Никто, никогда и нигде не застрахован от ошибок. Наиболее точно эту мысль выразил президент США Теодор Рузвельт:
Не ошибается тот, кто ничего не делает.
Конечно, первоисточник этой мысли родился за много веков до него. Рузвельт просто перевел фразу из древности на современный, всем понятный язык. Но в целом всем ясно - ошибаются все. И действительно, современный ритм деловых будней таков, что человеку бывает трудно, а порой и не под силу стопроцентно ему соответствовать. В нашей статье представим информацию об ошибках при работе с денежными средствами. Что особенно важно - с чужими денежными средствами.
Ошибки в их перечислении бывают различные:
- не тому получателю,
- не по тому целевому назначению,
- не вовремя,
- и наконец, излишнее перечисление.
Вот о последней ошибке представим информацию подробно в нашей статье.
С чего начать
Итак, произошла ошибка. Излишне перечислены денежные средства. Отмечено, что чем больше человек задействовано в производственной цепочке, тем выше вероятность совершения неправильных действий. Кто-то кому-то что-то сказал, тот не так понял, не то передал - а другой поспешил и так далее...
Излишне перечисленными денежными средствами будет считаться любая сумма, уплаченная неверно, независимо от вида ошибки и причин ее происхождения.
И что же делать? В испуге хвататься за сердце, писать заявление на увольнение? Или вообще, сбежать на необитаемый остров? Конечно же, нет. Спокойно и быстро ошибку исправить. Требуется осуществить возврат излишне перечисленных денежных средств. А вот каким образом это сделать, не уронив при этом уважение к себе, мы постараемся рассказать в нашей статье.
Первое - не начинайте искать в данный момент виновного. Оставьте это на потом, чтобы в спокойной обстановке разобраться в причине и в дальнейшем избежать подобного повторения.
Попытаемся остановить платеж в своем банке
Второе - попытайтесь остановить неправильный платеж. Напрямую свяжитесь с банковским специалистом. Для этого предусмотрено секретное кодовое слово, которое остановит все операции по счету. Но что, если это слово неизвестно или забыто? Не медлите, бегите скорее к шефу. Попросите его срочно обратиться к руководству банка как первое лицо - распорядитель финансов.
Если время не упущено, банк остановит платеж. Но обязательно потребует письменное распоряжение.
Образец письма в свой банк
Срочно пишем в системе интернет-банка исходящее письмо. Вот в помощь образец письма на возврат излишне перечисленных денежных средств для банка.
Не забываем подписать письмо электронной подписью, отправляем в банк и сразу же устанавливаем соединение. Современные технологии доставят письмо за считаные секунды. Еще немного необходимой проволочки - и деньги возвратятся.
Попробуем вернуть платеж из банка получателя
Но увы, чаще всего бывает так, что платеж уже прошел и средства переведены в банк получателя. Если деньги еще не зачислены и находятся на внутреннем счете финансового учреждения, то на этом этапе также есть вероятность, правда, небольшая, вернуть платеж назад:
- срочно любым образом свяжитесь с получателем платежа. С руководителем или исполнителем - это уже зависит от вашего сотрудничества между фирмами;
- получатель пусть обратится в свой банк с просьбой не зачислять ошибочный платеж и вернуть деньги в банк-отправитель;
- в благоприятном случае, возможно, деньги вернут в этот же день.
Составляем письмо получателю
В этом случае тоже потребуется письмо. Вот образец:
Для усиления приложите к письму платежное поручение с банковской проводкой и заверенное управляющим вашего банка.
Бывают исключения, происходит возврат средств в таком порядке. Но, что более вероятно, вы получите отказ - или от получателя, или от его банка. И ответ будет такой - дождитесь зачисления денег на счет. Переходим к этому варианту.
Возвращаем деньги после банковского перевода
Третий вариант возможен только по завершении операционного дня, когда выписки будут окончательно сформированы и проводки получат отражение в балансе - вашем, получателя и у банков.
Но и в этом случае обязательно свяжитесь с получателем, иначе ваши деньги он может использовать на свои производственные цели.
Подписываем акт сверки с получателем
Действия начнутся с подписания двустороннего акта сверки. Излишне перечисленные средства найдут в нем свое отражение. После этого на основании подписанного акта пишется письмо о возврате излишне перечисленных денежных средств. Его образец:
Мы рассматриваем лишь те ситуации, в которых ваша фирма сотрудничает с добросовестными партнерами. В других ситуациях придется обращаться в правоохранительные органы, но это другая тема.
