За какой период считается средний заработок. Как рассчитать среднемесячную зарплату? Основные принципы и нюансы расчета

Средний дневной заработок — средняя величина оплаты труда сотрудника за определенный период времени.

Этот термин употребляется в методиках расчета разнообразных выплат.

При начислении выплат и пособий необходимо знать как рассчитать среднедневной заработок для различных ситуаций: для больничного, командировки, при увольнении за неиспользованный отпуск.

Как следует из формулировки ст.139 Трудового кодекса РФ , для выведении среднего дневного дохода работника, нужно учесть все выплаты, установленные системой оплаты труда у данного работодателя, а именно:

• Заработную плата и вознаграждения всех форм, в том числе, в неденежном (натуральном) выражении — доплаты и надбавки за совмещение должностей, секретность, ученую степень и т.д.
• Выплаты, обусловленные условиями труда, в том числе за работу в ночное время, в выходные, с вредными производственными факторами, выплаты по региональным коэффициентам.
• Премии, начисленные согласно положению о премировании данного работодателя.
• Окончательный расчет по заработной плате за предшествующий календарный год.

Не учитываются:

• компенсация питания, проезда, иные выплаты социальной направленности;
• материальная помощь и разовые премии;
• проценты по вкладам, дивиденды.

Что касается временного периода, то в общем случае СДЗ рассчитывается за все 12 месяцев года, непосредственно предшествующих месяцу события, которое оплачивается по среднему.

Из расчета исключаются другие периоды с сохранением средней зарплаты и начисления за них:

• и командировки;
• больничные, в том числе ;
• вынужденные простои и ;
• оплачиваемые выходные, предоставленные родителям детей-инвалидов.

Время прогулов и простоев по вине сотрудника, а также участие в забастовках из расчета среднего не исключаются.

Примеры расчета среднедневного заработка

Оплата командировки

Рассмотрим, как рассчитать средний дневной заработок на примере оплаты командировочных. Время командировки должно быть оплачено из расчета из среднего заработка за рабочий день, а не оклада или тарифной ставки (ст. 167 ТК РФ).

СДЗ = Сумма выплат за расчетный период/ количество отработанных дней

Пример: командировка Трунова в апреле 2015 года продлилась 5 рабочих дней.

За период с 1 апреля 2014 по 31 марта 2015 общая сумма начислений ему, составила 372 000 руб, из них отпускные — 34 700 руб. Общее количество отработанных дней — 231.

СДЗ: (372 000 — 34 700)/231 = 1460, 17

Размер оплаты составит: 1460, 17 х 5 = 7300, 85 руб

Выплата по больничному листу

В расчете участвуют только выплаты, облагаемые страховым взносом в ФСС.

СДЗ = Сумма выплат/730

Пример: мастер цеха Макаров был нетрудоспособен по причине заболевания со 2 по 10 февраля 2015 года. Имеющийся страховой стаж — 4 года. Заработок Макарова в 2013 году составил 550 000, в 2014 — 650 000 рублей.

За расчетный период принимаются 2013 и 2014 годы.

Сумма выплат для расчета за 2013 год — 550 000, за 2014 год — 624 000 (предельный размер для взносов в ФСС)

СДЗ: (550000+624000)/730 = 1608, 22 руб/день

Средний размер пособия с учетом стажа: (1608,22/100) х 80 = 1286, 57 руб

Общая : 1286,57 х 9 = 11579,18 руб

Выплата за неиспользованный отпуск

При окончательном расчете сотрудника, бухгалтерия обязана выплатить . В данном случае средний заработок вычисляется как.

СДЗ = Сумма начислений/ 29,3 х Кполн.мес + Кдн.неп.

В этой формуле:

• 29,3 — среднее количество календарных дней в месяце;
• Кполн.мес. — количество календарных месяцев, отработанное полностью;
• Кдн.неп — количество календарных дней, отработанных в неполном месяце в пересчете на среднее.

Пример: токарь Кузнецов был принят на работу 13 апреля 2015 года, а 13 ноября 2015 года уволился по собственному желанию.

В отпуске за время работы не был. Суммарные начисления составили: 231000 руб.

Стаж сотрудника в данной организации: 7 мес (214 календарных дней). При стаже более 15 дней, но менее 11 месяцев производится пропорциональная компенсация.

Количество дней отпуска, которые следует компенсировать: 28 х 7/12 = 16 дней

Операция вычисления средней суммы заработка сотрудника с точки зрения математики — задачка для младших классов начальной школы. Необходимо сумму начисленного сотруднику (с учетом всех повышающих и понижающих коэффициентов) за расчетный период дохода поделить на дни, фактически отработанные сотрудником в том же периоде.

Однако, эта кажущаяся простота очень обманчива. Основная трудность, с которой сталкиваются практикующие бухгалтера, заключается в определении суммарной заработной платы и количества дней в периоде, которые должны принимать участие в расчете.

Для чего нужно определение среднего дневного заработка

Определяя показатель среднедневной зарплаты, следует руководствоваться положениями Постановления Правительства РФ №-922 от 24.12.2007 года (в дальнейшем Постановление). Согласно Постановлению, средний заработок сотрудника учитывается при произведении начислений за периоды, в которых сотруднику, согласно законодательства, сохраняется средняя зарплата. К таким периодам относятся:

• отпуска;
• служебные командировки,
• прохождение медосмотра;
• вынужденный простой (простой не по вине сотрудника);
• дни донорской сдачи крови;
• вынужденный прогул;
• посещение судебных заседаний, органов прокуратуры, военкомата.

Что учитывается при расчете

В соответствии с Постановлением, расчетным периодом является календарный год (12 месяцев), который предшествовал месяцу, в котором производится расчет . Например, если расчет выполняется в ноябре 2018 года, то расчетным считается период с 1.11.2017 по 31.10.2018 года.

В пункте 5 Постановления говорится о том, что при определении показателя среднедневной зарплаты, учету подлежат только дни, фактически отработанные сотрудником. Поэтому из общего количества требуется вычесть дни, за которые сотруднику начислялась средняя зарплата. Законодательством предусмотрены следующие ситуации, при которых зарплата сотрудника рассчитывается на основании его среднедневной зарплаты в прошлом периоде:

• Находился в отпуске или служебной командировке;
• Посещал государственные учреждения (суд, прокуратура, военкомат);
• Простаивал или прогуливал по независящим от него причинам;
• Находился на больничном;
• Находился в неоплачиваемом отпуске.

