До 1 июля 2016 года размер минимальной оплаты труда составлял 6 204 рубля, а с 1 июля 2016 г. МРОТ вырос до 7500 рублей (Закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Это изменение повлияло и на расчет некоторых выплат работникам. В этой статье мы рассмотрим, в каких случаях МРОТ применяется для расчета пособий по временной нетрудоспособности .
Когда МРОТ применяется для начисления больничных
Пособия по временной нетрудоспособности начисляются согласно ст. 14 Закона от 29.12.2000 № 255-ФЗ и Положению от 15.06.2007 № 375. По общему правилу, для расчета больничного доход работника за два календарных года, предшествующих году заболевания, делится на 730 - в результате получаем среднедневной заработок . В зависимости от трудового стажа работника (до 5 лет, от 5 до 8 лет, 8 лет и более), эта сумма умножается на 60, 80 или 100 процентов соответственно и умножается на число календарных дней болезни.
В некоторых ситуациях сделать расчет по общим правилам не представляется возможным и тогда используется минимальный размер оплаты труда. Расчет больничного из МРОТ производится в следующих случаях:
- если у сотрудника отсутствует заработок за предшествующие 2 года,
- если сумма заработка за полный месяц меньше, чем сумма МРОТ,
- если стаж работы сотрудника менее 6 месяцев,
- если работником был нарушен режим во время больничного.
Напоминаем: МРОТ для больничного листа в 2016 году изменился, поэтому для работников, заболевших до 01 июля 2016 года, применяется МРОТ, действовавший ранее в сумме 6204 рубля. Для расчета больничных учитывается только тот доход работника, на который начислялись страховые взносы в ФСС. Если в вашей местности действуют районные коэффициенты, не забывайте применять их и при расчете больничных. Перед выплатой пособия сотруднику удержите НДФЛ .
Пример расчета больничного листа, исходя из МРОТ
При отсутствии зарплаты за 2 предшествующих года для расчета берется сумма, равная МРОТ за 24 месяца, то есть 180 000 рублей (7500 руб. х 24 месяца). Из этой суммы и рассчитывается средний дневной заработок:
180 000 руб. / 730 = 246,58 руб.
Пример
Сотрудник на новой работе болел 10 календарных дней с 10 по 19 августа 2016 года. Его общий стаж составляет 7 месяцев, в 2014 и 2015 годах он не работал.
МРОТ на 10 августа 2016 года = 7 500 руб., значит среднедневной заработок составит 246,58 руб.
Стаж работы менее 5 лет, поэтому дневное пособие начисляем в размере 60 % от среднедневной зарплаты: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.
Сумма больничного за весь период составит: 147,95 руб. х 10 дней = 1479,50 руб.
Если месячная заработная плата ниже, чем МРОТ , то сначала сравните два показателя:
- среднедневной фактический заработок сотрудника,
- среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ.
Пособие нужно рассчитывать по большей из полученных сумм.
Пример
Работник имеет стаж 7,5 лет. В 2014-2015 годах он получил доход в сумме 178 000 руб. С 5 по 15 июля 2016 года был на больничном 11 календарных дней.
Фактический дневной заработок составит: 178 000 руб. / 730 = 243, 84 руб.
Среднедневной заработок из МРОТ = 246,58 руб., что выше, чем фактический (243,84 руб.).
Рассчитаем пособие из МРОТ с учетом трудового стажа работника:
246,58 х 80% х 11 дней = 2 169,90 руб.
Когда стаж работника на начало болезни составляет менее 6 месяцев , размер больничного за полный календарный месяц не должен превышать сумму МРОТ в 7500 рублей. При этом максимальный среднедневной заработок работника будет рассчитываться путем деления МРОТ 2016 для расчета больничного, действовавшего в каждом месяце болезни, на количество календарных дней месяца.
Пример
Сотрудница устроилась на работу с 1 апреля 2016 года. Ранее не работала. С 1 по 8 июля болела 8 календарных дней.
Средний дневной заработок из МРОТ с учетом стажа: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.
Максимальный размер дневного заработка из МРОТ в июле:
7500 руб. / 31 день = 241,94 руб.
Среднедневной заработок не превышает максимально допустимого, начислим пособие:
147,95 руб. х 8 дней = 1 183,60 руб.
За нарушение без уважительной причины режима во время болезни размер больничного за полный месяц снижается до размера МРОТ. Врач ставит отметку о допущенном нарушении в больничном листе. Снижение размера пособия будет следующим:
- за нарушение больничного режима – с того дня, когда нарушение произошло,
- за неявку к врачу на назначенный прием или на медико-социальную экспертизу – со дня неявки,
- если заболевание, либо травма произошли в результате опьянения (алкогольного, токсического, или наркотического) – за весь период больничного.
Пример
Работник болел 16 дней с 10 по 25 августа 2016 года. В больничном листе, который он сдал в бухгалтерию, стоит отметка врача о неявке на прием 20 августа без уважительных причин. Стаж работы сотрудника – 10 лет. Доход за 2014-2015 годы, принимаемый для расчета пособия – 300 000 рублей.
Пособие за 10 дней с 10 по 19 августа рассчитываем по общему правилу, с учетом того, что стаж позволяет выплату больничного в размере 100%:
300 000 руб. / 730 х 100% х 10 дней = 4 109,59 руб.
Пособие со дня нарушения режима (6 календарных дней с 20 по 25 августа) начисляем, исходя из максимального среднедневного заработка за июль, рассчитанного из МРОТ:
7 500 руб. / 31 день = 241,94 руб.
241,94 руб. * 100% * 6 дней = 1 451,64 руб.
