Изучив образец заполнения счета-фактуры тщательнейшим образом, можно уже не беспокоиться, что будут допущены какие-то ошибки. Ведь из-за неправильного заполнения этого важного при учете НДС документа можно получить неприятности в виде доначислений и штрафных санкций при налоговой проверке. Поэтому разберемся, как правильно заполнить счет-фактуру.
Код 796 в счете-фактуре
Рассмотрим особенности заполнения формы счета-фактуры. Больше всего вопросов возникает при заполнении табличной части документа. Так, в графах 2 и 2а необходимо указать не только наименование единицы измерения, но и ее кодовое значение.
В постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, посвященном правилам заполнения документов по учету НДС, указывается, что следует применять коды из ОКЕИ, но многие бухгалтеры отмечают, что в этом общероссийском классификаторе учтены не все используемые в регионах единицы измерения. Например, нет кода для таких единиц, как спайка или ведро (в этом случае в графе 2 счета-фактуры ставится прочерк).
Однако при заполнении счетов-фактур наиболее часто используется единица измерения «штука» (сокращенно — «шт.»). Она отмечена в классификаторе под кодом 796. Поэтому довольно часто штучные единицы измерений заменяют именно таким буквенно-цифровым обозначением: в графе 2 указывается код 796, а в графе 2А — сокращение «шт.».
Нумерация счетов-фактур
Постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 № 735 было внесен ряд изменений в ПП № 1137, которые коснулись и счетов-фактур. Наряду с другими изменениями, вступившими в силу с октября 2014 года, был уточнен момент относительнонумерации счетов-фактур . Так, обособленные подразделения, которые самостоятельно выписывают счета-фактуры, после порядкового номера документа ставили номер своего офиса.
Но было неясно, какой разделительный знак необходимо ставить между этими цифровыми значениями. Использовали тире, наклонные или прямые разделительные черты. Теперь же это требование было унифицировано — обособленным подразделениям необходимо писать свой номер через слеш «/».
Организациям, которые использовали другие разделительные знаки при проставлении номера документа, рекомендовано издать приказ об унификации нумерации. Если счета-фактуры выписывались программным способом, то потребуется внесение соответствующих изменений в алгоритм программы. При этом переписывать счета-фактуры, которые были выписаны ранее октября, не требуется.
Еще стоит упомянуть о таком нюансе, как сквозная нумерация счетов-фактур . При этом авансовые счета-фактуры и обычные (отгрузочные) нумеруются в одном хронологическом порядке.
Стоит напомнить, что неправильное написание номера счета-фактуры не является веским основанием для непризнания права на вычет по этому документу. Но, чтобы избежать замечаний и даже споров, необходимо придерживаться установленных правил.
Постановление 1137: счет-фактура
В соответствии с пунктом 8 статьи 169 Налогового кодекса, формы и порядок заполнения самих счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, журналов учета поступивших и выписанных счетов-фактур устанавливаются российским правительством. Для исполнения этой нормы закона принято постановление № 1137, которым утверждена форма и правила заполнения счета-фактуры и других документов по учету НДС.
Это постановление было принято в декабре 2011 года, заменив утративший силу нормативный акт № 914, действовавший с 2000 года. Последние правки в постановление 1137 были внесены в ноябре 2014-го, а вступили в силу они с начала 2015 года.
В соответствии с этими поправками изменились некоторые требования к счетам-фактурам и уточнены правила по ее заполнению.
Как заполнить счет-фактуру онлайн
Заполнение онлайн-форм — это самый простой способ подготовки типовых документов. Необходимо лишь убедиться в том, что предлагается заполнить не устаревшую или недействующую форму, а самую свежую, с учетом всех последних изменений.
Чтобы избежать недоразумений и возможных неприятностей, необходимо пользоваться онлайн-услугами лишь доверенных сайтов, которые следят за всеми законодательными изменениями. Если же уверенности в том, что предложен для использования действующий вариант документа, нет, то необходимо обратить внимание на следующее:
- является ли сайт профессиональным (в данном случае — бухгалтерской направленности);
- публикуются ли на сайте нормативные документы либо ссылки на их последние редакции, есть ли тематические статьи или консультации;
- предоставляется ли возможность задать вопрос специалисту онлайн.
Обычно на той странице, где предлагается выписать документ онлайн либо скачать шаблон документа, есть также пояснение о том, что следует писать в той или иной строке или графе. Если всего этого нет, то лучше поискать более надежный бухгалтерский портал.