Итак, акт сверки между сторонами подписан. Письмо направлено, получено и рассмотрено. Ответ должен быть положительный, и можно ожидать возврата денег уже на следующий день.
Если же ошибка обнаружена спустя некоторое время, а сумма крупная, будьте готовы к тому, что придется подождать финансовой возможности вашего партнера.
Что делать, если деньги излишне уплачены госорганам
Мы рассмотрели варианты излишнего перечисления денежных средств в случаях делового сотрудничества организаций. Но такие ситуации происходят и при осуществлении обязательных платежей в бюджет и внебюджетные органы. Если разница невелика и вашему шефу ее не жаль - пусть она направится в счет платежей будущих периодов. В противном случае подготовьтесь морально и физически к длительной процедуре.
Возврат денег из бюджета намного сложнее, и шаги примерно такие:
- денежные средства должны попасть на вашу учетную карточку - примерно три рабочих дня;
- после этого в электронном виде отправьте запрос о сверке платежей и получите по нему информацию с электронной подписью руководителя государственного органа - от одного до трех рабочих дней;
- в электронном виде направьте письмо руководителю государственного органа на возврат излишне уплаченных денежных средств с приложенной информацией о сверке расчетов;
- узнайте результат рассмотрения вашего письма и выясните, кто назначен исполнителем - всю дальнейшую информацию вы получите от этого специалиста;
- получите решение руководителя государственного органа о возврате излишне уплаченных денежных средств;
- дождитесь возврата денег на счет.
Обращаем внимание - положительный результат будет лишь в том случае, если у вашей организации отсутствует любая задолженность по платежам в госорганы.
Надеемся, наша статья помогла вам. На возврат излишне перечисленных денежных средств образец письма представлен. Ошибка не так страшна, когда известны варианты выхода из ситуации.
В заключение приведем вторую часть фразы Теодора Рузвельта:
Не бойтесь ошибаться - бойтесь повторять ошибки.
К этому можно лишь добавить - и знайте, как ошибку исправить.
Согласно действующему законодательству, продавец товаров, поставщик услуг обязан предоставить покупателю (заказчику) товар (услугу, работу) того качества и ассортимента, которое указано в договоре и позволяет использовать товар или результат оказанных услуг (работ) по назначению. Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии покупателя В случае выявления существенных недоделок, дефектов покупатель может отказаться от исполнения условий договора в полной мере и требовать от поставщика возврата уплаченных денежных средств. В такой ситуации покупатель должен направить в адрес поставщика письменную претензию о разрыве договорных отношений с требованием возврата уплаченных денег. Продавец в свою очередь имеет право на возврат товара, от которого отказался покупатель.
Возврат ошибочно и излишне перечисленных денежных средств
Возврат ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств Возврат ошибочно перечисленных поставщику средств производится на основании письма заказчика, в котором указывается платежный документ, его номер, дата и ошибочно уплаченная сумма. Сторона получившая ошибочную сумму производит сверку расчетов и поставки.
При обнаружении лишних денег поставщик производит их возврат заказчику. В бухгалтерии заказчика (покупателя) ошибочно перечисленные деньги отражают на 76 счете, соответствующем субсчете.
Проводка возврата денежных средств ошибочно перечисленных продавцу на расчетный счет заказчика будет выглядеть, как:
- Д-т 51 счета и К-т 76 счета - в размере излишне (ошибочно) перечисленных средств.
Возврат денег через кассу заказчика записывается оборотами по дебету счета 50 и кредиту 76 счета.
Срок такого пользования начнет отсчитываться с момента, когда получатель узнал об ошибочной сути платежа. Если точный момент не удастся определить, судьи примут во внимание время, когда контрагент должен был узнать о такой транзакции.
Более сложный случай наступает, когда деньги вообще не хотят возвращать. Процесс изъятия средств тогда может принять весьма затяжной характер.
Важно
Правда, однако, все равно на стороне пострадавшего, а получатель может получить серьезные неприятности в виде обоснованных претензий еще и за упущенную выгоду. Если доказано мошенничество – это дело уже правоохранительных органов.