Общая сумма пособия составит: 4 109,59 руб. + 1 451,64 руб. = 5 561,23 руб.
В ситуациях, когда работник недавно (менее 6 месяцев назад) устроился либо если у него вовсе нет стажа, оплата листа по болезни начисляется исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ). МРОТ – это минимум, который, согласно законодательству, работодатель обязан заплатить своему работнику за выполнение им своих трудовых обязанностей.
В случае, если предприниматель не придерживается данной нормы закона, застрахованное лицо может обратиться в суд. Размер показателя МРОТ каждый год меняется. Так, например, с июля 2016г. минимум составлял 7500,00р., а с июля 2017г его значение составляет 7800,00р. в месяц.
Когда пособие начисляется, исходя из минимального размера зарплаты?
Пособие по временной нетрудоспособности на предприятии рассчитывается исходя из размера МРОТ в двух основных случаях:
- Если больничный лист предоставил молодой специалист, общий трудовой стаж которого не превышает 6 месяцев.
- Если размер пособия получается ниже показателя МРОТ.
Рассмотрим более конкретно каждый из случаев.
Если стаж меньше 6 месяцев
В законе № 255 – ФЗ указано, что если общий трудовой стаж сотрудника не превышает 6 месяцев, то размер пособия по нетрудоспособности не должен превышать размера МРОТ за месяц, в котором данный сотрудник болеет. Из этого сделаем следующие выводы:
- Рассчитаем размер среднего заработка из фактической зарплаты работника:
СЗ = ФЗП / 730 * К ,
- СЗ – размер среднего заработка для расчета больничного листа;
- ФЗП – фактическая заработная плата работника за отработанный период;
- К – процент, который необходимо заплатить по стажу работы (60%).
- Рассчитаем СЗ, если за основу будет браться МРОТ. Обратите внимание, что если больничный «затрагивает» сразу несколько месяцев, то для каждого из них СЗ может быть разным:
СЗ = МРОТ / КД ,
КД – количество календарных дней в месяце, в котором сотрудник болел.
- Сравниваем полученные показатели и для расчета принимаем меньшее значение. Далее рассчитываем размер пособия:
ПЛН = СЗ * ДО ,
- ПЛН – размер пособия по листку временной нетрудоспособности;
- ДО – дни, которые подлежат оплате.
Пример
Допустим, Грейдерный В.И. устроился на работу 27 августа 2016г. Он предоставляет для оплаты больничный с 22 февраля по 4 марта на 12 календарных дней. Это первое место работы сотрудника. Заработная плата за весь период его работы составила 310 000,00р.
Рассчитаем среднедневной заработок для расчета пособия по нетрудоспособности из его начисленной зарплаты:
СЗ = 310 000,00 / 730 * 60% = 254,79р.
Рассчитаем размер средней зарплаты из размера МРОТ. Сотрудник болел с 22 февраля по 4 марта, т.е. 8 дней в феврале и 4 в марте. Средняя зарплата в феврале и марте будет отличаться:
СЗ (февраль) = 7 500,00 / 28 = 267,86р.
СЗ (март) = 7 500,00 / 31 = 241,94р.
Сравним полученные величины:
В феврале за среднее значение возьмем из расчета средней зарплаты 254,79, потому что 254,79 < 267,86р.
В марте примем показатель МРОТ за март 241,94р., ведь 241,94 < 254,79р.
Рассчитаем размер пособия, которое подлежит оплате:
В феврале ПЛН = 254,79 * 8 = 2038,32р.
В марте ПЛН = 241,94 * 4 = 967,76р.
Таким образом, Грейдерному В.И. необходимо заплатить 2038,32 + 967,76 = 3006,08р.
Из них за счет предприятия 254,79 * 3 = 764,37р., а за счет средств фонда 3006,08 – 764,37 = 2241,71р.
Если средний заработок у сотрудника меньше минималки
В случае, если при расчете среднего заработка выявляется, что его размер меньше, чем размер МРОТ, то расчет необходимо производить исходя из минимальной зарплаты. В данном случае, в отличие от предыдущего варианта, МРОТ рассчитывается за последние два года работы и также с учетом отработанного стажа.
В рассматриваемом случае значение МРОТ нужно брать на момент заболевания , а, не исходя из периодов, из которых производим расчет.
Алгоритм расчета будет следующий:
- Производим расчет исходя из фактической заработной платы работника:
СЗ = (ЗП 1 + ЗП 2) / 730 * К ,
- ЗП 1 – зарплата за предшествующий год работы;
- ЗП 2 – зарплата за второй год до начала заболевания.
- Рассчитываем средний заработок исходя из МРОТ:
СЗ = МРОТ * 24 / 730 * К.
- Сравниваем полученные результаты. Из большего значения рассчитываем размер пособия:
ПЛН = СЗ * ДО.
Пример
Сотрудник Филиппов А.В. предоставил для оплаты больничный лист с 18 по 30 марта 2017г. Стаж его работы на предприятии 7 лет и 4 месяца. Заработная плата за 2015год составила 81 000,00р., а за 2016год – 92 000,00р.
- Рассчитаем его зарплату для расчета листка нетрудоспособности из фактических начислений:
СЗ = (81 000,00 + 92 000,00) / 730 * 80% = 189,59р.
- Рассчитаем размер пособия из значения МРОТ на дату заболевания:
СЗ = 7 500,00 * 24 / 730 * 80% = 197,26р.
- При сравнении понятно, что из МРОТ получается зарплата выше, следовательно, рассчитываем пособия по последнему посчитанному заработку: ПЛН = 197,26 * 13 = 2564,38р.
Филиппову А.В. необходимо заплатить 2564,38р. по больничному листку. При этом, 591,78р. за счет предприятия и 1972,60р. за счет ФСС.
