Все организации и индивидуальные предприниматели, перечисляющие выплаты и вознаграждения физлицам по договорам, сдают в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. Отчет за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года надо сдать, даже если деятельность приостановлена и выплаты в этом отчетном периоде не начисляли (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/).
Образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года
Заполнять надо не все разделы, ориентируясь на выплаты, которые были в квартале. Например, если это зарплата, то в состав отчетности включите раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 и раздел 3 (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/).
Рассмотрим порядок заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года по разделам и приложениям. Чтобы разобраться, смотрите таблицу 1.
Состав расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года
Также, чтобы выяснить, какие разделы и приложения включить в отчет, можно применять контрольные соотношения, утвержденные письмом ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/ При этом учитывайте, что при отсутствии какого-либо количественного или суммового показателя надо ставить в поле «0», во всех прочих случаях — прочерки «-«.
Образец заполнения титульного листа расчета по страховым взносам за 3 квартал года
Первые два поля в титульном листе расчета — ИНН и КПП. Укажите данные своей организации или предпринимателя. Эти два поля надо заполнить на каждом листе, указав номер соответствующей страницы. Для титульного листа — «001», для раздела 1 — «002» и т.д.
После отразите значение в поле «Номер корректировки»: для первичного отчета надо ставить «0», для уточненок – «1—«, «2—«, «3—» и т. д. в зависимости от очередности уточнения.
Далее укажите расчетный период. Код периода расчета по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) — «33» (приложение 3 к приказу № БС-4-11/). Календарный год — 2017.
Код налоговой инспекции — обязательный реквизит. Вносите его по месту, где зарегистрированы и куда сдаете отчет. Например, 7715, код — 214.
В строках ниже укажите наименование организации или данные ИП. Порядок аналогичный тому, как если бы вы заполняли декларацию по любому другому налогу:
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «АЛЬФА»
ИВАНОВ АНДРЕЙ АНДРЕЕВИЧ
ОКВЭД запишите по классификатору ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Например. 46.15.1 — оптовая торговля мебелью.
ОКВЭД 2017 классификатор с расшифровкой по видам деятельности
После кода вида экономической деятельности надо указать контактные данные. Из порядка заполнения отчетности не следует, какой номер контактного телефона надо указать. Можно записать стационарный номер компании или ее представителя, например главбуха. Эта информация нужна налоговикам, чтобы у них была возможность связаться со страхователем, если это потребуется. Например, если возникнут вопросы.
Количество страниц и копий расчета можно указать уже после его заполнения.
На титульном листе также необходимо заполнить код и реквизиты лица, заполняющего отчет. Если организация — код 1, представитель — 2. Затем укажите Ф.И.О. Поставьте дату и подпись.
Образец заполнения раздела 1 расчета по страховым взносам за 3 квартал года
В верхней части листа 2 заполните код по ОКТМО. Например, для г. Москва, муниципального округа Беговой — код 45334000 .
Раздел 1 включает несколько блоков данных, в которых надо показать суммы взносов к уплате за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года отдельно на пенсионное, медицинское и социальное обязательное страхование. Соответственно, КБК в ячейках по разным взносам должны отличаться (см. таблицу 2).
КБК для РСВ. Таблица 2
182 1 02 02010 06 1010 160
- В строку 010 внесите всех лиц, которые получили зарплату либо иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
- В строку 020 — количество «физиков», получивших выплаты, с которых организация исчислила взносы. Например, если работница ухаживала за ребенком до 1,5 лет, то вносить ее в этот список не надо.
- В строке 040 покажите доходы, которые не облагаются по статье 422 НК РФ. Например, детские пособия.
- Строка 050 — база, которая равна разнице полей 030 и 040.
Если в 3 квартале 2017 года (с июля по сентябрь), в компании была реорганизация в форме присоединения, то в базе не надо учитывать суммы присоединенной организации. ФНС и Минфин считают, что такие показатели правопреемнику передать невозможно (письмо от 07.06.2017 № БС-4-11/).
Для платежей по дополнительному тарифу строка 060 может иметь несколько значений. Поэтому для каждого из них заполните свой лист, но заполняйте только дополнительные поля.
Своя особенность есть и по социальным взносам. Сумму к уплате отражайте за минусом пособий, если выплачивали их в 3 квартале 2017 года. Причем положительные данные вносите в строки 110-113, а отрицательные — в строках 120-123.
