Декларация по косвенным

По нормам законодательства РФ, продажи между государствами-членами Таможенного союза не облагаются пошлинами и таможенными сборами. Вместо них установлен косвенный налог. Также косвенный налог задействуется при выполнении каких-либо работ и предоставлении услуг между участниками Таможенного союза. Данный вид налога регламентируется самостоятельными соглашениями международного характера, которые имеют приоритет перед Налоговым кодексом РФ.

Кто должен уплачивать косвенный налог

Физические и юридические лица обязаны уплачивать косвенный налог при импорте товара на территорию России со стран Таможенного союза, если товар является их собственностью. Обязательства по взиманию косвенных налогов лежит на налоговых органах. Однако по маркируемому товару взимается таможенными органами России.

Следует учесть, что если налогоплательщик освобожден от уплаты или применяет в своей деятельности особые налоговые режимы, это все равно не освобождает его от обязательств уплаты косвенных налогов.

Налоговая база косвенных налогов

В общих случаях за основу расчета налоговой базы косвенного налога берется стоимость приобретенных товаров. В тех ситуациях, когда ввозимый товар является результатом работы по договору, налоговая база определяется в зависимости от цены сделки. При этом если в стоимость сделки не включены некоторые отдельные расходы, они могут повлиять на увеличение налоговой базы. Такими расходами являются:

затраты на доставку товаров;
страховка;
стоимость упаковки и упаковочных материалов.

Кроме того, при вводе подакцизных товаров в налоговую базу по косвенным налогам включается стоимость акцизов.

Во время получения или реализации подакцизных товаров налоговая база может определяться по следующей схеме:

расчет по стоимости реализованных подакцизных товаров;
расчет по комбинированной налоговой ставке, которая состоит из ставки в процентах и твердом выражении;
расчет по объему реализованных подакцизных товаров.

Как подается декларация по косвенному налогу в 2016 году

Согласно Приказу Минфина РФ №69 от 01.01.2010 года, уплата косвенного налога производится по отдельной налоговой декларации.

Кроме декларации налогоплательщик должен предоставить следующие документы:

заявление о ввозе товаров;
заявление об уплате налогов на ввозимый товар;
выписка из банка об уплате налогов;
документы, подтверждающие, что товар был перемещен с одного государства в другое;
договор на приобретение ввозимых товаров;
документ с подписью руководителя предприятия, реализующего товар;
договор комиссии поручения.

Декларация по данному виду налога состоит из четырех страниц. Титульный лист и Раздел 1 должен заполнить каждый налогоплательщик, принявший импортируемый товар. В Разделе 1 указывается сумма налога, подлежащая к уплате.

Раздел 2, в котором указывается сумма акциза в отношении подакцизных товаров, заполняется только если налогоплательщик осуществил соответствующие действия, то есть, ввез или принял подакцизные товары. Также в этом случае заполняется и приложение к документу, в котором осуществляется расчет налоговой базы по подакцизным товарам.

Правила заполнения декларации по косвенному налогу:

Страницы декларации должны нумероваться, начиная с титульного листа;
Каждое поле должно заполняться слева направо, начиная с первой ячейки;
Если значение в каком-либо поле отсутствует, необходимо поставить прочерк;
Заполнять декларацию следует заглавными печатными символами;
Декларация, в которой используются корректирующие средства, не принимается;
Любые исправления должны быть заверены подписью налогоплательщика;
Стоимость прописывается в полных рублях;
Запрещено прошивать и скреплять декларацию стиплером.

Как подать налоговую декларацию

Декларацию по косвенному налогу можно подать лично, отправить заказным письмом или воспользоваться формой для электронного оформления документа.

Если декларация подается лично, тогда датой ее получения является визит налогоплательщика в налоговые органы. Если документ отправляется почтой, датой подачи декларации является дата отправки письма. В том случае, когда декларация предоставляется в электронном виде, датой ее получения налоговым инспектором является дата получения квитанции о приеме документа.

налогам Декларация по косвенным налогам Общий порядок заполнения декларации по НДС Порядок заполнения декларации по НДС для налоговых агентов Порядок заполнения декларации по НДС для экспортеров

8.3.14 Компания ввезла с территории Белоруссии товары местных производителей

Составлять и сдавать декларацию по косвенным налогам нужно за месяц, в котором ввезенные товары были приняты к учету. Такой вывод следует из пункта 1 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н, подпункта «а» пункта 1 приказа Минфина России от 27 ноября 2007 г. № 118н, пункта 6 раздела 1 Положения, приложенного к Соглашению между Правительством РФ и Правительством РБ от 15 сентября 2004 г.

Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 Налогового кодекса РФ). Соглашение между Правительством РФ и Правительством РБ от 15 сентября 2004 г., ратифицированное Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ, относится к таким договорам.

Неотъемлемой частью этого Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов (абз. 2 ст. 2 Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ от 15 сентября 2004 г.). Требования, предусмотренные этим Положением, обязательны для всех российских фирм.

Если в течение месяца российская фирма не импортировала товары из Республики Беларусь, составлять декларацию по косвенным налогам не нужно. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного пунктом 2 приказа Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н.

8.3.15 Организация, применяющая специальный налоговый режим, ввозит в Россию товары
из Республики Беларусь

Плательщиками НДС по таким операциям признаются любые фирмы, в том числе и применяющие специальные налоговые режимы (п. 1 раздела I Положения, приложенного к Соглашению между Правительством РФ и Правительством РБ от 15 сентября 2004 г.).

При импорте товаров они обязаны рассчитать сумму НДС, перечислить ее в бюджет и сдать налоговую декларацию, приложив к ней все необходимые документы. Об этом сказано в пунктах 4, 5 и 6 раздела I Положения, приложенного к Соглашению между Правительством РФ и Правительством РБ от 15 сентября 2004 г.

А.4.10
Чтгр^г. В.3.16 Компания ввезла в Россию из Республики Беларусь товар местных производителей, но декларацию по косвенным налогам сдать вовремя не успевает

В.3.17 Организация не уплатила в бюджет НДС по товарам, ввезенным в Россию из Республики Беларусь

Ни Соглашение между Правительством РФ и Правительством РБ от 15 сентября 2004 г., ни Положение о порядке взимания косвенных налогов, которое является неотъемлемой частью Соглашения, не регулируют порядок приема налоговыми инспекциями деклараций по косвенным налогам. Поэтому при решении этого вопроса нужно исходить из норм российского налогового законодательства (ст. 7 Налогового кодекса РФ).

ИФНС обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (подп. 1 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ). И не вправе отказать в приеме налоговой декларации, если отчет представлен по установленной форме. Более того, по просьбе налогоплательщика инспекция обязана поставить на титульном листе отметку о приеме декларации с указанием даты ее представления. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Факт неуплаты налога до момента подачи декларации может быть причиной для проведения проверки, начисления пеней или налоговых санкций. Но сам по себе отказ налоговой инспекции в приеме декларации по косвенным налогам является неправомерным.

А.4.10
А.4.11
^ глИ1|[^В.3.18 Компания приняла к учету импортные товары, начислила НДС и уплатила его в бюджет, но полного пакета документов у нее нет

А.4.10
А.4.11
8.3.19 Компания ввезла в Россию из Белоруссии оборудование, которое НДС не облагается.
Сложности в заполнении титульного листа, разделов 1 , 2, 3

Титульный лист и раздел 1.1 обязаны представить все организации, которые импортировали в Россию товары из Республики Беларусь. Независимо от того, облагаются ли эти товары НДС или нет.

Перечень товаров, освобожденных от налогообложения при ввозе в Россию, приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ. При ввозе товаров, не включенных в этот перечень, заполните раздел 2. При ввозе товаров, облагаемых и не облагаемых НДС, помимо раздела 2 заполните раздел 3. Если в течение месяца фирма ввозила в Россию только товары, не облагаемые НДС, заполните раздел 3, а в разделе 1.1 поставьте прочерки.

8.3.20 В течение месяца компания импортировала из Белоруссии в Россию товары местных
производителей по разным контрактам. Сложность в заполнении заявления о ввозе

В заявлении покупатель должен указать номер и дату контракта с белорусским партнером. И несколько контрактов в одном заявлении указать невозможно. Такой вывод следует из приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н.

Выходит, компании придется заполнить как минимум столько же заявлений о ввозе, сколько было заключено контрактов на отгрузку. Зато товарно-транспортные накладные и счета-фактуры в рамках того же самого договора можно будет вписать в один документ.
В.3.21 Комиссионер, действующий в интересах российской компании, ввозит товары из Белоруссии в Россию

Российская организация (комитент) поручила другой компании (комиссионер) купить для нее белорусский товар. Между российскими организациями заключается посреднический договор. А между комиссионером и белорусской компанией - договор купли-продажи.

В этом случае уплачивать НДС с импорта и подавать декларацию должен комитент. То есть та фирма, которая в конечном итоге будет покупателем. На это указали сотрудники Минфина России в письме от 4 августа 2006 г. № 03-04-13/1/09. Таким образом, уплатить налог и представить декларации комитент должен не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

А помимо подтверждающих документов, перечисленных в пункте 6 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов, организация должна принести в инспекцию посреднический договор и договор купли-продажи, который заключил комиссионер с белорусским продавцом.

А.4.13
В.3.22 Комиссионер, действующий в интересах белорусской компании, ввозит товары из Белоруссии в Россию

Российская организация-посредник продает товар от имени белорусской компании. В этом случае между российским посредником (комиссионер) и белорусской организацией (комитент) заключается посреднический договор. А российский покупатель и комиссионер подписывают договор купли-продажи.

Тогда уплатить НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии, будет обязан российский покупатель. При этом комиссионер должен заполнить счет-фактуру особым образом. В счете должна быть указана нулевая ставка, сделана пометка «Без акциза» и в качестве страны происхождения указана Белоруссия. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 августа 2006 г. № 03-04-13/1/09.

Получив такой документ, покупателю нужно самому начислить и заплатить НДС. Кроме того, необходимо подать декларацию и пакет документов, полученных от белорусского поставщика, включая заявление о ввозе.

Обратите внимание: в заявлении о ввозе товаров в реквизитах продавца нужно указать данные белорусского поставщика (комитента). В графе «Серия, номер и дата товаросопроводительного документа» - реквизиты документов, оформленных при доставке товаров в Россию. Как заполнять строки «№ контракта (договора)» и «Дата контракта (договора)», сотрудники Минфина России в письме № 03-04-13/1/09 не разъяснили. На наш взгляд, в этих строках указываются реквизиты посреднического договора. Копию этого документа должна представить покупателю российская организация, которая выступает комиссионером в сделке с белорусским продавцом. А покупатель обязан представить в налоговую инспекцию копии договора комиссии и договора купли-продажи, который он заключил с комиссионером.

В.3.23 Компания ввезла товары из Республики Беларусь и заплатила по ним НДС

Суммы НДС, которые фирма заплатила в бюджет при ввозе товаров с территории Белоруссии, можно принять к вычету. Сделать это позволяет пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. НДС можно зачесть только после того, как продукция будет оприходована, а налог уплачен в бюджет.

Сумму налогового вычета нужно отразить по строке 290 раздела 3 общей налоговой декларации, которая утверждена приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н. И далее эту сумму нужно будет учесть в строке 270 раздела 3.

Получается, что импортер показывает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, в отдельной налоговой декларации по импорту. А предъявляет налог к вычету в общей декларации. Причем оттого, что общую декларацию по НДС с 2008 года сдают ежеквартально, а декларацию по косвенным налогам - ежемесячно, по строке 290 раздела 3 компания проставит накопившиеся вычеты за три месяца.

В марте 2008 года ООО «Велес» закупило в Белоруссии партию товара по цене 250 000 руб. 23 марта товар доставили на склад и оприходовали. Сумма НДС, которую организация должна была заплатить по белорусским товарам, равна 45 000 руб. (250 000 руб. х 18%). Декларацию по косвенным налогам составили за март 2008 года. При этом заполнили титульный лист, разделы 1.1 и 2.

Налог перечислили 21 апреля 2008 года. Поэтому в общей декларации за II квартал 2008 года бухгалтер принял к вычету НДС, ранее начисленный и уплаченный, и показал эту сумму по строке 290 раздела 3 декларации.

Согласно Постановлению, декларация по косвенным налогам подается в налоговую службу по месту постановки на учет. Крайним сроком подачи документа является 20-е число месяца, следующего за тем, когда товар был принят к учету. Декларация по данному виду налога состоит из четырех страниц. Титульный лист и Раздел 1 должен заполнить каждый налогоплательщик, принявший импортируемый товар. В Разделе 1 указывается сумма налога, подлежащая к уплате. Раздел 2, в котором указывается сумма акциза в отношении подакцизных товаров, заполняется только если налогоплательщик осуществил соответствующие действия, то есть, ввез или принял подакцизные товары.

Это следует из норм Закона № 181-ФЗ. НДС не уплачивается при ввозе товаров, предназначенных для переработки с последующим вывозом продуктов переработки обратно в Республику Беларусь, транзитных товаров, а также товаров, которые согласно российскому налоговому законодательству не облагаются НДС при ввозе. Эти товары перечислены в статье 150 Налогового кодекса. Плательщиками НДС, взимаемого при ввозе белорусских товаров на территорию России, признаются организации (в том числе иностранные юридические лица) и индивидуальные предприниматели. В круг таких плательщиков НДС входят также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы - единый сельскохозяйственный налог, ЕНВД, упрощенную систему налогообложения.

НДС при импорте из Белоруссии в Россию: нюансы 2017-2017

Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 18%. Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет. Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем. Однако в этом случае инспекторам необходимо подать соответствующее заявление с ходатайством о зачете переплаты. При этом следует иметь ввиду, что согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ, на принятие решения о зачете налоговикам дается 10 рабочих дней с даты подачи такого заявления.

НДС при импорте товаров в 2017-2017 годах

С учетом положений ст. 171 НК РФ НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимается к вычету. Но для того, чтобы принять указанный налог к вычету, необходимо иметь документальное подтверждение произведенных импортных операций. Такими подтверждающими бумагами могут быть: О том, какая отметка должна быть на декларации, говорится в статье «При

Налоговая декларация по косвенным налогам при импорте товаров 2017

Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! В форме декларации в разделе НДС, возможно, появится показатель «Код вида товара, в соответствии с ТН ВЭД». Данный показатель стал обязательным при заполнении счета-фактуры с 1 июля 2017 года (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Добавим, что в декларации уже содержится показатель код вида в отношении

Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (КНД 1151088)

Образец заполнения декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза >>> Материалы по заполнению декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза: — Статья. Нюансы заполнения декларации по косвенным налогам

Письмо — ФНС России от N СД-4-3

В приложении N 3 «Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКПТ)» к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза, утвержденному вышеназванным приказом ФНС России (далее — Порядок), определены коды видов подакцизных товаров в целях заполнения декларации.

Импорт из — ЕАЭС и — ввозной НДС

С января 2015 г. в Евразийский экономический союз входят Россия, Белоруссия, Казахстан и Армени я Договор о ЕАЭС; ст.

1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС (подписан в Минске 10.10.2014). В ближайшем будущем к ЕАЭС может присоединиться и Киргизия. Именно Договор о ЕАЭС регулирует теперь уплату НДС при экспорте и импорте товаров, работ и услуг во взаимной торговле между Россией, Белоруссией, Казахстаном и Армение й ст.

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет.

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.

Импорт товаров из Таможенного союза: НДС и акцизы в 2017 году

Это правило на акцизы в 2017 году распространяется, начиная с 2014 года. Согласно п. 8 ст. 194 НК РФ авансовый платеж акциза уплачивается до ввоза этилового спирта-сырца. Датой ввоза этилового спирта на территорию Российской Федерации с территорий государств – членов Таможенного союза признается дата его оприходования покупателем – производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (абз.

КБК по НДС 2017

берёт в аренду имущество у органов государственной власти и МСУ; покупает товары (услуги/работы) у иностранных фирм, не состоящих в РФ на налоговом учёте, и продаёт в России; покупает казённое имущество на территории РФ (кроме выкупа арендованного имущества субъектами малого предпринимательства с 1 апреля 2011 г.); продаёт российское имущество по решению суда при условии, что собственник — плательщик НДС (кроме имущества банкрота); выступает посредником при продаже товаров (работ/услуг/прав) иностранными фирмами, незарегистрированными в России. Налоговый агент удерживает НДС со своего контрагента и переводит в бюджет.

; товары приобретаются на основании договора (контракта), заключенного между ним и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза, а импортируются с территории Республики Беларусь (п. 1.5 Протокала). При импорте товаров из Республики Беларусь плательщиком НДС признается российский импортер независимо от того, является ли поставщик белорусской организацией либо организацией иного государства. Поскольку Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008

«О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»

. Протокол о порядке взимания косвенных налогов, а также иные международные соглашения не предусматривают для импортеров освобождения от уплаты НДС, российские организации - импортеры товара из Республики Беларусь уплачивают НДС, даже если они: применяют специальный режим налогообложения (уплачивают ЕНВД, ЕСХН, применяют УСНО) (п.