Любому человеку, который планирует заниматься бизнесом, важно знать о нюансах системы налогообложения. Налогообложение – это система уплаты налогов и сборов. Сюда входят виды, суммы и порядок уплаты налогов. В РФ такая процедура регулируется законом о налогах и сборах.
Плюсы и минусы УСН
Упрощённая система налогообложения (далее УСН) – это особый налоговый режим (один из видов ), который направлен на снижение налоговых тарифов, упрощение налогового и бухгалтерского учёта для малого и среднего бизнеса в России. Система позволяет заменять несколько видов налога единым. УСН имеет преимущества и недостатки.
К достоинствам относятся:
- не платится НДС;
- предприятие не платит налог на прибыль (ставка 20%);
- предприятие не уплачивает налог на имущество (ставка до 2,2%);
- частный предприниматель не платит налог на доходы физ. лиц и на имущество физ. лиц;
- сдача налогового отчёта происходит в минимальном объёме;
- налоговая декларация предоставляется раз в год;
- прекратить применение УСН можно по собственному желанию;
- происходит сокращение налоговых проверок;
- предприятия официально могут более быстро списывать расходы на стоимость средств.
Недостатки:
- опасность дробления структуры предприятия (для сохранения статуса плательщика УСН при возможном превышении предприятием максимального лимита по выручке в календарном году. Согласно последним изменениям в законодательстве, предел для предприятий установлен на уровне 68,82 млн. рублей (с учётом повышающих коэффициентов));
- усложнение управления при дроблении;
- усложнение процесса получения кредита;
- рост издержек управления;
- дополнительные налоговые риски (при предъявлении претензий о нецелесообразности УСН);
- не все расходы могут учитываться;
- ограничение видов деятельности;
- ограничение по субъектам, которые могут переходить на УСН;
- предприятиям, начиная с 2014 года, необходимо вести полный бухгалтерский учёт.
В том случае, если вы не успели подать уведомление в 30-тидневный срок, у вас есть варианты:
- подать уведомление с опозданием и настаивать на принятии (при судебном разбирательстве суд часто принимает сторону налогоплательщика);
- закрыть предприятие, открыть его снова и снова подать документы на переход на УСН.
Указанные варианты не единственно возможные. Кроме этого, вы можете открыть новое предприятие, а по бухгалтерии прошлого не проводить никаких оборотов вплоть до начала следующего фискального периода (01.01 – 31.12).
Как подать заявление
Переход на подобную систему сбора налогов доступен предпринимателям и предприятиям с 01.01.2013. Любая организация может подать заявление о переходе с начала налогового периода (начала года).
Для этого законодательно предусмотрено обязательное уведомление налогового органа по месту проживания/регистрации налогоплательщика.
Налоговая не выдаёт вам никакого уведомления или разрешения на начало вами деятельности с применением УСН. Следовательно, с первого дня следующего отчётного периода (1 января), вы на законных основаниях можете начинать работать на выбранной системе налогообложения.
Перед подачей, вам стоит определить базу налогообложения – либо это будет доход, либо прибыль. При первом варианте, размер оплачиваемых налогов будет равен 6% от дохода. При втором – 15% от прибыли.
Если у вас отказываются принимать заявление на УСН, вы можете обратиться в арбитражный суд.
При применении УСН в новом налоговом периоде, если вами соблюдаются условия его применения, не нужно повторно уведомлять налоговые орган ы. Как мы видим из описания, УСН лучше всего подходит предприятиям малого и среднего бизнеса из-за своей простоты и экономии на налогах. Это позволяет развиваться более успешно.
Однако если организация начинает стремительно развиваться или вы запланировали рост своего предприятия в ближайшем будущем, тогда данная система налогообложения может стать подводным камнем. В этом случае предприятие придётся дробить, что усложнит бухгалтерию и понизит управляемость предприятия в целом.
НК РФ при определенных условиях для некоторых налогоплательщиков предусматривает возможность использования льготной системы налогообложения УСН. В настоящее время это самый популярный режим среди хозяйствующих субъектов, отнесенных к малому бизнесу. Чтобы применять его надо в ИФНС подать заявление на УСН по форме форма 26.2-1.
Законодательство устанавливает порядок перехода на и какие должны соблюдаться критерии. Переход на УСН возможен при регистрации субъекта и с других режимов. Однако, в любом случае нужно учитывать ограничения, определенные НК РФ.
При регистрации ИП или ООО
Нормы права предоставляют возможность подавать заявление на УСН вместе с регистрационными документами в момент постановки на учет налогоплательщика в ИФНС.
Внимание! Заявление на УСН при или при открытии ООО лучше всего пожать вместе с учредительными документами. Либо в течение 30 дней с момента получения документов о государственной регистрации.
Если вновь организованная компания или предприниматель не предоставили заявление и в течение 30 дневного срока, то они автоматически переходят на общую систему налогообложения. При этом перейти на УСН можно будет только лишь с начала нового года.