При расчете общей суммы дохода, полученного сотрудником в течение расчетного периода, необходимо руководствоваться пунктом 2 Постановления, в котором перечислены виды выплат, которые входят в совокупный доход работника:

• Заработная плата;
• Доплаты и различные надбавки за классность, профессиональное мастерство, стаж и т. д.;
• Компенсирующие выплаты, связанные с тяжелыми условиями труда, сверхурочной работой и работой в нерабочие дни (праздники и выходные);
• Премии, бонусы, вознаграждения и прочие выплаты, предусмотренные в коллективном договоре или внутренними положениями, касающимися оплаты труда, утвержденными на предприятии.

Не включаются в расчет совокупного дохода, согласно пункту 3 Постановления, следующие виды выплат:

• Различные виды социальных выплат (оплата проезда, путевок, материальной помощи и пр.);
• Дивиденды;
• Вознаграждения участникам наблюдательных советов и советов директоров.

Порядок расчета

Количество дней рассчитывается по производственному календарю , принятому на предприятии. Руководству предприятия разрешено устанавливать другие временные рамки расчетного периода (например, за день, три месяца, полгода, год, два года), но при этом должны неукоснительно выполняться два правила:

• Решение об изменении периода расчета должно быть отражено в коллективном договоре или же в принятом на предприятии положении об оплате труда.
• Изменение рамок периода расчета не должно повлечь за собой ущемление сотрудника (уменьшение причитающихся ему начислений) в сравнении со стандартным периодом.

В различных нестандартных ситуациях для расчета среднедневного заработка применяются различные расчетные периоды.

Так, например, при вызове военнообязанного сотрудника на сборы или призыве на срочную службу, расчетный период составляет два месяца (календарных), которые предшествуют месяцу проведения сборов. То есть, если сотрудник уходит на сборы в ноябре 2018 года, то при расчете учитываются доходы за период с 1.09.18 по 31.10.2018.

В 2014 году для расчета пособия по временной утрате трудоспособности, а также пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком учитывается информация за 2 календарных года. Таким образом, в зависимости от того, припадает или нет на расчетный период високосный год, количество дней, принимаемых в расчет, может равняться 730 или 731.

Процесс расчета подробно рассмотрен на следующем видео:

Примеры расчета

Пример 1

Положение об уплате труда, принятое на предприятии ЗАО «Байкал», предусматривает для сотрудников предприятия 40-часовую рабочую неделю (восьмичасовой рабочий день).

В ноябре 2014 года руководство компании принимает решение о направлении сотрудника компании Иванова И. И. на курсы повышения квалификации, которые будут проходить в период с 3 по 14 ноября 2014 года. На время пребывания на курсах (10 рабочих дней) сотруднику сохраняется его среднедневная зарплата.

Период для расчета — календарный год — с 1.11.2013 по 31.10.2014 г.

Количество дней составило:

• Ноябрь 2013 – 21 день;
• Декабрь 2013 – 22 дня;
• Январь 2014 – 16 дней;
• Февраль 2014 — 20 дней;
• Март 2014 – 21 день;
• Апрель 2014 – 21 день;
• Май 2014 — 21 день;
• Июнь 2014 – 20 дней;
• Июль 2014 –22 дня;
• Август 2014 – 23 дня;
• Сентябрь 2014 – 20 дней;
• Октябрь 2014 – 23 дня.

Итого, период для расчета составил 250 дней.


На протяжении данного периода сотруднику начислялась зарплата на основании рассчитанного ранее среднего показателя по следующим причинам:

• В период с 4 по 8 ноября 2013 года (5 дней) сотрудник пребывал в командировке;
• С 2 по 25 июня 2014 года (18 дней) ему предоставлялся ежегодный очередной отпуск.

В расчетном периоде сотрудником было отработано: 250-5-18=227 дней. Совокупный доход Иванова И. И. за этот период составил (зарплата и премии) 398 000 рублей.

Среднедневная заработная плата господина Иванов за тот же временной интервал равна: 398 000/227=1753,30 рублей .

При расчете заработной платы за время, проведенное на курсах повышения квалификации, работнику следует начислить 1753,30*10=17 533 рублей .

Пример 2

• Должностной оклад сотрудника — 30 000 рублей в месяц;
• Коэффициент местности 1,3;
• Доплата за работу в особых климатических условиях – 30%.
• Всего за полный рабочий месяц зарплата сотрудника составила 48 тысяч.

Сотрудник пребывал в командировке продолжительностью 5 дней (рабочих) с 16.07.2013 по 20.07.2013. Для начисления сотруднику зарплаты за июль необходимо учитывать дни, проведенные в командировке, за которые ему должна быть начислена зарплата исходя из расчета его среднедневного заработка.

Для определения данного показателя требуется определить совокупный заработок сотрудника и количество дней. При расчете учитывается период с 01.07.2012 по 30.06.2013.

Согласно рабочему календарю, утвержденному на предприятии, период расчета включает в себя 249 дней. Из этой цифры следует вычесть:

• дни, проведенные сотрудником в командировках – 8 дней;
• дни очередного отпуска – 26 дней;
• дни, когда сотрудник болел, подтвержденные больничным листом – 6 дней.

В результате определяем, что сотрудник фактически отработал за рассматриваемый нами период 209 дней. За тот же период ему было начислено в виде оклада, доплат и премий 522 500 рублей. Среднедневной заработок сотрудника составил 2 500 рублей .


Июль 2013 г. состоял из 22 рабочих дней. За этот месяц сотруднику были произведены следующие начисления:

• сумма оклада, рассчитанная пропорционально отработанным дням — 37 090 рублей;
• средний сохраненный заработок в период командировки — 12,5 тысяч рублей;
• всего за июль начислено 49 590 рублей .

Пример 3. Расчет в случае, если в расчетном периоде был повышен оклад

Нередко практикующие бухгалтера совершают ошибки, рассчитывая среднедневную зарплату в подобной ситуации.

Главной причиной таких ошибок является то, что при расчете не производится корректировка совокупного дохода сотрудника с учетом коэффициента (или коэффициентов) пересчета, который рассчитывается путем деления суммы оклада после повышения на сумму оклада до повышения.

