укажите авансовый платеж за 9 месяцев;
• строка «273» = строка 243 x строку 263: 100 и укажите налог за год.

Строка «280» = строка 213 x 1 / 100 и укажите минимальный налог. Строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.

Заполняем Раздел 1.2 для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы».

Строка «010», строка «030», строка «060», строка «090» - указать код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО.

В обязательном порядке должна быть заполнена только строка 110. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.

Строка «020» = значение из строки 270.

Строка «040» = строка 271 - строка 020 и укажите сумму авансового платежа за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка «050» = строка 040, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «070» = строка 272 - строка 020 - строка 040 + строка 050 и укажите сумму авансового платежа за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка «080» = строке 070, если значение в ней получилось меньше нуля, поставить прочерк.

Строка «100» = строка 273 - строка 020 - строка 040 + строка 050 - строка 070 + строка 080 и укажите сумму налога за год. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Строка «110» = строке 100, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «120» - заполняется, если значение строки 280 получилось больше значения строки 273 = строка 280 - строка 020 - строка 040 + строка 050 - строка 070 + строка 080. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110. Это значит, что в счет минимального налога вы засчитываете уплаченные авансовые платежи. В этом случае необходимо предоставить в ИФНС заявление в произвольной форме о зачете, к заявлению необходимо приложить копии документов, подтверждающих оплату авансовых платежей.

Раздел 1.2 для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы» заполнен.

Скачать бланк налоговой декларации УСН за 2018 год в 2019 году

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

В 2018 году продолжает действовать та же самая форма декларации по УСН, по которой отчитывались в предыдущем году (штрих код титульного листа 0301 2017), что и в предыдущем году. В этой статье мы рассмотрим образец заполнения декларации по УСН за 2017 год (форма КНД 1152017).

Форма декларации

Бланк налоговой декларации по УСН, действующей в 2018 году, утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения - это единственная налоговая отчётность, которую сдают плательщики упрощённого налога. При этом, несмотря на разные объекты налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы), годовая отчётность сдаётся одна и та же, только листы заполняются разные.

Бланк налоговой декларации по УСН за 2017 год отличается от предыдущей формы другим штрих-кодом на титульном листе (0301 2017 вместо 0301 0013) и новыми полями для внесения данных по уплате торгового сбора.

Обратите внимание: если вы заполните декларацию для упрощённой системы налогообложения по недействующей форме, отчётность будет считаться не сданной! За такое нарушение налоговой инспекцией не только налагается штраф, но и может быть заблокирован расчётный счёт ИП или ООО.

Сроки сдачи отчётности

• организации - не позднее 31 марта 2018 года, но в этом году, в связи с попаданием этой даты на выходной день, крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день, т.е. на 2 апреля 2018 года;
• индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля 2018 года.

Если в течение 2018 года организация или ИП добровольно прекращает деятельность на УСН, то кроме отчётности за 2017 год, надо сдать декларацию за отработанное время. Срок сдачи в этом случае - не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения деятельности.

При утере права на упрощённый режим из-за несоблюдения требований (превышена численность работников или лимит доходов, начато неразрешенное направление бизнеса, открыт филиал, в компании увеличилась доля участника-юридического лица и др.) сдать декларацию надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права на УСН.

Общие правила заполнения

Порядок заполнения декларации установлен приложением № 3 к Приказу N ММВ-7-3/99@. Это обязательные требования, которым надо следовать, иначе в приёме отчёта откажут. Среди них:

• Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами;
• Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях по правилам округления;
• В каждом поле указывается только один показатель, кроме даты и ставки налога. Для указания даты используются по порядку три поля: день (два знакоместа), месяц (два знакоместа) и год (четыре знакоместа), разделенные знаком "." Для показателя налоговой ставки используют два поля, разделенные знаком ".";
• При ручном заполнении поля с отсутствующем показателем проставляется прочерк;
• Данные вносятся чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
• Не допускается исправление ошибок, помарок, зачеркиваний;
• Допускается только односторонняя печать документа;
• Страницы нельзя скреплять или сшивать;
• Страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, нумеруются только заполненные страницы;
• Если используется компьютер, это облегчает заполнение отчётности, но надо учитывать, что допускается только шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Числовые показатели в этом случае выравниваются по последнему правому знакоместу, прочерки в пустых ячейках необязательны.