Также необходимо учитывать, что при таком переходе на упрощенку соблюдение критериев ее применения (численность, размер выручки и стоимости основных фондов) обязательно, даже если в самом начале они и не проверялись. Как только они будут превышены, необходимо будет сразу же в установленные сроки уведомить ИФНС об этом и осуществить переход с УСН на .
Сроки перехода, если заявление подается не при регистрации ООО или ИП
Действующие налогоплательщики имеют право сменить текущий режим налогообложения подав заявление о переходе на УСН в установленные законом временные рамки.
Внимание! Срок подачи заявления на УСН – до 31 декабря года, который предшествует году начала применения УСН.
Таким хозяйствующим субъектам надо помнить, что они должны соблюдать критерии перехода на эту систему.
- стоимость основных средств;
- а также самый главный критерий - сумму поступившего дохода за 9 месяцев этого года.
Затем их надо обязательно сравнить с указанными в НК РФ нормативами, и только после этого подать в налоговую заявление о смене режима на упрощенную систему налогообложения.
Переход с других налоговых режимов
Спецрежимники, применяющие ЕНВД, а для предпринимателей еще и ПСН, могут совместно с этими режимами для определенных видов деятельности использовать УСН. Такое возможно, если на ЕНВД или ПСН находится несколько видов деятельности, но есть еще и другие осуществляемые предприятием направления работы.
Возможна также смена систем с ЕНВД и ПСН. Но здесь также нужно соблюдать установленные законодательством сроки. В этом случае для избежания двойного налогообложения следует своевременно подавать соответствующие заявления о применении режимов, а также вести раздельный учет показателей деятельности.
Чтобы осуществить переход на УСН налогоплательщик должен заполнить и подать либо лично, либо через систему электронного документооборота заявление установленной формы. Бланк можно приобрести в типографии, но лучше всего для его заполнения использовать специализированные программы и интернет-сервисы на различных сайтах.
Бланк и образец заполнения заявления на УСН
Образец заполнения заявление о переходе на УСН
Рассмотрим на примере, как правильно оформить заявление форма 26.2-1.
В верхней части бланка проставляется код ИНН фирмы или предпринимателя. Для этого поле содержит 12 пустых клеток. Поскольку у компаний ИНН занимает 10 знаков, то последние две клетки, которые останутся пустыми, нужно прочеркнуть.
На следующем шаге в поле необходимо внести код налоговой службы из четырех знаков, куда подается заявление на упрощенку.
Указанный в нем код показывает, в какой именно момент времени хозяйствующим субъектом производится переход:
- «1» указывается тогда, когда документ подает вместе с остальными документами на регистрацию фирмы или ИП;
- «2» проставляют компания или предприниматель, которые снова открывают деятельность после ранее выполненной ликвидации;
- Также код «2» должны ставить те, кто производит переход с вмененки на упрощенку;
- «3» записывают те субъекты, которые переходят на упрощенку с любой другой системы, кроме вмененки.
После этого в большом поле нужно записать полное наименование компании, как это сделано в учредительных документах, либо полные Ф.И.О. предпринимателя по паспорту либо любому иному документу, подтверждающему личность.
бухпроффи
Важно! Данное поле необходимо заполнять по следующим правилам. Если записывается название фирмы, то оно вносится одной строчкой. Если же заявление подается на предпринимателя, то каждая часть его Ф.И.О. записывается с новой строки. В каждом случае все клетки, которые останутся пустыми, необходимо прочеркнуть.
Код следующего поля будет определять, в какой именно период времени происходит переход на упрощенку:
- Код «1» указывают те субъекты, которые выполняют переход с 1 января будущего года;
- Код «2» должны проставить те фирмы и предприниматели, которые подают заявление при первой регистрации субъекта, либо повторно после его ликвидации и нового открытия;
- Код «3» нужно записать тем субъектам, кто вынужден перейти с вмененки на упрощенку. В этом случае рядом также необходимо указать месяц, с которого будет выполняться такой переход.
В следующей графе проставляется код, соответствующей выбранной системе УСН:
- Код «1» указываю те, кто решил производить определение суммы налога исходя из полученного дохода;
- Код «2» записывают те субъекты, кто будет выполнять расчет налога по доходам, уменьшенным на понесенные расходы.
В данные графы необходимо внести размер дохода, который субъект получил за 9 месяцев года, когда оформляется заявление, а также сумму остаточной стоимости ОС.
Если заявление в налоговую инспекцию подает уполномоченное лицо, то в графе ниже необходимо проставить количество листов, которые занимают подтверждающие его полномочия документы.
Бланк заявления в нижней части разделяется на два столбца. Податель заявления должен указывать сведения только в левом. В первую очередь, здесь необходимо проставить код лица, который подает документ в инспекцию – «1» – сам субъект бизнеса, либо «2» – его законный представитель.
После этого записывается полная информация о руководителе компании, предпринимателе либо представителе, указывается число и подпись лица, телефонный номер для контактов. Если имеется печать - то необходимо проставить и ее оттиск. Все клетки, которые останутся незаполненными после внесения информации нужно прочеркнуть.