Не было оплаты труда (состоял на учете на бирже)
Если специалист до момента трудоустройства определенное время стоял на учете в Фонде занятости и получал пособие по безработице, то суммы данного пособия не учитываются при расчете оплаты по больничному листу. Это связано с тем, что пособие по безработице является социальной гарантией нетрудоустроенного человека и не имеет никакого отношения к заработной плате.
Еще одним аргументом против учета данных сумм в средний заработок является то, что из сумм пособия по безработице не уплачиваются страховые взносы.
Таким образом, если сотрудник находился на учете в Фонде занятости, то зарплата для расчета сумм по листку нетрудоспособности за период, когда он был нетрудоустроенный, будет равна нулю, а количество дней будет оставаться прежним 730.
Например.
Сидоров П.И. находился на учет е в Центре занятости с января по декабрь 2015г. В январе 2016г. он устроился на работу, и, проработав год, в феврале сдал для оплаты листок временной нетрудоспособности с 1 по 7 марта. Стаж работы 11 лет. Зарплата за 2016год составила 175 000,00р.
Рассчитаем положенное ему пособие:
- Средний заработок из фактической зарплаты составит:
СЗ = 175 000,00 / 730 * 100% = 239,73р.
- Среднедневная зарплата из МРОТ будет равна:
СЗ = 7 500,00 * 24 / 730 * 100% = 246,58р.
- Рассчитываем пособия по значению МРОТ, поскольку оно выше:
ПЛН = 246,58 * 7 = 1726,06р. Оплате подлежит за счет предприятия 739,74р. за счет предприятия и 986,32р. за счет фонда.
Как оплачивается при неполном рабочем времени?
Если сотрудник работает на неполном рабочем времени, то при сравнении его фактической заработной платы со значением МРОТ, также необходимо учесть данный нюанс.
При расчете больничного такому сотруднику при высчитывании СЗ по МРОТ необходимо умножить СЗ на коэффициент трудовой занятости работника.
Например.
Жданов С.М. работает на полставки и в бухгалтерию сдал лист нетрудоспособности с 12 по 17 октября 2017г. Работает от 9 лет, а зарплата за 2015-2016гг составила 80 000,00р.
- Рассчитаем средний из зарплаты, оплаченной по факту:
СЗ = 80 000,00 / 730 * 100% = 109,59р.
- Произведем расчет среднедневного пособия из значения МРОТ:
СЗ = 7 800,00 * 24 / 730 * 0,5 = 128,22р.
- За основу следует брать последний посчитанный показатель:
ПЛН = 128,22 * 6 = 769,32р.
Оплатят Жданову 769,32р. за период заболевания.
Как считать с учетом районного коэффициента?
В некоторых районах России применяются специальные районные коэффициенты при расчете больничных листов исходя из МРОТ, причем для каждого округа размер коэффициента может быть разным. В основном они используются на Крайнем Севере (конкретное описание районов с указанием населенных пунктов приведено в постановлении от 04.09.64 г. № 380/П-18, от 30.06.70 г. № 210/18, от 17.08.71 г. № 325/24).
Многие бухгалтера сталкиваются с проблемой, на каком именно этапе расчета применить данный коэффициент? Сотрудники фонда социального страхования настоятельно рекомендуют применять данную льготу на самом последнем этапе: когда рассчитываемее сумму, которую будет возмещать фонд.
Например.
Иванцева Т.В. сдала для оплаты лист нетрудоспособности за период болезни 12-21 ноября 2017г. Стаж ее работы 6 лет и 2 месяца. Зарплата за 2015-2016гг составила 180 000,00р. Для ее местности принят коэффициент 1,4.
- Среднее пособие из начисленной зарплаты составит:
СЗ = 180 000,00 / 730 * 80% = 197,26р.
- Среднедневная зарплата по значению МРОТ равна:
СЗ = 7 800,00 * 24 / 730 * 80% = 205,15р.
- Сумма пособия с учетом районного коэффициента составит:
ПЛН = 205,15 * 10 * 1,4 = 2872,10р.
Как видно, районный коэффициент применяется на самом последнем этапе расчета .
В каких случаях можно заменить период?
Еще один из случаев, когда для расчета пособия по временной нетрудоспособности необходимо отталкиваться от МРОТ – это расчет больничного сотрудницам, которые до этого находились в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет либо на больничном по беременности и родам. Выходит, что за этот период начислений заработной платы у них не было и, соответственно, это значительно снижает размер их среднедневного пособия.
В этом случае расчет производится обычным образом: сравнивается зарплата по факту и зарплат по МРОТ и по большему значению насчитывается пособие по листу нетрудоспособности.
ВАЖНО! В законе предусмотрено, что, если зарплата в расчетном периоде отсутствует по одной из указанных причин, то женщина может написать заявление на перенос расчетного периода для начисления больничного листа либо нескольких на 1 или 2 года.
Количество листов зависит от того, какой период захватывает ее отпуск по уходу либо больничный по беременности.
Бухгалтер не обязан предупреждать сотрудницу о том, что необходимо написать заявление на перерасчет. Это желание самого работника. Если же больничный был рассчитан исходя из МРОТ, а подобное заявление было написано позже, то необходимо пересчитать лист и доначислить сумму по листу нетрудоспособности. При этом никакие штрафы бухгалтеру не грозят.
Особенности заполнения документа
Рассмотрим, как заполнить больничный лист. В бланке по нетрудоспособности в случае, когда расчет производится по МРОТ, в графе «Средний заработок для исчисления пособия» необходимо указать минимальную зарплату за два года: МРОТ * 24.
