Основы анализа бухгалтерской отчетности. Анализ бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет руководству быть в курсе общей картины экономического и имущественного положения предприятия. Кроме того, с помощью этого анализа можно проверить компании, с которыми затевается сотрудничество, или в которые руководитель намерен инвестировать средства.

Как мы уже отметили в 1 главе в состав бухгалтерской отчетности входят:

бухгалтерский баланс

отчет о финансовых результатах предприятия.

К общему пакету бухгалтерской отчетности может прилагаться пояснительная записка, помогающая провести анализ, раскрывающая некоторые позиции баланса или отчета более подробно. Также к балансу и отчету о финансовых результатах могут прилагаться дополнительные отчеты, которые более наглядно покажут перемещение средств и помогут составить мнение о деятельности предприятия. Периодичность составления Для предоставления в налоговую службу и иные контролирующие органы бухгалтерская отчетность составляется раз в год за некоторыми исключениями. Но всем предприятиям рекомендуется не пренебрегать составлением промежуточной бухгалтерской отчетности – ежемесячной, ежеквартальной и так далее – поскольку таким образом и ситуацию легче контролировать, и ошибок легче избежать. Кроме того, например, инвесторы, прежде чем решить вложить средства в развитие бизнеса, захотят ознакомиться с его рентабельностью, то есть провести анализ бухгалтерской финансовой отчетности. И в таком случае лучше держать наготове квартальный отчет, чем объяснять потенциальным спонсорам, что необходимые документы будут готовы через неделю. К тому же детальные и частые отчеты позволяют проследить динамику развития компании, сравнить опыт определенных периодов, чтобы попытаться проанализировать, когда именно показатели достигли наивысшей отметки, и что в тот период для этого предпринималось. В чем состоит анализ.

Анализ форм бухгалтерской отчетности состоит, как правило, в изучении бухгалтерских документов и подготовке определенных выводов на основе прочитанного. В результате можно сделать вывод о том, насколько платежеспособно предприятие, каким количеством активов оно обладает, насколько финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиционные средства и тому подобное.

Анализируя бухгалтерский баланс, можно оценить:

насколько эффективно используются активы;

достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности;

способно ли руководство в полной мере управлять своим бизнесом и успешно его развивать;

возможность сохранения и наращивания первоначального капитала.

Бухгалтерская отчетность как источник анализа в части отчета о финансовых результатах предприятия дает ясное понимание того, как менялось поступление прибыли на протяжении, например, нескольких лет. Изучая отчет, можно сделать вывод о том, были ли приняты верные управленческие решения, оценить влияние различных факторов на уровень прибыли, понять, за счет чего в отчетном периоде поступала прибыль или произошли убытки и так далее.

Полноценный анализ необходимо проводить в несколько этапов:

На первом этапе необходимо изучить общий объем оборотных активов на предприятии: сравнить темп изменения объема реализаций и темп роста средней суммы от оборота активов.

На втором этапе рассматривают динамику состава оборотных активов предприятия по разным видам: отдельно сырье, отдельно продукцию, денежные средства и так далее. Таким образом оценивается уровень ликвидности по каждому виду.

На третьем этапе исследуется общая продолжительность и структура циклов предприятия: производственного, финансового и операционного.

На четвертом этапе производят проверку рентабельности оборотных активов.

На пятом этапе изучают основные источники финансирования предприятия, определяют степень финансового риска.

В результате такого поэтапного анализа определяется эффективность общего уровня управления предприятием, можно сделать выводы о том, какие направления его деятельности необходимо развивать в дальнейшем, а какие лучше приостановить либо ликвидировать.

Можно выделить некоторые сложившиеся методы анализа бухгалтерской отчетности, а именно: горизонтальный; вертикальный; трендовый; факторный; чтение бухгалтерской отчетности; пространственный; метод финансовых коэффициентов; экспресс-анализ отчетности.

Рассмотрим подробнее, в чем заключается каждый метод.

Горизонтальный анализ называют также временным методом. Он заключается в сравнении показателей отчетности за разные периоды времени. При этом можно сравнивать статьи отчетности между собой, а можно сравнивать колебания сумм между статьями отчетности. Особое внимание при этом уделяется резким изменениям показателей.

Вертикальный анализ заключается в сравнивании удельного веса отдельных статей баланса с такими же показателями иных периодов. Таким образом возникает наглядная картина распределения капитала. Вертикальный анализ часто используют вместе с горизонтальным.

Трендовый анализ рассчитывает отклонения параметров отчетности за некоторые отчетные периоды от основного уровня. Этот аналитический метод позволяет прогнозировать результаты развития предприятия.

