Минтруд России подготовил проект закона, в котором срок окончания действующих тарифов в фонды социального страхования переносится на год – с конца 2018 года на конец 2019 года. При этом порядок взаимодействия страхователей с ФСС России планируется сохранить до 31 декабря 2020 года включительно.
Размер отчислений в государственные внебюджетные фонды сейчас составляет:
- ПФР – 22% (10% – свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов);
- ФСС России – 2,9%;
- ФФОМС – 5,1%.
Отметим, что нынешние тарифы отчислений в государственные внебюджетные фонды действуют с 2012 года (ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ " "). Причем в прошлом году они были продлены на год (Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования "). В текущем году, ситуация, судя по всему, повторится.
Напомним также, что со следующего года изменится порядок администрирования отчислений в государственные внебюджетные фонды – полномочия в этой сфере будут ФНС России. Для этого в НК РФ была добавлена глава 34 "Страховые взносы", вступающая в силу с 1 января 2017 года (Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ " ").
Какой штраф нужно будет заплатить за нарушение срока предоставление отчетности по страховым взносам за каждый не представленный (несвоевременно представленный) документ? Узнайте из материала "Ответственность за отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы " интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите на 3 дня бесплатно!
Однако ряд функций планируется сохранить за ФСС России вплоть до конца 2020 года. В рассматриваемом законопроекте предполагается, что правила взаимодействия этого фонда со страхователями останутся неизменными в ближайшие четыре года. Речь идет о том, что сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВниМ) плательщикам страховых взносов можно будет по-прежнему уменьшить на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения, а переплату зачесть в будущих периодах. Проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения на ОСС на случай ВНиМ будут проводиться также территориальными органами ФСС России. Единственное изменение (от текущей практики) будет заключаться в том, что расчеты по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на ОСС на случай ВНиМ и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения ФСС России будут направляться в ФНС России не позднее пяти дней со дня их получения в электронной форме и не позднее 10 дней со дня их получения на бумажном носителе в соответствующий территориальный орган ФСС России (
Каких правил стоит придерживаться при отчислении страховых взносов во внебюджетные фонды? Рассмотрим, какие тарифы и формулы действительны в 2019 году, когда и куда производится оплата.
Страховые взносы платятся всеми лицами, что ведут предпринимательскую деятельность, как за себя, так и за своих сотрудников.
Но не каждый знает, что относят к таким платежам, сколько стоит перечислить, какие сроки для этого предусмотрены.
Рассмотрим информацию, что содержится в законодательной базе о страховых взносах, кратко обрисуем особенности уплаты.
Что же такое внебюджетные фонды, которые находятся на слуху у каждого предпринимателя и организации. Что собой представляют взносы?
Определения
Основной источник финансовых ресурсов государственного социального внебюджетного фонда – платежи обязательного характера. Они формируют сами фонды, содержат программы.
Здесь также стоит уяснить, что понимается под специальными обязательными страховыми взносами. Это суммы:
- что зачисляются в ПФ России на пенсионное страхование;
- что направлены на обязательное страхование от несчастного случая при производственном процессе и профзаболевания, перечисляемые в ФСС;
- что направляются на медстрахование и т. д.
Целью является пополнение ресурса внебюджетных фондов. Такие суммы вносятся в бюджет в соответствии с регламентированными тарифами. Страховые взносы носят добровольный характер.
Под таким выражением понимают обязательные платежи, что взимаются с предприятий и физлиц по тарифу в соответствии с правилами, отраженными в нормативной документации.
В системе могут быть включены не только обязательные налоговые суммы, но и другие средства, что являются обязательными страховыми платежами, нюансы уплаты которых регулируются законодательством РФ.