Образец заполнения приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года
Первое приложение — это подробный расчет по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
В поле 001 поставьте код тарифа. Он зависит от применяемой системы налогообложения. Если общая — код 01, УСН по основному тарифу — 02, ЕНВД — 03 (приложение 5 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/). Если организация сразу использует несколько систем налогообложения, то придется заполнить приложение 1 по каждому из них.
Подраздел 1.1 предназначен, чтобы показать суммы пенсионных взносов.
Не отражать необлагаемые выплаты нельзя. Это ошибка, за которую налоговики оштрафуют.
Подраздел 1.2 заполняйте так же, как 1.1. Разница лишь в том, что здесь показатели медицинских взносов. При этом строки 010 и 020 могут не сойтись с данными подраздела 1.1. Но это не ошибка. Дело в том, что некоторые работники могут быть не застрахованы в медицинской системе.
Образец заполнения приложения 2 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года
В данном приложении отразите социальные взносы.
В ячейку «Признак выплат» внесите значение 1 или 2. Они расшифровываются так:
- 1 — компании-участники пилотного проекта;
- 2 — остальные (система зачета).
Напомним, с 1 июля 2017 года прямые выплаты пособий из ФСС действуют еще в 13 регионах (постановление Правительства от РФ от 21.04.2011 № 294).
В строке 010 покажите число застрахованных работников в каждом месяце 3 квартала — июль, август, сентябрь. Совокупная и с разбивкой по месяцам сумма всех выплат — строка 020, из них необлагаемая сумма — строка 030.
Всех иностранцев, которые числятся в штате компании, отразите в строке 054. Исключение — сотрудники, которые приехали из стран ЕАЭС.
Сколько исчислено взносов — покажите в строке 060, а расходы на пособия — в 070. Не забудьте, что первые три дня болезни в пособия вносить не надо, ФСС их не возмещает.
Уже возмещенные затраты покажите в строке 080. Далее посчитайте разницу строк 060 и 070, при положительном значении, данные запишите в поле 090 с признаком 1, а при отрицательном — с признаком 2.
Скачать бесплатно:
Новые разъяснения ФНС по заполнению расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года
Пособия за счет ФСС компания отражает в приложении 2 к разделу 1 расчета. Для этого в приложении предусмотрено три строки. Какие из них заполнять, зависит от того, возмещала компания деньги из фонда или уменьшила на пособия взносы, разъяснила ФНС в письме от 23.08.2017 № БС-4-11/
Как в расчете по страховым взносам отразить возмещение из ФСС
Если компания возмещает расходы на пособия из ФСС. Чтобы возместить пособия, заполняют справку-расчет, расшифровку расходов и прикладывают документы, подтверждающие право на пособия (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н). Если фонд возмещает средства, надо включить пособия в строку 070, а также отразить в строке 080 приложения 2 к разделу 1.
Укажите в графе 1, сколько возместил фонд с начала года, в графе 2 — за последние три месяца, а в остальных — расшифровку возмещений по месяцам. Суммы возмещения надо привязывать в отчете именно к тому месяцу, когда фонд фактически вернул деньги.
Как в расчете отразить уменьшение взносов
Если компания уменьшает взносы на пособия, отражайте расходы в строке 070 приложения 2. Сами социальные взносы компания отражает в строке 060. В итоге в строке 090 определяют разницу по формуле:
СТРОКА 090 = СТРОКА 060 – СТРОКА 070 + СТРОКА 080
Даже если разница отрицательная, в строке 090 запишите положительное значение. При этом поставьте признак строки — 2. Он будет означать, что расходы на пособия превысили взносы. Если разница по строке 090 положительная, ставьте признак 1 (см. образец).
Компания каждый месяц платит взносы на материнство — 17 000 руб. В июле организация выплатила пособия — 45 000 руб. и зачла их в счет взносов. В августе компания выплатила еще 20 000 руб. пособий, но эти деньги в том же месяце возместила из ФСС.
Всего взносов с начала года в графе 1 строки 060 — 153 000 руб. (17 000 руб. × 9 мес.), за последние три месяца в графе 2 — 51 000 руб. (17 000 руб. × 3 мес.). В графах 3-5 — 17 000 руб.
