Собственный капитал – это общая сумма организации, которая была сформирована на основании уставного, резервного и добавочного капитала.

В этот состав можно включить нераспределенную прибыль и другие доходы предприятия.

Собственный капитал выполняет очень важную роль в деятельности предприятия. Если на фирме имеются собственные сбережения, то оно считается независимым от внешних источников.

Деятельность будет более эффективной и скорее всего это пойдет для развития здорового и успешного бизнеса.

Рентабельность собственного капитала по балансу

Хорошо, когда на предприятии есть собственный капитал, который можно использовать для реализации работы фирмы, но лучше, если рентабельность находится на высоком уровне.

Итак, для правильного вычисления рентабельности собственного капитала необходимо — разделить чистую прибыль на среднегодовую величину капитала.

Коэффициент рентабельности инвестированного капитала в балансе рассчитывается как чистая прибыль организации, деленная на среднегодовой суммарный капитал.

Перед тем как приступить к вычислению рентабельности собственного капитала необходимо использовать квартальную или годовую отчетность.

Подробная оценка рентабельности позволит максимально оценить узкие места производства, избежать ненужных затрат и увеличить прибыль.

Расчет собственного капитала по балансу

Для правильного сформирования бизнес-плана необходимо использовать лучшие профессиональные качества работников. На основании этого отчета можно определить размер собственного капитала.

Для определения эффективности использования активов фирмы, необходимо обязательно сопоставить данные за несколько периодов. Как показывает практика формирования финансовой отчетности – это самое верное решение.

Рассчитывается собственный капитал после того, как все затраты, налоги, дивиденды выплачены. Только после этого можно приступать к вычислению общей суммы собственного капитала.

Для этого нам потребуется сложить собственный капитала за предыдущий период, резервный капитал, нераспределенную прибыль, дебиторскую задолженность и только после этого возможно узнать сумму собственного капитала.

Собственный капитал предприятия

Собственный капитал имеет о большие возможности в том случаи, если говорить о большой сумме.

При помощи средств можно провести такие мероприятия:

• Развивать отрасли предприятия , которые очень важны, но на данный момент нуждаются во вложениях;
• Закупить новые специализированные здания для организации производственных процессов;
• Привлечение новых квалифицированных специалистов для повышения качества производства или предоставления услуг;
• Арендовать или закупить новое оборудование , которое поспособствует увеличению партии производства товаров, повышения качества товара;
• Приобретение новой лицензии или патента , которая обеспечить максимальное улучшение работы предприятия;
• Увеличить рекламную кампанию для получения максимальной прибыли.

По итогам, можно понять, что собственный капитал дает много возможностей в плане развития фирмы.

Не стоит, чтобы деньги находились в пассивном состоянии в особенности, если это предприятие.

Таким образом, можно найти новые пути по улучшению работы и это может открыть новые горизонты развития.

Рентабельность собственного капитала

По мнению известных экспертов, собственный капитал должен работать правильно и для этого стоит:

• Приступать к реализации идеи, которая обработана тщательным образом , т. е утверждена аналитиками, финансистами, другими заинтересованными лицами;
• Использовать только проверенный методы в работе , так как это может только обеспечить максимальный эффект;
• Работа должна осуществляться только при участии проверенных поставщиков, не стоит в таком случаи обращать внимание на дешевизну их услуг.

Эту цепочку можно продолжать бесконечно, но в свою очередь нужно заметить основные аспекты, что эффективно повлияют на рабочий процесс и в ту же очередь на рентабельность капитала.

Для постоянного поддержания рентабельности на высоком уровне необходимо уделять внимание всем показателям, даже тем, которые на первый взгляд особого влияния не оказывают.

Коэффициент собственного капитала

Доля собственного капитала в общей сумме используемого капитала фирмы очень важный момент в работе. Имеющиеся средства способствует увеличению эффективности работы.

Если преобладают заемные средства, то фирма финансово зависима от кредиторов, что говорит о низком коэффициенте ликвидности активов. Чем выше показатель финансовой устойчивости, тем лучше для организации.

Для правильного расчета коэффициента концентрации собственного необходимо общую сумму активов предприятия разделить на валюту баланса.

Максимально оценить капитал можно только при помощи самых верных методов, которые построены на теориях известных экономистов.

После расчетов обязательно стоит их сопоставить и вычислить каким образом можно улучшить показатели.

Собственный оборотный капитал

Собственный оборотный капитал – это средства, которые постоянно находятся в распоряжении организации.