В колонке «Средний дневной заработок правильно будет указать значение равное МРОТ * 24 /730.
Сумма пособия за счет средств предприятия, за счет средств Фонда, а также итого начислено указывается вместе с подоходным налогом. Далее соцстрах выделит средства, которые предприятие разделит на налоговые перечисления и сумму для выплаты на расчетный счет работника.
Заключение
Существуют ситуации, когда размер пособия зависит от МРОТ, однако при расчете главное обратить внимание по какой именно причине начисление пособия производится таким образом. Этот нюанс обязательно необходимо учитывать, потому что расчет отличается в зависимости от причин.
Минимальная величина оплаты труда утверждена действующим законодательством РФ.
Она применяется для расчетов разнообразных социальных пособий, при получении прав на определенные льготы в социальной сфере, и т.д.
И в каждом случае порядок применения свой! Поэтому важно уметь правильно использовать эту величину, особенно при расчете государственных пособий.
МРОТ: что это такое?
В статье 3 этого закона сказано, что МРОТ используется только:
А для других целей использование МРОТ закон №82-ФЗ категорически запрещает!
МРОТ представляет собой утверждаемую законом величину. В случае если этот показатель применяется в районах, которые находятся на территории Крайнего Севера или приравнены к ним по сложности своих климатических условий, то к нему добавляется районный коэффициент .
И для каждого такого района данный коэффициент свой:
- его размер устанавливается Правительством РФ;
- но дополнительную надбавку к нему может предусмотреть любой регион РФ, который находится в районе Крайнего Севера или приравнивается к таким территориям, а также любой их орган местного самоуправления. При этом надбавка выплачивается за счет соответственно регионального и (или) местного бюджетов.
МРОТ согласно нормам трудового российского законодательства является одной из гарантий в отношении оплаты труда, которая устанавливается государством. Но при этом указанная гарантия не касается сотрудников, работающих по гражданско-правовому договору!
Больничный лист: основные правила заполнения
Больничный лист – его форма, порядок выдачи и заполнения – утвержден Минздравсоцразвития РФ в приказе №624н от 29.06.11г.
В этом приказе подробно изложен порядок оформления листка работодателем (начиная с п. 64), в частности:
В строчке «Страховой стаж» проставляется полное число лет и месяцев работы сотрудника, которые относятся к страховому стажу согласно действующему российскому законодательству. Т.е. это период, в течение которого сотрудник работал и за него работодатель производил перечисления во внебюджетные фонды в виде страховых взносов.
Рассчитывается этот стаж до момента ухода работника на больничный. При этом исчисление стажа осуществляется с учетом календарного порядка, т.е. с начала года (с 1 января) и до его конца (до 31 декабря). Полные месяцы считаются, исходя из 30 (!) дней, а оставшиеся после такого счета дни и составляющие менее 30 дней отбрасываются.
Например, сотрудник работал в 2018 году с 1 числа января по 20 июня. Это составит 5 полных месяцев и 20 дней. В больничный лист «пойдут» только 5 месяцев.
Полные года в страховом стаже должны состоять из каждых 12-ти месяцев. Например, если сотрудник работал в период с 22.07.17 по 25.08.18, то его страховой стаж будет равен 1 году (5 месяцев 2017 года + 7 месяцев 2018 года) 1 месяц и 5 дней (10 дней июля + 25 дней августа = 35 дней, из которых 30 дней составляют полный месяц + оставшиеся 5 дней). Таким образом, в больничном листке будет стоять только «1 год и 1 месяц».
Правильный расчет страхового стажа очень важен, поскольку от его величины зависит размер пособия. И для этого нужно в точности руководствоваться положениями приказа Минздравсоцразвития РФ №91 от 06.02.07.
Строчка «Средний заработок» включает в себя все виды выплат, которые производились в пользу сотрудника в расчетном периоде, на основании трудового договора и при условии, что на эти суммы происходило начисление страховых взносов. Если за расчетный период у работника не имелось заработка либо он настолько мал, что оказался меньше величины МРОТ, то в этом случае берется 24-кратная величина МРОТ, которая действовала на момент нетрудоспособности (!). С 1 января в 2019 году – это 11280 рублей. Таким образом, в строке ставится 24 * 11 280 = 270 720 рублей.
Почему МРОТ умножается на 24? Исчисление среднего заработка для целей расчета пособия производится за последние 2 года (календарных!) (п.1 ст.14 закона РФ №255-ФЗ).
В строчку «Среднедневной заработок» в рублях и копейках ставится величина среднего заработка за день, расчет которой производится согласно нормам федерального закона РФ №255-ФЗ от 29.12.06 г.
Если пособие исчисляется исходя из величины произведения МРОТ * 24, то для расчета среднедневного заработка указанное произведение следует поделить еще на 730. Такой порядок расчета используется в том случае, когда у работника не было заработка в расчетном периоде, либо его величина была меньше в сравнении с МРОТ.
Строка «Сумма пособия» отражает сразу две величины – за счет фонда ФСС и за счет средств самого работодателя. Например, если сотрудник ушел на больничный по причине болезни своего ребенка или иного члена семьи, то строка, предусмотренная для отражения пособия, выплачиваемого за счет денег работодателя, остается пустой. Дело в том, что сумма такого пособия в полном объеме возмещается работодателю из фонда ФСС РФ. А вот если пособие начисляется из-за болезни самого сотрудника, тогда в строчке, предназначенной для отражения пособия, выплачиваемого работодателем за свой счет, ставится сумма, которая соответствует произведению: 3 дня * Среднедневной заработок.
