Помимо налогов, индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы. Они нужны для того, чтобы ИП мог бесплатно обращаться к врачам и получать пенсию. В настоящей статье специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» расскажут о личных страховых взносах предпринимателя, у которого нет наемных работников. Это так называемые взносы «за себя».
Сколько заплатить страховых взносов «за себя»
Обязательные пенсионные и медицинские взносы
В общем случае индивидуальные предприниматели без наемных работников обязаны платить взносы на пенсионное и медицинское страхование (в дальнейшем будем называть их пенсионные и медицинские взносы). Взносы состоят из двух частей: фиксированной и дополнительной, которая зависит от доходов предпринимателя. Фиксированную часть нужно платить всегда, даже если ИП весь год не вел бизнес и не получал доходы.
В 2018 году фиксированная часть взносов составляет 32 385 рублей. Из них:
- 26 545 рублей - на пенсионное страхование;
- 5 840 рублей - на медицинское страхование.
Дополнительная часть есть только у пенсионных взносов. Она составляет 1% от суммы доходов, которая превышает 300 000 рублей. При этом общая сумма пенсионных взносов не может быть больше восьмикратного фиксированного размера таких взносов. То есть в 2018 году максимальная сумма пенсионных взносов составляет 212 360 рублей (26 545 руб. × 8).
Годовой доход индивидуального предпринимателя за 2018 год составил 1 млн. рублей. В этом случае дополнительная часть пенсионных взносов будет равна 7 000 руб. (1% x (1 000 000 руб. – 300 000 руб.)). А общая сумма страховых взносов за 2018 год составит 39 385 руб.(26 545 руб. +7000 руб.+ 5 840 руб.).
Если ИП зарегистрирован не с начала года, сумма взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев и дней, в которые велась деятельность. В случае «закрытия» ИП в течение года сумма взносов тоже будет меньше.
Как определить доход для расчета пенсионных взносов
Сумма дохода, с которой рассчитывается дополнительная часть пенсионных взносов, определяется в зависимости от налогового режима ИП:
- ОСНО - все доходы, с которых вы платите НДФЛ (за минусом профессиональных вычетов, то есть подтвержденных документами расходов по бизнесу);
- УСН - те же доходы, с которых вы платите единый «упрощенный» налог. Обычно это плата, поступающая от клиентов за товары и услуги. Но бывают еще и внереализационные доходы, например, проценты по вкладам и материальная выгода;
- ЕНВД - вмененный доход, который проще всего определить так: сложить показатели строки 100 в декларациях по ЕНВД за каждый квартал года.
- ПСН - потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер потенциально возможного дохода нужно скорректировать, если вы приобрели патент на срок менее года.
Если вы совмещаете несколько систем налогообложения, то нужно сложить доходы по каждой из них.
Добровольные социальные взносы
Помимо пенсионных и медицинских взносов есть еще и взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ИП платят социальные взносы «за себя» только на добровольной основе. То есть предприниматель без наемных работников может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы в ФСС. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи. В 2018 году их величина равна 3 302,17 руб.
Сроки уплаты страховых взносов
Индивидуальные предприниматели перечисляют пенсионные взносы в следующие сроки:
- фиксированную часть взносов (26 545 руб. за 2018 год) нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего года;
- дополнительную часть взносов, исчисленную с суммы, превышающей 300 000 руб., нужно перечислить не позднее 1 июля следующего года (т.е. эту часть взносов за 2018 год нужно заплатить не позднее 1 июля 2019 года).
Медицинские взносы следует перечислить не позднее 31 декабря текущего года. А те ИП, кто добровольно застраховался на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в срок не позднее 31 декабря текущего года должны заплатить взносы и по данному виду страхования.
Если последняя дата уплаты взносов приходится на выходной или праздничный день, то перевести деньги можно в ближайший следующий за ней рабочий день, и это не будет считаться опозданием.
Платежи по пенсионным и медицинским взносам, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно делать в целых рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля).
Отчетность по страховым взносам «за себя» сдавать не нужно.