Внимание! Если форма заполняется предпринимателем, то в этой графе не нужно указывать еще раз свои ФИО. В поле ставится прочерк.
Вам понадобится
- - статьи НК РФ «Об упрощенной системе налогообложения»;
- - бланк заявления о переходе на УСН;
- - ИНН, КПП для юридического лица;
- - ИНН для индивидуального предпринимателя;
- - паспорт для индивидуального предпринимателя;
- - печать.
Инструкция
Для перехода предприятия или ИП с общей системы налогообложения на упрощенную ознакомьтесь с требованиями, установленными ст.346.12 НК РФ и проверьте их наличие на полное соответствие всем условиям. Требования не распространяются только на вновь созданные организации или ИП, хотя дальнейшая их деятельность должна соответствовать статьям НК РФ «Об упрощенной системе налогообложения».
После получения документов о регистрации юридического лица или ИП в течение пяти дней подайте заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, направив его в налоговый орган по месту регистрации.
При длительном осуществлении деятельности, находясь на общей системе налогообложения и желании перейти на , подайте заявление с 01 октября по 30 ноября текущего периода. В этом случае переход на УСН будет осуществлен следующим годом.
Обратитесь в налоговую инспекцию. Возьмите бланк заявления о переходе на упрощенку в двух экземплярах. Внимательно ознакомьтесь с его содержанием. В случае возникших вопросов обратитесь к сотруднику налоговой службы для получения разъяснений по его заполнению. Узнайте, каковы правила составления запроса для получения уведомления о переходе на УСН, который подается вместе с заявлением.
Воспользуйтесь правовой системой «КонсультантПлюс», в которой найдите бланк заявления, изучите приложенные к нему пояснения и заполните его в двух экземплярах. Дополнительно к нему составьте запрос, который в дальнейшем позволит получить уведомление о применении упрощенки, указав в нем дату подачи заявления.
Уточните время работы налоговой службы и часы их приема. Обратитесь к налоговому инспектору, передав ему заявление о переходе на упрощенку и запрос о выдаче уведомления. Один экземпляр заявления оставьте в налоговой инспекции, а второй возьмите себе, предварительно попросив поставить на нем штамп налогового органа, подпись и расшифровку подписи сотрудника, принявшего документ, а также указать дату его приема.
Узнайте у сотрудника налогового органа о сроках рассмотрения заявления и дате получения уведомления о переходе на упрощенку . Возьмите номер телефона отдела, занимающегося выдачей уведомлений.
Созвонившись с работником налоговой службы, уточните информацию о готовности уведомления, времени его получения и наличии необходимых для этого документов.
Видео по теме
Обратите внимание
Переходя на упрощенную систему налогообложения, взвесьте все ее плюсы и минусы. При применении упрощенки нельзя заниматься некоторыми видами деятельности, открывать филиалы, а перечень расходов имеет жесткие ограничения.
Полезный совет
Срок выдачи уведомлений о переходе на УСН должен составлять пять рабочих дней с момента подачи заявления. Уведомление необходимо иметь с целью его дальнейшего предъявления по требованию, как Пенсионного, так и других фондов. Связано это с тем, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют значительно более низкие ставки по взносам по сравнению с организациями, использующими общую систему.
Источники:
- НК РФ Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения. Статья 346.11. Общие положения
- НК РФ Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения. Статья 346.12. Налогоплательщики
- Формы налогового учета и отчетности. Заявление о переходе на УСН
- Переход с ЕНВД на упрощенку
Налоговый кодекс позволяет перейти на упрощенную систему налогообложения раз в год. Заявление об этом можно подать в свою территориальную налоговую инспекцию с 1 октября по 30 ноября. При наличии у вас оснований для этого вас переведут на упрощенку с начала будущего года. Вновь регистрируемые предприятия и индивидуальные предприниматели вправе сделать это при регистрации.
Вам понадобится
- - бланк или образец заявления;
- - авторучка;
- - компьютер с принтером (не обязательно).
Инструкция
Для начала найдите бланк . Это можно сделать или получить его непосредственно в . Часто там выдают бланки при личном обращении, и заполнить их можно прямо на месте. Уточнить, есть ли такая возможность, надо в своей инспекции, территориальной или регистрирующей (если регистрируетесь как предприниматель или учреждаете предприятие, а регистрирующая инспекция вашей территориальной).
Заполните бланк от руки или на компьютере, подпишите его, поставьте печать, если она у вас есть (при регистрации ИП или фирмы печати у вас еще нет, так что не требуется).
Действующие предприятия должны указать в заявлении свой доход за девять месяцев текущего года. От предпринимателей и вновь создаваемых фирм (у тех дохода быть не может, ведь самого предприятия еще нет) это не требуется.
В заявлении должны быть указаны дата (1 января будущего года, а в случае заявления при регистрации - с момента государственной регистрации, можно указать пятый день после даты сдачи документов) и объект : доходы или разница между доходами и расходами.
Готовое заявление отнесите в или отошлите по почте заказным письмом с описью и уведомлением о вручении.
Если хотите лично, снимите ксерокопию с заявления. Работник инспекции сделает на ней отметку о принятии.