При наступлении нетрудоспособности самого сотрудника пособие начисляется ему за счет ресурсов его работодателя, но только за первые три дня. Остальные дни болезни компенсируются из средств ФСС, что находит отражение в одноименной строке больничного листа.
Стоит отметить, что при определении величины пособия, нужно руководствоваться его максимальной и главное – минимальной величиной, которая для каждого вида выплат законами установлена своя. Даже если расчетная сумма оказалась меньше минимального размера пособия, то, например, ежемесячное детское пособие в этом случае должно быть выплачено в минимальной его величине.
Кстати, при использовании МРОТ при расчете пособия нужно не забывать про районный коэффициент, если его начисление обязательно для данного региона.
Когда при расчете пособия по листку нетрудоспособности используется минимальный размер оплаты труда
МРОТ на основании закона №255-ФЗ используется при исчислении больничного пособия следующим образом.
Если у работника (ч.1.1 ст.14) за период, который берется для расчета, не было вообще зарплаты или ее средняя величина, взятая за целый месяц, была гораздо меньше, чем МРОТ . Тогда средний заработок, используемый при определении размера пособия, будет равен именно МРОТ, который действует на день начала периода нетрудоспособности. При этом данный МРОТ увеличивается в 24 раза, а затем делится на 730.
Так находится средний дневной размер заработка:
24 месяца * 11 280 рубля / 730 дней = 370,85 руб.
Лица (например, предприниматели), которые сами в добровольном порядке делали за себя платежи в ФСС РФ , вправе (ч.2.1, ст. 14) определять средний заработок для пособия с учетом того МРОТ, который действует на момент их попадания на больничный.
При этом расчет среднедневной величины будет следующим: берется МРОТ и делится на число дней (календарных!) всех месяцев (тоже календарных), приходящихся на период нетрудоспособности (п.15 (4), Постановление Правительства РФ №375 от 15.06.07.).
Например, предприниматель проболел в марте 2019 года 8 дней, его период уплаты страховых взносов в ФСС составляет 6 лет, тогда:
11 163 / 31 день в марте * 0,8 = 288,08 рубля – среднедневной размер заработка;
288 руб. 08 коп. * 8 дней больничного = 2304,6 рубля – сумма пособия.
Если сотрудник работал на предприятии неполный день или неделю (ч.1.1, ст.14), тогда размер его средней оплаты труда будет считаться по величине МРОТ с учетом фактической продолжительности отработанного им времени. При этом, если за 2 года, которые предшествовали нетрудоспособности, у данного лица не было зарплаты или ее средняя сумма была гораздо ниже МРОТ, то пособие будет считаться из расчета одного МРОТ за целый месяц, но исходя из фактически отработанного времени.
Например, работник трудится на полставки и за 2 года его средний размер зарплаты составил менее МРОТ. Тогда расчет среднедневного заработка для пособия будет следующим:
11 280 руб. * 24 мec. / 730 дн. * 0,5 (половина рабочего дня) = 185,4 рублей.
Изменение величины показателя минимальной оплаты труда
Именно с такой проблемой столкнулись те, кому довелось в 2019 году считать пособия и оформлять больничные листки:
- до 01 мая МРОТ составлял 9489 рублей;
- после 01 мая он вырос до 11 163 рублей.
- с 1 января 2019 года он составляет 11 280 рублей.
Что делать с больничным листом, который уже заполнен с величиной пособия, которая исчислялась до перемен с МРОТ?
П.65 Приказа Минздравсоцразвития РФ №624н позволяет вносить исправления в допущенные ошибки путем простого зачеркивания неверного значения и его подтверждения подписью лица, вносящего коррективы, печатью работодателя и фразой «Исправленному верить». Однако если расчет пособия не был ошибочен на момент получения бухгалтерией предприятия больничного листка, то в случае изменения МРОТ целесообразнее выполнить корректирующий расчет и приложить его к больничному листку. Это разрешает делать п.67 приказа №624н: в этом пункте сказано, что все расчеты пособий работодатель должен выполнять на отдельном листе, который прикладывается к больничному. Нужно только в корректирующем расчете указать причину изменения величины пособия.
Пример такого расчета больничного листа представлен в следующем видеоуроке:
Трудовой кодекс гарантирует работнику, нанятому по трудовому договору, сохранение за ним места на период болезни, а также выплаты компенсации за этот период – пособия по временной нетрудоспособности. Расчет больничного, а также сама процедура оформления выплаты имеет свою специфику.
Основание для расчета оплаты больничного листа
Первоначально заболевшему сотруднику в табеле учета рабочего времени ставятся невыходы. По возвращении на работу работник предоставляет в отдел кадров больничный лист, полученный в медучреждении. Работодателю в этом случае не стоит забывать, что лист является документом строгой отчетности, который служит основанием для расчета компенсации за период болезни сотрудника. На его же основании работодатель затем сможет возместить выплаченные суммы за счет средств ФСС. Разумеется, право на компенсацию выплаты из соцстраха дает лишь подлинный больничный лист, заполненный по всем правилам его оформления.
Напомним, что выдавать больничный лист имеют право медработники учреждений с соответствующей лицензией на медицинскую деятельность, а также на некоторые дополнительные услуги в области медицины. В документе должно быть указано наименование выдавшего его учреждения. Кроме того, обязательны дата выдачи листа, ФИО больного, его дата рождения и причина временной нетрудоспособности, которая указывается специальным кодом, расшифровка которого приводится на обороте больничного листа. Также в больничном листке указывается точное наименование работодателя.
Тем не менее медицинская организация заполняет больничный лист не полностью. Правила расчета больничного листа в 2017 году подразумевают, что часть документа заполняет сам работодатель. В ФСС больничный лист должен быть представлен заполненным полностью.
