Компании и ИП, использующие труд наемных специалистов, обязаны ежеквартально представлять налоговикам отчетность, отражающую порядок расчета бюджетных обязательств по взносам. Если бухгалтер при составлении формы допустил ошибку, ему нужно сдать фискалам уточнения. В противном случае компании грозят штрафные санкции. Практика показывает, что одна из распространенных ситуаций – необходимость корректировки Раздела 3 расчета по страховым взносам, связанная с неправильным указанием персональных данных работников.
Когда нужно сдавать налоговикам «уточненку»
Согласно ст. 81 НК РФ, уточненный расчет по страховым взносам обязательно подают в ситуации, если допущенная в первоначальной версии ошибка привела к занижению суммы бюджетного обязательства. Если же величина взносов оказалась завышенной, фирма принимает решение о необходимости сдачи корректирующей формы по собственному усмотрению.
Согласно ст. 431 НК РФ, без подготовки «уточненки» не обойтись при выявлении следующих расхождений:
- неверно указаны персональные данные застрахованного лица;
- суммы выплат по всем сотрудникам не равны величине взносов по компании в целом, отраженной в первом разделе;
- есть ошибки в числовых показателях 3-го Раздела.
Если имеется одна из перечисленных неточностей, первоначальный отчет не будет принят налоговым органом. Бухгалтеру необходимо переделать документ, иначе на фирму наложат штрафные санкции согласно ст. 119 НК РФ.
Как внести корректировки в Раздел 3
Порядок заполнения отчета, утвержденный приказом Налоговой службы № ММВ-7-11/551, гласит, что корректировка Раздела 3.2 расчета по страховым взносам (данные о выплатах и взносах на них) предполагает:
- внесение по всем разделам документа первоначальных данных;
- включение в 3-й Раздел информации только по одному застрахованному лицу – работнику, относительно которого ранее представили неверную информацию.
На практике следование разъяснениям ФНС может привести к отказу в принятии отчета. Дело в том, что программа, используемая налоговиками, настроена таким образом, что документ не пройдет проверку на контрольные соотношения.
- в строчке 001 для всех работников указывайте номер корректировки – 1–;
- верные сведения по всем сотрудникам переносите в Подраздел 3.1;
- правильные данные из первоначальной формы указывайте в Подразделе 3.2.
По сотруднику, относительно которого ранее была допущена ошибка, заполнение Раздела 3 корректировки расчета страховых взносов производится дважды:
Чтобы готовый расчет прошел проверку у налоговиков, во втором случае замените номер строчки 040: если значения будут одинаковыми, документу автоматически откажут в принятии.
Уточненный расчет по страховым взносам 2019 года нужно передать по правилам, которые не так давно менялись. Знать их необходимо. Ведь своевременная подача уточненки убережет вас от ответственности. Но не автоматически, а при соблюдении определенных требований. Как правильно исправить ошибки и подать уточненку так, чтобы избежать штрафа, мы расскажем ниже в статье.
Сдать уточненный расчет по страховым взносам необходимо, если…
Уточненка по взносам, как и по налогам, требуется при занижении суммы к уплате в переданном расчете (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
Также есть специальные нормы, которые предписывают внести корректировки в первоначальный расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет признают непредставленным, если неверно заполнен хотя бы один из следующих показателей в подразделе 3.2:
- 210 — сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
- 220 — база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
- 240 — сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
- 250 — итоги по графам 210, 220 и 240;
- 280 — база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
- 290 — сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
- 300 — итоги по графам 280, 290.
Строка 061 (графы с данными за месяцы) приложения 1 раздела 1 расчета должна быть равна суммам строк 240 раздела 3 расчета (также по месяцам).
Ошибка в указании личных данных работников (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН) также приводит к тому, что отчет признают непредставленным, о чем плательщику взносов налоговый орган должен направить уведомление. В то же время ФНС выпустила разъяснение, согласно которому указание в отчете неактуальных персональных данных физического лица не препятствует приему отчета (письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).
См. «ФНС немного смягчила требования к ошибкам в ЕРСВ» .
Нужно отметить, что ошибки, допущенные при исчислении взносов на обязательное медицинское страхование, не приводят к признанию отчета непредставленным. В случае обнаружении ошибки в этом разделе налоговый орган потребует представить пояснения или уточненный расчет (см. письмо ФНС России от 19.02.2018 № ГД-4-11/3209@).