В графе 3 строки 070 надо отразить пособие 45 000 руб. В графе 4 — пособие 20 000 руб. В графах 1 и 2 надо отразить сумму этих пособий — 65 000 руб. (20 000 + 45 000). Пособия в 20 000 руб. надо также отразить графах 1, 2 и 4 строки 080.
Строку 090 компания заполнила, как в образце. В графе 2 строки 090 — 108 000 руб. (153 000 — 65 000 + 20 000), в графе 4 — 6000 руб. (51 000 — 65 000 + 20 000), в графе 6 — 28 000 руб. с признаком 2, так как значение отрицательное (17 000 — 45 000), в графе 8 — 17 000 руб. (17 000 – 20 000 + 20 000), в графе 10 — 17 000 руб.
Образец заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам за 3 квартал
Третий раздел — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Здесь покажите данные о каждом из сотрудников, за которого платили взносы. В частности, отразите СНИЛС, ИНН, дату рождения, гражданство и т.д.
Внимательно заполняйте раздел 3 на сотрудников, у которых в фамилии присутствует буква «ё». Чтобы не допустить ошибок, заполняйте раздел 3 строго по реквизитам паспорта работника. Ни в коем случае, не стоит менять букву «ё» на «е» — это ошибка.
Несмотря на то что много ошибок компании допускали в отчетности за предыдущие кварталы, не исключены и промахи в РСВ за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года. Например, в СНИЛС. Хотя налоговики урегулировали вопрос с недостаточностью информации в своей базе, сбои не исключены. Например, если работник — новичок. Поэтому перепроверьте раздел 3, прежде чем отправить отчетность в инспекцию.
Бланк расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года
Форму расчета ФНС утвердила приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ На этом бланке страхователи отчитаются в последний раз за 3 квартал текущего года, а следующую отчетность (за 2017 год) будут сдавать уже по обновленной форме.
Внимание! С 2018 года форма и формат расчета по страховым взносам изменятся! Уведомление о разработке приказа ФНС опубликовано на едином портале нормативных правовых актов regulation.gov.ru.
Чтобы не возникло ошибок, из-за которых расчет не примут, смотрите подробный пример заполнения и разъяснения.
Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: опасные ошибки
Если в расчет закрались ошибки, их надо исправить и как можно раньше. Опасность в том, что из-за ряда недочетов налоговики могут не зачесть отчетность. За это грозит штраф по статье 119 НК РФ.
Узнать об ошибках организация может самостоятельно или от налоговиков. По общим правилам, инспекторы обязаны выслать уведомление, если есть расхождения или недочеты (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ни в коем случае не игнорируйте уведомление, ведь на устранение промахов инспекторы предоставляют компании сжатые сроки. Так, если отчетность сдать через интернет по ТКС, есть только 5 рабочих дней, чтобы все исправить. А для расчетов на бумаге срок больше — 10 рабочих дней.
Если вы уложились в заданные сроки и все ошибки устранили, то налоговики зачтут отчетность датой, когда сдан первичный отчет. Иначе штрафа не избежать.
Разберем, какие ошибки компании допускают в отчете чаще всего и какие из них безоопасные.
Скачать пример заполнения РСВ за 3 квартал 2017 года можно по ссылке выше.
1. Недочеты в персональных данных. Впервые с трудностями сдачи отчетности компании столкнулись еще в в начале года. Причиной стал СНИЛС работников, которые отражают в разделе 3. Оказалось, что в базе данных инспекций были не все данные, из-за чего отчеты не проходили. По сути это ошибка, но она стала следствием не вины организаций. Поэтому такие недочеты контролеры исключили из критерия для принятия отчетности.
Налоговики еще не обновили все данные в своей программе, поэтому в таких случаях они запрашивают только пояснения. Ответ вы можете дать в произвольной форме, достаточно подготовить ответ. Например, перечислить сотрудников и их СНИЛС, по которым были выявлены недочеты и расхождения, обычным списком или таблицей (см. образец).
Образец пояснений при расхождениях в СНИЛС
Еще одной из самых частых ошибок является неверное указание фамилии сотрудников. Например, когда в инициалах присутствует буква «ё». Компании ошибаются и вместо «ё» пишут «е» — это не верно, так как вносить данные в раздел 3 расчета надо дословно, как прописано в паспорте сотрудника. Внимательнее вносите данные по иностранным работникам.
