Бухгалтерское сопровождение операций по формированию первоначальной величины уставного капитала, а также последующему изменению размера фонда осуществляется в следующей последовательности:
Определение размера уставного капитала, внесение данных в учредительную документацию, регистрация сведений в контролирующих органах и отображение в бухгалтерском учете.
Примечание!
Размер уставного фонда должен быть определен общим собранием акционеров (учредителей общества).
- Отображение задолженности учредителей по взносам.
- Поступление активов от учредителей в счет погашения задолженности (финансы или оцененное имущество).
- Отображение изменений величины уставного фонда на основании корректировки учредительной документации.
При создании юридического лица одной из обязательных процедур в момент государственной регистрации является формирование уставного капитала. Он представляет собой первоначальный фонд, предусмотренный для защиты интересов кредиторов компании.
Законодательно утверждены минимальные размеры фонда в зависимости от организационно-правовой формы организации:
- ООО - 10 тыс. рублей.
- Публичные АО - 100 тыс. рублей.
- Непубличные АО - 10 тыс. рублей.
Размер уставного фонда - имидж компании. Некоторые организации стремятся к увеличению его размера для повышения финансовой привлекательности на рынке.
Уставный капитал может быть сформирован как за счет денежных средств, так и имуществом, которое может подлежать оценке. Доказательством внесения доли учредителей может являться:
- Акт приема-передачи имущества (с приложением отчета об оценке).
- Выписка по банковскому счету компании.
- Платежное поручение от учредителя (в назначении платежа указывается направление перечисления денежных средств в уставный фонд).
- Копии первичных платежных документов при взносе наличными.
Следует иметь в виду! Для учредителей ООО установлен максимальный срок внесения доли в фонд - не более 4 месяцев с момента регистрации общества.
Бухгалтерский учет организации в части занесения информации о величине уставного капитала, его последующее уменьшение или увеличение должно отражаться на сч.80 . Счет является пассивным: по кредиту отображается фактический размер установленного фонда одновременно с задолженностью собственников, фиксируемой на сч.75 , по дебету - вклады учредителей. Аналитический анализ счета осуществляется обособленно по каждому учредителю для оценки его задолженности.
Дополнение от автора! Все взносы учредителей в счет своей доли в уставном капитале компании отражаются на сч.75 в корреспонденции со счетами учета активов (наличных денежных средств, безналичного перечисления, товаров, оборудования и т. д.).
Основные проводки по учету уставного капитала
Особенностью бухгалтерского учета уставного капитала является обязательное соответствие размера фонда учредительной документации. Все бухгалтерские проводки по изменению его величины отображаются исключительно после регистрации изменений в ЕГРЮЛ.
- Сформирована величина первоначального уставного капитала в момент регистрации юридического лица в ИФНС России:
- Увеличение уставного фонда:
Дт 82 Кт 80 - направление средств резервного капитала на увеличение уставного фонда.
Бухгалтерские проводки ООО «Маяк» по увеличению капитала:
10 000 рублей - денежные средства, хранящиеся в резервном фонде, перенаправлены на изменение уставного капитала.
По результатам отчетного периода в строке 1310 III раздела бухгалтерского баланса ООО «Маяк» будет отображен новый размер фонда - 20 000 рублей.
При ее создании формируется за счет средств ее учредителей. Данный капитал является стартовой площадкой для начала успешной финансовой деятельности компании. Без уставного капитала могут начинать свою финансовую деятельность только , потому что масштаб их работы в любом случае будет меньше, чем объем бизнеса даже небольшой компании.
Возможен ли вклад в уставный капитал другой организации
Ответ на этот вопрос однозначный: да. Исходя из опыта, данное юридическое действие производит исключительно организация, которая является , потому что любая операция с имуществом (вещи, материалы, денежные средства) может облагаться , кроме некоторых случаев.
Согласно норм пп.4 п.3 ст.39 и пп.1 п.2. ст.146 НК РФ передача имущества в уставной капитал другой организации не является операцией по реализации имущества (продукции) с целью получения дохода, поэтому не входит в налоговую базу компании, на которую начисляется НДС. Фактически, компания-учредитель не платит в данном случае никаких налогов.
