НДФЛ с дивидендов в 2018 году уплачивается в полном объеме. В соответствии с законом, все доходы предпринимателей и частных лиц, в том числе российских нерезидентов, облагаются налогом. Прибыль, полученная на фондовом рынке или от инвестирования в ООО, не является исключением.
Налог с дивидендов в 2018 году — ставка
В соответствии со статьей 43 Налогового кодекса дивидендами считается та часть прибыли, которая остается у компании после уплаты налогов и которая подлежит пропорциональному распределению между владельцами акций или иных ценных бумаг компании. Если же доля от прибыли выделена непропорционально, то это перечисление не считается дивидендами и подлежит налогообложению по другой схеме. Дивиденды могут выплачиваться:
- Раз в квартал, раз в 6 месяцев или раз в год по итогам работы предприятия;
- По итогам года при работе с опционами и другими инструментами срочных сделок.
По обоим типам дивидендов ставка НДФЛ в 2018 году остается единой. Конкретное ее значение зависит от получателя и его статуса:
- Россияне, постоянно проживающие в стране (налоговых резидентов) – 13%;
- Россияне, живущих в России менее 183 дней подряд (неналоговых резидентов) – 15%;
- Отечественные юридические лица – 13%;
- Зарубежные фирмы – 15%;
- Юридические лица, дольше года обладающие более половиной доли в уставном капитале фирмы, – 0%.
Данные правила перечисления НДФЛ с дивидендов в 2018 году регулируются 224 и 284 статьями Налогового кодекса.
Важно помнить, что даже если ООО в силу особенностей применяемого налогового режима освобождено от уплаты фискальных взносов, то обязательный платеж с дивидендов фирме всё равно платить придется, т.к. эти выплаты считаются личным доходом.
Кроме того, к дивидендам нельзя применять никакой вид вычета, в том числе имущественного. Это означает, что налоги с дивидендов перечисляются в бюджет в полном объеме с каждого выплаченного рубля.
Срок уплаты платежей
В соответствии с законом, а именно – статьей 223 Налогового кодекса – сроком уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году значится день их выплаты. При этом не имеет значения, в каком виде они уплачиваются: наличными, электронным путем или в виде натурального дохода. Т.е. фактически налог с дивидендов удерживается в момент их передачи юридическому лицу или частному акционеру.
Статья 226 НК указывает, что для ООО удержанные дивиденды переводятся в день платежа или, в крайнем случае, на следующий. Например, если фирма распределяет дивиденды 1 сентября, то уже 2 сентября она должна направить в бюджет удержанный НДФЛ.
Для акционерного общества срок перечисления «дивидендных» налогов составляет не более 30 дней со дня совершения выплаты. Перечисляется в бюджет изъятый НДФЛ не позднее месяца после распределения прибыли.
По закону организация сама является налоговым агентом и не имеет права возлагать обязанность по уплате фискальных взносов на получателей. Если нарушены сроки исчисления и ставки, вся ответственность будет возложена на фирму.
Государство будет вправе истребовать от юридического лица выплаты обязательных платежей в полном объеме, а также оплатить штрафы. При злостном уклонении от налогов к учредителю и другим ответственным лицам применяются меры административной и уголовной ответственности. Срок выплат лучше не нарушать.
Срок уплаты дивидендов определяется на собрании акционеров. Поэтому фирма заранее готовит все документы и проводит предварительные расчеты.
Правильно заполняйте платежное поручение и указывать верный код для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году, так как некорректное оформление документации не является поводом к освобождению от ответственности.
Как проводить перечисление
Рассмотрим алгоритм проведения платежей в счет погашения налога за дивиденды от начал до конца — какие коды вносить в 2 и 6 НДФЛ, как заполнять платежное поручение.
Что указать в платежном поручении — КБК и образец
Платежка оформляется по утвержденной приказом Минфина №107-н форма под кодом 0401060. При ее заполнении заполняйте все поля верно:
- Номер поручения;
- Сумму переводимых средств (по верной ставки);
- Статус налогоплательщика – 02 для налогового агента, т.е. организации;
- КБК для НДФЛ с дивидендов 2018 года;
- Периодичность перечисления дивидендов;
- Дату проведения перечисления.
Минфин в письме №03-04-07/58597 отмечает, что составлять отдельную платежку для каждого налогоплательщика не нужно, всю транзакцию можно провести одной операцией. Это упрощает процедуру, особенно, если число акционеров исчисляется десятками или сотнями. Необходимо иметь документы, подтверждающие правильность расчетов и позволяющие однозначно установить каждого налогоплательщика.
