Устраиваясь на работу, работник обязательно узнает, какая у него будет зарплата – белая или черная. Белая означает, что работодатель платит все налоги и показывает всю сумму начислений налоговой инспекции. Чтобы понять, на что работник будет иметь право, занимая должность в выбранной фирме, надо знать, какие налоги платит работодатель.
Налог с работника
Надо понимать, что налог с зарплаты удерживает фирма с работника и платит его сам работник. Это 13% от всей начисленной суммы, называется этот налог подоходным. А все остальные деньги, которые поступают в бюджеты государства, платит работодатель в качестве выплат. Налогами они не называются. Работнику следует знать, что он не должен платить более 13% ни на копейку, если в договоре прописана его зарплата в 10 тысяч рублей, то на руки он получит 10 -1,3 = 8,7 тысяч рублей.
Выплаты работодателя
Все остальные выплаты, которые доходят до 34,2% от начисленных сумм, это налоги работодателя за работника. Зависит сумма выплат от той отрасли, в которой ведется бизнес, от региона, в котором работает организация. Но перечень налогов одинаковый для всех – страховая часть и накопительная часть пенсионных взносов, выплаты в Фонд социального страхования, взносы в два Фонда медицинского страхования – федеральный и территориальный. Все выплаты зависят от размера денег, которые начислены сотрудникам в виде заработной платы. Именно поэтому работодатели предпочитают платить зарплату в конвертах.
Размеры выплат
Самые большие выплаты приходятся на Пенсионный фонд, это сразу 26%. В Фонд Социального страхования уходит 2,9%, если профессия содержит в себе риски для жизни и здоровья, то выплаты будут больше. В фонд медицинского страхования работодатели платят 3,1% - в федеральный, и 2% - в территориальный.
Работодатель платит за работника налог 13% ежемесячно, включительно до 15 числа месяца, который следуюет за отчетным, в таком же графике проходят и другие выплаты. В начислении этого налога есть необлагаемые вычеты, о которых надо знать каждому работнику.
Ни один бизнес не может обойтись без работников. Кадры – это самый ценный ресурс, без которого вложенные инвестиции просто не будут работать. Но, рассчитывая предполагаемые расходы на персонал, не все знают, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году. Узнайте об этом из нашей публикации.
Финансовая нагрузка на работодателя
Обязанностей у российских работодателей по содержанию работников действительно много. Недостаточно просто создать безопасное рабочее место, обеспечить работника всем необходимым для выполнения обязанностей и своевременно выплачивать заработную плату.
Кроме этого, государство возложило на работодателей обязанность по страхованию работников: пенсионному, медицинскому и социальному. Страховые взносы за работников организация или индивидуальный предприниматель выплачивает за свой счет. А учитывая, что процент этих отчислений превышает 30% от выплат работникам, становится понятно, почему в России никак не изживут так называемую зарплату в конвертах.
Правда, определенные шаги для снижения общей фискальной нагрузки на работодателей все-таки делаются. Так, на режимах и рассчитанный налог может быть уменьшен на сумму уплаченных за работников взносов, но не более чем на 50%. На других системах налогообложения взносы учитываются в расходах, уменьшая налоговую базу для расчета налога.
Покажем на небольшом примере, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году, и как можно снизить фискальную нагрузку легальными методами.
Рассчитанный квартальный налог для ООО на ЕНВД составил 26 800 рублей. В течение отчетного квартала работодатель перечислил за работников 29 420 рублей страховых взносов. За счет этой суммы рассчитанный налог может быть уменьшен, но не более, чем на половину. В результате, вместо 26 800 рублей рассчитанного налога на ЕНВД организация заплатит только 13 400 рублей.
Отдельно стоит сказать о подоходном налоге с работников. Хотя рассчитывает и перечисляет НДФЛ работодатель, но налоги с зарплаты выплачиваются с доходов работника. При этом работодатель выполняет функции налогового агента, и если он ошибется с расчетом или опоздает со сроками перечисления, то штраф за это будет такой же, как за нарушение обязанности по уплате налогов организации или ИП.
Общие тарифы страховых взносов на работников
С 2017 года контроль за уплатой взносов передан Федеральной налоговой службе, поэтому отчисления в ПФР в 2017 году уже не производятся.