При факторном анализе изучают причины изменения уровня чистой прибыли, изучают факторы, влияющие на этот показатель. При этом можно как разделять общий показатель на отдельные части (анализ), так и составлять общий показатель из отдельных элементов (синтез).

Чтение бухгалтерской отчетности как методика является основной и применяется прежде всех остальных методов. Как можно понять из названия, заключается в ознакомлении с данными бухгалтерских документов, которое дает общее представление о бизнесе.

Пространственный анализ называют сравнительным, и заключается он в сравнении не только отдельных статей отчетности предприятия между собой, но и в сравнении таких же показателей у конкурирующих предприятий.

При методе финансовых коэффициентов производится расчет взаимосвязей показателей бухгалтерской отчетности. В основном определяют три показателя: сколько заработано на суммарных активах; сколько заработано на средства акционеров; сколько получено на инвестированном капитале.

Экспресс-анализ заключается в поверхностном анализе ликвидности и платежеспособности предприятия. Как правило, такой метод используют компании – потенциальные партнеры. Метод заключается в изучении данных бухгалтерского баланса.

Методика анализа бухгалтерской отчетности

Демихов Владимир Юрьевич,

кандидат экономических наук, доцент кафедры «Учет, анализ и аудит»,

Моисеева Александра Алексеевна,

студентка 4-го курса кафедры «Учет, анализ и аудит».

Московский государственный университет путей сообщения им. Императора Николая II, Российская открытая академия транспорта.

Для эффективного управления любым предприятием необходимо в первую очередь, обладать информацией о его работе и развитии в предыдущих периодах. Успешное развитие предприятия не может происходить без грамотного управления ресурсами, имеющимися в его распоряжении. Чрезвычайно важно управлять рационально и правильно активами предприятия. Именно от правильного управления зависит увеличение прибыли, эффективность производства и рост конкурентоспособности предприятия.

Анализ бухгалтерской финансовой отчётности является одним из важнейших составляющих элементов эффективного управления активами предприятия. В настоящее время, информация об итогах деятельности предприятия, которая отражается в бухгалтерской отчётности, важна не только для его руководства и сотрудников, но и для инвесторов, кредиторов, государственных органов и потенциальных покупателей.

Вследствие чего, просто необходимо, для получения наилучших результатов деятельности, проводить анализ динамики использования активов, определять недостатки и разрабатывать пути оптимизации управления ими. Такой анализ не возможен без подробных данных о результатах деятельности, которые отражаются в бухгалтерской отчётности.

Так же, не менее важным является правильная политика по привлечению и использованию заёмного капитала, для конкретного предприятия. Именно от рационального соотношения собственного и заёмного капитала зависит получение наибольшего финансового результата, который количественно выражается в чистой прибыли отчётного периода.

спицами в интернет-магазине. Заходите и выбирайте

crazyknitters.ru

Приведённый факт обуславливает актуальность проведения анализа бухгалтерской отчётности и увеличивает роль данного анализа в экономическом процессе.

Применение разнообразия приёмов и методов анализа финансовых показателей деятельности предприятия, которое есть в распоряжении современной науки, является особенностью организации аналитической работы. Учёными и практиками, на протяжении всего времени, были разработаны основные правила чтения бухгалтерской отчётности. Методика отечественного финансового анализа предусматривает следующие методы анализа бухгалтерской отчётности:

1) первоначальное ознакомление с отчётностью организации. Даёт возможность ознакомиться с организационной структурой организации, изучить абсолютные величины, составить выводы об главных источниках финансирования, используемых методах учёта, направлениях расходования средств и т.д. В процессе данного этапа складывается общее впечатление о финансовом положении организации, но для принятия верных управленческих решений этой информации недостаточно ;

2) горизонтальный или динамический анализ применяется для расчёта абсолютных и относительных отклонений в показателях деятельности организации. При данном анализе абсолютные показатели подкрепляются показателями относительными, такими как темпы роста или снижения. Данный анализ служит основой оценке изменений основным показателей бухгалтерской отчётности. При изучении баланса наиболее часто применяется горизонтальный анализ. Основным недостатком такого метода является то, что невозможно сопоставить данные в условиях инфляции. Путём пересчёта данных можно избавиться от данного недостатка;

3) вертикальный или структурный анализ даёт возможность оценить структуру финансовых показателей и проанализировать их изменения. Позволяет проводить оценку с учётом специфики отрасли, в которой работает организации и смягчать отрицательное влияние инфляции. Данный анализ помогает составить представление о структуре итоговых финансовых показателей и определить влияние каждой из статей на результат. Такой метод применяется при оценке структуры баланса, по средствам расчётов удельных весов каждой статьи баланса к основному итогу, а так же в отношении основных групп статей. Нужно отметить, что при вертикальном анализе, возможно, увидеть изменение структуры в динамике. Это даёт возможность спрогнозировать и отследить структурные изменения в составе статей баланса. Применение таких показателей помогает сгладить влияние инфляции. Необходимо совмещать на практике оба вида анализа, такой анализ называется структурно-динамический;