Следует учесть следующие особенности оформления платежных поручений для перечисления удержанных налогов в фискальную службу.
В поручении обязательно надо прописать правильный КБК для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2018 году, иначе платеж может быть классифицирован налоговой службы как иной платеж.
Код бюджетной классификации не изменился. Как и в прошлые годы, его значение:
182 1 01 02010 01 1000 110.
Такой же КБК установлен для налогов, исчисляемых с зарплаты и иных выплат.
Перечислять дивидендные налоги следует отдельно от других типов фискальных взносов, например, удержанных от зарплаты. Под каждый тип перечисляемых платежей создается отдельное поручение, несмотря на единый код дивидендов в справке 2-НДФЛ.
При оформлении поля с указанием месяца отправления буквами обозначьте периодичность платежей:
- МС – если дивиденды выплачиваются ежемесячно;
- КВ – если раз в 3 месяца;
- ПЛ – если раз в 6 месяцев;
- ГД – при уплате дивидендов за год.
Вы можете скачать образец оформления платежки за дивиденды с НДФЛ в 2018 году, чтобы быть уверенными в заполнении документа.
Можно перейти на сайт фискальной службы и при наличии электронной подписи отправить заполнить поручение в режиме онлайн, отправив его по отдельному каналу связи.
Код в справках 2 и 6 НДФЛ
Отчетность по выплаченным фирмой дивидендам подается дважды, в виде:
- Справки 2-НДФЛ;
- Отчета 6-НДФЛ.
Необходимо отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ в 2018 году, которую бухгалтер ООО должен подать до первого апреля года, следующего после окончания отчетного периода. В декларации значение дивидендов указывается в строке по коду 1010.
Что касается отражения дат перечисления дивидендов и изъятия налога, то действуют такие правила:
- В строке 100 при фиксации выплат дивидендов в 6-НДФЛ за 2018 год отражается день получения прибыли по факту;
- При выдаче дивидендов, облагающихся разными налогами (например, при выплатах резидентам и нерезидентам), выплаченные суммы фиксируются в разных листах;
- Если дивиденды, облагающиеся разным ставками, были выплачены в разных дни, это отражается в разных строках, но под одним номером – 100;
- Если оснований для разделения видов дивидендов в 6-НДФЛ 2018 года нет, то весь полученных доход указывается в строке 130.
Важный момент: во всех строках указывается фактическая сумма дивидендов, т.е. до удержания фискальных взносов.
Как можно получить налоговый вычет
Как уже говорилось выше, в соответствии с Налоговым кодексом налог с дивидендов должен быть уплачен полностью, и правила вычета к нему не применяются. Т.е. организация в любом случае обязана перечислить в бюджет фискальный взнос.
Частные лица, получающие прибыль от инвестирования в фондовую биржу, могут избежать уплаты НДФЛ. Для этого им необходимо открыть у любого уполномоченного брокера особый вид счета – индивидуальный инвестиционный. После окончания отчетного периода длиной в три года такие инвесторы имеют право заявить о применении налогового вычета по коду Б: на доход. Все полученная прибыль, в том числе с дивидендов, купонов и курсовой разницы, будет освобождена от налога.
Если брокер перечисляет дивидендные выплаты сразу на расчетный счет клиента, заявить о применении вычета можно раньше: по окончании налогового периода, не ожидаясь истечение 3-летнего срока. Государство вернет все изъятые налоги.
Если клиент закроет свой ИИС раньше, чем наступит его право использовать, ему придется вернуть в бюджет все полученные налоговые преференции.
Заключение
НДФЛ с дивидендов в 2018 году обязаны перечислять как организации, так и физические лица по ставкам, предусмотренным законодательством. Для частных лиц и предпринимателей, живущих в России, этот показатель — 13%, для неналоговых резидентов – 15%. Налог удерживается при перечислении дивидендов получателям, а платежка отправляется – максимум на следующий рабочий день. Факт уплаты дивидендов отражается в справке 2-НДФЛ и отчете 6-НФДЛ по установленным правилам заполнения отчетности и кодам.
Налог на дивиденды в 2017 году претерпел некоторые изменения по сравнению с предыдущими годами.
Дивидендами называют доходы акционеров или участников компании, полученные от распределения чистой прибыли. Данный налог считается отдельно от других показателей.
Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит , согласно которой, 13-процентным налогом с начала 2015 года облагаются дивиденды, выплачиваемые физическим лицам.