В случае получения уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета) или об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным, плательщику взносов необходимо представить уточненный расчет (письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).
Когда уточненка право, а когда обязанность, узнайте .
Подать уточненку надо, соблюдая сроки
Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.
Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и не так давно ставшая возможной блокировка счета .
Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте .
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками .
Как сделать уточненку по страховым взносам?
Чтобы решить, как сделать уточненный расчет по страховым взносам, используйте для начала ту же форму, что и отчетность с ошибкой.
Подробнее о том, в какой форме нужно составить расчет по страховым взносам, читайте .
На титульном листе отразите порядковый номер корректировки. Чтобы заполнить уточненный расчет, нужно перенести из первоначального все данные, которые не требуют исправления, а также показатели, в которых исправлены ошибки. Исключением является раздел 3. В нем при корректировке заполняют данные только на тех, по кому допущены ошибки. Информацию по физлицам, все данные по которым были изначально заполнены верно, повторно подавать не нужно. По строке 010 раздела 3 также укажите номер корректировки.
Порядок заполнения действующей в 2018-2019 годах формы расчета изложен в приказе ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и в нашей
Из этой статьи вы узнаете, когда нужно сдавать уточненный расчет по страховым взносам и как это делается.
Если работодатель после сдачи основного расчета обнаружил, что сумма взносов к уплате в нем занижена, необходимо «вдогонку» отправить уточненный расчет. Его оформляют на бланке, который был действителен в том периоде, за который сдавался основной расчет.
При определенных расхождениях в отчете он считается непредставленным, и поэтому страхователь должен подготовить и сдать новый вариант основного расчета, который не будет считаться корректировочным:
В третьем разделе указаны неправильные персональные данные сотрудника;
Имеются ошибки в суммовых показателях третьего раздела;
Показатели по всем застрахованным в третьем разделе в сумме не совпадают с показателями по фирме в целом из подразделов 1.1 и 1.3 первого раздела.
Заполнение корректирующего расчета по страховым взносам
Официальная информация о заполнении корректировочного расчета содержится в Приказе ФНС России № ММВ-7-11/551@от 10.10.2016г.
На титульном листе необходимо отметить, что расчет носит корректировочный характер. В поле «Номер корректировки» нужно указать «--1», если отчет исправляется впервые, «--2», если вторично и т.д. Соответственно, при сдаче первичного основного расчета в этом поле будет стоять значение «--0».
Аналогичный номер корректировки должен стоять в строке 010 раздела 3 расчета, где приводятся персонифицированные данные по каждому застрахованному сотруднику.
Какие разделы расчета по страховым взносам заполняются при корректировке
Все листы, которые были заполнены в первом, ошибочном отчете.
Исключение - персонифцированные данные в разделе 3. Этот раздел нужно заполнить только на тех застрахованных лиц, по которым в основном расчете были ошибки и предоставляются уточненные данные. По застрахованным сотрудникам, в информации по которым в первичном расчете ошибок не было, раздел 3 корректировочного отчета заполнять не нужно.
При заполнении раздела 3 корректировочного расчета нужно руководствоваться методологическими разъяснениями Федеральной Налоговой Службы РФ, приведенными в письме от 28 июня 2017 г. N БС-4-11/12446@ «О предоставлении уточненных расчетов».
Срок сдачи корректировки
Согласно статье 81 Налогового кодекса РФ организация или предприниматель могут избежать штрафных санкций за заниженную сумму в основном отчете, если до того момента, как ошибку обнаружит налоговая инспекция или до того, как будет назначена выездная проверка по взносам, успеют сделать следующее:
1. Сдать в налоговую инспекцию уточненный расчет по страховым взносам.
2. Уплатить недостающую сумму.
3. Уплатить причитающиеся пени.
Если страхователь получил уведомление из налоговой инспекции о том, что отчет считается непредставленным по причине ошибок в данных из раздела 3 или расхождений между пенсионными взносами в целом по организации и суммой взносов по каждому сотруднику, необходимо сдать новый расчет в следующие сроки:
1. В течение 5 дней со дня отправки уведомления в электронной форме.
2. В течение 10 дней со дня отправки уведомления в бумажной форме.
Такие сроки предусмотрены пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ.