В случае подачи заявления при регистрации предприятия или индивидуального предпринимателя заявление будет включено в расписку о приеме документов.
Уведомление о возможности упрощенной системы налогообложения налоговики должны выслать вам по почте, но не всегда делают это. Уточните в своей территориальной налоговой инспекции, нужно ли вам лично прийти туда за этим документом.
Его номер вам понадобится для указания в актах, счетах и банковских платежках в обоснование того, почему оказываемые вами услуги или товар не облагается НДС.
Обратите внимание
Доход организации, использующей УСН, не может быть больше 60 млн руб. в год. Для индивидуальных предпринимателей не ограничен.
Не могут перейти на упрощенку:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства (наличие обособленных подразделений, не оформленных в учредительных документах как филиалы и представительства, не в счет);
- банки;
- страховые компании;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- производители подакцизных товаров;
- организации и предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
- субъекты игорного бизнеса;
- частные нотариусы и адвокаты;
- организации - участники соглашений о разделе продукции;
- плательщики единого сельскохозяйственного налога;
- организации с долей непосредственного участия других организаций более 25 процентов. Исключение - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов при среднесписочной численности инвалидов среди их работников не меньше 50%, а их доля в фонде оплаты труда - от 25%, и некоммерческие организации;
- организации и индивидуальные предприниматели, со средней численностью работников более 100 человек за год;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов более 100 млн руб.;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения в России.
Полезный совет
Наличие в числе контрагентов иностранных организаций и физических лиц права на применение УСН не лишает.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ в 2019
Частный (индивидуальный) предприниматель - это лицо, зарегистрированное в налоговом органе в качестве такового. Открытие частного предприятия дает человеку возможность заниматься бизнесом и получать прибыль, расчитывая на собственные силы и возможности.
Вам понадобится
- заявление о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя, квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей, паспорт.
Не все могут использовать данный режим. Поэтому надо для начала разобраться, подходит ваша фирма под требования. Помимо этого, переходы с других режимов немного отличаются и имеют свою специфику. Разберемся со всем поэтапно.
Компания не относится к следующим структурам:
- НПФ (негосударственные пенсионные фонды)
- Инвестиционный фонд
- Страховая организация
- Участник рынка ценных бумаг
- Ломбард
- Производитель подакцизного товара
Компания не занимается такими видами деятельности как:
- игорный бизнес
- добыча полезных ископаемых
- реализация полезных ископаемых
Другие условия
Доходы не более 60 млн. р.
Остаточная стоимость не более 100 млн. р.
Число сотрудников в фирме не должно быть более 100 человек.
Доля других организаций в этой фирме не может быть более 25%
Не должно быть филиалов и/или представительств.
Компания не может перейти на УСН, если за 9 месяцев года, в котором подается уведомление, доходы были более 45млн. р. (ст. 346.12 НК РФ)
Какие налоги заменяет? В чем суть?
При применение упрощенной системы налогообложения, ИП освобождается от налогов, которые применялись общей системой налогообложения:
- налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
- налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;
- налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Важно! УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
При добровольной процедуре перехода, имеется два варианта:
- Переход на УСН вместе с регистрацией ИП. Уведомление может подаваться вместе с документами на регистрацию предпринимательской деятельности. В случае, если это не было сделано, вы имеете еще 30 дней для размышление. (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
- Переход на УСН с других режимов налогообложения. В таком случае перейти на УСН можно будет только со следующего календарного года. Но уведомление нужно будет подать не позднее 31 декабря. (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
Переход с ОСНО на УСН
Переход с ОСНО на УСН производится по стандартной схеме. С начала следующего календарного года при предоставлении заявления в налоговую с 1 октября по 31 декабря. В заявлении необходимо указать сумму доходов за 9 месяцев текущего года (сумма не должна превышать 45млн. р.), среднюю численность работающих человек в организации (не более 100 человек) и остаточную стоимость основных средств (не более 100млн. руб.).
Переход с ЕНВД на УСН
Переход с ЕНВД на УСН осуществляется с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность об уплате единого налога на вмененных доход. (п. 2 ст. 346.13 НК). Так же можно потерять право на «вмененных» налог и перейти на УСН. Потерять право на ЕНВД возможно при нарушении ведения деятельности.
Скачать форму КНД 1150001 для перехода на УСН
Объект налогообложения
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).
Важно! Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.
Образец заполнения заявления (КНД 1150001)
Форма №26.2-1 достаточно простая и в ней не должно возникнуть проблем. Но все же рассмотрим подробно.
В шапке документа указываем свой ИНН. Если его нету, то не заполняем поля или ставим прочерк. Поле КПП заполнять не нужно.
После этого указываем код налоговой. Если его не знаете, то можно узнать на этом сайте : (перейдите по ссылке, нажмите далее и укажите ваши данные, после этого сервис вам выдаст код (и даже больше) налоговой в который вы сдаете документы по месту жительства.
В графе Признак налогоплательщика прописываем:
Цифру 1
, в случае если подаете документы вместе с основным пакетом на регистрацию ИП.