Лучшим вариантом будет являться такой портал, на котором подробно разъяснены любые спорные моменты. Это должно быть сделано с отсылкой на пункты и статьи соответствующих законодательных и нормативных документов. Ведь есть немало спорных моментов между налогоплательщиками и проверяющими по поводу правильности заполнения граф и строк, которые необходимо прояснить.
Счет-фактура по 1137 постановлению в 2015 году
В соответствии с изменениями, принятыми 29 ноября 2014 года, с начала 2015-го у налогоплательщиков появилась возможность вносить дополнения в форму счета-фактуры. При добавлении дополнительной информации в счет-фактуру важно, чтобы основная форма документа была соблюдена. То есть важно, чтобы все существующие строки и графы остались.
С 2015 года налогоплательщикам (а также лицам — неплательщикам НДС, работающим по посредническим схемам с иностранными или государственными компаниями) при осуществлении сделок в рамках договоров комиссии (или агентских) разрешено указывать дополнительные сведения.
Так, агентам (или комиссионерам), а также принципалам (комитентам) разрешено в одном счете-фактуре указывать сведения из документов, которые были выставлены покупателями или получены от поставщиков (речь идет, конечно же, тоже о счетах-фактурах). На сегодняшний день при осуществлении комиссионных сделок в счете-фактуре можно указывать лишь одного покупателя.
Когда выставляется счет-фактура
Известно, что счета-фактуры выписываются в течение 5 дней после отгрузки продукции (передачи имущественных прав, оказания услуг или работ) либо получения частичного или полного авансового платежа в счет будущих поставок. Этот срок не изменяется в зависимости от отраслевых особенностей деятельности контрагентов.
Несколько другие сроки установлены для выписки счетов-фактур комиссионером. Так, агент (комиссионер) обязан выставить документы после получения счета-фактуры от покупателя.
Что касается документов, выписываемых на бумажных носителях, то тут все предельно четко, а вот с электронными документами есть нюансы. Например, в этом случае появляются различия во временном этапе между датами составлении и выставления счетов-фактур. При работе с бумажными формами документов эти даты совпадают, а при работе с электронными дата составления может быть равна, а может быть и раньше даты выставления.
Дата составления документа отражается продавцом в книге продаж. Датой выставления счета считается время обработки электронного документа оператором ЭДО. Эта дата фиксируется в подтверждении, которое отправляет оператор продавцу. Покупатель получает подтверждение о регистрации налогового документа лишь после обработки электронного счета-фактуры оператором. Это и есть дата получения счета-фактуры — и именно это число заносится покупателем в книгу покупок. А значит, именно тогда и возникает право на применение вычета по НДС.
Как заполнять счета-фактуры? Это не так просто выяснить из сухих положений Налогового кодекса. Проанализируем основные аспекты законодательства РФ и разберемся, как же должна выглядеть такая документация в 2019 году.
Правила заполнения счетов-фактур необходимы не только плательщикам НДС, но и лицам, которые добровольно выставляют такие бланки своим контрагентам. Рассмотрим, какого порядка формирования документа следует придерживаться.
Базовые сведения
Выясним, что такое счет-фактура и перечислим главные его особенности.
Характеристики документа
Счет-фактура – документ, при наличии которого можно применить по налогу на добавленную стоимость.
Такой бланк составляется плательщиками НДС на (грузоперевозки), реализацию товара, .
Покупателю нужно получить от продавца счет-фактуру, который в дальнейшем станет основанием для использования вычета. При этом составленный документ не станет подтверждением того, что товар передано, а услуги предоставлено.
Такие документы помогут вести налоговый учет выданных счетов, но влиять не складской запас не смогут. Установлен срок составления счета-фактуры – в течение 5 дней с того времени, когда:
Отсчет начинают со следующего дня после выполнения операции. Счет-фактуру не нужно выставлять в таком случае:
Нет необходимости составлять счета и тогда:
Придерживайтесь такого порядка:
| Поставьте номер документа и дату, когда он составляется | Нумерация возобновляется ежегодно или ежеквартально, ежемесячно, ежедневно |
| В пункте 2 | Впишите полностью или сокращенно название компании (согласно учредительным документам) |
| 2а | Адрес лица, что выступает продавцом |
| 2б | ИНН и КПП компании, реализующей товар, предоставляющей услуги. В том случае, когда компания состоит на учете в двух Инспекциях (межрегиональной и местной), в счетах стоит отражать КПП, что был присвоен в межрегиональном отделении |
| 3-4 | Грузополучатель и его адрес, а также сведения о грузоотправителях. Если отправитель груза и продавец является одним лицом, то стоит прописать «Он же». Следите за тем, чтобы все реквизиты соответствовали документации. При уступке права требования (при передаче прав на имущество) нужно поставить прочерки |
| В 4 пункте | Нужно поставить прочерк, если счет выписывается на выполненные работы. «Он же» в графе 4 не допускается ставить – стоит полностью прописывать сведения согласно учредительской документации. Хотя такое заполнение не будет являться основанием для получения отказа в предоставлении вычета |
| 5 | Заполняется, если:
|
| 6 | Название лица, что выступает в качестве покупателя |
| 6а | Адрес такого лица, что должен соответствовать сведениям из учредительной документации |
| 6б | ИНН и КПП фирмы, что приобретает товар |
Если товар передается на безвозмездной основе, необходимо поставить прочерк в пункте 4, 6, 6а, 6б. Далее нужно переходить к табличным данным.
