Отгрузка в белоруссию образцов продукции как оформить. Торговля с белоруссией - экспорт

Несмотря на дружественные отношения между странами и более простой порядок проведения торговых операций, без таможенного оформления невозможна торговля с Белоруссией, экспорт продукции в страну.

Оформление при экспорте в Белоруссию

Любая компания, осуществляющая торговлю с Белоруссией, экспортирующая свою продукцию или занимающаяся перевозками, сталкивается с определенными сложностями при прохождении таможенного контроля. Не секрет, что требуется подготовить массу документации. При обнаружении ошибки или неточностей в ней, возникнут трудности и при прохождении таможни. Поэтому стоит доверить данную процедуру компании, сотрудники которой обладают опытом и должным уровнем квалификации для проведения процедуры.

Торговля с Белоруссией (экспорт) в 2015 году существенно не отличается от предыдущего периода. Между государствами все еще действуют соглашения по Таможенному союзу и вступили в силу принципы торговых отношений согласно Евразийскому. Потому, торговля с Белоруссией подразумевает прохождение таможенного оформления на приграничном пункте контроля. Проверка на контрольном пункте включает в себя заполнение декларации и досмотр груза, идентификацию его на соответствие контракту, счету-фактуре, сопроводительным накладным. Также аудит касается таких моментов:

  • соответствие кода ТН ВЭД;
  • анализ цены на товар;
  • актуальность метода расчета цен;
  • соблюдение принципов нетарифного регулирования;
  • правильное осуществление платежей.

Поэтому правильное оформление экспорта в Белоруссию нередко доверяют профессионалам даже крупные компании, ведущие торговлю с Белоруссией на экспорт уже не первый год. Это дает возможность ускорить и упростить процедуру для компании.

Возврат НДС: этапы процедуры

От операции таможенного оформления, ее правильности и законности, зависит возможность возврата НДС. В 2015 году осуществляя торговлю с Белоруссией на экспорт, НДС можно вернуть, если следовать таким образом:
1. Заполнить декларацию.
2. Пройти проверку документации, досмотр продукции и транспортного средства.
3. При доставке груза белорусскому партнеру, заручиться подтверждением, что продукция была вывезена из России.
4. Получить в 180-дневный срок от белорусской стороны документы, удостоверяющие вывоз: акт выгрузки, справка об оплате за товар, отметка налоговой.
5. Собрать копии документов на товар и договора с белорусской стороной.
6. Передать в налоговый орган заявление и документацию.
7. Пройти процесс проверки.
8. Получить возврат НДС.

Отказ налоговая может выдать из-за ошибок в документах, несоответствующим образом заверенных копий, присутствия неточностей в накладных, справках и контракте. Также не стоит ожидать положительного ответа при недостаче одного из документов.

Мы помогаем в проведении таможенного оформления экспорта товаров в Белоруссию , что позволяет вам сосредоточиться на своей деятельности, не беспокоиться о каких-то нюансах и сэкономить свое время и силы.

Вопрос

Здравствуйте,хотела гадать вопрос с получением письменного ответа.Мы Российская компания на ООО ОСНО, покупаем товар в Англии, с конечной перепродажей в Беларусь,через Москву. Товар был куплен с НДС. По теории понимаем что продаём по ставке 0%,впервые данная процедура будет пройдена.В реализацию товаров в Беларусь,в себестоимость и наценку я могу вложить сумму НДС при покупке,выдав в конечном итоге товар по ставке 0%?Какая последовательность экспортных операций,чтобы не пропустить ничего. И какими документами оформлять,движение в 1С 8.3

Ответ

В бухучете фактическая себестоимость товара включает в себя практически все затраты, связанные с его приобретением, включая таможенные пошлины и оплату услуг посредников. Не включается в себестоимость товара лишь НДС, который организация может принять к вычету (Пункт 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Для целей налогообложения как при ОСН, так и при УСН стоимость сырья, материалов и инструментов определяется так же, как в бухгалтерском учете (п. 2 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Товары для целей налогообложения можно оценивать (ст. 320, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

— или по стоимости приобретения, в которую включаются договорная цена приобретения, транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) и затраты на предпродажную подготовку;

— или по договорной цене приобретения.