4) трендовый анализ, который является разновидностью горизонтального анализа. Даёт возможность проанализировать динамику ряда с применение тренда, с помощью которого определяются наиболее вероятные значения показателей, то есть, проводиться анализ тенденций развития или перспективный анализ. Основной тенденцией показателя является тренд. Два элемента входят в состав данного анализа: единственное значение прогнозируемого показателя или точечный прогноз; интервальный прогноз проводиться на основании расчёта доверительного интервала, в котором с конкретной вероятностью можно ждать возникновения определённого значения планируемого показателя. Данный анализ, как вид горизонтального анализа, применяется тогда, когда анализ показателей производиться более чем за 3 года. С использованием индексов проводиться долгосрочное сравнение при таком анализе. Для определения тренда, каждая позиция отчётности сравнивается с несколькими предыдущими периодами. Определение базисного года необходимо для расчёта серии индексов. При этом, за базисный год лучше выбрать период, который будет считаться для организации обычным или типичным. Только в сравнении с базисным периодом могут оцениваться процентные изменения при использовании индексных чисел. Данный вид анализа применяется при составлении прогноза по отдельным статьям или по всему финансовому положению организации и является прогнозно-перспективным;

5) анализ относительных показателей или коэффициентный анализ. При данном анализе производиться расчёт финансовых коэффициентов на основании данных бухгалтерской отчётности. Проводиться факторный анализ с выявлением взаимосвязи и различий .

Приведённый метод является наиболее эффективным и занимает особое место в анализе. Данный метод позволяет с большей точностью:

оценить сильные и слабые стороны работы организации;

определить направления для дальнейшего изучения;

определить главные направления изменения показателей;

оценить уровень влияния факторов на изменение результативного показателя.

Всё вышеперечисленное нельзя повести при помощи только вертикального, горизонтального анализа или анализа трендов. В то же время, качественное их значение напрямую зависят от надёжности сопоставимых показателей, которые участвуют в расчётах. Применение альтернативных методов учёта оказывают непосредственное влияние на числовое значение коэффициентов. Оценку финансового состояния значительно усложняет многообразие используемых коэффициентов;

6) пространственный или сравнительный анализ представляет собой внутрихозяйственный и межхозяйственный сравнительный анализ показателей деятельности организации с показателями деятельности конкурентов и среднеотраслевыми показателями. Главным преимуществом данного вида анализа можно назвать глубину анализа, которая даёт возможность более детально понять содержание работы и даёт возможность проанализировать финансовые позиции организации и её экономический потенциал. Целью данного метода является выявление различий и сходств между однородными объектами. При помощи сравнений можно определить изменения уровней экономических показателей, оценить влияние отдельных факторов, провести расчёты для принятия управленческих решений, выявить резервы и пути развития;

7) факторный анализ представляет собой системное и комплексное измерение и изучение влияния отдельных факторов с применением стохастических и детерминированных моделей на результативный показатель. Если результативный показатель разделён на составные части, тогда факторный анализ считается прямым. Если все составные части соединяются в один показатель, то анализ обратный. В целом, связь между факторным и результативным признаками можно представить в следующем виде:

У = f(Х1,Х2,Х3, ...,Xi),

где У – результативный признак, Xi – факторные признаки.

Выявление, определение и планирование воздействия факторов на изменение результативных показателей лежит в основе экономико-математической модели анализа. Создание детерминированных факторных моделей является одним из методов систематизации факторов. Другими словами, представить изучаемый результат в виде произведения алгебраической суммы. Методы, используемые при моделировании – сокращение, расширение, удлинение. Всем известная многофакторная модель рентабельности активов Дюпона является классическим примером метода расширения. Данную модель можно представить в виде мультипликативной связи и в результате получить воздействие факторов. Расчёт потока денежных средств является одним из основных инструментов финансового анализа. Он отражает прогнозируемое ежемесячное получение денежных средств и осуществление ежемесячных платежей в погашение долга и представляется в форме годового финансового прогноза. Данный расчёт даёт возможность проанализировать уровень потребности организации в дополнительных средствах и её возможности заработать необходимое количество денежных средств для того, что бы в операционном цикле погасить краткосрочные задолженности. Такие расчёты дают возможность определить долгосрочная или краткосрочная данная потребность в дополнительных средствах. Для организаций с сезонным характером работы это очень важно.