Цифра 2
если недавно создали ИП (не позднее 30 дней с момента постановки на учет), либо перестали быть плательщиком ЕНВД.
Цифра 3
, если переходите с иных систем налогообложения, за исключением ЕНВД.
Так же обязательные поля ФИО.
В графе переход на упрощенную систему налогообложения вписываем цифру 2.
Далее заполняем графу «В качестве объекта налогообложения выбраны». Тут вы уже должны заранее определиться что вам нужно. Это или Доходы, тогда ставим цифру 1. Или Доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда ставим цифру 2.
В графе год подачи заявления прописываем текущий год.
В ниже следующих трех строчках ставим прочерк, если заявление подается вместе с регистрацией. Если уже после, то нужно заполнять.
В реквизитах указывайте цифру 1 если сдаете самостоятельно, ставьте подпись, дату и хорошо будет, если укажите номер телефона.
Если за вас сдает доверительное лицо, тогда ставьте 2, вписывайте его ФИО, документ подтверждающий полномочия представителя, дату и подпись.
Важно! Подготовьте уведомление в двух экземплярах. На одном из них налоговая должна поставить, а лучше ее попросить об этом, отметку о получении. Таким образом вы сможете подтвердит переход на УСН, если возникнет необходимость. Сохраните его.
Если частный предприниматель решил зарегистрировать своё предприятие и работать по упрощённому налоговому режиму, то необходимо в обязательном порядке оформить и предоставить уведомление о переходе на УСН. Зачастую многие начинающие бизнесмены просто забывают это сделать, чем сильно усложняют свою жизнь и лишают своё дело многих преференций. Знайте: никто, кроме самого коммерсанта, не позаботится об оптимальном варианте ведения его бизнеса.
Заявление на УСН при регистрации ИП: порядок и срок подачи
Не все начинающие предприниматели учитывают одно из первых положений налогового законодательства, которые определяет, что всем ИП при регистрации вменяется в обязанность применять базовую основную систему налогообложения (ОСНО). Но только в случае, если бизнесмен не заявил, что он будет применять другой налоговый режим. Ключевое здесь - заявительный порядок применения налогового режима.
Если ИП не выражает своего желания, общий налоговый режим будет вменён ему по умолчанию. Налоговики не будут объяснять новичку и тем более предупреждать его, что при сравнении общего и упрощённого режима для начинающего микробизнеса оптимальным вариантом будет именно упрощёнка, которая даёт ИП возможность обосноваться в бизнес-среде, почувствовать свои силы, поработать на более лёгком и простом и для обложения, и для отчётности режиме. Что не нужно будет отчитываться по двум налогам вместо одного и нести гораздо более серьёзную налоговую нагрузку.
Не будем утверждать, что есть лучший и худший режимы для частного бизнеса. Это не так. Всё зависит от специфики и масштаба бизнеса. У каждой системы налогообложения есть свои плюсы и минусы. Но для тех, кто делает первые шаги или до конца не определился с конкретным видом бизнеса, оптимальным, скорее всего, будет упрощённый налоговый режим. Даже название говорит само за себя: и ведение учёта, и отчётность, и взаимодействие с налоговиками сокращено до минимума.
Именно поэтому, наверное, 90% всех начинающих предпринимателей, делая первые шаги, выбирают для себя именно упрощёнку.
Если бизнес определился с выбором режима налогообложения, и выбор пал на упрощённый налоговый режим, необходимо в обязательном порядке предупредить налоговую службу о своём решении.
Направляется уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения в налоговую инспекцию (ИФНС) по месту регистрации ИП (прописки физ. лица). Налоговый регулятор принимает в этом случае не только определённую форму - №26.2–1, второе наименование этого документа - форма по классификатору налоговых документов (КНД) 1150001. Это можно сделать в свободной форме, но не факт, что такое уведомление будет удовлетворено, ведь может случиться так, что ИФНС не найдёт в нём нужных данных. Поэтому лучше всё-таки сделать это по рекомендованному налоговиками шаблону.
Форма уведомления о переходе утверждена Приказом ФНС РФ №ММВ-7–3/829@ от 02.11.2012. Работает этот документ и в 2018 году. Скачать бланк можно по ссылке с портала налог.ру, со страницы, где размещены все рекомендованные ФНС РФ формы для заявлений упрощенцев:
- заявление о переходе - форма №26.2–1;
- извещение об утрате права ИП осуществления им бизнес-деятельности на УСН - форма №26.2–2;
- уведомление об отказе от применения упрощённого режима - форма №26.2–3;
- сообщение о несоответствии бизнеса упрощёнке - форма №26.2–4;
- заявление о нарушении сроков перехода - форма №26.2–5;
- извещение об изменении налогооблагаемой базы - форма №26.2–6.
