Расчет среднего заработка бухгалтеру приходится делать достаточно часто. Исходя из него рассчитываются отпускные, выходные пособия, выплачиваемые работникам при увольнении по ряду оснований, определяются минимальные размеры выплат при переводе на другую работу и т.д. (ст. 139 ТК РФ). Поэтому разобраться с тем, как рассчитать средний заработок, не помешает.
Как рассчитать среднюю заработную плату
Как посчитать среднюю заработную плату за расчетный период
Понятно, что при подсчете среднего заработка не нужно учитывать все «зарплатные» выплаты, начисленные в пользу работника, с момента его трудоустройства. В расчет включаются суммы, начисленные за расчетный период. В общем случае он равен 12 календарным месяцам, предшествующим периоду, за который за работником сохраняется средний заработок (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
При этом ряд периодов из расчетного .
Как рассчитывается средняя заработная плата: формула
Порядок расчета среднего заработка следующий: сначала определяется сумма работника, а затем она умножается на количество дней (часов) в оплачиваемом периоде. Расчет в часах производится, если работнику установлен суммированный учет рабочего времени.
Формула расчета средней заработной платы выглядит так:
Как посчитать средний заработок с учетом «дополнительных выплат»
Прядок расчета средней заработной платы предусматривает в случае повышения тарифных ставок / окладов работникам организации в течение определенного периода, а также учет в расчете.
Но бывают и более экзотические ситуации. Допустим, работнику несколько месяцев назад начали выплачивать доплату за вредность (по итогам спецоценки). Теперь как высчитать средний заработок этого сотрудника: в общем порядке или нужно провести индексацию на сумму доплаты за вредность за весь расчетный период? В такой ситуации индексацию делать не надо. Поскольку доплата - это не то же самое, что общее повышение окладов всем работникам организации или хотя бы подразделения.
Другая непростая ситуация: как считать средний заработок работникам-северянам, которым ранее была выплачена компенсация расходов на проезд к месту проведения отпуска и обратно? Ответ - без учета такой компенсации. Ведь она не является частью заработной платы работника.
Работодатель обязан платить собственному работнику заработную плату, величина которой определяется ТК РФ и трудовым договором.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Важно заранее проработать данный момент. Кроме того, следует понимать, что необходимо иметь возможность осуществить расчет средней величины заработной платы.
Так как таковая требуется для решения самых разных задач. Например, для начисления отпускных и многих других целей.
Причем к вычислению средней заработной платы следует подойти максимально серьезно. Это позволит избежать множества различных трудностей и сложностей.
В первую очередь это касается проблем с трудовой инспекцией. Так как нарушения в сфере трудовых отношений могут стать причиной не только штрафов, но также уголовной ответственности.
Потому к вопросу расчета отпускных, а также иных сумм, связанных тем или иным образом со средней заработной платой, нужно будет разобраться прежде всего. Процесс вычислений стандартный, обуславливается действующим законодательством в данной сфере.
Основные моменты
Но при этом следует учесть, что сам процесс вычислений должен обязательно осуществляться в рамках законодательства.
Ошибки не допустимы. В последствии при проверке налоговая или же трудовая инспекция обязательно таковые обнаружит.
Выплаты, получаемые работниками перед , после больничного должны быть высчитаны максимально точно.
Причем самому работнику также стоит разобрать данный вопрос. Это позволит самостоятельно, без какой-либо посторонней помощи осуществлять контроль за соблюдением собственных прав.
Вознаграждение за какие-либо заслуги также обычно вычисляется в зависимости от величины средней заработной платы. Соответственно, вопрос таковой нужно будет разобрать прежде всего.
Определения
Но прежде, чем приступить к ознакомлению с законодательными нормами, нужно будет изучить ряд терминов. Только лишь в таком случае можно будет не допустить самых разных трудностей.
К основным понятиям, уделить внимание которым нужно будет в первую очередь, стоит отнести:
- заработная плата;
- средняя заработная плата;
- отпускные;
- больничный;
- пособие;
- премия.
Под заработной платой подразумевается некоторая сумма денег, которую конкретный гражданин получает в качестве оплаты за свой труд на работе.
При этом важно отметить, что величина таковой определяется не только , но и . Так как на данный момент установлен минимальный размер оплаты труда.
Менее которого работодатель не имеет права платить своему работнику. Таковой момент нужно проработать прежде всего.
Под средней заработной платой подразумевается некоторая денежная величина, которая представляет собой средний показатель за отдельный период времени в денежной выражении.
К вычислению таковой величины нужно будет отнестись максимально серьезно. Так как средняя заработная плата используется для вычисления широкого перечня различных других показателей.
Например, отпускных — суммы денег, которую сотрудник получает за месяц отпуска. также рассчитывается исходя из средней заработной платы.
Под таковыми выплатами подразумевается некоторая сумма денег, которая начисляется по больничному листу. Пособие — начисление средств в связи с определенными событиями.
Аналогичным образом обстоит дело с премией — нередко таковая начисляется исходя из расчета средней заработной платы. Следует отметить, что при вычислениях нужно внимательно отнестись к периоду отработанных дней.
Сумма средней заработной платы будет рассчитана исходя из этого. Учет же отработанных периодов осуществляется по датам рабочего календаря.
Для чего это нужно
Показатель средней заработной платы позволяет одновременно решить целый спектр самых разных задач. Данный показатель требуется как для начисления различных сумм, так и в других случаях.