Ставка налога на дивиденды в 2016 году равна 15 процентам для физических лиц, которые не являются резидентами РФ.
Размер суммы налога, подлежащего уплате
Допускается применение следующей формулы для тех, кого интересует, как проводятся выплаты.
Д – дивиденды, которые перешли к налоговому агенту, по итогам отчётного периода.
д – общая сумма с дивидендами, которую надо выплачивать.
Сн – обозначение налоговой ставки
К – отношение между общей суммой и дивидендами, которые выплачиваются отдельным акционерам.
Н – подоходный налог, которым облагается сумма.
Важно: отрицательные числа становятся результатом таких подсчётов, если дивиденды, полученные за отчётный период, не больше суммы, которую надо выплатить. Тогда акционеры выплат не получают.
Налог на доход в виде дивидендов. Порядок выплаты
Организация, акционеры которой становятся адресатами выплат, отвечает за сам процесс, связанный с удержанием денежных средств для бюджета, а также оформлением всей документации.
Руководство этой компании играет роль налогового агента. Он и должен принять на себя обязанности по уплате соответствующего .
Порядок уплаты подоходного налога выглядит следующим образом:
- Обязательный платёж налоговой службе перечисляется в день выплаты дивидендов по акциям (к примеру, или ).
- Сотрудники готовят справку с формой 2-НДФЛ. Она содержит сведения о сумме полученного дохода и , которыми она облагается.
- Сотрудникам отделения ФМС отчётная документация подаётся не позднее, чем 1 апреля следующего года после того, как произведены выплаты.
Форма 2-НДФЛ выглядит так:
Особенности расчёта и выплат
Чтобы воспользоваться привилегиями, руководство должно подготовить документы, которые бы подтверждали факт осуществления деятельности на территории другого государства.
При выплате дивидендов со стороны физических лиц-учредителей, последние должны подтвердить выплату налога в казну другой страны.
Иначе гражданство учредителя не будет влиять на размер налога. Декларация по этому налогу должна заполняться на следующий день после того, как получена прибыль.
Но это правило не распространяется на организации, которые работают по упрощённой системе. В таких ситуациях подоходный налог включается в базу при расчёте по обычной схеме, указывается в обычной декларации.
Правила для юридических лиц
Если дивиденды выплачиваются учредителям-юридическим лицам, правила действуют те же. То есть, налог необходимо выплатить сразу после того, как получена непосредственная прибыль.
Не позднее, чем через 10 дней после фактической прибыли, подоходный налог надо перечислить в бюджет.
И здесь только сама компания отвечает за проведение всех необходимых операций. Это касается и тех случаев, когда получатели применяют специальные режимы налогообложения.
На доходы, полученные в виде дивидендов, не распространяется правило по освобождению «спецрежимов» от уплаты.
Существует две ставки налога на дивиденды для юрлиц в 2016 году: 0 и 9 процентов. Ставка налога на дивиденды в 2016 году в 9 процентов применяется в большинстве случаев.
Лишь некоторые компании могут использовать нулевую ставку налога на дивиденды в 2016 году.
Необходимо выполнить несколько условий, чтобы иметь право использовать льготы.
- В уставном капитале организации руководству должно принадлежать не менее 50 процентов от всех акций, на протяжении минимум 1 года к моменту, когда принято решение о выплате дивидендов.
- 500 миллионов рублей и больше составляет стоимость приобретения, получения в собственность доли в уставном капитале. При расчёте этой стоимости учитываются не только первоначальные, но и дополнительные взносы.
Особенности работы компаний на УСН
Для выплаты дивидендов, учредителям необходимо определить, какую чистую прибыль получает . Расчёты ведутся на основе данных из отчётностей в бухгалтерии.
Но законодательство говорит о том, что компании на от ведения такой отчётности освобождены. Им необходимо отчитываться только по нематериальным активам, основным средствам. Как решить проблему в данном случае?
Существует несколько вариантов.
- Ведение бухгалтерского учёта. Это помогает с определением чистой прибыли и выплатой дивидендов.
- Восстановление бухгалтерского учёта, если раньше он отсутствовал.
- Когда отчётность бухгалтерии ведётся после того, как проведена полная инвентаризация по всему имуществу.
Указанные в балансе сведения подтверждаются инвентаризацией, её результатами. Эта процедура оформляется первичными документами.
Чтобы заполнить баланс правильно, надо провести инвентаризацию по:
- Количеству денежных средств, не только в кассах, но и для расчётного счёта.
- Активам и пассивам в компании.
- Суммам задолженности по кредитам и займам.