К специальным методам анализа относятся:

оценка текущих инвестиций. Даёт возможность проанализировать воздействие роста продаж на необходимость финансирования и возможности организации увеличивать свои продажи;

оценка устойчивости роста. Даёт возможность оценить возможности организации увеличивать свои продажи без увеличения доли заёмных средств;

оценка чувствительности. Данный анализ использует для выявления самых уязвимых мест организации однотипные сценарии;

отраслевой фактор. Данный фактор определяет непостоянство потоков наличных денежных средств организации-заёмщика по сравнению с движением денежной наличности прочих организаций в этой отрасли.

Для углублённой финансовой оценки и анализа потенциала роста организации приведённые методы имеют очень большое значение. В зарубежной учётно-аналитической практике финансового анализа самое большое распространение получили специфические методы анализа.

Для принятия обоснованных управленческих решений, прогнозирования, оценки финансовой ситуации на предприятии важно применение всех методов финансового анализа.

Основными моделями, применяемыми в анализе, являются следующие:

модели, которые основаны на применении информации бухгалтерской отчётности, называют дескриптивными;

модели, имеющие прогностический характер, которые применяются для построения текущих и перспективных прогнозных оценок, называют предикативными;

модели, для сравнения ожидаемых результатов с фактическими, и которые применяются во внутреннем финансовом анализе, называют нормативными.

На современном этапе, анализ бухгалтерской отчётности включает в себя методы и приёмы, которые относятся как к данной науке, так и к многим другим.

Традиционные логико-экономические методы. К таковым относятся оценка показателей и применение абсолютных величин. На их основании проводят анализ относительных величин, которые не заменимы при анализе динамики изменений .

Общие тенденции и закономерности развития организаций определяются с помощью средних величин. На классификации и систематизации явлений, нахождении причинно-следственных связей, основываются процедуры сравнения.

На основании группировки, как важной части исследования, производиться составление аналитических таблицы, которые применяются на каждом этапе анализа, для рациональности, наглядности, систематизации представленных первоначальных данных, алгоритма их оценки и получения результатов.

Индексный метод является самым распространённым и информативным приёмом анализа. Он основывается на относительных показателях. С их помощью можно провести оценку изменения уровня объекта исследования, а так же определить факторы, повлиявшие на изменение показателей и проанализировать влияние на общую величину показателя его структурных элементов.

Метод цепных подстановок является одним из основных методов детерминированного факторного анализа. Он заключается в элиминировании воздействия общего числа факторов, за исключением одного, на результаты при соблюдении строгой функциональной зависимости.

Соотношение уравновешенных и взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть тождественными, называют балансовым методом анализа.

Графический метод применяется достаточно широко для наглядности и понятности. Этот метод заключается в условном изображении в виде графиков и диаграмм анализируемых показателей. На современном этапе перечисленные методы нашли широкое распространение, потому как представляют собой пути оптимизации экономического анализа и увеличивают его эффективность .

В современных условиях не существует общепринятой классификации экономико-математических приёмов. Однако, следующие методы выделяются особо:

1) дифференцирование и интегрирование, как приёмы классической высшей и элементарной математики;

2) экономические и математико-статистические приёмы, которые являются важным элементом прогнозирования и базируются на взаимодействии трёх областей науки – математике, статистике и экономике;

3) такой раздел современной прикладной математики, как математическое программирование. Является средством для оптимизации производства;

4) методы экономической кибернетики, с помощью которой оценивают экономические явления с позиции законов управления и движения информации. Наиболее распространённым является способы имитационного моделирования. Они применяют тандем математических приёмов и экспертные оценки специалистов.

Все приведённые формализованные методы оценки бухгалтерской отчётности дополняются опытностью, квалифицированностью, интуицией как специалистов в области бухгалтерского учёта, так и руководителей организации.

Литература

1. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: вопросы теории, практика проведения: монография / М.А.Вахрушина, Л.Б.Самарина. - М. : Вузовский учебник, 2012. - 142 c.

2. Экономический анализ: учебник / [Ю. Г. Ионова и др.]. – М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012. – 426 с.

3. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / [Н. В. Войтоловский и др.]. – М.: Юрайт: ИД Юрайт, 2011. – 507 с.

Эффективное управление любой организацией требует, в первую очередь, владения информацией о том, как она существовала и развивалась в предшествующие периоды. Для успешного развития организации необходимо профессиональное управление имеющимися у нее ресурсами. Очень важно умение правильно и рационально управлять активами организации, т.к. именно от этого зависит эффективность производства, максимизация прибыли и повышение конкурентоспособности организации.