Рассмотрим графы, с заполнением которых чаще всего возникают трудности. Отражают:
| Название продукции, прав на имущество | Допустимо указание товарных знаков на иностранных языках, если таковые имеются в сертификатах соответствия на товар. Само название указывают на русском. Можно вписать в одном счете, но на разных позициях товары и услуги. Счет-фактура на строительные работы не может содержать общие названия услуг. Следует расписывать каждую услугу |
| Единица измерения, если есть такая возможность | Код и показатель из общероссийского классификатора измерительных единиц |
| Количество, объем товара, что поставляется в соответствии с принятыми единицами измерения | Пункты 2-3 могут не заполняться в том случае, когда лицо предоставляется услуги или выполняет работы |
| Стоимость продукции с НДС за единицу согласно договорам | Если оплата производится по государственной цене, стоит включить НДС |
| Общая сумма от отгруженной продукции | Не отражается, если в счете-фактуре вписано несколько позиций товара, так как этот пункт не содержит всю сумму, которая должна оплачиваться |
| Размер | Если нет показателя, ставят «без акциза». Если получено сумму оплаты в счет поставки, что ожидается, необходимо поставить прочерк |
| Отражают ставку | Вписывают размер налога |
| Общие суммы | В отношении операций, перечисленных в п. 5 ст. 168 НК, ставят прочерки |
| Указывают страну происхождения товара в том случае, если это не РФ | При поучении аванса ставят прочерки. Вписывают в этой графе и цифровые коды |
| Необходимо указать номера таможенных деклараций | — |
Плательщиком могут вноситься дополнительные графы, о чем говорится в документе от 8.04.2002 № 03109/918/14Н443.
Как выглядит заполненный счет-фактура (пример)
Особенности ведения документации
Не всегда получается придерживаться общепринятых правил. Разберемся, какие особенности составления счетов-фактур предусмотрены для обособленных подразделений, налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей.
Для налогового агента
В Налоговом кодексе нет указания на то, что налоговый агент обязан выписать счет-фактуру и отражать сведения таких документов в Книге покупок и продаж.
Но именно такая документация является основой для формирования декларации по , для расчета сумм НДС, которая подлежит вычету. А вычет, в свою очередь, возможен при наличии счета-фактуры.
Чтобы не возникло вопросов у инспектора, при исполнении обязательств по по стоит формировать счета-фактуры в 2 экземплярах (один передается, второй остается у налогового агента, который и будет основанием для возмещения налога из бюджета).
Обособленное подразделение
Обязанность выставлять счета-фактуры обязаны выполнить плательщики налога: компании, ИП, что продают товар, а также осуществляют иные действия, что облагаются НДС ().
Обособленное и структурное подразделение не относится к плательщикам. А значит, такие фирмы не могут от себя выдать счет (нормативный акт от 4.05.2006 № 03-04-09/08).
В связи с этим, если продукция продается предприятием через подразделение, то счета по отгруженному товару могут быть выписаны покупателю подразделением, но в бланке отражаются реквизиты головной фирмы.
При заполнении счета-фактуры стоит вписать:
Подпись в бланке должна ставиться руководством, главным бухгалтером компании. Чтобы начальство обособленного подразделения имело право подписывать документацию такого рода, стоит иметь .
Допускается также выполнение действий на основании Приказа, выданного головной фирмой. Номер в счете следует ставить по возрастанию нумерации по всему предприятию.
Подразделение может резервировать номера или присваивать составные номера, где есть индекс подразделения (Документ от 6.07.05. № 03-1-04/1166/13@).
