Организации перешедшие на усн имеют право. Когда и куда подавать. Кто может перейти на УСН: критерий юридический

Переход на упрощенку осуществляется либо сразу при регистрации организации или ИП, либо в ходе ведения предпринимательской деятельности с другого режима налогообложения, а также при открытии нового направления в бизнесе, что формально не является переходом, но требует аналогичных действий. Главное — помнить о том, что во втором случае, чаще всего, перейти на упрощенку можно только с начала года, подав заявление о переходе на упрощенку накануне.

Существует несколько ситуаций, когда возможен переход на упрощенку, каждая их них имеет свои особенности:

Переход на упрощенку при регистрации бизнеса

Рассмотрим ситуацию, когда переход на упрощенку регистрируется при создании организации / ИП. Учредитель или индивидуальный предприниматель вместе с документами о постановке на учет фирмы сдает заявление по форме 26.2-1. Оно носит название «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». Бланк заявления можно представить не сразу, а в течение 30 календарных дней с момента регистрации фирмы. Но, как показывает практика, лучше делать это сразу, чтобы не пропустить срок. При заполнении заявления на упрощенку указывают выбранный объект налогообложения. Поэтому просчитать и сделать выбор в пользу «Доходов» или «Доходов, уменьшенных на расходы» нужно заранее.

Переход на упрощенку с ОСНО

Для того, чтобы осуществить переход на упрощенку с общей системы налогообложения, нужно определить соответствует ли ваша фирма условиям применения УСН, прописанным в законодательстве:

1. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
2. За 9 месяцев, до того, как ваша организация перейдет на упрощенку, ее доход не должен превысить 45 миллионов рублей. Если вы индивидуальный предприниматель данное требование вас не касается. Для ИП ограничения по доходам не предусмотрены.
3. Стоимость основных средств на балансе фирмы не может быть больше 100 миллионов рублей.
4. Фирма, которая совершает переход на упрощенку, не может иметь филиалов и представительств.
5. Некоторым организациям в принципе нельзя применять УСН. Их полный перечень можно найти в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Если ваша организация не нарушает ни одно из этих условий – подавайте заявление о переходе на упрощенку в налоговую. Срок подачи заявления – до 31 декабря включительно, сам переход, соответственно, будет возможен со следующего года (если налоговая заявление одобрит). Если этот день будет выходным, то уведомление о переходе на УСН можно будет подать в первый рабочий день после зимних праздников.

Когда переход на упрощенку происходит с ОСНО, могут возникнуть существенные трудности:

1. Придется восстановить НДС. Так как работать на УСН вы начинаете с нового года, то восстанавливать НДС ранее принятый к вычету по приобретенным товарам, работам или услугам, нужно в четвертом квартале предыдущего года. Что касается восстановления налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, то его нужно рассчитать исходя из остаточной стоимости. Сумма налога к доплате в бюджет будет пропорциональна этим значениям без учета переоценки. Если по основному средству или нематериальному активу полностью начислена амортизация, восстанавливать налог по ним не нужно.
2. Переход на упрощенку вносит свои коррективы и в учет доходов и расходов. На упрощенной системе применяется кассовый метод. Общая система позволяет применять еще и метод начисления и, как раз в том случае, когда учет доходов и расходов осуществлялся по отгрузке, могут возникнуть трудности. Поэтому при переходе на упрощенку нужно следовать нескольким правилам. Во-первых, в налоговую базу нужно включить суммы авансов по договорам, обязательства по которым будут выполнены уже после регистрации в качестве налогоплательщика УСН. Во-вторых, в случае, когда денежные средства были учтены по налогу на прибыль, но их фактическое поступление будет осуществлено после перехода на упрощенку, включать их в налоговую базу не нужно. В третьих, при учете расходов ситуация аналогична учету доходов: если расходы вошли в налоговую базу по налогу на прибыль до их фактической оплаты – их нельзя учесть при УСН, если расходы не были учтены в прибыли, то независимо от оплаты их включают в УСН.
3. Внеоборотные активы необходимо поставить на учет, когда осуществляется переход на упрощенку по цене, равной разнице между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. После этого, чтобы признавать по ним расходы, основные средства и нематериальные активы делят на три группы:

— В течение первого года списывают ОС и НМА со сроком полезного использования до 3-х лет.