Ставки обязательных страховых взносов за работников указаны в статье 425 НК РФ, поэтому будем ориентироваться на первоисточник:
- на обязательное пенсионное страхование или ОПС (вместо отчисления в ПФР) – 22%;
- на обязательное медицинское страхование или ОМС – 5,1%;
- на обязательное социальное страхование или ОСС – 2,9%.
Дополнительно установлены отчисления в на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Итого, максимальные отчисления работодателя за работников составляют от 30,2% до 38,5% от выплаченной зарплаты и других платежей. Однако есть перечень выплат работникам, которые взносами не облагаются, например, возмещение вреда, причиненного увечьем или другим вредом здоровью (статья 422 НК РФ).
По таким тарифам взносы перечисляются до тех пор, пока не будет достигнута предельная база для начисления страховых взносов по каждому работнику:
- на пенсионное страхование — 876 000 рублей;
- на социальное страхование — 755 000 рублей.
По взносам на обязательное медицинское страхование и взносам на травматизм предельная база не предусмотрена, поэтому взносы на ОМС начисляют, независимо от того, какая суммы была выплачена работнику.
После достижения предельной базы взносы оплачиваются по другим тарифам:
- на пенсионное страхование – 10%;
- на социальное страхование – 0%.
Предположим, работнику с начала года было выплачено 780 000 рублей. Как видим, предельная база на ОПС еще не превышена, но по ОСС она уже достигнута. Значит, работодатель продолжает вносить за работника взносы на пенсионное страхование по тарифу 22%, а на социальное страхование выплаты уже не проводятся.
Для наглядности укажем в таблице тарифы взносов на разные виды страхования, в зависимости от сумм выплат работнику.
И еще один нюанс – если работник принят не по трудовому договору, а по гражданско-правовому, то работодатель обязан за него вносить только взносы на ОПС и ОМС. Взносы на ОСС (на временную нетрудоспособность и в связи с материнством) и в ФСС на травматизм перечисляются по согласованию между сторонами договора.
Пониженные тарифы страховых взносов
Кроме этих, достаточно высоких тарифов взносов, закон предусматривает пониженные ставки для некоторых категорий работодателей. Полный перечень льготных категорий и условия для установления таких тарифов приводится в статье 427 НК РФ.
Так, выплаты ограничиваются только перечислением 20% на пенсионное страхование работников (на медицинское и социальное страхование взносы платить не надо) для:
- плательщиков УСН, занятых производством, научными разработками, образованием, медициной, техобслуживанием и ремонтом автотранспорта, строительством, связью и некоторыми другими видами деятельности;
- аптек, работающих на ЕНВД;
- (кроме занятых торговлей, общепитом, арендой недвижимости);
- некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.
Для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, порта Владивосток и СЭЗ на территории Республики Крым и Севастополя установлены еще более низкие ставки:
- на пенсионное страхование – 6%;
- на медицинское страхование – 0,1%;
- на социальное страхование – 1,5%.
Наконец, нулевые ставки установлены на выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в России. Как видим, для таких организаций и ИП ответ на вопрос о том, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году, отличается от общих случаев.
Работодатель, как налоговый агент
Вернемся к подоходному налогу с работников, который некоторые начинающие бизнесмены относят к своей налоговой нагрузке. Это не так. Из самого названия НДФЛ (налог на доходы физических лиц) следует, что подоходный налог платят сами работники.
Но работодатель должен знать, сколько процентов от зарплаты и других выплат персоналу он должен удержать. Дело в том, что организация или индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физлицам, является налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что в день выплаты зарплаты надо удержать у работника и перечислить в бюджет его подоходный налог.
Ставка НДФЛ (сколько процентов надо удержать) зависит от категории работника:
- 13% — если сотрудник является налоговым резидентом РФ, т.е. провел на ее территории не менее 183 дней из последних 12 месяцев;
- 30% — если работник был в России менее этого срока (законом предусмотрены исключения из этого правила).
И чтобы свести всю информацию о налогах работодателя к общему знаменателю – еще один пример.
Работник за выполнение своих обязанностей должен получить 20 000 рублей. Какая сумма зарплаты должна быть указана в договоре и сколько взносов надо заплатить работодателю?
Чтобы на руки было выдано 20 000 рублей, зарплата до налогообложения должна быть начислена в сумме 22 989 рублей, из них НДФЛ по ставке 13% составит 2 989 рублей.