К примеру, в 2013 году работнику был назначен должностной оклад в размере 20 000 рублей. В феврале 2014 его оклад был увеличен на 25% и стал равен 25 000 рублей. За ноябрь 2013 года-январь 2014 года ему было начислено 60 000 рублей (сотрудник отработал все рабочие дни, предусмотренные рабочим календарем), а с февраля по октябрь 2014 года начисленная заработная плата составила 225 000 рублей. Чтобы рассчитать корректирующий коэффициент, следует разделить 25 000 на 20 000. В результате деления получаем коэффициент 1,25. Далее умножаем на полученный коэффициент зарплату, которая была начислена сотруднику до повышения: 60 000*1,25=75 000.

В результате сложения откорректированной с учетом коэффициента пересчета суммы зарплаты до повышения и зарплаты после повышения получим общую сумму дохода, полученного сотрудником в расчетном периоде: 75000+22 5000=300 000 рублей. Расчет среднедневной зарплаты необходимо производить исходя из полученного результата.

Если в течение периода расчета оклад сотрудника изменялся несколько раз, подобный перерасчет ранее полученной зарплаты необходимо выполнить для каждого случая ее повышения.

Чтобы рассчитать самые разнообразные выплаты, которые причитаются работнику, необходимо предварительно определить его среднюю заработную плату. Происходит это преимущественно в ситуациях, когда оплата труда не может проводиться по обычным правилам. Расчет средней зарплаты осуществляется в порядке, установленном на законодательном уровне. И мы попытаемся разобраться, как определяется этот показатель.

Речь пойдет о том, что скрывается за термином «средняя зарплата», в каких случаях нужно ее рассчитывать и по какой формуле осуществляется такой расчет. Кроме того, для наглядности мы подготовили пример определения этого показателя для вычисления суммы отпускных.

Средняя заработная плата – это…

Под понятием «средняя зарплата» подразумевается показатель суммы оплаты труда, исчисленный в среднем за тот или иной период работы. В зависимости от цели, с которой необходимо посчитать среднюю заработную плату, она может определяться за месяц (так называемая среднемесячная зарплата), квартал, год или другой период. Однако, когда расчет производится для начисления работнику определенных выплат, базовой величиной является средний дневной заработок.

Когда нужно знать среднюю зарплату?

Среднемесячная (среднедневная) заработная плата рассчитывается с целью определить ряд выплат, на которые имеет право работник. Информация о выплатах, при расчете которых используется показатель средней зарплаты, содержится в Трудовом кодексе. Вот основные из них:

• Отпускные.
• Компенсация за неиспользованный отпуск (например, при увольнении).
• Оплата времени учебы с отрывом от производства.
• Командировочные.
• Выходное пособие при увольнении.
• Оплата труда за время освобождения от основной работы для проведения переговоров и выполнения других подобных заданий.
• Оплата труда сотрудников, временно переведенных на другую работу с сохранением прежней зарплаты.
• Оплата за время вынужденного простоя (если в нем виновен работодатель или если к событиям, которые к нему привели, не причастна ни одна из сторон трудовых правоотношений).

Важно: этот список не является исчерпывающим, необходимость рассчитать среднемесячную зарплату может возникнуть и при других обстоятельствах.

Как рассчитывается средняя заработная плата?

Порядок определения этого показателя строго регламентирован законодательством. Как рассчитать среднюю зарплату, описано в Трудовом кодексе и Постановлении Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». В первом из названных нормативных актов содержится общая информация, а во втором – подробный порядок расчета с учетом разных обстоятельств.

Главный принцип, который лежит в основе определения среднего размера зарплаты, состоит в использовании данных об оплате труда за определенный период (преимущественно годичный). Для определения средней заработной платы важно, с какой целью производится расчет. Подходы к нему отличаются при вычислении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также других выплат.

Важно: в сумму заработной платы для определения ее среднего размера включаются выплаты любых видов, если они предусмотрены действующей у конкретного работодателя системой оплаты труда.

При этом не учитываются при расчете среднемесячной заработной платы социальные и другие выплаты, которые не имеют отношения к оплате труда (оплата отдыха работников, коммунальных услуг, обучения, проезда и питания, а также материальная помощь и другие подобные начисления).

Общая формула расчета средней ЗП

В соответствии с Трудовым кодексом формула расчета средней зарплаты основывается на учете начисленной работнику оплаты труда за период продолжительностью в 12 предыдущих календарных месяцев. Это так называемый расчетный период. Если сотрудник проработал меньше года, учитывается фактическое количество месяцев. Если же до месяца, в котором определяется среднемесячная зарплата, человек не работал вообще, учитывается его доход за текущий месяц. Из общей годичной (или за меньший период) суммы оплаты труда рассчитывается среднедневной заработок. И уже с учетом этого показателя определяется размер той или иной выплаты (отпускных, больничных, командировочных и т.д.). Общая формула расчета выглядит следующим образом:

Среднемесячная заработная плата (СЗР) = средняя дневная зарплата (СДЗ) х Количество дней оплаты по среднему показателю.

Порядок определения размера дневной зарплаты отличается в зависимости от того, с какой целью проводится расчет. Основная разница состоит в том, что для вычисления выплат, связанных с отпуском, средняя заработная плата определяется исходя из среднего показателя количества календарных дней в месяце (29,3). А при исчислении других выплат (командировочных, больничных и т.д.) учитывают только фактически отработанные (рабочие) дни.

Средняя зарплата для отпускных

СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х 12).

29,3 – это фиксированный коэффициент, который представляет собой среднее количество календарных дней месяца за год без учета 14 официальных праздников, в которые происходит освобождение от работы.

Если не все 12 месяцев расчетного периода сотрудник отработал полностью или некоторые периоды необходимо исключить, расчет проводится в следующем порядке:

СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х Количество полностью отработанных месяцев + Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).

Расчет количества дней в каждом из неполных месяцев работы проводится по следующей формуле: 29,3 / Календарные дни в неполном месяце х отработанные в этом месяце дни

Следует упомянуть о том, что в некоторых случаях рассмотренный пример расчета средней зарплаты за день не может использоваться. Речь идет о предоставлении отпусков не в календарных днях, как это происходит в большинстве случаев, а в рабочих. При таких обстоятельствах используется специальная формула:

СДЗ = Общая годичная сумма / Количество рабочих дней в 12-месячном периоде из расчета 6-дневной рабочей недели.