То есть фирма может выбрать — отражать номер 1 – 1000 или использовать комбинацию цифр и букв. Но в учетной политике стоит прописать правила присвоения номеров.
При составлении документа стоит следовать . Если фирма проводит большое количество операций (а при филиальной структуре такое часто встречается), счета-фактуры могут поступать с опозданием.
В таком случае организация станет перед выбором:
- Подать уточненный вариант декларации, если счета поступают в том периоде, за которые подается отчетность.
- Принять к вычету налог по полученным счетам в периоде, когда они поступали.
Такие правила касаются российских компаний, что имеют обособленные подразделения. Если же головной фирмой является иностранное предприятие, то филиал будет иметь больше полномочий, так как считается самостоятельной компанией.
Часто задаваемые вопросы
Какие вопросы чаще всего возникают у продавцов и покупателей?
Составление соглашения о невыставлении
С начала октября 2019 года фирмы имеют право не выставлять счет-фактуру организациям, применяющим .
Но для этого стоит составить соглашение, в котором будет оговорено, что бланки не будут формироваться. Руководствоваться необходимо подпунктом «а» .
Приведем пример такого соглашения:
Если на возврат товара поставщику
Разберемся, какие правила составления возвратного счета-фактуры. Возврат товара осуществляется часто. При проведении такой процедуры у бухгалтеров возникает масса вопросов.
Разберемся, относится ли возврат товара ненадлежащего качества к продажам. Мнения Министерства финансов РФ и налоговых структур разошлись.
Работники первой инстанции уверены, что возврат не нужно относить к продажам, а значит необходимо выставить новый счет, в котором будут отражаться данные о части проданного товара, которые не возвращается.
Информация о другой части не фиксируется. Стоит провести перерасчет НДС.
Сумму же того налога, что предъявлялся покупателям и перечислялся продавцами принять к вычетам при отказе от продукции в соответствии с .
Основные требования:
- налог уже был уплачен;
- в бухучете проведено корректировку в связи с тем, что лицо отказывается от товара;
- не окончился год с момента отказа от продукции.
При возврате товара фирма регистрирует в свой счет, который являлся основанием для начисления НДС ранее.
На размер возврата необходимо сторнировать операции по продаже продукции, уменьшая сумму задолженности покупателей перед продавцами. Будет сторнировано в учете выставленные счета-фактуры, если продукция по сделке возвращена в полном объеме.
При частичном возврате в документ стоит внести правки согласно нормам законодательства. Теперь рассмотрим позицию Налоговой инспекции .
По мнению инспекторов, когда осуществляется возврат товара поставщикам, переходит и право собственности, а значит, операция считается реализацией ().
Покупатель, который желает вернуть приобретенные товары, должен выставлять счет-фактуру, который отражается в Книге продаж.
Когда на предоплату?
В том случае, когда продавцы получают сумму предоплаты, необходимо составлять счета-фактуры.
Если покупателями перечисляются суммы по разным счетам в один день, используя несколько , то на каждую сумму выписывается продавцом отдельный счет-фактура.
Составляется только один экземпляр, который регистрируют в Книге продаж.
Доверенность на подписание
В соответствии со ст. 169 НК компании имеют право выдать или , который позволит ставить подпись на счетах-фактурах.
Точнее, такого запрета в Налоговом кодексе не содержится. Главное – подпись должна подтверждаться данными свидетельств о регистрации.
Доверенность может оформляться и на физических лиц, о чем говорится в .
А значит, если подпись поставлена лицом, которое действовало по доверенности, налог может приниматься к вычетам, так как не возникает препятствия идентификации продавцов.
НДС может быть принят к вычету только при правильно заполненном счете-фактуре. Поэтому стоит строго следовать прописанному в законодательстве порядку формирования бланка.
При сдаче выполненной услуги, облагаемой НДС, заказчику исполнитель обязан подготовить счет-фактуру по установленной Постановлением 1137 форме. Данное Постановление подготовлено Правительством РФ и содержит типовые бланки счета-фактуры (исходного и корректировочного), а также регистров, предназначенных для их учета.
Для чего нужен счет-фактура исполнителю и заказчику
Счет-фактура необходим обеим сторонам, поэтому исполнитель оформляет его в двух экземплярах одинакового содержания.
Исполнитель подготовленный документ заносит в Книгу продаж с помощью регистрационной записи, в процессе которой происходит перенос реквизитов и показателей из с/ф в графы Книги. В дальнейшем данные сведения пригодятся при оформлении декларации по НДС и расчете конечной величины добавленного налога для перечисления за квартал.