Взносы начисляются на зарплату с НДФЛ, т.е. на сумму 22 989 рублей. Деятельность организации не подпадает под льготные тарифы взносов, поэтому расчет будет такой:
- платежи на ОПС – 22 989 * 22% = 5 057,58;
- платежи на ОМС – 22 989 * 5,1% = 1 172,44;
- платежи на ОСС – 22 989 * 2,9% = 666,68;
- платежи на травматизм по самому низкому тарифу – 22 989 * 0,2% = 45,98.
Итого, за свой счет работодатель перечисляет 6 942, 68 рублей страховых взносов плюс удерживает с зарплаты работника 2 989 рублей. Всего же бюджет за этого работника получит 9 931, 68 рублей.
ИП, становясь работодателем, вынужден выплачивать за каждого наёмного сотрудника в штате определённый налог, а также отчитываться в различных фондах:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) за каждого работника по трудовому договору (п.1 ст.226 НК)
- Страховой взнос за работника фирмы в ПФР и ФСС (п.1 ст.5 212-ФЗ).
Оплачиваем НДФЛ за сотрудника ИП
Налог на доход физлица платится предпринимателем не из личных сбережений. Существует специальный механизм расчёта выплачиваемых федеральной налоговой службе средств. ИП при выплате каждому наёмному работнику заработной платы, удерживает часть средств, которые отправляются в виде налога в ФНС. Это те самые 13%. Такая ставка регулируется законом по п.1. ст.224 НК РФ .
Чтобы верно сделать расчёт вычета процентной части из зарплаты, нужно помнить о ряде нюансов:
- Среди вариантов дохода физлиц есть исключения, которые не подлежат государственной системе налогообложения (ст.217 НК РФ). Среди них такие выплаты как пенсии, пособия, компенсации отпусков, увольнительные и некоторые другие виды выплат.
- На уровне закона обозначены варианты вычетов на работников. Они устанавливаются для снижения базы налога на доходы. Поэтому ИП стоит подробнее ознакомиться с механизмом снижения налога и знать, какие вычеты могут в этом помочь.
Как уменьшить налог НДФЛ?
На помощь придут вычеты, которые относятся только к некоторым категориям ваших работников:
Стандартные вычеты
- 3000 р. ежемесячно для военнослужащих, инвалидов ВОВ (хотя эта категория уже почти исчезла), лиц, получивших радиационное облучение.
- 500 р. ежемесячно для участников Великой Отечественной Войны, для лиц пожертвовавших костным мозгом для спасения чьей-то жизни, инвалидов одной из групп инвалидности, лиц, прошедших заключение в концлагере.
- Вычет в размере от тысячи четырёхсот рублей до трёх тысяч рублей ежемесячно на первого ребёнка и на каждого последующего.
- 1200 р. ежемесячно для родителей студентов очного отделения, для родителей детей до восемнадцати лет, имеющих инвалидность
На все стандартные вычеты действуют ограничения. В случае, если в течение календарного года доход сотрудника, на которого распространяется тот или иной вычет суммарно достигает 350 тысяч рублей, все вычеты на этого сотрудника приостанавливаются. (ст. 218 НК РФ)
Социальные вычеты
- Вычет, который равен сумме внесённых пожертвований в пользу благотворительной организации или на благотворительную цель.
- Вычет, который равен сумме пошедших на оплату образования любого сотрудника, либо же его детей. Причём неважно – собственных, или усыновлённых.
- Вычет, который равен сумме уплаченных денег за оказание медицинских услуг. Распространяется не на все медицинские услуги. Конкретный список можно найти на сайте правительства Российской Федерации.
- Вычет в размере дополнительного отчисления со стороны сотрудника на накопительную часть пенсии, либо на её страховую часть.
Все вышеперечисленные варианты налогового вычета также имеют определённый лимит - до установленного статьёй 219 налогового кодекса РФ максимального дохода физ.лица – 120 тысяч рублей в год для одного сотрудника (кроме пожертвований).
Инвестиционные вычеты
Речь о доходе, который получен вследствие реализации ценных бумаг. Либо это может быть вычет, равный доходу по процентам со средств, находящихся на индивидуальном инвестиционном счёте (Не более 400 тысяч рублей). Подробнее – в статье 10.2-1 39-ФЗ.