Из 12-месячного расчетного периода для определения средней заработной платы необходимо исключать периоды, когда предоставлялся отпуск, в том числе декретный, или выходные как родителю, ухаживающему за ребенком-инвалидом, когда сохранялся средний заработок, период нетрудоспособности, время, когда обязанности не выполнялись из-за забастовки, простоя или по другим независящим от работника и его руководства причинам, а также иные периоды освобождения от работы. Если на протяжении расчетного периода зарплата не начислялась, расчет проводится с учетом оплаты труда за предыдущие 12 месяцев.

Средняя зарплата для других выплат

Здесь может использоваться показатель средней дневной зарплаты или часовой. В первом случае применяется следующая формула:

СДЗ = Общая годичная сумма / Отработанные дни.

Среднечасовая зарплата определяется следующим образом:

СЧЗ = Общая годичная сумма / Отработанные часы.

Пример расчета среднемесячной зарплаты сотрудника

Предположим, что необходимо посчитать отпускные за январь 2018 года. При этом в расчетный 12-месячный период (январь 2016 – декабрь 2017) попадает время, когда сотрудник был временно нетрудоспособен (19-30 октября 2017 года). Его необходимо исключить из периода, за который учитывается оплата труда. В таком случае количество отработанных дней в этом месяце для расчета отпускных составляет 11. Для получения этой цифры мы использовали выше рассмотренную формулу:

11 = 29,3 / Календарные дни в октябре 2017 (31) х Отработанные в октябре 2017 дни (12).

Такой же расчет необходимо провести по каждому из неполных месяцев работы, которые попали в 12-месячный период для расчета среднемесячной заработной платы, положенной работнику на время отпуска. Но допустим, что в нашем случае октябрь 2017 года – это единственный неполный месяц работы, и остальные 11 месяцев гражданин работал непрерывно. В качестве общей суммы зарплаты за 12 месяцев возьмем 500 тыс. руб. При таких обстоятельствах средняя дневная заработная плата в январе 2018 года (месяц отпуска) составит 1500,15 рублей. Расчет произведен в следующем порядке:

1500,15 = 500 000 (Общая сумма зарплаты за 12 месяцев) / (29,3 х 11 (Количество полностью отработанных месяцев) + 11 (Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).

Осталось умножить полученный показатель среднедневной зарплаты на количество дней отдыха, и мы получим отпускные в виде среднемесячной заработной платы.

Подводим итоги

Средняя заработная плата представляет собой рассчитанную в среднем за определенный период (день, месяц, квартал, год и т.д.) сумму начисленной работнику оплаты труда. Этот показатель используется для расчета различных выплат, которые проводятся в случае изменений режима работы, в том числе во время отпуска, командировки, потери трудоспособности и т.д.

Для определения сумм таких выплат используется средняя дневная заработная плата за 12 последних месяцев работы. Она рассчитывается по-разному для определения суммы отпускных и других выплат. Формула отличается также в том случае, когда не все месяцы расчетного годичного периода отработаны полностью. Чтобы проще было определить собственную среднюю зарплату, можно воспользоваться примером ее расчета.

Независимо от режима, в котором работник выполняет свои служебные обязанности, определение размеров его среднего заработка всегда будет осуществляться с учетом объемов фактически выплаченных в качестве заработной платы, а также отработанных смен за прошедшие 12 месяцев. В этот расчет никогда не включаются всевозможные социальные выплаты, пенсии или другие виды пособий.

Для расчетов используется исключительно зарплата и премия, определяемая индивидуальным штатным расписанием каждой отдельной организации. В итоге объем заработка должен быть разделен на 12, соответственно количеству месяцев в году, чтобы определить среднюю месячную зарплату за отработанный отчетный период. В некоторых случаях требуется определение реального дохода за один год.

Для точного определения среднего заработка отдельного работника, потребуется провести сравнение штатного расписания и сбор всей информации о выплатах. Например, премиальные в некоторых организациях всегда начисляются исключительно после подбивания итогов проделанной работы за год. Выплаты таких премиальных нередко осуществляются только на следующий год, однако в определении размеров средней зарплату за год эти данные обязательно должны быть приняты во внимание.

Нередко новые сотрудники бухгалтерии интересуются, нужно ли включать в расчет среднего годового заработка . При определении размеров положенных выплат в расчет принимаются последние 12 календарных месяцев. Всегда учитываются только отработанные смены. Если на протяжении какого-то месяца сотрудник был в положенном отпуске, этот период в расчет никогда не будет браться.

Принцип определения размера отпускных подразумевает принятие во внимание двух основных показателей: продолжительность отпуска в сутках, а также средний дневной заработок за истекший отчетный период. Количество дней, которые сотрудник провел в отпуске, необходимо умножить на его средний дневной доход. В итоге можно получить сумму, которую получит работник минимум за 3 дня до начала отпускного периода. в ситуациях, когда день положенной выплаты припадает на какой-нибудь праздник или выходной, сотрудник может рассчитывать на получение денег раньше.

От сотрудников бухгалтерии требуется неукоснительное соблюдение общепринятого правила «трех дней», даже в ситуациях, когда деньги сотрудникам нужно выдавать до наступления положенной даты. Именно по этой причине в каждой организации принято предварительно составлять точный , который может регулироваться только при соблюдении четко определенных правил.

Чтобы определить размер компенсации, полагающейся работнику за неиспользованный отпускной период, нужно рассчитывать средний заработок за день.

Чтобы выполнить расчет, необходимо поделить совокупный годовой доход на 12 рабочих месяцев, а затем на 29,3. Случается так, что в период увольнения работник числился в штате организации меньше 12 месяцев. В подобной ситуации при определении расчетного периода должны учитываться все рабочие дни, начиная с момента заключения трудового контракта по завершающий день в месяце, в котором было прекращено выполнение служебных обязанностей.

Какие выплаты следует учитывать?

Социальные выплаты тоже всчитываются

Одним из значимых правил определения среднего заработка является необходимость выявления объемов , а также возмещение расходов, необходимых для выполнения служебных обязанностей. Такие выплаты в дальнейшем не учитываются при расчете среднего заработка. Всем бухгалтерам следует учитывать только денежные средства, относящиеся к оплате трудовой деятельности.