Если индивидуальный предприниматель или фирма уложатся в эти сроки, то датой сдачи расчета будет считаться тот день, когда страхователь сдавал первый, неверный вариант. В противном случае страхователя ждет штраф за несвоевременное предоставление расчета.
Штрафные санкции
За несвоевременную сдачу отчета предусмотрен штраф от 5 до 30% с суммы, указанной в расчете, по 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа - 1000 рублей.
Если страхователь вовремя заплатил причитающиеся взносы, но опоздал с отчетом, то ему начислят только минимальный штраф.
Заполнять расчет и другие отчеты удобно в сервисе . Отчетные документы формируются с помощью электронного мастера, который сопровождает подсказками каждое действие.
Готовый отчет вы сможете сразу подписать электронной подписью, которую мы выпустим бесплатно, и отправить в нужную инстанцию. Статус отправленной отчетности вы будете видеть в личном кабинете, и сможете вовремя внести корректировки, если отчет не примут.
Сервис избавит вас от проблем с отчетностью.
В РСВ-1 представлена информация по насчитанным и выплаченным средствам в Медицинский и Пенсионный фонды федерального страхования.
Необходимость в предоставлении
Отчетный документ вида предоставляется 4 раза в год. Сроки передачи документа:
- до 15 мая за 1 квартал;
- до 15 августа за полугодие;
- до 15 ноября за 9 месяцев;
- до 15 февраля за год.
Можно сдавать РСВ-1 в электронном виде, сроки сдачи:
- до 20 мая за 1 квартал;
- до 20 августа за полугодие;
- до 20 ноября за 9 месяцев;
- до 20 февраля за год.
Если создание предприятия произошло в середине года, то отчет предоставляется в ближайший период. Документы передаются в Пенсионный фонд, с добавлением версии на электронном носителе.
Страхователь отправил отчет, но позже обнаружил ошибку, что делать? Нужно составить уточняющий отчет! Неточность может привести к неверной итоговой информации, из-за чего искажаются показатели в сторону занижения или увеличения окончательной суммы.
Согласно закону №212-Ф3 при занижении получившегося результата страхователь обязан составить уточненный отчет и передать Пенсионному фонду.
информация по уплате страховых взносов цифра 1 .
Если основой исправления является информации по сумме уплаченных страховых взносов , то в соответствующей линии («Причина уточнения») ставится цифра 2 .
Камеральная проверка по предъявленному документу длится до трех месяцев. До внесения изменений, нужно доплатить недостающую сумму с добавлением пени, чтобы при подаче бумаг недоплаченные ранее средства поступили на счет в ПФР. В корректировочном докладе непременно уменьшите сумму налога на доход, ведь внесенные средства страховых взносов уменьшат облагаемую базу.
Действия без допущения ошибки
Для того чтобы страховщику скорректировать базу, необходимо новое обстоятельство, требующее дополнительных изменений.
Пример такой ситуации: сотрудник решил уволиться до наступления отпуска, но сумма отгула уже учтена в отчете. Получается, вы произвели излишнее начисление. Это по законодательству не является ошибкой!
В таком случае организации нужно обратиться в Пенсионный фонд и представить скорректированную базу. Исходя из статьи 278.1 НК РФ , излишние средства включат в консолидированную налоговую базу.
Контролеры выявили ошибку — что делать
В ходе контролеры могут выявить ошибку. Она может быть следующего характера :
- Неточность в цифрах, не влияющая на сумму страховых взносов.
- Несоответствие в момент округления суммарных показателей.
- Преуменьшение совокупности страховых взносов.
Данной организации на юридический адрес отправят письмо, содержащее настояние о разъяснении, оно считается полученным после истечения 6 рабочих дней. Представить исправленный отчет необходимо строго в течение 5 дней.
Если ошибка заключалась в том, что не начислены в Пенсионный фонд средства за работника, то нужно предоставить корректирующую информацию персонифицированного учета за период, в котором вынесено данное решение в результате проверки.
Ни при каких обстоятельствах нельзя не принять во внимание настояние о предоставлении разъяснений! Существуют определенные меры наказания — это могут быть штрафы в размере 20% от недоимки.
По истечении от 10 до 15 дней, если ответный результат не получен, контролеры самостоятельно исправят неточности в форме РСВ-1, чтобы закончить камеральную проверку. Но расчет по личным материалам останется без изменений.