После получения от работника больничного листа у работодателя есть 10 календарных дней, чтобы сделать расчет пособия по временной нетрудоспособности. Выплатить всю причитающуюся сумму нужно в ближайший день, установленный в качестве дня расчета по заработной плате (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).
Как рассчитывается больничный лист в 2017 году
Порядок расчета больничного листа в 2017 году остался прежним, и формула действует та же, что и в предыдущие годы. Разница лишь в том, что МРОТ , если он используется для расчета больничного, вырос с июля 2017 года, а соответственно, выросли и выплаты исходя из МРОТ.
Общая сумма выплаты сотруднику по больничному определяется как произведение количества дней больничного, среднего дневного заработка и процента начисления, зависящего от стажа работника .
Средний заработок в расчете оплаты больничного листа в 2017 году
Средний дневной заработок в расчете больничного листа определяется на основании двух календарных лет, предшествующих году, в котором случился эпизод нетрудоспособности. Учитываются все выплаты работнику, которые имели место в эти два года, и которые при этом входили в расчетную базу по уплате страховых взносов на случай временной нетрудоспособности. Причем, если сотрудник был принят на работу в течение этих двух лет, а до этого трудился в другом месте, то данные у текущего работодателя будут неполными. Как правильно рассчитать больничный в этом случае? Новый работодатель при расчете среднего заработка должен будет ориентироваться на справку о сумме выплат, облагающихся взносами в ФСС, оформленной предыдущим работодателем сотрудника. Форма этой справки утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 № 182н.
Также нужно помнить о том, что общая сумма заработка, который берется для расчета среднего показателя, ограничена верхним пределом. Каждый год этот показатель немного увеличивается. Так в 2015 и 2016 годах максимальный заработок для расчета страховых взносов составлял 670 000 рублей и 718 000 рублей соответственно. В 2017 году этот показатель равен 755 000 рублей: в пределах этой суммы заработной платы с января и нарастающим итогом рассчитываются в этом году страховые взносы на случай временной нетрудоспособности. Но для определения среднего заработка в расчете больничного листа 2017 год пока что не имеет значения. Лимит по нему будет актуален лишь в 2018 году.
Как считать «больничный» стаж
Процент среднего заработка, по которому делается расчет больничного, зависит от количества лет страхового стажа. 100% выплаты получают те сотрудники, чей стаж составляет 8 и более лет. Со стажем от 5 до 8 лет пособие работнику будет рассчитывается исходя из 80% среднего заработка. При стаже до 5 лет действует ограничение в 60%.
Данные показатели принимаются во внимание, если расчет больничного в 2017 году ведется по различным заболеваниям, травмам, при лечении ребенка в стационарных условиях, а также при карантине, долечивании в санатории, при медицински обоснованном протезировании или при необходимости ухода за больным родственником, который проходит лечение амбулаторно.
Для ухода за ребенком, которого лечат вне стационара, предусмотрены иные лимиты: за первые 10 календарных дней средний заработок рассчитывается в зависимости от стажа по выше описанным правилам, за последующие дни расчет больничного производится исходя из 50% среднего заработка (п. 1 ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).
Отдельный лимит по среднему заработку – 60% – предусмотрен для случаев, когда за пособием к работодателю обращается уже уволившийся сотрудник, который заболел или получил травму в течение 30 дней с момента увольнения (ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).
Расчет больничного в 2017 году: пример 1
Иванов Т.С. отсутствовал на работе в период с 17 по 27 июля. За эти 11 дней он предоставил работодателю больничный лист.
Общая сумма заработка в 2016 году у данного работодателя составила 810 000 рублей (то есть превысила порог для начисления взносов в ФСС), в 2015 году – 350 000 рублей. При этом в начале 2015 года данный сотрудник состоял в трудовых отношениях с другим работодателем, и по данным справки с предыдущего места работы его облагаемый стразовыми взносами доход за первые месяцы 2015 года составил 218 500 рублей.
Общий трудовой стаж данного работника составляет 7 лет.
(718 000 + 350 000 + 218 500) / 730 х 80% х 11 = 15 508,50 рублей.
Пример 2
Смирнова В.А. предоставила работодателю больничный лист по уходу за ребенком на период с 24 июля по 3 августа.
Заработок данной сотрудницы в 2016 году составит 560 000 рублей, в 2015 году – 512 000 рублей. Трудовой стаж – менее 5 лет.
Расчет больничного листа будет выглядеть следующим образом:
(560 000 + 512 000) / 730 х 60% х 11 + (560 000 + 512 000) / 730 х 50% х 1= 9545,21 рублей.
Минималка для расчета больничного в 2017 году
Как рассчитать больничный в 2017 году, если дохода у сотрудника в предыдущие два года не было, например, он только начал свою трудовую деятельность? В этом случае расчет больничного будет производится исходя из МРОТ, действовавшего на дату наступления нетрудоспособности (ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).
До 1 июля этого года МРОТ в России составлял 7500 рублей, после этой даты показатель увеличился до 7800 рублей.
Пример расчета больничного листа в 2017 году исходя из МРОТ:
Петров А.В. устроившийся на первое место работы в 2017 году, предоставил своему работодателю больничный лист на период с 28 июля по 3 августа.
Расчет больничного для данной ситуации будет выполнен следующим образом:
7 800 х 24 / 730 х 60% х 7 = 1 077,04 рублей.
