Мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.
Перечислен аванс поставщику: проводка
При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.
Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.
Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».
Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:
Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.
А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.
Так, на авансы полученные проводка будет такая:
Дебет счетов 50, 51, 52 и др. - Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»
Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.
Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.
Зачет аванса: проводка
Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:
Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. - Кредит счета 60
Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.
Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).
Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:
Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»
Или: Дебет счета 60.01 - Кредит счета 60.02
Счет-фактуру на аванс, полученный покупателем, необходимо зарегистрировать в установленном порядке . Для этого надлежит оформить его в книгу покупок, где и следует отметить надлежащие сведения о счете.
В случае же работы с документами в электронном виде зарегистрировать счет можно с помощью соответствующих программ. Выполнить это можно как вручную, так и в автоматизированном режиме.
Затем, по окончании текущего периода, в котором был составлен документ, его непременно следует подать в местную инспекцию для его регистрации и возможности реализации прав на необходимые вычеты. Никаких других действий с выданными авансовыми счетами, выполнять не требуется.
Когда продавец получает деньги от клиента, то должен сделать следующее:
- Вычесть из полученной суммы НДС и сделать проводку по начислению к оплате (примеры проводок ниже).
- Подготовить с/ф за 5 дней.
- Регистрировать этот счёт в книге продаж в том квартале, когда получает деньги.
- В день фактической отгрузки выставить с/ф ещё раз в счёт принятого раньше аванса.
- Отправить к оплате начисленный ранее за отгрузку НДС.
- А НДС, подсчитанный при получении суммы на предоплату, отправить к вычету.
- Зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в соответствующей книге покупок.
Покупателю же необходимо:
- принять к вычету НДС, отмеченный в авансовом счёте-фактуре, принятом от поставщика;
- выделить НДС по принятым ТМЦ в счёт раньше выполненной оплаты и отправить к вычету;
- произвести восстановление авансового налога.
В каких отчетных документах фиксируется?
После того, как предоплата по сделке была проведена, а АСФ созданы, их требуется зарегистрировать.
Для этой цели, как уже было сказано, используются книги покупок/продаж, находящиеся у покупателя и поставщика.
Также вместо использования книг допускается регистрация счетов и с помощью электронных программ (к примеру, 1C). Как отражать поступление данных документов, будет рассказано ниже.
При этом, независимо от того, каким способом выполняется оформление счетов, срок их регистрации не должен превышать пяти дней с момента поступления (в некоторых случаях, определяемых законом – в течение месяца).
Варианты регистрации
При оформлении счета в программе 1C существует несколько способов его регистрации.
- Регистрировать всегда при получении аванса . При выборе такого варианта все полученные авансовые счета будут регистрироваться автоматически по каждой начисленной сумме, за исключением авансов, которые были зачтены в день поступления.
- Не регистрировать зачтенные в течение 5 дней . В этом случае счета будут созданы только на те суммы, которые не были зачтены в пятидневный срок с момента поступления. Этот метод помогает реализовать заложенное в налоговом кодексе требование о регистрации счетов в течение 5 дней ().
- Зачтенные до конца месяца суммы не регистрируются
. Данный вариант регистрации подойдет далеко не для всех случаев (иначе можно получить штраф за несвоевременную регистрацию).
Выбирать его нужно только в тех ситуациях, когда поставки товаров либо услуги происходят непрерывно в отношении одного и того же лица.
Он подойдет при авансовой оплате услуг интернет-доступа, связи, электричества, а также в других подобных этим ситуациях.
То, что подобная практика не является нарушением, разъяснено в письме Министерства Финансов от 6 марта 2009 года . При этом счета подобного рода должны быть оформлены не позже, чем до 5 числа месяца, последующего за месяцем перечисления аванса.
Например, услуги интернет-провайдера были оплачены авансом за июль. В такой ситуации авансовый счет потребуется оформить не позднее 5 июля того же года.
- Не регистрировать счета, зачтенные до конца налогового периода
. Использование этого пункта довольно спорно и может вызвать разногласия с налоговыми органами. Применять его следует лишь тем компаниям, которые готовы отстаивать свою позицию.
Возможность выбрать этот вариант вызвана следующим: существует мнение, что наименование «авансовый платеж» не должно относиться платежам, начисляемым в том же периоде, в котором происходит и отгрузка, поскольку тогда они не соответствуют самому понятию «авансовый».
А раз так, то и составлять авансовые счета по текущему периоду не нужно. Правда, следует еще раз сказать, что при выборе такого варианта споры с налоговой службой будут обеспечены.
- Вовсе не регистрировать поступающие платежи в качестве авансовых . Подходит он только для организаций, обозначенных в Налоговом Кодексе в статье 167 . К ним относятся компании, имеющие длительный производственный цикл конечной продукции, превышающий срок в 6 месяцев.
В ручном режиме
Существует два основных способа регистрации АСФ в программе 1C. Первый из них – ручной метод. Он подойдет в случае, когда приходится регистрировать не очень большое количество счетов. Инструкция:
Автоматически
В ситуации, когда поступающих счетов очень много, регистрировать их в ручном режиме становится не слишком удобно и отнимает много времени. В этом случае лучше установить автоматическую регистрацию. Инструкция:
- Для этого необходимо зайти в подраздел «банки и кассы», где найти «счета на аванс». После выбора этого пункта появится окно, в котором и следует выбрать период, за который будет произведено формирование документов.
- Затем нужно нажать кнопку «заполнить» и выбрать все незарегистрированные счета. При этом список можно легко корректировать и по необходимости удалять ненужные либо дописывать новые документы.
- Когда все необходимые авансовые счета от поставщика будут выбраны, останется только нажать на кнопку «выполнить», после чего произойдет их обработка — так будут соблюдены все правила зачета АСФ.
Список всех оформленных документов можно будет в любое время открыть, совершив переход по ссылке: «открыть список счетов на аванс».
Какие проводки соответствуют выданному документу?
При поступлении предоплаты формируется проводка, фиксирующая полученные средства на счету поставщика услуг (продавца). Затем, после того, как продавцом составлен и получен покупателем авансовый счет, происходит проводка готовых счетов при их регистрации.
Это можно выполнять как с каждым счетом индивидуально, так и в общем автоматизированном режиме (как было объяснено ранее).
У продавца проводки будут примерно такими:
- дебет 51 Кредит 62ав – получены авансовые деньги от покупателя;
- дебет 62ав. Кредит 68 – отмечено начисление добавленного налога, который выделяется из аванса;
- дебет 62 Кредит 90.1 – отмечается доход от продажи ТМЦ на счёт аванса;
- дебет 90.3 Кредит 68 – с реализационной операции начисляется НДС;
- дебет 68 Кредит 62ав. – принимается к вычету авансовый НДС;
- дебет 62ав. Кредит 62р. – засчитываются предоплаченные деньги.
А в бухгалтерском учёте:
Как видно из содержания настоящей статьи, использование электронных программ для регистрации различных счетов (в том числе авансовых) является более предпочтительным. Оно позволяет хранить всю необходимую информацию в одном месте, а благодаря взаимосвязанности документов возможность допущения ошибки в них минимальна.
Кроме этого, массовое автоматическое заполнение документов позволяет значительно экономить рабочее время.
Видео по теме
О том, как правильно регистрировать счет-фактуру на аванс, рассказано в этом видео:
Инструкция
Сначала следует заметить, что выплаченные аванс ы вы должны отражать лишь на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если вы используете счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» будьте готовы к выплате штрафа. Также это приведет к двойному отображению дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском .
Для предотвращения путаницы, к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» откройте субсчет «Авансы ». При выплате предоплаты к этому счету откройте кредитовый счет, который показывает источник выплаты, это может быть 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и другие.
Если вы не погасили оплаченный аванс на конце отчетного периода, то отразите его по строке 230 (240) в бухгалтерском балансе.
Когда в ваш адрес поступили товары в счет аванс а, отразите это с помощью корреспонденции счетов:Д08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы»,20 «Основное производство», 41 «Товары» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - товар в счет выплаченного ранее аванс а;Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтен НДС;Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» - учтен аванс , выплаченный ;Д68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» К19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - осуществлен вычет по НДС.
Также вы можете принять к вычету НДС до момента поступления товара в ваш адрес. Для этого поставщик должен выставить счет- на аванс с выделенным НДС. Сверьте платежные документы, а именно сумму налога. Проверьте в договоре наличие условия о предоплате.
После этого в бухгалтерском учете сделайте :Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» К51 «Расчетный счет» - выплачен аванс поставщику;Д68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС с аванс ов выданных» - принят к вычету «входящий» НДС с аванс а;Д 10 «Материалы»,20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - оприходован товар в счет выплаченного ранее аванс а;Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтен входящий НДС;Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» - зачтен аванс , выплаченный поставщику;Д 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС с аванс ов выданных» К68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» - восстановлена сумма НДС, принятая к вычету во время аванс ;Д68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» К19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – принят к вычету НДС приобретенных товаров.
Видео по теме
Источники:
- авансы выданные
Организации, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, должны заполнять декларацию по налогу на добавленную стоимость. По поступившим оплатам за предстоящие выполнения работ, услуг, поставки товаров, облагаемых данным налогом, нужно начислить авансовый платеж, который отражается в разделе 3 данной декларации .
Вам понадобится
- - Налоговый Кодекс РФ;
- - бланк декларации по НДС;
- - документы организации;
- - бухгалтерская отчетность компании;
- - калькулятор.
Инструкция
Налог на добавленную стоимость рассчитывается по ставке 10% и 18%. Аванс по данному налогу отражается в строке 070 декларации по налогу на добавленную стоимость. Если вам поступили денежные средства в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, следует начислить на них аванс. Причем ставку налога указывать не нужно, так как суммы, облагаемые налогом, необходимо отражать в одной строке 070. Вписывать аванс следует общей суммой.
Если вам поступили денежные средства в виде финансовой помощи, выплат по договорам страхования, которые предусматривают поставку товаров, услуг, работ, облагаемых налогом на добавленную стоимость, то аванс по данному налогу следует отразить в строке 080 в том налоговом периоде, когда средства поступили на ваш расчетный счет.
Для учета и анализа сумм авансов и предоплат, выданных покупателями и заказчиками в счет получения товаров и услуг, организации используют счет 61. Наша статья поможет Вам разобраться во всех тонкостях учета выданных авансов, а также на примерах покажет, каким образом отразить основные операции по счету 61.
Понятие выданных авансов
Под авансами выданными понимают суммы предварительных оплат, которые организация перечисляет согласно договорам, заключенным с поставщиками, заказчиками, подрядчиками. Предоплата, перечисленная организацией, учитывается в счет:
- товаров, которые подлежат получению в будущем;
- услуг и работ, которые будут оказаны.
Бухгалтерский счет 61: его использование
Счет 61 “Авансы выданные” используется для учета и анализа операций по авансам, перечисленным подрядчикам и поставщикам. Анализ проводится на основании оборотов и сальдо по счету 61.
Суммы перечисленных авансов учитываются по Дт 61. При зачете аванса, который осуществляется по факту получения товара (оказанию работ, услуг), а также при возврате суммы ранее перечисленной предоплаты в случае расторжения договора, проводится запись по Кт 61.
В зависимости от условий соглашения, сумма предоплаты перечисляется частично или в полном объеме. Если аванс выдан не в полной сумме, то окончательный расчет производится, как правило, при полном выполнении обязательств исполнителя (отгрузке товара, оказанию услуг, выполнении работ). После получения товара организация отражает в учете зачет ранее выданного аванса.
Рассмотрим типовые проводки:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Документ-основание |
| 61 “Авансы выданные” | 50/51 | Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика) наличными через кассу/перечислена на расчетный банковский счет | Расходный кассовый ордер/Платежное поручение, счет-фактура, договор |
| 61 “Авансы выданные” | 52 | Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика), перечисленная в иностранной валюте | Платежное поручение, валютный ордер, счет-фактура, договор |
| 61 “Авансы выданные” | 55 | Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика), перечисленная со специального банковского счета | Платежное поручение, банковская выписка, счет-фактура, договор |
| 61 “Авансы выданные” | 66 | Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика), перечисленная за счет заемных (кредитных) средств | Платежное поручение, счет-фактура, договор |
| 60 | 61 “Авансы выданные” | Учтен зачет суммы ранее перечисленного аванса в счет стоимости полученных товаров (работ, услуг) | Товарная накладная, акт выполненных работ, договор, банковская выписка |
Счет 61. Операции по частичной предоплате
В августе 2016 между АО “Строй Инвест” и ООО “Лес Пром” заключен договор на поставку стройматериалов (древесина):
- стоимость партии стройматериалов – 131.840 руб., НДС 20.111 руб.;
- отгрузка партии древесины осуществляется после перечисления “Строй Инвестом” частичной предоплаты в сумме 104.720 руб., НДС 15.974 руб.;
- окончательный расчет “Строй Инвест” осуществляет по факту получения партии стройматериалов на склад.
“Строй Инвест” перечисли аванс “Лес Прому” 04.08.2016, отгрузка осуществлена 09.08.2016, остаток суммы за отгруженную древесину “Лес Пром” получил 12.08.2016.
Вот как были отражены данные операции в учете “Строй Инвеста”:
| Дата операции | Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 04.08.2016 | 61 “Авансы выданные” | 51 | Отражено перечисление суммы частичной предоплаты”Лес Прому” | 104.720 руб. | Платежное поручение, счет-фактура, договор поставки стройматериалов |
| 04.08.2016 | 68 НДС | 76 “НДС с авансов выданных” | Учтен НДС от суммы частичного аванса, перечисленного “Лес Прому” за стройматериалы | 15.974 руб. | Счет-фактура |
| 09.08.2016 | 10 | 60 “Оплата за материалы” | На склад “Строй Инвеста” поступила партия древесины (131.840 руб. – 20.111 руб.) | 111.729 руб. | Товарная накладная, договор поставки стройматериалов |
| 09.08.2016 | 19 | 60 “Оплата за материалы” | Отражен учтенный НДС от стоимости поступившей партии древесины | 20.111 руб. | Счет-фактура |
| 09.08.2016 | 76 “НДС с авансов выданных” | 68 НДС | Восстановлена сумма НДС от перечисленной ранее частичной предоплаты | 15.974 руб. | Счет-фактура |
| 09.08.2016 | 68 НДС | 19 | Сумма НДС от стоимости поступившей на склад партии древесины принята к вычету | 20.111 руб | Счет-фактура |
| 09.08.2016 | 60 “Оплата за материалы” | 61 “Авансы выданные” | Отражен зачет суммы частичной предоплаты, перечисленной ранее за стройматериалы | 104.720 руб. | Товарная накладная, платежное поручение, договор поставки стройматериалов |
| 12.08.2016 | 60 “Оплата за материалы” | 51 | Отражен окончательный расчет с “Лес Промом” за полученную древесины (131.840 руб. – 104.720 руб.) | 27.120 руб. | Платежное поручение, бухгалтерская справка-расчет, договор поставки стройматериалов |
Счет 61. Учет полной предоплаты
В сентябре 2016 между АО “Уют Плюс” и ООО “Электрон” заключен договор поставки бытовой техники (электрочайники). Согласно договору, “Электрон” отгружает “Уюту Плюс” партию электрочайников только после получения полной предоплаты. Стоимость партии электрочайников по договору составляет 27.810 руб., НДС 4.242 руб.
12.09.2016 на расчетный счет “Электрона” поступила сумма 27.810 руб. Отгрузка чайников на склад “Уюта Плюс” была осуществлена 13.09.2016.
Данные операции бухгалтер “Уют Плюс” провел таким образом:
| Дата операции | Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 12.09.2016 | 61 “Авансы выданные” | 51 | Отражено перечисление суммы полной предоплаты”Электрону” | 27.810 руб. | Платежное поручение, счет-фактура, договор поставки товаров |
| 12.09.2016 | 68 НДС | 76 “НДС с авансов выданных” | Учтен НДС от суммы полного аванса, перечисленного “Электрону” за электрочайники | 4.242 руб. | Счет-фактура |
| 13.09.2016 | 41 | 60 “Оплата за товары” | На склад “Уюта Плюс” поступила партия электрочайников (27.810 руб. – 4.242 руб.) | 23.568 руб. | Товарная накладная, договор поставки товаров |
| 13.09.2016 | 19 | 60 “Оплата за товары” | Отражен учтенный НДС от стоимости поступившей партии электрочайников | 4.242 руб. | Счет-фактура |
| 13.09.2016 | 68 НДС | 19 | Сумма НДС от стоимости поступившей на склад партии бытовой техники принята к вычету | 4.242 руб. | Счет-фактура |
| 13.09.2016 | 60 “Оплата за товары” | 61 “Авансы выданные” | Отражен зачет суммы полной предоплаты, перечисленной ранее за партию бытовой техники | 27.810 руб. | Товарная накладная, платежное поручение, договор поставки товаров |
| 13.09.2016 | 76 “НДС с авансов выданных” | 68 НДС | НДС от суммы полной предоплаты, ранее принятый к вычету, восстановлен | 4.242 руб. | Счет-фактура |
Счет 61. Перечисление авансов по договорам лизинга
В январе 2016 АО “Фермер” заключило лизинговый договор с ООО “Техника”, согласно которому “Фермер” получает в пользование сельскохозяйственную технику (трактор). Оплата за пользование трактором по договору лизинга составляет 17.880 руб., НДС 2.727 руб. Перечисления в пользу “Техники” осуществляются ежеквартально. Аванс за 3 квартал 2016 был перечислен “Фермером” 02.06.2016.
Операции по расчетам с “Фермером” отражены 02.06.2016 (в день перечисления аванса), по услугам, полученным от “Техники” в июле 2016 – 31.07.2016.
| Дата операции | Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 02.06.2016 | 61 “Авансы выданные” | 51 | В пользу “Техники” перечислен аванс по договору лизинга сельскохозяйственной техники | 17.880 руб. | Платежное поручение, счет-фактура, лизинговый договор |
| 02.06.2016 | 68 НДС | 76 “НДС с авансов выданных” | Учтена сумма НДС от ежеквартального лизингового платежа | 2.727 руб. | Лизинговый договор, счет-фактура |
| 31.07.2016 | 20 | Отражено начисление платежа за лизинг техники в июле 2016 ((17.880 руб. – 2.727 руб.) / 3 мес.) | 5.051 руб. | Лизинговый договор, акт оказанных услуг | |
| 31.07.2016 | 19 | 60 “Расчеты с лизингодателем” | Отражена сумма входного НДС от стоимости лизинговых услуг, оказанных “Техникой” в июле 2016 (2.727 руб. / 3 мес.) | 909 руб. | Счет-фактура |
| 31.07.2016 | 76 “НДС с авансов выданных” | 68 НДС | Сумма НДС, принятая к вычету от суммы ранее перечисленного аванса, восстановлена | 909 руб. | Счет-фактура |
| 31.07.2016 | 68 НДС | 19 | Сумма входного НДС от стоимости услуг “Техники” в июле предъявлена к вычету | 909 руб. | Счет-фактура |
| 31.07.2016 | 60 “Расчеты с лизингодателем” | 61 “Авансы выданные” | Отражен частичный зачет суммы ранее перечисленного аванса в счет услуг лизинга, полученных в июле 2016 (5.051 руб. + 909 руб.) | 5.960 руб. | Акт оказанных услуг, платежное лизинговый поручение, договор |
Начисление налога на добавленную стоимость происходит либо в день отгрузки (получения) товара, либо в день оплаты, в зависимости от того, какое событие раньше наступило. Как ведется учет НДС при условии, что отгрузка (получение) товара происходит раньше его оплаты, мы рассмотрели в , там же приведены проводки, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Если товар сначала оплачивается, а потом уже отгружается, то учет и начисление НДС будет несколько отличаться. В статье разберемся, как происходит расчет НДС с полученных и выданных авансов, как проводки необходимо выполнить и в какой последовательности. Для закрепления разберем примеры.
Плательщики НДС регулярно сталкиваются с необходимостью выделить НДС из стоимости, предъявленной поставщиком, или начислить его к сумме. Поможет правильно провести расчет .
НДС с полученных авансов
Организация реализует товар покупателю, покупатель в счет будущей поставки перечисляет организации аванс. Как и когда нужно начислить НДС? Учет расчетов с покупателями при получении от них предоплаты мы рассматривали также в .
На счете 62 «Расчеты с покупателями» открывается субсчет 2 «Авансы полученные», при этом на субсчете 1 будет вестись учет оплаты за отгруженный товар.
При получении предоплаты от покупателя организация выполняет проводку Д51 К62.2.
Налоговый кодекс РФ требует с полученного аванса начислить , для этого из полученной суммы выделяется НДС (как это сделать читайте ). Для учета налога с авансов откроем дополнительно счет 76 субсчет «НДС с авансов». В день получения предоплаты от покупателя отражается проводка по начислению НДС с полученной предоплаты Д76.НДС с авансов К68.НДС.
Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1.