- Финансовым вложениям на разные сроки.
- Производственным процессам, которые не были завершены.
- Задолженностям по кредиту и дебету.
- Количеству основных средств, активов нематериального характера.
В уставе компании ООО отражаются показатели, по которым рассчитывается добавочный, уставной капитал.
Когда показатели актива и пассива на балансе будут высчитаны, появляется разница, в которой и отражён результат деятельности компании. Прибыль показывается в положительной разнице, а убыток – в отрицательной.
Расчёт чистых активов в компании для учредителей проводится по данным баланса.
Дивиденды за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет
Решение о том, чтобы распределить прибыль прошлых лет вместе с выплатой дивидендов принимается на собрании учредителей компании.
Дивиденды обычно выплачиваются пропорционально доле участия в уставном капитале организации. Но можно предусмотреть и другой порядок выплат.
Особое внимание стоит уделить тем учредителям ООО, которые могут применять нулевую ставку на дивиденды в 2016 году в налогообложении.
Это происходит, если они попадают под действие пп.1 п.3 статьи 284 НК РФ . В Налоговом Кодексе не устанавливают напрямую выплату подоходных налогов на дивиденды в ООО, рассчитанные за прошлые года.
Всегда стоит помнить о том, что доходы от долевого участия в капитале организаций рассчитываются отдельно от других видов доходов, как и налог, которым они облагаются.
Дивиденды от ООО: как начислить, выплатить и удержать с них налоги?
Налоговая ставка НДФЛ для дивидендов в 2017 году
Если у компании остается нераспределенная прибыль в конце года, она выплачивает ее своим участникам (учредителям), выплачивает дивиденды. Компании нужно не только рассчитать налог, но еще удержать и перечислить его в бюджет (п. п. 3, 4 ст. 214 НК РФ).
Ставка НДФЛ, применяемая к дивидендам, выплаченным налоговым резидентам РФ, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Более того, указанная ставка применяется ко всем дивидендам, выплаченным после 01.01.2015 года. Период, за который они начислены, значения теперь не имеет, это отмечают и финансисты (письмо Минфина России от 01.02.16 № 03-04-06/4275).
Выплаченные суммы, а также начисленный и удержанный налог отражаются в справке 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Помимо этого, нужно все выплаченные доходы включить в ежеквартальном отчете по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Порядок расчета НДФЛ с выплаченных дивидендов в 2017 году
НДФЛ с дивидендов в 2017 году нужно уплатить на следующий за днем выплаты день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Сумму выплаты надо указать в справке2-НДФЛ по соответствующей ставке и указать код дохода - «1010». Уплата налога производится на обычный для НДФЛ код КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Но перед этим, нужно рассчитать НДФЛ с дивидендов, обращаем внимание, что стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в этом случае применять не надо (п. 3 ст. 210 НК РФ). Есть еще важный момент - рассчитывать НДФЛ нужно по каждой выплате дивидендов отдельно, но не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Для расчета НДФЛ предусмотрена специальная формула (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):
Нередко, компания не только сама выплачивает дивиденды, но может и получать их. В этом случае у нее появляется прибыль, и если эта прибыль облагается по ставке 0%, то общий расчет НДФЛ можно производить по вышеуказанной формуле.
Если нет, то потребуется друга формула, а для расчета налога нужно определить вычет НДФЛ (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ). Алгоритм тут следующий, нужно собрать сумму дивидендов, начисленную всем участникам (Д1), а также сумму дивидендов, полученных компанией (Д2).
В эту сумму включите дивиденды, которые не облагались налогом на прибыль по ставке 0% и ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченными компанией дивидендами. Сначала нужно рассчитать вычет НДФЛ, тут формула такая:
Для выплаты дивидендов в 2017 году нужно оформить решение
Устав Общества или общее решение участников Общества определяют сроки и порядок выплаты дивидендов (п. 3 ст.28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Порядок такой:
- оформляется решение о выплате дивидендов;
- у компании есть 60 календарных дней, чтобы фактически перечислить участнику положенную сумму (п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).
Если организации (ООО или АО) выплачивают своим участникам (учредителям или акционерам) дивиденды по итогам своей деятельности, то они обязаны удержать с этой суммы подоходный налог. В статье рассмотрим по какой ставке следует удержать НДФЛ с дивидендов в 2018 году и когда перечислить налог в бюджет.
Ставка НДФЛ с дивидендов
До 2015 года налог с дивидендов удерживать нужно было в размере 9%. С начала 2015 года ставка НДФЛ увеличилась, причем независимо от того, в какой период выплаты учредителям распределяются. Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%. Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенными с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.