Ошибки возникают и в ИНН работников. Но если оставить поле пустым, то отчет попадет в инспекцию. В этом случае инспекторы могут выслать лишь требование, поскольку данные отчетности разошлись с контрольными соотношениями. Паниковать не стоит, тем более сдавать уточненку. Организация вправе просто направить налоговикам пояснения, что не знает ИНН сотрудника.
2. Есть расхождения на копейку. Налоговики сверяют отчетность по контрольным соотношениям. Одно из них — в разделе 3:
СТРОКА 220 x тариф = СТРОКА 240 за каждый месяц расчетного периода
Если данные разошлись на копейку, налоговики потребуют пояснения. Не надо подгонять отчет, если копеечная разница возникла из-за округлений показателей. Такой недочет допустим, ведь программа считает взносы нарастающим итогом, поэтому достаточно направить в инспекцию письмо с пояснением, что расхождения возникли из-за округлений (см. образец).
Образец пояснений при расхождениях в копейку
3. Нет выплат, которые освобождены от взносов. Частая ошибка и в том, что компании путают порядок заполнения расчета с 6-НДФЛ. Причина в том, что в 6-НДФЛ организации не заполняют выплаты, которые не облагаются налогом. Но в расчете иные правила. Необлагаемые суммы необходимо включать в общий доход, а затем по строке для необлагаемых выплат. Если нарушили порядок заполнения отчетности, уточненку сдавать не обязательно. Поскольку такой недочет никак не повлиял на сумму исчисленных и уплаченных взносов. Устраните ошибку в отчетности за год.
Когда надо сдать РСВ за 3 квартал 2017 года
Срок сдачи расчета единый для организаций и предпринимателей и не зависит от того, как его сдают — в электронном виде через оператора электронного документооборота или на бумаге — лично или почтовым отправлением.
Срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года (9 месяцев) — не позднее 30 октября 2017 года. Отчетная кампания начнется 1 октября, поэтому сдавайте отчетность заранее, чтобы избежать штрафов и сдать при необходимости уточненку.
Компания сдает отчетность в налоговую по месту учета головного офиса, а также обособленных подразделений, которые сами начисляют выплаты сотрудникам (п. 7, 11 ст. 431 НК РФ). Если компания наделила подразделение полномочиями начислять выплаты, а затем перевела подразделение в другую налоговую, за него все равно нужно отчитываться отдельно (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/).
Если подразделение переезжает и меняет инспекцию, прежняя налоговая передает в новую ИФНС все документы по обособленному офису, в том числе карточки расчетов с бюджетом. Поэтому сдавать отчетность нужно уже в новую налоговую (письмо ФНС от от 17.08.2017 № ЗН-4-11/). На титульном листе надо писать новый КПП (п. 3.4 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/). Если сдать отчетность в старую инспекцию, налоговики не станут передавать ее по верному адресу. А значит, если вовремя не отчитаться в новую налоговую, компанию оштрафуют минимум на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Форма сдачи — бумажная или электронная — зависит от численности работников. Если в штате 25 и более сотрудников, то сдать можно только электронную отчетность (п. 10 ст. 431 НК РФ). Иначе налоговики посчитают, что расчет не сдан. Если работников меньше, то можно подготовить отчет в бумажном виде.
Кстати, не принять отчет контролеры могут еще по двум причинам, которые прямо указаны в НК РФ. Во-первых, если сумма пенсионных платежей за последние три месяца, исходя из базы, не совпадает с суммой по каждому застрахованному «физику». Во-вторых, если в разделе 3 указаны недостоверные данные по сотрудникам.
Уточненку сдают, если в первичном расчете обнаружено:
- что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
- что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
- что расчет содержит недостоверную информацию.
Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.
Для взносов за периоды до 1 января 2017 года это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для взносов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
к меню
Когда заполняется уточненный расчет
Форма и порядок заполнения РСВ утверждены приказом Минфина России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@ . Уточненные расчеты должны сдать те страхователи, которые либо получили уведомление налоговиков об ошибке в расчете, либо самостоятельно выявили ошибки в сданных расчетах.
При самостоятельном выявлении ошибки уточнения являются обязательными в случае, когда данная ошибка привела к занижению суммы взносов. Кроме того, уточнения обязательны в случае, когда в сданном расчете не хватает каких-либо сведений или они вовсе отсутствуют. Во всех других случаях оформление уточненного расчета - это право, а не обязанность страхователя. Так сказано в пункте 1.2 порядка заполнения расчета по страховым взносам.