Когда можно не платить взносы «за себя»
Как было сказано выше, отсутствие дохода не отменяет обязанность ИП платить за «себя» медицинские и пенсионные взносы. Однако Налоговым кодексом предусмотрены определенные периоды, за которые предприниматель вправе не перечислять взносы:
- военная служба по призыву;
- отпуск по уходу за каждым ребенком до 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
- уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;
- период проживания за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах и т п., но не более 5 лет в общей сложности.
Чтобы воспользоваться освобождением от страховых взносов, необходимо представить подтверждающие документы, а также доказать отсутствие деятельности и доходов.
Кто контролирует уплату страховых взносов
С 1 января 2017 года полномочия по администрированию медицинских и пенсионных взносов частично перешли от ПФР к налоговым органам. Так, на налоговые органы возлагаются следующие функции:
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов;
- прием расчетов по страховым взносам, начиная с отчетности за I квартал 2017 года;
- взыскание недоимки, в том числе возникшей до 1 января 2017 года;
- зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм;
- предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам.
В то же время за органами ПФР сохранены следующие функции:
- прием расчетов по страховым взносам за периоды 2010-2016 годов, включая прием годовых расчетов за 2016 год;
- контрольные мероприятия по страховым взносам за периоды 2010-2016 годов;
- принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 годы.
Ответственность за неуплату страховых взносов
За неуплату или неполную уплату страховых взносов предпринимателю грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов, а если деяние совершенно умышленно - в размере 40% от неуплаченной суммы взносов (ст. 122 НК РФ). К этому добавятся пени за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования (ст. НК РФ). В настоящее время ставка рефинансирования составляет 7,5 процента.
Если не заплатить взносы вовремя, налоговая инспекция пришлет требование об их уплате. Игнорировать такое требование ни в коем случае нельзя. Если не обратить на требование внимания, налоговики заблокируют банковский счет предпринимателя (ст. 76 НК РФ).
ФФОМС= 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 руб. Платежи осуществляются одинаковыми долями поквартально или сразу полной суммой. Главное, чтобы они были внесены до конца года. 4. Рассмотрим следующий пример: Доход ИП за год – 2 560 000 руб. Взнос в ПФР = 18 610,80 + 1 % * (2 560 000 – 300 000)= 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 руб. В ФФОМС – 3650,58 руб. Важно! Фиксированная сумма 22 261,38 руб. должна быть перечислена до конца налогового года, взнос с разницы 18 949,42 руб. уплачивается до 1 апреля. Предельная сумма взноса в текущем году — 148 886,40 руб. Рассчитывается она по формуле: 8-кратный размер МРОТ за год, помноженный на установленный тариф ПФР. Особенности расчета взносов ИП: как правильно рассчитать размер дохода ИП Расчет страховых взносов ИП изменен радикально. И если раньше все расчеты строились на размере прибыли, сегодня за основу для их начисления берется размер полученного дохода.
Страховые взносы ип за работников в 2018 году
Оплата листа нетрудоспособности не входят в базу для расчета, понижая сумму дохода для начисления взносов. 68 – 13 = 55 тыс. руб. Начислено взносов за январь: в ПФР:55 000 * 22% = 12 100 руб. в ФСС:55 000 * 2,9% = 1595 руб. в ФСС (от несч. сл.): 55 000 * 0,2% = 110 руб. в ФФОМС:55 000 * 5,1% = 2805 руб.Всего начислено взносов за месяц — 16 610 руб. Продолжим пример: Зарплата этого сотрудника за 10 месяцев года составила 856 000 рублей.
Размер начисленных за это время взносов: в ПФР:711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 руб. в ФСС:670 000 * 2,9% = 19 430 руб. ФСС (от несч/сл.): 856 000 * 0,2% = 1712 руб. ФФОМС:624 000 * 5,1% = 31 824 руб.Начислено за 10 месяцев — 241 286 руб. Далее рассмотрим особенности расчетов с внебюджетными фондами предпринимателей и организаций, применяющих различные спецрежимы для упрощенного учета.
Новый единый расчет по страховым взносам в фнс в 2018 году
Все работодатели обязаны платить страховые взносы за своих работников и сдавать расчет по страховым взносам в ИФНС. Для ИП, независимо от применяемого режима налогообложения, никаких исключений нет. Источник: Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/ Напомним, что в первый раз представить в налоговую инспекцию новый единый расчет по взносам нужно по итогам I квартала 2017 года в срок не позднее 2 мая.