На данный момент чаще всего расчет средней заработной платы требуется для реализации следующих моментов:
При этом помимо стандартных ситуаций существует множество иных целей, которые могут быть достигнуты путем расчета величины средней заработной платы.
Это может быть составление статистической отчетности в организации по средней заработной плате, другое.
Но в вне зависимости от задач, которые нужно будет решить, к осуществлению процесса расчета нужно будет отнестись максимально серьезно. В противном случае могут возникнуть проблемы, трудности.
Нормативное регулирование
Вопрос заработной платы достаточно подробно освещается в специальном законодательном документ — Трудовом кодексе РФ.
В нем обозначены базовые, основные моменты, связанные с заработной платой, её расчетом. При этом самому работнику важно ознакомиться по сути со всеми положениями .
Сам же вопрос расчета средней величины заработной платы определяется . Данная статья обозначает все тонкости, нюансы осуществления такового расчета.
Сам процесс вычисления является полностью стандартным, какие-либо сложности чаще всего отсутствуют. Но при этом важно отметить ряд тонкостей, специфических моментов.
Обозначить сроки расчета при увольнении можно будет опять же в рамках НПД. Таковой момент устанавливается .
Соответственно, важно помнить о достаточно серьезной по поводу неверного расчета величины заработной платы и несвоевременного отчисления таковой.
Данный момент определяется . Предполагается не только административная ответственность в формате штрафов, но и уголовная.
Соответственно, работодателю не стоит допускать различного рода нарушений. Так как они могут привести к неприятным последствиям.
Число, с которого будет осуществлен расчет, определяется согласно рабочему календарю и законодательным нормам.
Существует достаточно обширный перечень самых разных тонкостей, особенностей, связанных именно с вопросом оформления величины заработной платы.
Если возникли какие-либо спорные моменты и работник считает, что права его были нарушены, то ему необходимо обратиться в трудовую инспекцию .
Но разрешить проблему таким образом можно лишь в случае, если присутствующее нарушение очевидно. Если же вопрос достаточно сложен, то необходимо будет обратиться в суд для разрешения конфликтной ситуации.
Следует лишь отметить, что судебные разбирательства зачастую занимают достаточно обширное количество времени. Как следствие — по возможности такового стоит все же избегать.
Это позволит не допустить множества проблем, трудностей. Если же мирным путем урегулировать вопрос не удается — то остается лишь обращаться в суд по месту постоянного проживания ответчика.
Как рассчитать среднюю заработную плату за год по предприятию
Процесс расчета средней величины заработной платы по предприятию может быть осуществлен одним способом. При этом формула является стандартной.
Важно лишь отметить, что сам процесс осуществления процесса расчета имеет свои тонкости и особенности. Работнику, осуществляющему расчет, следует быть максимально внимательным.
Сегодня все несколько упрощается за счет автоматизированных машин вычисления. Но при этом обязательно важно понимать принцип выполняемых расчетов.
К основным вопросам, разобрать которые нужно будет для осуществления соответствующих вычислений, относится следующее:
- какая применяется формула;
- как найти среднемесячную ЗП;
- примеры вычислений по организации.
Как применяется формула
Важно отметить, что при вычислении средней заработной платы требуется учесть все виды выплат, которые применяются на конкретном предприятии и предусмотрены местными актами.
К таковым выплатам может относиться следующее:
В процесс расчета не должны включаться следующие позиции:
- пособие по болезни;
- отпускные начисления;
- все премии, которые будут выплачены по итогам года;
- оплата отпуска по причине БИР;
- оплата за прохождение обучения, а также повышение квалификации.
Сама же применяемая для расчета формула достаточно проста. Она выглядит следующим образом:
Как найти среднемесячную заработную плату
Нередко требуется найти среднемесячную заработную плату. Формула для вычисления опять же будет достаточно простой.
Таковая будет выглядеть следующим образом:
Примеры вычисления по организации
Проще всего разобраться с вычислением средней заработной платы именно на простом примере.
За период с 01.01.2016 года по 06.06.2016 года сотрудник М. получал следующие начисления:
Размер средней заработной платы составит:
Обозначенная выше величина будет составлять среднюю заработную плату за 6 месяцев работы конкретного сотрудника. Чаще всего требуется как раз расчет именно за таковой период.
Вычисление средней величины считается одним из самых простых математических действий. Соответственно, и расчет среднего заработка, на первый взгляд, не должен вызывать никаких затруднений у бухгалтеров, даже неопытных. Однако вопросы у новичков периодически возникают, а значит, стоит на них ответить. Итак, как же рассчитать средний заработок?
Базовые положения «технологии» подсчета среднего заработка
Если твердо уяснить ключевые принципы методики расчета этого показателя, то задача существенно облегчится. Принципов этих немного, но они очень важны.
- Расчеты ведутся исходя из значения дневного заработка (за смену целиком). А распространенный показатель заработка в час используется лишь для внутренних расчетов – если это удобнее.
- По умолчанию за расчетный период берутся последние 12 месяцев работы сотрудника. В целом возможны и другие варианты, например, если среднемесячный заработок работника не станет меньше от использования другого расчетного периода (чаще всего – если речь идет о временных работах или деятельности, носящей сезонный характер).
- Производственный календарь – важнейший инструмент любого бухгалтера. Фактическое количество рабочих дней в расчетном периоде берется именно из этого календаря.