Выбранный способ надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Экспорт (вывоз товаров из РФ) облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 212 ТК ТС, п. п. 2, 3 Протокола о взимании косвенных налогов, Письмо Минфина от 07.09.2016 N 03-07-13/1/52383). При отгрузке товаров на экспорт составьте отгрузочный счет-фактуру, в котором в графе 7 укажите ставку 0%. В книге продаж его нужно регистрировать в том квартале, в котором будут собраны документы, подтверждающие нулевую ставку.

Для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в Белоруссию, Казахстан или другую страну ЕАЭС нужно в течение 180 календарных дней со дня отгрузки товара собрать комплект документов (п. п. 4, 5 Протокола о взимании косвенных налогов, Письмо Минфина от 02.09.2016 N 03-07-13/1/51480):

1) договор (контракт) на поставку товара;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов Белоруссии об уплате (освобождении от уплаты) НДС при ввозе (Письмо Минфина от 07.09.2016 N 03-07-13/1/52383).

3) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие вывоз товаров из РФ (международная товарно-транспортная накладная (CMR), товарно-транспортная накладная — при перевозке автотранспортом, накладная СМГС — при перевозке железнодорожным транспортом и др.)

Документы, подтверждающие ставку 0%, нужно передать в ИФНС одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором они собраны (но не позднее чем за квартал, в котором истекает 180-дневный срок) (п. п. 4, 5 Протокола о взимании косвенных налогов, Письма Минфина от 07.09.2016 N 03-07-13/1/52383, от 02.09.2016 N 03-07-13/1/51480, от 15.02.2013 N 03-07-08/4169).

Что касается работы с в программе 1С, то по регламенту мы не оказываем подобных консультаций.

По остальным вопросам более подробная информация во вложении.

Смежные вопросы:


  1. Добрый день! Мы являемся Вашими партнерами УНЦ «ПраТоН». Какие нюансы при реализации товаров в Казахстан, если компания экспортер (Россия) находится на основной системе налогообложения? Особенности формирования/отправления документов.
    ✒ Экспорт…...

  2. Добрый день. Предприятие на ОСН, 18 ПБУ. 17 марта 2016 года ООО провела передачу товара нерезиденту (Казахстан) по договору комиссии. Начиная с мая контрагент начал предоставлять отчеты комиссионера. Вопросы…...

  3. Какие нужно предоставить документы при экспорте товара стране члену ЕВРАЗЭС в случае если товар был привезен из страны ЕВРАЗЭС. РФ является экспортером
    ✒ Порядок уплаты НДС при экспорте товаров…...

  4. Бухгалтерский налоговый учет, продажа автомобиля через комиссионера от имени комитента, за счет комитента документы.
    ✒ Передача товара комиссионеру НДС Вещи, которые комитент передает комиссионеру, остаются в собственности комитента…...

Если вы раздумываете, как продать товар в Белоруссию, вам потребуется пройти определенные процедуры, изучить законодательство и нюансы налогообложения. Мы поможем вам на действительно сложном этапе – таможенном оформлении.

Как продать товар в Белоруссию из России

Если вы являетесь производителем, дистрибьютором или заведуете оптовой торговлей, вы можете наладить экспорт своего товара. Заранее советуем изучить, как продавать товары в Белоруссию. Процесс проходит в такой последовательности:

1. Заключение контракта с белорусской компанией. При этом соблюдаются нормы относительно его составления: описываются условия и принципы поставки в Белоруссию , обязанности партнеров, порядок оплаты, отмечается код валютной операции. Договор на экспорт в Белоруссию подписывают обе компании, указывая свои реквизиты, и заверяют его печатями.

2. Оформление бумаг: счет-фактура, накладные, акт погрузки-выгрузки. Подготовка документов на товар: сертификаты, качественные удостоверения, лицензии, паспорта.

3. Таможенное оформление. На контрольном пункте предъявляются все бумаги на груз и поставку и грамотно оформленная декларация. Также предъявляется сам товар, который досматривают и идентифицируют на соответствие данным в декларации.