Как рассчитываются по больничному работодатели
Выше приведенных принципов того, как рассчитывается больничный лист, достаточно, чтобы работник мог самостоятельно определить сумму причитающейся ему выплаты. Однако работодателю нужно учесть еще один момент, связанный с возмещением пособий по временной нетрудоспособности. Так, если речь идет об обычных случаях болезни или травмы, а также в случае с операцией по искусственному прерыванию беременности или проведению процедуры ЭКО, оплата сотруднику больничного за первые 3 дня происходит за счет средств работодателя. Эти суммы соцстрах не компенсирует, но компенсирует весь оставшийся период больничного, начиная с 4-го дня. Для всех прочих случаев расчета больничного пособие оплачивается за счет средств ФСС, начиная с 1-го дня, указанного в листке нетрудоспособности.
Ранее мы подробно рассмотрели порядок применения МРОТ при расчете больничных, рассмотрели разницу его применения при определении размера пособия в случае наступления временной нетрудоспособности, также рассмотрели порядок расчета больничного для совместителей , однако по-прежнему получаем много вопросов, из которых становится понятно, что наши коллеги до сих пор путаются в законодательных нормах. Сегодня в нашем материале мы простым языком расскажем когда следует применять МРОТ , и главное – как. Рассмотрим на конкретных примерах порядок расчета больничных с учетом коэффициентов, примеры определения размера больничного пособия при работе на условиях неполного рабочего дня, если стаж работника меньше шести месяцев и т.д.
Прежде всего, еще раз рассмотрим, в каких случаях при определении размера пособия, следует ориентироваться на установленную величину МРОТ. Это должен знать каждый бухгалтер и каждая компания, оказывающая .
Закон 255-ФЗ определяет, в каких случаях при расчете среднедневного размера заработной платы следует ориентироваться на установленный минимальный размер ОТ.
Случаи применения МРОТ, улучшающие положение работников
В первом случае при расчете пособия МРОТ используется с тем, чтобы размер пособия был НЕ НИЖЕ «минималки» (смотрите 1.1 часть 14 статьи 255-ФЗ).
Размер пособия не ниже установленного минимального уровня ОТ, должен быть в следующих случаях:
- в расчетном периоде у работника не было официального дохода;
- размер дохода ниже минимального уровня, установленного в том периоде, в котором наступил страховой случай;
- работа на условиях неполного рабочего времени.
Когда и как следует применять эту норму?
1 - Если совсем не было дохода. В этом случае, пособие рассчитайте, ориентируясь на величину «минималки».
2 - Если у работника были доходы в нужном для расчета периоде. Для того, чтобы определить, стоит ли применять указания пункта 1.1 четырнадцатой статьи, сделайте два исчисления:
- определите размер среднедневного дохода, фактически полученного работником;
- определите размер среднедневного дохода исходя из установленной величины минимального размера ОТ.
Далее вам следует сравнить две полученные суммы.
Если доход работника окажется выше, значит применять нормы 1.1 пункта вам не нужно. Исчисляйте пособие в обычном порядке. В обратном же случае, при исчислении размера пособия, используйте расчетную величину – МРОТ.
Формулы для исчисления среднедневного дохода
Рассмотрим все формулы, применяемые в вышеописанных случаях:
Формула для определения размера среднедневной зарплаты
Фактический средний доход работника в периоде, принимаемом за расчетный = общая сумма выплат / 730
Формула для расчета среднедневного дохода исходя из МРОТ
Среднедневная величина дохода с учетом МРОТ = величина МРОТ х 24 / 730
В 2013 году МРОТ составляет 5205,00 рублей, значит минимальный размер среднедневной зарплаты составит 171,13 руб.
Если работник заболел в 2012 году, за основу расчета берите величину, установленную на 2012 год, даже если больничный лист закрыт в текущем году.
Расчет среднедневной зарплаты при режиме неполного рабочего времени
Если работник работает неполный рабочий день, при расчете пособия, принимайте во внимание минимальный размер ОТ
Формула выглядит следующим образом:
Средний размер дохода = величина МРОТ Х 24 / 730 Х РК
Где РК – расчетный коэффициент, с помощью которого определяется длительность времени труда. Например, при условиях работы на полставки, РК будет равен 0,5.
В 2013 году рассчитайте среднедневной размер работника, работающего неполный рабочий день так:
5205 х 24 / 730 х 0,5 = 85,57 руб.
Именно такой размер среднедневной зарплаты для определения пособия работнику, который трудится в режиме ставки 0,5.
Если в вашем регионе применяются специальные коэффициенты, то его следует применить в самом конце – сумму исчисленного пособия следует умножить на установленный в вашей местности коэффициент.
Существуют другие методики расчета для определения размера больничных пособий. В данном материале мы не будем их рассматривать, хотя они более просты в применении и упрощают работу. Однако работники страхового фонда настаивают именно на таком порядке расчета, который мы привели в качестве примера. А поскольку именно фонд социального страхования нам возмещает суммы выплаченных пособий, мы рекомендуем пользоваться именного этими способами расчета.
Порядок расчета больничного пособия и страховой стаж работника
Мы с вами помним, что размер пособия находится в прямой зависимости от стажа работника. Даже если пособие рассчитывается с применением «минималки», все равно учитывайте страховой стаж вашего работника.
Однако здесь тоже есть некоторые тонкости, которые необходимо учитывать при расчете. Но давайте рассмотрим конкретные примеры
1. У работника не было заработка в расчетном периоде
Петрова В.И. работает в ООО «Солнечный городок» с января 2013 года. В периоде с 31.01.2013 по 09.02.2013 Петрова болела, о чем свидетельствует предоставленный в бухгалтерию листок нетрудоспособности. В местности, где ведет деятельность Солнечный городок, применяется коэффициент, размер которого составляет 1,6.
Расчет пособия
Ввиду отсутствия дохода работника в нужном нам периоде, будем определять размер пособия исходя из минимальной величины. При этом помним, что раз стаж Петровой меньше пяти лет, размер пособия ограничивается 60%.