Учет взносов
Или ИП могут передавать в уставной капитал других организаций такие виды средств:
- (зарубежная валюта и российские рубли). При этом в бухгалтерских документам, отчетность по которым сдается в органы ФНС валютные средства не могут показываться, поэтому их денежное значение переводится в рубли по курсу ЦБ;
- акции (в отчетности также прописывается их номинальная стоимость);
- (оргтехника, мебель, автомобили, производственное оборудование и т.д.). Вопрос оценки имущества урегулирован в ст. 15 ФЗ «Об «.
- Если по мнению учредителя оценочная стоимость того имущества, которое передается в УК создаваемой им новой организации, не превышает 20000 рублей, то процесс оценки проводится самостоятельно.
- Если же сразу понятно, что объект передачи стоит дороже, чем 20000 рублей, закон обязывает нанять , который и определит реальную стоимость передаваемого.
После проведения оценки номинальная стоимость всего, что передается, отображается бухгалтером учредителя на бухгалтерском счете 58 «Финансовые вложения» с использованием подсчета 1 «Паи и акции». О проводках по этому счету поговорим немного ниже.
Возможные типы УК
Российское законодательство утвердило юридического лица в форме ООО либо другой организационно-правовой форме в размере 10000 рублей. согласно норм ФЗ «Об ООО» могут быть исключительно:
- деньги в российских рублях (валютные вложения переводятся по курсу в рубли);
- ценные бумаги, приобретенные учредителями на бирже или выпущенные самостоятельно (акции, чеки, векселя и т.д.);
- имущественные права;
- (недвижимость, автомобили и т.д.).
Процесс передачи основных средств в УК другой организации четко регулируется нормами ФЗ «Об ОАО» (ст.34) и п.2 ст. 15 ФЗ «Об ООО», в которых прописаны такие моменты:
- обязательное привлечение независимого оценщика имущества, так как основные средства могут стоить достаточно дорого;
- проведение внутренней оценки имущества;
- составление оценочного акта. Важно учесть, что стоимость имущества, установленная независимым оценщиком, не может быть больше, чем полученная в результате внутренней оценки;
- утверждение результатов оценки на общем собрании акционеров;
- составление акта приема — передачи собственности.
Процесс передачи акций и денег не имеет абсолютно никаких сложностей, поэтому процесс оценки не нужен.
Проводки
Рассмотрим как отображается процесс передачи основных средств в бухгалтерском отчете. В каждой организации открыт счет списания ОС.
При проведении государственной регистрации любого общества учредителям необходимо сформировать его уставной капитал в соответствии с регламентом Федерального законодательства. УК можно рассматривать не только с экономической точки зрения, но и с юридической.
В первом случае уставной капитал общества представляет собой определенное количество денежных средств , не ниже утвержденного на законодательном уровне минимума, которые необходимы для начала бизнеса. Во втором случае УК является имуществом организации , исчисляемом в денежном эквиваленте, которое задействуется при проведении расчетов с кредиторами и контрагентами.
Особенности
Уставной капитал представляет собой взнос учредителя или нескольких собственников организации, размер которого определяется в соответствии с нормами Федерального законодательства.
УК выполняет следующие функции :
- Для начинающей компании является стартовым капиталом, так как на пути становления бизнеса возникают постоянные расходы.
- Для кредиторов и инвесторов выступает в качестве гарантии того, что при банкротстве организации они получат определенную компенсацию.
- Выступает в качестве инструмента для ограничения выхода предприятия на рынок. Это обусловлено тем, что деятельность организации будет невозможна по причине несоответствия УК законодательным нормам.
- Помогает позиционировать новую компанию на рынке с положительной стороны. Многие «акулы бизнеса» формируют свое представление о предприятии и о его перспективах именно по размеру уставного капитала.
Минимальный размер
Федеральным законодательством установлен минимальный размер уставного капитала для субъектов предпринимательской деятельности, имеющих разную организационно-правовую форму.
| Организационно-правовая форма компании | Ед. изм | Сумма УК |
|---|---|---|
| рубль | 10000 | |
| Непубличные организации (ЗАО) | МРОТ | 100 |
| Публичные организации (ОАО, АО) | МРОТ | 1000 |
| Банки и прочие кредитные организации | рубль | 300000000 |
| Государственные предприятия | МРОТ | 5000 |
| Унитарные и муниципальные предприятия | МРОТ | 1000 |
Уставной капитал любой организации формируется при помощи учредителей, которые делают взносы в денежной, товарной или имущественной форме. Данные о внесенных средствах в обязательном порядке должны отражаться в соответствующем документе, который на протяжении всего времени существования юридического лица должен храниться в отдельной папке.