Для заказчика счет-фактура более важен, если, конечно, он выступает плательщиком добавленного налога. На основании полученного от исполнителя с/ф заказчик направляет сумму добавочного налога, указанную отдельной графой, к вычету. Сведения из полученного документа вносятся в Книгу покупок и в дальнейшем учитываются при расчете конечной суммы НДС к уплате, уменьшая начисленный с реализаций добавленный налог.
В какой срок нужно выставить счет-фактуру на услуги
Заказчик и исполнитель на начальном этапе формирования отношений подписывают договор об оказании услуг, определяющий условия сделки. По факту оказания услуги исполнитель отчитывается перед заказчиком посредством представления акта об оказании услуг.
Обязанность по передаче счета-фактуры на выполненные услуги должна быть исполнена заказчиком не позднее 5-того дня с даты подписания акта сторонами . Дни исчисляются в календарных. Нарушение данного срока не допустимо, при этом дата выписанного с/ф может приходиться на любой из дней отведенного срока.
Пример определения срока выставления с/ф
Не рекомендуется выставлять счет-фактуру раньше момента подписания акта оказанных услуг. Если дата с/ф будет раньше даты подписанного акта, налоговая может посчитать это неправомерным. Вместе с тем судебная практика показывает, что судебные споры подобного рода решаются в пользу плательщика, и счет-фактура признается корректным и подтверждающим право на налоговый вычет.
Если договор оказания услуг не предусматривает оформления актов в связи с длительным оказанием услуги, например, аренда или охрана, то счет-фактуру нужно передавать заказчику в течение 5 дней по окончании квартала или месяца, в котором оказана эта услуга.
Способ передачи счета-фактуры исполнителю
Российское законодательство позволяет оформлять с/ф в электронном или бумажном варианте.
Электронная форма доступна, когда обе стороны договорных отношений подключены к Оператору, оказывающему услуги подобного рода. Исполнитель и заказчик должны иметь необходимое техническое оснащение для электронной передачи и приемки документов через ТКС. Сторонам нужно обладать усиленной квалифицированной электронной подписью для заверения документов. Кроме того, сторонам нужно составить и подписать письменный вариант соглашения о том, что обмен счетами-фактурами будет производиться в электронном виде. Если все эти условия соблюдены, то счета-фактуры могут передаваться электронно. Исправляться и корректироваться они также могут через ТКС, что гораздо быстрее и удобнее.
Бумажная форма доступна всем желающим. Если стороны используют бумажный обмен документами, то исполнителю счет-фактуру нужно составлять в двух экземплярах. Первый с подписью главбуха и руководителя будет передан заказчику для использования при возмещении налога. Второй будет зарегистрирован в Книге продаж исполнителя и направлен на хранение.
Образец заполнения счета-фактуры на услуги
Для оформления следует применять бланк из Постановления №1137 от 26.12.11.
В целом, порядок заполнения полей счета-фактуры на оказанные услуги аналогичен случаю отгрузки товаров, однако имеются свои особенности в оформлении отдельных строк и граф.
Заполнение строк с/ф на услуги
| Номер строки | Заполняемые сведения |
| 1 | Номер и дата. Номер должен соответствовать текущей нумерации, которую компания может разработать самостоятельно для своего удобства. Обычно нумерация сквозная по порядку с начала года, квартала или месяца в зависимости от числа оформляемых документов. Цифровой номер может дополняться буквенными обозначения или знаками. Дата – день выписки документа, должна попадать в срок, отведенный для передачи с/ф на услуги (5 дн. с даты подписания акта или 5 дн. с момента окончания месяца или квартала оказания услуги, если акт не подписывается). |
| 1а | Номер и дата исправления. Строка оформляется при незначительной корректировке исходного с/ф с ошибками. Номер – соответствует порядковому номеру внесения исправлений. Дата – фактический день их внесения. |
| 2, 2а, 2б | Реквизиты исполнителя услуг, включающие:
|
| 3 | Реквизиты грузоотправителя. Правила заполнения позволяют исполнителю услуг не заполнять поле, поставив в нем прочерк. Однако, по мнению налогового органа, если исполнитель пропишет в данном поле сведения о грузоотправителе, это не будет нарушением. |
| 4 | Реквизиты грузополучателя. В отношении оказанных услуг поле также не заполняется. |
| 5 | Данные о платежном документе, подтверждающем оплату. Данное поле заполняется только при оплате услуг авансом, после получения которого в пятидневный срок нужно передать с/ф заказчику. |
| 6, 6а, 6б | Реквизиты заказчика, включающие:
Заполнение полей проводится аналогично 2, 2а и 2б. |
| 7 | Валюта, в которой совершается платеж – наименование и код по соответствующему классификатору. Например, российскому рублю соответствует код 643. Если цена в у.е., а платеж выполняется в российских рублях, то указывается валюта платежа. |
Заполнение граф таблицы
| Номер графы | Заполняемые сведения |
| 1 | Наименование услуг в том виде, как они указаны в договоре. Описание должно быть исчерпывающим для того, чтобы идентифицировать оказанный вид услуг. Не требуется подробная детализация, однако содержание этого поля должно давать четкий единственный ответ о том, какая именно услуга оказана данным исполнителем. |
| 2 и 2а | Единица измерения и ее код по ОКЕИ для услуг нужно заполнять при одновременном соблюдении таких условий:
В прочих ситуациях в графах ставятся прочерки. |
| 3 | Количество, объем – если в гр.2 и 2а стоят прочерки, то они ставятся и в этом поле. В противном случае указывается количество услуг в соответствии с указанной единицей измерения. |
| 4 | Цена за единицу – проставляется, если в договоре определена эта цена и заполнены гр.2 и 2а таблицы счета-фактуры. В противном случае графы прочеркиваются. |
| 5 | Стоимость общая по каждой позиции в целом, налог в данную стоимость не включается. |
| 6 | Пишется формулировка «без акциза». Возможно поставить прочерк, это не будет препятствием для вычета, однако правильнее будет написать указанное словосочетание. |
| 7 | Ставка НДС. |
| 8 | Величина налога = стоимость, умноженная на ставку. |
| 9 | Стоимость с налогом. |
| 10 и 10а | Графы прочеркиваются. |
| 11 | Также ставятся прочерки. Последние три графы заполняются только в отношении импортных товаров, по оказанным услугам не заполняются. |
Счет-фактура на аванс за услуги
При получении авансовой суммы от заказчика за услуги, которые будут оказаны в счет оплаты, исполнителю нужно в течение пяти дней оформить с/ф, в котором не заполняются следующие поля:
- 3 и 4 строки, где указывают реквизиты грузоотправителя и грузополучателя;
- 2, 2а, 3, 4 графы – сведения об единице измерения, цене за нее и количестве;
- 5 гр. – стоимость без налога;
- 6 гр. – величина акциза;
- 10, 10а и 11 – сведения об импортных товарах.
Не следует оставлять указанные поля пустыми, нужно заполнить их прочерками. Отсутствие прочерков не вызовет непринятие налоговой счета-фактуры, однако в такой ситуации не исключено неправомерное внесение некорректных данных в пустые поля.
В графе 6 лучше вместо прочерка написать «без акциза».
В каких случаях ФНС может отказать в вычете?
При получении счета-фактуры от исполнителя заказчику следует проверить наличие всех обязательных реквизитов, верность их отражения.
Отсутствие или неверное указание некоторых реквизитов в с/ф может повлечь за собой отказ налоговой в вычете.
Например, ошибки в написании ИНН и КПП сторон является поводом для непринятия с/ф.
Также серьезной ошибкой будет неверное написание валюты платежа или ее код.
Отказ в возмещении налога поступит, если невозможно будет точно идентифицировать услуги, заявленные исполнителем. Услуги должны быть не только поименованы, должно присутствовать указание на документ, определяющий порядок оказания, выполнения или сдачи этих услуг. Детализация должна быть достаточной для верного определения вида услуг и их характера.
Счет-фактура - это важный документ, служащий основанием для направления НДС к вычету. Очень важно следить за тем, чтобы счет-фактура была оформлена правильно, с выполнением всех необходимых требований по ее заполнению. Также мы разберемся с тем, как правильно оформить счет-фактуру.
Зачем нужен счет-фактура?
Данный документ служит для выделения НДС из суммы и является сопроводительным документом при совершении сделок купли-продажи. На основе полученной счет-фактуры покупатель имеет право направить выделенный в ней НДС на уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет.
Как правило, при совершении купли-продажи к счет-фактуре прилагаются также , если товар доставляет транспортная компания, то еще и .
Счет-фактура для покупателя
Если покупатель – плательщик НДС, то ему необходимо, чтобы продавец заполнил счет-фактуру. Именно на основании этого документа у покупателя появляется право на применение вычета по данному налогу. Важно отметить, что счет-фактура не является фактом подтверждающим получение товаров или услуг для этих целей вам потребуется заполнить товарную накладную или акт приема-передачи работ (смотрите статью ). Счет-фактура не признается первичным документов в соответствии с ФЗ “О бухгалтерском учете” и Налоговом кодексе РФ.