Необходимые коды (налогового периода, места представления, форм реорганизации, способа представления, имущества, полученного в рамках целевого финансирования) указаны в тексте . Если в вашем случае коды не соответствуют нашему примеру заполнения, то их надо выбирать из первоисточника.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим на примере, как формируется декларация ИП на УСН в 2018 году, который вёл деятельность без работников. Укажем данные для ИП без сотрудников в таблице в рублях нарастающим итогом, как того требует инструкция по заполнению. Надо рассчитать суммы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Для ИП без работников есть возможность уменьшить рассчитанный полностью на всю сумму взносов, чем предприниматель и воспользовался. Как видно из таблицы, за первый квартал и за полугодие авансовые платежи полностью были уменьшены на сумму уплаченных взносов.

По итогу девяти месяцев, т.е. в период с 1 по 25 октября, предприниматель заплатил еще 3650 рублей страховых взносов. Поскольку авансовый платёж оказался больше этой суммы, было доплачено 9663 рубля. В декабре была доплачена оставшаяся часть фиксированных взносов в сумме 1913 рублей. По результатам 2017 года надо доплатить ещё налог на сумму 11736 рублей, а дополнительный 1%-ный взнос с доходов свыше 300 000 рублей предприниматель решил заплатить в срок до 1 июля 2018 года.

Предприниматели, имеющие работников, а также организации на УСН Доходы тоже могут уменьшать рассчитанные авансовые платежи и сам налог на сумму взносов, уплаченных за ИП и за работников, но налоговый платёж при этом можно снизить только до 50%. Так, ИП из нашего примера, если бы у него были работники, не смог бы уменьшить полностью авансовые платежи за счет взносов, поэтому в декларации бы отражались другие цифры.

Граждане, зарегистрированные в установленном порядке как индивидуальные предприниматели (ИП), находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО), ежегодно отчитываются обо всех полученных ими в течение года доходах, путем подачи декларации о доходах ИП по установленной форме. В нынешнем, 201 9 году, такая декларация подается в налоговую службу за прошедший 201 8 год, по форме 3-НДФЛ, установленной Приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569.

Кто подает декларацию о доходах?

Данная обязанность вменяется ст.227.5 Налогового кодекса (НК РФ) не только ИП на ОСНО. Но в отношении предпринимателей, работающих на общей системе, такая норма действует без исключений и касается всех, кто применяет данную налоговую систему, вне зависимости от того, велась ли коммерческая деятельность в отчетном (налоговом) году, а также имелись ли доходы. Такая обязанность связана, прежде всего, с тем, что предприниматели на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, предусмотренный ст. 227.1 НК РФ, базой для начисления которого как раз является доход, полученный от предпринимательской деятельности за определенный период. Кроме того, пункт 2 вышеуказанной статьи вменяет в обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ для адвокатов, нотариусов и других лиц, имеющих частную практику, и соответственно, они тоже должны подавать декларацию.

Что касается ИП, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН), в соответствии со ст. 346.11.3 кодекса, у них нет обязанности уплачивать НФДЛ, а значит, налоговую отчетность по нему сдавать не должны. То же самое касается предпринимателей, находящихся на:

• едином налоге на вмененный доход (ЕНВД), согласно ст. 346.26.4;
• патентной системе налогообложения (ПСН), согласно ст. 346.43.10.1;
• а также на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), согласно ст.346.1.3.

Следует заметить, что в отношении предпринимателей на УСН есть исключения, которые обязывают их представлять декларацию о доходах, в том числе полученных в качестве ИП, если такие доходы упомянуты в статье 346.11.3. Речь в данной статье идет о доходах, полученных в связи с выигрышем в лотерею или иную игру, доходах от дивидендов, а также по вкладам в банковских учреждениях и других, которые перечислены в статье 224.2-224.5 НК РФ.

Относительно ситуации с обязанностью декларировать 3-НДФЛ для предпринимателя, находящегося на разных системах налогообложения, важно заметить следующее. Если такой ИП получает доходы только от видов деятельности, которые облагались единым налогом, то налоговую отчетность по НДФЛ подавать не обязательно. Такая позиция подтверждается несколькими письмами Министерства финансов, например, от 22.12.09 года N 03-11-09/441, а также от 17.01.11 года N 03-02-07/1-8 и другими.

Обязанность представлять декларацию о доходах установлена и для физических лиц, если они получили доходы, предусмотренные ст.208 НК РФ, даже если это лицо - индивидуальный предприниматель, причем независимо от его налогового режима. Список доходов, с которых уплачивается НДФЛ, а также подается декларация, довольно большой - например, доход от сдачи в аренду собственной недвижимости, получение подарка, страховой выплаты и другие.