Инвестиционные вычеты ограничены по размерам, указанным в п.2 ст 219.1 НК РФ. Его можно определить по механизму расчёта, который описан в этой статье.
Имущественные вычеты
- Вычет, который равен сумме денежных затрат на постройку или приобретение дома, квартиры, либо участка земли для последующей застройки.
- Вычет, который равен сумме уплаченных в счёт погашения процентов по кредитам (целевым) или денежным займам.
- Вычет, который регламентируется статьёй 220 налогового кодекса и равен сумме средств, полученных после продажи собственной недвижимости.
Профессиональные вычеты
Здесь во внимание попадают договора гражданско-правового характера (ГПХ).
Вычет можно сделать в отношении наёмного по такому договору работника. Это физические лица, которые получают авторское вознаграждение за определённые действия – создание или исполнение произведения науки и искусства.
Также к этому варианту вычетов нужно относить произведённые для получения прибыли расходы. Они должны быть в обязательном порядке документально подтверждены, что прописано в статье 221 НК РФ .
ИП сам определяет, основываясь на нюансах социального положения, личных данных и обстоятельствах жизни каждого сотрудника, какой налог на него он будет выплачивать в ФНС. (п.6,7 ст. 226 НК РФ).
Важно: помните, что есть конкретные сроки, регламентирующие обязательную уплату налога с наёмного работника. Это необходимо сделать не позднее следующего за днём выплаты заработной платы дня.
Выплата страховых взносов за сотрудника
13 процентов, которые вы как работодатель удерживайте с зарплаты каждого сотрудника не единственные отчисления в счёт государства. Предприниматель также должен помнить об обязательных страховых выплатах в пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Размеры этих страховых выплат по сотрудникам регламентируются выбранной системой налогообложения.
Так, ИП, находящийся на основной системе (ОСНО) или на ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) выплачивает стандартные страховые отчисления, которые прописаны в статье 58.2 212-ФЗ .
Отчисления за сотрудников в фонды
Их три варианта:
- Отчисления в пенсионный фонд России. Составляют 22 процента.
- Отчисления в фонд соц. Страхования. Составляют 2,9 процента.
- Отчисления в фонд ОМС (обязательное мед.страхование). Составляют 5,1 процента.
Для предпринимателя важно знать, что есть лимит дохода каждого сотрудника, после которого идёт сумма необлагаемая отчислениями в фонды, либо облагается по фиксированной сниженной ставке.
Для ситуации 2017 года такой лимит дохода одного сотрудника за один год для пенсионных отчислений в ПФР составляет 879 тысяч рублей. После этой суммы процентная ставка обложения составит 10 процентов вместо 22.
Для отчислений в счёт ФСС и ОМС лимит удерживается на уровне 755 тысяч рублей. А сумма дохода сверх этого лимита не облагается вообще.
Также есть исключения в виде установленных пониженных тарифов на обложение для конкретных категорий налогоплательщиков. Это:
- ИП, работающие по «упрощёнке»
- ИП, работающие по «вменёнке»
- ИП, работающие по патентной системе.
Все три эти категории индивидуальных предпринимателей выплачивают только пенсионные отчисления, размер которых составляет 20 процентов от дохода работника. В другие фонды отчисления в таких случаях не производятся вообще (п.3,4 ст. 58 212-ФЗ).
Федеральный закон №212 также регламентирует сроки выплаты взносов в фонды. Крайний срок – 15-ое число каждого месяца.
Нелишним будет напомнить, что кроме всех этих отчислений в налоговую, пенсионный фонд, в счёт ФСС и ОМС, вам как индивидуальному предпринимателю нужно предоставлять ещё и отчёты по доходам сотрудников, занятых в вашей организации.
Подробнее о работе ИП без работников на УСН .
По закону работодатель обязан ежемесячно из заработной платы своих сотрудников делать отчисления в многочисленные фонды социального страхования, а также вычитать из их заработков 13%, которые перечисляются в налоговую службу в качестве НДФЛ (налога на доход физических лиц).
Вероятно, наиболее важными отчислениями можно назвать выплаты в Пенсионный фонд РФ, из которых формируется основа будущей пенсии.