Характеристика страховых взносов
Рассмотрим виды страховых взносов:
| Вид | Описание |
| ЕСН | Единый социальный взнос. Это налог федерального уровня, что уплачивается на территории всех субъектов России. Зачисления осуществляется в установленных нормативными актами долях в федеральную казну и два внебюджетных фонда: ФСС и ФОМС. Такой взнос не изменяет способов формирования и применения средств фондов. Они формируются страховыми методами |
| На медицинское страхование обязательного характера | — |
| На обязательный вид пенсионного страхования | Что уплачивается в Пенсионный фонд. Это самостоятельный источник. Платежи осуществляются в индивидуальном порядке на возмездной основе. Назначение – обеспечить права граждан на получение пенсионных выплат в тех размерах, что являются эквивалентными суммам страховых взносов, и которые учитывались на индивидуальных лицевых счетах. Этот вид платежа не может считаться страховым в полной мере – он имеет характеристики и налога, и сбора |
| На обязательный вид страхования от несчастного случая на производстве и профболезней | Это взнос, что рассчитывается с учетом тарифов, скидок и надбавок к тарифам, которые страхователи должны перечислить страховщикам |
Кто плательщики?
Плательщиком страховых взносов может быть:
- компания со статусом юридического лица;
- физическое лицо;
- физлицо, что имеет статус ИП.
Условие – такие лица перечисляют средства в виде вознаграждений, зарплаты и других платежей своим работникам.
Перечислять такие суммы могут также предприниматели, в том числе те, что занимаются частной практикой – нотариус, адвокат, которые не производят выплат физическому лицу.
Нормативная база
Порядок уплаты страховых взносов оговорен в . Платежи осуществляются в отдельности в каждый из фондов.
Объект начислений страховых сумм, что перечисляются работодателями и лицами, что платят только за себя, один и тот же.
Все перечисления работникам будут облагаться взносом в том случае, если начисление осуществлено в соответствии с:
Уплату стоит производить относительно того вида страхования, по которому лицо застраховано согласно нормам документа от:
Базу определяют нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 8, 10 закона № 212-ФЗ). При превышении установленного лимита средства от суммы, что сверх пределов, не будут взиматься.
Каждый год доход индексируется в соответствии с постановлениями властей, исходя из роста заработка. В базу будут включены средства, что платятся физлицам, не учитывая тот факт, относятся ли они на затраты, что уменьшают базу по налогу на доход.
К налогооблагаемым относятся такие выплаты:
- компенсации за неиспользованные отпуска;
- матпомощь, что платится семье погибшего работника;
- средства, что уплачиваются работникам, которые имеют тяжелые условия труда;
- цена спецодежды;
- цена проездных льгот, что были предоставлены тем, что учится и воспитывается.
Таблица ставок страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
В 2019 году действуют такие тарифы:
| Условие | ПФР | ФОМС | ФСС |
| Предельные нормы установлены ст. 58 частью 1 закона № 212-ФЗ и составляют 670 тыс. рублей в ФСС, 711 тыс. – в ПФР | 22% | 5,1% | 2,9% |
| Тариф, что установлен сверх лимита | 10% | 0% | 0% |
| IT-компании | 8% | 4% | 2% |
| Фирмы, что платят зарплату или вознаграждения члену экипажа судна (пункт 9 той же статьи) | 0% | 0% | 0% |
| НКО, аптечные сети, предприятия-упрощенцы | 20% | 0% | 0% |
| Участники проекта «Сколково» | 14% | 0% | 0% |
| Участник свободной экономической зоны | 6% | 0,1% | 1,5% |
| Резидент в рамках опережающего социального экономического развития | 6% | 0,1% | 1,5% |
Доптарифы в ПФР устанавливаются с учетом класса условия работы (после проведения специального оценивания).
Тариф взноса с перечислений иностранному работнику:
| За какое лицо осуществляется платеж | ПФР | ФОМС | ФСС |
| За лицо, что считается резидентом страны и не является высококвалифицированным специалистом | 22% | 5,1% | 2,9% |
| За лицо, что проживает на временной основе в рамках страны и не является квалифицированным специалистом | 22 | 5,1 | 2,9% |
| За лицо, что временно находится в России и не относится к категории высококвалифицированного персонала | 22 | 01 | 1,8% |
| За высококвалифицированного работника-резидента | 22 | 0 | 2,9% |
| За иностранцев, что временно проживают в России и считаются высококвалифицированными сотрудниками | 22 | 0 | 2,9% |
| За временно пребывающих иностранцев, относящихся к высококвалифицированным специалистам | 0 | 0 | 0% |
Тарификация и правила перечисления страховых сумм на обязательный вид страхования от несчастного случая и профболезней установлены с 2006 года (согласно ).