Полных список выплат, которые учитываются при расчете среднего годового заработка штатных сотрудников, представлен в п. 2 Положения №922. К этому перечню имеют отношение все виды заработной платы, а также финансовое вознаграждение и всевозможные гонорары, получаемые некоторыми категориями штатных сотрудников.

Индивидуального разъяснения требуют примеры принятия в расчет разнообразных премий, бонусов и всевозможных надбавок:

• Премия, полученная после подсчетов итогов работы за последний месяц;
• Премиальные, полагающиеся работникам за период, составляющий больше месяца;
• Премиальные, вручаемые штатным сотрудникам по результатам выполненной работы за один год.

Законодательством предусмотрены все разновидности выплат, принимаемых в расчет при определении среднего заработка сотрудников за год.

Если размер зарплаты менялся на протяжении года

Если на протяжении расчетного периода размер месячной заработной платы изменяется, законодательство предусматривает такие действия для оптимизации расчета среднего годового заработка:

• Когда стандартная месячная ставка увеличивается на протяжении одного расчетного периода, объем выплат, полагающихся сотруднику до изменений, обязательно повышается посредством умножения на определенный коэффициент. Такой коэффициент определяется методом деления обновленной тарифной ставки на предыдущую;
• Когда вырастает после завершения расчетного периода, но до самого дня получения выплат, средний доход определяется с учетом нового размера ставки;
• Если зарплата повышается на протяжении периода, в который выплаты осуществляются с учетом среднего заработка, объем денежных средств, предназначенных для выдачи сотруднику, увеличивается, начиная с дня повышения.

При определении всех разновидностей компенсаций исключаются такие дни:

1. Часть отчетного периода, проведенная ;
2. Невыход на работу по причине заболевания;
3. Рабочие дни, во время которых брались отгулы;
4. Простои;
5. Пребывание в неоплачиваемом отпуске;
6. Время, потраченное на забастовки.

Средний заработок сотрудника за год без особого труда рассчитывается самостоятельно или при помощи обычного калькулятора. Нередко сотрудники бухгалтерии используют для расчетов специальные онлайн калькуляторы, куда можно вводить все данные для оперативной компьютерной обработки.

В ситуации, когда работнику полагается сдельная оплата труда, тарифная ставка, обозначенная в штатном расписании и указанная , должна умножаться на число изготовленных изделий. Для получения информации по количеству произведенной продукции отдельным сотрудником можно использовать ранее оформленные акты выполненных работ или какую-либо другую разновидность документации, в которой зафиксированы соответствующие данные.

Определение объема среднего заработка работника за год необходимо для возможности начисления пособий по нетрудоспособности, а также для компенсации командировочных расходов. Средний доход штатных сотрудников всегда определяется из расчета фактически отработанных часов и во многом обуславливается окладом, надбавками, премиальными, определенными в штатном расписании .

Одним из важнейших показателей, который используется при расчете пособий и отпускных, является средний заработок. Он зависит от доходов сотрудника, сроков, графика работы и других величин. Детальнее о том, как происходит расчет среднего заработка в обычных и нестандартных ситуациях, читайте далее.

Отпускные

Каждому сотруднику полагается раз в год 28 календарных суток отдыха. Отпуск оплачивается исходя из цифр среднего заработка, который зависит от фак­тически начисленных выплат сотруднику и отработанного им времени. Учитывается предшествующий календарный год. Расчет среднего заработка для отпускных осуществляется так:

От = Средний доход за день (СРЗ) х Количество дней отдыха.

Средний доход за день – это отноше­ние начисленной зар­платы к предыдущим 12 месяцам и средневзвешенному числу календар­ных дней. С 02.04.14 этот показатель равен 29,3. Что входит в расчет среднего заработка? Согласно п. 3 Постановления № 922, учитывается зарплата, премии, надбавки и другие виды вознаграждения за труд. Сумма ранее полученных отпускных, материальной помощи в средний доход не входит. Также из него исключают выплаты за период отсутствия сотрудника, когда:

а) за ним сохранялся оклад в соответствии с законодатель­ством, кроме перерывов для кормления младенца;

б) человек получал больничный или пособие по беременности;

в) сотрудник не работал из-за независящих от него причин, например, простоев, забастовок;

г) предоставлялись дополни­тельные дни отдыха для ухода за инвалидом.

Средний доход за день = (Сумма начисленных за отчетный период премий, надбавок, вознаграждений / 12 мес.) / 29,3 (постоянная величина).

Пример

Сотрудник предприятия берет отпуск с 19.01.15 по 01.02.15 года на 14 дней. Зарплата работника за 12 месяцев составила 550 тыс. В 2014 году пропусков не было. Расчет среднего заработка будет происходить так:

1. Определяем дневной доход: 550 000 / 12 / 29,3 = 1564,28.
2. Отпускные: 1564,28 х 14 = 21 899,92.
3. В конце февраля сотрудник получил премию 25 000 руб. по итогам работы. Ее также нужно включить в расчет: ((550 000 + 25 000) / 12 / 29,3) х 14 = 22 895,32.
4. Определим сумму доплаты: 22 895,32 – 21 899,92 = 995,40

Такой простой формулой редко удается пользоваться. За год работник как минимум один раз болеет или берет отпуск. Поэтому 12 месяцев подряд встречаются крайне редко.

Период

Если один или не­сколько месяцев отра­ботаны не полностью, то порядок расчета среднего заработка изменяется. Сумма фактически начисленого дохода делится на постоянную величину (29,3). Затем полученный результат умножается на количество отработанных месяцев.

Разобьем эту большую формулу на не­сколько маленьких.

СРЗ = Зарплата / Количество суток (1), где:

• (1) = Сутки из полных месяцев (2) + Сутки из неполных месяцев (3);
• (2) = Количество отработанных месяцев полностью х 29,3;
• (3) = (29,3 / Число суток в месяце) х Количество отработанных днейВот так происходит расчет среднего заработка для отпуска.

Рассмотрим данную формулу на примере.

С 13 мая работнику предприятия предоставлен отпуск на 14 дней. В период с 01.05.14 по 30.04.15 он болел 5 дней. Сумма фактически полученной зарплаты составляет 268 тыс. руб. Отчетный период состоит из:

• полных месяцев: 322,3 дня (11 х 29,3);
• неполных месяцев: 29,3 / 30 х 25 = 24,42 дн.

Средний доход за день составляет: 268 000 / (322,3 + 24,42) = 772,96.

Из полученного результата необходимо уплатить НДФЛ и страховые взносы. Если деятельность сотрудника не связана с изготовлением ОС или НМА, то эти расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Пример расчета среднего заработка

Сотрудник уходит в отпуск 22.05 на 28 календарных суток. В организации он проработал более 3 лет. Оклад - 15 000. В мае предыдущего года человек находился в отпуске 28 дней, а в сентябре проболел четверо суток. Проведем расчет среднего заработка работника:

1. Определим оклад сотрудника в мае:

15 000 / 18 х 3 (отработанные сутки) = 25 000.

2. Теперь найдем количество отработанных суток:

29,3 / 31 х 3 = 2,84.

3. Зарплата сотрудника в сентябре (без учета больничного):

15 000 / 21 х 18 (отработанные сутки) = 12857,14.

4. Количество отработанных календарных суток в девятом месяце:

29,3 / 30 х 26 = 25,39.

Проведем расчет среднего заработка: 165 357,14 / 321,23 = 514,76.

Отпускные: 514,76 х 28 = 14 413,28.

НДФЛ: 14 413,28 х 0,13 = 1874.

Выплата: 14 413,28 - 1874 = 12 539,28.

Досрочный отпуск

Право на оплачиваемые выходные дни у сотрудника появляется после полугода работы. По необходимости он может взять отпуск на 28 дней раньше, если руководитель не возражает. Согласно ст. 137 ТК РФ, если работник захочет уволиться до окончания периода, в счет которого он получил выходные дни, то начальник может удержать из его дохода задолженность за неот­работанное время.

Если у человека до и за отчетный период не было начисленной зар­платы, то расчет среднего заработка для отпуска будет происходить исходя из сумм, полученных за отработанные дни в текущем месяце.

Для примера проведем расчет для сотрудницы, отработавшей с 1 по 18 мая, которая отправляется в основной опла­чиваемый отпуск с 19 мая на 14 дней. Для удобства калькуляции возьмем оклад в размере 15 000.

Количество расчетных суток: 29,3 / 31 х 18 = 17,01.

СРЗ: 15 000 / 17,01 = 881,83.

Отпускные: 881,83 х 14 = 12 345,62.

НДФЛ: 12 345,62 х 0,13 = 1605.

Сумма к выплате: 12 345, 62 - 1605 = 10 740,62.

Схожий порядок расчета среднего заработка используется при пере­воде сотрудника между организациями. Согласно ст. 77 ТК. РФ, такое обстоятельство является поводом для прекращения прежнего трудового договора. То есть сотрудника увольняют и выплачивают компенсацию за оставшийся отпуск. На новом месте расчет среднего заработка для отпускных будет происходить по такому алгоритму:

• определяется число отработанных суток;
• рассчитывается сумма средств, полученных сотрудником;
• определяется СРЗ;
• рассчитываются отпускные.

Совместители

Согласно ст. 286 ТК РФ, таким работникам необходимо предоставлять выходные дни паралельно с отдыхом по основному месту. Проблема в том, что по продолжительности эти два вида «каникул» могут не совпадать. Руководитель на втором месте работы не имеет права отказывать в отпуске на дополнительные дни. Только некоторым категориям сотрудников, например, учителям, доступен удлиненный отпуск. Что же делать? Единственный выход – написать заявление на отпуск за свой счет на недостающие дни. Дополнительно нужно предоставить с основного места работы документы, которые подтвер­дят длительность отдыха. Сумма отпускных определяется по стандартной схеме.

Увольнение

Если сотрудник покидает место работы, ему нужно выплатить компенсацию. Расчет среднего заработка при увольнении осуществляется по такой формуле:

СРЗ = Фактически выплаченная зарплата / 12 / 29,3.

Если сотрудник проработал меньше года, то для расчета используются данные за период с даты приема на должность до последней даты месяца, предшествующего увольнению. Эти же формулы и условия действуют в случае сокращения работника.

Пример № 1

К моменту сокращения сотрудница отработала в компании полгода. За это время она брала 5 дней оплачиваемого отдыха. Периодов, исключаемых из стажа, не было. При увольнении работнице должна быть предоставлена компенсация за: 28 – 5 = 23 дня. Фактически полученная сумма зарплаты за 6 месяцев составляет 225 тыс. руб. Проведем расчет среднего заработка для компенсации:

• 225 000 / 6 / 29,3 = 1279,86 руб. – ежедневный средний заработок;
• 1279,86 х 23 = 29 436,78 руб. – отпускные.

Пример № 2

Сотрудник написал заявление на увольнение с 10.05.2014. В организации он работал с 01.05.2013 года. В отчетном периоде пропусков не было. Оклад – 20 тыс. руб. Компенсация составляет:

• (20 000 х 12) / 12 / 29,3 = 682 руб. - заработок в день;
• 682 х 28 = 19 096 руб. – отпускные.

Пример № 3

Человек отработал на предприятии более года. С 24 мая он написал заявление на увольнение. За неиспользованный отпуск ему положена компенсация. Базой для расчетов служит период с 01.05.13 по 30.04.14. За это время 4 дня в апреле сотрудник находился в отпуске. Других сумм, исключаемых из расчетов, не было. Фактически уплаченная заработная плата - 118 тыс. руб. Базовый период состоит из 11 полных месяцев (322,3 дня) и 25,4 дней апреля (29,3 / 30 / 26).

СРЗ: 118 000 / (322,3 + 25,4) = 339 руб./дн.

Господдержка

Для получения пособия бывшему сотруднику необходимо предоставить справку, в которой указан средний заработок для центра занятости. Расчет пособия осуществляется в процентном отношении к доходу за последние 3 месяца работы. Форма справки должна соответствовать бланку, предоставленному в центре занятости. Данные об уровне оплаты труда хранятся на предприятии в течении 75 лет. Так что даже если человек работал в компании 5 лет назад, он все равно может получить такой документ.

Работодатель обязан предоставить в течение трех дней справку, в которой указан средний заработок для центра занятости. Расчет осуществляется без учета дней, когда:

• за человеком сохранялся СРЗ;
• работник был на больничном, в отпуске по беременности, ухаживал за детьми-инвалидами;
• сотрудник не работал в связи с простоями, забастовками;
• работник был в отпуске.

Если весь период состоит из исключаемых дней, то базу для калькуляции СРЗ стоит передвинуть на соответствующий отрезок времени в предшествующем периоде.

Надеяться на средний доход в период безработицы не стоит. Правительство РФ устанавливает предельные выплаты на каждый финансовый год. Если человек имел оплачиваемую работу более 26 недель (6 месяцев) в течение 12 месяцев, то его ожидают два периода оплаты. В первые полгода размер пособия будет зависеть от среднемесячного заработка:

• 75 % от установленного максимума в первые три месяца;
• 60 % – в следующие четыре месяца;
• 45 % - в дальнейшем.

Следующие 12 месяцев рабочему будет выплачиваться пособие в размере минимально установленной величины. Такой же тариф предусмотрен, если человек не работал 26 недель за предыдущий календарный год. Сумма установленных минимумов и максимумов увеличивается на районный коэффициент.

Перерасчет

Сотрудник, работавший на полставки, уволился 10 марта и получил на руки справку о размере доходов. Бывшие коллеги позже сообщили ему, что оклады на фирме с 1 марта повысились. Сотруднику нужно получить перерасчет. По законодательству, если изменение окладов произошло после расчетной даты, повышается заработок за базовый период. С декабря по февраль сотрудник получал по 4 тыс. руб. в месяц.

Первое исчисление:

1. Средний доход за день = (3 х 4000) / (21 + 17 + 20) = 12 000 / 58 = 206,90 руб.
2. Среднее число отработанных дней: 58 / 3 =19,33.
3. Заработок: 206,9 х 19,33 = 3999,38 руб.

После перерасчета оклад по должности составил 5 тыс. руб. Коэффициент изменения: 5000 / 4000 = 1,25. По новым данным СРЗ составит: 3999,38 + 25 % = 4999,23 руб.

Нюансы

Расчет среднего заработка по безработице и стипендии, которая выплачивается в период переподготовки и повышения, одинаков. Калькуляция осуществляется на основании данных за 3 месяца и числа отработанных дней в отчетном периоде.

Расчет среднего заработка для пособия осуществляется по такой формуле:

СРЗ = СДЗ х СМД, где:

• СДЗ – средний заработок за сутки (фактически начисленный доход / количество отработанных суток);
• СМД – среднее число рабочих дней.

Если установлена неполная неделя, то этот показатель определяется путем деления зарплаты на количество дней в отчетном периоде.

Расчет среднего заработка может осуществлять на основании данных о часовой оплате труда:

СРЗ = СЧЗ х СМЧ, где:

• СЧЗ – средний заработок за час;
• СМЧ – среднемесячное количество отработанных часов в зависимости от продолжительности недели.

Среднее время работы за период январь – март 2015 года (число рабочих дней 17, 20 и 20) составит:

• (136 + 159 х 2) / 3 = 151,3 (40-часовая неделя);
• (122,4 + 143 х 2) / 3 = 136,13 (36-часовая неделя);
• (68 + 79,5 х 2) / 3 = 75,67 (20-часовая неделя).

Сумма рабочих часов по календарю делится на 3.

Пример

Сотруднику при отработанной 40-часовой неделе положен оклад 25 000 рублей. С 01.04. 13 он увольняется. База для калькуляции – 3 месяца. В январе сотрудник брал больничный на 3 дня. Остальные месяцы отработаны полностью. Фактически человек трудился: 112 + 159 х 2 = 430 часов.

Среднее время работы при стандартных условиях составит 151,33 ч.

Доход: 22 058,82 + 25 000 х 2 = 72 058,82.

СРЗ за час: 72 058,82 / 430 = 167,58.

СРЗ: 167,58 х 151,33 = 25 359,88 руб.

Расчет среднего заработка для больничного

Размер пособия по нетрудоспособности зависит от продолжительности работы и уровня дохода сотрудника:

• при стаже от 8 лет полагается выплата в размере 100 % СРЗ;
• 5-8 лет – 80 %;
• до 5 лет - 60 %.

Если средний заработок сотрудника превышает установленные законодательно суммы (624 000 руб. в 2014 году и 568 000 руб. в 2013 году.), то в расчет берутся указанные максимумы.

Первый шаг при калькуляции пособия - определение фактически уплаченных сотруднику денег. Период расчета среднего заработка составит два года. Учитываются суммы, за которые были выплачены взносы в ФСС. Полученная величина делится на 730 (то есть 365 к. д. в году х 2). Размер пособия за день вычисляется путем умножения дневного заработка на соответствующий процент (в зависимости от стажа). Первые трое суток больничного оплачиваются работодателем, последующие – ФСС. Если стаж работника составляет менее 26 недель, то для расчета пособия за каждый месяц применяется величина МРОТ (5965 рублей за 2015 год).

Пример № 1

Сотрудник организации болел со 2 по 9 февраля. За период 2013 и 2014 гг. прогулов не было. Зарплата по годам предельных сумм не превышала. На дату начала болезни стаж работы составил более 8 лет. Больничный будет оплачен в 100 % размере от среднего дохода. Оклад сотрудника за два года составляет 365 тыс. руб.

1. 365 / 730 = 500 – пособие за день.

2. 500 х 5 = 2500 руб. – сумма компенсации за весь период потери трудоспособности. Из них:

• 500 х 3 = 1500 - будет оплачено за счет предприятия;
• 500 х 2 = 1000 - перечислит ФСС.

Пример № 2

Сотрудник болел с 22 по 25 января. Его оклад за базовый период составил 570 тыс. руб. за 2013 год и 630 тыс. руб. за 2014 год. Стаж работы – 3 года.

(568 + 624) / 730 = 1632,88 – руб. / дн. – среднедневной заработок.

В период болезни попадают два календарных дня. Поскольку стаж человека составляет менее 5 лет, то пособие будет оплачено в размере 60 % среднего дохода за счет средств предприятия:

1632,88 х 0,6 х 2 = 1959,46 руб.

Расчет среднего заработка для командировочных

В периоды поездок оплачиваются только рабочие дни, которые предусмотрены табелем и штатным расписанием. Учитываются только выплаты за труд. Базовый период для расчетов – двенадцать месяцев, предшествующих тому, в котором сотрудника отправили в командировку. Правила исчисления суммы среднего заработка стандартные.