Он используется для осуществления производственного цикла и погашения задолженности по затратам.

Активы собственного капитала

Капитал – это одна из важнейших частиц без которой вообще невозможно функционирование работы предприятия.

Он считается основным фактором деятельности, как для предпринимателя, так и для государства. Любая деятельность обязательно подкрепляется набором материальных ценностей, которые нужны как для коммерческой, так и для производственного функционирования фирмы.

В процессе работы, это понятие формулируется как:

• средство, что постоянно находится в обороте, и приносит результат, в виде прибыли;
• источник финансирования для получения прибыли.

Анализ собственного капитала

Общий капитал состоит из таких частей:

1. Инвестируемый капитал , который фирма получает от инвесторов и с помощью которого осуществляется деятельность;
2. Накопленный капитал – это сумма денежных средств, которая была получена на основании продолжительной деятельности предприятия.

Проведения анализа имеет цели:

• определение основных источников финансирования , от которых происходит непосредственно функционирование предприятия;
• узнать какая приоритетность прав собственников во время ликвидации фирмы;
• уровень приоритетности выплаты дивидендов.

На основании проведенного анализа строится будущий бизнес план, который способствует принятию правильных решений и конечно же приумножить собственный капитал.

Стоимость собственного капитала

Правильное определение собственного капитала строится на таких факторах:

• изначально стоит обратить внимание на результаты вложения с капитала в деятельность (этого можно увидеть по денежным потокам реального проекта);
• определение стоимости собственного капитала , который был вложен в рискованные схемы.

После того, как осуществится анализ на таком уровне, сопоставляются позитивные и нормативные результаты. На основании полученных результатов определяется будущее собственного капитала.

Стоимость зависит только от того какую стратегию примет предприниматель, так как это покажет, стоит ли работать по установленному графику.

Учет собственного капитала

Уставный капитал формируется раньше самого предприятия, так как перед тем как открыть свою деятельность изначально надо утвердить этот показатель.

Уставный капитал формируется на основании:

• сформированной суммы , которая подтверждается стоимостью и количеством членских акций;
• утвержденная в документах сумма капитала , которая необходима для деятельности;
• сформирована и отражена в бухгалтерском балансе.

Учет уставного капитала отражается на 85 счету баланса, т.е в пассивах.

Перед тем как принять важное финансовое решение, необходимо правильно учесть финансовое положение. На основании проведенного анализа можно построить правильную финансовую структуру развития.

Управление собственным капиталом

Капитал на предприятии делится на собственный и заемный. Они имеют очень важное влияние на функционирования фирмы.

Внутренние источники финансирования считаются самыми оптимальными. Сюда можно включить амортизацию, которые выполняет важную роль в производстве.

К заемным относятся:

• инвестируемые средства;
• кредиты банка;
• денежные средства от других предприятий.

К ним не стоит обращаться, но все же иногда это единственный выход для поддержания фирмы на плаву.

Управлять капитал довольно не просто, но все же это возможно. Для этого стоит правильно распределить приоритеты.

Необходимо привлечь лучших экономистов, если это позволяют финансовые средства. Обязательно стоит обратить внимание на процесс распределения средств между отраслями фирмы.

Собственный капитал — это инструмент деятельности, который можно направить на осуществления любых производственных и непроизводственных целей.

Баланс – один из главных источников информации о собственном капитале.

На основании этого документа, на предприятии принимаются финансовые решения. Именно таким путем можно разработать новый план по улучшению деятельности.

Источники капитала собственного

Капитал предприятия формируется на основании внутренний и внешних источников финансирования

Внутренние источники базируются на основании успешной деятельности организации — это прибыль предприятия, амортизационные отчисления, реализация и сдача незадействованных активов предприятия в аренду.

Если фирма имеет возможность погасить все свои убытки за счет внутренних источников, то она имеет высокие конкурентные преимущества, что очень важно для любого предпринимателя

К внешним источникам следует относить взносы учредителей, без которых невозможна деятельность предприятия.

Структура собственного капитала

Имущество предприятия формируется на основании:

1. основных средств предприятия;
2. незавершенных долгосрочных инвестиций;
3. нематериальных активов;
4. финансовых вложений;
5. материально-производственных запасов;
6. денежных средств;
7. финансовых инвестиций.

Каждая фирма строит свой бизнес исходя из финансовых возможностей и потенциала. На основании этого предприятие определяет нужные источники финансирования.

Оценка собственного капитала

Капитал предприятия, выполняет роль, важного объекта учета. Данный показатель оценивается при формировании общей характеристике деятельности предприятия.