4. Подтверждение завоза продукции в Белоруссию. Белорусская компания пересылает вам заявление на ввоз с отметкой налоговой, выписку со счета банка (при оплате вам своих обязательств), копию приходника или другую справку при расчете иными способами.

5. Возврат НДС. Передача бумаг в налоговую: заявление, копии контракта, счета-фактуры, накладных, а также документы, полученные от партнера из Белоруссии. Осуществлять сотрудничество теперь можно и при помощи электронных носителей, что значительно упрощает данный процесс.

Нюансы таможенного оформления

Перед тем, как продать товар в Белоруссию, стоит обозначить, все ли этапы проходить самостоятельно, или некоторые из них доверить профессионалам. Заключив с нами соглашение, вы освобождаете себя от таможенного оформления. Мы заполняем декларацию и оформляем ваш груз. Вы получаете уверенность в соблюдении всех норм закона и принципов ведения ВЭД. Проблем при прохождении пограничного пункта контроля у вас не возникнет.

Само же таможенное оформление проходит поэтапно:

  • регистрация декларации;
  • аудит документов для экспорта в Белоруссию (соблюдение правил нетарифного регулирования, актуальность кода ТН ВЭД);
  • аудит цены и правильности ее расчета;
  • аудит таможенных платежей;
  • досмотр, соответствие груза относительно декларации;
  • проверка транспортного средства.

Определив, как продавать товары в Белоруссию, какие бумаги потребуются для ключевых процедур, и изучив основные пункты таможенного оформления, можно заниматься экспортом. Чтобы сэкономить время и силы, которые тратятся на прохождение пункта приграничного контроля, доверьте таможенное оформление нам – команде специалистов с высоким уровнем квалификации и опыта. Именно так вы сможете продать товары в Белоруссию по более простой схеме, минуя непростой этап таможенного оформления.

Вот уже более года порядок уплаты НДС при ввозе-вывозе товаров из одной страны таможенного союза в другую регулирует Протокол о товарах. Он, напомним, - часть Соглашения о принципах взимания косвенных налогов в ТС. За этот год накопилось много вопросов об НДС-расчетах при торговле с белорусскими и казахскими контрагентами. В частности, о порядке применения и подтверждения нулевой ставки при вывозе товаров из России в Беларусь и Казахстан. Нам задают много вопросов общего характера, поэтому для начала рассмотрим алгоритм действий российского экспортера товаров в страны ТС.

Вот уже более года при ввозе-вывозе товаров из одной страны таможенного союза (далее - ТС) в другую регулирует Протокол о товарах (Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" (далее - Протокол о товарах); п. 1 Решения Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 21.05.2010 N 36 "О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза"). Он, напомним, - часть Соглашения о принципах взимания косвенных налогов в ТС (Статья 4 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Соглашение ТС)). За этот год накопилось много вопросов об НДС-расчетах при торговле с белорусскими и казахскими контрагентами. В частности, о порядке применения и подтверждения нулевой ставки при вывозе товаров из России в Беларусь и Казахстан.