Какие выводы можно сделать из допущенных ошибок? Возврат ошибочно перечисленных денежных средств, как видно из приведенного выше материала, сопряжен с множеством проблем и мероприятий по их решению.
Назначение платежа «возврат ошибочно перечисленных денежных средств»
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 настоящего Федерального закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата. 7. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится на счет плательщика (его правопреемника), указанный в заявлении о возврате.
8.
Порядок возврата излишне перечисленных денежных средств физическому лицу
Следует посоветовать такие меры:
- Тщательнейшим образом проверять реквизиты контрагента, в том числе и с помощью сервисов Федеральной налоговой службы. Если платежное поручение заполняет неопытный бухгалтер, проверять документ должен и руководитель отдела.
- Стараться принимать реквизиты только по электронной почте, чтобы избежать неточностей отражения данных при передаче документов по факсу.
- Вносить сразу в базу данных все реквизиты партнеров, даже если сделки носили разовый характер.
- Перечислять деньги поэтапно в пределах одной сделки лишь после сверки расчетов по предыдущему этапу.
Советы несложные, но они помогут избежать перечисленных неприятностей.
- 21.04.2015
Проблема излишне перечисленных денежных средств иногда случается у большинства предприятий и организаций. Ее решение требует от получателя значительных нервных и временных затрат.
Избыточный перевод денег отправителю товаров или исполнителю услуг, в бюджет или перевод лишней зарплаты на платежные карты работникам может возникнуть в результате:
- механической ошибки бухгалтера, осуществляющего платеж
- ошибки сотрудника банка, производящего перечисление
- невыполнения поставщиком товаров, услуг своих обязательств
- неверного расчета заработной платы или подотчетных сумм, допущения арифметических или правовых неточностей
Во всех случаях оба участника операции (излишне перечислившая деньги и получившая их) обязаны принять меры по скорейшему исправлению допущенной оплошности.
Нередки факты, когда плательщики налогов, других бюджетных платежей осуществляют перечисления на неправильные бюджетные счета, коды, другие обязательные реквизиты платежей. Соответствующими ведомственными нормативными документами также предусмотрена процедура обязательного возвращения финансов плательщикам в установленные сроки на основании поданных ими заявлений.
Еще одним достаточно часто встречающимся случаем ошибочного перечисления являются расчеты граждан с коммунальными службами за проживание, тепло, воду, уборку мусора, другие оказываемые услуги. Порядок взыскания и ответственность получателя при рассмотрении таких фактов в судах аналогичен общей процедуре, предусматривающей подачу заявления, судебного иска.
Основания для возврата ошибочно перечисленных денег
Ст. 1102 ГК РФ предусмотрена прямая повинность стороны, безосновательно получившей денежные суммы, материальные блага возвратить их допустившему ошибку плательщику.
Порядок перечисления обратно средств, ошибочно перечисленных на бюджетные счета налогов, страховых пенсионных взносов регламентирован статьей 78 НК РФ. При этом после обнаружения факта переплаты представители налоговых органов обязаны уведомлять об этом плательщика на протяжении 10 дней.
Важно! Отправитель имеет право обратиться с заявлением о возврате средств на протяжении 3 лет, иначе пройдет срок исковой давности.
Как осуществить возврат
Представители юрлица, осуществившие неверный платеж, для его возврата сразу после обнаружения ошибки составляют на имя получателя письмо на возвращение платежа, в котором указываются:
- Наименование, другие реквизиты, позволяющие точно идентифицировать получателя и отправителя денежных средств
- № расчетных, текущих счетов, банковских реквизитов, других оснований (например, счет-фактура, договор), сумм, указанных при перечислении избытка денег
- Подпись директора, главного бухгалтера, печать юридического лица-отправителя
Письмо адресуется руководителю предприятия, другого субъекта, ошибочно получившего средства. После его получения в кратчайшие сроки порядочный адресат осуществляет возвращение ошибочного платежа.
В случае если незаконный получатель средств задерживает их своевременное возвращение, сторона, ошибочно оплатившая деньги согласно статьям 1107 и 395 ГК РФ вправе потребовать возмещение дохода в виде процентов на излишне перечисленную сумму за весь период незаконной задержки возврата.