Все заявительные формы, которые касаются упрощенцев, введены в 2013 году Приказом №ММВ-7–3/829@, ознакомиться с ними можно на портале ФНС РФДля информации: все эти формы являются рекомендательными. То есть предприниматели имеют право применять другие бланки или оформлять заявления на своё усмотрение. Но такие шаблоны упрощают взаимодействие с налоговым регулятором, не вызывают у ИФНС вопросов и минимизируют риски возврата документа, а также возникновения претензий со стороны налоговой службы.
Если говорить про сроки подачи этого уведомления, то только при регистрации бизнеса у предпринимателя есть свобода выбора и 2 срока для этого действия:
- Уведомление по форме №26.2–1 может быть сдано одномоментно в пакете документов для постановки на учёт в ЕГРИП.
- Вариант номер два - сделать это можно в течение тридцати дней с момента регистрации бизнеса, в любой рабочий день при личном визите или даже выходные, если это заявление сдаётся онлайн. Причём даже если предприниматель подал своё заявление не в день регистрации, считаться упрощенцем он будет с момента регистрации ИП. Это допущение внесено налоговиками, чтобы бизнес не отчитывался за несколько дней работы по основной системе налогообложения (пока налоговая база ОСНО была вменена ему по умолчанию).
Таким образом, очевидно, что оптимальным вариантом здесь будет сдача уведомления вместе со всей документацией, подготовленной для регистрации в качестве ИП: как минимум не нужно 2 раза посещать регистрирующий орган и терять дорогостоящее время, урывая его от бизнеса.
Если же предприниматель не подаёт своевременно заявление о переходе, пропуская положенный законодательством тридцатидневный срок, начать свою бизнес-деятельность на упрощённом режиме он сможет только с начала следующего года. Для этого в обязательном порядке нужно будет направить в ИФНС указанную форму.
Способы подачи заявления на УСН при постановке ИП на учёт
Направить своё заявление о применении упрощённого режима можно, как и стандартный пакет для регистрации ИП, несколькими любыми подходящими для ИП в данный момент способами:
- при личном визите в ИФНС, с собой необходимо иметь паспорт гражданина РФ для сверки персональных данных заявителя и оригинал уведомления с визой (некоторые эксперты советуют подписывать документ при налоговом инспекторе, но здесь не такой уж ответственный момент, чтобы работник ИФНС требовал от заявителя сверки подписи);
- аналогичные документы и требования включаются и при сдаче формы в многофункциональном центре (МФЦ);
- если невозможно сделать это самому, можно передать документ через своего законного представителя, это может сделать любое лицо (родственник или наёмный юрист), но в этом случае нужна нотариально заверенная доверенность, а виза ИП-заявителя на форме должна быть подтверждена нотариусом;
- ИП может отправить бумагу почтой, в этом случае нужно отправлять заказное письмо с описью вложения, уведомление тоже должно быть нотариально заверено, в этом случае нужно учесть, что датой подачи заявления будет дата на квитанции и штемпель на конверте;
- последний и самый быстрый вариант сдачи заявления о применении УСН - сформировать и направить онлайн-уведомление, сделать это можно при наличии квалифицированной электронной подписи.
В последнее время чрезвычайно удобными стали коммуникации с ведомствами через центры «Мои документы» (МФЦ), теперь через них можно сдать документы в любое учреждение, находясь в любом городе РФ Заявление о переходе на УСН с других режимов - временные рамки и детали
В случае если частный бизнесмен не подал соответствующее уведомление в положенный срок при регистрации ИП, остаётся не так много вариантов. Здесь работает жёсткое правило для всех (кроме вменённого налога) - перейти на упрощёнку с других режимов можно только с начала нового календарного года (с 1 января). Это положение регламентировано пунктами 1-2 статьи 346.13 НК РФ.
Нужно отметить, что, как правило, переходят на упрощённый режим или меняют базу налогообложения бизнесмены:
- работающие на общей системе налогообложения, когда бизнес теряет в масштабах и употребление упрощёнки становится для них возможным, сюда относятся 3 ключевые действующие правила применения УСН:
- годовая прибыль ИП не превышать 150 млн руб.;
- среднегодовая численность штата в бизнесе - менее ста человек (включая декретниц, тех, кто отработал хотя бы один день в году, находящихся в длительных отпусках и пр.);
- остаточная стоимость основных производственных средств ИП на 1 октября года, предшествующего переходу, - не более 150 млн руб. (это уточнено в пп. 16, п. 3 статьи 346.12 и в статье 346.13 НК РФ);
- если бизнес удовлетворяет всем вышеперечисленным требованиям, ИП имеет право направить в ИФНС заявление о переводе его на упрощённый режим;
- упрощенцы, применяющие другой объект налогообложения, который по каким-либо причинам перестаёт их устраивать, например, сократились расходы, и плательщику налогового сбора УСН 15% уже невыгодно учитывать их при расчёте налоговой базы или наоборот.
В таких ситуациях предпринимателям, решившим перейти на упрощёнку необходимо в срок до 31 декабря сдать в налоговую инспекцию заполненное уведомление по форме№26.2–1. При соблюдении всех требований к применению УСН коммерсантам, заявляющим о переходе, будет дано разрешение.
