Увеличение фот на 50 процентов риски. Антикризисное управление ФОТ: как делать. Исходные данные для анализа ФОТ

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения (+,-)	Темп роста, %
1. Фонд оплаты труда, тыс.руб.

Основных рабочих
Вспомогательных рабочих
Руководителей
Специалистов
Служащих
2. Среднесписочная численность, чел
Основных рабочих
Вспомогательных рабочих
Руководителей
Специалистов
Служащих
3. Среднемесячная заработная плата, руб. (1:2)
Работающего
Основного рабочего
Вспомогательного рабочего
Руководителя
Специалиста
Служащего
4. Среднечасовая заработная плата рабочего, руб.

На основании данных таблицы 1.8. можно сделать следующие выводы:

общий фонд оплаты труда уменьшился по сравнению с предыдущим периодом на 37,2%;

среднемесячная заработная плата работающего увеличилась на 5,7%. , среднемесячная заработная плата рабочего увеличилась на 8,7%.

среднечасовая зарплата основного рабочего увеличилась на 7,3%.

Рис.1.4 Сравнительная диаграмма фонда оплаты труда рабочих отчетного и предшествующего периодов.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы рассчитаем, используя коэффициент опережения:

К оп =  ПТ /  ЗП = (ПТ 1 /ПТ 0 )/(ЗП 1 /ЗП 0 )

Индекс ПТ
Индекс ЗП
Коэф.оп

К оп = 1,72009 >1

Следовательно, производительность труда растет быстрее заработной платы. Это говорит о нормальном развитии предприятия. Нарушение соотношений роста производительности труда и средней заработной платы оказывает влияние на себестоимость продукции предприятия. Необоснованное увеличение фонда оплаты труда приводит к увеличению расхода заработной платы на единицу или один рубль выпускаемой продукции.

Проанализируем влияние использования рабочего времени и среднечасовой заработной платы на отклонение по фонду оплаты труда рабочих (табл. 1.9).

При анализе используем формулу

ФОТ = Ч р *Д*Т ч *ЗП ср.час

Таблица 1.9

Влияние использования рабочего времени и средней заработной платы на фонд оплаты труда рабочих

		Частные факторы
№п/п	Числ. Рабочих	Ср.кол-во раб. дней	Ср.прод-ть раб.дня	Среднечас. ЗП,руб.	ФОТ руб.	Отклонения





				Баланс отклонений:		-2748000

Проверка баланса отклонений:

ФОТ = 41451 - 3147661+17891 + 340319 = - 2748000 руб.

Таким образом, снижение фонда оплаты труда рабочих произошло в основном из-за уменьшения численности рабочих (- 3147661 руб.).

Таблица 1.10

Анализ эффективности использования персонала предприятия

Показатели	Условные обозначения	Предшествующий период	Отчетный период
Исходные показатели
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
2. Товарная продукция, тыс. руб.
3.Прибыль от продаж, тыс. руб.
4.Среднесписочная численность работающих, чел.
5.Среднесписочная численность рабочих, чел.
6.Фонд заработной платы работающих, тыс.руб.
7. Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн.
8. Средняя продолжительность рабочего дня (смены), ч.
Расчетные показатели
9. Рентабельность продаж, к-т
10.Соотношение стоимости проданной и товарной продукции, к-т
11. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, к-т
12. Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.
13.Средняя заработная плата одного работающего, тыс.руб./чел.
14. Зарплаторентабельность, к-т

Таблица 1.11

Факторная модель анализа зарплатоемкости

Частные факторы	Обобщающий показатель, Р	Отклонение от предыдущего расчета
	Обобщающий показатель, Р	Отклонение от предыдущего расчета

Баланс отклонений:

1) 2,303-1,351= 0,952%

2) 0,776+0+0+0,014-0,009+0,238-0,068= 0,952%

Из вышеприведенного анализа следует, что зарплаторентабельность возросла на 0,952% (с 1,351% до 2,303%). Рост зарплаторентабельности произошел в основном за счет роста рентабельности продаж.

Проанализируем использования основных производственных фондов (табл. 1.12).

Фонд оплаты труда включает в себя разнообразные выплаты трудовому коллективу. Как его рассчитать, спланировать и проанализировать, расскажет наш материал.

Фонд оплаты труда - что входит в это понятие и в чем его отличие от фонда зарплаты?

Два фонда (оплаты труда и зарплаты) взаимосвязаны между собой, но не являются идентичными. Хотя совпадение этих показателей возможно, когда фирма экономит на разного рода выплатах (социальных и прочих) своим работникам и кроме непосредственного вознаграждения за труд (зарплаты) никакие иные выплаты не предусматривает.

Каждый руководитель компании и индивидуальный предприниматель должен представлять, что включает в себя фонд оплаты труда. Если исходить из теоретического аспекта, фонд оплаты труда (ФОТ) - это совокупность средств фирмы (как в денежной, так и в натуральной форме), затраченных за определенный временной промежуток на выплаты трудовому коллективу.

В первую очередь в состав ФОТ входят зарплаты и премии , а также разнообразные доплаты (за совмещение , за работу в ночное время суток и др.). Вслед за перечисленными элементами следуют стимулирующие и компенсирующие компоненты ФОТ, а также иные выплаты (к примеру, начисленные за время, которое не отработано, но по закону подлежит оплате). В целом в состав ФОТ входят фонд заработной платы (ФЗП), социальные и прочие выплаты.

ФЗП - понятие более узкое, чем ФОТ, но формируются и рассчитываются оба фонда по схожим алгоритмам. Об этом поговорим в следующих разделах.

Как рассчитать ФОТ: формула расчета по балансу

Что включает в себя фонд оплаты труда и как его правильно рассчитать? Подобный вопрос актуален для всех коммерсантов - зарплатная составляющая себестоимости товаров или услуг зачастую составляет значительную ее долю и влияет на конечный финансовый результат работы компании.

Чрезмерная экономия на размере ФОТ чревата - скудная зарплата, отсутствие стимулирующих и компенсационных выплат не способствуют высоким производственным показателям и получению достойной прибыли. Результатом такой прижимистости коммерсанта могут стать текучесть кадров, низкая производительность труда, желание отдельных членов коллектива восполнить сумму получаемого вознаграждения за труд за счет имущества фирмы и т. д.

Формула расчета ФОТ представляет собой сумму разнообразных его составных частей. Количество элементов такой формулы зависит от содержания внутрифирменных локальных актов. К примеру, если этими документами предусмотрена ежемесячная выплата работникам зарплаты (ЗП), премии (ПР), а также материальной помощи (МП) в дополнение к отпускным (ОТП), то формула расчета ФОТ будет выглядеть следующим образом:

ФОТ = ЗП+ ПР + ОТП + МП.

Алгоритм расчета фонда оплаты труда, формула которого представлена выше, является схематичным, и расчет ФОТ (как и расчет фонда заработной платы) в различных компаниях может проводиться по более детализированному или сокращенному варианту формулы в зависимости от состава ФОТ и ФЗП.

Когда в качестве источника информации для формулы используются регистры бухучета, фонд зарплаты за некоторый срок рассчитывается следующим образом. Складываются данные по кредиту 70-го счета («Рас-че-ты с пер-со-на-лом по опла-те труда») с дебета счетов:

20-го, на котором отражаются операции характерные для «Основного производства»;
25-го, где отражаются «Об-ще-про-из-вод-ствен-ные рас-хо-ды»;
26-го, отведенного для «Об-ще-хо-зяй-ствен-ных рас-хо-дов»;
08-го, где записываются «Вло-же-ния во вне-обо-рот-ные ак-ти-вы»;
91-го, предназначенного для «Про-чих до-хо-дов и рас-хо-дов» и т.п.

Что входит в фонд заработной платы: его состав и структура в балансе

Фонд заработной платы - один из элементов ФОТ, представляющий собой выраженную в стоимостной форме сумму средств, предназначенных для выплаты заработной платы членам трудового коллектива.

Состав фонда заработной платы, как и в целом состав ФОТ, во многом зависит от внутрифирменной структуры и содержания локальных «зарплатных» актов (положения об оплате труда, о премировании и др.). Помимо выплат - вознаграждений за труд (по тарифам и ставкам), ФЗП включает премии, вознаграждения и поощрительные выплаты.

Можно выделить 4 основные составные части ФЗП:

непосредственно зарплата;
оплата неотработанного временного промежутка (отпуска , простои и др.);
поощрительные выплаты (премии, бонусы за выслугу лет и др.);
«поддерживающие» выплаты (бесплатная или частичная компенсация работникам питания, коммунальных услуг, топлива и др.).

Структура в балансе ФЗП в разных компаниях различается. К примеру, структура «зарплатного» фонда небольшой консалтинговой фирмы может выглядеть следующим образом:

Всего ФОТ - 100%, в том числе:

администрация - 35%;
консультанты - 40%;
бухгалтерия - 15%;
технический персонал - 10%.

В отношении формулы расчета ФЗП применяются те же алгоритмы и подходы, что и для расчета ФОТ, описанные в предыдущем разделе.

ФЗП, как и ФОТ в целом, требует к себе скрупулезного и внимательного подхода, поэтому уважающие себя фирмы регулярно составляют смету «зарплатного» фонда, а также занимаются не только его планированием, но и регулярным анализом. Об этом поговорим далее.

Что такое смета ФОТ?

Основное назначение сметы ФОТ - планомерное использование «зарплатных» средств. Обычно расчеты составляются на год с разбивкой по кварталам или месяцам. Из сметы должно быть видно, по каким направлениям расходуются средства, а также величины компонентов ФОТ.

Отдельно производится разбивка «зарплатных» расходов по категориям работников (администрация, основной производственный персонал и т. д.). Это позволяет осуществлять контроль над использованием средств и использовать необходимую «зарплатную» информацию для целей внутреннего планирования.

Смета может составляться не только по основным элементам ФЗП, но и по выплатам, носящим социальный характер и прочим.

Смета ФОТ - элемент планирования, характерный в большей степени для крупных предприятий, имеющих в штате специалистов соответствующего уровня и квалификации и сохраняющих подходы к планированию со времен плановой (социалистической) экономики. В современных коммерческих структурах этот документ менее распространен или имеет иное название. О процессе планирования поговорим в следующем разделе.

Планирование ФОТ

Исходя из того, что включает в себя фонд оплаты труда весомую долю общих расходов компании, важным вопросом является предварительное (плановое) определение структуры и размера ФОТ.

Процесс планирования ФОТ можно представить следующим алгоритмом:

Собрать информацию о структуре фирмы, численности персонала и его движении, данных по средней зарплате, плановых показателях производства; изучить штатное расписание и внутренние локальные акты, связанные с ФОТ (положения об оплате труда, о премировании и др.).
Спрогнозировать среднюю численность персонала на плановый временной промежуток.
Выбрать структуру планирования (определиться с основными плановыми параметрами и степенью детализации показателей), составить смету.
Рассчитать ФОТ, избрав наиболее приемлемый способ его исчисления.

С внутрифирменными «зарплатными» локальными актами знакомьтесь в материале «Положение об оплате труда работников - образец 2018 - 2019» .

Спрогнозированный ФОТ позволяет осуществлять своевременный анализ и контроль его использования.

Анализ использования ФОТ

Анализировать использование ФОТ - значит выявлять причины отклонения фактических «зарплатных» расходов от плановых, сопоставлять темпы роста зарплаты с темпами изменения производительности труда, определять резервы для совершенствования оплаты труда и др. Результатом анализа использования ФОТ является перечень мероприятий, направленных на улучшение использования ФОТ.

Для анализа использования «зарплатного» фонда сумму расходов на оплату труда подразделяют на 2 части: постоянную (зарплаты, доплаты и отпускные работников-повременщиков) и переменную («зарплатные» расходы сдельщиков).

В отношении постоянной части ФОТ применяются детерминированные факторные модели анализа. Проводится изучение влияния на ФОТ таких факторов, как среднесписочная численность, среднегодовая и среднедневная зарплата работника, средняя продолжительность рабочей смены, количество отработанных за год дней одним работником.

Для анализа переменной части используются иные показатели, исходя из того, что на эту часть ФОТ наибольшее влияние оказывает трудоемкость изготовления единицы продукции и расценки за единицу ее изготовления.

Проводить анализ фонда заработной платы простым сопоставлением показателей «зарплатного» фонда с аналогичными данными предыдущих периодов и плановыми данными не является достаточным. Важно учесть все структурные нюансы, влияющие на ФОТ (изменение в ассортименте выпускаемой продукции, объемах производства, трудоемкости изготовления продукции т. д.).

Эффективное использование средств, предназначенных для оплаты труда, достигается следующим условием: темп роста производительности труда должен быть выше темпа роста его оплаты.

Подробнее о методах анализа показателей бухгалтерских отчетов см. материал «Методы проведения анализа отчета о прибылях и убытках» .

Справка о ежемесячном фонде оплаты труда - образец

Этот документ коммерческим структурам может понадобиться в следующих обстоятельствах:

при оформлении займа в кредитном учреждении;
банк может затребовать справку для подтверждения порядочности компании в том плане, что снимаемые со счета деньги действительно идут на оплату труда;
при осуществлении контрольных мероприятий специалистами ФНС или страховых фондов.

Для структур бюджетного подчинения этот документ является обязательным.

Справка может при этом содержать информацию не только о размере фонда оплаты труда за месяц, но и за иной период. Более того, документ может составляться и по предполагаемым показателям, и по реально сложившимся выплатам.

Унифицированной формы для этого документа не предусмотрено. Мы подготовили шаблон, который должен подойти для организаций и ИП, поскольку в него включены все требуемые в таких случаях сведения. Предлагаем скачать образец справки о ежемесячном фонде оплаты труда на нашем сайте.

Итоги

Фонд оплаты труда включает в себя все заработанные сотрудниками выплаты в денежной и натуральной форме (зарплаты, премии, компенсации, надбавки и др.), а также социальные и иные выплаты.

Формирование ФОТ производится с учетом действующих в организации «зарплатных» локальных актов (коллективного договора, положений об оплате труда, премировании и др.).

Для чего бухгалтерами и экономистами используется в расчетах суммы, которые называются фонд оплаты труда? Каким образом ее определяют? Как контролируют расходы на фонд оплаты труда? Эти вопросы нужно знать руководящему звену и всем, кто занят анализом и планированием для того, чтобы правильно организовать прибыль и эффективную работу всего предприятия.

Понятие и значение

Получение финансов за выполнение производственных обязанностей стимулирует тружеников участвовать в работе предприятия. Все начисления, из которых формируется , а также , компенсационные выплаты за время нахождения на рабочим и служащим предприятия составляют фонд оплаты труда (ФОТ). Эта важная составляющая финансовых затрат предприятия, которая обязательно включается в .

Применяют данный фонд для планирования производства в будущей работе и для отчетности.

В связи с этим есть несколько периодов , за которые его рассчитывают:

месяц;
квартал;
день;

Давайте рассмотрим, каким образом нужно рассчитывать размер ФОТ за отдельные расчетные сроки и что нужно учитывать при этом.

Структура ФОТ

Для определения размера общей суммы затратных средств, который называют ФОТ, включаются такие доходы рабочих :

В размер ФОТ не нужно включать следующие суммы:

выдачу дивидендов;
безвозмездные ссуды;
социальные пособия и компенсационные выплаты из Государственных бюджетов;
годовые премии по итогам работы;
любого вида материальную помощь;
компенсации при увеличении цен.

Все суммы выплат, которые в течение календарного года не носят постоянного характера или выплачены из страховых фондов, не должны приниматься в расчет ФОТ.

С чего состоит ФОТ и о порядке оплате труда сотрудникам рассказано в следующем видеоматериале:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Формирование (планирование) фонда

Любой бизнес не может иметь успеха без предварительного планирования. Для процветания предприятия должна быть получена , которая образуется в том случае, если затраты не превышают доходов.

ФОТ относиться к расходной части, на которой стараются сэкономить. Но заинтересованность в работе нанятых трудящихся должна быть тоже максимальной. Поэтому общая сумма выплачиваемых доходов трудящимся должна удовлетворять и работодателя и его штатных сотрудников .

Обычно предприятия планируют размер расходов на денежные поощрения за труд на основе предыдущих периодов.

Методы определения ФОТ применяют в зависимости от специфики работы организации:

в зависимости от сдельных расценок;
на основе окладов;
по тарифной сетке.

В РФ ФОТ формируется в виде общей денежной суммы, которая причитается труженикам за отдельный период времени.

Эффективность использования и осуществление контроля

Правильно спланированные расходы, которые заложены в ФОТ, не должны снижать мотивацию трудового коллектива. При этом они позволят предприятию получить прибыль и успешно выдержать рыночную конкуренцию. Заработная плата и поощрения работников всегда должны быть в разумных пределах.

Размеры вознаграждений рассчитывают с учетом определения перспектив экономического развития производства.

Для формирования ФОТ используют один из таких методов :

приростной - это когда с увеличением объемов производства на один процент возрастает оплата за труд;
процентный - его часть определяется уровневым соотношением к общему объему производства;
остаточный - как часть дохода в составе прибыли предприятия.

Формирование суммы ФОТ включает планирование резерва средств, из которого будут использованы деньги в случае нехватки их на все причитающиеся выплаты за труд. И наоборот, если размер запланированного бюджета для зарплаты работников превысил общую сумму выплат, то остаток отправляют в резерв.

Эффективность планирования размера ФОТ определяется по балансу рабочего времени, из которого исключены уважительные невыходы на работу в связи с болезнью, отпуском и т.п.

Порядок расчета

Как же правильно рассчитать ФОТ, чтобы не было ошибок, которые могут снизить интерес к работе у штата сотрудников? От определения суммы запаса на выплату зарплаты и поощрений во многом будет зависеть и успех работы в планировании на перспективу всех расходов на финансирование работников.

В определении размера ФОТ нужно применить:

расчетные ;
утвержденное в организации ;
сданные в бухгалтерию для начисления выплат за предыдущие периоды.

К тому же в расчетах должны быть использованы все существующие на предприятии варианты компенсаций, доплат, надбавок, поощрений, премий, денежной помощи. При сдельной оплате параметрами определения суммы ФОТ необходимы будут расценки и объем плановых работ, произведение которых и даст нужный результат.

Проводить расчеты можно разными методами:

Приблизительный – в связи с запланированным объемом производства;
Более точный вариант расчета – рассчитать предполагаемую зарплату каждого рабочего, занятого в производстве.

Для определения ФОТ можно использовать часовую тарифную ставку и эффективный баланс рабочего времени.

Это значение определяется по такой формуле:

Ʃфот = ТCn * ЧCПn * Тэф,
где ТСn – тарифная ставка (в часах, днях) рабочего n- разряда, руб.;
ЧCПn – количество рабочих n-ого разряда, чел.;
Тэф – фонд рабочего времени по балансу (кол-во рабочих часов или дней).

Для сдельщиков размер фонда определяется по формуле:

Ʃфот =Рn * Vn,
где Рn - единичная сдельная расценка одной операции или изделия в объеме производственной программы;
Vn - объем продукции n-го вида.

Средний за год размер ФОТ для управленцев, ИТР и служащих определяется по размерам их окладов путем умножения месячного заработка каждой группы работников на их количество и на 12 (число месяцев).

Пример расчета

Приведем пример расчета ФОТ для сервисной организации, обслуживающей автомобили.

Утвержденные должностные оклады администрации предприятия в месяц составляют:

Главный управляющий – 20 000 руб.
Бухгалтер – 15000 руб.
Офис-менеджер – 12 000 руб.
Снабженец – 13 000 руб.

Утвержденные часовые тарифы и количество сотрудников по штатному расписанию:

автослесарь –95 руб./час, кол-во работников – 6 человек;
автоэлектрик – 84 руб./час, число тружеников – 6 человек;
сварщик – 150 руб./час.

Премиальные выплаты сотрудникам установлены в размере 10%.

Рассчитываем месячный ФОТ администрации предприятия по их должностным окладам:

20 000 + 15 000 + 12 000 + 13 000 = 60 000 руб.

Теперь нужно определить общую сумму заработка для работников, разделяя их по отдельным группам:

(6*95*167ч. +6*84*167 ч. +150*167 ч.)*1,1 = (95 190 +84 168 +25 050)*1,1 = 224 849 руб.,

где 167 ч – это среднее количество часов в месяц за год.

Среднемесячный ФОТ составит:

60 000 + 224 849 = 284 849 руб.

Если нужно рассчитать планируемую сумму ФОТ всей организации конкретно по каждому месяцу в году, то для этого уточняем утвержденное законодательством количество рабочих часов по каждому месяцу при пятидневной рабочей неделе и 8-часовым днем. Затем рассчитывается точная сумма ФОТ на год путем суммирования всех значений за каждый месяц.

В данном примере мы рассчитаем не конкретный, а среднемесячный годовой размер ФОТ:

284 849 * 12 месяцев = 3 418 186 руб.

Таким образом, получен средний размер планируемого ФОТ за год.

Отличие фонда оплаты труда от фонда заработной платы

Многие путают понятия ФОТ и фонд заработной платы, т.к. они оба имеют отношение к общей сумме доходов работников. Но отличие все же есть. Сумма начисленной зарплаты – это ФОТ, а денежные средства, выплаченные работникам, – это фонд зарплаты.

Например, на предприятии за месяц было начислено к выплате за труд наемных рабочих 600 тыс. рублей.

В этом же календарном периоде были проведены две процедуры выплаты денежных средств рабочим, которые представляли в первом случае сумму долга по зарплате за предыдущий месяц – 300 тыс. руб.; а во втором аванс – 250 тыс. руб.

В итоге мы получили фактический месячный размер ФОТ – 600 тыс. рублей, а фонд заработной платы за этот период составил 550 тыс. рублей.

Некоторые особенности

Доходы по фактическому ФОТ попадают под удержания взносов в бюджет.

Как снизить взносы по налоговым обязательствам в 2016 г. - обдумывают многие бухгалтера.

Возникновение данного вопроса повлекла отмена единого социального налога для ИП и в связи с заменой его на во внебюджетные фонды, которые действуют в 2016 г. и для них теперь составляют 30% от ФОТ. При таких обязательствах также продолжает свое существование.

Поэтому многие озабочены поиском схем оптимизации в сфере выплаты трудящимся за выполнение работы, что в свою очередь должно привести к снижению налогового бремени.

Теперь, чтобы работник получил заявленную зарплату, организации нужно увеличить ФОТ от 20 до 50%. Понятно, что такие показатели расходных статей требуют мер для экономии затрат на вознаграждении трудящихся за их труд.

Снизить размер ФОТ можно следующими методами:

Производить часть выплат с применением «конвертной» системы.
Переформировать систему выплат заработанных доходов, используя при этом вид оплаты отличный от денежного эквивалента.
Расформировать основную заработную плату в другие формы.

Возможно, есть и другие формы денежных поощрений за труд, которые устраивают работодателя и трудящихся предприятия. В любом случае это должен быть, прежде всего, компромиссный вариант, который не нарушал бы закон.

Теперь вы знаете, как нужно планировать ФОТ в зависимости от того, какая форма расчета заработной платы применяется на предприятии.

Порядок расчета заработной платы при разных системах оплаты труда приведен в данном видеосюжете:

Цель бюджета ФОТ

Одна из самых затратных статей бюджета любой организации – фонд оплаты труда (ФОТ). Ошибки при планировании ФОТ могут существенно повлиять на весь бюджет организации, привести к серьезным последствиям. В связи с этим ответственным за бюджетирование необходимо уделить данной задаче особое внимание и как можно более точно запланировать расходы на оплату труда персонала.

Ответственные за бюджетирование

Как правило, бюджет ФОТ совместно разрабатывают: руководитель службы персонала; специалисты финансовой или планово-экономической службы: экономист по труду, бухгалтер по заработной плате, главный бухгалтер; сотрудники службы персонала, ответственные за планирование и контроль расходов, включенных в ФОТ (менеджер по кадровому учёту, менеджер по компенсациям и льготам); руководители подразделений (в рамках своего подразделения). В зависимости от стандартов бюджетирования, основную ответственность за результат составления ФОТ возлагают, как правило, на руководителя службы персонала или, если в организации есть отдел организации труда и заработной платы (ОТиЗ), на руководителя данного отдела. Затем документы, обосновывающие затраты на оплату труда персонала, передаются в планово-экономические структуры, которые в форме калькуляций передают их в финансовый отдел для формирования общего бюджета затрат на персонал.

Этапы бюджетирования

Процесс бюджетирования можно разделить на четыре этапа: подготовка; составление бюджета; проверка; защита и утверждение. Управление же и контроль ФОТ – циклический процесс, который длится круглый год.

Чтобы избежать ошибок при расчете, реализации и контроле бюджета ФОТ необходимо: приступать к планированию ФОТ после того как был сделан глубокий анализ расходов ФОТ прошлого периода, утвержден бизнес-план организации и составлен план кадровой работы на следующий год; разработать общую методологию формирования бюджета с четким распределением обязанностей между всеми участниками бюджетирования и обучить ее правилам данных лиц; регулярно мониторить рынок труда и зарплатные предложения, использовать данные бенчмаркинга в сфере управления персоналом; проверять знание линейными руководителями штатного расписания своих подразделений, понимание смысла данного документа и алгоритма его изменения; выстроить такую систему (регламент) подбора персонала, чтобы руководители подразделений планировали рост штата совместно с сотрудниками службы персонала, ответственными за подбор, четко обосновывали свои планы показателями работы, бизнес-планами и стратегией развития организации; объяснить руководителям подразделений, что все договора с физическими лицами, в том числе гражданско-правового характера, относятся на ФОТ и это необходимо учитывать при планировании затрат и их заключении; автоматизировать процесс расчета ФОТ, чтобы ускорить процесс и исключить ошибки в расчетах.

Варианты бюджета

Чтобы ускорить коррекцию бюджета и упростить процедуру защиты разработайте три варианта расчета: оптимистичный , при выполнении / перевыполнении бизнес-плана и получении сверхприбыли; оптимальный , более реальный с учетом опыта прошлых лет и анализа ситуации; пессимистичный , при наличии кризисной ситуации и невыполнении бизнес-плана. Разрабатывая разные сценарии событий, фиксируйте все плюсы, минусы и риски каждого из них. Эта информация пригодиться для руководства и бюджетного комитета.

Подготовительный этап

При формировании ФОТ на следующий год необходимо тщательно подготовиться к расчету:

разработать формат бюджета;
автоматизировать процесс расчета;
анализ статистики и другой необходимой кадровой информации.

Формат бюджета

Начните подготовку к планированию ФОТ с выбора формата бюджета. Так как бюджет ФОТ – часть общего бюджета организации, необходимо согласовать формат предоставляемых данных с финансовой службой. Также уточните уровень детализации и категоризации должностей и признаки каждой позиции. Как правило, при планировании ФОТ все данные делят как минимум на производственный и непроизводственный персонал с разбивкой по месяцам и подразделениям. В каждой организации свои правила составления бюджета. За их основу берут утвержденную методику ведения управленческого учета. Поэтому при составлении бюджета ФОТ используйте именно тот формат, который совместим с форматом общего бюджета организации. При этом если службе персонала для анализа и отчетности удобнее использовать иную детализацию расходов, которая не требуется финансовой службе, можно ее разработать дополнительно и автоматизировать процесс ее использования. В российских бизнес-организациях реализуются следующие основные подходы к бюджетированию:

«сверху вниз» и «снизу вверх». При первом подходе процесс бюджетирования осуществляют руководители высшего звена управления. Сильная сторона такого подхода состоит в том, что при распределении денежных средств максимально учитываются стратегические цели и задачи компании. Кроме того, при этом формате бюджетирования в компании не возникают конфликты и разногласия, линейные руководители и сотрудники подчиняются решениям «сверху». В качестве недостатка можно назвать привычный для российского бизнеса подход к планированию расходов на персонал по «остаточному» принципу. Как правило, основные финансовые средства направляются на прибылеобразующие подразделения (т.н. «центры прибыли») – производственные отделы или отделы продаж, приносящие компании основную прибыль.
При подходе к бюджетированию «снизу вверх», часто применяемом в больших компаниях, руководители структурных подразделений составляют собственные бюджеты, которые потом согласовываются, координируются и обобщаются на высшем этаже власти. Сильной стороной такого подхода является тот факт, что руководитель службы персонала, как и другие руководители отделов и направлений, может составить подробный список статей расходов на персонал, включая ФОТ, и указать обоснованный объём финансирования для решения запланированных задач по персоналу. Но если для планирования бюджета компании применять только второй подход, необходимо затратить много сил и времени на согласование всех финансовых вопросов между руководителями подразделений компании. В связи с этим на практике чаще всего применяется комбинированный подход, когда топ-менеджеры собирают информацию снизу, и после согласования и координирования всех статей расходов принимают решение по бюджетированию.

Автоматизация процесса

После того как была разработана форма таблиц для бюджета выберите программу, в которой данные таблицы будут заполнены и рассчитаны. Рекомендуется использовать Excel и прописать в данной программе формулы и логические функции таким образом, чтобы можно было легко менять сценарий бюджета и выстраивать разные сводные таблицы. Использование такой программы позволит в случае корректировки бюджета при изменении переменных максимально исключить ошибки в итоговом результате, так как данные будут автоматически пересчитываться. При этом все же необходимо быть внимательным и регулярно хотя бы выборочно перепроверять данные таблиц.

Сбор и анализ данных

стратегически цели организации и бизнес-план на следующий год;
штатное расписание;
производственный календарь;
план кадровой работы на будущий год (прием / увольнение, ротация, повышения, мотивационные мероприятия и пр.);
данные бенчмаркинга расходов на управление персоналом и результат анализа рынка труда;
статистику за прошлый и текущий годы: планируемые и фактические показатели результативности; количество неиспользованных отпусков на данный момент; среднее значение зарплаты; объем выплат при увольнении; показатель текучести кадров; размер затрат на оплату сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни; количество переходов из одного разряда (грейда) в другой; изменения зарплаты в рамках одного разряда (грейда) и т. п.

Параллельно с этим запросите от всех руководителей бизнес-планы их подразделений и планы на подбор персонала, а также предложения о повышении окладов, премировании подчиненных, дополнительных льготах и остальных расходах. Для этого разработайте единую форму бюджета и методологию ее заполнения для подразделений и установите приказом руководителя организации сроки их заполнения и предоставления ответственному за бюджет.

Расчет статей ФОТ

Согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включают любые начисления и надбавки сотрудникам в денежной и натуральной формах – стимулирующие, компенсационные (связанные с режимом или условиями работы), премиальные, единовременные поощрительные, а также затраты на содержание персонала, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами. В связи с этим включите в бюджет ФОТ статьи:

постоянная (фиксированная) часть зарплаты;
надбавки и доплаты;
премии;
компенсация за неиспользованный отпуск;
страховые взносы;
расходы по договорам гражданско-правового характера.

Численность сотрудников

После того как была проделана подготовительная работа для формирования ФОТ совместно с бухгалтером и экономистом приступите к его расчету. Начните с составления плана численности сотрудников. Для этого подсчитайте по каждому подразделению число работающих в данный момент сотрудников и определите количество штатных единиц согласно штатному расписанию. Далее на основании объема работ и предложений руководителей подразделений определите количество сотрудников, которых необходимо нанять. Составьте календарных график выхода новых сотрудников на работу. Это даст представление о том, в какие месяцы и на какое количество должностей вырастет штат и соответственно увеличится сумма расходов на зарплату. Если предстоит сокращение, необходимо составить его план и определить, в какие месяцы и на какую сумму за счет уволенных уменьшится ФОТ. При этом необходимо учесть все выплаты, предусмотренные законодательством, трудовыми и (или) коллективными договорами, в том числе так называемые "золотые парашюты". Соответственно учтите в бюджете в месяцах предстоящих сокращений данные суммы. В зависимости от стандартов бюджетирования, если этого требуют экономисты по труду и (или) бухгалтеры, разбейте планы увеличения или уменьшения штата по категориям специалистов.

Постоянная часть зарплаты

На основании штатного расписания, определите расходы на постоянную (фиксированную) часть заработной платы всех сотрудников, в том числе, которых планируется нанять. Если в организации планируется рост зарплат в целом, по категориям или конкретным должностям, отразите повышение расходов в соответствующем месяце. Если в организации нет системы разрядов (грейдов) и (или) не определены вилки окладов внутри разряда, укажите для всех категорий должностей существующие оклады и почасовые ставки. Если в организации действует система разрядов, при планировании ставок можете указать среднюю или максимальную зарплату внутри разряда. Либо сделайте анализ статистики по количеству сотрудников, переходящих в течение года с одной ставки на другую, установите процентное соотношение и, предположите, что в планируемом периоде оно будет неизменным (метод экстаполяции). На основании этого проставьте в расчетной таблице новые ставки по месяцам. Помните, минимальный размер разрядной ставки должен быть больше МРОТ установленного на следующий год с учетом регионального законодательства. Для сотрудников с повременной системой оплаты выполните расчет нормо-часов (смен). Проверьте, чтобы нормо-часы, рассчитанные на основании планируемого объема работ, не превышали установленной трудовым законодательством допустимой нормы. Помните, сверхурочную работу необходимо рассчитать в соответствии со статьёй 152 Трудового кодекса РФ, соответственно сумма зарплаты будет увеличена на сумму дополнительных выплат. Данные выплаты необходимо включить в расчет бюджета. Дополнительно заложите резерв на повышение зарплаты. Если известно когда именно будут увеличены оклады, отнесите эту сумму к данному периоду, либо разбейте ее равномерно по месяцам или кварталам. Если премия зависит от оклада, учтите рост зарплаты при ее расчете. При расчете ФОТ: для сотрудников со сдельной оплатой умножьте сдельные расценки на планируемый объем работ; для персонала с повременной системой оплаты умножьте планируемую численность каждой категории сотрудников на количество рабочих часов в месяце и на часовую ставку (если расчет ведется в часах) или на дневную ставку (если расчёт производится в рабочих днях / сменах); для персонала, работа которого оплачивается на основе окладов, умножьте число сотрудников на размер месячного должностного оклада.

Надбавки и доплаты

При расчете ФОТ учтите все возможные в организации надбавки и доплаты, например:

выплаты по районным коэффициентам в отдаленных и северных местностях и надбавки к зарплате в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
доплаты за работу в вечерние и ночные смены (при сменной работе);
доплаты за совмещение функций и профессий;
индивидуальные надбавки за профессиональное мастерство;
прочие выплаты, связанные со временем выполнения трудовых функций в течение рабочего дня;
надбавки за выслугу лет, стаж (кроме ежегодных выплат);
доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;
оплата работы в выходные и праздничные дни;
оплата сверхурочной работы;
выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи со сверхурочными работами, при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

Также в бюджете учтите доплаты за дни, фактически не отрабатываемые, но за которые сохраняется средний заработок или дневная разрядная ставка. К таким случаям относят:

работу сотрудников со сдельной и повременной оплатой при очередных и дополнительных отпусках. В этом случае рассчитайте средний заработок в каждом месяце, исходя из годового ФОТ для данной категории персонала, поделенного на количество рабочих дней в году;
время выполнения государственных и общественных обязанностей в рабочие дни;
отпуска, сверх предусмотренных законодательством, например, дополнительно предоставленные по коллективному договору;
отпуска женщин, связанные с беременностью и родами;
льготные часы для подростков;
учебные отпуска, предоставленные работникам, обучающимся в образовательных учреждениях, и время обучения сотрудников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;
дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови для работников-доноров;
прочие рабочие дни, фактически не отработанные, но за которые по законодательству или коллективному договору предусмотрены выплаты в размере среднего заработка или по разряду;
доплата разницы между размером пособия по социальному страхованию в связи с временной нетрудоспособностью и средним заработком, если это предусмотрено законодательством или коллективным договором.

Выделите все данные надбавки и доплаты в отдельные строки или, в зависимости от формы расчетных таблиц – в столбцы. Это позволит легче контролировать расчет и выявлять ошибки.

Премии

В зависимости от утвержденной системы мотивирования определите сумму затрат на премии, бонусы. Возможно, это будут ежемесячные, ежеквартальные, полугодичные или годовые премии, сумма которых привязана к размеру оклада. Тогда для расчета достаточно знать общую сумму постоянной части зарплаты.

В случае, если премии привязаны к сумме прибыли, необходимо знать бизнес-планы организации и отталкиваться от них. Но так как выполнение плана - процесс не стабильный, необходимо проработать как минимум три варианта бюджета для премии: оптимистичный, оптимальный и пессимистичный. Выясните у руководителей и специалистов финансовой службы, какой процент выполнения плана применим к каждому из сценариев.

Также сделайте анализ статистики за последние два–три года и посмотрите динамику объема фактических премиальных выплат. Такой анализ позволит получить некие коэффициенты, которые покажут успешность подразделений по отношению друг к другу и влияние сезонности на результат. Это даст возможность рассчитать премию, исходя не только из планируемых результатов, но и с учетом фактических данных. На основании этого рассчитайте три варианта бюджета с разными сценариями.

Если в организации планируют в течение года изменить систему премирования, то составьте два варианта бюджета – с действующей системой и с будущей. При этом также рекомендуется для каждого варианта рассчитать три сценария: оптимистичный, оптимальный и пессимистичный.

Компенсация за отпуск

Учтите в бюджете ФОТ выплаты за неиспользованные отпуска при увольнении сотрудников. Для этого сделайте общий анализ текучести кадров прошлого и текущего года и определите суммы фактических выплат. Также подсчитайте количество неиспользованных дней отпуска, которые накопятся до начала следующего года. Эти данные послужат основой для определения суммы компенсаций при увольнении. Безусловно, сумма будет примерной.

Страховые взносы

После того как были определены основные затраты на оплату труда сотрудников учтите все страховые взносы с данных сумм. Данной задачей должен заниматься бухгалтер, ответственный за расчет страховых взносов. Так как на данном этапе разрабатывается только проект бюджета и суммы реальных затрат будут иными, сумма взносов тоже будет предположительной. Это нормально. Об этом, так же как и о других нюансах расчета статей бюджета, сообщите при его защите.

Договора гражданско-правового характера

Далее определите количество договор гражданско-правового характера, которые планируется заключить в каждом подразделении. Эту информацию необходимо запросить у руководителей подразделений, практикующих данный вариант сотрудничества с физическими лицами. Такие расходы также войдут в расчёт ФОТ. В связи с этим будьте предельно внимательны при планировании сумм. Если сложно определить потребность в договорах ГПХ на весь год, запланируйте в расчёте ФОТ сумму, полученную на основании анализа бизнес-плана организации и фактических затрат по данной статье за предшествующие два-три года.

Проверка бюджета

После того как были рассчитаны все основные статьи бюджета и составлен проект, необходимо его проверить. Для начала соотнесите размер рассчитанного ФОТ с данными бизнес-плана, конкретно с планируемой прибылью организации за минусом всех обязательных расходов на содержание и развитие бизнеса.

Сравните общую суму и рассмотрите данные каждого месяца. При правильном планировании рост ежемесячной прибыли должен приводить к увеличению ФОТ, и наоборот, за исключением случаев, когда запланированы крупные кадровые расходы, например, выплаты квартальных или годовых премий, предстоит массовый набор персонала на новые позиции при расширении бизнеса или индексация зарплаты. Необходимо подготовиться к тому, что к данным месяцам будет повышено внимание со стороны бюджетного комитета и необходимо будет объяснить причины такого несоответствия прибыли организации и роста ФОТ.

Далее сравните запланированные показатели с показателями за аналогичный период текущего и прошлого года, нормами выработки, принятыми в организации. Если в организации не планируется реформ и рабочие процессы стабильны, то данные показатели должны соответствовать показателям прошлых лет.

Рассчитайте и сопоставьте среднюю зарплату за каждый месяц. При условии, что в организации не планируется резкого увеличения или сокращения ФОТ, зарплата не должна сильно отличаться, за исключением месяцев выдачи премии (месяца выплат премии тоже не должны сильно различаться между собой).

После этого рассчитайте ожидаемый рост производительности труда и средней зарплаты. В нормальной ситуации ее рост не должен опережать темпов увеличения производительности (рост производительности труда, опережающий рост оплаты труда). В противном случае будет непонятно, за что сотрудникам увеличивают зарплату.

Защита и утверждение

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

цели анализа расходования фонда оплаты труда;
методы анализа расходования фонда оплаты труда;

уметь

оценивать эффективность расходования фонда оплаты труда, используя различные критерии;
критически оценивать предлагаемые варианты расходования фонда оплаты труда;
разрабатывать и обосновывать предложения по расходованию фонда оплаты труда;
разрабатывать предложения по совершенствованию системы расходования фонда оплаты труда с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и ситуации, сложившейся на предприятии (в организации);

владеть

основными методами, способами и средствами получения, хранения, переработки информации, касающейся расходования фонда оплаты труда;
навыками анализа полученных данных с использованием программных средств.

Анализ использования ФОТ является важным направлением в деятельности экономиста по труду, потому что дает руководству предприятия информацию, необходимую для принятия правильного управленческого решения.

Анализ использования ФОТ имеет целью :

оценку эффективности форм и систем оплаты труда и системы материального стимулирования, действующих на предприятии;
оценку использования ФОТ с учетом выполнения задания по выпуску продукции;
оценку расходования ФОТ в целом и по отдельным элементам, а также различным категориям работников;
определение соотношения между темпами роста производительности труда и темпами роста средней заработной платы;
выявление нерациональных расходов на оплату труда.

Как правило, экономист по труду проводит анализ использования ФОТ по следующим направлениям:

Анализ расходования средств ФОТ (сравнение планового и фактического ФОТ; абсолютное отклонение планового и фактического ФОТ

и отклонение с учетом объема выпуска продукции, средняя заработная плата персонала по категориям);

динамика средней заработной платы по различным категориям работников за период;
сравнение темпов роста заработной платы и темпов роста производительности труда;
объем производства продукции на рубль заработной платы.

Анализ расходования фонда оплаты труда

Результатом анализа должна быть не только констатация факта перерасхода или экономии ФОТ в целом или по отдельным видам выплат, но и установление причин сложившихся отклонений.

Для анализа расходования ФОТ используют следующие источники информации;

форма № 1-предприятис "Основные сведения о деятельности организации" (утверждена приказом Росстата от 12.08.2013 № 323);
форма № 1-т "Сведения о численности и заработной плате работников" (утверждена приказом Росстата от 29.08.2013 № 349);
"Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках";
форма П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" (утверждена приказом Росстата от 26.06.2013 № 232);
действующее штатное расписание;
положение об оплате труда;
документы бухгалтерского и управленческого учета.

Последовательность проведения анализа рассмотрим на следующем

примере (табл. 9.1).

Таблица 9.1

Исходные данные для анализа ФОТ

Окончание табл. 9.1

В табл. 9.1 в истинном смысле слова исходными данными являются данные строк 1 -5 и столбцов "Плановая величина" и "Фактическая величина". Остальные данные рассчитываются по известным формулам.

Из таблицы видно, что имеет место абсолютный перерасход ФОТ и по промышленно-производственному персоналу (ППП) в размере 5210 тыс. руб. и по рабочим в размере 4570 тыс. руб. Как правило, перерасход/экономия ФОТ случается по следующим причинам:

увеличение/снижение объема производства по сравнению с плановым;
увеличение/снижение численности работающих или рабочих;
увеличение/уменьшение средней заработной платы.

Поскольку план производства выполнен на 105,21%, то плановый ФОТ рабочих можно было израсходовать на 105,21%, что составляет 129 082,15 тыс. руб. Фактически предприятие израсходовало 127 260 тыс. руб., экономия составила 1822,15 тыс. руб.

Вышеприведенные вычисления выполняют по формуле

где ФОТ ф раб - ФОТ рабочих фактический; ФОТ п раб - ФОТ рабочих плановый; ОП ф - объем производства фактический; ОП п - объем производства плановый.

Если результат отрицателен, имеет место экономия ФОТ, в противном случае - перерасход.

Аналогично проводится анализ расходования ФОТ по ПНИ с использованием формулы

где ФОТ фппп - ФОТ ППП фактический; ФОТ п ппп - ФОТ ППП плановый; ФОТ п ра6 - ФОТ рабочих плановый; ОП ф - объем производства фактический; ОП п - объем производства плановый.

Подставив значения из табл. 9.1 в вышеприведенную формулу, получаем результат равный 1182,15 тыс. руб., т.е. также имеется экономия.

Таким образом, можно констатировать, что имеет место абсолютное превышение фактического ФОТ над плановым ФОТ, но с учетом превышения планового объема производства имеет место даже экономия.

Отечественный опыт

На некоторых предприятиях существует практика, когда при перерасходе месячного ФОТ руководство подразделения, допустившего перерасход, полностью или частично лишается премии. Оно должно в последующие месяцы компенсировать допущенный перерасход. После возмещения перерасхода руководству подразделения выплачивается неполученная премия, но в половинном размере.

Рассмотрим теперь, как влияет на рост ФОТ, например рабочих, рост заработной платы и численности рабочих. Как видно из табл. 9.1, произошло увеличение численности рабочих на пять человек, что вызвало увеличение планового ФОТ на 254,02 5 = 1270,1 тыс. руб. При этом произошло увеличение и заработной платы рабочих на 6,76 тыс. руб., что вызвало увеличение ФОТ на 6,76 488 = 3298,88 тыс. руб. Общее увеличение составило 1270,1 + 3298,88 = 4568,98 тыс. руб. Полученный результат с точностью до расчетной погрешности совпадает с результатом 4570 тыс. руб., приведенным в табл. 9.1. Если все расчеты выполнять в Microsoft Excel, то результаты совпадут абсолютно.

Аналогично оценивается влияние тех же факторов на рост ФОТ ППП.

Проведем теперь анализ среднегодовой заработной платы рабочего, которая зависит от числа отработанных часов и от величины среднечасовой заработной платы (табл. 9.2).

Таблица 9.2

Исходные данные для анализа среднегодовой заработной платы

рабочего

Из данных табл. 9.2 видно, что рост заработной платы рабочего вызван, во-первых, ростом на 0,10% числа часов, отработанных рабочим за год. Абсолютный рост заработной платы за счет этого фактора составил 129,3363 х х 2 = 258,6726 руб. Во-вторых, ростом на 3,3079 руб., или на 2,56%, среднечасовой заработной платы, что привело к росту среднегодовой заработной платы на 3,3079 1966 = 6503,45 руб. В целом за год отклонение от плана составило 6503,45 + 258,67 = 6762,12 руб., или 2,66%. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что предприятию удалось, во-первых,

улучшить организацию труда, результатом чего стало увеличение числа часов, отработанных одним рабочим. Во-вторых, за счет или организационных, или технологических мероприятий удалось увеличить среднечасовую заработную плату рабочих; для рабочих-сдельщиков это возможно только в случае, если они стали производить больше продукции в единицу времени.

Перерасход ФОТ, вызванный ростом заработной платы, можно считать положительным фактором, если темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы. Не делая пока никакого анализа, только внимательно изучив табл. 9.1, можно сказать, что на предприятии дела обстоят в целом положительно. В самом деле, заработная плата рабочего по сравнению с планом возросла на 2,66%, в то время как выработка на одного рабочего - на 4,13%.

Отдельно анализируют состав и структуру ФОТ различных категорий работников (табл. 9.3), чтобы установить соотношение между различными видами оплаты труда, размер непроизводительных выплат.

Как следует из табл. 9.3, на предприятии преобладает сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих, доля которой в ФОТ рабочих составляет 50%. Доля повременно премиальной оплаты составляет 31% ФОТ рабочих. Очень велика (11,368% ФОТ рабочих) доля непроизводительных расходов: доплаты сдельщикам в связи с изменением условий труда, доплаты за работу в сверхурочное время, оплата простоев, прочие виды оплат. На этот факт экономист по труду должен обязательно обратить внимание руководства. И если, например, чтобы сократить доплаты сдельщикам в связи с изменением условий работы, нужны вложения средств, то сокращение доплат за работу в сверхурочное время и оплата простоев зачастую не требуют никаких инвестиций, а только организационных мероприятий.

Таблица 9.3

Состав и структура ФОТ рабочих

Анализ использования ФОТ других категорий работников выполняется аналогично, с определением абсолютной экономии или перерасхода, вызванных увеличением/уменьшением количества работников и среднего заработка.

Важно понять

В настоящее время, когда компьютерная техника получила повсеместное распространение, анализы экономической деятельности, представляемые руководству компаний, изобилуют таблицами, графиками и процентами роста и снижения.

Хочется порекомендовать молодым экономистам перед началом работы над анализом выяснить у руководителя, что он ждет от этого анализа, каковы цели анализа. Это вовсе не значит, что нужно пытаться повернуть анализ так, чтобы он понравился руководителю, даже за счет искажения результатов. Наоборот, анализ должен быть абсолютно объективным, каким бы неприятным он ни был. Но никогда нельзя останавливаться на констатации фактов. Например, недостаточно просто указать в отчете, что оплаты простоев составили 1054 тыс. руб., или 0,828% ФОТ рабочих. Экономист должен разобраться, найдя первичные документы, и указать, когда, в каком подразделении, в каком размере произведены выплаты, по какой причине произошел простой и что нужно сделать, чтобы в следующем периоде исключить подобные ситуации.