При выявлении налоговиками ошибки в персональных данных, либо несоответствия суммы взносов, отраженных в разделах 1 и 3, инспекция направляет уведомление. Если уведомление было направлено в электронной форме (через интернет), то страхователь должен представить уточненный расчет в пятидневный срок с даты отправки уведомления. Если уведомление направлено на бумажном носителе, то на сдачу уточнений отводится десять дней с даты отправки уведомления. В случае соблюдения этих сроков исходный расчет считается сданным вовремя, и санкции страхователю не грозят ). Обратите внимание: даже при направлении уведомления на бумаге срок отсчитывается именно с даты отправки уведомления, а не с даты его получения страхователем. То есть страхователь, который сдает РСВ в бумажном виде, и, соответственно, получает «бумажное» уведомление из ИФНС по почте, рискует не получить уведомление вовремя и «налететь» на штрафы.
Куда подать уточненную отчетность в случае перерасчета страховых взносов за периоды до 2017 года
Если страхователь пересчитал взносы за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, то (формы РСВ-1 и 4-ФСС) надо подать в ПФР и ФСС. Отражать суммы произведенного перерасчета в расчете по страховым взносам, представляемом в ИФНС, не нужно. Об этом сообщил Минфин России в письме от 21.08.17 № 03-15-07/53488. Федеральная налоговая служба направила разъяснения Минфина в территориальные органы для использования в работе (письмо от 01.09.17 № БС-4-11/17464).
к меню
к меню
Заполняем уточненный расчет по страховым взносам
Уточненка по РСВ: инструкция от ФНС
ФНС в своем письме № БС-4-11/12446@ от 28.06.2017 рассказала об особенностях составления уточненных расчетов по страховым взносам.
1. Для уточнения персональных данных , идентифицирующих застрахованных физических лиц, ранее отраженных в разделе 3 РСВ на основании полученного от налогового органа Уведомления об уточнении или об отказе в приеме или о том, что расчет считается непредставленным, либо на основании полученного от налогового органа требования о представлении пояснений, раздел 3 уточненного расчета необходимо заполнять следующим образом:
1.1. По каждому застрахованному физическому лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0";
1.2. Одновременно по указанному застрахованному физическому лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 - 300 подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку, при необходимости корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета - с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 2.3 настоящего письма.
2. Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего:
2.1. В случае, если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физических лиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
2.2. В случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0", и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
2.3. В случае необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
В раздел 3 не включили сотрудников в отпуске без сохранения зарплаты
Рассмотрим, как правильно оформить уточненный расчет за первый квартал 2017 года в различных ситуациях.
В порядке заполнения раздела 3 говорится: данный раздел нужно заполнять на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Это означает, что в раздел 3 необходимо включить не только тех сотрудников, кто получал зарплату и другие виды выплат, но и тех, кто находился в отпуске за свой счет. Правда, при этом не удастся заполнить подраздел 3.2, так как он предназначен для суммы выплат и иных вознаграждений, а эти показатели отсутствуют.
Разъяснения на эту тему выпустила Федеральная налоговая служба. В письме от 17.03.17 № БС-4-11/4859 говорится: «Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2».
Если бухгалтер сдал расчет без упоминания работника, находящегося в отпуске за свой счет, придется подготовить уточненный расчет с номером корректировки 001. В него войдет раздел 1, а также те приложения к нему, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Плюс к этому нужно заполнить раздел 3 (кроме подраздела 3.2) в отношении «забытого» работника. Поскольку ранее раздел 3 на данного сотрудника не представлялся, в поле «номер корректировки» следует поставить 000. Обратите внимание : уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников .
к меню
В раздел 3 не включили работниц, оформивших отпуск по уходу за ребенком
Практика показала, что при заполнении раздела 3 за первый квартал 2017 года некоторые страхователи не учли женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получающих ежемесячное пособие. Это неверно, так как раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц, в том числе и на тех, кто оформил отпуск по уходу. Что касается самого пособия, то оно относится к выплатам в пользу физлиц в целях применения . Значит, его надо отражать в строке 210 подраздела 3.2.