Работники филиала персонального учета могут скинуть результаты компании в долю браковки. Тогда персонал ничего не получит на личный счет страхового пенсионного стажа, они вправе предъявить претензию по этому поводу. Контролеры вправе исправить самостоятельно суммы, не учитывая дополнительных сведений.
Работники данных предприятий должны пригласить руководство организации для корректировки, но на практике такое редко случалось. По статистике, организации, имеющие штат менее 50 сотрудников, не часто приглашаются на корректировку.
Проведение
Если нужно отправить корректировку до конца ближайшего квартала, то сделать уточненное вычисление необходимо за тот период, исправить часть 6. В части 6 графы 3 в поле «Исходная» необходимо указать символ «Х».
Поле с заметкой «Номер уточнения» обозначьте числами «001». Оставшееся заполнение производится в стандартном порядке, с внесением верной информации.
Если была замечена ошибка после завершения предстоящего квартала, то корректировка РСВ-1 регистрируется в стандартном порядке. Требуется составить графы части 6 в уточняющем расчете следующим образом:
- Запишите верные итоги в части 6 графы 4 (данные о выплатах и других награждениях, начисленных во благо физического лица).
- Дайте верную информацию в части 6 графы 5 (итог начисленных страховых выплат).
- Не вносите коррективов в части 6 графы 6 (если заполняли его первично).
- Заполните часть 6 графы 7, если ошибкой было еще и занижение выплат по добавочным тарифам.
- Обязательно внесите правильную информацию в часть 6 графы 8 (это верные сведения о стаже работника, которые отразятся на его лицевом счете).
Причины уточнения
Согласно законодательству, имеется три основания для уточнения расчета:
- Перемена по страховым выплатам и добавочным тарифам в Пенсионный фонд.
- Поправка итоговых начисленных страховых выплат на обязательное пенсионное страхование.
- Изменение сумм по взносам в ФФОМС или других коэффициентов, не изменяющих информацию личного учета.
Заполнение отчета
«Корректирующая» РСВ-1 используется при внесении информации за предыдущие периоды. Исправления регистрируются при помощи документов: «Перерасчет страховых взносов» и «Акт проверки страховых взносов». При изменении дохода в сторону уменьшения перерасчет осуществляется датой начального получения дохода. Вся изначальная история перерасчетов сохраняется, изменяется только «корректирующая» часть.
Какие происходят действия:
- в части 4 корректируются записи счетов;
- в части 6 меняется информация о стаже;
- заполняется линия о календарном годе;
- вносятся данные в линии об отчетном периоде.
В части 2 графы 1 данные не изменяются.
Известно, что отменяющий вид документа передается вместе с исходной бумагой за ошибочный период. Если произошло переоформление страхователя, во время составления отменяющего вида бумаги необходимо заполнить графу о регистрационном номере в ПФР в исправляемый период. В линию с видом отменяющая вносится обозначение «Х». Потребуется выбрать тип договора, он может быть трудовой или гражданско-правовой. Обычно используют опись АДВ-6-2.
В единичном расчете в строке, требующей вписать номер корректировки, указывается «000». Уточненный расчет будет иметь последовательный номер «001». В линии о типе корректировки внесите причину пересдачи расчета, как известно, их всего 3.
Распространенные ошибки
Распространенные ошибки при заполнении вида РСВ-1:
- Отчетные данные, неизменные в течение года – это страховые взносы по линии 100.
- Правильность отраженных сведений в линиях 140-143.
- Верность переданных данных о численности физических лиц.
Дополнительно осуществите проверку выплат в ПФР.
На первом плане должны быть работники, находящиеся в РФ временно. При длительном (более полугода) сотрудничестве нужно получить на них документ (СНИЛС). Часто забывают вносить данные о сотрудниках, находящихся в декрете и в отпуске без содержания. Сверяйте информацию о подрядчиках, выплаты которым не производились, но заключен договор.
На сайте ПФР www.pfrf.ru есть специальные программы, с их помощью можно проверять правильность РСВ-1 до отправления.
Особенности составления отчета по форме РСВ-1 представлены на данном видео.
Даже квалифицированный и опытный бухгалтер может допустить ошибку в заполнении форм для контролирующих органов. Если неточность меняет сумму налога в большую или меньшую сторону, обязательно делается корректировка расчета по страховым взносам 2017. «Дедлайн» ее подачи стандартный – до 30-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Если организация не внесет правки своевременно или затянет с ними, штрафные санкции неизбежны.