- При расчете среднего заработка «в зачет» идут только те дни, которые сотрудник отработал на своем месте. Несмотря на то, что в период отпуска или больничного за работником сохраняется его средняя зарплата, эти дни считаются нерабочими: человек не находился на рабочем месте. По той же причине нерабочими считаются дни, проведенные сотрудником в командировке. А вот перерывы для кормления ребенка засчитываются женщине как рабочие.
- В соответствии с недавно установленным новым порядком расчета выплат «в зачет» идут абсолютно все выплаты от работодателя за отчетный период в пользу сотрудника – тогда как ранее, до корректировок, учитывались только заработная плата и премии, выдаваемые на регулярной основе. Что же изменилось? К примеру, если добросовестный работник получил премию «со стороны» (скажем, от благодарного клиента) и это согласовано с работодателем, то теперь соответствующая сумма учитывается при расчете среднего заработка, в то время как ранее она бы в формуле не фигурировала.
- Что же делать, если сотрудник пришел на фирму сравнительно недавно? В любом случае в качестве расчетного периода брать всё те же 12 месяцев. Чтобы не проиграть в деньгах впоследствии, работнику целесообразно представить в бухгалтерию новой компании справку с предыдущего места работы с указанием среднего заработка там.
Все эти принципы (а по сути – правила) исчисления среднего заработка имеют строгую законодательную основу: они определяются статьей 139 Трудового кодекса РФ и «Положением об особенностях порядка расчета средней заработной платы», утвержденным Постановлением №922 Правительства РФ от 24 декабря 2007 года.
Разумеется, без частностей в таком серьезном вопросе, как расчет среднего заработка, не обойтись бухгалтеру ни на одном предприятии. Стоит уделить наиболее распространенным частным случаям особенное внимание.
Как рассчитать средний заработок для командировки?
Процедура расчета среднего заработка в случаях, когда сотрудник по поручению руководства отправляется за пределы родного офиса, характеризуется рядом нюансов. Во-первых, зачастую работодатель выплачивает командированному нечто вроде «моральной компенсации» за причиненные неудобства, связанные с командировкой. Во-вторых, любой день, который сотрудник провел в командировке, считается ненормированным (количество часов, проведенных командированным за выполнением служебного задания, невозможно просчитать). Наконец, нередки командировки в места «с коэффициентом», например, на Крайний Север или в высокогорную местность.
Соответственно, расчеты, которые надлежит осуществить бухгалтеру, выглядят следующим образом.
- Дневной заработок сотрудника, вычисленный ранее, умножается на премиальный коэффициент: если премия командированного составляет 30 %, то коэффициент будет равен 1,3.
- То, что получилось, умножается на коэффициент местности, если командировка именно такая.
- Наконец, результат умножается на количество полных дней, проведенных сотрудником в командировке. Этот показатель берется из отчета о командировке – по отметкам об убытии и прибытии, причем дни убытия и прибытия также считаются командировочными – равно как и выходные/праздничные дни, которые «попали» на период поездки.
- Последнее действие – вычитание: от того, что получилось в итоге, следует отнять сумму налога на доходы физических лиц.
Стоит понимать, что суточные, квартирные и проездные, потраченные на командировку, – это не заработок. Следовательно, такие суммы не учитываются в расчете среднего заработка, а также не облагаются НДФЛ. Они просто считаются накладными расходами и подлежат соответствующему учету.
Как рассчитать средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности: беременность, уход за ребенком, больничный
В соответствии с законодательными нововведениями сумма пособия по временной нетрудоспособности в настоящее время рассчитывается исходя только из значения среднемесячного заработка – то есть трудовой стаж сотрудника, размер его «последних окладов» и прочие, актуальные в прошлом, показатели теперь в расчет не берутся. Правда, один нюанс всё же есть: если работник совсем новичок на предприятии (поступил туда менее трех месяцев назад), то пособие начисляется исходя из размера минимального (установленного законодательно) оклада.
Если речь идет о пособии по безработице, то расчеты осуществляются на аналогичных условиях. Информация о трехмесячном стаже тоже актуальна и в этом случае. В отличие от, например, ряда скандинавских стран, где периодически возникает малоприятная социальная ситуация, когда государство вынуждено выплачивать значительное пособие вполне трудоспособным гражданам, устраивающимся на работу именно для того, чтобы вскоре уволиться и иметь полное право не работать, но получать деньги.
Как рассчитать средний заработок при увольнении?
Спорной ситуация с расчетом среднего заработка сотрудника при увольнении становится по двум обстоятельствам:
- причин увольнению может быть немало, а потому было бы неправильно их не учитывать при расчетах;
- при увольнении сотруднику полагается компенсация за неиспользованный отпуск, и логично брать в расчет и этот показатель.
В настоящее время законодательством не регламентирован учет причины увольнения в расчетной формуле среднего заработка. Даже если сотрудник совершил преступление на рабочем месте, всё равно в расчетах исходят из его реального заработка.
Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то она начисляется пропорционально времени, отработанному сотрудником. Алгоритм будет выглядеть следующим образом.
Рассчитывается «стоимость» одного отпускного дня сотрудника (как уже было отмечено, такие дни считаются нерабочими). Делается это на основании среднего числа дней в одном месяце, равного 29,4. Если отпуск составляет 30 календарных дней, то, соответственно, каждый отработанный месяц года (их, как известно, 12) дает отпускнику компенсацию за 2,5 рабочих дня.
Важно: расчет отпускных – редкий случай, когда приходится пренебрегать правилами арифметики в пользу Конституции: каждый отработанный месяц считается полным (округлять нельзя).