Если раздел 1 заполнен правильно (то есть в нем учтены работницы, находящиеся в отпуске по уходу, а также выплачиваемое им пособие), то получается несоответствие между данными раздела 3 и данными раздела 1. Это замечают налоговики и присылают уведомление о расхождениях.
В такой ситуации бухгалтеру следует сдать уточненный расчет с номером корректировки 001. В него войдет раздел 1, а также те приложения к нему, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Плюс к этому в уточненный расчет войдет раздел 3 в отношении женщин, оформивших отпуск по уходу, с номером корректировки 000 и заполненной строкой 210 подраздела 3.2. Обратите внимание : уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников сдавать не надо.
к меню
Как УТОЧНИТЬ ОШИБКИ по взносам в разделе 3 "Индивидуальные сведения"
Раздел 3 годового расчета по взносам налоговики проверят с особым вниманием. ФНС объяснила им, в каком виде компания должна представить сведения о работниках (письмо от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010). Если в разделе 3 расчета будут ошибки, налоговая попросит уточненку. Из-за мелких недочетов в персональных данных ПФР может некорректно разнести взносы работников, когда получит расчет от налоговиков.
Примечание : Правильные данные Раздела 3 о физическом лице
- Ф. И. О. и гражданство сотрудника . Фамилию, имя и код гражданства компания отражает всегда. Отчество - только при наличии. Поля «Фамилия», «Имя» и «Отчество» заполняйте русскими буквами, включая букву «ё». Но с этой буквой будьте осторожны: ставьте ее, только если она есть в Ф. И. О. сотрудника по карточке СНИЛС. Иначе фонд может разнести взносы не на тот лицевой счет. Проследите, чтобы в поля для Ф. И. О. случайно не попали арабские цифры, ненужные точки, дефисы и пробелы. Что еще предусмотреть в полях для Ф. И. О.
- ИНН. В этом поле должно быть 12 цифр, но нельзя приводить произвольные значения. Например, 000000000000, 123456789012 и т. п. Кроме того, в первых двух разрядах ИНН не могут стоять следующие цифры: 00, 90, 93, 94, 95, 96, 98. Из-за этих значений программа инспекции выдаст ошибку. Если ИНН физлица не знаете, поле не заполняйте.
- СНИЛС. В этом реквизите 11 цифр. Уделите ему особое внимание: по страховому номеру ПФР идентифицирует человека. Если ошибиться, фонд может некорректно разнести пенсионные взносы сотрудника в своей базе.
- Паспортные данные. Серию и номер паспорта пишите через пробел. Например, так: 4515 123456. Если заполняете расчет по российскому паспорту, то в поле «Код вида документа» всегда ставьте число 21.
- Дата рождения . Если в программе не по всем работникам стоит дата рождения, то может в раздел 3 может попасть произвольное значение. Есть две частые ошибки. Первая - дата рождения превышает дату отчета. Вторая - год рождения равен или меньше 1900. Такого в разделе 3 быть не должно.
Как уточнить данные в разделе 3
Если нужно уточнить данные в разделе 3 расчета, важно, в чем ошиблись: в персональных данных или в количестве человек.
Ошибки в персональных данных физлиц . По каждому застрахованному физлицу, по которому нашли нестыковки, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета укажите персональные данные из первоначального расчета. При этом в строках 190–300 подраздела 3.2 расчета везде укажите «0». По этим же сотрудникам заполните подраздел 3.1 с корректными персональными данными и строками 190–300 подраздела 3.2 расчета.
Другие ошибки в разделе 3 . Если в первоначальном расчете забыли указать кого-то, то в уточненный включите раздел 3 со сведениями об этих людях. Также скорректируйте показатели раздела 1. Указали лишних? Тогда в уточненный расчет включите раздел 3 с данными по этим физлицам, в строках 190–300 подраздела 3.2 везде укажите «0». Одновременно скорректируйте раздел 1 расчета. Если нужно по отдельным людям изменить показатели из подраздела 3.2 расчета, в уточненный расчет включите раздел 3 со сведениями о них с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета. Если поменялась общая сумма взносов, скорректируйте раздел 1 расчета. Если показателей в подразделе 3.2 нет, то в строках 190, 200, 260 и 270 поставьте прочерки, в остальных – нули.