Организации сдают расчет по месту регистрации, а в случае если у них есть «обособки», наделенные полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам, и по месту прописки таких обособленных подразделений. Что касается ИП, то тут все проще. Платить взносы и сдавать расчет предприниматели должны в ИФНС по месту своего жительства.
Страховые взносы ип 2018
Инфо
Особенности применения льгот при уплате взносов для «упрощенцев» Законодательно установлена возможность уменьшения налогооблагаемой базы предприятий, применяющих спецрежимы. Уплаченные страховые взносы в полном объеме рассчитанной суммы уменьшают базу по начисленному налогу, предусмотренному спецрежимом, в следующих случаях: ИП применяет УСН и/или ЕНВД и функционирует без нанятого персонала; Компания работает на упрощенном режиме «Доходы за минусом расходов». 1/2 суммы отчислений уменьшает базу для расчета налога, когда применяются следующие режимы: УСН «Доходы * 6%»; ЕНВД. Обладателям патентов страховые взносы не уменьшают их стоимость.
Надо отметить, что право на применение указанных льгот осуществимо только в том периоде, за который начисляется налог, и уменьшена база может быть исключительно на сумму уплаченных (не начисленных!) в этом же отчетном периоде взносов.
Расчет по страховым взносам: куда сдавать ип с работниками
- Главная
- Для ИП
Право на использование коммерческим предприятием патентной налоговой системы предоставляется только ИП. Система предусматривает приобретение права на ведение определенных видов деятельности путем покупки патента на ограниченный период времени в пределах года. ПСН имеет большое число плюсов, включая упрощенную форму ведения учета и пониженные тарифы для уплаты страховых взносов на доходы наемных работников.
В статье разберем страховые взносы ИП на патенте в 2018 году. Основания для уплаты страховых взносов Применение ПСН обязывает ИП уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (с 2017 года – в ИФНС) за себя и наемных работников, предельная численность которых при патенте составляет 15 человек.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (т.е.
Расчет страховых взносов. пример расчета страховых взносов
В представленной таблице указаны размеры отчислений и предельные уровни дохода, на который они начисляются, для предприятий, применяющих ОСНО. Размеры отчислений для предприятий на традиционной системе налогообложения фонд, в который перечисляются взносы % отчислений предельный доход в тыс. руб., на который начисляется взнос % отчислений на доход, полученный свыше установленного предела примечания ПФР 22 711 10 ФСС 2,9 670 ФСС от несч. сл. 0,2-8,5 не установлен 0 взносы начисляются на любую сумму от ФОТ ФФОМС 5,1 624 0 1. Пример расчета страховых взносов Сотруднику предприятия за январь начислена зарплата – 68 тыс.
руб. В нее входят выплаты:
- оклад — 40 000 руб.;
- отпускные — 15 000 руб.;
- оплачен больничный лист — 13 000 руб.
Всего начислено: 68 000 руб.
Калькулятор страховых взносов
Пример расчета страховых взносов ИП на патенте имеет базовую доходность по виду деятельности за отчетный 2017 год в размере 455 000 рублей. Предприниматель обязан оплатить взносы на собственное страхование. ИП определил сумму взносов:
- На ОПС в пределах фиксированного платежа в размере 23 400 рублей.
- На ОМС в сумме 4 590 рублей.
- На ОПС с величины превышения базовой доходности над лимитом: В = (455 000 – 300 000) х 1% = 1 550 рублей.
С сумм превышения взносы перечисляются только на ОПС, размер отчислений на медицинское страхование остается неизменным.
При оплате ОПС в поручениях указывают КБК 18210202140061110160, на ОМС – 18210202103081013160. Уплата страховых взносов при наличии у ИП наемных работников ИП, выступающие работодателями, имеют право на применение пониженных тарифов при уплате страховых взносов за работников.
Страховые взносы ип на патенте в 2018 году
Условия платежа сбербанк-онлайн nalog.ru Порядок платежа Вход в онлайн-сервис, выбор получателя, заполнение реквизитов, смс-подтверждение платежа Платежная карта должна принадлежать лицу, на которое оформлено ИП Вход на сайт, формирование платежного поручения с выбором реквизитов, выбор способа оплаты и кредитной организации Недостатки Необходимо иметь квитанцию и собственноручного заполнить реквизиты либо осуществлять поиск по просроченным налогам Оплата производится только собственных платежей через онлайн-банк учреждений, клиентами которых выступает плательщик Преимущества Возможность получения печатного документа об оплате Отсутствует вероятность ошибки в платежных реквизитах Приложение 8 к раздела 1 для лиц на патенте Санкции ИП при нарушении порядка уплаты взносов Санкции при пропуске срока платежа страховых взносов ИП состоят в начислении пени за каждый день просрочки.
В соответствии с пунктом 22.1 Порядка раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица — это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
Расчет по страховым взносам ип с работниками
Организациям и ИП, работающим с любым из них, дано право не насчитывать отчисления по социальному и медицинскому страхованию, а для взносов в ПФР установлена ставка 20%. Предельный доход для расчета отчислений – 711 тыс. руб. На полученные доходы, сверх этого размера, взносы не насчитываются. Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов. Рассмотрим расчет страховых взносов по льготным тарифам на нескольких следующих примерах. 1. С годового дохода работника предприятия – сельхозтоваропроизводителя, имеющего право на льготный расчет в сумме 264 000 руб. отчисления составили: в ПФР:264 000 * 21% = 55 440 руб. в ФСС:264 000 * 2,4% = 6336 руб. в ФФОМС: 264 000 * 3,7% = 9768 руб. Итого: 71 544 руб. 2.
Период Порядок расчета Неполный календарный год Уплата производится из расчета количества месяцев Неполный месяц Сумма рассчитывается пропорционально дням Месяц начала и окончания деятельности В расчетный период включаются месяцы регистрации и снятия с учета Срок уплаты страховых взносов, исчисленных на доходы наемных работников ИП, установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начиная с 2017 года, суммы перечисляются на счет УФК территориального органа ИФНС. Отчетность по взносам с указанного периода представляется не в фонды, в ИФНС.
Взносы при совмещении режимов Предпринимателям предоставляется возможность совмещения специальных режимов и патента. Наиболее распространенным вариантом служит применение в учете УСН и ПСН.
Некоторые предприниматели, не использующие труд наемных работников, задаются вопросом: какую отчетность сдает ИП без работников? В нашем материале вы найдете ответ на этот вопрос.
ИП без работников: отчетность
Отчетность ИП без работников зависит от выбранного предпринимателем режима налогообложения.
Отчетность ИП на ОСН без работников
Предприниматель без сотрудников, применяющий общий режим налогообложения, должен:
- отчитаться о своих доходах, представив по итогам года декларацию 3-НДФЛ, причем по новой форме (утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@). 3-НДФЛ за 2018 год ИП на ОСН должен подать не позднее 30.04.2019 (п. 1 ст. 229 НК РФ);
- подавать ежеквартально декларацию по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016)). В 2019 году декларацию по НДС нужно сдать в следующие сроки:
Декларацию по НДС за IV квартал 2019 года необходимо будет представить уже в 2020 году - не позднее 27.01.2020.
Отчетность ИП на УСН без работников-2017
ИП на УСН без сотрудников должны раз в год представлять декларации по налогу при УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@). Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Соответственно, за 2018 год декларацию необходимо сдать не позднее 30.04.2019.
ИП на ЕНВД: отчетность без работников
Если ИП без работников уплачивает ЕНВД, то обязан представлять в ИФНС только декларацию по этому налогу (утв. Приказом ФНС от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@). Сдается она ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Приведем сроки подачи декларации для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году:
ИП на ПСН без работников: отчетность
Если ИП выбрал патентную систему налогообложения, то никакую отчетность ему сдавать вообще не нужно (ст. 346.52 НК РФ).
Отчетность ИП без работников: совмещение режимов
Если ИП без работников совмещает несколько режимов, то и отчетность он должен представлять в рамках каждого их этих режимов. Например, ИП без сотрудников, совмещающий УСН и ЕНВД, должен раз в год отчитываться по упрощенке и ежеквартально по ЕНВД.