— Активы со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет списывают по графику в течение трех лет: 50% стоимости, 30% и 20% соответственно.

— ОС и НМА, которые имеют срок полезного использования свыше 15-ти лет списывают равными долями в течение 10 лет.

Учитывая подобные сложности и финансовые потери не редко владельцы бизнеса создают новое ООО на упрощенке, решение, конечно, зависит от разных исходных условий, но такой вариант пользуется спросом. Всё-таки законодательство в данном вопросе создало очень много трудностей.

Переход на упрощенку с ЕНВД

Переход на упрощенку с ЕНВД возможен в двух случаях:

1) Добровольная смена вмененки на упрощенку может осуществляться с начала нового года. Уведомление о переходе на упрощенку по уже упомянутой форме 26.2-1 подают традиционно не позднее 31 декабря. До 15 января нужно еще зарегистрировать в налоговой инспекции заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Датировать его нужно 1 января. В случае совмещения организацией режимов ЕНВД и упрощенки, переход на упрощенку осуществляется еще проще. Достаточно подать только заявление о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога.

2) Вынужденный переход на упрощенку бывает, когда фирма больше не соответствует требованиям законодательства, при которых можно осуществлять деятельность ЕНВД. Также подается заявление о снятии с чета с вмененки и уведомление о переходе на упрощенку. Его можно подать в течение 30 календарных дней с даты прекращения деятельности ЕНВД. Плательщиком УСН вы станете в том же месяце.

Переход на упрощенку с патента

Переход на упрощенку с патента происходит исключительно с начала нового года. При этом не имеет значения, на какой срок выдан патент. До 31 декабря индивидуальный предприниматель должен изъявить желание стать налогоплательщиком УСН, подав уведомление по форме 26.2-1 в ИФНС по месту жительства. При потере права на использование патента, ИП также не может перейти на упрощенную систему, не дождавшись нового календарного года.

Какой способ подать уведомление о переходе на упрощенку можно порекомендовать? Это — именно в нём легче, проще и надежнее получать юридические услуги по любым регистрационным действиям — а это не только подача заявления на переход на упрощенку, это регистрация ООО/ИП, внесение изменений в уставные документы ООО, а это очень часто делается, закрытие ИП/ООО, а также юридическое сопровождение бизнеса — юридический аутсорсинг онлайн! После входа в сервис, просто выберите «заявление на переход на УСН» и сервис всё покажет и поможет заполнить. Ну а раз уж зашла речь об онлайн-сервисах, то можно порекомендовать обратить внимание, очень пристально внимание, на для ведения бизнеса на УСН — в лице одного веб-сервиса можно решить абсолютное большинство задач — торговля, касса, склад, персонал, автоматическое формирование отчетности без бухгалтера, не менее автоматический расчет налогов и взносов, сдача отчетности онлайн, сверки, проверка контрагентов, переписка с контролирующими органами онлайн и мн.другое, можно устать всё перечислять Благо что новому пользователю дается приветственный месяц в подарок — так что можно запросто познакомиться с новейшими возможностями для ведения бизнеса.

УСН запрещена:

Условия для применения УСН. Ограничения на применение УСН.

С помощью или

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН)(п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

1. организации(не ИП), имеющие филиалы и (или) представительства (обособленные подразделения не являющееся филиалом или представительством можно иметь на упрощенке); C 1 января 2016 года компании имеющие представительства могут применять УСН. На ИП это не распространяется, т.к. ИП никак не регистрирует филиалы.
2. банки(в том числе микрофинансовые организации);
3. страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке);
4. негосударственные пенсионные фонды(НПФ);
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. бюджетные организации;
9. иностранные организации;
10. организации(ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
11. организации(ИП), занимающиеся игорным бизнесом;
12. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
13. организации(ИП), являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
14. организации(ИП), переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса(плательщики ЕСХН);
15. организации(не ИП), в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. ИП невозможно поделить по долям, поэтому для него это неактуально. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом. Также нет ограничений на владение долей государства(Российская Федерация, субъекты Российской Федерации или муниципальные образования т.к. они не являются юридическими лицами);
16. организации(ИП), средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;
17. организации(ИП), у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;(для 2017-2020 года этот лимит будет 150 млн рублей)(3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Даже для перехода в 16 году(с 17 года) лимит стоимости ОС - 150 млн.р.(письмо ФНС от 29 ноября 2016 г. № СД-4-3/22669).
18. ИП и организации, у которых доход 2016 года превысил 79 740 000 руб(суммы налога ЕНВД, НДС и акцизов сюда не входят).(для 2017-2020 года этот лимит будет 150 000 000 рублей)(30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

С помощью или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).