к меню
Ошибка в номере СНИЛС
В подразделе 3.1 расчета есть поле 070, которое предназначено для страхового номера индивидуального лицевого счета () физического лица - получателя дохода. Если этот реквизит указан неверно, ИФНС сообщает страхователю о расхождениях в персонифицированных сведениях плательщика и налогового органа.
Чтобы исправить ошибку, бухгалтеру необходимо внести соответствующие уточнения. Для этого нужно составить уточненный расчет с номером корректировки 001. В него войдет раздел 1 с теми приложениями, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Помимо этого в состав уточненного расчета войдет приложение 3 с номером корректировки 001, заполненное на сотрудника, чей СНИЛС был указан с ошибкой. К уточненному расчету следует приложить отсканированное страховое свидетельство, скан паспорта и свидетельства о присвоении ИНН. Эти документы помогут убедить инспекторов в том, что на этот раз все указано верно. Обратите внимание: уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников сдавать не надо.
к меню
Ошибки в базе СНИЛС у налоговиков
При сдаче расчетов за первый квартал 2017 года многие страхователи столкнулись с такой проблемой. Налоговики приняли расчет, но прислали уведомление о том, что СНИЛС некоторых сотрудников не найден в базе ИФНС. В связи с этим страхователю надлежит прислать уточненный расчет с правильными номерами лицевых счетов.
Однако, проведя тщательную проверку «ошибочных» номеров СНИЛС, бухгалтеры выяснили, что на самом деле никаких ошибок в них нет. Чтобы доказать это, они составили уточнения и приложили сканы подтверждающих документов, но в ответ снова получили уведомление аналогичного содержания.
Эта парадоксальная ситуация вызвана тем, что при передаче данных от Пенсионного фонда в ИФНС произошли технические сбои. В результате в базе, которой пользуются налоговики при проверке расчетов, действительно нет тех или иных номеров СНИЛС. В некоторых инспекциях эта проблема уже устранена, и корректировки теперь принимаются успешно. Но остались ИФНС, которые до сих пор не могут обнаружить в своей базе верные номера лицевых счетов. Соответственно, страхователи до сих пор не могут сдать туда уточненные расчеты.
Спешим успокоить: налоговики осведомлены о том, что расчеты не проходят проверку не по вине страхователей, поэтому, скорее всего, никаких санкций не будет. Но чтобы обезопасить себя, можно направить обращение (жалобу) на сайт Федеральной налоговой службы, приложив сканы подтверждающих документов. Также следует сохранить все подтверждения того, что расчет и уточнения были направлены в ИФНС с соблюдением установленных сроков. Так, при сдаче отчетности через интернет таким документом является подтверждение оператора ЭДО (электронного документооборота), через которого сдается РСВ - в этом подтверждении фиксируется время, когда страхователь отправил расчет. Именно это время и считается датой представления расчета. Данные документы послужат доказательством невиновности страхователя в случае, если инспекторы все же начислят штраф.
к меню
В уточненный расчет не нужно включать всех сотрудников, Правила уточнения от ФНС
Если неверно рассчитали взносы за сотрудника, например компания оплачивает работнику проезд в общественном транспорте. И забыли начислить взносы на эту выплату. В итоге получилась недоимка по взносам. В этом случае необходимо подавать уточненку. Потому что они занизили базу по взносам, поэтому возникла недоимка. Такую ошибку нужно исправлять уточненкой ().
Как уточнить расчет по одному сотруднику?
На титульном листе расчета поставьте номер корректировки. Если исправляете отчет впервые, поставьте номер так: 1- . Включите в уточненный расчет все разделы и приложения , которые ранее представили в инспекцию. Исключение - раздел 3 : его заполните только на работника, в сведениях на которого допустили ошибку (п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 ). В нем заполните персональные данные сотрудника, а также правильные сведения о выплатах и взносах. Поставьте такой же номер корректировки, как на титульном листе. А в строке 040 запишите тот же номер сотрудника, который ставили в исходном отчете.
Правила уточнения по РСВ
ФНС разъяснила, как правильно заполнить уточненный расчет по страховым взносам, а также направила для использования в работе новые откорректированные контрольные соотношения к расчету взамен старых.
В случае, когда уточнить нужно персональные данные застрахованного лица, раздел 3 заполняется дважды. Сначала в подразделе 3.1 «Данные о физлице, получателе дохода» указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 - 300 подраздела 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений» во всех знакоместах проставляется «0». Таким образом, первоначальные некорректные данные обнуляются. А затем и в подраздел 3.1, и в подраздел 3.2 вносятся правильные уточненные данные.
