В данной статье мы поговорим о работе Салонов красоты - как оформить, какую систему налогообложения выбрать и что будет менее затратно для предприятия в части налогов и сборов в бюджет.
Системы налогообложения
Выбор систем налогообложения для Салона красоты ограничен следующими системами:
- ОСНО - общая система налогообложения. Она подразумевает уплату следующих налогов: для ИП - Налог на доходы физических лиц (тринадцать процентов), налог на добавленную стоимость (ставка может быть 0%, 10%, 18%), имущественные налоги (до 2%); для организаций - налог на прибыль (двадцать процентов), налог на добавленную стоимость (ставка может быть 0%, 10%, 18%) и имущественные налоги.
- УСН - упрощенная система налогообложения. Она подразумевает уплату налога по УСН, который равен в среднем 15% (но по решению регионального правительства может быть уменьшен).
- ЕНВД - уплата налога на вмененный доход. Ставка налога равна 15%. В данном случае налог уплачивается не с реального дохода предприятия или ИП, а с вмененного - дохода, который просчитан налоговой инспекцией. Налог зависит от физического показателя.
- Патент - уплата Патента возможна только для предпринимателей и не подходит для организаций. Сумма патента также не зависит от реального дохода ИП.
Для подсчета налоговой нагрузки в месяц на салон красоты обозначим единые условия для всех систем. Допустим, что Салон красоты оформлен как Индивидуальный предприниматель с 2 сотрудниками. Сумма доходов в месяц равна 250 000 рублей. Сумма расходов 100 000 рублей, включая зар.плату сотрудникам - 40 000 рублей, налоги с фонда оплаты труда - 5200 рублей, взносы за сотрудников - 12000 рублей.
Что выбрать - ООО или ИП
Если выбирать между регистрацией ИП или ООО, то для данного вида деятельности мы рекомендуем регистрировать ИП, потому что:
- Регистрация ИП проще, чем ООО;
- Сумма пошлины меньше;
- Закрыть ИП очень легко - просто подав заявление;
- Не нужно вести бухгалтерский учет. Достаточно налогового учета.
Лицензий на данный вид деятельности приобретать не нужно. Недостатки выбора организационно-правовой формы рассмотрим в таблице:
Общая система налогообложения
При выборе ОСНО нужно уплатить в бюджет самое большое количество налогов. Этот режим нельзя выбирать салонам красоты, потому как это экономически невыгодно с любой стороны. Налоговая нагрузка может «задушить» предпринимателя или ООО на самом начале деятельности. Поэтому при регистрации ИП или ООО в течении 30 дней обязательно нужно написать заявление в ИФНС по месту регистрации ИП или месту нахождения ООО о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Пример .
Давайте рассчитаем налоги на ОСНО исходя из условий описанных выше. Налоговая нагрузка будет включать в себя следующие платежи в бюджет:
- НДФЛ 250000-100000=150000*13%=19500 рублей;
- НДС 38135 рублей;
- Имущественные налоги - не считаем, потому как в нашем примере нет указания на наличия собственности ИП, используемой в предпринимательской деятельности.
Упрощенная система
УСН бывает двух видов:
- УСН с объектом налогообложения – «Доход». Налог исчисляется без учета расходов. Ставка 6%.
- УСН «Доходы минус расходы». В расчет идет доход за вычетом расходов. Ставка 15%
Размер ставки может быть изменен региональными властями. НДС и имущественные налоги платить не нужно. Перейти на данную систему можно только с начала года или при регистрации бизнеса.
Пример - объект налогообложения «Доходы».
- Налог на УСН = 250000*6%=15000 рублей;
- Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.
При применении данного режима сумму УСН «Доходы» можно уменьшить на страховые взносы за сотрудников и себя на 50% (а если у предпринимателя нет сотрудников то на все 100%). 15000/2=7500 рублей.
Итого все налоги за месяц 7500+17200=24700 рублей.
Пример - объект налогообложения «Доходы минус расходы».
- Налог на УСН= (250000-100000)*15%=22500 рублей;
- Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.
Итого 22500+17200=39700 рублей.