Если учредитель делает взнос с УК своей компании в денежной форме, то он может быть как в российских рублях, так и в зарубежной валюте. В том случае, когда собственник вносит средства в евро или в долларах, то в соответствующих документах сумма должна отражаться в отечественной валюте по курсу ММВБ на дату проведения финансовой операции.
Взносы в уставной капитал компании учредители могут делать и в виде материальных и нематериальных активов . В этом случае все переданное имущество и товарно-материальные ценности в УК должно быть оценено в денежном эквиваленте. Если размер таких взносов будет превышать 20000 руб., то перевод их в денежный эквивалент должен осуществлять только квалифицированный аудитор .
Формирование
Если собственник компании вносит в УК денежные средства, то они должны зачисляться на накопительный счет , открытый в банке, где будут храниться до момента государственной регистрации. Учредителю необходимо до подачи документов, необходимых для получения статуса юридического лица, действовать следующим образом :
- Выбирается финансовое учреждение, которое будет обслуживать расчетный счет организации.
- Определяется размер УК (он не должен быть меньше установленного законодательством минимума).
- Определяется количество учредителей, которые будут принимать участие в формировании уставного капитала.
- Открывается накопительный счет в выбранном для сотрудничества финансовом учреждении, на который вносятся денежные средства.
После завершения процедуры государственной регистрации учредителем переводятся деньги с накопительного счета на расчетный, с этого момента они становятся УК для созданной компании. Если собственники формируют уставной капитал за счет имущества, то такие взносы они смогут сделать только после получения статуса юридического лица .
В Уставе предприятия необходимо детально расписать не только сумму взносов собственников, но и то, каким образом и в какой форме они будут вноситься. Уставной капитал не подлежит налогообложению. Все расходы на его формирование будут являться издержками учредителей и не могут использоваться предприятием для уменьшения прибыли.
Изменение
Размер УК может изменяться, но при этом такие действия должны фиксироваться в учредительной документации . При этом собственники должны учитывать один нюанс. Уставной капитал может изменяться только в сторону увеличения . Для этого необходимо собрать определенный пакет документации.
Уставной капитал может увеличиваться как за счет средств или имущества собственников, так и за счет взносов третьих лиц. В Обществах с Ограниченной Ответственностью может увеличиваться УК только в том случае, если его прибыль увеличилась, либо учредителями было принято решение о пополнении. В Акционерных обществах УК создается уже после завершения процедуры государственной регистрации (собственники приобретают выпущенные акции).
Что это такое
Уставной капитал представляет собой определенную сумму денежных средств
, которая должна быть положена на специальный счет компании еще до получения свидетельства о государственной регистрации.
На этом счете деньги будут находиться на протяжении всего срока, в течение которого организация будет осуществлять коммерческую деятельность, вплоть до ее ликвидации. Также УК может формироваться из товарно-материальных ценностей, недвижимости или объектов интеллектуальной собственности.
В соответствии с регламентом Федерального законодательства уставной капитал может быть использован компанией в следующих случаях :
- Для выплаты материального вознаграждения штатным сотрудникам.
- Для оплаты текущих расходов организации, связанных с приобретением сырья и материалов, необходимых для начала коммерческой деятельности.
- Для оплаты аренды офиса, торгового, складского или производственного помещения.
- Для оплаты расходов, связанных с проведением регистрации организации в статусе юридического лица и плательщика налогов.
- Для погашения кредитных обязательств компании.
Процедура
Формирование уставного капитала происходит еще до момента официальной регистрации компании . Если ее создает один учредитель, то он единолично вносит всю сумму денежных средств на специальный счет, открытый в банке. В том случае, когда у предприятия несколько собственников, то они должны внести в УК деньги в определенных долях, размер которых будет фиксироваться в уставной документации.