Величина взносов будет зависеть от того, какой класс деятельности осуществляется (утверждено ).
Льготы по страховым взносам в отношении сотрудника-инвалида в пределах 60% от общего тарифа, могут использоваться и ИП ().
Общая сумма отчислений во внебюджетные фонды – 30%.
Как производится расчет (формула)?
Расчетную базу определяют по такой формуле:
Полученные результаты должны округляться. Страховой взнос, что должен быть перечислен в фонд в расчетном периоде рассчитывают так:
Сумму отражают в рублях с копейками. Главное при расчете суммы страховых взносов – подсчитать в пропорциональном соотношении месяцам и дням, когда деятельность велась.
Если деятельность велась неполные месяцы, то ориентируйтесь на такую формулу:
Пример
Ситуация 1. Компания использует основные тарифы. В начале 2013 году работник Смирной Л.Ф. (1975 г.р.) получил зарплату в размере 30 тыс. рублей.
Суммируем показатели:
6,2 тыс. + 1530 + 870 = 9 тыс.
Ситуация 2. Фирма использует общие тарифы. В начале 2013 года сотруднику Иванову (1970 г.р.), который занят в деятельности, относящейся к категории вредных, начислено зарплату в размере 20 тыс.
Дополнительно работодатель должен начислить 2%. Проведем расчеты:
Общая сумма перечислений во внебюджетные фонды:
Ситуация 3. За 2012 год работнику, который имеет оклад 40 тыс., начислено 3 премии, общая сумма которых составляет 50 тыс., материальную помощь при использовании отпуска – 10 тыс., материальную помощь при рождении ребенка – 60 тыс.
Рассчитаем годовой доход по зарплате:
Доля материальной помощи, что облагается взносами – 6 тыс. (10 тыс. – 4 тыс.).
База налогообложения по матпомощи на ребенка:
Суммируем показатели:
Сумма взносов во внебюджетные фонды социального назначения будет рассчитываться по ставке 2,9% (в ФСС) с лимита 512 тыс. (это 14 848 рублей) и 10% с остатка (546 тыс. – 512 тыс. = 34 тыс., то есть 3,4 тыс.).
Проводки при перечислении сумм
Необходимо использовать счет 69:
По дебету открываются такие счета:
Видео: семинар «Страховые взносы во внебюджетные фонды»
Актуальны такие проводки:
Сдаваемая отчетность по страховым взносам
Платежи во внебюджетные фонды должны осуществляться в сроки, установленные государственными структурами. Но если последним дней оказался выходной, то уплату можно произвести в первый рабочий день после выходного.
Это же касается отчетной документации. Отчетными периодами являются квартал, 6 мес., 9 мес.; налоговый период – календарный год.
Оплата же производится ежемесячно, не позже 15 числа в следующем месяце после отчетного. Работодатели должны в отношении каждого работника вести учет средств страховых начислений.
Отчетность предоставляется в ПФР и ФСС. Расчеты по пенсионному страхованию должны подаваться до 1 числа во втором месяце, что следует за отчетным.
Отчетная форма, которую работодатели должны заполнять – , что была утверждена . Форма, что предоставляется в фонд по соцстрахованию – .
Дополнительно компании, у которых есть сотрудники, должны подавать .
Если предприятие прекращает вести свою деятельность, то расчет по страховым взносам необходимо подать одновременно с заявлением о снятии с учета (часть 15 ст. 15 закона № 212-ФЗ).