Салон красоты и ЕНВД
Одна из самых выгодных систем для Салона красоты - уплата единого налога на вмененный доход. Он рассчитывается исходя из количества сотрудников, занятых в Салоне красоты. Для каждого региона установлен свой коэффициент К2, который необходимо учитывать при расчете ЕНВД. Налог на данном режиме не зависит от количества обслуженных клиентов и реальной выручке салона. Он составляет постоянную величину при постоянной величине физического показателя.
Пример
Допустим, что в нашем примере для услуг населению - ЕНВД, а для услуг юридическим лицам - УСН6%. Поскольку коэффициенты для расчета ЕНВД для каждого региона устанавливаются свои, мы возьмем размер коэффициента К2=1. И будем считать, что у данного предпринимателя в услугах населению занят один человек, а все остальные заняты в услугах юр. Лицам.
Налоги за месяц:
- ЕНВД - 7500(базовая доходность)*3(количество человек)*1,868(коэффициент К1 на 2018 год)*1(условно коэффициент К2)*15%=6303 рублей;
- Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.
Сумму ЕНВД может уменьшить на 50% на взносы за сотрудников, занятых в данном виде деятельности, в нашем примере это 6303/2=3151,5 рублей.
Итого: 3151,5+17200=20351,5рублей.
Можно заметить, что основная часть налогов - это налоги и взносы с фонда оплаты труда.
Патент для Салона красоты
Для предпринимателей есть возможность выбора Патентной системы налогообложения. Это особенно актуально для жителей столицы, потому что ЕНВД в городе Москве запрещен к применению. Для остальных регионов при выборе между ЕНВД и и Патентом мы рекомендуем ЕНВД. Эта рекомендация основана на том, что ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, а Патент уменьшить нельзя. С другой стороны преимуществом Патента является отсутствие обязанности сдачи декларации при использовании Патента.
Важно! При выборе между Патентом и уплатой ЕНВД мы рекомендуем выбирать ЕНВД, потому как единый налог на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых взносов.
Пример.
Налоги за месяц:
- Патент -1875 рублей (сумму патента можно рассчитать на сайте налоговой инспекции);
- Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.
Итого: 1875+17200=19075 рублей.
Если для открытия своего дела была выбрана начинающим ИП парикмахерская, система налогообложения должна быть подобрана соответственно, чтобы сочетание особенностей вида деятельности и правил уплаты налогов было оптимальным.
Невозможно представить любой город, большой или маленький, любой населенный пункт без парикмахерской. Это заведение востребованным будет всегда: какие бы страсти ни бушевали, люди все равно хотят выглядеть хорошо. Поэтому открытие своей частной парикмахерской всегда выгодно и прибыльно.
Особенности выбора ЕНВД и УСН
Возникает очень важный вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать для ИП: парикмахерская как вид деятельности позволяет иметь стабильный доход, относится к сфере бытовых услуг и не предполагает (в единичном варианте) наличия большого количества персонала.
Для предпринимателей, которые содержат парикмахерскую, есть большой выбор. Налогообложение для них может быть в различных формах: ЕНВД, УСН, ПСН.
ЕНВД имеют право использовать предприниматели, которые работают в сфере бытовых услуг.
Полное название этого вида услуг звучит так: «Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового значения». То есть салоны красоты и парикмахерские выделены в единую группу под номером 93.02.
ЕНВД относится к добровольной системе взносов, и для многих она считается наиболее выгодной.
Важно помнить, что если на предприятии будет осуществляться деятельность, налоги по которой не могут быть уплачены по ЕНВД, то тогда возникает раздельный учет. Это может быть ЕНВД и УСН одновременно. Такое может случиться, если, например, в парикмахерской будет налажена продажа каких-либо косметических средств. Но в таком случае лучше все же просчитать, какие виды налогов выгоднее для предпринимателя.
Если исходить из того, что парикмахерские — это те услуги, которые относятся к бытовым, то физическим показателем в данном случае выступает количество сотрудников. Это важно, так как чем больше коллектив, тем больше сумма вмененного дохода. Если же к этому присовокупить и продажу средств, то такая торговля должна рассчитываться именно с торгового места, которое обязано быть оборудовано отдельно, чтобы налоговая инспекция не насчитывала сумму с площади общего зала.
В таком случае налог по ЕНВД зависит от площади, которая задействована для клиентов. Зависит сумма налога и от удаленности от центральной части населенного пункта.
Налоги обязательно платить в ФСС, если есть штат сотрудников, но когда предприниматель открыл парикмахерскую и работает там один, он платит налог только в ИФНС, ПФР. При этом расчеты производятся отдельно, но между собой они все равно тесно связаны. Например, УСН значительно уменьшается. Кстати, если ИП решил, что упрощенная система для него наиболее приемлема, он может составить заявление и без проблем перейти на нее. При этом он может выбрать: существует УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.
При ЕНВД за основу берут не тот доход, который будет по факту, а только тот, который возможен от тех видов деятельности, которые разрешаются при «вмененке». Его оценивают именно в физических показателях, а не в суммарных. Считается общая площадь предприятия, количество сотрудников. Может случиться так, что доходы будут маленькими или придется на время закрыть парикмахерскую, но налог останется неизменным и обязательным. Но если доходы, к счастью, вырастут, то тогда можно хорошо заработать.
Вернуться к оглавлению
Патентная система налогообложения
Патентная система выгодна для ИП. Кто перешел на эту систему, тот избавлен от сдачи налоговых деклараций. Налог же рассчитывается во время оплаты патента. Такой вид налогообложения имеет право оформить лишь индивидуальный бизнесмен, но не организация.
Сам патент дает право на осуществление какой-либо деятельности, причем это может быть срок от 1 месяца до года. Главное, чтобы в данном регионе существовал этот вид налога.
Преимущества данной системы налогообложения в том, что можно попробовать начать бизнес, оформив патент на несколько месяцев. За это время можно понять, будут ли клиенты в парикмахерской и есть ли перспектива развития бизнеса.
По своей стоимости патентный режим в основном незатратный, но не всегда такое бывает.
Можно одновременно вести бизнес в разных регионах, оформив несколько патентов. Парикмахерский бизнес при патентной форме, в отличие от розничной торговли, общепита, не предполагает внесение платы в ФСС, только в ПФР, и это взносы страховые, которые должны быть внесены за работников. Размер их составляет 20% от тех сумм, которые выплачиваются персоналу.
Есть очень строгие правила в ведении бизнеса по патенту:
- штат сотрудников не должен превышать 15 человек;
- ведется строгий надзор за всеми видами деятельности, которые имеет определенный предприниматель;
- площадь предприятия не должна превышать 50 м², а это, в отличие от условий при ЕНВД, в 3 раза меньше;
- всем предпринимателям нужно вести книгу учета, чтобы иметь возможность подтвердить, что доходы не превысили сумму в 60 млн рублей.
Оплачивается патент во время его действия, не нужно ждать, пока этот налоговый период подойдет к концу. Оплатить его стоимость по-другому никак не представляется возможным, в то время как на ЕНВД и УСН оплатить часть налога можно за счет уже внесенных страховых взносов.
Документы, необходимые для того, чтобы открыть салон красоты.
Для начала необходимо выбрать организационно-правовую форму (ИП или ООО).
С выбором кодов ОКВЭД дело обстоит сложнее. Если в салоне не планируется выполнение каких-либо медицинских манипуляций, то подойдут коды ОКВЭД раздела бытовых услуг:
· 93.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
· 93.04 «Физкульт.-оздоровительная деятельность
· 93.05 Предоставление проч. персональных услуг
Если же будут осуществляться медицинские услуги, то необходимо указать следующие коды:
· 85.14 Проч. деятельность по охране здоровья
· 85.14.1 Деятельность среднего мед. персонала
Можно добавить код «85.12 Врачебная практика», если планируется привлечь к работе врачей.
Важно разобраться, какие салонные услуги относятся к медицинским, а какие – к категории бытовых. В этом поможет не только анализ классификации по кодам ОКВЭД, но и по кодам ОКУН 019326, 019327, 019329, 019332, 019201, 019339. 019338, 081501.
К бытовым относят имиджевые услуги, которые делятся на парикмахерские и косметические. Первые выполняет парикмахер, а вторые - косметик или косметолог, производящий такие манипуляции как:
· маникюр;
· педикюр;
· окрашивание,наращивание ресниц;
· окрашивание, коррекция бровей;
· гигиенический массаж лица, шеи;
· бикини-дизайн без применения воскоплава;
· наложение масок;
· декоративный макияж;
· тонизирующие, смягчающие ванночки для ног и массаж ног.
К медицинским относят косметологические услуги, для осуществления которых необходима медицинская лицензия. Их перечень приведен в положении о лиц-нии мед. деятельности и в приказе Минсоцразвития № 323.
Косметологические услуги делят на две группы. Первую группу составляют те, которые может осуществлять средний медицинский персонал, имеющий специализацию «сестринская косметология »:
· камуфляж (медицинский макияж);
· мануальные техники, направленные на устранение нарушений кожного покрова (пирсинг, механическая чистка лица, депиляция и т.п.);
· щадящие аппаратные методики (броссаж, УЗ-чистка, парафинотерапия и др.);
· поверхностные химические пилинги и т.п.
Вторую группу косметологических услуг могут осуществлять только врачи-дерматовенерологи, имеющие специализацию «терапевтическая косметология»:
· инъекционные техники (введение терапевтических препаратов);
· аппаратные методики (татуаж, электроэпиляция и т.д.);
· химические пилинги (срединные и глубинные);
· мед. назначение исследований, препаратов, выписывание рецептов и т.п.
В соответствии с пп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ косметологические процедуры, в частности терапевтическая косметология, не облагаются НДС в связи с тем, что относятся к видам медицинской деятельности. Однако это не относится к косметическим процедурам, поэтому они НДС облагаются.
Все бытовые услуги салона подходят под систему налогообложения в виде ЕНВД, что очень удобно: бухгалтерию вести значительно проще. Медицинские же услуги заведения подлежат либо общей, либо упрощенной системе налогообложения.
Анализ и расчеты налоговых платежей с примером на действующей парикмахерской
Согласно статьи 26.3 Налогового Кодекса РФ деятельность по оказанию бытовых услуг физическим лицам на платной основе (кроме деятельности ломбарда и ряда других видов деятельности) подпадает под льготный режим налогообложения - Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В связи с этим оптимальной системой налогообложения для парикмахерской является ЕНВД.
При переходе на данную систему налогообложения предприниматель платит только следующие налоги:
- Единый налог на вмененный доход
- Обязательные социальные отчисления с фонда оплаты труда.
Формула расчета ЕНВД для парикмахерской
Единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:
Физический показатель * Базовая доходность * К1 * К2 * Ставка налога
- Физическим показателем для парикмахерской является количество работников, включая индивидуального предпринимателя
- Базовая доходность по оказанию бытовых услуг составляет 7 500 рублей с одного работника
- К1 - коэффициент-дефлятор, корректирует базовую доходность в зависимости от инфляции. Устанавливается ежегодно Министерством финансов Р.Ф.
- К2 - коэффициент, корректирующий базовую доходность, исходя из условий ведения бизнеса в том или ином регионе. Устанавливается ежегодно, местные органами самоуправления.
Важный момент: Сумма исчисленного налога на вмененный доход уменьшается на размер произведенных социальных отчислений во внебюджетные фонды, но не более чем на 50% от полученного расчетного значения налога.
Предприниматель, находящийся на ЕНВД обязан ежеквартально сдавать в Налоговые органы по месту регистрации декларацию по расчету вмененного дохода.
Обязательные социальные отчисления с фонда оплаты труда парикмахерской.
Помимо налога на вмененный доход предприниматель обязан делать отчисления с фонда оплаты труда работников во внебюджетные фонды:
- Пенсионный фонд (ПФР)
- Фонд социального страхования (ФСС)
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
Размер социальных отчислений в 2012 г. Составляет 30% из них ПФР 22 %, ФСС 2,9%, ФОМС 5,1%.
Социальные отчисления парикмахерской рассчитываются по формуле:
Фонд оплаты труда * 30%
Важный момент: В случае если размер вознаграждения на одного работника в отчетном году достиг 512 000 рублей, то далее страховые взносы с суммы более 512 000 рублей в Пенсионный фонд взимаются в размере 10%
Отчетность во внебюджетные фонды сдаются ежеквартально, а уплата социальных отчислений ежемесячно, до 15 числа каждого месяца.
Пример расчета налоговых платежей действующей парикмахерской
Вводные данные
- Местонахождение: г. Кострома
- Вид деятельности: Парикмахерская
- Количество работников: 10 человек
- Фонд оплаты труда: 170 000 рублей в месяц.
- Базовая доходность для парикмахерской: 7 500 рублей
- Коэффициент-дефлятор (К1) 2012 г.: 1,4942
- Корректирующий коэффициент для данного вида деятельности по г. Кострома: 0,6 (1,6).
Расчет социальных отчислений во внебюджетные фонды
170 000 рублей * 30 % = 51 000 рублей.
Расчет налога на вмененный доход
10 человек * 7 500 рублей * 1,4942 * 1,6 * 15 % = 26 895,6 рублей
Корректировка налога на вмененный доход на размер социальных отчислений
Размер произведенных социальных отчислений более 50% от расчетного значения налога на вмененный доход, то размер корректировки составляет максимальное значение 50%
26 896 рублей * 50 % = 13 448 рублей.
Итого парикмахерская платит налогов и социальных отчислений порядка 65 000 рублей в месяц.
Краткая инструкция о том, как открыть салон красоты с нуля. Сколько стоит регистрация? Для открытия салона красоты, вам нужно выбрать форму бизнеса. Лучше всего подойдет открытие .
Как открыть салон красоты с нуля. Сколько стоит регистрация?
Для регистрации ИП вам потребуется:
- подать заявление по форме Р21001 в налоговый орган,
- заплатить госпошлину 800 руб.
Подробнее о том, , читайте в специальной статье.
Для регистрации ООО:
- нужно подготовить пакет документов для регистрации (решение учредителя или протокол общего собрания учредителей о создании ООО, устав ООО, иные документы по необходимости);
- подать заявление по форме Р11001 в налоговый орган;
- заплатить госпошлину 4000 руб.
Пошаговую инструкцию о том, самостоятельно, читайте в специальной статье.
ОКВЭД
В регистрационных заявлениях (форма Р11001 и Р21001) нужно будет указать код ОКВЭД. До 11.07.2016 для данного вида деятельности подойдет ОКВЭД 93.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты. C 11.07.2016 при регистрации нужно указывать код 96.02 из ОКВЭД2.
Выбор режима налогообложения для салона красоты
Перед тем как открыть салон красоты, нужно решить вопрос с налогообложением. Для салона красоты лучше всего подойдет специальный режим налогообложения - УСН, ЕНВД или патентная система налогообложения. При этом на специальный режим лучше перейти с самого начала деятельности салона красоты, то есть с момента регистрации. Для этого заявление о переходе на выбранный режим можно подать вместе с документами на регистрацию либо в течении установленного срока с момента регистрации. Если заявление о переходе на один из специальных режимов не будет подано, то ИП или ООО автоматически окажутся на .
Давайте, выясним как из указанных режимов налогообложения будет наиболее подходящим. Кстати теперь это можно сделать с помощью специального сервиса на сайте ФНС.
Расчет налогового бремени для салона красоты
Допустим предприниматель открывает салон красоты в г. Уфа 01.10.2015 года. Нанимает 4 работников.
Сравним налоговое бремя на 4-й квартал 2015 для ИП при данных условиях.
Расчет стоимости патента можно сделать с помощью на сайте ФНС России. Стоимость патента на 3 месяца 2015 года составит для ИП 5625 руб.
Для того чтобы рассчитать размер налога на ЕНВД нам нужно знать базовую доходность (БД), корректирующие коэффициенты (К1 и К2). Коэффициент К1 утверждается в целом по стране и в 2015 году составляет 1,798. Коэффициент К2 определяют местные органы власти. Подробнее о том, как его узнать, смотрите .
В нашем примере:
- БД (базовая доходность) - 7500 руб.
- К1 - 1,798
- К2 - 0,6 (по виду деятельности) и 0,9 (по адресу открытия салона красоты). Таким образом, К2 с учетом всех параметров составит 0,9 х 0,6 = 0,54.
- ФП (физический показатель - количество работников, включая ИП):
- в октябре - 5 человек (ФП 1);
- в ноябре - 5 человек (ФП 2);
- в декабре - 5 человек (ФП 3).
Сначала определим налогооблагаемую базу (НБ) для расчета ЕНВД:
НБ = БД * К1 * К2 * (ФП1 + ФП2 + ФП3) = 7500 * 1.798 * 0.54 * (5 + 5 + 5) = 109 228,50 руб.
Сумма ЕНВД за квартал составит:
ЕНВД = НБ * 15 % (налоговая ставка) = 109228.5 * 0.15 = 16 384,28 руб.
С учетом уменьшения налога на сумму страховых взносов (платежей) и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде за работников и за самого ИП (не более чем на 50%), размер налога , подлежащий уплате за 4-й квартал 2015 года, составит 8 192,14 руб.
Как видите, в приведенном примере, (налог за 3 месяца - 5625 руб.) более выгодна чем ЕНВД (налог за 4-й квартал - 8 192,14 руб. с учетом уменьшения налога на страховые взносы и более 16 тысяч без учета). При этом, перейти на патентную систему налогообложения могут только ИП. ООО этот налоговый режим применять не вправе.
Что касается , то на УСН платить нужно будет не фактически полученного дохода по ставке 6 % либо с фактически полученного дохода, уменьшенного на расходы, по ставке не более 15 %. Размер налоговой ставки во втором случае определяют регионы.
Так, если ИП получит за 4-й квартал 100 тысяч дохода. На УСН с объектом доходы он должен будет уплатить 6000 руб. При этом до 50 % суммы налога можно будет уменьшить на уплаченные за себя и за работников страховые взносы.
Уведомление о начале предпринимательской деятельности
Открытие салон красоты возможно сразу после регистрации ИП или ООО, но до начала деятельности салона должен быть. В противном случае может быть наложен штраф.
Лицензирование салона красоты
После открытия салона красоты может потребоваться и . Вопрос о необходимости оформления лицензии для салона красоты зависит от видов услуг, которые он будет оказывать. Услуги разделяются на:
парикмахерские и косметические (стрижки, укладки, покраска волос, наращивание волос, прически бритье головы, бороды и усов, окраска бровей и ресниц, коррекция формы бровей, завивка ресниц, макияж, солярий и т.д.
косметологические (удаление татуировки, пирсинг, прокол мочек ушей, криомассаж, пилинг, депиляция, эпиляция и др.).
Для оказания косметологических услуг должна быть получена лицензия на осуществление медицинской деятельности.
Использование ККМ в расчетах с населением
Услуги салона красоты относятся к бытовым услугам (ОКУН 019300). По этой причине при расчетах можно , но только при условии выдачи клиентам бланков строгой отчетности.
Причем использование кассовой техники или бланков строгой отчетности обязательно даже если, вы перейдете на ЕНВД или патентную систему.
Кроме того, следует обратить внимание, что с 01.07.2018 года станут обязательными для применения , в том числе и для тех, кто раньше мог обойтись без ККМ.
Печать
Печать не обязательна ни для ИП, ни для ООО. Но если вы будете осуществлять расчеты с использованием , то одним из обязательных реквизитов этих документов является печать.
Иные требования к салону красоты:
СанПиН 2.1.2.2631-10 "Санитарно-эпидемиологические требования к размещению, устройству, оборудованию, содержанию и режиму работы организаций коммунально-бытового назначения, оказывающих парикмахерские и косметические услуги".
Кофе-пауза: тест на внимательность
Свои ответы оставляйте в комментариях ниже.