К минусу этого способа можно отнести необходимость регистрации и подтверждения своих личных данных одним из предлагаемых способов. Для регистрации на портале необходимо указать фамилию, имя, номер мобильного телефона или электронную почту.
После активации аккаунта потребуется внести множество дополнительной информации, включая номер паспорта, и прочее.
Чтобы узнать о своих пенсионных отчислениях, необходимо в «Каталоге услуг » найти блок «Пенсия, пособия и льготы » и выбрать в нем пункт «Извещение о состоянии лицевого счета в ПФР ».
Другой вариант – найти этот пункт в разделе «Популярные услуги », который находится на главной странице сайта.
Для получения информации о состоянии лицевого счета потребуется пройти процедуру идентификации личности одним из трех способов:
- предъявив в ближайшем центре обслуживания свой паспорт и СНИЛС (адреса центров можно узнать на сайте);
- заказав код идентификации по Почте России;
- использовав электронную подпись или УЭК (универсальную электронную карту).
После идентификации личности на сайте подается заявление о получении необходимых сведений о состоянии и истории индивидуального лицевого счета (ИЛС). По желанию эти сведения можно сохранить на компьютере, распечатать в формате PDF или переслать по электронной почте в виде специального файла, заверенного Пенсионным фондом.
Личный кабинет гражданина на сайте Пенсионного фонда
Узнать о количестве пенсионных баллов и продолжительности трудового стажа, которые отражены в личном пенсионном счете, можно после входа в личный кабинет на официальном сайте Пенсионного фонда РФ.
Получить доступ к личному кабинету могут все пользователи портала Госуслуги или единой системы идентификации и аутентификации ЕСИА, отдельной регистрации не требуется. Для получения информации о пенсионных отчислениях необходимо иметь на сайте Госуслуги подтвержденную учетную запись.
На сайте ПФР можно получить множество сведений о будущей пенсии, включая:
- периоды трудовой деятельности и места работы:
- размер заработной платы и начисленных страховых взносов;
- информация о пенсионных накоплениях в рамках государственной программы софинансирования пенсии;
- размер будущей пенсии и сформированные пенсионные права (для подсчета используется специальный калькулятор).
Если после обращения в указанные органы или получения выписки о пенсионных отчислениях через сайты выяснилось, что работодатель уклоняется от своих обязанностей или выполняет их недобросовестно, стоит обратиться к нему с требованием подписать трудовой договор. В договоре должны быть точно описаны все условия труда и ежемесячные налоговые отчисления. Если начальство не идет навстречу, остается лишь рассчитывать на помощь соответствующих государственных структур.
В качестве таких структур могут выступать налоговые органы по месту регистрации работодателя, Государственная инспекция труда, прокуратура, суд или профсоюзная организация (если имеется в организации).
Бланки заявлений
Бланк заявления на получение извещения о состоянии ИЛС (индивидуального лицевого счета) заказным письмом — Формат: doc Размер: 23кб
Бланк заявления на получение выписки из ИЛС самостоятельно в ПФР — Формат: doc Размер: 23кб
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязан платить каждый, кто получил доход (не важно, разовый или многократный) за определенный налоговый период. Исчисляется он по следующей формуле: ставка налога (9-35%), помноженная на размер налоговой базы, где базой является вся сумма полученного дохода, а ставкой — процент, который необходимо уплатить в казну.
Основная ставка НДФЛ для резидентов-граждан РФ составляет 13%, нерезиденты платят максимум 30%, и эта сумма зависит от разновидности полученных выплат. Максимальная ставка подоходного налога для физлиц составляет 35% — столько положено отдавать государству, например, с суммы выигрыша в лотерею или за ценный приз.
Но, согласно статье 217 НК РФ, НДФЛ облагается не каждый доход. Так, исключения составляют пенсии, социальные пособия, средства, полученные в наследство, выручка от продажи собственности, которой лицо владело более 3 лет и т. д.
Налогооблагаемым доходом физического лица являются не только денежные или иные материальные средства (подарки или, например, оплаченные работодателем услуги), но и нематериальные ценности - в частности, пользование льготными займами.
Если работодатель предоставил сотруднику беспроцентный кредит в сумме 1 000 000 рублей на покупку автомобиля, сотрудник, сэкономив на процентах, получил материальную выгоду и обязан часть ее вернуть в бюджет. Выгода составляет 2/3 ставки рефинансирования (чистый доход), а сумма налога - 35% от этой ставки.