Успешность деятельности организации определяется путем проведения финансового и управленческого учета. Используя специальные приемы можно узнать величину и возможности собственного капитала.

На сегодняшний день очень мало фирм, которые имеют достаточную величину собственного капитала, так как постоянно происходят изменения в мировой экономике и в политике страны.

На основании этих факторов, предприятия не успевают адаптироваться. Поэтому требуются заемные средства.

Собственный капитал определяет:

• успешность деятельности ;
• эффективность вложения денежных средств;
• величину прироста собственности.

Расчет собственного капитала

Величина собственного капитала, рассчитывается на основании сформированных данных в бухгалтерском учете. Как раньше уже в статье оговаривалось, этот показатель можно узнать лишь на основании приведенных данных баланса в конце отчетного периода.

Собственный капитал можно лишь оценить после проведения выплаты всех налогов и погашения задолженности обязательств.

Лишь на основании проведения этой процедуры можно переходить к определению собственного капитала.

Формирование собственного капитала

Основной целью формирования капитала, считается привлечение инвестиций для осуществления производственного цикла.

Начальным этом формирования капитала, считается определение необходимого количества инвестиций для реализации проекта. Нельзя допускать, чтобы инвестиций было недостаточно, потому что это может не принести результата и не покрыть убытков.

Излишек инвестиций тоже не стоит допускать, потому что за это придется платить проценты, другими словами это ненужные затраты.

Маневренность собственного капитала

Данный коэффициент показывает, сколько собственных средств находится в обороте и на основании этого, можно узнать, какое количество средств находятся в свободном движении.

Показатель коэффициента должно быть достаточно высоким, чтобы предприятие могло нормально функционировать.

Многим организациям достаточно тяжело добиться, чтобы этот показатель был на высоком уровне. Для достижения максимально результата необходимо тщательно просчитывать все известные финансовые операции, чтобы не допустить издержек.

Увеличение собственного капитала

На предприятии такие решения принимаются управленцами. Причинами могут быть разные ситуации. И уже отталкиваясь от этого можно приступать к его увеличению.

Существуют способы:

• Увеличение уставного капитала учредителями;
• Продажа или сдача в аренду имущества (производственного здания и оборудования);
• Использования полученной прибыли за прошлый период.
• Амортизация оборудования.

Можно и применить другие возможные пути увеличения собственного капитала.

Оборачиваемость собственного капитала

Средства предприятия должны находиться в постоянном движении, так как это способствует увеличению прибыли. Пассивное состояние говорит, о плохой организации работы и снижении прибыли.

Для того, чтобы ускорить процесс оборачиваемости необходимо вносить коррективы в сам производственный процесс – можно закупить новое оборудование и начать выпуск нового продукта .

Если фирма оказывает услуги, то можно применить новую технологию предоставления.

В любом случаи нельзя, чтобы капитал находился в застое – от такого явления ничего не происходит, разве что предприятие теряет возможность получить прибыль.

Аудит собственного капитала

На любой фирме проводится аудит, который максимально помогает отслеживать деятельность управленцев.

Необходимо обращать внимание на такое:

• срок и сумма выплат дивидендов;
• точное распределение прибыли;
• своевременная уплата налогов;
• законность проведения финансовых транзакций;
• наличие всей документации и финансовых операций на предприятии;
• ошибки бухгалтеров и экономистов.

Изменение собственного капитала

Меры по изменению показателя принимает управленец и учредители фирмы. Обязательно стоит придерживаться всех правил как экономических, так и политических.

В основном показатель изменяется в связи с расширением производственного ассортимента. Иногда изменяется собственный капитал на основании кризиса. Учредители желают сберечь свои деньги и сокращают производство.

На основании собственного капитала предприниматель получает максимальную прибыль и это способствует производственному развитию предприятия.

Для правильно распределения этого показателя потребуется много времени и квалифицированные работники.

На капитал влияет очень много факторов, которые способны как увеличить его, так и уменьшить. Наличие собственного капитала дает возможность предприятию максимально развиваться.

Собственный капитал предприятия – это его базовая платформа, на которой строится все дальнейшее развитие бизнеса. Чем выше этот показатель, тем стабильнее компания, тем более привлекательно она выглядит для инвесторов. Рассмотрим два варианта формул и примеров того, как можно определить величину собственного капитала предприятия по бухгалтерскому балансу.

Определение собственного капитала

Собственный капитал предприятия – это совокупность его чистых активов, вложенных изначально учредителями, плюс нераспределенная прибыль.

По сути, собственный капитал компании состоит из уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и различных спецфондов. Сюда же плюсуются суммы после переоценки внеобротных активов и собственные акции, выкупленные обратно у акционеров. При этом последний показатель учитывается в пассиве баланса как отрицательный и при суммировании уменьшает размер собственного капитала компании. Это логично – если уставный капитал, входящий в состав капитала собственного, формируется при оплате акций акционерами, то их обратный выкуп должен вести к его уменьшению.

Уставный капитал – формируется при образовании предприятия и состоит из вкладов учредителей.

Добавочный капитал образуется в том случае, если учредители компании вкладывают в нее дополнительные средства сверх своей доли в уставной капитал. Кроме того, добавочный фонд может образоваться в случае получения дохода от эмиссии, сюда же могут направляться средства от переоценки внеобротных средств и часть прибыли, оставшейся после распределения.

Резервный капитал – это средства, отложенные предприятием на различный форс-мажор, чтобы можно было возместить убытки.

Нераспределенная прибыль – это оставшиеся свободные средства из прибыли, после того, как предприятие выплатит все налоговые и другие обязательные платежи. В балансе по этой строке также отражаются остатки различных спецфондов, образованных на предприятии.

Собственный капитал по балансу

Если взять действующую на текущий момент форму бухгалтерского баланса (ОКУД 071001, с учетом последней редакции от 06.04.2015 г.), то показатель размера собственного капитала можно найти в итоговой строке раздела III «Капитал и резервы». Согласно этому, собственный капитал будет равен сумме строк этого раздела.

Рассмотрим пример № 1 определения собственного капитала по балансу.

Соответственно, собственный капитал на конец первого квартала 2016 года будет равен: (15,0-5,0) + 1,2 + 50,0 + 255,0 = 316,2 тыс. руб. Если посмотреть на предыдущие периоды, становится заметно, что компания находится в стадии активного роста своего финансового благополучия.

Этой формулой для определения собственного капитала чаще всего пользуются в бухгалтерии. Существует второй путь нахождения показателя – через левую, активную часть баланса.

Как определить собственный капитал по балансу?

В таком случае собственный капитал компании определяют как совокупность внеобротных и оборотных активов (строки 1100 и 1200) за минусом долгосрочных и краткосрочных обязательств (строки 1400 и 1500).

Пример № 2

Соответственно, в этом примере собственный капитал компании будет равен: (700+300) – (300+300) = 400 тыс. руб.

Растет размер собственного капитала – увеличивается и инвестиционный потенциал компании, ее финансовая мощь. Это важный показатель экономического состояния предприятия. Если оно обеспечено собственными средствами, ему не приходится прибегать к кредитам, что говорит о стабильности и независимости. В существующих реалиях, конечно, мало кто обходится без заемных средств, но если размер собственного капитала достаточен, за финансовую независимость предприятия можно не бояться.

Шалина Н.Ю., Безверхая Е.А.

Уставный капитал является стартовым капиталом организации, необходимым для обеспечения его основной деятельности и получения в дальнейшем прибыли, поэтому знание особенностей его учета играет очень важную роль для успешного функционирования предприятия.

В настоящее время уставный капитал стал одним из важнейших показателей деятельности организации. Поскольку создание всякого юридического лица предполагает определение в денежном выражении величины начального (стартового) капитала. Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает его формирование всеми субъектами. Уставный капитал как начальный капитал представляет собой источник формирования средств организации, необходимый для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. На сегодняшний день уставный капитал — это своеобразная гарантия для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, очень важный, необходимо грамотно организовать, т.к. именно с учета формирования уставного капитала начинается работа любой организации.

Уставный капитал — один из основных показателей, характеризующих размеры и финансовое состояние организации. Его отражают в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Исключение составляют инвестиционные фонды, у которых уставный капитал в бухгалтерском учете и отчетности показывают по мере его оплаты и в фактических размерах на определенную дату.

Собственный капитал в балансе — это…

Сумма уставного капитала отражается в регистрах бухгалтерского учета только после регистрации уставных документов. Величина уставного капитала, отражаемая в бухгалтерском балансе предприятия, должна соответствовать суммам, указанным в учредительных документах.

На момент регистрации уставный капитал должен быть оплачен не менее чем наполовину, оставшаяся часть должна быть оплачена в течение года с момента регистрации. При невыполнении этого требования общество должно объявить об уменьшении уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение либо прекратить деятельность путем ликвидации. При неполной оплате в установленный срок акция поступает в распоряжение акционерного общества (АО), деньги и имущество, внесенные в оплату акций, не возвращаются.

После государственной регистрации акционерного общества на сумму его уставного капитала делается запись:

Дебет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" Кредит 80 "Уставный капитал" субсчет "Объявленный капитал".

На стоимость акций в номинальной оценке, на которые была проведена подписка:

Дебет 80 "Уставный капитал" субсчет "Объявленный капитал" Кредит 80 "Уставный капитал" субсчет "Подписной капитал".

По мере оплаты акций на их стоимость делается запись:

Дебет 80 "Уставный капитал" субсчет "Подписной капитал" Кредит 80 "Уставный капитал" субсчет "Оплаченный капитал".

На сумму собственных акций, выкупленных у акционеров, составляется проводка:

Дебет 80 "Уставный капитал" субсчет "Оплаченный капитал" Кредит 80 "Уставный капитал" субсчет "Изъятый капитал".

При дальнейшей продаже собственных акций, выкупленных у акционеров:

Дебет 80 "Уставный капитал" субсчет "Изъятый капитал" Кредит 80 "Уставный капитал" субсчет "Оплаченный капитал".

Взаимосвязь регистров синтетического и аналитического учета представлена на рисунке 1.

Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, уставного (паевого) фонда осуществляется после внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации в установленном порядке.

Таблица 1 — Изменение уставного капитала

Увеличение уставного капитала	Уменьшение уставного капитала
При приеме нового участника или при внесении дополнительных вкладов Д75.1 К80	При выбытии учредителей и возврате вкладов Д80 К75.1
При использовании части нераспределенной прибыли или добавочного капитала, при этом в АО производится дополнительная эмиссия акций Д83,84 К80	При уменьшении номинальной стоимости акций Д80 К50 (51, 70, 75.1)
В случае увеличения номинала акций или выпуска дополнительных акций Д 50(51, 70, 75.1) К80	При сокращении количества акций в обращении (выкуп акций) Д80 К81
	Если по окончании второго или каждого последующего финансового года величина уставного капитала ниже стоимости чистых активов организации Д80 К84

Вклады участников в уставный капитал могут осуществляться в денежной и натуральной формах. Наиболее простым и ясным с точки зрения бухгалтерского учета способом формирования уставного капитала является внесение вкладов в денежной форме.

Таблица 2 — Увеличение уставного капитала в ЗАО «Цветовод»

Внесение вкладов регистрируется в реестре

Таблица 3 — Реестр акционеров в ЗАО «Цветовод»

Сумма по статье «Уставный капитал» равна сальдо по счету 80 "Уставный капитал". Движение уставного капитала организации отражается в «Отчете об изменении капитала».

В настоящее время правовое регулирование порядка формирования уставного капитала осуществляется посредством совокупности средств норм, изложенных в Гражданском кодексе Российской Федерации, федеральном законе «О бухгалтерском учете» , письмах Министерства Финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы, а также распоряжениях руководителей субъектов Российской Федерации.

Уставный капитал организации отражается в третьем разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса. В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда. В соответствии с приказом № 66н в данный раздел добавлена строка «Переоценка внеоборотных активов» .

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ткачук Н.В. Бухгалтерский учет изменения уставного капитала акционерного общества / Н.В. Ткачук // Бухучет в сельском хозяйстве — 2008. — №2. — с.59.
2. Гражданский кодекс Российской федерации.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков // Учеб. пособие. — 6-е изд., перераб. и допл. — М.: ИНФРА-М, 2009. — с.832.
4. Приказ № 66н Минфина РФ от 02.07.2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
5. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

ОБСУЖДЕНИЕ СТУДЕНЧЕСКИХ РАБОТ ДОСТУПНО НА ФОРУМЕ САЙТА «УЧЕНЫЕ РОССИИ»

Подробнее об обсуждении студенческих работ

Авторы 3 работ (по каждой секции), получивших наибольшее количество положительных конструктивных отзывов и вопросов на форуме, будут награждены дипломами РАЕ. Авторы также будут приглашены (вместе с научными руководителями) на конференцию РАЕ (Москва, май 2012 г.) с докладом без оплаты организационного взноса. Дипломы РАЕ будут вручаться руководителям студенческих научных работ, получивших наибольшее количество положительных конструктивных отзывов на форуме.

Для участия в форуме необходимо корректно зарегистрироваться в социальной сети «УЧЕНЫЕ РОССИИ» и создать тему, посвященную обсуждению данной работы в форуме.

Участники студенческого научного форума могут также разместить дополнительные материалы (НАУЧНЫЕ ТЕКСТЫ, ФОТО И ВИДЕО МАТЕРИАЛЫ) для обсуждения на блогах социальной сети. Наличие дополнительных материалов также будет учитываться при определении победителей конкурса.

Капитал и резервы

66. В составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

Формула собственного капитала

В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.

68. Сумма дооценки внеоборотных активов, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

(в ред. Приказов Минфина России от 24.03.2000 N 31н, от 24.12.2010 N 186н)

(см. текст в предыдущей)

69. Созданный в соответствии с законодательством Российской Федерации резервный фонд для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций отражается в бухгалтерском балансе отдельно.

70. Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

(см. текст в предыдущей)

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)

(см. текст в предыдущей)

Абзац утратил силу. — Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н.

(см. текст в предыдущей)

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Собственный капитал в балансе - это показатель, который можно определить посредством сразу 2 методов: основанного на рекомендациях Минфина России и характеризующегося задействованием большого количества показателей, а также традиционного, который предполагает применение формулы с весьма простой структурой. Рассмотрим их в нашей статье.

Что такое собственный капитал

В экономической науке и практике существует два определения сущности собственного капитала (СК):

• активы предприятия, фиксируемые без учета обязательств соответствующего субъекта;
• комплекс показателей, из которых складывается капитал предприятия.

Подход, основанный на первом определении находит отражение в некоторых НПА. Так, например, в п. 3 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ указано, что в банковских и страховых организациях, а также в НПФ вместо чистых активов производится расчет собственного капитала. В п. 29 приказа Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 отмечено, что общепринятое понимание СК как разницы между стоимостью имущества и обязательствами фирмы соответствует сущности чистой стоимости имущества или чистых активов.

Таким образом, вполне правомерно рассматривать понятие чистых активов и собственного капитала как взаимозаменяемые либо являющиеся одной и той же экономической категорией, соответствующей объему имущества фирмы за вычетом обязательств.

Теперь о втором определении собственного капитала в балансе — это понятие (в соответствии с другой концепцией) содержит совокупность следующих показателей:

• уставный, добавочный, а также резервный капитал;
• собственные акции, которые выкуплены у акционеров;
• нераспределенная прибыль фирмы;
• результат переоценки внеоборотных активов организации.

Можно отметить, что данным пунктам соответствуют строки 1310—1370 бухгалтерского баланса.

Многие эксперты считают данную концепцию традиционной. Подобный подход используется не только в РФ, но и в других странах мира (в этом случае зарубежными экономистами могут задействоваться показатели, близкие тем, которые присутствуют в строках российского бухгалтерского баланса).

Применение 1 или 2 подхода зависит от конкретной цели расчета собственного капитала. В частности, руководству компании может быть дана рекомендация задействовать тот или иной метод со стороны инвесторов, банков, принимающих решение по кредиту, либо собственников фирмы. Выбор того или иного подхода может зависеть от субъективных предпочтений менеджмента, влияния конкретной управленческой или научной школы на выработку руководством фирмы соответствующих решений.

Подход к определению понятия собственного капитала также предопределяется традициями, сложившимися в правовой и экспертной среде конкретного государства. В России, в принципе, распространены оба подхода. Возможные факторы выбора 1 либо 2 мы обозначили выше.

Традиционный метод расчета собственного капитала по балансу (формула)

Вычислить величину СК по традиционному методу очень просто. Для этой цели достаточно определиться с тем, какая цифра указана в строке баланса 1300.

Т. е. формула СК в данном случае такова:

Ск = стр. 1300.

Однако если говорить об интерпретации сущности собственного капитала как чистых активов, то расчет собственного капитала в балансе — это уже задача посложнее. Рассмотрим особенности ее решения.

Что входит в собственный капитал по балансу: расчет по Минфину

Если принять во внимание, что чистые активы по существу равнозначны собственному капиталу в балансе, это позволит определить их сущность исходя из критериев, приведенных в российских НПА. Соответствующих документов довольно много. В числе имеющих наиболее широкое применение — приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н.

Подробнее о положениях приказа Минфина № 84н читайте в .

В соответствии с методом Минфина в структуре активов, принимаемых к расчету собственного капитала, должны присутствовать абсолютно все активы, за исключением тех, которые отражают задолженность учредителей и акционеров по взносам в уставный капитал фирмы.

В свою очередь, обязательства тоже должны учитываться все, кроме некоторых доходов будущих периодов, а именно связанных с получением помощи от государства, а также безвозмездным получением того или иного имущества.

Какая строка баланса содержит показатель собственного капитала

Вычисление по методу Минфина собственного капитала в балансе - это процедура, предполагающая задействование данных из следующих разделов бухгалтерского баланса:

• строки 1400 (долгосрочные обязательства);
• строки 1500 (краткосрочные обязательства);
• строки 1600 (активы).

Также для расчета собственного капитала нужны будут сведения, показывающие величину долгов учредителей хозяйственного общества (условимся именовать их ДУО), при наличии таковых (им соответствует дебетовый остаток по счету 75 на отчетную дату), а также доходы будущих периодов, или ДБП (кредит счета 98).

Структура формулы, с помощью которой определяются чистые активы и одновременно собственный капитал в балансе, такова. Необходимо:

1. Сложить показатели по строкам 1400, 1500.
2. Вычесть из числа, получившегося в п. 1, те, которые соответствуют кредиту счета 98 (по доходам в виде помощи от государства и безвозмездного получения имущества).
3. Вычесть из числа по строке 1600 дебетовый остаток по счету 75.
4. Вычесть из числа, получившегося в п. 3, результат, полученный в п. 2.

Таким образом, формула собственного капитала по Минфину будет выглядеть так:

Ск = (стр. 1600 - ДУО) - ((стр. 1400 + стр. 1500) - ДБП).

Какова оптимальная средняя величина собственного капитала

Показатели чистых активов должны быть, по меньшей мере, положительными. Наличие у предприятия отрицательных значений собственного капитала в балансе - это, вероятнее всего, признак существенных проблем в бизнесе — главным образом в плане кредитной нагрузки, а также достаточности высоколиквидных активов.

Чаще всего для оценки используется средняя величина собственного капитала за год, позволяющий наиболее точно определить его колебания во времени. Формула расчета показателя такова:

Ск = (Ск в начале года + Ск в конце года) / 2.

Данные берутся из баланса за соответствующие отчетные периоды.

Крайне желательно, чтобы величина собственного капитала или чистых активов была выше, чем величина уставного капитала фирмы. Данный критерий важен прежде всего с точки зрения сохранения инвестиционной привлекательности бизнеса. Бизнес должен окупать себя, обеспечивать приток новых капиталов. Собственный капитал в достаточной величине — один из наиболее значимых индикаторов качества бизнес-модели фирмы.

Ознакомиться с иными подходами к оценке показателей качества бизнес-модели фирмы вы можете в статье «Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?»

Есть еще 1 аспект значимости собственного капитала в балансе. Если понимать под ним чистые активы, то он должен быть равен либо превышать размер уставного капитала. В ином случае фирма, если это ООО, подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ). Либо нужно будет увеличивать уставный капитал ООО до величины чистых активов. Подобный сценарий возможен также в отношении АО (подп. 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ).

Итоги

Представление о величине собственного капитала в балансе дает значение, указанное в его строке 1300. Однако по своей сути собственный капитал отвечает понятию «чистые активы». Для расчета чистых активов существует утвержденная Минфином России формула, основанная на данных баланса, но принимающая их в расчет с учетом некоторых нюансов. Величина собственного капитала крайне важна для оценки финансового положения фирмы. Особое значение имеет ее соотношение с величиной уставного капитала.

Как рассчитать собственный капитал? Формула необходима для контролируемой задолженности. В формуле есть показатель собственный капитал. Рассчитывают коэффициент капитализации для контролируемой задолженности. Этот коэффициент нужен для признания расходов по налогу на прибыль.

Собственный капитал формула

Обоснование данной позиц ии приведено ниже в материалах Системы Главбух

При расчете налога на прибыль проценты по контролируемой задолженности учтите в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, то начисленные проценты включите в состав расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ , письмо УФНС России по г. Москве от 9 февраля 2010 г. № 16-15/012742).

Если организация применяет кассовый метод, то начисленные проценты включите в состав расходов на последнее число того отчетного (налогового) периода, в котором они были выплачены (абз. 2 п. 2 ст. 269 , п. 3 ст. 273 НК РФ).

При налогообложении прибыли проценты по контролируемой задолженности можно учесть только в пределах норм (п. 2 ст. 269 , подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для определения предельного уровня процентов применяйте следующие правила.

На последнее число каждого отчетного (налогового) периода рассчитайте предельную величину процентов по контролируемой задолженности, учитываемых при расчете налога на прибыль. При этом руководствуйтесь формулой:

Под суммой процентов, начисленных в отчетном (налоговом) периоде, понимаются проценты, начисленные в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Таким образом, предельный размер процентов определяйте отдельно по итогам каждого отчетного периода, а не нарастающим итогом. При изменении соотношения суммы непогашенной контролируемой задолженности и величины собственного капитала в последующем отчетном периоде по сравнению с предыдущим пересчитывать сумму процентов, учитываемую при расчете налога на прибыль, не нужно. Такой вывод сделан в письмах Минфина России от 21 мая 2010 г. № 03-03-06/1/343 и .

Коэффициент капитализации рассчитайте следующим образом:*

Коэффициент капитализации рассчитайте отдельно исходя из суммы непогашенной контролируемой задолженности перед каждой организацией, по отношению к которой имеется долговое обязательство. Это следует из положений пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-03-06/1/511 .

Указанный порядок определения значений коэффициента капитализации и предельной величины процентов по контролируемой задолженности распространяется на организации, применяющие как метод начисления, так и кассовый метод (п. 2 ст. 269 НК РФ). То есть при кассовом методе рассчитывать показатели нужно также на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, независимо от того, в каком периоде проценты были выплачены (учтены в составе расходов) (письмо Минфина России от 19 августа 2010 г. № 03-03-06/1/559).

Предельную величину процентов, полученную по расчету, сравните с фактически начисленной (уплаченной) суммой процентов по займу (кредиту).

Если фактически начисленные (уплаченные) проценты меньше предельной величины, учтите их в налоговых расходах в полной сумме. Если больше – учесть при расчете налога на прибыль можно только предельную величину (п. 3 ст. 269 НК РФ).

Оставшаяся сумма (положительная разница между суммой начисленных (уплаченных) процентов и предельной величиной) для целей налогового учета считается дивидендами. С этой суммы организация должна удержать налог на прибыль по ставке 15 процентов . Это следует из пункта 4 статьи 269, подпункта 3 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Если величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, то определить коэффициент капитализации невозможно. В этом случае проценты по контролируемой задолженности в расходах не учитывайте (предельные проценты равны нулю) (письма Минфина России от 16 июля 2010 г. № 03-03-06/1/465 и ФНС России от 10 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6008).

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств по данному вопросу также неоднозначна.

Величина собственного капитала определяется как разница между суммой активов и величиной обязательств. При этом задолженность по налогам и сборам, а также суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов размер собственного капитала не уменьшают (п. 2 ст. 269 НК РФ). Суммы задолженности по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при расчете величины собственного капитала учитывайте, так как такие взносы не относятся к налогам или сборам (ст. 12?15 НК РФ , письмо Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-03-06/1/6908).

Если у организации есть переплата по налогам, то такие суммы включите в расчет величины собственного капитала. Объясняется это тем, что излишне уплаченные суммы налогов в бухучете учитываются в составе дебиторской задолженности и отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом в пункте 3 Порядка, утвержденного приказом от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ России № 03-6/пз , указано, что в состав активов, принимаемых к расчету при определении величины собственного капитала, включается дебиторская задолженность без каких-либо исключений.

Величину собственного капитала определите на основании данных бухучета на последнее число отчетного (налогового) периода, за который производится расчет налога на прибыль. Собственный капитал формула:

Собственный капитал формула

–

Собственный капитал – это имущество предприятия, которое используется для формирования активов. Анализируя показатель, финансовые директора, владельцы бизнеса, инвесторы делают вывод об эффективности работы компании. Расскажем, что входит в собственный капитал организации, как его рассчитать по балансу и как анализировать полученные цифры.

Собственный капитал – что это такое

Собственный капитал – это имущество организации, находящееся в ее собственности, которое используется для формирования активов.

В иностранных источниках указывается, что сумма собственного капитала состоит из:

• оплаченного капитала (полученного от инвесторов в обмен на акции);
• подаренного (переданные безвозмездно здания, земля и иные материальные ценности);
• нераспределенной прибыли компании минус обязательства.

Анализ собственного капитала

При анализе собственного капитала следует брать во внимание, что его объемы должны быть больше нуля. Если это требование не выдерживается, это говорит о том, что у предприятия чрезмерная кредитная нагрузка и низкие показатели высоколиквидных активов.

Если компания стремится быть привлекательной для новых инвесторов, то руководство должно озаботиться тем, чтобы размер собственного капитала был больше уставного. Такое соотношение позволит обеспечить самоокупаемость, а также сделает возможность притока новых инвестиций более реальной.