Анализ отчетности внутри предприятия

Одним из важнейших составляющих эффективного управления имеющимися активами является анализ . В современных условиях финансовая отчетность организации отражает итоговые результаты ее работы, которые важны как для работников компании, так и для кредиторов, инвесторов, покупателей, государственных и налоговых органов. Поэтому, для достижения лучших финансовых результатов, важно анализировать динамику использования активов и, выявляя недостатки, разрабатывать методику совершенствования управления ими. Кроме того, очень важным является грамотная с точки зрения конкретного предприятия, политика по привлечению и использованию заемного капитала, так как именно рациональное соотношение собственного и заимствованного капитала позволяет получить максимальный финансовый результат, количественно выраженный в сумме чистой прибыли отчетного периода. Данный факт предопределяет актуальность проведения анализа бухгалтерской отчетности и повышает роль данного анализа в экономическом процессе.

Анализ финансовой отчетности в современных условиях помогает собственникам и менеджерам принимать экономически верные управленческие решения и выбирать основной вектор развития фирмы на перспективу, в частности:

происходит количественная оценка эффективности тех или иных решений,
приводится экономическое обоснование бизнес-планов, установленных нормативов и бюджетов,
оценивается фактическое выполнение планов,
производится количественная оценка эффективности использования тех или иных ресурсов,
выявляются скрытые резервы и оценивается возможность их использования с максимальной отдачей,
оцениваются показатели в динамике и составляются тренды развития фирмы на перспективу.

Горизонтальный анализ финансовой отчетности

Методы анализа бухгалтерской отчетности

В ходе анализа бухгалтерской отчетности для оценки различных сторон финансово-хозяйственной деятельности используются различные методы. Основными из них являются: динамический, структурный, структурно-динамический, коэффициентный, факторный.

При помощи динамического анализа бухгалтерской отчетности сравниваются показатели во времени. С этой целью рассчитываются их абсолютные и относительные изменения.

Абсолютный прирост, либо уменьшение, рассчитываются как разность между значениями показателя в отчетном и базисном периодах. Относительные изменения определяются как отношения значения показателя за отчетный период и значения показателя за предыдущий период. Относительное изменение именуется темпом роста.

Структурный анализ позволяет сравнить абсолютные значения отдельных показателей, которые формируют совокупный итоговый показатель, а также соотносить относительные характеристики отдельных показателей, устанавливая долю каждого в их общей итоговой величине. Так, например, определяется удельный вес оборотных активов в валюте баланса. Структурно-динамический анализ позволяет выявить изменения удельного веса отдельно взятого показателя на конец периода по сравнению с его удельным весом на начало.

Коэффициентный анализ - это изучение значения и изменения относительных показателей, которые рассчитываются как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей. Целью факторного анализа является количественное измерение влияния каждого отдельно взятого фактора на результативный показатель. Данный метод работает при помощи составления факторной модели зависимости нескольких факторных показателей от результативного. Модели могут быть:

аддитивные (сумма показателей),
мультипликативные (их произведение),
кратные (частное от деления одного показателя на другой),
смешанные (комбинация нескольких моделей).

Анализ может быть проведен с различной степенью детализации, которая зависит от объективных и субъективных факторов (таких как цели, информационное обеспечение, степень сложности), поэтому различают экспресс-анализ баланса и углубленный анализ баланса.

Экспресс-анализ применяется в том случае, если необходимо получить общее представление о финансовом положении организации и динамике ее развития. Производится просмотр баланса по формальным признакам; изучается заключение аудитора, чтение аналитического раздела пояснительной записки и ознакомление с ключевыми коэффициентами; делается общая оценка имущественного положения организации.

Целью углубленного анализа является подробная характеристика финансового положения, а также возможностей организации на ближайшую и долгосрочную перспективу.

Объективность и достоверность выводов по результатам анализа обеспечиваются использованием разнообразных источников информации. Например, наиболее информативным источником для оценки финансового положения является актив бухгалтерского баланса организации. Оценка эффективности использования ресурсов проводится путем сопоставления данных актива баланса, приложений к нему, данных отчета о финансовых результатах. Таким образом, при проведении комплексного анализа необходимо использовать данные всех форм отчетности, составленных за рассматриваемый период по всем правилам бухгалтерской отчетности, закрепленных законодательно. Такой подход позволит максимально глубоко и всесторонне проанализировать финансово-хозяйственную деятельность и выводы, полученные на ее основе, помогут в принятии правильных экономических решений.

Для обоснования принимаемых решений используются различные виды экономического анализа. Для более структурного представления, их можно классифицировать по ряду признаков.

По времени осуществления можно выделить предварительный, оперативный и последующий анализ. Предварительный проводится до момента совершения хозяйственных операций с целью некоторого прогнозирования. Он прежде всего связан с процессом планирования на предприятии. Оперативный анализ выполняется непосредственно после совершения операции либо изменения какой-либо ситуации. Его особенность - исследование текущих показателей работы предприятия. Главная цель оперативного анализа - контроль за рациональностью функционирования в конкретный период времени и воздействие непосредственно на процесс. Последующий анализ предполагает контроль выполнения планов и объективную оценку итоговых результатов. Предварительный и последующий анализ тесно связаны: от качества и глубины предварительного зависят результаты ретроспективного анализа (то есть итогового).