Счета фактуры: последние изменения
Все счета-фактуры, которые мы выписали или получили учитываются в специальных . С 2015 года журналы для тех кто осуществляет посредническую деятельность придется продублировать в интернете в ИФНС.
При предоставлении услуг населению счета-фактуры не выписываются (п.7 статья 168 НК РФ )
Налогоплательщик на ОСНО может не выписывать счет-фактуры неплательщикам НДС (при предварительном договоре в письменной форме).
Неплательщик НДС выписывает счет если он является налоговым агентом или осуществляет посредническую деятельность.
Образец заполнения счет-фактуры
- 1 - номер и дата составления счет-фактуры.
- 1а - если в документе выполняются какие-либо изменения, то заполняем эту строку.
- 2 - наименование предприятия продавца или ФИО индивидуального предпринимателя.
- 2а - для предприятий - адрес, указанный в учредительных документах, для ИП - адрес прописки.
- 2б - ИНН/КПП.
- 3 - наименование грузоотправителя и адрес его местонахождения, в случае, если грузоотправитель и продавец - это одно и то же лицо, то в этой строке пишутся слова «он же».
- 4 - наименование грузополучателя и адрес его местонахождения.
- 5 - если по указанному в счет-фактуре товару от покупателя поступала предоплата, то в этой строке указываем номер и дату платежного поручения.
- 6 - наименование покупателя (ФИО ИП).
- 6а - юридический адрес покупателя.
- 6б - ИНН/КПП.
- 7 - валюта, в которой выражены суммовые показатели в счет-фактуре, также указывается ее код. Для рубля используется код 643.
Оформление счета-фактуры при совершении сделок купли-продажи или оказании услуг необходимо для учета НДС, поскольку именно в этом документе отражается сумма налога на проданный товар, благодаря чему появляются основания произвести вычет.
При этом счет-фактура не является первичным документом и не подтверждает факт передачи товара, а выступает лишь в роли сопутствующего документа при совершении сделки.
Когда необходимо ее оформление
Все поставщики и покупатели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут строгий учет выданных и полученных счетов-фактур и регистрируют их в специальном журнале. Помимо этого, при продаже товаров поставщик регистрирует выписанный документ в , покупатель заносит его в книгу покупок. На основании этих записей в конце отчетного периода заполняется и уплачивается налог.
Что такое счет фактура рассмотрено в следующем видео сюжете:
Счет-фактуру можно не оформлять
, если организация не является плательщиком НДС, но в этом случае подразумевается письменное согласие обеих сторон с тем, что подтверждение уплаченного в стоимости товара НДС не требуется.
Однако, если организация не является плательщиком налога, но выступает в сделке с третьими лицами в качестве посредника или налогового агента, то счет-фактуру она все равно обязана выписать.
Сроки , установленные законодательством для оформления счета-фактуры, составляют пять дней с момента отгрузки товара или оказания услуги. Если она выписывается на авансовый платеж , то в течение пяти дней с даты получения аванса.
Под заполненным бланком ставят подписи руководитель организации и главный бухгалтер. Если не предусматривает должности бухгалтера, то вторая подпись не требуется. В случаях, когда документ оформляется в электронном виде, подписывается он посредством электронно-цифровой подписи только руководителем. Поле для второй подписи в этом случае не предусмотрено.
Образец заполнения счет-фактуры
Когда необходимо оформление данного документа рассказано в данном видео уроке:
Законодательное регулирование
Поскольку счет-фактура относится к строго регламентированным формам документов , для нее законодательно предусмотрена специальная форма бланка и правила его заполнения.
Основные требования к ее заполнению перечислены в Ст. 169 НК РФ. Правила заполнения и требования к оформлению регламентированы Постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011, в которое были внесены изменения и дополнения в 2014 и 2017 годах. Типовая форма бланка предусмотрена Приложением 1 к ПП 1137.
Правила ведения журнала полученных и выписанных счетов фактур, а также книги покупок и книги продаж регламентируются Постановлением Правительства №914 от 02.12.2000. Помимо этого при разрешении спорных вопросов относительно правил заполнения можно руководствоваться разъяснительными письмами МНС и судебной практикой по этому вопросу.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Порядок и правила оформления
Заполнение бланка счета-фактуры можно условно разделить на две части – заполнение шапки документа и внесение данных непосредственно в таблицу.