Для того чтобы не пропустить срок подачи отчетности и уплаты страховых сумм, можете ориентироваться на такой календарь:
| Период | Вид отчета | Сроки предоставления отчета в бумажном виде | Сроки для электронной отчетности |
| 1-й квартал | 4-ФСС | 20.04.2015 | 25.04.2015 |
| 2-й | 4-ФСС | 20.07.2015 | 25.07.2015 |
| 3-й | 4-ФСС | 20.10.2015 | 25.10.2015 |
| 4-й | 4-ФСС | 20.01.2016 | 25.01.2016 |
Особенности исчисления во внебюджетные фонды
Еще с 2010 года вступил в силу закон № 212-ФЗ, в котором описаны правила начисления и перечисления в государственные внебюджетные фонды страховых взносов.
Но таким нормативным актом не регулируется исчисление и уплата суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев.
Для расчетов страховых перечислений прибыль по , что связана с интеллектуальной собственностью, может уменьшаться на затраты, которые подтверждаются документами.
Если такие доказательства отсутствуют, то прибыль может уменьшаться на нормативные вычеты. Взносы платятся в установленном размере, что ежегодно индексируется чиновниками.
Со средств, что превышают допустимые нормы, страховые суммы не перечисляются. В базе при начислении сумм не будут включаться средства, что получены по договору гражданско-правового, лицензионного, авторского типа.
В этом году плательщикам не нужно разделять сумму на накопительную и страховую часть – уполномоченные органы самостоятельно выполнят такую процедуру. А значит, вы можете предоставить один расчет.
Стоит помнить и о том, что физические лица со статусом ИП, которые платят за себя, не должны исчислять суммы в ФСС. Остальные платежи осуществляются на общих основаниях.
Такие лица должны рассчитывать размер страховых взносов, учитывая стоимость страхового года. Это произведение МРОТ и тарифов. Результат должен умножаться на 12 месяцев.
Страховые взносы во внебюджетные фонды – это платежи, от которых никуда не деться.
А значит, в ваших интересах, разобраться в нормативной документации, которая содержит правила исчисления и уплаты таких сумм в уполномоченные органы.
Внимательно проводите расчеты взносов и своевременного перечисляйте средства за сотрудников а, при необходимости, и за себя.
Государство должно действовать в интересах граждан, поэтому оно ведет соответствующую политику (демографическую, экологическую, социальную, экономическую и другие). В качестве средства при этом используется ценовой и финансово-кредитный механизм.
Включает в себя отношения, которые связаны с накоплением материальных средств. Хранятся деньги во внебюджетных фондах, которые призваны обеспечить эффективное выполнение функций государства. Происходит это в виде ежегодного изъятия определенной части ВВП в форме налогов.
Во выплачивают:
Все работники, создающие собственным трудом нематериальные и материальные блага, получающие с этого доход;
Предприниматели, в том числе инвесторы.
Всего внебюджетных фондов четыре:
Социального страхования;
Занятости;
Пенсионный;
Медицинского страхования.
Рассмотрим подробнее страховые взносы во внебюджетные фонды. Пенсионный фонд РФ подотчетен правительству страны. Данное учреждение следит за полным и своевременным поступлением взносов. Размер тарифа установлен следующий:
Для большей части работодателей (производство, торговля, оказание услуг) - 28% от всех доходов, например, работы по договору поручения, подряда;
Для совхозов, колхозов, в том числе предприятий, работающих в сфере производства сельхоз продукции - 20,6% от заработной платы;
Для фермерских, крестьянских хозяйств, индивидуальных предпринимателей, семейных общин народов Крайнего Севера, адвокатов, нотариусов, частных охранников, детективов - 5% от суммы дохода;
Для учреждений и предприятий, которые выплачивают авторские гонорары - 26% от полученной суммы;
Для граждан, которые покупают труд работников по найму в личных целях (ремонт, постройка дома и т.п.) - 28% к сумме оплаты.
Начисление страховых взносов в Социальный Фонд происходит в обязательном порядке для всех работодателей. Денежные накопления не могут быть перемещены в состав бюджетов РФ. Управляет им правительство России.
Установлен для учреждений, предприятий, организаций и прочих хозяйств в размере 5,4% от оплаты за работу. Данный взнос также платят граждане, использующие наемный труд в личном хозяйстве, фермерские, крестьянские хозяйства, семейные общины народов Крайнего Севера.