Естественно, это не отменяет обязанности предпринимателей полноценно отчитаться за весь отработанный налоговый период по предыдущей налоговой системе. Так, бизнес на ОСНО, при переходе на другой налоговый режим должен:
- сдать декларацию по НДС в срок до 25 января года, следующего за отчётным (сдаётся расчёт строго в электронном виде);
- предоставить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ - до 30 апреля.
Срок отчётности ИП-упрощенцев, переходящих с другого объекта налогообложения, - до 30 апреля. В 2018 году этот срок был перенесён на 3 мая в связи с праздничными и выходными днями в этот период. С 2019 года всё пойдёт по стандартному графику.
Есть ещё одна категория предпринимателей, которые имеют право перейти на упрощённую систему налогообложения, - бизнесмены, применяющие единый вменённый налог. Нужно отметить, что у плательщиков ЕНВД есть возможность начать работать по упрощённому режиму не с начала календарного года, как у всех остальных, а с начала месяца, следующего за периодом, когда закончилась обязанность уплаты ими единого вменённого налога.
В этом варианте ИП-налогоплательщик обязан известить налогового контролёра за 30 календарных дней до начала работы по УСН. Заполнение уведомления немного отличается, так как ЕНВД-плательщики выделены в заявлении в отдельную категорию, но уточнения эти незначительные. Разберёмся с вопросом заполнения формы №26.2–1 в отдельной главе. 
При переходе на УСН с единого вменённого налога декларация сдаётся по стандартному сроку
Обратите внимание, что переход на упрощённый режим может внести некоторые негативные корректировки в дальнейшее ведение микробизнеса, так:
- предпринимателям, применявших ранее общий налоговый режим, нужно учесть, что невозможность учитывать НДС может быть невыгодна их партнёрам, которые при переходе ИП с ОСНО, лишаются права предъявлять свой НДС к возмещению из бюджета, а это, вероятно, в некоторых случаях может негативно сказаться на бизнесе, так как некоторые контрагенты могут не захотеть продолжать вести свои дела с упрощенцем;
- ИП-упрощенец не имеет права применять имущественные и социальные вычеты, тогда как ИП на ОСНО может пользоваться этой льготой;
- в случае когда ИП, применяющий налоговую базу «доход - расход / 15%», переходит на ставку УСН 6% зафиксированные убытки прошлых лет не могут быть учтены в налоговом учёте (эти суммы просто аннулируются);
- если бизнес на патенте или ЕНВД при ведении операций с наличными деньгами не требует применения ККМ, то на упрощённом режиме это требование обязательно.
В таблице ниже сведены все варианты перехода бизнеса на упрощённый налоговый режим.
Таблица: в какие сроки можно перейти на УСН, какие документы и информацию нужно подать в ИФНС
| кто переходит на УСН | когда можно перейти | сроки и какие документы предоставляются в ИФНС |
| Новое индивидуальное предприятие | с момента постановки на учёт в ЕГРИП | в течение 30-ти календарных дней с момента регистрации в реестре предпринимательства, указанного в свидетельстве ИП или выписке из ЕГРИП, необходимо направить в ИФНС уведомление по форме №26.2–1 о переходе на УСН, где указать конкретный объект налогообложения |
| ИП на едином налоге на вменённый доход (переход с ЕНВД на УСН) | с начала нового календарного месяца, после того, как была прекращена обязанность по уплате ЕНВД | ИП должен за 30 дней сообщить в ИФНС с помощью уведомления по шаблону №26.2–1 (в письменном или электронном виде) |
| Микробизнес на общем режиме (ОСНО) | строго с 1 января | когда ИП переходит на УСН с определённой ставкой, нужно не позже 31 декабря сдать в налоговую уведомление, в котором должны быть указана следующая информация: · конкретный объект обложения («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»); · валовая прибыль, принятая к учёту за 9 месяцев текущего года; · остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации и нематериальных активов (согласно требованиям Главы 25 НК РФ) на 1 октября текущего года |
Как оформить заявление за УСН - инструкция, образец заполнения и нюансы
Итак, при решении перейти на упрощёнку бизнесмен готовит уведомление по форме №26.2–1, заполняя все необходимые поля. Нужно отметить, что к оформлению этого документа применяются те же формальные правила, которые работают для всей налоговой документации:
- если заявление подаётся на бумажном носителе, можно использовать синие, фиолетовые или чёрные чернила;
- когда данные вносятся вручную нужно помнить, что бланк предназначен для машиночтения, в связи с этим все данные должны быть заполнены заглавными буквами, не выходя за рамки одного знакоместа;
- если нужно исправить допущенную ошибку, можно зачеркнуть её, поставив рядом подпись и дату корректировки, но использование корректоров и ластиков запрещено;
- везде, где нет данных, ставятся прочерки;
- при заполнении заявления на компьютере выбирается стандартный шрифт - Courier New размером 16-18.
Разберёмся пошагово, как заполняется уведомление по форме КНД 1150001.