Шапка включает в себя номер документа и информацию о сторонах сделки и состоит из следующих полей:
- 1 – номер документа . Присваивается в порядке сквозной нумерации в соответствии с принятой учетной политикой. Обычно применяется последовательная нумерация, однако допустимо резервирование номеров. Главной задачей в данном случае является не допустить существования документов с повторяющимися номерами.
- 1а – предназначено для указания номера исходного документа , в который вносятся изменения. Используется только при оформлении исправительной счет-фактуры, в остальных случаях не заполняется.
- 2 – наименование продавца . Допустимо указание как полной, так и сокращенной формы названия организации.
- 2а – юридический адрес продавца, указанный в учредительных документах.
- 2б – и КПП (при наличии) продавца.
- 3 – грузоотправитель и его адрес. Если не задействовано обособленное подразделение и адрес совпадает с адресом продавца, допустимо писать «он же». В противном случае указывается адрес подразделения.
- 4 – грузополучатель и его адрес.
- 5 – номер платежного документа , на основании которого перечисляются денежные средства.
- 6 – наименование покупателя (полное или сокращенное).
- 6а – адрес покупателя .
- 6б – ИНН и КПП покупателя.
- 7 – наименование валюты сделки и ее международный код.
В случае освобождения
от обязательств по уплате налога или отражении в счете-фактуре товара, облагаемого НДС по ставке 0% в графах 7 и 8 нужно указать «Без НДС».
Следует помнить, что для авансовых платежей также оформляется счет-фактура, даже в тех случаях, когда товар будет отгружен в том же отчетном периоде и, соответственно, появится право на получение вычета. Процедура оформления для авансовых платежей точно такая же, документу присваивается номер в соответствии с принятым порядком нумерации и регистрируется в книге покупок. Сведения о грузополучателе, грузоотправителе, стоимости и количестве товара в этом случае не заполняются.
Внесение исправлений в документ
В случае выявления ошибки в счете-фактуре, необходимо ее исправить путем оформления другого бланка документа, исправительного или корректировочного, в зависимости от вида ошибки.
Если ошибка не подразумевает изменения сути первоначальной сделки, а является арифметической, технической или орфографической, то оформляется исправительная счет-фактура, в графе 1а вписывается номер и дата исходного документа, в который вносятся изменения.
Если технически первоначальный документ оформлен верно, но после его выдачи было принято решение об изменении первоначальных условий сделки, главным образом цены, составляется корректировочная счет-фактура , для которой предусмотрена отдельная форма бланка. При оформлении такого документа потребуется подтверждение согласия обеих сторон на вносимые изменения.
Правилам заполнения корректировочной счет фактуры в 1С посвящен следующий видеоматериал:
Использование счет фактуры индивидуальными предпринимателями
Особенностью заполнения формы бланка для индивидуального предпринимателя является необходимость указывать номер свидетельства государственной регистрации предпринимательской деятельности. Вторая подпись, предусмотренная для , в этом случае не обязательна, если предприниматель работает один и не имеет в штате бухгалтера.
Отдельные затруднения могут возникнуть при необходимости оформления документов на основании , например при организации работы в другом регионе, где предприниматель не имеет возможности лично поставить свою подпись. В этом случае требуется подтверждение его личности посредством указания номера регистрации, однако доверенное лицо не имеет права делать это от его имени. На этом основании налоговая инспекция часто отказывается принимать такие документы. В таких случаях надежнее всего использовать ЭЦП вместо личной подписи, чтобы не прибегать к посредничеству доверенного лица при выдаче счетов-фактур.
Нюансы оформления обособленными подразделениями предприятия
Также свои особенности имеются в заполнении бланка обособленными подразделениями
. Поскольку, согласно налоговому законодательству, подразделение не является самостоятельным плательщиком налога, головное отделение централизованно уплачивает его в налоговый орган по месту своей регистрации. Для этого должна быть обеспечена единая последовательная нумерация счетов-фактур всей организации, в том числе и ее обособленных подразделений. Поэтому должен быть организован способ единой нумерации, закрепленный в учетной политике. Подразделение в этом случае может выделять свои номера посредством добавления к порядковому номеру документа номера своего офиса через слэш (/).
По этой же причине в качестве продавца должно быть указано наименование головного отделения, однако грузоотправителем в этом случае будет подразделение. Все реквизиты, необходимые для указания в документе, будут также принадлежать головному отделению, за исключением КПП, поскольку его подразделение может указывать свой.