Заявление на возвращение неверно уплаченных бюджетных, налоговых платежей должно содержать:
- Сумму платежа, его номер, дату отправления
- Все значимые реквизиты, по которым отправлены деньги (коды, ИНН, БИК, корреспондентские, лицевые счета) отправителя, получателя, банковских учреждений отправителя и получателя
В зависимости от вида заявление подается на имя руководителя Управления Федерального казначейства. Для его подачи и оформления нужно обращаться к администратору доходов бюджета, в который осуществлен платеж.
Если ошибка в перечислении возникла по вине сотрудников банка отправителя, всю процедуру возвращения обязаны выполнить его представители.
Сроки возвращения
Нормативными актами налоговой и таможенной систем в России установлен срок возврата излишних платежей в бюджет на протяжении одного месяца с момента регистрации соответствующего заявления налогоплательщика.
При излишнем отправлении денег поставщику товаров, услуг конкретные сроки возврата отсутствуют. В юридической и судебной практике принят так называемый разумный срок возврата — 7 дней от даты получения обоснованного заявления на возвращение средств.
Если отправителю неверно отправленных денег не повезло, и он имеет дело с непорядочным контрагентом, в случае несвоевременного возврата он отправляет ему претензию. После отсутствия положительной реакции со стороны получателя плательщик вынужден обратиться в суд с иском, включающим не только излишне уплаченную сумму, но и доход, полученный за период задержки возврата.
Ответственность получателя
По решению суда получатель, не возвративший в разумные сроки незаконно полученные финансы, обязан вернуть их плательщику с процентами, начисленными за весь период несвоевременного возврата по правилам, регламентированным 395 статьей ГК Российской Федерации:
При рассмотрении в судах дел о несвоевременном возврате денег, полученных коммунальными службами, к ответчику также дополнительно применяется штрафная санкция до половины суммы незаконно удерживаемых финансовых ресурсов.
Пример. АО «Витязь» ошибочно перечислило денежные средства ООО «МАФ» в марте текущего года на сумму 2 млн. рублей. 25 марта представители акционерного общества направили руководителю ООО «МАФ» заявление на возвращение излишка денег.
Администрация ООО не отреагировала на заявление и претензию, отправленную 10 апреля 2018 года. 12 мая текущего года АО обратилось с иском в суд. 10 июня вынесено решение суда о взыскании с ООО «МАФ» 2 млн. рублей средств , процентов на сумму незаконной задержки чужих средств и судебных издержек, государственной пошлины.
Расчет процентов осуществляется исходя из ключевой ставка ЦБ РФ в периоде — 7,25% годовых. Например, ООО «МАФ» полностью перечисляет незаконно полученные деньги 20 июня 2018 года. Период просрочки – с 2 апреля (7 дней от даты получения заявления) до 20 июня составляет 79 календарных дней. Проценты за один день просрочки составляют 2 млн. рублей х 7,25 / 365 дней = 397,26 руб., за весь период просрочки – 79 х 397,26 = 31384 рубля.
На практике скорость возвращения назад ошибочно перечисленных денег во многом зависит от порядочности контрагента, получившего эти средства. Разбирательство в суде может затянуться на несколько месяцев и не компенсирует в полном объеме материальных и моральных потерь отправителя, допустившего оплошность. Поэтому перед отправлением денег со счетов следует жестко придерживаться установленной для всех сотрудников системы внутреннего контроля, например:
- Визуальная перепроверка платежа другим сотрудником
- Если нет такой возможности, отправителю лучше повторно посмотреть на платежку свежим взглядом, чтобы увидеть случайную ошибку
Самоконтроль позволит избавиться от лишних переживаний и сэкономить затраты труда.
Напишите свой вопрос в форму ниже
Обсуждение: 3 комментария
Отправитель ошибочно перечисленных средств имеет право претендовать на моральный ущерб, сказано в статье. А если взглянуть на произошедшее с обратной стороны. Я считаю, что имеет право на компенсацию морального ущерба получатель. Допустим, прислали лишние деньги, испортили тем самым финансовую статистику, заставили моего бухгалтера выполнять дополнительную работу (пришлось сверхурочные выплачивать), муж ей скандал дома устроил, за то что задержалась на работе.