Актуальную нулевую УСН вы можете сформировать и отправить в ИФНС онлайн с . При этом сделать вы это можете абсолютно бесплатно.

Таким организациям запрещено применять УСН: переходить на УСН они не вправе.

Слетают с УСН

Если условия применения будут нарушены(например, у организации будет больше 100 работников), организация(или ИП) должны будут перейти на общий режим начиная с того года когда были нарушены условия. При этом все налоги с начала года необходимо пересчитать и уплатить по ОСНО.

УСН условия перехода:

Доходы

Организация (автономное учреждение) может перейти на упрощенку с 2019 года, если по итогам девяти месяцев 2018 года ее доход не превысит 112,5 млн. рублей (для 2017-2020 года этот лимит будет)(30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). ИП может перейти на УСН с любым доходом (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Лимит 112,5 млн на него не распространяется.

Численность работников

При переходе на упрощенку с других режимов средняя численность сотрудников за девять месяцев года, предшествующих переходу не должна превышать 100.

В среднюю численность сотрудников ИП или организации, входит:

среднесписочная численность сотрудников;

средняя численность внешних совместителей;

средняя численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера(ГПХ).

Остаточная стоимость внеоборотных активов

Остаточную стоимость рассчитайте на 1 октября года, в котором планируется подать уведомление о переходе на спецрежим. Она не должна превышать 100 000 000 рублей.

С помощью или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).

Актуальную нулевую УСН вы можете сформировать и отправить в ИФНС онлайн с . При этом сделать вы это можете абсолютно бесплатно.

Переход с ОСНО на УСН – об этом периодически задумываются многие небольшие фирмы. Согласитесь, что легче уплачивать единую налоговую сумму, чем считать множество различных сложных налогов. Как изменить систему налогообложения для повышения эффективности своего бизнеса, узнайте из нашей статьи.

Условия перехода на УСН

Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.

Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%. Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2018-2019 годах ее максимально возможное значение составляет 150 млн руб. Если планируется уплачивать единый налог с 2019 года, оборот за 9 месяцев 2018 года не должен превышать 112,5 млн руб.

Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?» .

Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.

Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН). Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН испытывают их контрагенты, уплачивающие НДС.

Выбрать систему налогообложения вам помогут рекомендации, приведенные в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?» .

Как перейти на упрощенку

Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

• планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
• остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
• общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН в 2018-2019 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1.

Подробнее о подаче уведомления читайте .

Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.

О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения» .

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).

Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее - «доходы» или «доходы минус расходы»?» .

Когда можно перейти на УСН

Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия или с начала календарного года. Кроме того, переход на упрощенку возможен и тогда, когда фирма или предприниматель занимались деятельностью, дающей право на ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В этом случае переход на единый налог осуществляется в общем порядке. Возможна и иная ситуация. Предприятие было как плательщиком ЕНВД, так и субъектом УСН. Когда вид деятельности перестал подпадать под условия применения ЕНВД, его можно перевести в рамки УСН.

При переходе с ОСНО на УСН проблемным вопросом остается судьба НДС. С изменением системы налогообложения придется восстанавливать НДС, ранее предъявленный к вычету. Следует также помнить, что НДС восстанавливается по той ставке, которая действовала на момент приобретения того или иного имущества.

Итоги

Переход с ОСНО на УСН строго регламентирован: законом четко обозначены сроки подачи документов на смену налогового режима и критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения: каким критериям должен соответствовать налогоплательщик для перехода на УСН, как и какие документы необходимо оформить для перехода, а также что делать, если право применения упрощенки утрачено. На эти вопросы ответим в данной статье.

Условия для применения УСН

Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Одинаковы для них условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Условия перехода на УСН с 2018 года следующие:

• величина дохода за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН, не превышает 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.;
• у юрлица отсутствуют филиалы;
• доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов);

К индивидуальным предпринимателям эти ограничения не относятся. В том числе для них не установлены условия соблюдения предельного дохода за год, предшествующий переходу на УСН (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

ВАЖНО! Ранее были противоречивые разъяснения госорганов относительно распространения ограничения по предельной сумме остаточной стоимости, и на ИП в том числе. Наконец, Минфин в письме от 15.06.2017 № 03-11-11/37040 пояснил, что данная норма касается только организаций и к ИП не относится.

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.

Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения .

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и г. Севастополя местное законодательство может установить льготные ставки по единому налогу до 2021 года (п. 3 ст. 346.20).

Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20).

Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб.

Кроме того, и для предприятий, и для ИП на УСН при ведении некоторых видов деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для получения такой льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из приведенных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.

В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН в 2017 году: срок подачи заявления

Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица - предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.

Пример заполнения уведомления по форме 26.2-1, вы найдете в материале «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» .

Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2017 году) можно на нашем сайте.

Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2018 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2017 году - срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2017 и не позднее 31.12.2017. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.

При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Определиться с выбором поможет наш материал .

Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки.

НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения:

• «Упрощенец» вынужденно утрачивает право на применение УСН из-за несоответствия требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ. При этом до конца года ему придется работать на ОСНО.
• Переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности «упрощенца» с любой даты (речь идет о совмещении, когда налогоплательщик, применяющий УСН, переводит некоторые из своих видов деятельности на ЕНВД). Правомерность такого подхода подтверждают налоговики. (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). В этом же письме говорится о праве ИП перейти на патентную систему с любой календарной даты. Если отдельный вид деятельности переводится на ЕНВД, то переход осуществляется в момент постановки на учет плательщика вмененного налога.

Подробнее о порядке перехода с упрощенки на вмененку читайте .

Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.

Порядок подачи уведомления

Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Формы документов для взаимодействия с налоговыми органами по вопросу применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:

• при личном визите руководителя юридического лица / индивидуального предпринимателя или их представителя на основании доверенности;
• путем отправки ценного письма с описью вложения;
• в электронной форме.

Описания электронных форматов передаваемых по ТКС форм 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 содержатся в соответствующих приложениях к приказу ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

Подтверждение статуса упрощенца налоговым органом

Законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Чаще всего для подтверждения права применения упрощенки достаточно штампа о приеме налоговым органом уведомления о переходе на втором экземпляре бланка, почтовой описи или квитанции об отправке уведомления в электронном виде. Ответ от налоговой можно получить только в следующих ситуациях:

• показатели, указанные в уведомлении по форме 26.2-1, не соответствуют тем, которые дают налогоплательщику право применять УСНО, или налоговый орган обладает сведениями о налогоплательщике, которые противоречат условиям применения УСН (тогда ИФНС присылает сообщение по форме 26.2-4);

• налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с опозданием (тогда из налоговой приходит сообщение по форме 26.2-5).

Некоторые контрагенты при заключении договоров просят документальное подтверждение о праве налогоплательщика применять УСН в виде какого-либо ответа из налоговой. В этом случае допустимо обратиться в инспекцию с письменным запросом о подтверждении факта применения им упрощенки. Запрос подается в свободной форме. В течение 30 дней налоговики представят информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет отражен факт уведомления налогоплательщика о применении УСН, а также факт представления или непредставления отчетности по упрощенке. Такая практика описана в письмах Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396 и ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.

Итоги

Планируя переход на УСН, следует заранее изучить все ограничения, которые предусмотрены гл. 26.2 НК РФ, а также сравнить прочие допустимые для налогоплательщика системы налогообложения – возможно, найдется более выгодная. Начало применения упрощенки и переход с нее на иной режим строго регламентированы законодательством. Поэтому следует убедиться, что УСН действительно оптимальна.

Организации и ИП переходят на УСН добровольно в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Применять УСН можно с момента создания организации или регистрации ИП. Перейти на УСН могут и уже работающие компании и предприниматели, применявшие ранее иные режимы налогообложения. Применяя УСН, можно менять объект налогообложения. Как перейти на УСН, какие документы подать и в какие сроки, расскажем в нашей консультации.

Кто может перейти на УСН: критерий юридический

На УСН могут перейти только те организации и ИП, которые удовлетворяют определенным критериям. Гл.26.2 НК РФ раскрывает перечень лиц, которые (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Так, не вправе применять упрощенку, в частности:

• организации, имеющие филиалы;
• ломбарды;
• организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
• организаторы азартных игр;
• организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
• организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 100 млн. руб.

Кто может перейти на УСН: критерий стоимостной

Предельная сумма дохода для перехода на УСН, а также применения спецрежима в 2016 году зависит от . Этот коэффициент на 2016 год установлен Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 и составляет 1,329. Так, для перехода на УСН организации с 2016 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 не должна была быть больше 59 805 000 руб. (без учета коэффициента-дефлятора величина установлена в размере 45 000 000 рублей). Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2016 году 79 740 000 рублей (без учета коэффициента-дефлятора сумма установлена в размере 60 000 000 рублей) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с пределом доходов.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Переход с ЕНВД к УСН

При добровольном отказе от применения ЕНВД упрощенец может перейти на УСН с 1 января следующего года.

При вынужденном переходе, когда упрощенец перестает быть налогоплательщиком ЕНВД, такой переход возможен с 1-го числа месяца, в котором прекращена его обязанность по уплате ЕНВД. Это касается тех случаев, когда применение ЕНВД в отношении осуществляемого вида деятельности отменено или в течение года организация или ИП прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Кстати, те организации и ИП, у которых в течение года превышены физические показатели (например, площадь торгового зала или количество автотранспортных средств) и которые по иным видам деятельности уже применяют УСН, переходят на этот спецрежим автоматически без подачи каких-либо уведомлений (Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636).

Во всех остальных случаях, когда организация или предприниматель перестают удовлетворять требованиям, установленным гл. 26.3 НК РФ, применяется порядок перехода на УСН, аналогичный добровольному.

Как перейти на УСН с 2016 года

При переходе на УСН организация представляет в налоговую инспекцию Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Форму № 26.2-1 , утвержденную Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ , можно скачать в правовой базе, найдя ее по коду КНД 1150001. При добровольном переходе уведомление подается не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а если организация или ИП перестали быть плательщиками ЕНВД — не позднее 30 календарных дней месяца, начиная с которого организация прекратила быть плательщиком «вмененки» (п. 2 ст. 346.13 НК РФ , Письмо Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).

Переход с одного объекта налогообложения на другой

На УСН предусмотрено 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

1) доходы;

2) доходы, уменьшенную на величину расходов.

В первом случае упрощенец будет учитывать свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), во втором - доходы сможет уменьшать на закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ).

По общему правилу налогоплательщик на УСН самостоятельно определяет, какой объект налогообложения выбрать. Однако для некоторых категорий плательщиков должен применяться исключительно объект «доходы минус расходы». К таким налогоплательщикам относятся (п. 3 ст. 346.14 НК РФ):

• участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• участники договора доверительного управления имуществом.

При переходе на УСН выбранный будущим упрощенцем объект налогообложения указывается в Уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) (Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). Впоследствии от выбранного объекта налогообложения будет зависеть состав заполняемых разделов Налоговой декларации по УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Упрощенец может изменять свой объект налогообложения ежегодно с 1 января. Для этого не позднее 31 декабря предшествующего года ему необходимо подать в свою налоговую инспекцию Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6) на бумажном носителе или в электронной форме. При этом никакого согласия от ИФНС в ответ дожидаться не надо.

Важно помнить также, что в течение года менять объект налогообложения на УСН упрощенец не вправе.

Переход с УСН на ОСНО

При этом при переходе на УСН с ОСНО по методу начислений необходимо выполнить определенные правила (ст. 346.25 НК РФ), в частности:

• признать в составе доходов выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в период применения УСН, оплата которых (в том числе частичная) не произведена до даты перехода на ОСНО;
• признать в составе расходов расходы на приобретение в период УСН товаров (работ, услуг), которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на ОСНО.