Формирование уставного капитала напрямую связано с организационно-правовой формой организации:
| Общества с Ограниченной Ответственностью | Денежные средства, товарно-материальные ценности, недвижимое имущество, интеллектуальная собственность, автотранспортные средства, оборудование и т.д. |
|---|---|
| Акционерные Общества | Вносятся денежные средства, на которые приобретаются акции компании |
| Государственные и муниципальные предприятия | Государство выделяет гранты и субсидии в денежной форме, из которых будет формироваться УК |
Документы
Независимо от того, сколько учредителей и в какой форме внесли взносы в УК компании, каждая операция должна быть задокументирована и отражена в соответствующих бухгалтерских регистрах:
- Если собственником были внесены деньги в кассу, то кассир обязан выписать приходный кассовый ордер. После этого он делает запись в кассовой книге.
- Если собственником были переведены деньги на расчетный счет предприятия, то в качестве первичного документа будет использована банковская выписка.
- Если собственник делает имущественный взнос в УК, то данная процедура должна отражаться в акте приема-передачи, заверенном в нотариальной конторе.
- Если в УК передаются товарно-материальные ценности, то между собственником и предприятием составляется , на основании которого в дальнейшем они ставятся на учет.
Проводки, бухгалтерский учет
Процесс формирования уставного капитала должен отражаться в бухгалтерском учете . При составлении корреспонденции счетов бухгалтер будет в обязательном порядке учитывать все источники поступления средств. В соответствии с ПБУ, коммерческие организации должны задействовать для учета уставного капитала такие счета: №75 и №80.
| Дебет | Содержание операции | Кредит |
|---|---|---|
| 75 | Задолженность, которая возникла у учредителей в УК | 80 |
| 50 | Поступление наличных денежных средств в кассу компании | 75 |
| 51 | Проведен безналичный перевод денежных средств на расчетный счет организации | 75 |
| 10 | Внесен взнос в УК в виде материалов | 75 |
| 41 | Бухгалтером было отражено формирование УК | 75 |
| 01 | Взнос в УК организации поступил в виде ОС | 75 |
Если человек примет решение об открытии собственного бизнеса в статусе Индивидуального Предпринимателя, то ему нет необходимости формировать УК. Он для старта может использовать как личные, так и заемные средства в неограниченном размере.
При открытии Общества с Ограниченной Ответственностью учредители должны учитывать регламент Федерального законодательства . Для предприятия с такой организационно-правовой формой УК должен составлять минимум 10000 рублей. Собственники могут формировать уставной капитал в денежной, имущественной и товарной форме.
В процессе проведения данных мероприятий внесенные средства могут быть поделены на доли . Перед государственной регистрацией ООО вносится полная сумма УК (или 50%), в пределах утвержденного законодательством минимума. Если была внесена половина суммы, то в течение года с момента получения статуса юридического лица собственники должны внести еще 50%.
УК для предприятия рассматривается с точки зрения совокупности оборотных активов и основных фондов . Законодательством предусматриваются различные способы его формирования. На этот процесс оказывает непосредственное влияние форма собственности предприятия. В дальнейшем, для каждой организации размер УК будет являться доказательством ее платежеспособности. Для привлечения инвесторов в свой бизнес, или для участия в кредитовании, учредители должны стремиться максимально увеличить этот показатель.
Формирование уставного капитала в 1С представлено в данном видео-уроке.
Совокупность денег и материальных средств, прошедших денежную оценку, представляющих начальный запас, обеспечивающий работу организации.
С юридической стороны капитал - нижний уровень имущества и финансов, служащих организации для гарантии кредиторам и участникам.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
В большинстве стран уровень уставного капитала служит одним из важных критериев, определяющих возможность сотрудничества с этой организацией. В России нижняя величина возможного капитала равна десять тысяч рублей, что делает его не подходящим критерием анализа состояния компании в большинстве ситуаций.
Хотя, маленький уровень капитала способствует развитию экономики. Нижняя граница уставного капитала рассчитываются из минимального размера оплаты труда в день подачи документов на получение лицензии.
- Для общества с ограниченной ответственностью – 10 000 рублей.
- Для закрытого акционерного общества - 100 МРОТ.
- Для открытого акционерного общества - 1000 МРОТ.
- Для государственного предприятия - 5000 МРОТ.
- Для муниципального унитарного предприятия - 1000 МРОТ.
- Для регистрируемого банка - 300 млн рублей.
Чтобы получить лицензию, нужно оплатить больше половины уставного капитала, на погашение оставшейся части даётся 4 месяца. Исключение составляют акционерные общества, им на оплату более 50% от уставного капитала отводится 3 месяца и год на выплату остальной части. Акционерное общество, не выплатившее 50% уставного капитала, не имеет права совершать сделки, не связанные с его учреждением, а решения акционеров не имеют юридической силы.
В случае невыплаты одним из участников доли, ответственность за оставшуюся часть переходит на общество.
Устав капитала
Характеристики капитала прописываются в уставе. При количестве участников организации больше одного, принятие устава и правок в него возможны только на общем голосовании. По желанию учредителей, устав может дополняться пунктами, например: невозможность занесения финансов на расчётный счёт в виде имущества, разрешённый размер доли участника и т. д.
- Размер актива каждого учредителя. Часть учредителя выражается в процентах (50%) или дробью (0,5), равных отношению стоимости доли к чистым активам организации.
- Факторы, побуждающие расширить размер активов. Недостаток средств для работы компании, законные претензии со стороны органов власти, участие в тендерах, предъявляющих условия к уставному капиталу, новые члены.
Как можно расширить уставной капитал
Для расширения уставного капитала требуется соблюдение условий:
- Целиком погашенный уставной капитал, заявленный при получении регистрации.
- Разность чистых активов и финансов уставного капитала с фондом резерва должна быть выше, чем уровень, на который планируется увеличить капитал.
- Сумма чистых активов на конец годов, начиная со второго, должна быть выше уставного капитала. Несоблюдение этого условия требует урезания уставного капитала до значения, не превышающего цену чистых активов. В случае если сумма чистых активов организации ниже минимальной, прописанной в уставе, общество подлежит ликвидации.
Само расширение возможно следующими путями.
- Использование заёмных финансов кредиторов, не входящих в совет. Кредитор имеет право требовать членства в совете учредителей для гарантии на возврат своих денег. В устав могут внести поправки, позволяющие ему выйти из совета с приоритетным полным возвратом своих средств.
- Взнос новым участником сообщества части в уставной капитал. Компания может принять решение об увеличении капитала привлечением новых людей после передачи своей доли одним из учредителей другому человеку.
- Организация имеет право расширить уставной капитал за счёт имущества. Поправка о таком расширении возможна исключительно на основании бухгалтерской отчётности за предшествующий год.
- Расширение исполнительными органами власти.
Стоит учитывать, что передача части в уставном капитале облагается налогом. Существуют законные способы, позволяющие обойтись без уплаты, но делать это требуется крайне аккуратно, поскольку несоблюдение требований может привести к административной и уголовной ответственности. Чаще всего проще уплатить налог.
Факторы, побуждающие уменьшить размер активов
К основным причинам понижения размера капитала принадлежат:
- Уход учредителя без передачи своей доли другому лицу.
- Амортизация стоимости имущества, входящего в уставной капитал.
Способы уменьшения размера активов
Решение о снижении стоимости уставного капитала принимается общим голосованием участников и заносится в протокол. Если после изменений стоимость уставного капитала окажется ниже минимальной, прописанной в уставе, компания не имеет законного права проводить это преобразование.
Уменьшение производится сокращением номинальной стоимости всех частей учредителей с сохранением соотношений. Либо погашением долей, принадлежащих компании. Возможен вариант, когда два этих способа сочетаются.
Компании дается месяц для оповещения всех кредиторов об изменении размера уставного капитала, и опубликования сообщения в вестнике регистрации.
Условия внесение собственности в фонд
- В уставе должен присутствовать пункт, позволяющий вносить собственность.
- Имущество должна иметь денежную оценку, единогласно утверждённую учредителями на общем голосовании. Если средняя цена на собственность выше двадцати тысяч рублей, её оценкой занимается независимый специалист.
- Расчёт стоимости должен быть произведён перед подачей документов на получение лицензии.
Взнос уставного капитала на расчётный счёт
Вначале определимся, для чего предназначен расчётный счёт. Он создаётся юридическими лицами ради проведения денежных операций с другими компаниями и физическими лицами, позволяет снимать и хранить деньги, получившиеся из кассовых излишков. Фирма сама определяет лимит денег, хранящийся на кассе, и обязана переводить излишки на расчётный счёт. Исключение составляют дни выдачи зарплат, нерабочие и праздничные дни.
Порядок действий при взносе капитала на расчётный счёт выглядит следующим образом.
- Выбирается банк, с которым будет продолжаться дальнейшее сотрудничество.
- Создаётся расчётный счёт на юридическое лицо.
- На счёт кладутся деньги. Как уже говорилось выше, вначале можно оплатить более 50% от минимальной суммы, а дальнейшую часть в течение четырёх месяцев.
- Для обоснования платежа в банк предоставляется протокол о формировании организации и проекты учредительных документов.
- Оригинал квитанции о зачислении средств на счёт прикрепляется к документам на регистрацию фирмы.
Важно помнить, что после получения лицензии временный счёт становится постоянным.
Взнос средств возможен деньгами, ценными бумагами и имуществом. При применении имущества как средства уставного капитала нужно избегать проблем с налогообложением.
Проводки
Вначале совершается проводка, подсчитывающая долг учредителя в уставном капитале. Она формулируется по следующей схеме: Дт 75 «Расчёты с учредителями» и Кт 80 «Уставный капитал».
При погашении долга бухгалтерия совершает проводку: Дт 51 «Расчётный счёт» в Кт 75 «Расчёты с потребителями», а далее Дт 08 «Внеоборотные активы», КТ 75 «Расчёты с учредителями».
Взнос в уставной капитал через кассу
Учредитель обладает законным правом внесения денег своей части в уставной капитал через кассу. Компания может распоряжаться этими деньгами, не внося их на расчётный счёт. Стоит помнить, что сумма чистых активов на момент окончания всех годов, начиная со второго, должна превышать минимальный размер, указанный в уставе.
Проводки
В случае оплаты наличными в кассу используется проводка: Дт 50 «Касса», Кт счета 75.1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал».
Первая операция после создания предприятия - это формирование уставного капитала в БУ. Его величина должна быть определена еще до регистрации фирмы, а затем закреплена в уставных документах. Рассмотрим детальнее, как в балансе происходит формирование Проводки зависят от вида взноса. Но в каждом случае есть свои нюансы.
Суть
Уставный капитал - это сумма, которую учредители вносят после регистрации фирмы. Она отображается в пассиве баланса, так как является источником формирования активов. Учредители могут вносить взносы в виде наличных, безналичных средств, материалов, ОС. За счет средств УК финансируется деятельность предприятия.
Для кредиторов эта величина является своего рода гарантией возврата вложений в случае банкротства заемщика.
Учет
Как в БУ отображается формирование уставного капитала? Проводки зависят от источников поступления средств. Для используются счета 80 и 75. Поступление средств отображается по кредиту 75, а списание - по дебету 75. Проводка, составляющаяся при формировании уставного капитала в выглядит так: ДТ75 КТ80 - отражена задолженность учредителей в УК. Каждый собственник должен внести вклад в капитал в соответствии с его долей. В таком же соотношении потом будет распределяться прибыль.
Формирование уставного капитала: бухгалтерские проводки
Каждое поступление средств будет отображаться отдельной операцией. От вида взноса зависит второй счет проводки. Формирование уставного капитала денежными средствами:
- Д51 К75 - безналичный перевод средств.
- Д50 К75 - поступление наличных в кассу.
- Д10 К75 - взнос в УК в виде материалов.
- Д41 К75 - отражено формирование уставного капитала.
Проводка ДТ01 КТ75 означает, что взнос поступил в виде ОС.
Также используется для учета начисленных и выплаченных дивидендов. Аналитика осуществляется по каждому учредителю:
- Д84 К75 - начисление дивидендов;
- Д75 К51 - выплата средств.
Нюансы
Сложности возникают, если при формировании капитала были использованы в проводках счета 01 и 04. Возникают проблемы при начислении налога на прибыль. Стоимость имущества формируется отдельно в целях БУ и НУ.
Согласно ст. 277 НК РФ, имущество, принимаемое в УК, учитывается по остаточной стоимости. Последняя определяется по данным НУ продавца на момент перехода прав собственности с учетом дополнительных расходов, при условии, что они включены в уставный капитал. Если получатель не может документально подтвердить стоимость имущества, то она приравнивается к нулю. Полученное оборудование ставится на учет. Первоначальная стоимость объекта рассчитывается исходя из расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния использования, за вычетом НДС и акцизов. Изменить уже сформированную стоимость ОС на сумму дополнительных расходов получатель не может без проведения реконструкции, модернизации, перевооружения объекта.