1) 5205,00 х 24 / 730 = 171,13 – размер среднедневного дохода
2) 171,13 х 60% х 10 х 1,6 = 1642,88 – размер пособия
Обратите внимание, мы не корректируем величину МРОТ на процент от стажа. Корректируется только размер дохода.
2. Условия работы – неполная неделя, стаж отсутствует
Соломина С.И. работает три дня в неделю по 2 часа в день, размер ставки составляет 0,15 (6 часов /40 часов), прочие условия, как в предыдущем примере.
Рассчитаем пособие с учетом минимального размера ОТ, скорректированного на продолжительность рабочего дня Соломиной.
1) 5205 х 0,15 х 24 / 730 = 25,67 руб. – среднедневная зарплата
2) 25,67 х 60% х 10 х 1,6 = 246,56 руб. – размер пособия
3. Доход работника ниже минимального размера ОТ
Синичкина И.Ф. проболел в январе 7 дней. Стаж Синичкина – 7 лет, размер дохода за период 2011-2012 года – 120000 руб. Установлен коэффициент размером 1,7.
Определяем сумму больничного пособия
В первом действии определим размер фактического среднедневного дохода Синичкина
120000 / 730 = 164,39 руб. - фактическая среднедневная зарплата
Далее определим ту же величину исходя из минимального размера ОТ
5205,00 Х 24 / 730 = 171.13 руб. – среднедневная зарплата, рассчитанная с учетом МРОТ
164.39 < 171,13 – фактический размер дохода оказался ниже минимального, следовательно дальнейший расчет производим с учетом МРОТ
171.13 Х 80% Х 7 Х 1.7 = 1629,23 руб. – размер выплат по больничному листу
В рассмотренных примерах применялась величина минимального размера с учетом части 1.1 14 статьи Закона 255-ФЗ. В этих случаях положение работника не ухудшается, поскольку размер пособия «подтягивается» к величине, принимаемой за расчетную, т.е. к величине МРОТ. Ведь доходы работников или отсутствовали, или были ниже минимальной величины.
Подведем итоги
- при определении величины среднедневного дохода, исчисленного исходя из минимальной величины ОТ, корректируйте его на процент стажа – 60, 80 или 100 процентов;
- при этом корректируется полученная сумма дохода, а не величина МРОТ, его мы не меняем;
- при работе на условиях неполного режима, корректируйте уже саму величину МРОТ, умножая его на ставку, рассчитанную исходя из продолжительности рабочего времени;
- если в вашей местности применяются коэффициенты, используйте их на заключительном этапе расчета, то есть на его размер умножайте полученную итоговую сумму пособия.
Применение МРОТ, для ограничения размера пособия
Теперь рассмотрим следующую норму, согласно которой при определении размера пособия, опять ориентируемся на минимальный размер оплаты труда. Согласно шестой части седьмой статьи 255-ФЗ, лицам, стаж которых составляет менее шести месяцев, пособие выплачивается в размере не превышающем минимальный размер оплаты труда. При этом, не имеет значения тот факт, что размер заработной платы работника превышает в несколько раз минимальный уровень, здесь уже действует ограничение сверху – потолок. Точно так же, ограничивает размер больничных выплат установленный размер «минималки», в случаях, перечисленных в статье 8 Закона:
- снижение пособия при нарушении режима , установленного врачом;
- отсутствие на врачебном осмотре без уважительной причины;
- если травма получена в результате употребления запрещенных веществ, либо алкоголя.
Порядок исчисления
Если заработная плата превышает установленный минимальный уровень ОТ, а страховой стаж меньше, чем полгода, либо имеются основания для ограничения размера больничного пособия, иными словами действует ограничение сверху, при определении размера пособия придерживайтесь следующих правил:
- размер компенсационных выплат составляет 60 процентов от размера среднедневного заработка, если стаж менее шести месяцев (если случай подходит под шестую часть статьи 7, то это правило будет действовать всегда);
- исчисляя размер пособия с ограничивающим размером минимума, величину МРОТ не корректируйте на процент стажа;
- учитывайте районный коэффициент, если он установлен в вашей местности, корректируя на него величину МРОТ;
- сравнивая полученные суммы (фактический размер, и размер исходя из МРОТ) выплачивайте меньший размер пособия. Ограничение происходит именно данном этапе расчета.
Рассмотрим на примере
Савраскин Ю.К. работает в ОАО «Лампа и фонарь» с октября 2012 года. Страхового стажа не имеет, проболел с 23.01 по 03.02.2013 года. Всего двенадцать дней, девять из которых приходятся на январь и три дня на февраль.
Выплаты в пользу Савраскина составили 380000 рублей. Применяется коэффициент 1,8.
1. Определим размер среднедневной зарплаты Савраскина исходя их фактического дохода
380000 / 730 х 60% = 312,33 руб.
2. Теперь произведем расчет исходя из минимального размера ОТ, с учетом коэффициента
В случае, если работник болел в разных месяцах, исчисляйте размер пособия отдельно за каждый месяц.
Январь – 5205,00 х 1,8 / 31 = 302,23 руб.
Февраль – 5205,00 х 1,8 / 28 = 334,80 руб.
3. Сравним полученные величины и выбираем меньшее значение
За январь – 312,33 > 302,23 - сумма пособия за день, определенная с учетом МРОТ, оказалась меньше, следовательно общий размер пособия за январь определяем исходя из него.
За февраль – 334,8 > 312.33 – фактический размер среднедневного дохода ниже размера, исчисленного с учетом МРОТ, значит в дальнейшем расчете участвовать будет именно эта величина – 312.33 руб.