- Для формирования заявления скачиваем форму с интернет-портала ФНС РФ, сделать это можно, пройдя по ссылке . Кликнув на правую кнопку мыши, сервис позволит сохранить заявление в формате pdf на компьютере и спокойно заполнить его. Форма №26.2–1 элементарна. Для начинающих ИП фактически нужны только Ф.И.О. и номер инспекции, к которой он будет приписан. Для ИП, переходящих с других режимов, будут нужны основные данные о бизнесе.
Сохранить pdf-файл легко, кликнув на выпадающее окно «сохранить как» - В первом блоке при заполнении общих данных указывается ИНН предпринимателя. Если бизнесмен сдаёт заявление вместе с пакетом документов на постановку на учёт в ЕГРИП, в строке с идентификационным номером в каждой ячейке ставятся прочерки. Если бизнес переходит с других систем налогообложения, ИНН нужно указать. КПП - это признак юр. лица, поэтому в этом блоке ставятся везде прочерки.
- Код ИФНС, к которой приписан ИП, узнать просто: если ИП только начинает свою деятельность и готовит пакет для регистрации, он может уточнить номер своей инспекции на определённой странице портала ФНС . Если же это работающий бизнес, нужно просто взять первые 4 цифры ИНН предпринимателя.
- Коды признака плательщика 1-3 означают следующее:
- Когда предприниматель направляет своё заявление вместе с документами на регистрацию в ЕГРИП, ставится цифра 1.
- Цифра 2 свидетельствует, что упрощённый режим выбран начинающим ИП, у которого ещё не прошёл срок в 30 дней с момента постановки на учёт. Также двойка используется теми ИП, кто переходит на УСН с вменённого режима (ЕНВД).
- Все остальные предприниматели вносят в знакоместо цифру 3. И в этом случае заполняются графы с суммой дохода за 9 месяцев ведения бизнес-деятельности и блоки со стоимостью ОС частного предприятия.
- Ф. И. О. указываются в отдельном поле (как записано в паспорте), в пустых ячейках проставляются прочерки.
Если ИНН уже присвоен ИП его следует указать в форме №26.2–1 - Срок, когда ИП переходит на выбранную им налоговую базу, также указывается цифровыми значениями (развёрнутые комментарии стоят в комментариях к форме в самом низу шаблона). Цифра 2 здесь означает, что с даты постановки на учёт могут перейти только вновь зарегистрированные ИП. Под тройкой значатся ИП, которые перестали быть плательщиками единого вменённого дохода, имеющие право с начала месяца текущего года перейти на упрощённый налоговый режим. Таким образом:
- Выбранный заявителем объект налогообложения (УСН «доход / 6%» или «доход минус расход / 15%») указывается в определённом знакоместе цифрами 1 или 2 соответственно. Год подачи уведомления о переходе ставится ниже.
Указание на избранную налоговую базу обязательно - Как уже говорилось выше, два следующих блока: доход ИП и стоимость основных производственных средств на 1 октября текущего года заполняются только теми коммерсантами, кто переходит с других налоговых режимов (если в «шапке» документа в их коде признака налогоплательщика стоит цифра 3).
- В блоке с подтверждающими документами проставляется их количество. Это нужно указывать только тем, за кого заявление предоставляет доверенное лицо. В этом случае здесь указывается количество листов доверенности. Остальным заявителям дополнительные документы прилагать к уведомлению не нужно.
- В заключительном блоке заявления ставится контактный телефон ИП, подпись и дата. Обратите внимание, что визирует заполненную форму лично ИП-заявитель. Если же это делает доверенное лицо, у него на руках должна быть нотариально заверенная бумага.
Финальный блок оформляется таким образом - И финальный шаг действий по переходу на УСН - получение обратной связи из ИФНС. Она возвращается по аналогичному каналу связи, по которому была направлена:
- При сдаче заявления лично в налоговую или в МФЦ - всё будет конкретизировано в регистрирующем органе. Для этого на втором экземпляре, который остаётся у заявителя, ставится соответствующая отметка регистратора. Жёсткого требования нет, но рекомендуется принести в ведомство 3 экземпляра заявления, так как иногда работники ИФНС просят оставить им 2 экземляра (непонятно для каких целей, но случаи такие бывают, поэтому лучше подстраховаться).
- При направлении почтой - ИП придёт официальное уведомление о получении почтового отправления инспекцией.
- Если запрос был направлен посредством электронного документооборота, ответ придёт на электронную почту заявителя.
И заметьте: до тех пор, пока у ИП нет извещения, что уведомление о переходе на УСН принято налоговым органом, то до конца отчётного периода он должен работать и отчитываться по «старому» режиму.
Видеоурок: заполняем уведомление о переходе на УСН
Оформление заявления о переходе на упрощёнку - элементарная задача, не требующая материальных затрат. Главное здесь, что тратится столь нужное для бизнеса время. Потому, особенно при начале бизнеса, следует думать хотя бы на шаг вперёд, предварительно позаботившись обо всех формальностях регистрации, чтобы потом не бегать по инстанциям. Бизнесу, который переходит на единое упрощённое декларирование и на определённую налоговую базу, совет один - взвесьте все риски и возможности. И смело идите вперёд.