Помогите, пожалуйста, в следующей ситуации ООО на расчетный счет ИП перечислило излишние денежные средства в третьем квартале обнаружили только в декабре, если ИП вернет эти денежные средства на расчетный счет ООО:1. каким образом безопаснее оформить данную ситуацию, потому как ИП налоговая система доходы минус расходы?2. может ли ИП уменьшить налогооблагаемую базу на сумму излишне полученных и возвращенных денежных средств?
Излишне полученные денежные средства, ИП как можно скорее нужно вернуть. Если этого не сделать, организация (ООО) может взыскать с ИП проценты за пользование чужими средствами.
ИП, получивший лишние деньги, должен связаться с партнером (ООО), удостовериться, что платеж действительно был излишним (ошибочным), и перевести излишние средства обратно, обязательно четко указывая в платежном поручении основание возврата («Возврат ошибочно перечисленной суммы» или «Возврат излишне полученной суммы, ошибочно перечисленной сверх договорной цены по договору от…. №……» и т. п.).
Если по каким-то причинам ИП деньги сразу не вернул, лицо, ООО может выставить письменную претензию в произвольной форме. В ней излагается требование вернуть излишне перечисленную сумму, сообщаются ее конкретная величина и банковские реквизиты для возврата. В этом случае возврат осуществляется на основании данного документа.
Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода у ИП (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В расходах возвращенные суммы отражать также не нужно, поскольку при применении упрощенки перечень расходов является закрытым (ст. 346.16 НК РФ).
Если излишне полученная сумма все-таки будет включена в состав налогооблагаемых доходов (отражена в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов), в книгу учета доходов и расходов ИП нужно внести исправления.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
Денежные средства могут ошибочно поступить на расчетный счет организации в следующих случаях:
По ошибке плательщика (например, если он неверно указал получателя средств в платежном поручении);
по ошибке банка.
Действия при ошибочном поступлении сумм
Получатель денежных средств может узнать о суммах, ошибочно зачисленных на ее расчетный счет, из банковской выписки. О таких суммах организация должна письменно сообщить в обслуживающий банк. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Основание – пункт 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Форма сообщения об ошибочном зачислении средств законодательно не установлена. Банк может утвердить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его можно составить в произвольном виде.
По общему правилу денежные средства, которые организация получила на расчетный счет по ошибке, нужно вернуть. Это связано с тем, что такие деньги перечислены на счет организации без оснований, которые предусмотрены законом или договором. А значит, у нее нет законных прав на такие средства. Это следует из статьи 1102 Гражданского кодекса РФ.*
Внимание: если организация вовремя не вернет ошибочно зачисленные на ее расчетный счет деньги, то плательщик может взыскать с нее проценты за пользование чужими средствами.*
Плательщик начислит проценты на всю сумму ошибочно перечисленных средств. По общему правилу годовой размер процентов определяется ставкой рефинансирования на день возврата средств. Если плательщик средствбудет взыскивать с организации проценты через суд, то суд может определить годовой размер процентов, исходя из ставки рефинансирования на дату предъявления иска или вынесения решения суда.
Об этом сказано в статье 395 Гражданского кодекса РФ и постановлении от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14.
Проценты за пользование чужими денежными средствами будут начислены с момента, когда организация узнала (должна была узнать) о необоснованном обогащении, по день возврата средств (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).
Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ). В книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, ошибочно поступившие суммы отражать не нужно.* Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/231 и УФНС России по г. Москве от 16 декабря 2004 г. № 21-09/81715.
О том, что поступление на расчетный счет является ошибочным, заранее известно не всегда. Поэтому может возникнуть ситуация, когда полученная сумма все-таки будет включена в состав налогооблагаемых доходов (отражена в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов). В этом случае в книгу учета доходов и расходов нужно внести исправления* (п. 1.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
Если банк списывает ошибочно поступившие средства со счета организации, то в расходах отражать их также не нужно. Это связано с тем, что при применении упрощенки перечень расходов является закрытым (ст. 346.16 НК РФ).* И суммы, которые ошибочно поступили на счет организации, а затем были списаны банком, в этот перечень не входят. Кроме того, указанные суммы не соответствуют критериям расходов, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Статья: Ошибочно полученный доход. Внесение исправлений
ПЕЦРЕЖИМЫ
Ошибочно полученный доход. Внесение исправлений
Подрядная организация на «упрощенке», исчисляющая единый налог с разницы между доходами и расходами, получила от заказчика по ошибке нарасчетный счет сумму, значительно превышающую сумму по договору. Разницу вернули. Как бухгалтеру отразить данные операции?*
Ответственность за незаконное удержание поступивших средств
Сторона, перечислившая деньги, вправе воспользоваться средствами защиты, которые предоставляются законом в отношении получателя при неосновательном платеже в его адрес. Сумма, ошибочно перечисленная на расчетный счет компании, признается неосновательным обогащением согласно пункту 1 статьи 1102 Гражданского кодекса РФ. Обязанность вернуть ошибочно полученную сумму прописана в подпункте 7 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса РФ. Следует также помнить, что за пользование чужими денежными средствами (вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата либо неосновательного получения или сбережения) подлежат уплате проценты на сумму данных средств. Это установлено в пункте 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ.