Фонд занятости предназначен для оплаты мероприятий, которые связаны с реализацией политики трудоустройства населения. Он образуется за счет:
Взносов работодателей;
Платежей с заработка работников;
Ассигнований из местных и республиканского бюджета.
Плательщиками являются различные организации и прочие хозяйства. Размер тарифа - 1,5% от зарплаты. Взнос не платят граждане, купившие труд наемных специалистов для собственных целей, предприниматели и другие граждане, которые официально не являются работодателями. Страховые взносы во внебюджетные фонды производят также фермерские, крестьянские хозяйства и семейные общины народов Крайнего Севера.
Фонды медицинского страхования аккумулируют средства, находящиеся в собственности государства. Создаются они органами местного управления.
Медицинское обязательное страхование в РФ подлежит уплате в размере 3,6% от зарплаты. Из них в Федеральный фонд - 0,2%, остальные 3,4% - в территориальные.
Платят взносы:
Организации, представительства и филиалы иностранных юридических лиц;
Фермерские, крестьянские хозяйства, семейные общины народов Крайнего Севера;
Граждане, которые купили наемный труд;
Частные детективы, охранники, нотариусы, адвокаты;
Лица профессий, связанных с творчеством.
Страховые взносы во внебюджетные фонды подлежат обязательной уплате всеми уполномоченными субъектами рынка.
Существует четыре вида обязательных страховых взносов.
- Пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.
- Медицинские взносы (взносы в ФФОМС).
- Взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
- Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы «на травматизм»).
Начисление и уплата обязательных страховых взносов регулируются Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ.
Обязательные страховые взносы уплачивают:
- организации и индивидуальные предприниматели — работодатели, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели без сотрудников и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.), за себя в фиксированном размере.
Если один и тот же человек подходит сразу под несколько определений, страховые взносы нужно платить отдельно по каждому основанию. Например,
- индивидуальный предприниматель работает «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно уплатить взносы за себя и отдельно за своих работников;
- индивидуальный предприниматель работает по трудовому договору в какой-либо организации. В этом случае организация обязана оплатить страховые взносы за ИП, как за своего сотрудника. Но это не освобождает ИП от обязанности уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере.
К выплатам, на которые организации и ИП — работодатели начисляют обязательные страховые взносы своим сотрудникам в рамках трудового договора, в частности, относятся:
- заработная плата,
- премии по итогам работы за месяц, квартал или год,
- отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск и проч.
На выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, т.е. в рамках авторских или гражданско-правовых договоров (подряда), начисляются только пенсионные и медицинские взносы. Но если подрядчик имеет статус ИП, то заказчик работ или услуг (организация — работодатель) освобождается от обязанности начислять взносы. Также взносы не начисляются на суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, при аренде личного автомобиля сотрудника).
Взносы в ФСС на «травматизм» по договорам подряда начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
В статье 9 Закона № 212-ФЗ приведен полный перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входят, в частности:
- пособие по больничным листам;
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
- выплаты работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
- государственные пособия, в том числе по безработице;
- различные компенсационные выплаты, установленные законодательством;
- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
- суточные, полученные во время командировки и проч.
Этот список является закрытым, т.е. работодатель не может по своему желанию включать в него выплаты сотруднику, не указанные в этом списке. Например, премию по случаю юбилея или стоимость турпутевки, оплаченной работодателем. Сотрудники внебюджетных фондов считают, что подобные выплаты не связаны с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей и на них должны начисляться страховые взносы.
Тарифы страховых взносов в 2014-2016 году для плательщиков — работодателей, не относящихся к льготной категории
В 2014 году размер предельной облагаемой базы составляет 624000 руб.
Для выплат в пенсионный фонд, начисленных сверх предельной величины базы, предусмотрен пониженный тариф.
Выплаты сверх предельной величины базы в ФФОМС и ФСС от взносов освобождаются.
База по взносам «на травматизм» не лимитируется и пониженный тариф здесь не предусмотрен.
Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).
Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Так, «упрощенщики», которые занимаются определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.
Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по взносам в ПФР. Например, в 2014 году в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда, нужно применять тариф, увеличенный на 6 процентов. Причем повышенная ставка применяется даже к доходам, превышающим предельную величину. Основанием, освобождающим страхователя от дополнительных тарифов, являются результаты специальной оценки условий труда.
Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.
Индивидуальные предприниматели в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов предпринимателя (не позднее 31 декабря 2014 года).
Сумма фиксированного платежа ИП в ПФР на 2014 год составляет 17328,48 руб. и в ФФОМС — 3399,05 руб.
Если доходы ИП в 2014 году будут больше 300 000 руб., то с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., нужно будет дополнительно уплатить 1% в пенсионный фонд (до 1 апреля 2015 года).
При этом общая сумма уплаченных индивидуальным предпринимателем обязательных страховых взносов в пенсионный фонд не должна превышать максимальную величину МРОТ на начало года, последовательно умноженную на 8, на 12 и на страховой тариф:
1МРОТ х 8 х 12 х 26% (ставка страховых отчислений в ПФР для ИП) = 5554 Х 8 Х 12 Х 26% = 138627,84 руб.
Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств размер платежа в ПФР не зависит от величины доходов. Платеж равен МРОТ, умноженному на тариф и умноженному на 12 месяцев. Данная величина умножается на количество всех членов хозяйства, включая его главу.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются индивидуальным предпринимателем только на добровольной основе. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи в ФСС. В 2014 году их величина равна 1 932,79 руб.
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» не платятся.
Если деятельность ИП временно приостановлена из-за отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, за инвалидом или пожилым человеком, из-за военной службы по призыву или из-за пребывания за границей супругом военнослужащим или дипломатом, то фиксированные платежи за время приостановки не платятся.
Работодатели обязаны ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за своих сотрудников не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Чтобы рассчитать сумму платежей, подлежащих перечислению во внебюджетные фонды, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.
Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные - за счет ФСС. В этом случае из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. А если размер пособия превышает размер взносов, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.
Платежи необходимо перечислять отдельно в каждый из фондов:
- На два платежа в ФСС - «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - нужно оформить две самостоятельные платежки, каждую со своим КБК;
- До 2014 года пенсионные взносы также переводились двумя платежками: на страховую и накопительную части пенсии. Начиная с 2014 года работодатели должны перечислять всю сумму взносов одной платежкой с указанием КБК, предназначенного для учета взносов на страховую часть пенсии.
Работодатели обязаны представлять расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС поквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Иными словами, расчеты в общем случае нужно сдать не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля.
Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января). В Фонд соцстрахования необходимо представить расчет, где указана информация по взносам «на травматизм» и по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Индивидуальные предприниматели и прочие «индивидуалы» не отчитываются за себя перед Фондами. Единственное исключение сделано для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в срок до 1 марта года, следующего за расчетным, сдают в ПФР расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на величину фиксированных страховых взносов. Подробнее об этом читайте .
Особенности начисления взносов на выплаты в пользу иностранцев и лиц без гражданства
| Выплаты | Пенсионные взносы | Медицинские взносы | Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Взносы «на травматизм» |
| Иностранец постоянно или временно проживает в РФ | ||||
| в рамках трудового договора | начисляются | начисляются | начисляются | начисляются |
| начисляются | начисляются | не начисляются | ||
| Иностранец временно пребывает в РФ | ||||
| в рамках трудового договора | не начисляются | не начисляются | начисляются | |
| в рамках гражданско-правового договора | начисляются, если договор не имеет срока, либо заключены срочные договоры общей продолжительностью 6 мес. и более в течение календарного года, и иностранец не является высококвалифицированным специалистом | не начисляются | не начисляются | начисляются, если это предусмотрено договором |
| Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании или выполняет работы или оказывает услуги за рубежом по договору подряда | ||||
| не начисляются | не начисляются | не начисляются | не начисляются | |
Осуществление выплат во внебюджетные фонды — обязанность каждого работодателя. Что такое внебюджетные фонды, какие перечисления в них осуществляются, как отразить в учете операции по — на все эти вопросы мы ответим в нашей статье.