Общие правила применения ставки НДС 0% при экспорте в рамках ТС

Нам задают много вопросов общего характера, поэтому для начала рассмотрим алгоритм действий российского экспортера товаров в страны ТС.
Шаг 1. Отгружаем товар в Беларусь (Казахстан)
Оформляя отгрузку, вы должны составить накладную и счет-фактуру, указав ставку НДС 0% (Подпункт 10 п. 5 ст. 169 НК РФ; ст. 2 Соглашения ТС; п. 1 ст. 1 Протокола о товарах). Ставить отметку инспекции на счете-фактуре не требуется. Тем не менее налоговики могут сделать это по вашей просьбе (Пункт 3 Письма ФНС России от 13.08.2010 N ШС-37-2/9030@; Приказ Минфина России от 20.01.2005 N 3н).
Не забудьте не позднее того квартала, в котором товары отгружены на экспорт, восстановить относящийся к ним "входной" НДС (если, конечно, ранее вы уже поставили его к вычету). Если некоторое время назад поступать так предписывал в своих разъяснениях Минфин (Письмо Минфина России от 05.05.2011 N 03-07-13/01-15), то с 1 октября 2011 г. такое требование уже прописано в НК РФ (Пункт 1 ст. 1 Протокола о товарах; пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ; пп. "б" п. 18 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ). Восстановленный налог вы сможете принять к вычету, но позднее (об этом пойдет речь дальше) (Пункт 1 ст. 1 Протокола о товарах; п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
НДС, который вы восстановили, отражается в строке 100 разд. 3 декларации по НДС (Пункт 38.6 Порядка по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (далее - Порядок заполнения декларации)).
Шаг 2. Собираем документы для подтверждения экспорта
На это отводится 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Такой датой признается дата составления первого отгрузочного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах).
Чтобы подтвердить экспорт, вам потребуются следующие документы (Пункт 2 ст. 1 Протокола о товарах):
- договор, по которому были экспортированы товары;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Форма утверждена Приложением 1 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов" (далее - Протокол об обмене информацией)) с отметкой белорусского (казахского) налогового органа об уплате НДС (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств);
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие экспорт товара в Беларусь (Казахстан).
В перечне документов, приведенном в Протоколе о товарах и необходимом для обоснования нулевой ставки НДС, указана также выписка банка (Подпункт 2 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах). Однако начиная с 1 октября 2011 г. она станет не нужна. Дело в том, что в НК РФ внесены поправки, исключившие ее из числа документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте за пределы ТС (Подпункт 2 п. 1 ст. 165 НК РФ; пп. "а" п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ). А Протокол о товарах, в свою очередь, позволяет не включать в экспортный пакет документы, представление которых не предусмотрено налоговым законодательством страны-экспортера.
По этой же причине начиная с IV квартала 2011 г. для подтверждения экспорта внутри ТС по бартерному договору не потребуется представлять документы о встречном импорте товаров (выполнении работ, оказании услуг). А при расчетах наличными - приходные кассовые ордера и выписки банка (Подпункт 2 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах; пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ; пп. "а" п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).
Шаг 3. Декларируем экспортную поставку
Отражать реализацию товаров в Беларусь и Казахстан следует в разд. 4 или 6 декларации по НДС, в зависимости от того, подтвержден экспорт или нет. Заполняя эти разделы, вам нужно будет указать код экспортной операции (Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131; разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации):
(если ) экспортированные товары внутри страны облагаются НДС по ставке 18% - 1010403;
(если ) экспортированные товары внутри страны облагаются НДС по ставке 10% - 1010404.
Ситуация 1. Вы своевременно собрали полный пакет экспортных документов . В таком случае отгрузку товаров на экспорт и налоговые вычеты вы должны показать в разд. 4 декларации по НДС за квартал, в котором были собраны документы. Эти документы вместе с декларацией по НДС вы также подаете в налоговую (Пункт 2 ст. 1 Протокола о товарах; п. 5 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131).
Ситуация 2. Вы не успели в течение 180 дней собрать полный пакет экспортных документов . Значит, реализацию товаров и налоговые вычеты вам нужно отразить в разд. 6 декларации по НДС. Этот раздел вам следует включить в уточненную декларацию за тот период, в котором вы отгрузили товары на экспорт (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах; п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации; п. 6 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131). При этом вам придется заплатить НДС по ставке 18% или 10% (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах; п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Уплаченный налог вы сможете принять к вычету после того, как соберете документы в подтверждение нулевой ставки НДС (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах; п. 7 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131).

Примечание
Вопрос о том, с какой даты нужно начислять пени на сумму неуплаченного НДС, если экспорт своевременно не подтвержден, - спорный.
Инспекция, руководствуясь разъяснениями ФНС и Минфина, начислит вам пени начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты НДС по итогам квартала, в котором товары были отгружены на экспорт (Письма Минфина России от 28.07.2006 N 03-04-15/140; ФНС России от 22.08.2006 N ШТ-6-03/840@).
Однако суды считают, что пени следует начислять лишь начиная со 181-го дня после экспортной отгрузки (Постановления Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 15326/05; ФАС ВВО от 12.05.2008 по делу N А28-7966/2007-325/23).
Но искать правду в суде или нет - решать, конечно, вам.

Если потом вы все-таки соберете полный пакет документов, вам нужно будет подать декларацию за период, в котором это произойдет, с заполненным разд. 4. В этом разделе, помимо стоимости экспортированных товаров и принимаемого к вычету "входного" НДС, следует отразить:
- в графе 4 - НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту в разд. 6 (теперь вы его примете к вычету);
- в графе 5 - "входной" НДС, который вы ранее приняли к вычету в разд. 6 (теперь вы его восстановите).

Итак, с общим порядком применения нулевой ставки при экспорте товаров в пределах ТС мы разобрались. Теперь перейдем к конкретным вопросам.

Продажа товаров белорусам - не всегда экспорт в Беларусь

Наша организация продает белорусской фирме товар, который был приобретен у казахской компании. В Россию из Казахстана этот товар мы не ввозили, а сразу отгрузили белорусскому поставщику. С "ввозным" НДС по договору с казахской компанией мы разобрались - его мы платить не должны. А вот по договору с белорусом нужно ли нам применять экспортную ставку?

Нет, не нужно. В данном случае Россия не будет местом реализации, ведь товары на момент отгрузки находятся за ее пределами (Пункт 1 ст. 1 Протокола о товарах; ст. 147 НК РФ). Поэтому продажа товаров белорусской фирме вообще не облагается НДС (Пункт 1 ст. 146 НК РФ; Письмо ФНС России от 12.08.2010 N ШС-37-3/8975@).

Упрощенец нулевую ставку НДС не применяет и счет-фактуру не выставляет

Мы - упрощенцы. Заключили экспортный договор с белорусской компанией. Покупатель хочет, чтобы мы выставили ему счет-фактуру, причем со ставкой НДС 0%. Ссылается он на то, что счет-фактура необходим ему для представления в налоговую. Выставлять ли ему счет-фактуру?

Нет. Нулевую ставку НДС при экспорте в Беларусь должны применять только плательщики НДС (Пункт 1 ст. 1 Протокола о товарах; ст. 1 Соглашения ТС). Вы же таковым не являетесь (за исключением НДС, уплачиваемого при импорте и в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом) (Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, и выставлять белорусскому покупателю счет-фактуру не обязаны (Пункт 3 ст. 169 НК РФ). Подтверждает это и Минфин (Письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-13/1/04).
Интересы вашего белорусского партнера от этого пострадать не должны. Ведь Протокол о товарах требует при ввозе товаров представлять в налоговую счета-фактуры, только если их оформление предусмотрено законодательством (Подпункт 4 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах). Если счет-фактура не оформляется, подавать в налоговую и указывать в заявлении о ввозе можно любой другой документ, в котором прописана стоимость товаров (Пункт 1 Письма ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439@).
Чтобы снять все вопросы, письменно уведомьте белорусского покупателя о том, что ваша компания применяет упрощенную систему налогообложения. Ваше письмо будет иметь больший вес, если к нему вы приложите копию документа из налоговой, подтверждающего, что вы - упрощенец. Получить такую бумагу можно, направив в инспекцию запрос в произвольной форме. Ответить на него налоговики должны в течение 30 календарных дней с момента его получения (Письмо ФНС России от 04.12.2009 N ШС-22-3/915@; п. п. 39, 44 Административного регламента ФНС России по исполнению государственной функции по бесплатному информированию, утв. Приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н).

Необлагаемые товары экспортируются в Беларусь с нулевым НДС

Мы торгуем товарами, не облагаемыми НДС. Хотим заключить внешнеторговый контракт с покупателем из Республики Беларусь. Будет ли эта экспортная поставка также вообще не облагаться НДС?