Для примера предположим, что сотрудник находился в отпуске с 1 по 30 июля. Его заявление на увольнение было подано 11 октября. Отпуск составляет 30 календарных дней. Среднедневный заработок – 750 рублей. Соответственно, 3 месяца (август, сентябрь, октябрь – все считаются полными) необходимо умножить на 2,5 дня (каждый отработанный месяц соответствует компенсации за 2,5 дня). Итого сотруднику полагается компенсация за 7,5 дней, равная произведению 7,5 и 750, то есть 5625 рублей.
Если же речь идет об увольнении по сокращению штата, то разовое пособие (в размере среднемесячного заработка) выплачивается экс-сотруднику сразу при увольнении. Последующие же – если работник к сроку очередной выплаты еще не смог трудоустроиться. Важно понимать, что возможность получения уволенным пособия по безработице от социальных служб не означает, что работодатель не должен выплачивать бывшему работнику положенные средства.
Расчет среднемесячного заработка: практические примеры
Предположим, сотрудник отработал полностью 12 календарных месяцев. Заработная плата в течение этого периода составила 12 тысяч рублей в месяц.
На основании этих данных определяем его средний заработок:
- 12 000 * 12 = 144 000 рублей – общая сумма заработка сотрудника в расчетном периоде;
- 29,4 * 12 = 352,8 дня – фактически отработанное время в расчетном периоде;
- 144 000 / 352,8 = 408,16 – средний заработок сотрудника.
Если же какой-либо месяц в расчетном периоде сотрудник отработал не полностью (не играет роли, болел ли он, был в отпуске или командировке), то количество отработанных им календарных дней можно найти по следующей формуле:
29,4 / количество календарных дней в месяце * количество календарных дней, фактически отработанных в интересующем месяце.
На практике это может выглядеть так. Пусть в расчетном периоде работник болел 12 дней. Его заработная плата за 11 месяцев составляла 12 тысяч рублей в месяц. Заработная плата за двенадцатый месяц – 7 200 рублей (30 календарных дней).
Общая сумма заработка в расчетном периоде составит 12 000 * 11 + 7 200 = 139 200 рублей.
Фактически отработанное время в расчетном периоде – 29,4 * 11 = 323,4 + (29,4 / 30 * 18) 17,64 = 341,04.
Значит, средний заработок будет равен 139 200 / 341,04 = 408,16 рублей.
Поскольку сотрудник болел 12 дней, этот период необходимо вычесть из расчетного. А это значит, что фактически сотрудник отработал в интересующем месяце всего 18 дней. Так как в каждом календарном месяце для расчета среднего заработка используется значение, равное 29,4 дням, количество отработанных календарных дней в месяце необходимо соответствующим образом скорректировать.
Что же еще стоит знать о среднем заработке? При увольнении в связи с ликвидацией предприятия сотруднику полагается разовое месячное пособие в размере среднемесячной зарплаты. При подсчетах за число дней берется то, которое значится в первом месяце за месяцем увольнения.
Если же сотрудник по поручению руководства работал сверхурочно (а также в выходные и праздничные дни), то средний заработок умножается на поправочный коэффициент – соответственно, вечерний, ночной, праздничный. Правда, это актуально только в том случае, если сверхурочная работа не предписана функционалом сотрудника.
Нормы ТК предусматривают случаи, в которых сотруднику необходимо осуществить выплаты, исходя из среднего заработка. К таким выплатам, в частности, относятся пособия при сокращении, отпускные, в том числе за неиспользованный отпуск и т.п. В статье расскажем, как рассчитывается оплата по среднему заработку, рассмотрим примеры вычисления показателя в типовых случаях.
Когда необходимо делать выплаты по среднему заработку
Полный перечень ситуаций, при которых сотруднику нужно осуществить выплату по среднему заработку, представлен в положениях ТК. В частности, Вам потребуется рассчитать средний заработок для выплаты:
- отпускных (в том числе за неиспользованный отпуск).
- зарплаты на период командировки. Читайте также статью: → “ ».
- пособий при увольнении в связи с сокращением штата или ликвидацией организации.
Также ТК предусмотрены прочие виды сохранения среднего заработка, например, на время отсутствия работника в связи с:
- простоем по вине предприятия;
- прохождением медобследования;
- обучением на курсах повышения квалификации;
- участием в переговорах;
- сдачей крови (донорство) и т.п.
Иными словами, если сотрудник отсутствовал на работе по одному из вышеперечисленных случаев, то Вы обязаны выплатить ему зарплату за дни отсутствия, рассчитанную исходя из среднего заработка.
Методика расчета среднего заработка
Допустим, на Вашем предприятии имел место случай, в рамках которого Вы должны рассчитать средний заработок для выплаты работнику. Для определения данного показателя действуйте согласно нижеприведенному алгоритму:
Этап 1. Определите период для расчета среднего заработка
Данный период называется расчетным, и в общем порядке составляет 12 месяцев. К примеру, если работник отсутствовал на работе в связи с донорством 15.04.17, то расчетный период в данном случае – 01.04.16 – 31.03.16. ТК предусмотрены отдельные случаи, когда расчетный период составляет 730 календарных дней (2 года). Такой период следует учитывать для выплат по беременности и уходом за ребенком до 1,5 лет.
Этап 2. Учтите исключаемые периоды
При определении расчетного периода учтите дни отсутствия работника, например, в связи с:
- отпуском за свой счет;
- болезнью согласно листу нетрудоспособности;
- уходом за ребенком-инвалидом;
- командировкой;
- простоем.
Данные периоды следует исключить из расчетного. Также исключению подлежат дни сохранения среднего заработка (дни участия в судебном производстве, вынужденный прогул и т.п.). С полным перечнем исключаемых дней Вы можете ознакомиться в ТК.
Этап 3. Определите доход сотрудника за расчетный период.
Если расчетным периодом выступает календарный год, то Вам потребуется просуммировать весь доход сотрудника за этот период. Под доходом в данном случае понимают все выплаты в рамках системы оплаты труда, в том числе премии, компенсации, бонусы, надбавки и т.п.
Для определения видов выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, руководствуйтесь Положением об оплате труда, принятом на предприятии.
Этап 4. Вычислите среднедневной заработок сотрудника. Для расчета используйте одну из нижеуказанных формул.
Если сотрудник отработал все дни расчетного периода, то есть исключаемых дней у него нет, то расчет среднего заработка производите так:
СрДнЗ = СрГодЗ / 12 / 29,3,
- где СрДнЗ – среднедневной заработок;
- СрГодЗ – средний заработок за расчетный период (годовой заработок);
- 29,3 – фиксированный показатель среднемесячного числа календарных дней.
В случае, если в течение года работник болел, отсутствовал на службе по причине прохождения медобследования и т.п., то для расчета показателя используйте формулу:
СрДнЗ = СрГодЗ / (КолДн1 + КолДн2),
- где КолДн 1 – число календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью;
- КолДн 2 – число календарных дней в месяце, в котором есть исключаемый период.
Дни в «полных» месяцах (сотрудник присутствовал на работе все дни) подсчитайте так:
КолДн1 = ЧислМес * 29,3,
- где ЧислМес – количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью.
Число дней с исключаемыми периодами подсчитайте так:
КолДн2 = 29,3 / (ДнМес *ДнПр),
- где ДнМес – полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
- ДнПр – количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.
После того, как Вы рассчитали показатель среднего заработка, переходите к определению суммы выплаты. В данном случае все зависит от количества дней, за которые работнику положена выплата.
Если сотрудник проходил медобследование и отсутствовал на службе 1 день, то ему положена выплата по среднему заработку за 1 день (показатель среднего заработка * 1 день).
Рассчитываем средний заработок
Для того чтобы более подробно разобраться в процедуре расчета суммы оплаты по среднему заработку, рассмотрим примеры типовых ситуаций.
Работник находился в командировке
Специалист хозотдела АО «Корпус» Спиридонов К.Д. отправлен в командировку г. Астрахань для проведения инвентаризации. Период командировки 5 дней (10 – 14.07.17), в том числе дни отъезда и приезда. Расчетный период для Спиридонова 01.07.16 – 30.06.17. В течение этого периода Спиридонов:
- проходил медобследование 1 день 08.02.17;
- оформлял отпуск за свой счет на 3 дня (20 – 22.05.17);
- болел 5 дней (03 – 07.04.17);
Оклад Спиридонова в течение указанного периода не менялся (27.620 руб./мес.). За дни нахождения в командировке бухгалтер АО «Корпус» рассчитал Спиридонову выплату по среднему заработку:
- Среднегодовой доход Спиридонова составил 331.440 руб. (27.620 руб. * 12 мес.).
- Число дней в месяцах, которые Спиридонов отработал полностью: 9 мес. * 29,3 = 263,7.
- КолДн февраль 2017 = 29,3 / (28 *27) = 28,3;
- КолДн март 2017 = 29,3 / (31 *28) = 26,5;
Общее число дней в месяцах с исключаемыми периодами – 79,2. Среднедневной заработок Спиридонова: 331.440 руб. / (263,7 + 79,2) = 966,5 руб. По итогам июля 2017 бухгалтер АО «Корпуса» выплатил Спиридонову:
- Зарплату, рассчитанную исходя из количества фактически отработанных дней;
- Командировочные, в том числе компенсацию расходов на проезд и проживание;
- Средний заработок за 5 дней командировки: 966,5 руб. * 5 = 4.832,5 руб.
Работник сдавал кровь (донорство)
Слесарь ООО «Стандарт Плюс» Кононенко В.Р. отсутствовал на работе по причине сдачи крови (донорство) в такие дни:
- 01.17 – 1 день;
- 02.17 – 1 день.
За вышеуказанные дни Кононенко положена оплата по среднему заработку. Оклад Кононенко – 19.870 руб. За январь 2017 Кононенко выплачена премия за выполнение плана – 3.120 руб./мес. Для расчета среднего заработка за донорство Кононенко бухгалтер «Стандарт Плюс» определил расчетные периоды:
- для выплаты за 19.01.17 – 01.01.16 – 31.12.16;
- для выплаты за 08.02.17 – 01.02.16 – 31.01.17.
Каждый из этих периодов Кононенко отработал полностью. Далее бухгалтер «Стандарт Плюс» рассчитал сумму годового дохода:
- за период 01.01.16 – 31.12.16
19.870 руб. * 12 = 238.440 руб.;
- за период 01.02.16 – 31.01.17
19.870 руб. * 12 мес. + 3.120 руб. = 241.560 руб.
Показатель среднедневного заработка Кононенко рассчитан отдельно для каждого периода:
- для выплаты за 19.01.17
238.440 руб. / 12 / 29,3 = 678,2 руб.
- для выплаты за 08.02.17
244.680 руб. / 12 / 29,3 = 687,1 руб.
Данные суммы учтены бухгалтером «Стандарт Плюс» при расчете зарплаты Кононенко за январь и февраль 2017.
Работник оформил отпуск
В ноябре 2017 сотрудник АО «Контур» Платонов оформил часть ежегодного отпуска – 10 дней (07 – 16.11.16). Период для расчета отпускных Платонову – 01.11.15 – 31.10.16. Оклад Платонова – 17.330 руб. С 01.06.16 Платонову назначена надбавка в сумме 1.420 руб./мес.
В апреле 2016 Платонов проходил курсы повышения квалификации, в связи с чем отсутствовал на работе с 11 по 15 апреля 2016 (5 дней). Бухгалтер «Контура» рассчитал сумму отпускных Платонова таким образом:
- Общий доход Платонова за период:
17.330 руб. * 12 мес. + 1.420 руб. * 5 мес. = 215.060 руб.
- Число дней в месяцах, которые Платонов отработал полностью:
11 мес. * 29,3 = 322,3.
- Число дней в месяцах с исключаемыми периодами:
КолДн апрель 2017 = 29,3 / (30 *25) = 24,4;
- Среднедневной заработок Платонова:
215.060 руб. / (322,3 + 24,4) = 623,9 руб.
- Сумма отпускных Платонова к оплате:
623,9 руб. * 5 дней = 3.119,5 руб.
Выплаты при сокращении сотрудника
10.04.17 сотрудник ООО «Фермер Плюс» Каратов уволен по сокращению штата. В связи с увольнением Каратову положены следующие выплаты:
- Выходное пособие;
- Выплата на период трудоустройства;
- Компенсация за неиспользованный отпуск (12 дней).
В течение расчетного периода 01.04.16 – 31.03.17 Каратов отработал 241 день (с учетом исключаемых периодов). Оклад Каратова за расчетный период – 18.340 руб./мес. Бухгалтер «Фермер Плюс» определил размер среднего заработка для Каратова:
- Общий доход за год:
18.340 руб. * 12 мес. = 220.080 руб.
- Среднедневной заработок:
220.080 руб. / 241 день = 913,2 руб.
В день увольнения 10.04.17 Каратову выплачены:
- отпускные за дни неиспользованного отпуска (12 дней):
913,2 руб. * 12 дней = 10.958,4 руб.
- выходное пособие на 1-й месяц после увольнения (11.04.17 – 10.05.17, 19 рабочих дней):
913,2 руб. * 19 дней = 17.350,8 руб.
22.05.17 Каратов устроился на работу. В течение 2-го месяца после увольнения (11.05.17 – 10.06.17) Каратову выплачено пособие за 7 дней (с 11.05.17 до момента трудоустройства 22.05.17):
Основные ошибки при расчете выплат по среднему заработку
Рассмотрим самые распространенные ошибки, допускаемые бухгалтерами при осуществлении выплат по среднему заработку.
Ошибка №1. Выплаты до момента трудоустройства.
Сотрудник АО «Маршал» Карпов уволен 16.01.17 в связи с ликвидацией предприятия. 13.03.17 Карпов устроился на новое место работы. На период трудоустройства Карпову выплачено пособия за 1-й месяц (17.01.17 – 16.02.17). Расчет пособия осуществлялся на основании среднего заработка (531 руб./день), исходя из количества рабочих дней в периоде (17.01.17 – 16.02.17, 23 рабочих дня).
В связи с тем, что Карпов устроился на работу 13.03.17, пособие за 2-й месяц трудоустройства (17.02.17 – 16.03.17) ему выплачено не было. В данном случае руководство «Маршала» нарушило трудовое законодательство. За 2-й месяц с момента увольнения Карпову должно быть выплачено пособие до момента трудоустройства (17.02.17 – 12.03.17, 15 рабочих дней):
531 руб. * 15 дней = 7.965 руб.
Ошибка №2. Учет годовых премий при расчете среднего заработка.
Сотрудник АО «Сатурн» Капустин находился в командировке с 11 по 13 января 2017 (3 дня). На этот период за Капустиным сохраняется средний заработок. Оклад Капустина в расчетном периоде (01.01.16 – 31.12.16) составил 17.320 руб./мес. 09.01.17 Капустину начислена премия по результатам деятельности в 2016 году – 10.540 руб. Так как премия начислена по истечению расчетного периода, бухгалтер «Сатурна» не учел данную сумму при расчете среднего заработка.
Показатель был рассчитан на основании оклада:
17.320 руб. * 29,3 = 591,1 руб.
На период командировки Капустину начислен средний заработок за 3 дня:
591,1 руб. * 3 дня = 1.773,3 руб.
Несмотря на то, что премия Капустину начислена вне расчетного периода, ее необходимо было учесть при определении среднего заработка. Согласно законодательству, годовые премии учитываются при расчете независимо от даты начисления. Бухгалтер «Сатурна» должен был определить средний заработок Капустина так:
- Доход за расчетный период:
17.320 руб. * 12 мес. + 10.540 руб. = 218.380 руб.
- Среднедневной заработок
218.380 руб. / 12 мес. / 29,3 = 621,1 руб.
За период командировки средний заработок Капустина составил:
621,1 руб. * 3 дня = 1.863,3 руб.
Ошибка №3. Выплаты беременным.
Беременная сотрудница АО «Химкомбинат №4» Стрельцова подала заявление на перевод на менее вредную работу. Стрельцова составила заявление на основании медзаключения. Так как подобная вакансия на предприятии отсутствует, в переводе Стрельцовой было отказано.
Руководство «Химкомбината №4» нарушило ТК в части трудовых прав Стрельцовой. Так как руководство предприятия не может перевести Стрельцову на другую должно ввиду отсутствия вакансий, сотрудницу необходимо было отстранить от вредной работы. До момента появления соответствующей вакансии Стрельцовой необходимо выплачивать пособия исходя из среднего заработка (с момента отстранения от работы до дня возврата к работе).
Рубрика “Вопрос – ответ”
Вопрос №1. При расчете отпускных Молотову бухгалтер ООО «Щит» допустил счетную ошибку. В связи с этим отпускные Молотову были выплачены в большем размере (переплата 213 руб.). Каким образом «Щит» может вернуть излишне выплаченные средства?
Возврат средств руководством «Щита» в данном случае может быть осуществлен только при согласии Молотова. Для этого можно попросить сотрудника написать заявление на удержание суммы из зарплаты. Также Молотов может вернуть деньги в кассу предприятия.
Вопрос №2. Для сотрудника ООО «Магнит» Свердлова установлен почасовой учет рабочего времени. 16.01.17 Свердлов находился в командировке. Каким бухгалтеру «Магнита» рассчитать средний заработок Свердлова на период командировки?
Бухгалтеру «Магнита» нужно определить среднечасовой заработок Свердлова. Для этого следует использовать формулу:
СрЧас = Зар / КолЧас,
- где СрЧас – среднечасовой заработок;
- Зар – общая сумма дохода за отработанные в расчетном периоде часы;
- КолЧас – количество часов, отработанных в расчетном периоде.
После определения показателя среднечасового заработка Свердлова полученную сумму следует умножить на 24 часа (1 день нахождения Свердлова в командировке).
Вопрос №3. Куликову положено сохранения среднего заработка за донорство (1 день, 21.03.17). Расчетный период для Куликова – 01.03.16 – 28.02.17. Оклад Куликова в расчетном периоде – 14.550 руб. С 01.03.17 Куликову повышена зарплата на 2.540 руб. Следует ли бухгалтеру «Статуса» учитывать повышение оклада при расчете среднего заработка за донорство?
Да, в данном случае бухгалтеру «Статуса» необходимо определить коэффициент повышения оклада (новый оклад разделить на сумму зарплаты до повышения). Полученный коэффициент следует использовать при перерасчете среднего заработка за 1 день донорства. Данное правило действует в том случае, если оклад был повышен по окончанию расчетного периода, но до момента сохранения среднего заработка (донорство, командировка, отпуск и т.п.).
Москва, Московская область звоните.
Чтобы рассчитать самые разнообразные выплаты, которые причитаются работнику, необходимо предварительно определить его среднюю заработную плату. Происходит это преимущественно в ситуациях, когда оплата труда не может проводиться по обычным правилам. Расчет средней зарплаты осуществляется в порядке, установленном на законодательном уровне. И мы попытаемся разобраться, как определяется этот показатель.
Речь пойдет о том, что скрывается за термином «средняя зарплата», в каких случаях нужно ее рассчитывать и по какой формуле осуществляется такой расчет. Кроме того, для наглядности мы подготовили пример определения этого показателя для вычисления суммы отпускных.
Средняя заработная плата – это…
Под понятием «средняя зарплата» подразумевается показатель суммы оплаты труда, исчисленный в среднем за тот или иной период работы. В зависимости от цели, с которой необходимо посчитать среднюю заработную плату, она может определяться за месяц (так называемая среднемесячная зарплата), квартал, год или другой период. Однако, когда расчет производится для начисления работнику определенных выплат, базовой величиной является средний дневной заработок.
Когда нужно знать среднюю зарплату?
Среднемесячная (среднедневная) заработная плата рассчитывается с целью определить ряд выплат, на которые имеет право работник. Информация о выплатах, при расчете которых используется показатель средней зарплаты, содержится в Трудовом кодексе. Вот основные из них:
- Отпускные.
- Компенсация за неиспользованный отпуск (например, при увольнении).
- Оплата времени учебы с отрывом от производства.
- Командировочные.
- Выходное пособие при увольнении.
- Оплата труда за время освобождения от основной работы для проведения переговоров и выполнения других подобных заданий.
- Оплата труда сотрудников, временно переведенных на другую работу с сохранением прежней зарплаты.
- Оплата за время вынужденного простоя (если в нем виновен работодатель или если к событиям, которые к нему привели, не причастна ни одна из сторон трудовых правоотношений).
Важно: этот список не является исчерпывающим, необходимость рассчитать среднемесячную зарплату может возникнуть и при других обстоятельствах.
Как рассчитывается средняя заработная плата?
Порядок определения этого показателя строго регламентирован законодательством. Как рассчитать среднюю зарплату, описано в Трудовом кодексе и Постановлении Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». В первом из названных нормативных актов содержится общая информация, а во втором – подробный порядок расчета с учетом разных обстоятельств.
Главный принцип, который лежит в основе определения среднего размера зарплаты, состоит в использовании данных об оплате труда за определенный период (преимущественно годичный). Для определения средней заработной платы важно, с какой целью производится расчет. Подходы к нему отличаются при вычислении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также других выплат.
Важно: в сумму заработной платы для определения ее среднего размера включаются выплаты любых видов, если они предусмотрены действующей у конкретного работодателя системой оплаты труда.
При этом не учитываются при расчете среднемесячной заработной платы социальные и другие выплаты, которые не имеют отношения к оплате труда (оплата отдыха работников, коммунальных услуг, обучения, проезда и питания, а также материальная помощь и другие подобные начисления).
Общая формула расчета средней ЗП
В соответствии с Трудовым кодексом формула расчета средней зарплаты основывается на учете начисленной работнику оплаты труда за период продолжительностью в 12 предыдущих календарных месяцев. Это так называемый расчетный период. Если сотрудник проработал меньше года, учитывается фактическое количество месяцев. Если же до месяца, в котором определяется среднемесячная зарплата, человек не работал вообще, учитывается его доход за текущий месяц. Из общей годичной (или за меньший период) суммы оплаты труда рассчитывается среднедневной заработок. И уже с учетом этого показателя определяется размер той или иной выплаты (отпускных, больничных, командировочных и т.д.). Общая формула расчета выглядит следующим образом:
Среднемесячная заработная плата (СЗР) = средняя дневная зарплата (СДЗ) х Количество дней оплаты по среднему показателю.
Порядок определения размера дневной зарплаты отличается в зависимости от того, с какой целью проводится расчет. Основная разница состоит в том, что для вычисления выплат, связанных с отпуском, средняя заработная плата определяется исходя из среднего показателя количества календарных дней в месяце (29,3). А при исчислении других выплат (командировочных, больничных и т.д.) учитывают только фактически отработанные (рабочие) дни.
Средняя зарплата для отпускных
СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х 12).
29,3 – это фиксированный коэффициент, который представляет собой среднее количество календарных дней месяца за год без учета 14 официальных праздников, в которые происходит освобождение от работы.
Если не все 12 месяцев расчетного периода сотрудник отработал полностью или некоторые периоды необходимо исключить, расчет проводится в следующем порядке:
СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х Количество полностью отработанных месяцев + Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).
Расчет количества дней в каждом из неполных месяцев работы проводится по следующей формуле: 29,3 / Календарные дни в неполном месяце х отработанные в этом месяце дни
Следует упомянуть о том, что в некоторых случаях рассмотренный пример расчета средней зарплаты за день не может использоваться. Речь идет о предоставлении отпусков не в календарных днях, как это происходит в большинстве случаев, а в рабочих. При таких обстоятельствах используется специальная формула:
СДЗ = Общая годичная сумма / Количество рабочих дней в 12-месячном периоде из расчета 6-дневной рабочей недели.
Из 12-месячного расчетного периода для определения средней заработной платы необходимо исключать периоды, когда предоставлялся отпуск, в том числе декретный, или выходные как родителю, ухаживающему за ребенком-инвалидом, когда сохранялся средний заработок, период нетрудоспособности, время, когда обязанности не выполнялись из-за забастовки, простоя или по другим независящим от работника и его руководства причинам, а также иные периоды освобождения от работы. Если на протяжении расчетного периода зарплата не начислялась, расчет проводится с учетом оплаты труда за предыдущие 12 месяцев.
Средняя зарплата для других выплат
Здесь может использоваться показатель средней дневной зарплаты или часовой. В первом случае применяется следующая формула:
СДЗ = Общая годичная сумма / Отработанные дни.
Среднечасовая зарплата определяется следующим образом:
СЧЗ = Общая годичная сумма / Отработанные часы.
Пример расчета среднемесячной зарплаты сотрудника
Предположим, что необходимо посчитать отпускные за январь 2018 года. При этом в расчетный 12-месячный период (январь 2016 – декабрь 2017) попадает время, когда сотрудник был временно нетрудоспособен (19-30 октября 2017 года). Его необходимо исключить из периода, за который учитывается оплата труда. В таком случае количество отработанных дней в этом месяце для расчета отпускных составляет 11. Для получения этой цифры мы использовали выше рассмотренную формулу:
11 = 29,3 / Календарные дни в октябре 2017 (31) х Отработанные в октябре 2017 дни (12).
Такой же расчет необходимо провести по каждому из неполных месяцев работы, которые попали в 12-месячный период для расчета среднемесячной заработной платы, положенной работнику на время отпуска. Но допустим, что в нашем случае октябрь 2017 года – это единственный неполный месяц работы, и остальные 11 месяцев гражданин работал непрерывно. В качестве общей суммы зарплаты за 12 месяцев возьмем 500 тыс. руб. При таких обстоятельствах средняя дневная заработная плата в январе 2018 года (месяц отпуска) составит 1500,15 рублей. Расчет произведен в следующем порядке:
1500,15 = 500 000 (Общая сумма зарплаты за 12 месяцев) / (29,3 х 11 (Количество полностью отработанных месяцев) + 11 (Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).
Осталось умножить полученный показатель среднедневной зарплаты на количество дней отдыха, и мы получим отпускные в виде среднемесячной заработной платы.
Подводим итоги
Средняя заработная плата представляет собой рассчитанную в среднем за определенный период (день, месяц, квартал, год и т.д.) сумму начисленной работнику оплаты труда. Этот показатель используется для расчета различных выплат, которые проводятся в случае изменений режима работы, в том числе во время отпуска, командировки, потери трудоспособности и т.д.
Для определения сумм таких выплат используется средняя дневная заработная плата за 12 последних месяцев работы. Она рассчитывается по-разному для определения суммы отпускных и других выплат. Формула отличается также в том случае, когда не все месяцы расчетного годичного периода отработаны полностью. Чтобы проще было определить собственную среднюю зарплату, можно воспользоваться примером ее расчета.