Важно! Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.
Статус учредителя
Резидентом в нашей стране признается такое лицо, которое находится на территории РФ не менее 183 календарных дней, в течение 12 месяцев, идущих подряд. Не прерывается время нахождения лица в РФ в том случае, если выезд за пределы РФ связан со следующими причинами:
- Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
- Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.
Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:
- Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
- Чиновники, которые были командированы за границу.
НДФЛ с дивидендов в 2018 году
Рассчитывается и удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денежных средств. Дивиденды при этом начислить нужно раньше этого дня, а именно исходя из даты решения учредителей о начислении дивидендов. По каждой выплате расчет ведется отдельно. В зависимости от ставки налога (13% или 15%) расчет дивидендов может быть разным. В том случае, если дивиденды выплачиваются участникам общества в натуральной форме, НДФЛ также следует удержать, причем ставка налога изменяться при этом не будет. Порядок определения размера ставки налога при этом будет такой же.
Порядок расчета НДФЛ с дивидендов резидентам
Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.
Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:
НДФЛ = Д х 13%, где
Д – дивиденды, которые начислены резиденту.
13% – ставка налога.
Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:
НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где
ДНР – дивиденды, которые начислены;
ДР – дивиденды к распределению;
ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.
Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.
Порядок расчета НДФЛ с дивидендов нерезидентам
Для нерезидентов формула по расчету НДФЛ будет отличаться только размером ставки:
НДФЛ = Д х 15%
Срок перечисления НДФЛ с дивидендов в 2018 году
Срок для оплаты НДФЛ с учредительских выплат зависит от того, к какой организационно-правовой форме относится организация, производящая выплаты.
Для ООО установлено следующее правило по определению срока уплаты НДФЛ: перечислить налог нужно не позднее дня, который следует за днем выплаты дивидендов. При этом не имеет значение откуда были выданы деньги, из кассы или перечислены на карту учредителя. Дивиденды, кстати, могут быть перечислены даже третьему лицу, которого указал учредитель.
Перечислять НДФЛ организация должна по месту своего учета, независимо от того, где состоит на учете получатель дивидендов.
Важно! КБК для уплат НДФЛ с дивидендов тот же, что и для уплаты подоходного налога с других доходов. КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Рассмотрим на примере:
Предположим организация выплатила одному из участников дивиденды 10 апреля 2018 года. НДФЛ с этой выплаты перечислить нужно в тот же день или на следующий, то есть 11 апреля 2018 года. Если же выплата произойдет в пятницу 13 апреля 2018 года, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 16 апреля 2018 года. Такое правило действует для ООО. В отношении АО правила установлены другие. Налог с дивидендов по акциям российской компании оплачивается в бюджет в срок до 1 месяца с момента выплаты.
Сведем сроки по оплате НДФЛ с дивидендов в 2018 году в таблицу
Важно! Если крайний срок для оплаты НДФЛ с дивидендов приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший к нему рабочий день.
Ответственность за неуплату НДФЛ
2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Все выплаченные дивиденды учредителям компании отражаются в ее отчетности. Для ООО и АО обязательно следует подать в налоговую форму 6-НДФЛ. А 2-НДФЛ заполняют и подают только ООО. Вместо справки 2-НДФЛ АО указывают в декларации налога на прибыль сведения в 2 приложении, 1.3 подраздела, 03 листа. Подается такая декларация также и АО, которые применяют УСН.
Законодательная база
| Законодательный акт | Содержание |
| Глава 23 НК РФ | «Налог на доходы физических лиц» |
| Статья 7 НК РФ | «Международные договоры по вопросам налогообложения» |
| Статья 275 НК РФ | «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях» |
| Письмо Минфина России от №03-04-06/1951 23.01.2015 | «Об исчислении и уплате НДФЛ налоговым агентом – депозитарием при выплате дивидендов акционеру, в том числе если они возвращены налоговому агенту» |
| Статья 123 НК РФ | «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов» |
ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН, уплачивает ЕНВД или ЕСХН.
Налог на дивиденды
Какой налог платить с дивидендов и в каком размере, зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды (п. 3, 4 ст. 214 , п. 3 , 7 ст. 275 , п. 3 ст. 284 НК РФ).
С 01.01.2019 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ).
Расчет налога с дивидендов
Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.
Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):
В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.
Если же само ООО получало дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским участникам, будет несколько сложнее:
Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.
Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.
Читайте отдельный материал.
Страховые взносы с дивидендов
Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.