Ставка рефинансирования сегодня составляет 8,25%. Исходя из суммы займа (1 000 000 рублей), 2/3 от ставки рефинансирования составят 55 000 рублей, а сумма к уплате в бюджет, соответственно — 19 250 рублей.
Налоговые агенты и их обязанности
Практика самостоятельной уплаты физическими лицами подоходного налога в нашей стране не принята. Для этого существует институт налоговых агентов - лиц и организаций, на которых государством возложена обязанность исчислять, удерживать и уплачивать налоги за физлиц, а также отчитываться по ним.
Налоговыми агентами по НДФЛ являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые платят своим сотрудникам вознаграждение, то есть формируют их материальный доход. Обязанность агента — самостоятельно исчислять сумму налога исходя из размера выплаты и перечислять ее в казну.
Уплатить НДФЛ необходимо не позже, чем через месяц после завершения налогового года. Если работодатель не может произвести оплату в этот срок, он обязан сообщить в налоговую инспекцию и известить налогоплательщика, что тот обязан сам уплатить за себя положенную сумму.
Однако у работодателя на это должны быть очень веские основания, в противном случае ему придется платить штраф за невыполнение обязательств налогового агента.
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель является налоговым агентом любых своих сотрудников — всех, с кем заключены и гражданско-правовые, и трудовые договоры. НДФЛ необходимо удерживать со всех доходов, которые облагаются налогами (зарплата, премии и т. д.).
Не разрешается уплачивать налог на доходы физлиц из средств предприятия, то есть до момента начисления вознаграждения работнику. Удержание и уплата НДФЛ производится в тот же срок, что и получение дохода физлицом. Исключение составляет аванс, который является частью заработной платы, - налог со всей ее суммы достаточно платить один раз в месяц.
Рассмотрим следующий пример
Допустим, работник получает зарплату в размере 50 000 рублей. После ее начисления эти деньги выбывают из зарплатного фонда предприятия и становятся собственностью работника. Работодатель, как налоговый агент, удерживает из этих средств 6 500 рублей - сумму НДФЛ по 13-процентной ставке, и перечисляет ее в казну. Работнику выдается остаток - 43 500 рублей.
По итогам прошедшего года налоговый агент составляет и сдает на каждого работника отчет по форме 2-НДФЛ. В нем указываются все выплаты, которые получило физическое лицо, размеры удержанных налогов, а также суммы, внесенные в казну государства.
Основания для уменьшения НДФЛ
В ряде случаев граждане могут воспользоваться правом на налоговые вычеты — уменьшения размера удерживаемого НДФЛ. Например:
- несовершеннолетние дети на иждивении (стандартные вычеты);
- покупка квартиры или строительство дома (имущественные вычеты);
- авторские вознаграждения, доходы от предпринимательства, деятельность частнопрактикующих нотариусов, адвокатов, врачей и т. д. (профессиональные вычеты);
- расходы на обучение, лечение, благотворительность, пенсионное страхование (социальные вычеты);
Для получения вычета плательщик НДФЛ по завершению года должен лично обратиться в налоговую инспекцию. Или к работодателю, который тоже имеет право предоставить ему такой вычет по сведениям из налоговой.
Получить налоговый вычет на несовершеннолетних детей может любой из родителей. Для этого ему достаточно подать заявление по месту работы с просьбой предоставить такой вычет. Работодатель обязан удовлетворить просьбу.
Взносы в пенсионный и страховые фонды
Взносы в фонды пенсионного, социального и обязательного медицинского страхования уплачивает страхователь. Им, как и налоговым агентом, является работодатель гражданина. Застрахованный — это сотрудник, с которым работодатель заключил трудовые отношения.
Страховые выплаты обеспечивают права работника на достойную пенсию в старости, бесплатное обслуживание в медучреждениях, получение пособий в случае профпатологий и производственных травм, а также оплату декретных и больничных.
Взносы в фонды, в отличие от НДФЛ, выплачиваются из средств работодателя, а не работника. Отчеты по ним необходимо сдавать поквартально.
Виды уплачиваемых взносов зависят от типа трудовых отношений:
Размер страховых выплат за сотрудника зависит от выплаченных ему средств за прошедший налоговый период и их отношений к предельной величине базы для начисления взносов. При суммарных доходах, не превышающих лимит, страховка уплачивается по основному тарифу. Если лимит превышен — по сниженному.