Внебюджетным фондом называют государственный орган, финансовые ресурсы которого формируются за пределами государственного бюджета. Источник финансирования внебюджетных фондов — обязательные отчисления, которые осуществляют юридические лица с целью реализации социальных прав граждан. Именно поэтому внебюджетные фонды также называют социальными.
В настоящий момент в РФ действуют 3 основных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный, Фонд социального страхования (ФСС) и обязательного медицинского страхования ФФОМС).
Выплаты во внебюджетные фонда обязательны к перечислению. Базой начисления выплат являются доход сотрудника, выплачиваемый работодателем. К таким доходам относятся:
- зарплата;
- надбавка, доплата;
- оплата по договору подряда, авторскому договору;
- выходные пособия.
Страховые взносы начисляются работодателем на выплаты, получаемые сотрудником в рамках трудовых отношений, исполнителем по договору подряда, авторскому договору. Также начисление осуществляется на вознаграждение, выплачиваемое руководителю организации, если он является единственным ее участником.
Согласно изменениям в законодательстве, вступившим в силу в 2015 году, взносы во внебюджетные фонды (ПФР) также начисляются на доходы сотрудников-иностранных граждан, лиц без гражданства. При этом срок заключения и действия трудового договора значения не имеет.
Отражение операций с внебюджетными фондами в учете
Для учета операций по взносам во внебюджетный фонды используют счет 69. Для каждого из органов социальной защиты (Пенсионный фонд, ФСС по взносам на социальное страхование, ФФОМС) создают отдельный субсчет.
Типовые проводки по начислениям и перечислениям во внебюджетные фонды рассмотрим на примерах.
Социальные взносы с выплат по трудовым договорам
ООО «Маркер» в августе 2015 произвело начисление выплат в пользу сотрудников: зарплата — 1 350 000 руб., больничные пособия 54 500 руб. (в том числе 2700 руб. за первые 3 дня за счет организации).
Был произведен расчет суммы социальных взносов:
- Пенсионный фонд — 1 350 000 руб. * 22% = 297 000 руб.
- ФСС — 1 350 000 руб. * 2,9% = 39 150 руб.
- ФФОМС — 1 350 000 руб. * 5,1% = 68 850 руб.
Бухгалтером ООО «Маркер» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 44 | Начисление заработной платы | 1 350 000 руб. | ||
| 44 | за первые 3 дня за счет ООО «Маркер» | 2 700 руб. | Больничные листы | |
| 69 ФСС | Начисление больничных за счет ФСС (54 500 руб. — 2700 руб.) | 800 руб. | Больничные листы | |
| 44 | 69 ПФР | Начисление взносов в Пенсионный фонд | 297 000 руб. | Ведомость расчета заработной платы |
| 44 | 69 ФСС | Начисление взносов в ФСС | 39 150 руб. | Ведомость расчета заработной платы |
| 44 | 69 ФФОМС | Начисление взносов в ФФОМС | 68 850 руб. | Ведомость расчета заработной платы |
Расходы ООО «Маркер» на социальное страхование составили 800 руб., что больше начисленной суммы взносов за август (39 150 руб.). По этой причине ООО «Маркер» какие-либо перечисления в ФСС в августе 2015 не осуществляло. Часть непокрытых расходов ( 800 руб. — 39 150 руб. = 12 650 руб.) была учтена в сентябре 2015.
Социальные взносы с выплат по договору подряда
Между ООО «Глобус» и Кондратенко Ю.П. был заключен договор подряда на сумму 000 руб. (строительно-монтажные работы). Согласно условиям договора, Кондратенко был выплачен аванс в размере 10% от стоимости работ (4 300 руб.). Остаток средств был выплачен по факту выполнения работ (38 700 руб.).
В учете ООО «Глобус» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 76 | Перечисление аванса Кондратенко по договору подряда | 4 300 руб. | Платежное поручение, договор подряда | |