По охвату анализируемых объектов анализ делится на комплексный и выборочный. Комплексный анализ подразумевает оценку всех сторон деятельности предприятия и анализ всех без исключения показателей. При выборочном анализируются отдельно взятые показатели с целью выявления недостатков и скрытых резервов.

Ввиду того, что финансовый анализ проводят не только менеджеры и руководители компании, но и, например, инвесторы - для оценки финансового положения, анализа степени риска потенциального инвестирования, или поставщики - для реальной оценки возможности своевременных расчетов, анализ делится на внутренний и внешний. Внутренний проводится силами организации в целях планирования и управления. Внешний анализ имеет цель оценить выгодность вложения средств с минимальными рисками.

При проведении комплексного анализа отчетности аналитик выделяет важные подразделы анализа, среди которых можно выделить:

анализ ликвидности,
оценка финансового состояния,
анализ рентабельности,
финансовой устойчивости и платежеспособности,
эффективности использования ресурсов,
и ряд других видов.

Каждый вид экономического анализа своеобразен по содержанию, способам организации и методике проведения. Именно поэтому классификация видов анализа скорее теоретическая и многие авторы рассматривают ее по-своему.

Кроме того, выбирая тот или иной метод, важно учитывать материальную сторону этого вопроса, так как более сложное исследование будет и более затратным, и не каждый собственник готов пожертвовать часть прибыли на проведение такого анализа уже совершившихся фактов хозяйственной деятельности.

Подводя итог, важно отметить, что экономической анализ - очень важное звено в механизме управления компанией, там как, основываясь именно на результатах анализа, менеджеры принимают решения по обеспечению нормального поступления и расходования ресурсов, соблюдению расчетной дисциплины, достижению оптимальных пропорций заимствованного и собственного капитала и наиболее эффективному его использованию.

Видео - «Финансовый анализ компании»

Любой бухгалтер, эксперт, аналитик, руководствуясь сведениями, изложенными в бухгалтерской отчетности, должен уметь выполнить анализ и сделать выводы о работе компании за конкретный период времени. Рассмотрим основы анализа бухгалтерской отчетности, как он выполняется и на чем основан.

Базовыми видами анализа считаются такие, как внешний и внутренний. В качестве примера внешнего анализа можно назвать процесс, в ходе которого проводятся исследования и выполняются расчеты, необходимые для предоставления инвесторам и кредиторам. На основании полученных данных они смогут принять решение об инвестировании средств в в развитие предприятия.

Иными словами, чем качественнее проведен анализ и чем выше показатели рентабельности, ликвидности, деловой активности, тем больше шансов получить инвестирование.

Только поэтапное проведение аналитических мероприятий позволят получить наиболее точную и правдивую картину о работе предприятия. Для этого выделяют пять основных этапов исследования, которые по желанию эксперта могут дополняться и изменяться:

На начальном этапе рассматриваются данные по оборотным активам, включая динамику их прироста и сумм прибыли полученных в результате оборотных процессов.
На втором этапе, изучаются оборотные активы фирмы на предмет из ликвидности, и определяется общий коэффициент ликвидности компании.
Третий этап предусматривает проведение исследования на предмет цикличности и сроков проведения различных операций внутри предприятия.
На четвертом этапе рассчитывается коэффициент рентабельности.
Пятый этап предусматривает рассмотрение вопроса финансовых поступлений и финансовых рисков:

Используя стоимостные показатели из отчетности можно получить сведения о прибыльности работы компании, о ее финансовом и экономическом положении, а также о том, насколько эффективны принимаемые управленческие решения. Чтобы получить все эти данные, простого рассмотрения бухгалтерской отчетности недостаточно. Потребуется произвести определенные расчеты и исследования.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

Еще один вид отчетности, на который стоит обратить внимание – это экспресс-анализ. Данный способ позволяет быстро и максимально достоверно получить общую картину экономической деятельности предприятия. Исследование также проводится поэтапно, и включает три стадии.

Сначала проводится оценка имущественного положения, которая позволяет получить сведения о том, каким имуществом владеет предприятие, в виде его стоимостного выражения. Кроме того, исследуется состав капиталов и суммы оборотных активов, материальных запасов:

Второй этап предусматривает аналитическое исследование отчета о финансовых результатах. Рассчитывается показатель рентабельности для разных видов деятельности компании, а также определяются способы повышения эффективности ее работы.