Согласно 212 ФЗ, в 2015 году тарифы страховых ставок составляют:
Помимо основных, существуют и дополнительные тарифы, которые уплачиваются за работников опасных и вредных производств. С 2015 года они составляют 6% и 9%. 9% идет в счет будущей пенсии шахтерам, рабочим горячих цехов и химических предприятий, а 6% — работникам тяжелого физического труда: трактористкам-машинисткам (женщинам), сотрудникам локомотивных бригад, работникам сельского хозяйства и дорожных служб и т. п. Норма регламентируется статьей 27 173-ФЗ.
Кто имеет право на льготы
Первая группа
1. Производители сельскохозяйственных товаров, предприятия народных промыслов, малочисленные сибирские, дальневосточные и северные народности, занятые традиционными для них видами хозяйственной деятельности. Сюда же входят плательщики ЕСХН.
2. Организации, где 50% и более работающих составляют инвалиды. Доля их заработных плат должна превышать 25% от общего зарплатного фонда предприятия.
3. Социальные центры медицинского, развивающего, досугового, учебного, физкультурно-спортивного и иного профиля.
4. Организации, оказывающие юридическую, методическую и другие виды социальной помощи взрослым инвалидам и семьям детей-инвалидов.
5. Инвалиды всех групп.
До 2014 года ставки по страхованию для этих категорий составляли: ПФР — 21%, ФСС — 2,4%, ФФОМС — 3,7%. С 2015 года они будут взиматься по стандартной ставке: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.
Вторая группа
1. Организации, зарегистрированные в ОЭЗ (особых экономических зонах), развивающие туристический и курортный сервис.
2. Общества ученых-исследователей, созданные бюджетными фондами после 13 августа 2009 года на основании 127-ФЗ.
3. Крупные разработчики программных продуктов для ЭВМ, имеющие соответствующую аккредитацию. Условия для предоставления льготы: численность сотрудников - от 15 человек, по результатам девяти месяцев предыдущего года свыше 90% доходов компании должно быть получено от реализации своих разработок.
До 2017 года для этой группы льготников установлены следующие ставки: ПФР — 8%, ФФОМС — 4%, ФСС — 2%.
Третья группа
1. Члены-участники свободной экономической зоны Севастополь и Крым.
С 2015 года ставки для этих категорий составляют: ПФР — 6%, ФСС — 1,5%, ФФОМС — 0,1%.
Четвёртая группа
1. Средства массовой информации, включая интернет-СМИ, которые специализируются на темах любительского спорта, физкультуры, досуга и хобби. Сюда же причислены издатели и полиграфисты. Порядок подтверждения полномочий СМИ на ведение деятельности регламентируется законом.
Все компании, попадающие в эту категорию, вносятся в единый госреестр, который передается органам надзора за уплатой страховых взносов в первый же месяц нового отчетного периода. Льгота предоставляется с момента внесения организации в госреестр.
До 2014 года ставки по страхованию для этой группы составляли: ПФР — 23,2%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 3,9%. С 2015 года: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.
Пятая группа
1. Экипажи водного транспорта, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, за выполнение непосредственных трудовых обязательств.
До 2027 года страховые ставки для них составляют: ПФР — 0%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.
Шестая группа
1. Инжиниринговые компании, работающие в особых экономических зонах, помимо организаций, имеющих договора на внедренческую работу. Сюда входят услуги консалтинга по вопросам производства и сбыта, возведению и вводу в эксплуатацию социальных, промышленных, жилых и других сооружений, а также конструкторские разработки и проектирование.
Условия предоставления льготы: численность работающих от 100 человек, по результатам девяти месяцев предыдущего года компания должна получить более 90% своей выручки от продажи инжиниринговых услуг. Кроме того, предприятие обязано иметь положительное решение комиссии экспертов по технико-внедренческим ОЭЗ согласно 116-ФЗ.
В 2015 году ставки по страхованию для этой группы составляют: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.
Седьмая группа
1. Члены проекта "Сколково" в течение первых десяти лет со дня присвоения им статуса. В случае получения участником совокупного дохода от трехсот миллионов рублей за месяц (при годовом обороте предприятия в миллиард рублей) в следующем месяце льгота не предоставляется.