Рассмотрим пример

Сотрудница принята на работу в компанию 10 февраля 2014 года. Оклад по штатному расписанию – 40 тыс. руб. По распоряжению директора, 25 февраля она направлена в командировку продолжительностью 4 дня. Расчетный период (249 дней) сотрудница не отработала из-за болезни (8 дней) и оплачиваемого отпуска (14 дней). Зарплата в эти месяцы составила 26 086,96 руб. и 12 000 руб. соответственно.

Фактически полученная сумма за 12 месяцев:

40 000 х 10 + 26 086,96 + 12 000 = 438 086,96 руб.

Количество отработанных суток: 249 - 8 - 14 = 227.

СРЗ: 438 086,96 / 227 = 1929,90 руб.

Сумма командировочных: 1929,90 х 4 = 7719,59 руб.

Беременность и роды

Средний доход в данном случае определяется путем деления суммы полученной зарплаты на число отработанных дней. Базовый период для расчетов – два календарных года.

Пример № 1

Сотрудница ушла в декрет с 5 февраля. Ее зарплата за предыдущие два года составила 520 тыс. руб. в 2013 году и 610 тыс. руб. в 2014 году. Эти цифры не превышают законодательно установленных максимумов. Поэтому вся сумма заработка будет учитываться при калькуляции пособия. Период для расчетов: 365 х 2 = 730 дней. Исключаемые суммы в эти годы отсутствовали. Средний дневной заработок = (610 + 520) / 730 = 1547,95 руб. – основа для расчета суммы пособия.

Пример № 2

Сотрудница с 10.06.2015 года ушла в декретный отпуск. Она трудоустроена в организации с 01.08.2013 года. Ее оклад за два предыдущих года составил 90 тыс. руб. в 2013 году и 510 тыс. руб. в 2014 году. К моменту начала отпуска общий страховой стаж превысил 6 месяцев. Пособие будет рассчитываться исходя из полученной зарплаты.

Фактический заработок сотрудницы: 90 + 510 = 600 тыс. руб.

За два года у сотрудницы было 35 дней, которые подлежат исключению. Тогда базовый период составляет: 730 – 35 = 695 дней.

Средний дневной заработок: 600 000 / 695 = 863,31 руб. Эта цифра и будет учитываться при расчете пособия.

Пример № 3

Сотрудница предприятия в 2015 году уходит в отпуск по уходу за ребенком. В расчетном периоде она болела 45 дней. Пособие будет рассчитываться исходя из 685 дней.

Средний заработок: 630 (2013 год) + 620 (2014 год) = 1 250 000 руб.

Эта цифра превышает законодательное ограничение - 1 192 000 руб.:

• 630 000 > 568 000 (2013 г.);
• 620 000 < 624 000 (2014 г.).

Среднедневной заработок: (568 + 620) / 685 = 1734,30 руб.

Максимальное значение СРЗ, которое установлено законодательно: 1192 / 730 = 1 632,87 руб.

Поскольку расчетное значение больше максимального, то при калькуляции суммы больничного будет использоваться сумма 1632,87 руб.

Ограничения

Если в базовом периоде у работника не было дохода или его величина не превышала законодательно установленного минимума, то для калькуляции суммы пособия, больничного, отпускных используется величина МРОТ. Среднедневная заработная плата рассчитывается так:

МРОТ х 24 месяца / 730 дней.

Сотрудница предприятия была принята на первое место работы 15 января. С 25.04 по 29.04 она болела. Поскольку страхового стажа ранее не было, то размер пособия будет рассчитываться исходя из показателя 60 % СРЗ. За прошедшие 24 календарных месяца (с 01.01.13 по 31.12.14) фактический уровень зарплаты составил 0 рублей. Пособие будет рассчитываться исходя из величины МРОТ: 5965 х 24 / 730 дн. = 196,11 руб.

Сезонная работа

Алгоритм расчета среднего заработка для сотрудников, которые устраиваются на временную работу, немного отличается от общего.

СРЗ = Фактическая зарплата / Количество отработанных суток при 6-дневной неделе.

Пример № 1

Предприятие заключило с сотрудником договор на временную работу с 1 сентября по 2 октября. В октябре ему был предоставлен оплачиваемый отпуск на два дня. За полностью отработанный сентябрь сотрудник получил 20 000 руб. При 6-дневной неделе количество рабочих суток составляет 26. СРЗ: 20 000 / 26 = 769,23 руб.

Пример № 2

Предприятие заключило с сотрудником договор на временную работу в период с 01.03 по 03.04. За полностью отработанный март сотрудник получил 12 000 руб., а за 3 дня апреля – 1636 руб. При 6-дневной рабочей неделе количество рабочих дней составляет 28. СРЗ: (12 000 + 1636) / 28 = 487 руб.

Пример № 3

Предприятие заключило с сотрудником договор на сезонную работу в период с 3 августа по 1 октября. За полностью отработанные месяцы он получит 25 000 руб. В октябре сотрудник брал отпуск на 5 дней с последующим увольнением. С 10 по 14 августа он болел. Этот период исключается из расчета СРЗ. За отработанные 47 суток было начислено 45 183,98 руб. СРЗ: 45 183,98 / 47 дней = 961,36 руб.

Пример № 4

Предприятие заключило с сотрудником договор на сезонную работу в период с 11 февраля по 8 апреля. За полностью отработанные месяцы он получит 12 000 руб. В феврале он болел 8 дней. Этот период исключается из расчета среднего заработка. За все время была начислена зарплата в размере 20 073 руб. СРЗ: 20 073 / 41 день = 490 руб.

Прогулы

Человек принят на работу в организацию с 5-дневной неделей 01.02.12, а 26.04 того же года решил уволиться. База для подсчетов – 3 месяца. Первые два сотрудник отработал полностью. В марте он 6 дней болел, 3 дня брал за свой счет и столько же пропустил без уважительных причин. Согласно положению, больничный и отпуск за свой счет исключаются, а прогулы не входят в перечень. Получается, что сотрудник отработал: 17 + 20 + (20 – 6 – 4) = 47 дней. При стандартных условиях, среднее число отработанных дней составляет 19.

Общий оклад: 15 000 х 2 + 5250 = 35 250 руб. СРЗ: 35 250 /47 х 19 = 13 037,23 руб.