Мнение эксперта

Мария Богданова

Налоговая декларация для ИП существует нескольких видов:

• полная - подразумевает учёт всех доходов, которые предприниматель получил в ходе ведения бизнеса. Отображает расчёт всех видов налогов, вменённых ИП;
• уточнённая – предназначена для корректирования данных, зафиксированных декларацией полного вида. Может быть затребована фискальными органами при выявлении неточностей. Инициировать подачу может и предприниматель, если самостоятельно обнаружил ошибочные сведения;
• нулевая – приостановление деятельности не является основанием прекращения предоставления отчётности;
• финальная – декларация о доходах ИП подобного вида подаётся при прекращении деятельности, независимо от сроков подачи, регламентированных для конкретной формы налогообложения. Необходима при подаче заявления о завершении деятельности.

Как подать налоговую декларацию о доходах?

Срок подачи данной декларации является одинаковым для всех категорий плательщиков и установлен до 30 апреля года, который следует за предыдущим налоговым периодом. Физические лица подают декларацию, как правило, в налоговый орган по месту жительства, а индивидуальные предприниматели - по месту ведения учета.

Заполнить декларацию можно вручную, просто распечатав на принтере и ознакомившись предварительно с инструкцией, или же можно воспользоваться специальным сервисом с сайта ФНС РФ, размещенном здесь - http://www.nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/ . После скачивания и установки на компьютере специальной программы, она позволяет сформировать декларацию нужной формы, а также проверить заполненный образец декларации на наличие ошибок. Таким образом, можно подать декларацию электронным способом, или заполнить вручную. Если выбран второй вариант, то следует писать все данные согласно инструкции, при этом заполняя документ четко и разборчивым почерком. В тех полях, в которые нет показателей для внесения, нужно ставить просто прочерки.

Мнение эксперта

Мария Богданова

Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

Также на сайте Федеральной налоговой службы можно заполнить налоговую декларацию о доходах ИП онлайн через личный кабинет индивидуального предпринимателя. Для того, чтобы получить доступ в личный кабинет ИП и воспользоваться сервисом, потребуется предварительная регистрация.

Кроме личного визита, а также отправки по интернет, декларацию можно отправить почтовым способом, отправив ценное письмо с уведомлением о вручении, желательно с описью вложения - чтобы в будущем избежать придирок от фискальных органов.

Как оформить декларацию на получение налоговых вычетов?

Вычет представляет собой уменьшение суммы, налога, взимаемого с дохода в случаях, при которых плательщик НДФЛ понес определенные расходы. Какие именно налоговые вычеты могут применяться, предусмотрено статями 220-221 НК РФ, среди которых есть имущественные, социальные и другие. Общая ставка для НДФЛ составляет 13% и поэтому именно на доходы, которые облагались по ставке 13%, применяются налоговые вычеты. Плательщик НДФЛ, подав соответствующие документы, может вернуть часть своих денег, потраченных на обучение, покупку квартиры, благотворительные пожертвования, лечение и другие траты, при соблюдении всех нижеследующих условий:

• за вычетом обращается плательщик налога или его законный представитель;
• вычет оформляется на налог, который взимался с официального дохода;
• вычет оформляется на налог, который взимался по ставке 13%;
• имеются документы, которые доказывают наличие права на вычет.

Для оформления вычета, нужно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, заполнив листы, которые содержат расчет на вычет (Д1, Д2, Е1, Е2, Ж - в зависимости от вида вычета) с обязательным прикладыванием документов, которые дают основания на вычет - например, договор на покупку квартиры.

Как упоминалось выше, вычеты на налоги, могут применяться только в отношении доходов, которые облагались по ставке 13%. Соответственно, например, ИП на ЕНВД или же ИП на УСН со ставкой 6% претендовать на вычет не могут. Выходом в такой ситуации может стать оформление вычета на другого супруга, если с её или же его зарплаты удерживался НДФЛ. Такая позиция подтверждается Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов от 22.05.07 года N 03-11-05/111, где указано, что для предпринимателей, доходы которых не облагались 13% ставкой НДФЛ, вычеты не применяются. Исключением могут быть те предприниматели, которые получали доходы от иных видов деятельности, если таковые облагались налогом по указанной ставке. Что касается ИП на ОСНО, то имея доходы, которые облагались по ставке 13%, он тоже имеет право на вычеты.