Ставки по страхованию для этой группы составляют: ПФР — 14%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.
Восьмая группа
1. Медицинские, оздоровительно-социальные и образовательные некоммерческие компании, работающие в сфере досуга детского и взрослого населения, охраны здоровья, культуры, любительского спорта. Условие предоставления льготы: процент выручки от льготного вида деятельности должен составлять 70 и более. Источниками дохода могут быть пожертвования, целевые поступления и гранты.
2. Благотворительные организации, которые платят УСН.
Страховые ставки для этих категорий льготников в 2015 году составляют: ПФР — 20%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.
Девятая группа
1. Плательщики УСН других видов деятельности. Суммарный процент выручки этих компаний должен составлять 70 и более от льготного вида работ.
2. Предприниматели на патентной системе налогообложения, которые занимаются торговлей, общественным питанием или сдают в аренду в недвижимость.
3. Плательщики ЕНВД.
Для этой группы налогоплательщиков страховые ставки до 2013 года составляли: ПФР — 20%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%. С 2015 года: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.
Обязательное условие предоставления льгот для всех, кто имеет на них право, - это исчисление взносов только до уровня предельной базы.
Страховые взносы на производственный травматизм
Взносы в ФСС платят все предприятия, принявшие на работу сотрудников по трудовому договору. Тариф устанавливается сроком на один год и зависит от степени профессиональных рисков. Размер взноса может составлять 0,2-8,5%.
Индивидуальные предприниматели уплачивают взнос исходя из вида деятельности, который в едином госреестре (ЕГРИП) записан как ведущий. Юрлица в первый год своей работы платят по этому же принципу: основной на предприятии считается деятельность, указанная в ЕГРЮЛ.
Со второго года и позднее взносы с юридических лиц взимаются исходя из данных подтверждения основной деятельности по результатам прошлого года. Основным будет считаться направление, приносящее предприятию самый большой объем выручки.
В какие сроки делать взносы и сдавать отчетность
Все страховые взносы должны быть уплачены до пятнадцатого числа следующего календарного месяца. Отчеты необходимо сдавать в следующем порядке:
- 4-ФСС: поквартально, не позднее пятнадцатого числа первого месяца, который следует за кварталом.
- ПФР: поквартально, не позднее пятнадцатого числа второго месяца, который следует за кварталом.
Что указывать в отчетах ПФР
- РСВ: расчеты по взносам в пенсионный фонд от всего предприятия, которые были сделаны за три, шесть, девять месяцев и один год.
- СЗВ: расчеты по выплатам, а также начислениям и за каждого сотрудника. Сдается поквартально.
Плановый долг при составлении отчетности
Плановый долг — это значение, которое вносится в одну из граф поквартального отчета. Откуда он берется?
Один отчет охватывает период с первого числа первого месяца квартала до последнего числа последнего месяца. А произвести последнюю выплату необходимо в срок до 15 числа первого месяца следующего отчетного периода.
В результате этого и возникает предусмотренный законом плановый долг, на погашение которого отводится чуть больше двух недель. Если последний день выплаты долга совпадает с праздником или выходным - срок переносится на последующий будний день.
Примерный расчет зарплаты работника с учетом НДФЛ и страховых выплат
Рассмотрим в качестве примера некого офисного сотрудника, оформленного по трудовому договору, который зарабатывает 30 000 в месяц. Во сколько он обходится работодателю?
- Ежемесячная зарплата - 30 000 рублей, годовая (за 12 месяцев) - 360 000 рублей.
- НДФЛ (13%) составляет 3 900 рублей в месяц или 46 800 рублей в год.
- Зарплаты минус НДФЛ составляет 26 100 рублей в месяц или 313 200 рублей в год.
- Страховые взносы: ПФР (22%) + ФФОМС (5,1%) + взнос ФСС на нетрудоспособность (2,9%) + взнос ФСС на травматизм по минимальному тарифу (0,2%) = 30,2% или 9 060 рублей в месяц. Или 108 720 рублей в год.
- Итого затраты предприятия на этого сотрудника составляют 39 060 рублей в месяц или 468 720 рублей в год.
Для быстрого приблизительного расчета стоимости работника достаточно умножить сумму его зарплаты после вычета НДФЛ на 1,5.