В случае, когда уточнить нужно числовые показатели, действовать нужно так:
- если данные по застрахованному лицу вообще не попали в первоначальную отчетность, в расчет добавляется раздел 3 по «потерянному» физлицу и, при необходимости, вносятся корректировки в раздел 1 расчета;
- если сведения о «физике» попали в первоначальный расчет по ошибке, хотя не должны были, нужно заполнить по этому физлицу раздел 3 с нулевыми показателями в строках 190 - 300 подраздела 3.2 и внести соответствующие поправки в раздел 1;
- если необходимо внести изменения в данные подраздела 3.2 по отдельным застрахованным лицам, то в уточненный расчет нужно включить раздел 3, содержащий сведения об этих лицах с корректными показателями в подразделе 3.2. В случае, если из-за внесенных уточнений изменится общая сумма начисленных взносов, следует откорректировать показатели раздела 1.
Нужно ли сдавать уточненный ЕРСВ, если после сдачи расчета у сотрудника поменялись персональные данные
Нет, не нужно. В расчете по взносам указывайте персональные данные, которые актуальны на дату формирования отчетности – на день, когда сдаете ЕРСВ в инспекцию. Персданные сотрудников указывайте по паспорту или иному документу, который удостоверяет личность. После сдачи ЕРСВ у человека может поменяться имя или фамилия, в таком случае уточненный расчет не сдавайте (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889).
Уточненный РСВ: куда сдавать по бывшему работнику подразделения
В случае, когда компания пересчитала больничное пособие бывшему работнику «обособки», представить уточненный расчет по взносам нужно по месту нахождения этого обособленного подразделения.
Примечание : Письмо ФНС от 15.11.2018 № БС-4-11/22193@
Причем сдавать уточненный РСВ обязательно лишь тогда, когда допущенная ошибка привела к занижению суммы взносов к уплате. То есть в данном случае, если больничное пособие было выплачено в большем, чем следовало, размере. Ведь сумма взносов на ВНиМ уменьшается на сумму расходов на выплату страхового обеспечения.
Обратите внимание, что взыскать с работника излишне выплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности можно только в двух ситуациях:
- переплата произошла из-за счетной ошибки;
- работник представил заведомо ложные сведения (в частности, подложные справки о своем заработке).
В прочих ситуациях возврат переплаты работником возможен только в добровольном порядке.
Инспекция оштрафует за недоимку?
Штрафа не будет, если компания успеет оплатить недоимку вместе с пенями до того, как подаст уточненку (п. 4 ст. 81 НК РФ.). Штрафа за недостоверные сведения в расчете по взносам нет.
Экстерн - Малый бизнес: Бесплатно заполнить, проверить и сдать РСВ через оператора ЭДО
к меню
Как исправить ошибочные недоимки по взносам
ФНС в письме от 7 июня 2017 № ЗН-2-22/714 рассказала, как разобраться с «виртуальными» недоимками по страховым взносам, которые есть сейчас почти у каждой организации. С такой просьбой обращайтесь в свои отделения ПФР или ФСС. Налоговые инспекторы не принимают заявления на уточнение входящих остатков по страховым взносам.
Речь идет о сальдо взносов на 1 января 2017 года, сведения по которым фонды передали в начале года в налоговые инспекции. Данные были некорректны, потому что всё делалось впопыхах – фонды включили в сальдо долги по взносам за декабрь. Поэтому сейчас в инспекциях за всеми плательщиками числятся недоимки.
Откорректировать остатки сами налоговые инспекторы не вправе. Это могут сделать только фонды, поскольку они передавали в ИФНС сальдо, заверенное своими ЭЦП. Ниже дана ссылка на образец заявления, как уточнить входящие сальдо по «старым» взносам. Подайте его в отделение ФСС или ПФР. Фонд отправит в ИФНС новые, правильные, сведения.
Информацию о наличии таких бланков необходимо уточнить по месту подачи заявления. При отсутствии типовых образцов заявление можно составить в произвольной форме, потому что Единой типовой формы заявления об уточнении сальдо по страховым взносам нет. Некоторые отделения ПФР разрабатывают формы заявления самостоятельно.
к меню