Третий этап – это анализ общего финансового состояния предприятия. В рамках этого этапа проводится определение общей устойчивости фирмы, ее платежеспособность, а также оценивается динамика показателей отдельных бухгалтерских статей. Это дает возможность оценить уровень развития предприятия и определить наличие тенденций роста прибыльности бизнеса:

Анализ бухгалтерской отчетности предприятия на примере

Рассмотрим определение отдельных коэффициентов, на примере конкретных показателей. Для этого сформируем таблицу:

Направление анализа	Показатель	Норматив	Значение на начало года	Значение на конец года
1. Оценка имущественного положения	1. Величина основных средств		400 280 596	243 485 481
	2. Доля ОС в общей сумме активов		48,2%	33,8%
	3. Коэффициент износа основных средств		1,7%	2,8%
	4. Общая сумма хозяйственных средств		830 655 290	719 477 213
2. Оценка финансового положения	1. Величина собственных средств (собственный капитал)		309 508 964	320 861 234
	2. Коэффициент текущей ликвидности	от 1,5 до 2,5	0,78	1,15
	3. Коэффициент абсолютной ликвидности	от 0,2	0,00	0,07
	4. Коэффициент автономии	от 0,5	0,37	0,45
	5. Доля долгосрочных заемных средств в в общей сумме источников		0,0%	0,0%
	6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	от 0,1	-0,28	0,13
3. Наличие «больных» статей баланса	1. Убытки		0	0
	2. Кредиты и займы, не погашенные в срок		3 299 214	3 299 214
	3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность		18 299 350	15 913 446
	4. Векселя выданные (полученные) просроченные		0	1 041 354

Изучив полученные результаты видим, что улучшилось положение с обеспеченностью собственными средствами. Вместе тем, коэффициент износа основных средств возрос. Ликвидность компании также повысилась. Можно сказать, что представленное предприятие отличается финансовой устойчивость и имеет хорошие перспективы развития.

Заключение

Анализ бухгалтерской отчетности является очень важным мероприятием, поскольку позволяет составить план дальнейшего развития компании даже в сложных экономических условиях. Чем качественнее проведен анализ, тем эффективнее будут принятые решения по развитию предприятия.

Анализ бухгалтерской отчетности или бухгалтерский анализ, является основной частью всех основных управленческих решений, которые касаются инвестирования, кредитования и т.д. Аудит бухгалтерской отчетности это – один из наиболее важных рычагов управления финансовой системой предприятия.

Анализировать отчетность необходимо, сегодня уже никто в этом не сомневается. Принимать верные решения, просчитанные далеко вперед, предвидеть финансовые итоги деятельности организации и достигать новых вершин в бизнесе нельзя, если нет точных данных о финансовом положении предприятия и его эффективности. В 21-м веке компьютерных технологий вся рутина анализа бухгалтерской отчетности лежит на плечах компьютера.

Задачи анализа бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет сделать вывод о степени платежеспособности предприятия, каким количеством активов оно обладает и насколько эффективно они используются, достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности.

Анализируя бухгалтерскую отчетность, можно понять, насколько предприятие финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиции, способен ли менеджмент организации эффективно управлять своим бизнесом и успешно его развивать. Современный анализ бухгалтерской отчетности проводится с помощью специальных программ, доступных любому заинтересованному пользователю.

Что такое бухгалтерская отчетность?

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая по данным бухгалтерского учета по законодательно установленным формам. Формы, используемые для анализа бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются приказом Минфина России.

Цели и состав бухгалтерской отчетности

Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит во всестороннем и правдивом представлении широкому кругу лиц информации о финансовом положении организации, финансовых итогах ее деятельности и изменениях в этом положении. Кроме того, анализ бухгалтерской отчетности, проводимый разными пользователями является одной из целей составления и ведения этой отчетности. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» пользователи отчетности делятся на внутренних и внешних. К внутренним относятся руководство организации и собственники.

О составе бухгалтерской (финансовой) отчетности

Состав бухгалтерской отчетности зависит от ее вида. Промежуточная отчетность всех организаций включает бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности, используемых для анализа, бухгалтерский баланс содержит самое большое количество данных о деятельности предприятия, которые необходимы для оценки ее финансового положения: объем денежных средств, объем материальных запасов, размер инвестиций и многое другое.

Состав бухгалтерской отчетности зависит от субъекта, составляющего такую отчетность. Все организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства, ежегодно представляют: бух. баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку, аудиторское заключение если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Основным источником данных для проведения анализа бухгалтерской отчетности являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2). В зависимости от целей анализа финансовой отчётности применяются различные показатели и методы анализа.