Так, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 апреля 2013 г. № А33-10407/2012 подтверждена правомерность решения апелляционного суда, который удовлетворил требование подрядной организации о взыскании с поставщика излишнеперечисленной суммы и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Основания для возврата
Строительная компания, получившая лишние деньги, связывается с партнером, удостоверяется, что платеж действительно был ошибочным, и переводит излишние средствао братно, обязательно четко указывая в платежном поручении основание возврата («Возврат ошибочно перечисленной суммы» или «Возврат излишне полученной суммы, ошибочно перечисленной сверх договорной цены по договору от…. №……» и т. п.).
Если по каким-то причинам деньги сразу не вернули, лицо, перечислившее средства, выставляет письменную претензию в произвольной форме. В ней излагается требование вернуть излишне перечисленную сумму, сообщаются ее конкретная величина и банковские реквизиты для возврата. В этом случае возврат осуществляется на основании данного документа.*
Варианты учета
Как действовать, чтобы чужая ошибка не вызвала проблем с формированием налоговой базы? Это зависит от конкретных обстоятельств.*
Доход не отражается*
Итак, предположим, что бухгалтер своевременно обнаружил ошибочное поступление средств.
Напомним: при определении объекта налогообложения при упрощенной системе у компании на основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ учитываются следующие доходы:
Доходы от реализации товаров, работ, услуг, реализации имущественных прав, устанавливаемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;
внереализационные доходы, исчисляемые согласно статье 250 Налогового кодекса РФ.
Доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ, не отражаются (залог, задаток, взнос в уставный капитал организации и т. д.).
При этом не следует забывать, что в силу статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
Денежные средства, возвращенные компанией в связи с ошибочным перечислением контрагентом, по своей сути экономической выгодой для налогоплательщика не являются. Значит, включать их в состав доходов организация, применяющая упрощенную систему, не должна.
Минфин России с этим согласен. Свою позицию по данному вопросу он высказал довольно давно – еще в письме от 4 июля 2005 г. № 03-11-04/2/11 – и с тех пор не менял ее. Аналогичный подход – в письме УФНС России по г. Москве от 31 августа 2006 г. № 18-11/3/76605@ .
Из приведенных норм и разъяснений следует, что заносить сведения об ошибочно полученной сумме в книгу учета доходов и расходов … не нужно. › |
› | Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Требуется корректировка
Но вполне может случиться и так, что поступившая сумма сначала зафиксирована в книге учета доходов и расходов… и только потом выясняется, что часть денег получена излишне. Что делать в такой ситуации?
Здесь без записей не обойтись. Но в какой части книги учета доходов и расходов… показать возврат средств – в доходной или расходной? По мнению автора, отражать возвращенную сумму в расходах – это неверно.
Дело в том, что состав учитываемых расходов приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Такого вида затрат, как возврат ошибочно полученных сумм, там нет (их экономическая природа иная).
Поэтому надо поступить так. В графе 4 «доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» раздела I книги учета доходов и расходов… нужно показать возвращенную сумму со знаком минус. А в графе 2 «дата и номер первичного документа» вписать реквизиты документа, например номер и дату платежного поручения, которым деньги отправлены обратно владельцу.*
Важно запомнить
Денежные средства, возвращенные компанией в связи с ошибочным перечислением контрагентом, по своей сути экономической выгодой для налогоплательщика не являются. Следовательно, учитывать их в составе доходов организация, применяющая упрощенную систему, не должна.*
А.В. Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “Атолл-АФ”»