Если учредителем, который передает объект, является физическое лицо, то ОС приходуется по данным акта независимого оценщика.
Пример
Организация получила оборудование стоимостью 80 тыс. руб. в качестве вклада от учредителя. Отобразим формирование уставного капитала ООО. Проводки:
- ДТ75 КТ80 - 80 тыс. руб. - задолженность учредителя по вкладу в УК.
- ДТ08 КТ75 - 80 тыс. руб. - получено ОС в качестве вклада.
- ДТ01 КТ08 - 80 тыс. руб. - отражен ввод объекта в эксплуатацию.
Разница в расчетах
Чаще всего оценочная стоимость не совпадает с бухгалтерскими документами. Если остаточная стоимость меньше, то возникает постоянная разница, образуется постоянное налоговое обязательство. В БУ ежемесячно признается в сумме амортизации, формируется проводка: ДТ99 КТ68.
Увеличение УК
Увеличение уставного капитала осуществляется за счет чистых активов, дополнительных и вкладов третьих лиц. Допускается использование одновременно нескольких источников. Рассмотрим, как отображается формирование уставного капитала, проводки в БУ тоже не обойдем вниманием.
Новый размер собственных средств утверждается на собрании акционеров. Затем вносятся изменения в уставные документы, осуществляется регистрация данных в ФНС и формируются проводки в БУ. Увеличение собственных средств не всегда происходит за счет дополнительных взносов. Иногда с этой целью используется нераспределенная прибыль, сумма переоценки активов:
- ДТ75 КТ80 - на сумму увеличения УК.
- ДТ84 КТ75 - направление прибыли в капитал.
В соответствии со ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы АО, полученные в виде акций, имущественных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной стоимостью ЦБ. Само увеличение стоимости акций не приводит к получению реального дохода, при условии, что изменения произошли за счет переоценки ОС. Но если разница образуется в результате прибавления части нераспределенной прибыли к капиталу, то такие суммы подлежат налогообложению НДФЛ. При этом уплаченная сумма может быть учтена в будущих периодах. Датой получения дохода считается день регистрации нового размера УК.
Рассмотрим, как в БУ отображается формирование уставного капитала. Проводки с оборотами по КТ80 означают, что средства поступили из внутренних источников:
- ДТ83 КТ80 - за счет переоценки ОС;
- ДТ84 КТ80 - за счет фондов спецназначения, нераспределенной прибыли.
Дополнительные акции могут быть выпущены только в пределах количества объявленных ЦБ. При этом решением об увеличении УК общество должно определять:
- количество размещаемых обыкновенных и привилегированных ЦБ;
- способ публикации;
- цену;
- форму оплаты;
- иные условия.
Оплата дополнительных ЦБ осуществляется по рыночной цене, но выше номинальной стоимости. Исключение - покупка ЦБ участниками, у которых уже есть обыкновенные акции. Цена размещения в этом случае может быть максимум на 10 % ниже рыночной. Если к публикации привлечены профессиональные участники рынка, то цена ЦБ также может быть увеличена на сумму, равную стоимости услуг посредников. Но размер их вознаграждения не может превышать 10 % цены размещения.
Уменьшение УК
Законодательно регулируется минимальный размер капитала. Его величина рассчитывается по МРОТ и зависит от формы собственности предприятия:
- ООО — 10 тыс. руб.;
- ЗАО — 100 МРОТ;
- ОАО — 1000 МРОТ;
- муниципальные предприятия — 1000 МРОТ;
- государственные предприятия — 5000 МРОТ.
Учредителями может быть принято решение снизить объем собственных средств путем уменьшения цены акций или выкупа ЦБ. В результате участнику выплачивается вознаграждение в сумме разницы между первоначальной и новой стоимостью. Доход, полученный в результате уменьшения УК путем изменения стоимости доли, подлежит налогообложению НДФЛ.
Если общество выкупило акции, распределить их между собственниками нельзя. ЦБ необходимо продать или аннулировать и, по общим учредительные документы.