Наиболее распространенная ошибка в 2017 году – несовпадение общих и частных показателей. Контролеры не примут отчетность, если общие страховые взносы в ней не будут равны сумме отчислений по каждому трудоустроенному сотруднику. Такой расчет отклоняется и считается непредставленным.
Корректировка расчета по страховым взносам обязательно требуется в следующих ситуациях:
- в налоговую инспекцию представлены неполные данные, отдельные сотрудники пропущены;
- выявлены ошибки, занижающие размер взносов;
- бухгалтер неверно указал персональные данные работников.
Когда налоговики изучают неверный расчет по страховым взносам, заполнение корректировки влечет не каждая ошибка. Если допущенная неточность не изменила сумму бюджетного обязательства или привела к ее увеличению, компания вправе самостоятельно решать, подавать ли исправленные данные. Штраф не грозит ни в каком случае, однако специалисты рекомендуют внести уточнение. Отказ от этой работы в дальнейшем может означать сложности в получении справки об отсутствии задолженности по бюджетным платежам.
Персонифицированный учет застрахованных лиц отражается в третьем разделе расчета. В нем указываются данные обо всех сотрудниках коммерческой структуры, которые были трудоустроены в ней не менее трех месяцев в течение отчетного периода.
О каждом работнике указывается следующая информация:
- № СНИЛС;
- гражданство;
- дата рождения и т.д.
При указании личных данных нужно быть внимательным: допущенные ошибки приведут к тому, что потребуется корректировка единого расчета по страховым взносам.
Сотрудники, перечисленные в отчете, обязательно номеруются. Компания вправе самостоятельно выбрать порядок: использовать цифры по возрастанию или применять уникальные учетные номера, присваиваемые персоналу в момент приема на работу.
По каждому сотруднику заполняется сумма полученных в отчетном периоде выплат от работодателя, размер начисленных по ним взносам. Для доходов, по которым действуют «обычные» и дополнительные тарифы, предназначены разные подразделы, их нельзя объединить, в противном случае понадобится корректировка расчет взносов за 2017г.
Когда цифры по всем трудоустроенным лицам прописаны в РСВ-1, их необходимо сложить. Полученная сумма должна совпадать с числом, указанным в разделе №1 декларации. Если обнаружится расхождение, отчет неверен: нужно искать ошибку.
Если у бухгалтера возник вопрос, как сдать корректировку расчета по страховым взносам, следует обратиться к третьему разделу. В нем указываются только те сотрудники, по которым в исходном отчете были допущены ошибки и неточности. Им должны быть обязательно присвоены те же номера, которые они имели в первоначальном документе.
Общее правило таково: порядок корректировки расчета по страховым взносам затрагивает только те разделы и приложения, которые ранее представлялись налоговикам. Заполнять другие страницы отчета нет необходимости. Исключение из этого принципа – третий раздел, который всегда прикладывается к «уточненке».
Актуальные сроки подачи «уточненки» по РСВ-1
Корректировка расчета страховых взносов в 2017 году осуществляется до 30-го числа месяца, идущего после окончания каждого квартала. Эксперты советуют не тянуть до «дедлайна» и при обнаружении ошибок и неточностей сразу заняться их исправлением. Такой подход убережет организацию от штрафов, пеней и проблем с налоговиками.
Если инспекторы ИФНС обнаружат ошибку в персональных данных работников организации, они могут направить юридическому лицу письменное уведомление с просьбой внести правки. В этом случае требуется корректировка раздела 3 расчета по страховым взносам. На изменение данных у компании есть пять дней, если сообщение было направлено через ТКС, и 10 – если на бумажном носителе. Если бухгалтер уложится в срок, датой представления отчетности будет считаться день отправки исходного варианта документа.
За несоблюдение сроков сдачи «уточненки» предусмотрены штрафные санкции в размере 5% от недоплаченного обязательства. Минимальный их размер установлен законодательством на уровне 1 000 рублей.
Если сроки сдачи корректировки расчета страховых взносов вышли, и бухгалтер не успел подготовить новый отчет, заниматься подготовкой «уточненки» нет необходимости. Нужно будет вносить вправки в новый РСВ-1, предварительно погасив недоимки и пени.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .