Подробные оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам служат для целей обобщения учетной информации за отдельный период по бухсчетам. Сводные таблицы входящих/исходящих сальдо и оборотов необходимы бухгалтеру при составлении баланса и других форм отчетности , контроля и анализа информации. Важно помнить, что оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам формируются каждая по-своему и имеют различия. Разберем особенности заполнения каждой на типовых ситуациях.
Для чего нужны оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Оборотно-сальдовые ведомости – это способ обобщения информации бухучета по работающим бухсчетам предприятия, а конкретнее тем, по которым выполнялись хозоперации . Составление регистра возможно за любой временной промежуток: от одного месяца до года. Таблица состоит из показателей входящего остатка, оборотов и значений исходящего остатка, а также общих сумм. Разбивка приводится в разрезе дебета и кредита.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это единый свод данных в разрезе синтетических счетов бухучета. Корректность заполнения таблицы проверяется соблюдением следующих пар равенств:
- Сальдо входящее Дебетовое = Сальдо входящее Кредитовое.
- Оборот Дебетовый = Оборот Кредитовый.
- Сальдо исходящее Дебетовое = Сальдо исходящее Кредитовое.
Равенство остатков и оборотов объясняется возможностями бухучета, то есть практическим воплощением двойной записи и принципа корреспонденции в бухучете – сумма имущества (актива) равняется сумме источника (пассива). Если вышеприведенные равенства не соблюдаются, значит при формировании «оборотки» допущены неточности/ошибки, которые требуют соответствующей правки данных.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета – это единый свод данных в разрезе аналитического бухучета для проверки, корректировки, анализа информации, а также контроля. Подразделяются на расчетные, использующие денежные измерители, и материальные, использующие натуральные измерители. Примером первых могут служить «оборотки» по , 76, сч.; вторых – по , 04, , сч. Сальдовая ведомость по аналитическим счетам составляется для анализа поступления и выбытия активов, управления расчетов с партнерами (поставщиками), подотчетниками, подрядчиками или клиентами. В отличие от «обороток» по синтетическим бухсчетам аналитические табличные ведомости могут не иметь внутренних равенств, но обязаны совпадать с рассматриваемым детально бухгалтерским счетом.
Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам – пример
В связи с тем, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для получения совокупных данных учета, составление таблицы выполняется на конец того временного периода, за который формируется финансовая или управленческая отчетность. Перед тем, как использовать информацию, необходимо проверить все ли текущие операции отражены в бухгалтерской программе: каждая пропущенная потребует внесения изменений в «оборотку».
Как составить оборотную ведомость по синтетическим счетам – пример:
|
Бухсчет (наименование) |
Начальный остаток (руб.) |
Обороты (руб.) |
Конечный остаток (руб.) |
|||
|
Сч. 01 «Основные средства» |
||||||
|
Сч. 02 «Амортизация ОС» |
||||||
|
Сч. 10 «Материалы» |
||||||
|
Сч. 20 «Основное производство» |
||||||
|
Сч. 25 «Общепроизводственные расходы» |
||||||
|
Сч. 51 «Расчетный счет» |
||||||
|
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
||||||
|
Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||||||
|
Сч. 80 «Уставный капитал» |
||||||
|
Сч. 84 «Нераспределенная прибыль» |
||||||
|
Сч. 90 «Продажи» |
||||||
|
Сч. 91 «Прочие доходы/расходы» |
||||||
|
Сч. 99 «Прибыли/убытки» |
||||||
Как составить оборотную ведомость по аналитическим счетам – пример
Такая «оборотка» формируется отдельно по нужному счету, где есть аналитика. Таблица может отражать количественно-суммовые показатели (с отражением данных в денежном измерителе и фактическом) либо суммовые.
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам – пример по 71 сч.:
|
Номер записи |
ФИО сотрудника |
Сальдо на 01.06.17 |
Обороты за июнь |
Сальдо на 01.07 |
|||
|
Чернов И.И. |
|||||||
|
Васнецов П.П. |
|||||||
|
Коломийцев С.С. |
|||||||
Как видно из примера оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, таблица аналитики по подотчетным лицам предприятия не имеет равенств сальдо и оборотов. Но проверить представленные итоговые данные несложно с помощью математической формулы:
Сальдо исходящее Д = (Сальдо входящее Д + Оборот по дебету) – Оборот по кредиту.
Применить подобный способ проверки можно к каждой ОСВ с учетом характера счета – активный или пассивный.
Имейте ввиду, оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета и аналитического в бухучете очень важна – без заполнения указанных таблиц формирование баланса и другой отчетности компании невозможно.
Бухгалтерский учет — система аналитического сбора, регистрации и обобщения информации обо всех осуществляемых предприятием хозяйственных операциях.
Оборотно-сальдовая ведомость («оборотка» бухгалтерским языком) – регистр , объединяющий и систематизирующий все сведения бухучета в одном документе.
Как разобраться со сведениями, которые предоставляет ОСВ, и какую информацию несет каждая строка этой формы?
Что это такое
один из важнейших накопительных регистров бухгалтерского учета , отражающий состояние различных счетов учета на конкретную дату.
Из названия документа можно понять, что его структура включает информацию об оборотах и сальдо по одному или нескольким счетам. То есть, документ несет в себе информацию об остатке на начало периода, о движениях за указанный промежуток времени и сформированному по итогам результату.
Этот документ аккумулирует информацию обо всех операциях, совершенных компанией. Сведения из ОСВ подчиняются правилам бухгалтерского учета и учетной политики организации. Форма предполагает четкое следование инструкциям, без инициативных отклонений.
Применение
Ранее отмечено, что ведомость — реестр сведений о фактах количественного и качественного изменения сторон хозяйственной деятельности компании. Отметим несколько основных функций ОСВ :
- выявление неточностей и искажений в учете;
- сведение воедино информации о состоянии предприятия;
- источник для оценки рентабельности;
- фактор определения путей развития;
- отслеживание корректности ведения БУ и НУ;
- оценка прибыльности компании внешними пользователями;
- контроль распределения стоимостных показателей.
Ведомость можно составить в любое требуемое время (за день, месяц, квартал, год), по конкретному счету или по совокупности нескольких.
Форма «оборотки» должна содержать необходимые реквизиты
:
- Титул документа.
- Название организации.
- Период составления.
- Сведения БУ.
- Ценовые показатели.
- Должность и расшифровку лица, ответственного за указанную в бланке информацию.
Документ допустимо оформлять как на бумажном, так и на электронном носителе.
В бухгалтерском учете различают три вида «обороток» :
- Аналитическая — по конкретному счету.
- Синтетическая – обобщающая информацию в совокупности по нескольким.
- Шахматная – общий реестр по всем проводкам из регистра процессов деятельности компании.
Охарактеризуем коротко каждый из указанных типов.
Структура данной ОСВ состоит из собрания движений и итогов по счету аналитического учета, открытому к определенному синтетическому счету. Выявить ошибки позволит метод сравнения итоговых данных .
Итоговые результаты по оборотам счета по аналитике обязательно равняются конечным данным по синтетическому счету.
Стоимостные величины показателей аккумулируются в форме только с денежным выражением.
А при совмещенном использовании величин (натуральных, денежных, количественных) используется сводная структурированная ведомость .
Синтетическая
В этой форме находят отражение все синтетические счета по порядку номерного увеличения. Документ является источником формирования бухгалтерского баланса.
Базовое требование ОСВ — соблюдение правил двойной записи : кредитовые обороты одного счета равняются оборотам по дебету другого корреспондирующего счета.
Если посмотреть на корректную ведомость, составленную по всем критериям, то можно увидеть, что обороты всех трех колонок одинаковые в разрезе граф.
Дебетовое сальдо на конец периода по ОСВ включают в состав актива бух.баланса, а остаток по кредиту – в пассив.
Для наглядного представления приведем пример:
Шахматная
Шахматная ведомость – одна из вариаций «оборотки» по синтетическим счетам . Схематически она изображается в виде диагональной корреспонденции счетов: по вертикали перечислены счета по дебету, по горизонтали – по кредиту. Количество столбцов и строк равно числу счетов, имеющих начальное сальдо и обороты за рассматриваемый временной интервал.
Разносится начальное сальдо по счетам. Все результаты хозяйственных операций разносятся в табличной части единожды на пересечении граф с корреспондирующими счетами. Затем выводятся итоги по строкам и столбцам по отдельности. Итог в правом нижнем углу должен сойтись, то есть сумма оборотов по дебету сходится с данными по кредиту .
Показатели
«Оборотка» позволяет в максимально короткие сроки провести развернутый анализ информации, собранной на бухгалтерских счетах. Прежде чем приступать к рассмотрению ОСВ, нужно изучить структуру счетов БУ (НУ) .
Выделяют три группы счетов : активные, пассивные и активно-пассивные. Порядок сбора и систематизации по отдельной группе индивидуален. Для правильного понимания сведений из ведомости, нужно знать параметры ведения счетов, по каким из них возможно наличие сальдо, а какие непременно должны быть закрыты в определенный срок. Например, счет 20 подлежит закрытию ежемесячно, счета 90 и 91 не требует этой процедуры в разрезе субсчетов, а, между тем, конечное сальдо по ним не формируется.
Своевременная проверка правильности отражения сведений дает возможность устранить ошибки и сформировать баланс, отражающий реальную картину финансового положения организации.
Главная польза ОСВ состоит в ускорении процесса формирования отчетности , а также в оперативности предоставления информации внешним пользователям .
Области применения
Рассмотрим несколько примеров использования данных ОСВ :
- Руководитель компании дает бухгалтеру задание оперативно предоставить информацию по выручке за квартал. Специалисту достаточно сформировать сводную ОСВ и посмотреть на кредитовый оборот по счету 90.01. Информация будет содержать объем реализации за истребуемый период, без учета НДС.
- Компания обратилась в кредитное учреждение для получения займа. Банк для оценки прибыльности и платежеспособности фирмы запросил ОСВ за последний отчетный период. Служба анализа платежеспособности сможет получить информацию по имеющимся кредитам и займам (кредит 66 и 67 счетов), определить наличие кредиторской задолженности у заемщика, оценить прибыль предприятия (счет 99).
- Финансовому директору необходимо составить фактический бюджет и указать сумму НДС к уплате, а декларация еще не сформирована. Именно ОСВ позволит за несколько минут рассчитать предварительные данные по задолженности НДС перед бюджетом по итогам периода. Для этого достаточно воспользоваться формулой НДС = 90.03 + Дт 76 (АВ) – Кт 76 (ВА) – Кт 19. На счете 90.03 отображается НДС с суммы реализации, по дебету 76 (АВ) – авансы выданные, Кт 76 (ВА) – авансы от покупателей, Кт сч.19 – сумма налога, подлежащая вычету.
Оборотно-сальдовая ведомость – незаменимый источник аналитической информации , позволяющий оперативно оценивать стороны предпринимательской деятельности, вносить корректировки в данные учета, увеличивать прибыльность. Форма обеспечивает простоту сведения периодической отчетности , тем самым дает возможность экономно распределять трудовые ресурсы .
С навыками чтения ОСВ в отчетах, сформированных в 1С, можно ознакомиться ниже.
Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе предприятия является составление оборотной ведомости.
Оборотная ведомость - это способ обобщения учётной информации, отражаемой на счетах бухгал-терского учёта . Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основа-нии данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и обо-ротах по дебету и кредиту счетов за отчётный период.
Виды оборотных ведомостей:
Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта;
Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта служит для проверки записей в них и составления очередного бухгалтерского баланса, для оценки общего состояния имущества и источников его образования за отчетный период.
В оборотную ведомость записываются все используемые на предприятии счета. При этом на каждый счет отводится одна строка.
В оборотной ведомости соблюдается равенство итогов:
Равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало и конец отчётного периода подтверждается строением бухгалтерского баланса, т.к. итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предпри-ятия, а итог кредитовых сальдо - сумму источников образования этого имущества;
Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вы-текает из сущности метода двойной записи, при которой каждая хо-зяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковых суммах.
Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение, т.к. отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учётных записях, которые необходимо выявить и исправить.
| № счёта | Наименование счёта | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | ||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |||
| “Основные средства” | 690 000 | - | - | - | 690 000 | - | ||
| “Материалы” | 20 000 | - | 6 000 | 4 000 | 22 000 | - | ||
| “Основное производство” | 46 000 | - | 6 800 | 8 000 | 44 800 | - | ||
| “Готовая продукция” | 30 000 | - | 8 000 | 38 000 | - | |||
| “Касса” | 10 000 | - | 3 000 | 2 800 | 10 200 | - | ||
| “Расчётные счета” | 389 000 | - | 3 000 | 386 000 | - | |||
| “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” | - | 280 000 | 5 000 | - | 285 000 | |||
| “Расчеты по налогам и сборам” | 79 000 | 5 700 | 6 300 | - | 79 600 | |||
| “Расчеты с персоналом по оплате труда” | - | 150 000 | 262 800 | 112 800 | - | |||
| “Уставный капитал” | - | 676 000 | 151 000 | - | 826 400 | |||
| Итого | 1 185 000 | 1 185 000 | 292 900 | 292 900 | 1 191 000 | 1 191 000 | ||
Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта за отчётный период
Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта составляется ежемесячно в целях проверки записей на аналитических счетах и получения необходи-мых данных для оперативного руководства.
В зависимости от того , ведётся ли учёт по аналитическим счетам в денеж-ных и натуральных измерителях или только в денежном выражении, формы оборотных ведомостей будут различны:
Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта в денеж-ных и натуральных измерителях;
Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта в денеж-ных измерителях.
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по дебету и кредиту в оборотной ведомости по аналитическим счетам могут совпадать лишь случайно.
Итоговые суммы оборотных ведомостей по аналитическим счетам 10 “Ма-териалы” и 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” должны совпадать с данными оборотной ведомости по синтетическим счетам (сравните).
Такое соответствие данных аналитических счетов данным определенному синтетическому счету обуславливается необходимостью следующих равенств:
Сумма начальных остатков аналитических счетов равна начальному ос-татку синтетического счета;
Сумма оборотов дебета аналитических счетов равна обороту дебета син-тетического счёта;
Сумма оборотов кредита аналитических счетов равна обороту кредита синтетического счёта;
Сумма конечных остатков аналитических счетов равна конечному ос-татку синтетического счёта.
Оборотная ведомость по счёту 10 “Материалы” в денежных и натуральных измерителях
подпись расшифровка подписи
Оборотная ведомость по счёту 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”
в денежном выражении
Бухгалтер___________________ ________________________
подпись расшифровка подписи
Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта имеют оперативное и контрольное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учёта и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием имущества хозяйствующего субъекта.
Вопросы для самоконтроля
1. Каково определение счёта бухгалтерского учёта?
2. Какова структура бухгалтерского счёта?
3. В чём проявляется взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом?
4. Каков порядок записи хозяйственных операций на активном, пассивном и активно-пассивном счетах?
5. В чем сущность и значение двойной записи?
6. Каково определение бухгалтерской проводки?
7. Каково понятие синтетического и аналитического счетов, субсчёта?
8. Какова взаимосвязь счетов с различным уровнем обобщения информации?
9. Где и как происходит обобщение данных бухгалтерского учета?
10. Для чего осуществляется классификация счетов?
11. Каковы основные признаки классификации счетов?
12. На какие группы можно разделить все счета при классификации их по экономическому содержанию?
13. На какие группы можно разделить все счета при классификации их по назначению и структуре?
14. Для чего в учете используются забалансовые счета?
15. Дайте характеристику основных счетов.
16. Каковы назначение и роль регулирующих счетов?
17. Каково содержание распределительных счетов?
18. Что такое План счетов бухгалтерского учёта?
Остатки на счетах средств и источников их образования
Открыть схемы бухгалтерских счетов и записать в них начальные остатки предварительно определить, является данный счет активным или пассивным.
Приветствую, уважаемые читатели блога. Недавно одна из моих подписчиц предложила мне рассмотреть в статье оборотно-сальдовую ведомость для людей, которые не являются бухгалтерами, но которым нужно понять основную информацию из этого регистра. Также статья пригодится начинающим бухгалтером и тем, кто обучается этой профессии.
В этой статье мы рассмотрим саму обротную ведомость, из чего она состоит (ее структуру), кратко разберем основные понятия бухгалтерского учета, без которых сложно разобраться в оборотке, поймем, как составить оборотную ведомость, а также рассмотрим самые распространенные счета: счет 10, счет 20, счет 41, счет 43, счет 60, счет 62 и счет 70.
Что такое оборотная ведомость и из чего она состоит?
Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам.
Раньше по оборотной ведомости составляли баланс. Если учились на бухгалтера, экономиста и другие специальности, где изучается бухгалтерский учет, наверное, знаете так называемые сквозные задачи, когда нужно составить проводки, рассчитать остатки по счетам, составить оборотно-сальдовую ведомость, а по ней составить баланс.
Сейчас чаще всего баланс составляют в программе и оборотная ведомость нужна, чтобы посмотреть обороты и остатки по счетам, а сверить суммы, если в балансе что-то не сходится.
Вот пример оборотно-сальдовой ведомости из программы 1С Бухгалтерия 8.
Она имеет следующие колонки. Номер счета, наименование счета (иногда наименование счета пропускают и дают только его номер), далее остаток (сальдо) на начало периода (если оборотка составляется за месяц, значит остаток на начало месяца), обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец периода.
Теперь, думаю, понятно, откуда происходит название данного регистра. Т.к. в нем содержатся остатки, говоря бухгалтерским языком – сальдо и обороты за период.
Колонки с сальдо и оборотами в свою очередь делятся на две части: дебет и кредит.
Это две части бухгалтерского счета.
Обратите внимание, что суммы по дебету и кредиту по остаткам должны быть равны между собой, тоже самое по оборотами.
Активные и пассивные бухгалтерские счета
Бухгалтерские счета — это основа бухгалтерского учета. С их помощью отражаются все операции предприятия. Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов все коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.
Все счета можно разделить на две группы: активные и пассивные.
Активные счета – это счета, на которых учитывается имущество организации, то есть основные средства, материалы, товары, денежные средства и т.д.
В схематичном виде счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей, дебета слева и кредита справа. Сокращенно дебет обозначают Дт , а кредит – Кт .
Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».
Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Об д) и кредитовый (Об к).
Схема активного счета
В активном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по дебету.
Пример:
Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на начало месяца составляет 20 000 руб. В течение месяца поступило денег на расчетный счет на суммы 60 000 и 70 000 рублей и было перечислено с расчетного счета на суммы 40 000 и 50 000 рублей. Определить сальдо по счету 51 на конец месяца.
Нарисуем схему счета 51:
| Д-т | К-т |
| С н – 20 000 руб. | |
| 60 000 | 40 000 |
| 70 000 | 50 000 |
| Об д — 130 000 | Об к — 90 000 |
| С к = 20000+130000 – 90000=60 000 |
Пассивные счета – это счета источников образования имущества, то есть за счет чего это имущество приобретается. Источники могут быть собственными и заемными.
Собственные – это уставный капитал, нераспределенная прибыль и т.д. Заемные – кредиты и займы.
Схема пассивного счета
В пассивном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по кредиту
Пример:
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 10 000 руб. В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы 40 000 и 60 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 20 000 и 30 000 рублей. Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.
Нарисуем схему счета 80:
| Д-т | К-т |
| С н – 10 000 руб. | |
| 20 000 | 40 000 |
| 30 000 | 60 000 |
| Об д — 50 000 | Об к — 100 000 |
| С к = 10000+100000 – 50000=60 000 |
Как составить оборотно-сальдовую ведомость?
Данные в оборотку попадают из бухгалтерских счетов. Составим регистр на примере 51 и 80 счетов, рассмотренных выше.
Сальдо на начало месяца по счету 51 мы запишем в колонку Сальдо на начало по Дт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Дт.
По счету 80 будет немного наоборот. Сальдо на начало месяца записываем в колонку Сальдо на начало по Кт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Кт.
Обратите внимания, что обороты по счету записывают как в колонку по дебету, так и по кредиту. А вот остатки (сальдо) могут быть либо по дебету, либо по кредиту.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»
Данный счет является активным, и на нем отражаются все материалы, которые есть у предприятия. Например, у предприятия по производству мебели материалами будут доски, ткань для обшивки и т.д. У предприятия по пошиву одежды: ткань, пуговицы, нитки.
Также материалами являются канцтовары, бензин и другие.
Так как данный счет активный, то сальдо на начало него будет по дебету. Оно означает, сколько материалов на начало периода есть на складе. Оборот по дебету показывает, сколько материалов поступило на предприятие за период. А по кредиту – сколько материалов было списано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету.
Если вдруг сальдо получается по кредиту (если вы ведете учет в программе, там эта сумма показывается в дебете, но красным и с минусом) – это означает ошибку. То есть было списано материалов больше, чем их есть на самом деле.
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»
Эти счета, как и счет 10 являются активными и у них будет аналогичная структура в оборотке.
Товары – это то, что предприятие покупает или перепродает.
Готовая продукция – то, что предприятие изготавливает. Например, мебель, одежду и т.д.
Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, сколько товаров или готовой продукции есть на начало периода на складе. Оборот по дебету показывает, сколько товаров поступило на предприятие за период или сколько готовой продукции было изготовлено. А по кредиту – сколько товаров и готовой продукции было продано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 «Основное производство»
На данном счете собирается себестоимость готовой продукции или услуг на предприятии. Например, если предприятие занимается пошивом одежды на данном счете отражаются все затраты связанные с этим. Материалы (ткань, пуговицы, нитки и т.д.), зарплата швей и отчисления с нее, амортизация швейного оборудования, аренда и коммунальные услуги и другие расходы.
Счет 20 является активным. Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, остаток незавершенного производства на начало периода. Например, для пошивочного предприятия – это будут недошитые и незаконченные вещи.
Оборот по дебету показывает расходы предприятия, связанные с изготовлением продукции или оказанием услуг. А по кредиту списание расходов при поступлении продукции на склад или оказании услуг. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку. Как раз такой вариант представлен на картинке. По кредиту затраты списаны, а по дебету ничего нет. Поэтому сальдо показывается красным и сигнализирует ошибку.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Данный счет предназначен для учета расчетов с поставщиками, которые поставляют предприятию материалы, товары или оказывают услуги.
И здесь мы столкнемся с еще одним видом счетов – активно-пассивным. Отличие данных счетов в том, что сальдо у них может быть как по дебету, так и по кредиту.
В остальном они сохраняют структуру либо активную структуру (операции увеличивающие счет показываются по дебету, а уменьшающие по кредиту) или пассивную (наоборот, операции уменьшающие счет показываются по дебету, а увеличивающие по кредиту).
Счет 60 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. Значит, по дебету будет показываться уменьшение нашей задолженности перед поставщиком, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны поставщику определенную сумму.
А если сальдо получилось по дебету, это значит, что поставщик должен нашему предприятию. Такое может быть, если мы перечислили поставщику аванс, а материалы, товары или услуги поставщик еще не предоставил.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
На данном счете ведутся расчеты с покупателями. Он тоже активно-пассивный, но с активной структурой. То есть по дебету счета показывается увеличение задолженности покупателей перед нашим предприятием, а по кредиту ее уменьшение.
Сальдо по дебету счета показывает, что покупатель должен нашему предприятию определенную сумму.
А если сальдо получилось по кредиту, это значит, что наше предприятие должно покупателю. Такое может быть, если мы получили от него аванс, а товары, готовую продукцию или услуги еще не предоставили.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
И в завершении счет 70. На этом счете учитываются расчеты с персоналом организации.
Счет 70 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. По дебету показывается уменьшение нашей задолженности перед персоналом, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны сотрудникам определенную сумму.
А если сальдо получилось по дебету, это значит, что сотрудники должны нашему предприятию. Такое может быть, если предприятие, например, перечисляет авансы работникам.
Надеюсь, статья вам помогла разобраться с тем, что показывает оборотно-сальдовая ведомость. Материал получился очень объемным, поэтому если что-то непонятно или есть другие вопросы, например, по другим счетам, задавайте их в комментариях.
Оборотно-сальдовая ведомость - один из тех документов, которые составляются бухгалтерией каждой компании для организации учета и формирования отчетности, направляемой в налоговые органы. Рассмотрим подробнее основные моменты подготовки такого документа.
Нормативная база, регулирующая формирование оборотно-сальдовой ведомости по счету
История оборотно-сальдовой ведомости началась еще в советские времена. Именно тогда было принято решение использовать указанные регистры бухучета при отражении операций как по аналитическим, так и по синтетическим счетам, а также по открытым к ним субсчетам.
Позднее, в 2001 году, Минфин РФ приказом № 119н ввел такие понятия, как оборотная и сальдовая ведомости. Указанные ведомости использовались для учета ТМЦ и отражали приход, расход и остатки материалов в денежном выражении, а также соотношение со счетами бухучета.
В настоящее время ведение бухучета регламентируется федеральным законом о бухучете № 402-ФЗ, однако в нем не закреплено такое понятие, как оборотно-сальдовая ведомость . Но в то же время этот закон предусматривает, что информация из первички должна быть сгруппирована в регистрах бухучета в денежном выражении. И поэтому на практике распространилось применение оборотно-сальдовой ведомости .
Кроме этого, указанному регистру бухучета большое внимание уделяется налоговыми органами, которые запрашивают и изучают его при каждой проверке. Также ФНС в рамках нововведения в виде налогового мониторинга предусмотрела в документообороте с налогоплательщиками обязательное представление последними оборотно-сальдовых ведомостей для анализа и контроля.
Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости
Оборотно-сальдовая ведомость составляется по синтетическим и аналитическим счетам, а также может быть смешанной. В структуру оборотно-сальдовой ведомости входят 7 столбцов:
наименование счета;
сальдо на начало периода по Дт и Кт;
обороты по Дт и Кт;
сальдо на конец периода по Дт и Кт.
Представляем вам пример оборотно-сальдовой ведомости .
Итак, в нашем примере указаны расчеты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Из него мы видим, что ООО «АСТ-Моторс» реализовало автомобили 3 контрагентам. ООО «Алекс» товар получило и внесло за него оплату, ООО «Онэксис» товар не получило, но оплатило его, а ООО «Лада», наоборот, получило, но еще не произвело платеж.
Оборотно-сальдовая ведомость по другим счетам составляется аналогично, только следует учитывать, активный счет или пассивный, так как от этого будет зависеть порядок отражения оборотов - по Дт или Кт и формирование остатка по счету.
Где бесплатно скачать чистый бланк оборотно-сальдовой ведомости
Скачать бланк оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам вы можете на нашем сайте. Формат файла Exсel позволяет с легкостью вносить все необходимые данные и рассчитывать показатели с помощью формул данного программного средства.
* * *
Итак, мы рассмотрели, для чего необходима оборотно-сальдовая ведомость , а также как она составляется на примере конкретного счета.
Оборотно-сальдовая ведомость ведется для внутреннего учета и предоставляется по требованию в налоговые органы. В ней указывается движение товаров, материалов и денежных средств, прочих активов, а также обязательств фирмы, ее капитала, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Кроме того, в ней находят отражение остатки на начало и конец задаваемого периода по этим счетам.
Надеемся, что наша статья поможет вам в процессе ведения бухгалтерского учета и при составлении указанной ведомости.