Какая еще отчетность в ИФНС может потребоваться от ИП без работников
В некоторых ситуациях ИП без работников придется сдать отчетность за рамками применяемых ими режимов.
Например, ИП на УСН/ЕНВД по общему правилу освобождены от обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию по этому налогу, но если ИП на спецрежиме выступил в роли налогового агента по НДС или же по ошибке выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то такому ИП нужно будет представить декларацию по НДС (
Как быть, если из-за отсутствия деятельности и начислений работникам в 2018 году расчет по взносам, представляемый в 2019 году, получается нулевой? Надо ли его сдавать, учитывая, что РСВ должны представлять в свою налоговую инспекцию организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам. И сделать это страхователи должны не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
О порядке заполнения нулевого расчета по страховым взносам расскажем в нашей консультации.
Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2019 году?
Сдавать единый расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов, которыми признаются в первую очередь организации и ИП, производящие выплаты физлицам. А если в отчетном периоде выплат не было, нужно ли представлять расчет?
Непредставление нулевого расчета грозит организации или ИП штрафом в размере 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Состав нулевого расчета по страховым взносам 2019
Форма единого расчета по страховым взносам и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .
А если отчет по страховым взносам нулевой, какие листы должны быть в форме, представляемой в 2019 году?
Если в отчетном периоде организация (ИП) не производила выплаты физлицам и, следовательно, не начисляла страховые взносы, заполнению в нулевом расчете по страховым взносам в 2019 году подлежат следующие листы и разделы (Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@):
Нулевой Расчет: бумажный или электронный
Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный (отчетный) период превысила 25 человек, а также если у вновь созданной организации численность превышает 25 человек, расчет должен сдаваться в налоговую инспекцию в электронном виде.
Однако чаще встречается ситуация, когда численность работников у организации (ИП), сдающей нулевой расчет, меньше 25 человек. Следовательно, сдать отчет она может и на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Расчет по страховым взносам 2019: нулевой пример
Нулевой расчет по страховым взносам, представляемый в 2019 году за предшествующий год, составляется по тем же правилам, что и нулевые расчеты, которые сдавали страхователи в 2018 году. Пример нулевого расчета, составленного в электронной форме, приведен на странице.
Напомним, что в случае компьютерного заполнения и распечатки расчета на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест (п. 2.21 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
Расчет по страховым взносам: нулевой
Дата публикации: 17.08.2017 17:58 (архив)
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обращает внимание, что в соответствии со статьей 6 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:
- лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 статьи 6 названного Закона, то исчисление и уплата страховых взносов производится им по каждому основанию.
Таким образом, законодатель разделил индивидуальных предпринимателей на две отдельные категории страхователей и плательщиков страховых взносов: индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы за себя.
Индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому.
Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые (гражданско-правовые) договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование данных работников.
В соответствии с пунктом 22.1 Порядка раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.
Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
Таким образом, в разделе 3 Расчета плательщик указывает данные обо всех физических лицах, с которыми заключены, в частности, трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, вне зависимости от того, производились в их пользу выплаты, облагаемые страховыми взносами, или нет.
При этом в подразделе 3.1 раздела 3 указываются персональные данные физического лица: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. (пункты 22.8 - 22.19 Порядка). В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС (пункты 22.20 - 22.36 Порядка).
Согласно пункту 22.2 Порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 Расчета не заполняется.
Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 Расчета, за исключением подраздела 3.2. Аналогичная позиция изложена в разъяснениях ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.
На основании вышеизложенного полагаем, что индивидуальный предприниматель (работодатель), имеющий наемных работников в силу заключенных им трудовых (гражданско-правовых) договоров, обязан представлять расчеты по страховым взносам, в том числе, если финансово-хозяйственная деятельность в отчетном (расчетном) периоде не велась, выплаты и вознаграждения наемным работникам не выплачивались.
В случае отсутствия у плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, являющегося страхователем по отношению к наемным работникам, выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, индивидуальный предприниматель обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет, содержащий нулевые показатели о выплатах.