Нет, экспорт товаров в Беларусь вы должны будете включить в облагаемые НДС операции, только применять будете ставку 0%. Тот факт, что по российскому налоговому законодательству реализация товаров не облагается НДС (Статья 149 НК РФ), роли не играет. Ведь Соглашение ТС имеет приоритет перед НК РФ (Статья 7 НК РФ). А ни Соглашение ТС, ни Протокол о товарах не предусматривают возможность освобождения от уплаты НДС при экспорте отдельных товаров в Беларусь (Статьи 1, 2 Соглашения ТС; п. 1 ст. 1 Протокола о товарах; Письмо Минфина России от 05.10.2010 N 03-07-08/277; п. 4 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131). Правда, помимо обязанности применять нулевую ставку, у вас также возникает право на налоговые вычеты (Пункт 1 ст. 1 Протокола о товарах; п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Причем, несмотря на то, что по НК РФ реализация ваших товаров не облагается НДС, в Минфине считают, что если вы вовремя не представите документы в обоснование нулевой ставки, то придется заплатить НДС за период отгрузки товаров (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах).

Из авторитетных источников
Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"При вывозе товаров, реализация которых не облагается НДС на основании ст. 149 НК РФ, на территорию стран - членов ТС нужно применять ставку НДС 0% (Статья 7 НК РФ; п. 1 ст. 1 Протокола о товарах). Если эту ставку экспортер не подтвердит, он должен будет начислить НДС на дату отгрузки по ставке 18% (Пункт 3 ст. 164 НК РФ). Входной налог при этом может быть принят к вычету (Пункт 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Отразить такую операцию необходимо будет в разд. 6 декларации по НДС, а не в разд. 7".

Момент определения налоговой базы: по Протоколу, но с оглядкой на НК РФ

Первый раз экспортировали товары в Беларусь. В июле собрали пакет подтверждающих документов и понесли его в налоговую. Но их не приняли, сказали, приносите в октябре, когда III квартал закончится. Но 180 дней с момента отгрузки товаров истекут в сентябре. Если мы подадим документы в октябре, не возникнет ли у нас необходимость заплатить НДС из-за несвоевременного подтверждения экспорта?

Нет, если, конечно, все документы в порядке. В Протоколе о товарах сказано, что документы в подтверждение нулевой ставки НДС нужно представить, с одной стороны, в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, а с другой - одновременно с налоговой декларацией (Пункт 2 ст. 1 Протокола о товарах). Учитывая, что декларация по НДС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (Статья 163, п. 5 ст. 174 НК РФ), налоговики не видят ничего предосудительного в том, что своевременно подготовленный пакет документов будет подан вместе с декларацией за тот квартал, в котором вы его собрали. Ведь ФНС считает, что если полный пакет экспортных документов собран, то моментом определения налоговой базы при экспорте в страны ТС является последний день квартала, в котором это произошло (Письмо ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7675@). Как и при обычном экспорте (Пункт 9 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-08/81). Согласны с этим и специалисты Минфина.

Из авторитетных источников
Лозовая А.Н., Минфин России
"Поскольку момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в Беларусь и Казахстан Протоколом о товарах не установлен, этот вопрос регулируется нормами НК РФ. Так, при подтвержденном экспорте в государства - члены ТС момент определения налоговой базы - это последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (Пункт 9 ст. 167 НК РФ).
А значит, если срок сбора документов при реализации товаров на экспорт в Беларусь (Казахстан) истекает, например, в сентябре, а документы собраны уже в июле, то декларация по НДС вместе с документами представляется в срок с 1 по 20 октября".

Для подтверждения "самовывозного" экспорта транспортные документы не нужны

Наша компания экспортирует товары в Казахстан на условиях самовывоза с нашего склада на территории России. В экспортный пакет документов входят, в частности, транспортные документы. Нужно ли нам запрашивать их копии у покупателя для того, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС?

Нет, не нужно. В налоговую вы можете представить товаросопроводительный документ - накладную ТОРГ-12 (Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132), подтверждающую передачу вами товаров покупателю. По мнению Минфина, отсутствие транспортных документов, когда товар вывозится самим покупателем, не является помехой для подтверждения нулевой ставки НДС (Подпункт 4 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах; Письмо Минфина России от 18.05.2011 N 03-07-13/01-17).

При экспорте через посредника нужны дополнительные подтверждающие документы

Наша организация продала свою продукцию в Казахстан через российского агента, участвующего в расчетах. Что нам потребуется для подтверждения экспорта?

Помимо заявления о ввозе, транспортных и товаросопроводительных документов, вам нужно будет представить в налоговую (Подпункт 5 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах; п. 2 ст. 165 НК РФ):
- агентский договор;
- договор, на основании которого агент поставил товары в Казахстан.
Также до 1 октября 2011 г. в экспортный пакет документов при продаже через посредника нужно включать еще и банковскую выписку, подтверждающую поступление денег за экспортированные товары на ваш счет или на счет агента (Подпункт 3 п. 2 ст. 165 НК РФ; пп. "б" п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).
Учтите также, что в заявлении о ввозе, которое вам должен дать казахский покупатель, должен быть заполнен разд. 3. Здесь импортеры должны указывать информацию об ИНН, КПП принципала и агента, а также о реквизитах агентского договора (Пункт 4 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией)).
Если информацию для заполнения данного раздела заявления о ввозе казахский покупатель не может почерпнуть из имеющегося у него договора, попросите вашего агента направить покупателю информационное сообщение с недостающими данными (Подпункт 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах). Ведь это прежде всего в ваших собственных интересах. Поскольку правильно заполненное контрагентом заявление о ввозе товаров - непременное условие для подтверждения вами экспортной ставки НДС.
Составить такое сообщение агент может в произвольном виде. Главное, чтобы оно было подписано руководителем и заверено печатью организации-агента.

Поставка бракованного товара грозит экспортеру уточненкой по НДС

Белорусский покупатель обнаружил брак в товарах, которые мы ему отгрузили. Нулевую ставку в отношении этой поставки мы уже подтвердили. Договорились с покупателем, что деньги он возвращать не будет, а взамен бракованных товаров мы отгрузим ему качественные. Как это скажется на применении нами нулевой ставки НДС?

Протоколом о товарах этот вопрос не урегулирован.
Ранее, в период действия российско-белорусского Соглашения об уплате косвенных налогов (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг"), ФНС разъясняла, как нужно поступать в такой ситуации. Поскольку вы уже подтвердили нулевую ставку в отношении бракованных товаров, вам нужно подать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором вы отразили экспортную реализацию. В ней вы уменьшите налоговую базу на стоимость бракованных товаров, а сумму налоговых вычетов - на НДС, относящийся к этим товарам (Письмо ФНС России от 15.05.2006 N ММ-6-03/490@). А потом вы должны будете подтвердить нулевую ставку НДС в отношении поставки новых товаров взамен бракованных. Специалисты Минфина считают, что поступать таким образом нужно и сейчас.

Из авторитетных источников
Лозовая А.Н., Минфин России
"По товарам, которые были вывезены из России в Беларусь (Казахстан), а в дальнейшем, после подтверждения их экспорта, возвращены по причине брака, нулевая ставка НДС применяется сейчас в порядке, аналогичном действовавшему в российско-белорусских торговых отношениях".

При этом остается вопрос с "входным" НДС по бракованным товарам, который вы "сняли" с вычетов в уточненной декларации. Его судьба зависит от того, как вы в дальнейшем распорядитесь этими товарами. Если используете в облагаемых НДС операциях, например отремонтируете и продадите, - налог можно будет принять к вычету на общих основаниях (Пункт 2 ст. 171, п. 1. ст. 172 НК РФ).
Если же некондиционные товары будут списаны, то принять "входной" НДС к вычету у вас не получится. Ведь выходит, что товары в облагаемых операциях вы не использовали, - с этим не поспоришь и глаза на это не закроешь. Да, гл. 21 НК РФ связывает возможность вычета не с фактическим использованием товаров в облагаемых операциях (их перепродажей), а с "предназначением" для этих целей (Пункт 2 ст. 171 НК РФ). Однако сейчас уже доподлинно известно, что "предназначение" не оправдалось. Оснований же для внесения правок в прошлые периоды нет.