Анализ бухгалтерского баланса и его задачи

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценивать эффективность того, как размещены активы предприятия, достаточно ли их для текущей и будущей хозяйственной деятельности; оценивать структуру, размеры и эффективность привлечения инвестиционных средств; также он позволяет делать выводы о способности менеджмента организации развивать бизнес и наращивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

оценку имущественного состояния анализируемой организации;
анализ ликвидности каждой группы активов;
изучение структуры и состава источников, за счет которых формируются активы;
анализ обеспеченности обязательств предприятия его активами;
анализ взаимосвязи групп активов и пассивов;
оценку способности генерировать денежные средства;
анализ возможности сохранения и наращивания капитала.

Анализ отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках служит источником информации об уровне эффективности деятельности организации, служит для анализа тенденций показателей финансовых результатов и оценки решений менеджмента за отчетный период.

Анализ прибылей и убытков организации дает возможность определить, за счет чего была получена основная прибыль или убыток в конкретном отчетном периоде, и определить тенденцию роста или падения прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, Форма 2 отображает результаты финансовой и хозяйственной деятельности только за отчетный период – это квартал, полугодие или год.

К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках относятся:

анализ динамики балансовой и чистой прибыли;
оценка степени влияния разных факторов на прибыль;
оценить показатели рентабельности;
выявить резервы увеличения прибыли.

Основы анализа бухгалтерской отчетности

Понятие анализа бухгалтерской отчетности пересекается с понятием финансового анализа. Поэтому в рамках данного материала мы ограничимся кратким обзором основных подходов и методов, используемых в финансовом анализе. Более подробную информацию по каждому из указанных методов вы можете найти на сайте Рассмотрим сложившуюся классификацию методов анализа бухгалтерской отчетности.

Внутренний и внешний анализ

Анализ бухгалтерской отчетности могут проводить сотрудники предприятия, в этом случае речь идет о внутреннем финансовом анализе. Если финансовый анализ проводят лица не работающие в компании, будем говорить о внешнем финансовом анализе. Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные организации и общество в целом.

Направления анализа

С помощью специальной программы для анализа бухгалтерской отчетности обычно проводится анализ прошлой финансовой информации – за прошлые отчетные периоды. Такой анализ называется ретроспективным. Некоторые из программных средств для финансового анализа позволяют проводить анализ финансовых планов и прогнозов. Такой вид анализа называется перспективным.

По характеру проведения необходимо разделять анализ бухгалтерской отчетности и инвестиционный анализ. Инвестиционный анализ – это детальный анализ инвестиций и капитальных вложений.

Чтение бухгалтерской отчетности;
Анализ абсолютных и сравнимых процентных показателей;
Сравнительный анализ и сравнение со среднеотраслевыми показателями;
Агрегирование и анализ агрегированного баланса;
Динамический, структурный анализ
Анализ вертикальных процентных изменений;
Анализ горизонтальных процентных изменений;
Анализ показателей путём использования финансовых коэффициентов;
Трендовый анализ;
Факторный анализ;
Пространственный анализ;
Экспресс анализ отчетности – анализ проводится по основным финансовым показателям

Этапы анализа бухгалтерской отчетности

Основы анализа бухгалтерской отчетности гласят, что полноценный анализ необходимо поэтапно.
Во-первых , изучаю оборотные активы предприятия: сравниваются темпы изменения объема реализации продукции и темпы роста средней суммы от оборота активов.

Во-вторых , рассматривается динамика состава оборотных активов предприятия по разным видам: отдельно сырье и материалы, отдельно продукция, средства, пассивы и так далее. Другими словами, оценивается уровень ликвидности по каждому виду.

Отчет о прибылях и убытках предприятия дает ясное понимание того, как менялось поступление прибыли на протяжении, например, нескольких лет. Изучая Форму 2 предприятия, можно делать выводы о том, были или нет приняты верные управленческие решения, оценивать влияние различных факторов на прибыль, проанализировать за счет чего в отчетном периоде была получена прибыль или и так далее.

В третьих , анализируется продолжительность, структура операционного, производственного и финансового циклов организации.

В четвертых , производится проверка рентабельности оборотных активов.

В пятых , детально рассматриваются основные источники финансирования предприятия, определяют степень финансовых рисков.

В результате такого поэтапного анализа бухгалтерской отчетности определяется эффективность общего уровня управления предприятием, делаются выводы о том, какие направления его деятельности необходимо развивать в будущем, а какие лучше приостановить либо ликвидировать.

В заключении отметим, что почти все рассмотренные методы и способы анализа бухгалтерской отчетности удобно выполнять не вручную, а автоматически с помощью специальной программы. В программу вводятся данные финансовой отчетности, и буквально через 5-15 минут пользователь получает готовый аналитический отчет, содержащий диаграммы, таблицы, текстовые выводы и рекомендации.